2013年注冊會計師《審計》考前押題答案

2013注會審計考前押題
     一、單項選擇題（本題型共5大題，25小題，每小題1分，本題型共25分。） 　　1、A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2012年中期財務(wù)報表和2012年年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，XYZ會計師事務(wù)所制定相應(yīng)的質(zhì)量控制政策和程序，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 　　 <1>、在會計師事務(wù)所的各類人員中，對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的人員是（　?。?　　 A.項目經(jīng)理 　　 B.主任會計師 　　 C.高級審計合伙人 　　 D.事務(wù)所企管部經(jīng)理 　　 <2>、A注冊會計師分別針對甲公司中期和年度財務(wù)報表出具了不同的審計報告。XYZ會計師事務(wù)所在進(jìn)行最終業(yè)務(wù)檔案的歸整工作時，應(yīng)當(dāng)（　?。?。 　　 A.為中期財務(wù)報表出具的審計報告應(yīng)自審計報告日后30日內(nèi)歸檔，為年度財務(wù)報表出具的審計報告應(yīng)自審計報告日后60日內(nèi)歸檔 　　 B.將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作 　　 C.為中期財務(wù)報表出具的審計報告應(yīng)自中期報表截止日起至少保存10年 　　 D.為年度財務(wù)報表出具的審計報告應(yīng)自年度報表截止日起至少保存10年 　　 <3>、以下對項目質(zhì)量控制復(fù)核的時間的表述中，正確的是（　?。?。 　　 A.在出具審計報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核 　　 B.在出具審計報告后適當(dāng)時期內(nèi)完成項目質(zhì)量控制復(fù)核 　　 C.在資產(chǎn)負(fù)債表日前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核 　　 D.在審計報告報出日后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核 　　 <4>、以下與XYZ會計師事務(wù)所獨立性相關(guān)的書面確認(rèn)函的陳述中，不正確的是（　?。?。 　　 A.應(yīng)當(dāng)每年至少一次向受需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認(rèn)函 　　 B.如果有其他事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，XYZ會計師事務(wù)所也可以向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認(rèn)函 　　 C.書面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的 　　 D.書面確認(rèn)函必須是紙質(zhì)的 　　 <5>、項目組在必要時應(yīng)就存在的意見分歧進(jìn)行咨詢，以下有關(guān)說法中，正確的是（　?。?　　 A.這些分歧不影響項目合伙人按約定時間出具審計報告 　　 B.無論項目組是否與被咨詢者達(dá)成一致，項目合伙人均應(yīng)按時提交審計報告 　　 C.只要保證項目合伙人與被咨詢者之間不存在分歧，就可以出具審計報告 　　 D.被咨詢者可以是會計師事務(wù)所內(nèi)部人員也可以是外部成員 　　 2、為實現(xiàn)乙公司2012年度財務(wù)報表的審計目標(biāo)，項目合伙人B注冊會計師根據(jù)審計準(zhǔn)則和職業(yè)判斷實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?。遇到下列事項，請代B注冊會計師做出正確的專業(yè)判斷。 　　 <1>、B注冊會計師的下列做法中，正確的是（　?。?。 　　 A.獲取相關(guān)可靠的審計證據(jù)，消除財務(wù)報表中存在的重大錯報的風(fēng)險 　　 B.在應(yīng)對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，優(yōu)先考慮合理確定審計程序的時間 　　 C.如果將特定重大賬戶重大錯報的風(fēng)險評估為低水平，且控制測試支持這一評估結(jié)果，則不實施實質(zhì)性程序 　　 D.不因獲取審計證據(jù)的困難和成本高低減少不可替代的審計程序 　　 <2>、管理層是指對被審計單位經(jīng)營活動的執(zhí)行負(fù)有管理責(zé)任的人員或組織，管理層負(fù)責(zé)編制財務(wù)報表，并受到治理層的監(jiān)督。治理層是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組織，如監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會。管理層和治理層（如適用）的責(zé)任不包括（　?。?　　 A.按照適用的財務(wù)報告框架編制財務(wù)報表，包括使其實現(xiàn)公允反映（如適用） 　　 B.設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，使得編制的財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報 　　 C.向注冊會計師提供必要的工作條件 　　 D.限制注冊會計師在獲取審計證據(jù)時接觸內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員 　　 <3>、B注冊會計師執(zhí)行下列審計程序，其不屬于應(yīng)實施的審計范圍為（　?。?　　 A.對乙公司的有價證券進(jìn)行監(jiān)盤 　　 B.B注冊會計師以詢問乙公司相關(guān)人員的方式，獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息 　　 C.乙公司與甲公司屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)，注冊會計師直接通過電話詢問獲得驗證乙公司對甲公司往來賬目認(rèn)定的完整性 　　 D.B注冊會計師采取分析程序?qū)σ夜矩攧?wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系，并作出相關(guān)評價 　　 <4>、注冊會計師實施的下列控制測試程序中，通常能夠獲取最可靠審計證據(jù)的是（　?。?　　 A.詢問 　　 B.觀察 　　 C.檢查 　　 D.重新執(zhí)行 　　 <5>、如果注冊會計師從權(quán)衡成本與效益原則考慮，在通常情況下應(yīng)采用的進(jìn)一步審計程序的總體審計方案是（　　）。 　　 A.實質(zhì)性方案 　　 B.綜合性方案 　　 C.控制測試為主 　　 D.風(fēng)險評估程序為主 　　 3、C注冊會計師負(fù)責(zé)對丙公司2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在針對丙公司進(jìn)行風(fēng)險評估時，C注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 　　 <1>、對丙公司財務(wù)報表審計中，追加的控制測試主要在期中工作期間執(zhí)行，而實質(zhì)性程序則主要在期末工作時執(zhí)行，雙重目的測試是指（　?。?　　 A.在對內(nèi)部控制取得了解的同時執(zhí)行控制測試 　　 B.在控制測試的同時實施細(xì)節(jié)測試 　　 C.在對內(nèi)部控制取得了解的同時執(zhí)行實質(zhì)性程序 　　 D.在對內(nèi)部控制取得了解的同時實施穿行測試 　　 <2>、內(nèi)部控制無論如何設(shè)計和執(zhí)行只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理保證，其原因是（　?。?。 　　 A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé) 　　 B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來的收益 　　 C.在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤 　　 D.對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施是丙公司管理層應(yīng)當(dāng)履行的經(jīng)管責(zé)任 　　 <3>、在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師通常不實施的審計程序是（　?。?。 　　 A.了解內(nèi)部控制的設(shè)計 　　 B.記錄了解的內(nèi)部控制 　　 C.了解控制活動是否得到執(zhí)行 　　 D.尋找內(nèi)部控制運行中的缺陷 　　 <4>、在確定特別風(fēng)險時，注冊會計師的下列做法不正確的是（　?。?。 　　 A.直接假定丙公司收入確認(rèn)存在特別風(fēng)險 　　 B.將丙公司管理層舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險確定為特別風(fēng)險 　　 C.直接假定丙公司固定資產(chǎn)存在特別風(fēng)險 　　 D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險確定為特別風(fēng)險 　　 <5>、下列各項中，與丙公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是（　?。?　　 A.丙公司存貨周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢 　　 B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn) 　　 C.丙公司的投資核算過程復(fù)雜 　　 D.丙公司控制環(huán)境薄弱 4、A 注冊會計師在對甲集團(tuán)進(jìn)行集團(tuán)財務(wù)報表進(jìn)行審計時，遇到下列事項，請代A注冊會計師作出正確的專業(yè)判斷。 　　 <1>、在制定集團(tuán)財務(wù)報表審計的總體審計策略時，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)確定與重要性相關(guān)的事項中，正確的是（　?。?。 　　 A.集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)確定集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性 　　 B.將超過臨界值的錯報視為對集團(tuán)財務(wù)報表明顯微小的錯報，組成部分注冊會計師不需要將此錯報通報給集團(tuán)項目組 　　 C.組成部分的重要性水平與集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性水平一致 　　 D.如果集團(tuán)財務(wù)報表中存在特定類別的交易，其發(fā)生的錯報金額低于集團(tuán)財務(wù)報表整體的重要性，即使可以合理預(yù)期將影響財務(wù)報表使用者依據(jù)集團(tuán)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，集團(tuán)項目組也無需對該特定類別的交易確定重要性 　　 <2>、下列關(guān)于Ａ注冊會計師對甲集團(tuán)財務(wù)報表出具的審計報告中是否提及組成部分注冊會計師的陳述中，不正確的是（　?。?。 　　 A.不應(yīng)提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定 　　 B.即使法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，并不減輕Ａ注冊會計師及會計師事務(wù)所對甲集團(tuán)審計意見承擔(dān)的責(zé)任 　　 C.若Ａ注冊會計師因未能就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則應(yīng)提及組成部分注冊會計師 　　 D.若Ａ注冊會計師因未能就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，導(dǎo)致其對財務(wù)報表出具非無保留意見審計報告，除非法律法規(guī)要求，且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊會計師 　　 <3>、集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)評價合并調(diào)整和重分類事項的適當(dāng)性、完整性和準(zhǔn)確性。下列內(nèi)容中，不屬于集團(tuán)項目組可能評價的是（　?。?　　 A.評價重大調(diào)整是否恰當(dāng)反映了相關(guān)交易和事項 　　 B.確定重大調(diào)整是否得到集團(tuán)管理層和組成部分管理層（如適用）的正確計算、處理和授權(quán) 　　 C.確定重大調(diào)整對集團(tuán)財務(wù)報表的影響 　　 D.檢查集團(tuán)內(nèi)部交易、未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益以及集團(tuán)內(nèi)部往來余額是否核對一致并抵銷 　　 <4>、如果認(rèn)為未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)作為形成集團(tuán)審計意見的基礎(chǔ)，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)（　?。?　　 A.對組成部分注冊會計師的工作底稿進(jìn)行復(fù)核 　　 B.要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施追加的程序 　　 C.出具帶其他事項段的審計報告 　　 D.出具帶強(qiáng)調(diào)事項段的審計報告 　　 <5>、下列有關(guān)注冊會計師在考慮對審計工作的參與程度是否足以擔(dān)任集團(tuán)項目組時的說法中不正確的是（　?。?。 　　 A.對于一些特別重要的組成部分，集團(tuán)項目組往往也需要親自進(jìn)行審計 　　 B.如果組成部分注冊會計師所審計的組成部分財務(wù)信息存在重大錯報，而集團(tuán)項目組難以保證組成部分注冊會計師能夠發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息的重大錯報，也就很難將被審計單位集團(tuán)財務(wù)報表的審計風(fēng)險降至一個可接受的低水平 　　 C.如果集團(tuán)項目組對重要的組成部分審計，不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，就不應(yīng)當(dāng)接受委托擔(dān)任集團(tuán)項目組 　　 D.如果其自身對審計工作的參與程度有限，不足以作為集團(tuán)項目組對被審計單位的整體財務(wù)報表進(jìn)行審計，此時注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托 　　 5、E注冊會計師負(fù)責(zé)對戊公司2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在運用審計抽樣時，E注冊會計師遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 　　 <1>、E注冊會計師實施審計抽樣，從而獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。下列說法正確的是（　?。?　　 A.E注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計抽樣或非統(tǒng)計抽樣方法，以率地獲取審計證據(jù) 　　 B.審計抽樣適用于控制測試和實質(zhì)性程序中的所有審計程序 　　 C.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣方法的選用，影響運用于樣本的審計程序的選擇 　　 D.E注冊會計師采用不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚩赡軐?dǎo)致抽樣風(fēng)險 　　 <2>、如果A注冊會計師擬定對應(yīng)收賬款項目進(jìn)行概率比例規(guī)模（PPS）抽樣，則其對下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是（　　）。 　　 A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布 　　 B.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的概率更小 　　 C.每個賬戶被選中的概率相同 　　 D.余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會 　　 <3>、在未對總體進(jìn)行分層的情況下，注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（　　）。 　　 A.均值估計抽樣 　　 B.比率估計抽樣 　　 C.差額估計抽樣 　　 D.概率比例規(guī)模抽樣 　　 <4>、下列對統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣方法的說法中，不正確的是（　?。?　　 A.統(tǒng)計抽樣能客觀的計量抽樣風(fēng)險，并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確的控制抽樣風(fēng)險 　　 B.統(tǒng)計抽樣能夠定量評價樣本結(jié)果 　　 C.非統(tǒng)計抽樣不能有效設(shè)計樣本 　　 D.使用非統(tǒng)計抽樣不能精確計量抽樣風(fēng)險 　　 <5>、在控制測試確定樣本規(guī)模時，沒有必要考慮的因素是（　?。?。 　　 A.可接受的信賴過度風(fēng)險 　　 B.預(yù)計總體偏差率 　　 C.總體變異性 　　 D.可容忍偏差率 　二、多項選擇題（本題型共5大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。） 　　1、ABC會計師事務(wù)所在2012年度承接了多項業(yè)務(wù)，遇到下列與法律責(zé)任有關(guān)的事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。 　　 <1>、下列情形中，注冊會計師承擔(dān)連帶賠償責(zé)任的有（　?。?。 　　 A.已經(jīng)對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明 　　 B.與被審計單位惡意串通 　　 C.被審計單位示意做不實報告而不予拒絕 　　 D.明知被審計單位對重要事項的財務(wù)會計處理與國家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明 　　 <2>、下列有關(guān)注冊會計師過失或法律責(zé)任的說法中，正確的有（　　）。 　　 A.重大過失是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都不保持，對注冊會計師而言，則是指根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計 　　 B.對于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊，注冊會計師嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎卻未能查出，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任 　　 C.如果被審計單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，注冊會計師盡管完全按照審計準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，有時也不能發(fā)現(xiàn)某項重大舞弊行為，此時注冊會計師不需要承擔(dān)法律責(zé)任 　　 D.如果注冊會計師對被審計單位的存貨實施監(jiān)盤，實施了觀察等程序并進(jìn)行了適當(dāng)抽查(抽查數(shù)量不足)，導(dǎo)致審計結(jié)論錯誤，注冊會計師應(yīng)承擔(dān)普通過失的責(zé)任 　　 <3>、會計師事務(wù)所如果能夠證明自己行為符合下列（　　）情形之一，人民法院不要求其承擔(dān)民事責(zé)任。 　　 A.已經(jīng)遵照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未發(fā)現(xiàn)被審計單位重大錯報 　　 B.審計業(yè)務(wù)所必須依賴銀行提供虛假或不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下未能發(fā)現(xiàn)證明文件虛假或不實 　　 C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明 　　 D.已經(jīng)遵照驗資程序進(jìn)行審驗并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金 　　 <4>、下列關(guān)于訴訟當(dāng)事人的說法中，正確的有（　?。?　　 A.利害關(guān)系人提出被審計單位的出資人虛假出資或出資不實、抽逃出資，且事后未補(bǔ)足的，人民法院應(yīng)當(dāng)將該出資人列為第三人參加訴訟 　　 B.利害關(guān)系人對事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)將該事務(wù)所列為共同被告參加訴訟 　　 C.利害關(guān)系人未對被審計單位提起訴訟而直接對會計師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)告知其對會計師事務(wù)所和被審計單位一并提起訴訟 　　 D.利害關(guān)系人拒不起訴被審計單位的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知被審計單位作為共同被告參加訴訟 　　 2、Ａ注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在編制和歸整審計工作底稿時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。 　　 <1>、在歸整或保存審計工作底稿時，下列表述中正確的有（　?。?。 　　 A.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿 　　 B.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿也應(yīng)進(jìn)行歸檔，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi) 　　 C.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論 　　 D.如果注冊會計師完成了審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年 　　 <2>、審計工作底稿歸整形成審計檔案。以下關(guān)于審計檔案的表述恰當(dāng)?shù)挠校ā　。?　　 A.對每項具體審計業(yè)務(wù)，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)將審計工作底稿歸整為審計檔案 　　 B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案 　　 C.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計使用的審計檔案 　　 D.永久性檔案需要永久保存，當(dāng)期檔案保存15年 　　 <3>、根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項目或事項的識別特征。在記錄識別特征時，下列做法正確的有（　?。?。 　　 A.對于觀察程序，注冊會計師可能會以觀察的對象或觀察過程、觀察的地點和時間作為識別特征 　　 B.對運用系統(tǒng)抽樣的審計程序，將抽樣的起點作為識別特征 　　 C.對被審計單位編制的訂購單進(jìn)行測試，將訂購單的日期或編號作為識別特征 　　 D.對需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目進(jìn)行測試，將金額作為識別特征 　　 <4>、以下對審計工作底稿復(fù)核的陳述中，不恰當(dāng)?shù)挠校ā　。?　　 A.注冊會計師需要在每一張工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人以及他們各自完成工作的時間 　　 B.項目組內(nèi)復(fù)核最終由項目合伙人負(fù)責(zé) 　　 C.項目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計報告前，對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程 　　 D.項目組內(nèi)部復(fù)核要求不同人員交叉復(fù)核，并且做到客觀、公正 　　 3、Ａ注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在針對銷售與收款循環(huán)進(jìn)行審計時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。 　　 <1>、在對詢證函的以下處理方法中，正確的有（　　）。 　　 A.在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿 　　 B.注冊會計師認(rèn)為對方會認(rèn)真對待詢證函的，采用消極式函證方式 　　 C.收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給甲公司以幫助催收貨款 　　 D.對以電子郵件方式回收的詢證函，檢查電子郵件發(fā)送及回收的控制，證實回函是否來自被詢證者 　　 <2>、下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)所涉及主要業(yè)務(wù)活動的說法中，正確的有（　　）。 　　 A.經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單供貨需要和按銷售單裝運貨物職責(zé)進(jìn)行分離，這樣有助于避免負(fù)責(zé)裝運貨物的職員在未經(jīng)授權(quán)的情況下裝運產(chǎn)品 　　 B.賒銷批準(zhǔn)是由銷售部門的銷售主管根據(jù)企業(yè)管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權(quán)信用額度內(nèi)進(jìn)行的 　　 C.客戶提出訂貨要求是整個銷售與收款循環(huán)的起點，銷售單是證明被審計單位管理層有關(guān)銷售交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，也是銷售交易軌跡的起點之一 　　 D.企業(yè)管理層通常要求商品倉庫只有在收到經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單時才能供貨，這樣做的目的是為了防止倉庫在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨 　　 <3>、為了驗證“登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的客戶”，注冊會計師常用的控制測試包括（　?。?。 　　 A.檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證（或提貨單）及銷售單（或客戶訂購單） 　　 B.檢查客戶的賒購是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn) 　　 C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性 　　 D.觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查客戶回函檔案 　　 <4>、下列關(guān)于實施銷售的截止測試的說法中，正確的有（　?。?。 　　 A.選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對 　　 B.從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運憑證核對，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象 　　 C.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動水平是否異常，并考慮是否有必要追加實施截止測試程序 　　 D.取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況 4、A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在對因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和應(yīng)對時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。 　　 <1>、下列說法中不正確的有（　?。?　　 A.如果識別出管理層未加控制或控制不當(dāng)?shù)奈璞讓?dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，或認(rèn)為被審計單位的風(fēng)險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通 　　 B.如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要責(zé)任的員工以及其舞弊行為可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項與治理層溝通 　　 C.在期末或接近期末時對現(xiàn)金或有價證券進(jìn)行監(jiān)盤可以應(yīng)對與對財務(wù)信息作出虛假報告相關(guān)的重大錯報風(fēng)險 　　 D.如果評估的重大錯報風(fēng)險水平為高，審計人員應(yīng)當(dāng)考慮更多的在期中或是期初實施審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) 　　 <2>、A注冊會計師分別有下列陳述，其中恰當(dāng)?shù)挠校ā　。?　　 A.小型被審計單位擁有的員工通常較少，限制了其職責(zé)分離的程度，被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性較大，因而注冊會計師無須了解小型被審計單位的內(nèi)部控制 　　 B.侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄 　　 C.由于審計的固有限制，即使按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜媱澓蛯嵤徲嫻ぷ?，注冊會計師也不能對財?wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證 　　 D.注冊會計師不應(yīng)將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項 　　 <3>、注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施，屬于總體應(yīng)對措施的有（　?。?。 　　 A.實施細(xì)節(jié)測試 　　 B.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用 　　 C.在選擇進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，增加審計程序的不可預(yù)見性 　　 D.考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo) 　　 <4>、下列關(guān)于特別風(fēng)險的說法中，正確的有（　?。?　　 A.針對特別風(fēng)險，僅實施實質(zhì)性分析程序就可獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) 　　 B.舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險 　　 C.特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項相關(guān) 　　 D.對于舞弊導(dǎo)致的特別風(fēng)險，注冊會計師在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序更有效 　　 5、A 注冊會計師在審計2012年度財務(wù)報表時，需要考慮期后事項對財務(wù)報表和審計報告的影響。請代為作出正確的專業(yè)判斷。 　　 <1>、下列有關(guān)期后事項的概念中，不正確的有（　?。?。 　　 A.期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項 　　 B.期后事項是指財務(wù)報表日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的事項 　　 C.期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的，以及審計報告日后發(fā)生的事項 　　 D.期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實 　　 <2>、下列期后事項，需要在財務(wù)報表中披露的非調(diào)整事項的有（　　）。 　　 A.期前商品銷售發(fā)生的銷售退回 　　 B.銀行同意借款展期3 年 　　 C.董事會通過利潤分配預(yù)案 　　 D.期末的未決訴訟法院判決賠償侵權(quán)損失 　　 <3>、對于截至審計報告日發(fā)生的期后事項，下列做法中，正確的有（　　）。 　　 A.設(shè)計專門的審計程序識別這些期后事項 　　 B.盡量在接近財務(wù)報表日時實施針對期后事項的專門審計程序 　　 C.盡量在接近審計報告日時實施針對期后事項的專門審計程序 　　 D.沒有義務(wù)針對財務(wù)報表實施審計程序 　　 <4>、在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前，如果知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，注冊會計師實施審計程序后認(rèn)為需要修改財務(wù)報表，管理層拒絕修改財務(wù)報表，并且審計報告已提交給被審計單位，以下處理不正確的有（　　）。 　　 A.通知治理層不要將財務(wù)報表和審計報告向第三方報出 　　 B.如果不修改財務(wù)報表仍被報出，在考慮自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見后采取適當(dāng)?shù)拇胧?　　 C.修改審計報告 　　 D.在下次審計時考慮對審計報告的影響 三、簡答題（本題型共6題。其中第6小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，該小題得分為6分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，得分為11分。第1、2、4、5小題各6分，第3小題5分。本題型得分為40分。答案中的金額有小數(shù)點的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點兩位后四舍五入。） 　　1、A 會計師事務(wù)所接受委托，承辦乙商業(yè)銀行2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并于2012年底與乙商業(yè)銀行簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。A 會計師事務(wù)所指派甲注冊會計師為該審計項目合伙人。假定存在以下情況： 　?。?）乙商業(yè)銀行以2012 年度經(jīng)營虧損為由，要求A 會計師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計收費，但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的貸款予以相應(yīng)的優(yōu)惠。A 會計師事務(wù)所同意了乙商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。 　?。?）甲注冊會計師擁有乙商業(yè)銀行的股票100 股，市值估計1800 元。由于數(shù)額較小，甲注冊會計師尚未將股票售出，也未予回避。 　?。?）甲注冊會計師的妹妹在乙商業(yè)銀行財務(wù)部從事會計核算工作，但非財務(wù)部負(fù)責(zé)人，甲注冊會計師未予回避。 　?。?）由于事務(wù)所的注冊會計師兼計算機(jī)專家李先生曾在乙商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其計算機(jī)信息技術(shù)系統(tǒng)的設(shè)計，A 會計師事務(wù)所特協(xié)調(diào)李先生協(xié)助測試乙商業(yè)銀行的計算機(jī)信息技術(shù)系統(tǒng)。 　?。?）A 會計師事務(wù)所與乙商業(yè)銀行信貸評審部進(jìn)行業(yè)務(wù)合作；由信貸評審部介紹需要審計的貸款客戶，A 會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計工作，最后由信貸部復(fù)核審計質(zhì)量。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作，相關(guān)審計收費由雙方各按50%比例分配。 　?。?）乙銀行2013年3月提交的納稅申報表未獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)，A會計師事務(wù)所在乙銀行管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任的前提下接受了代編納稅申報表的業(yè)務(wù)委托。 　　要求：請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性的規(guī)定，分別判斷上述各種情形是否對獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。 　　2、A公司(上市公司)是坐落于黑龍江省的國內(nèi)大型現(xiàn)代化農(nóng)業(yè)企業(yè)，公司采用現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式，從事特色農(nóng)產(chǎn)品種植、加工、保鮮、冷藏及銷售。公司主要產(chǎn)品為：鮮食粘玉米、玉米果汁、玉米粒、青貯飼料、果肉型葡萄、葡萄酒。A公司資產(chǎn)總額近15億元人民幣，其中存貨占公司資產(chǎn)總額的50%。 　　資料一：ABC會計師事務(wù)所編制的存貨監(jiān)盤計劃如下： 　　(1)存貨監(jiān)盤目標(biāo)：檢查A公司2012年12月31日存貨數(shù)量是否真實完整。 　　(2)鮮食粘玉米賬面記錄有1 500萬棒，由于甲公司具有大型冷藏庫，A公司委托甲公司代管這部分鮮食粘玉米。ABC會計師事務(wù)所對這部分存貨擬實施程序是：檢查種植、收獲、銷售、結(jié)存及委托代管記錄。 　　(3)對桶裝葡萄酒實施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。 　　(4)對于存放在收割后農(nóng)田中的青貯飼料，采用向看管員詢問、檢查賬面記錄的方式。青貯飼料單位價值小，但數(shù)量多，分散在幾塊大面積的農(nóng)田中。 　　(5)對于袋裝玉米粒，考慮到A公司采用統(tǒng)一容量的麻袋存儲玉米粒，注冊會計師采用親自盤點袋裝玉米的袋數(shù)，并且抽樣測算出每袋的重量，以此測算玉米粒的總體公斤數(shù)。 　　資料二：ABC會計師事務(wù)所計劃于2013年1月15日實施存貨監(jiān)盤工作，但2013年1月14日黑龍江省開始普降大雪，存放玉米棒的簡易棚房被大雪壓垮，存放的玉米棒被大雪覆蓋，導(dǎo)致注冊會計師無法在預(yù)定日期實施。 　　要求： 　　(1)根據(jù)資料一中的各事項，分別指出注冊會計師存貨監(jiān)盤計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要說明改進(jìn)建議。 　　(2)針對資料二中注冊會計師無法在預(yù)定日期完成存貨監(jiān)盤，并考慮存貨監(jiān)盤日期不是資產(chǎn)負(fù)債表日這一情況，指出注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施。 　　3、根據(jù)前后任注冊會計師溝通準(zhǔn)則請回答下列問題： 　?。?）什么是前后任注冊會計師？ 　?。?）溝通的發(fā)起人是前任注冊會計師還是后任注冊會計師？請說明理由。 　?。?）前后任注冊會計師溝通的前提是什么？并說明理由。 　　（4）前后任注冊會計師溝通的方式有哪些？ 　　4、A 注冊會計師對甲公司2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。甲公司的相關(guān)資料如下： 　　甲公司是一家銷售家用電器的商業(yè)企業(yè)，其商品除直接向終端客戶銷售外，還向經(jīng)銷商銷售。其中向終端客戶的銷售均為現(xiàn)銷，而向經(jīng)銷商銷售則采用授信的方式予以賒銷，并按合同的約定的日期收回款項。 　　由于2012 年的銷售形勢不太樂觀，甲公司在2012 年放寬了授信額度來增加銷售收入，同時還延長了收款的時間。 　　2012 年，甲公司的銷售收入為1 億元人民幣，比2011 年增長了25%（董事會制定的當(dāng) 　　年預(yù)算目標(biāo)是增長24%），應(yīng)收賬款賬面余額為4000萬元（2011 年為3000 萬元）；甲公司采用賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備的賬面余額200 萬元（2011 年為210 萬元）。 　　假定甲公司2012 年的稅后利潤為3000萬元，總體重要性水平為稅后利潤的10%，即300 　　萬元。 　　假定甲公司計算機(jī)化的內(nèi)部控制預(yù)期是有效的，注冊會計師對甲公司的審計采用了綜合性的審計方法。 　　假定你是A注冊會計師，請根據(jù)上述資料，回答以下問題： 　?。?）對此項審計業(yè)務(wù)，你認(rèn)為銷售收入和應(yīng)收賬款賬戶哪些認(rèn)定會存在著重大錯報風(fēng)險？ 　?。?）你認(rèn)為甲公司的哪些認(rèn)定會存在著特別風(fēng)險？并簡要說明理由。 　?。?）對要求（2）的所涉及的特別風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)設(shè)計怎樣的進(jìn)一步的審計程序？ 　?。?）如何設(shè)計應(yīng)收賬款函證的程序？對沒有回函的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)如何執(zhí)行替代審計程序？沒有進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款，是否就沒有驗證其存在的必要了？ 　　5、ABC會計師事務(wù)所承接甲公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營規(guī)模與其常年審計客戶乙公司相類似，ABC會計師事務(wù)所在制定總計審計策略和具體審計計劃時，作出下列判斷： 　　(1)由于甲公司與常年審計客戶乙公司業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相似，因此確定的重要性水平與乙公司相同。 　　(2)制定完成審計計劃后，應(yīng)按照計劃執(zhí)行審計程序，不能夠改變計劃。 　　(3) 因?qū)坠緝?nèi)部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計的工作。 　　(4)因甲公司存貨存放于外省市，監(jiān)盤成本較高，擬不進(jìn)行監(jiān)盤，直接實施替代審計程序。 　　(5)注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險。 　?。?）假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險評估為高水平，不再了解和評估相關(guān)的控制設(shè)計的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實施細(xì)節(jié)測試。 　　要求：請簡要回答上述事項是否存在不當(dāng)之處，如存在請簡要說明理由。　　 　　6、A注冊會計師是甲公司2012年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師決定針對應(yīng)收賬款項目的計價和分?jǐn)偰繕?biāo)實施傳統(tǒng)變量抽樣，以確定財務(wù)報表上列示的應(yīng)收賬款是否存在高估或低估。A注冊會計師確定的應(yīng)收賬款項目的可容忍誤差為21000元。由于預(yù)計只存在少量差異，確定的預(yù)計總體錯匯報為0。其他相關(guān)情況如下： 　?。?）A注冊會計師將甲公司2012年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)表中列示的全部應(yīng)收賬款定義為抽樣總體，而將明細(xì)表中涉及的每個客戶定義為抽樣單元。 　　（2）在確定樣本規(guī)模時，為在確保審計效果的前提下提高審計的效率，同時考慮到風(fēng)險后果的嚴(yán)重性，A注冊會計師確定的誤受風(fēng)險為5%，誤拒風(fēng)險為10%。 　?。?）為實現(xiàn)計價和分?jǐn)偰繕?biāo)，A注冊會計師計劃對抽取的抽樣單元實施積極方式的函證程序，并針對無法收到回函等特殊情況計劃了替代審計程序。 　　（4）對樣本實施審計程序后，確認(rèn)的樣本審定金額與樣本的賬面金額非常接近。A注冊會計師據(jù)此認(rèn)為在推斷總體錯報點估計值時采用差額估計抽樣和比率估計抽樣更為適宜。 　?。?）A注冊會計師為計算總體錯報上限，認(rèn)為應(yīng)根據(jù)總體規(guī)模、樣本規(guī)模、樣本標(biāo)準(zhǔn)差和可接受的誤拒風(fēng)險系數(shù)計算抽樣風(fēng)險允許限度。 　　要求：單獨考慮上述每一種情況，請指出A注冊會計師的決策和做法是否恰當(dāng)。如果認(rèn)為不恰當(dāng)，請簡要說明理由。 　四、綜合題（本題型共1題，每題20分，本題型共20分。在答題區(qū)輸入答案，答案中的金額用人民幣萬元表示，有小數(shù)點的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點兩位后四舍五入。）
    　　1、鴻達(dá)科技股份有限公司（以下簡稱鴻達(dá)公司）主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售。注冊會計師趙海負(fù)責(zé)審計鴻達(dá)公司2012年度財務(wù)報表。
    　　資料一：注冊會計師趙海在審計工作底稿中記錄了所了解的鴻達(dá)公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：
    　　（1）鴻達(dá)公司在2011年起推出針對經(jīng)銷商的返利計劃。根據(jù)經(jīng)銷商已付款的采購額的3%到6%的比例，在年度終了后12個月內(nèi)向經(jīng)銷商支付返利。鴻達(dá)公司未與經(jīng)銷商就返利計劃簽訂書面協(xié)議，而由銷售人員口頭傳達(dá)。
    　?。?）經(jīng)董事會批準(zhǔn)，鴻達(dá)公司于2012年12月1日與啟天公司股東達(dá)成協(xié)議，以1800萬元受讓啟天公司20%股權(quán)，并付訖股權(quán)受讓款。2013年1月25日，鴻達(dá)公司向啟天公司派出1名董事（啟天公司共有5名董事）參與其生產(chǎn)經(jīng)營決策。
    　?。?）2012年下半年，受金融衍生品投資失敗的影響，鴻達(dá)公司主要競爭對手之一的世達(dá)公司（非鴻達(dá)公司的關(guān)聯(lián)公司）及其下屬全資子公司——建發(fā)公司均陷入財務(wù)困境。為取得建發(fā)公司的機(jī)器設(shè)備，鴻達(dá)公司于2012年8月31日與世達(dá)公司簽訂協(xié)議，以1億元購入其所持建發(fā)公司的全部股權(quán)。按照協(xié)議約定，建發(fā)公司于2012年9月30日遣散了全部員工，并向鴻達(dá)公司移交了全部資產(chǎn)和負(fù)債。鴻達(dá)公司于2012年10月將建發(fā)公司的全部機(jī)器設(shè)備和存貨轉(zhuǎn)移到鴻達(dá)公司下屬生產(chǎn)基地，并對設(shè)備進(jìn)行了重新組合安裝，同時向建發(fā)公司派出新的管理團(tuán)隊和員工，建發(fā)公司轉(zhuǎn)而負(fù)責(zé)鴻達(dá)公司部分產(chǎn)品的銷售。
    　　（4）自2012年11月起，鴻達(dá)公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在鴻達(dá)公司倉庫交貨，改為運至客戶指定交貨地點交客戶簽收，但客戶需承擔(dān)鴻達(dá)公司因此而發(fā)生運費的80%。
    　?。?）2012年12月，一名已離職員工向鴻達(dá)董事會舉報，稱銷售總監(jiān)有虛報銷售費用的行為。鴻達(dá)公司已對此事展開調(diào)查，目前尚無結(jié)論。
    　　（6）2012年末，有網(wǎng)民稱鴻達(dá)公司B產(chǎn)品含有較高的有害化學(xué)成分，會對消費者健康造成不良影響，鴻達(dá)公司隨即發(fā)表聲明，表示B產(chǎn)品有害化學(xué)成分含量沒有超出現(xiàn)行安全標(biāo)準(zhǔn)，并公布了國家有關(guān)部門的檢測報告。但大部分網(wǎng)絡(luò)調(diào)查顯示，仍有超過半數(shù)的網(wǎng)民對B產(chǎn)品安全性表示憂慮。
    　　資料二：注冊會計師趙海在審計工作底稿中記錄了所獲取的鴻達(dá)公司財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下（金額單位：萬元）：
    　　資料三：
    　　趙海注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：
    　?。?）2011年度財務(wù)報表整體的重要性為利潤總額的5%，即60萬元。考慮到本項目屬于連續(xù)審計業(yè)務(wù)，以往年度審計調(diào)整少，風(fēng)險較低，因此將2012年度財務(wù)報表整體的重要性確定為利潤總額的10%，即200萬元。
    　　（2）根據(jù)以往年度審計結(jié)果，鴻達(dá)公司針對主要業(yè)務(wù)流程（包括銷售與收款、采購與付款以及生產(chǎn)與存貨）的內(nèi)部控制是有效的，因此在2012年度審計中將繼續(xù)采用綜合性審計方案。
    　　要求：
    　?。?）針對資料一（1）至（6）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所述事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在，簡要說明理由，并分別說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目的哪些認(rèn)定相關(guān)。
    　?。?）逐項指出資料三（1）至（2）項審計計劃是否適當(dāng)，并簡要說明理由。
    　　 
    　　 答案部分 　　 一、單項選擇題（本題型共5大題，25小題，每小題1分，本題型共25分。） 　　 1、 　　【答疑編號10425526】 　　<1>、 　　【正確答案】：B 　　【答案解析】：質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定會計師事務(wù)所的主任會計師對質(zhì)量控制承擔(dān)最終責(zé)任。 　　【答疑編號10425528】 　　<2>、 　　【正確答案】：B 　　【答案解析】：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以使業(yè)務(wù)項目組在出具業(yè)務(wù)報告后及時完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸整工作。如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸檔工作。 　　【答疑編號10425530】 　　<3>、 　　【正確答案】：A 　　【答案解析】：質(zhì)量控制準(zhǔn)則明確項目質(zhì)量控制復(fù)核在出具審計報告前完成。 　　【答疑編號10425531】 　　<4>、 　　【正確答案】：D 　　【答案解析】：關(guān)于會計師事務(wù)所獨立性的書面確認(rèn)函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的。 　　【答疑編號10425532】 　　<5>、 　　【正確答案】：D 　　【答案解析】：在分歧解決之前不得出具審計報告。 　　【答疑編號10425534】 　　2、 　　【答疑編號10425539】 　　<1>、 　　【正確答案】：D 　　【答案解析】：選項Ａ，注冊會計師的審計目標(biāo)是合理保證財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報，注冊會計師既沒有必要也不可能消除財務(wù)報表中存在重大錯報的風(fēng)險；選項Ｂ，注冊會計師擬實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍中，進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)是最重要的；選項Ｃ，注冊會計師對所有重大的某類交易、賬戶余額或披露應(yīng)當(dāng)設(shè)計和實施實質(zhì)性程序。 　　【答疑編號10425542】 　　<2>、 　　【正確答案】：D 　　【答案解析】：管理層和治理層（如適用）已認(rèn)可并理解應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會計師按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)： 　?。?）按照適用的財務(wù)報告框架編制財務(wù)報表，包括使其實現(xiàn)公允反映（如適用） ； 　?。?）設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，使得編制的財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報； 　?。?）向注冊會計師提供必要的工作條件。這些必要的工作條件包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。 　　【答疑編號10425545】 　　<3>、 　　【正確答案】：C 　　【答案解析】：選項Ｃ，應(yīng)該通過函證的程序，對乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中往來賬目的相關(guān)認(rèn)定進(jìn)行獲取審計證據(jù)并作出評價，應(yīng)取得乙公司相關(guān)情況的書面聲明。 　　【答疑編號10425548】 　　<4>、 　　【正確答案】：D 　　【答案解析】：四個選項中，只有“重新執(zhí)行”在獲取控制活動是否有效運行的審計證據(jù)時最可靠。 　　【答疑編號10425550】 　　<5>、 　　【正確答案】：B 　　【答案解析】：注冊會計師從權(quán)衡成本效益角度考慮，通常應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案。 　　【答疑編號10425552】 　　3、 　　【答疑編號10425553】 　　<1>、 　　【正確答案】：B 　　【答案解析】：控制測試的目的是評價控制是否有效運行，細(xì)節(jié)測試的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報。盡管兩者目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試細(xì)節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的。 　　【答疑編號10425555】 　　<2>、 　　【正確答案】：C 　　【答案解析】：內(nèi)部控制無論如何有效，只能為被審計單位實現(xiàn)財務(wù)報告目標(biāo)提供合理保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：（1）在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和因人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效；（2）可能由于兩個或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。 　　【答疑編號10425556】 　　<3>、 　　【正確答案】：D 　　【答案解析】：選項Ｄ是控制測試中的內(nèi)容。 　　【答疑編號10425557】 　　<4>、 　　【正確答案】：C 　　【答案解析】：特別風(fēng)險通常與非常規(guī)的交易和判斷事項有關(guān)，對于收入而言，注冊會計師會認(rèn)為其存在舞弊的風(fēng)險非常大，所以選項ABD會認(rèn)為其存在特別風(fēng)險。 　　【答疑編號10425558】 　　<5>、 　　【正確答案】：D 　　【答案解析】：內(nèi)部控制的好壞是影響財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估的直接因素，選項ABC都是相對具體的，有一定關(guān)系，但不是主要的。 　　【答疑編號10425559】 　　4、 　　【答疑編號10425561】 　　<1>、 　　【正確答案】：A 　　【答案解析】：集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)確定集團(tuán)財務(wù)報表的整體重要性，它一般應(yīng)高于組成部分的整體重要性。 　　【答疑編號10425567】 　　<2>、 　　【正確答案】：C 　　【答案解析】：如果注冊會計師因未能就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，導(dǎo)致其對財務(wù)報表出具非無保留意見審計報告，除非法律法規(guī)要求，且這樣做對充分說明情況是必要的，否則不應(yīng)提及組成部分注冊會計師。 　　【答疑編號10425570】 　　<3>、 　　【正確答案】：C 　　【答案解析】：選項Ｃ，應(yīng)當(dāng)是確定重大調(diào)整是否有恰當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持并得到充分的記錄。 　　【答疑編號10425573】 　　<4>、 　　【正確答案】：B 　　【答案解析】：要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息實施追加的程序，如不可行，可以直接對組成部分財務(wù)信息實施審計。 　　【答疑編號10425575】 　　<5>、 　　【正確答案】：D 　　【答案解析】：如果注冊會計師認(rèn)為，其自身對審計工作的參與程度有限，不足以作為集團(tuán)項目組對被審計單位的整體財務(wù)報表進(jìn)行審計，也可以考慮通過實施追加程序，適當(dāng)參與對組成部分的審計來解決這一問題。此時，注冊會計師仍可以接受委托擔(dān)任集團(tuán)項目組。 　　【答疑編號10425576】 　　5、 　　【答疑編號10425578】 　　<1>、 　　【正確答案】：A 　　【答案解析】：選項B審計抽樣只適用于實施細(xì)節(jié)測試，在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣和其他選取測試項目的方法。只有當(dāng)控制的運行留下軌跡時，才可考慮使用審計抽樣的方法實施控制測試；選項D，注冊會計師采用不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，或者誤解審計證據(jù)而沒有發(fā)現(xiàn)誤差等，均可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險。 　　【答疑編號10425580】 　　<2>、 　　【正確答案】：D 　　【答案解析】：PPS抽樣的缺點之一就是對余額為零的總體項目存在沒有被選中的機(jī)會。 　　【答疑編號10425584】 　　<3>、 　　【正確答案】：A 　　【答案解析】：在不分層的情況下，如采用均值估計方法，要么是樣本過大（不經(jīng)濟(jì)），要么是抽樣風(fēng)險過大（無效果）。 　　【答疑編號10425586】 　　<4>、 　　【正確答案】：C 　　【答案解析】：注冊會計師使用非統(tǒng)計抽樣時，如果設(shè)計恰當(dāng)，也能夠提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結(jié)果。 　　【答疑編號10425589】 　　<5>、 　　【正確答案】：C 　　【答案解析】：總體變異性是指總體的某一特征在各項目之間的差異程度。在控制測試中，注冊會計師確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性。 　　【答疑編號10425593】二、多項選擇題（本題型共5大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。） 　　1、 　　【答疑編號10425597】 　　 <1>、 　　【正確答案】：BCD 　　【答案解析】：選項Ａ屬于《司法解釋》第７條中規(guī)定的會計師事務(wù)所的抗辯事由之一。 　　【答疑編號10425601】 　　<2>、 　　【正確答案】：ACD 　　【答案解析】：對于管理層凌駕于內(nèi)部控制制度之上的串通舞弊，注冊會計師即使嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎也很難查出，注冊會計師無需承擔(dān)法律責(zé)任。 　　【答疑編號10425604】 　　<3>、 　　【正確答案】：ABCD 　　【答案解析】：四個選項均為《司法解釋》第７條明確規(guī)定的會計師事務(wù)所免除民事責(zé)任的情形。 　　【答疑編號10425607】 　　<4>、 　　【正確答案】：CD 　　【答案解析】：選項Ａ，利害關(guān)系人提出被審計單位的出資人虛假出資或出資不實、抽逃出資，且事后未補(bǔ)足的，人民法院可以將該出資人列為第三人參加訴訟；選項Ｂ，利害關(guān)系人對事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該事務(wù)所列為共同被告參加訴訟。 　　【答疑編號10425608】 　　2、 　　【答疑編號10425610】 　　<1>、 　　【正確答案】：BD 　　【答案解析】：選項A，審計檔案歸整工作完成后，如果有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形，注冊會計師需要對審計工作底稿進(jìn)行修改和增加；選項C，審計工作底稿歸檔不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論。 　　【答疑編號10425614】 　　<2>、 　　【正確答案】：ABC 　　【答案解析】：審計準(zhǔn)則規(guī)定無論是永久性檔案還是當(dāng)期檔案，保存期限都是至少10年，因此選項D不正確。 　　【答疑編號10425617】 　　<3>、 　　【正確答案】：ACD 　　【答案解析】：選項B，應(yīng)以 “樣本的來源、抽樣的起點及抽樣間隔”作為識別特征。 　　【答疑編號10425620】 　　<4>、 　　【正確答案】：ACD 　　【答案解析】：選項Ａ，每一張審計工作底稿都會有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時間，但只有進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核時才會有項目質(zhì)量控制復(fù)核人及時間；選項Ｃ，項目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程；選項Ｄ，項目組內(nèi)部復(fù)核是有層級分工的，通常情況下，高級助理人員復(fù)核低級助理人員執(zhí)行的工作，復(fù)核工作有時由項目經(jīng)理完成，復(fù)核工作最終由項目合伙人完成。 　　【答疑編號10425623】 　　3、 　　【答疑編號10425627】 　　<1>、 　　【正確答案】：AD 　　【答案解析】：選項B，當(dāng)同時存在下列情況時，注冊會計師可考慮采用消極的函證方式：①重大錯報風(fēng)險評估為低水平；②涉及大量余額較小的賬戶；③預(yù)期不存在大量的錯誤；④沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證。選項C，詢證函不能用做催收貨款，所以選項C錯誤。 　　【答疑編號10425630】 　　<2>、 　　【正確答案】：ACD 　　【答案解析】：賒銷批準(zhǔn)是由信用管理部門根據(jù)企業(yè)管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權(quán)信用額度內(nèi)進(jìn)行的。 　　【答疑編號10425631】 　　<3>、 　　【正確答案】：ABD 　　【答案解析】：登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的顧客，即發(fā)生認(rèn)定，常用的控制測試包括：檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運憑證（或提貨單）及銷售單（或客戶訂購單）；檢查客戶的賒購是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；觀察是否寄發(fā)對賬單，并檢查客戶回函檔案，因此選項ABD正確。 　　【答疑編號10425632】 　　<4>、 　　【正確答案】：ABCD 　　【答案解析】：實施銷售的截止測試，除此之外，還包括：取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況；結(jié)合對資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無未取得對方認(rèn)可的大額銷售；調(diào)整重大跨期銷售等。 　　【答疑編號10425634】 　　4、 　　【答疑編號10425635】 　　<1>、 　　【正確答案】：CD 　　【答案解析】：選項C，在期末或接近期末時對現(xiàn)金或有價證券進(jìn)行監(jiān)盤可以應(yīng)對與侵占資產(chǎn)相關(guān)的重大錯報風(fēng)險；選項D，如果評估的重大錯報風(fēng)險水平為高，審計人員應(yīng)當(dāng)考慮更多的在期末或是接近期末實施審計程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。 　　【答疑編號10425636】 　　<2>、 　　【正確答案】：BCD 　　【答案解析】：不論單位規(guī)模大小，不論是否存在舞弊，注冊會計師必須對被審計單位內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解。 　　【答疑編號10425637】 　　<3>、 　　【正確答案】：BCD 　　【答案解析】：針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定的總體應(yīng)對措施不包括選項A。 　　【答疑編號10425638】 　　<4>、 　　【正確答案】：BCD 　　【答案解析】：如果針對特別風(fēng)險實施實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用細(xì)節(jié)測試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。做此規(guī)定的考慮是，為應(yīng)對特別風(fēng)險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質(zhì)性分析程序是不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。 　　【答疑編號10425640】 　　5、 　　【答疑編號10425641】 　　<1>、 　　【正確答案】：ABC 　　【答案解析】：期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。 　　【答疑編號10425644】 　　<2>、 　　【正確答案】：BC 　　【答案解析】：選項AD為調(diào)整事項。 　　【答疑編號10425645】 　　<3>、 　　【正確答案】：AC 　　【答案解析】：此階段的期后事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用審計程序主動識別這些事項是調(diào)整事項還是非調(diào)整事項。 　　【答疑編號10425646】 　　<4>、 　　【正確答案】：CD 　　【答案解析】：如果注冊會計師認(rèn)為管理層應(yīng)當(dāng)修改財務(wù)報表而沒有修改，并且審計報告已經(jīng)提交給被審計單位，注冊會計師應(yīng)當(dāng)通知管理層和治理層（除非治理層全部成員參與管理被審計單位）在財務(wù)報表作出必要修改前不要向第三方報出。如果財務(wù)報表在未經(jīng)必要修改的情況下仍被報出，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取適當(dāng)措施，以設(shè)法防止財務(wù)報表使用者信賴該審計報告。例如，針對上市公司，注冊會計師可以利用證券傳媒等刊登必要的聲明，防止使用者信賴審計報告。注冊會計師采取的措施取決于自身的權(quán)利和義務(wù)以及所征詢的法律意見。 　　【答疑編號10425647】 　三、簡答題（本題型共6題。其中第6小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，該小題得分為6分；如使用英文解答，該小題須全部使用英文，得分為11分。第1、2、4、5小題各6分，第3小題5分。本題型得分為40分。答案中的金額有小數(shù)點的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點兩位后四舍五入。） 　　1、 　　【正確答案】：（1）對獨立性產(chǎn)生不利影響。A會計師事務(wù)所與乙商業(yè)銀行之間存在審計收費以外的其他經(jīng)濟(jì)利益，對獨立性產(chǎn)生不利影響。 　?。?）對獨立性產(chǎn)生不利影響。甲注冊會計師持有乙商業(yè)銀行的股票，甲注冊會計師與乙商業(yè)銀行存在直接經(jīng)濟(jì)利益，對獨立性產(chǎn)生不利影響。 　?。?）對獨立性產(chǎn)生不利影響。甲注冊會計師是審計項目合伙人，其妹妹與甲注冊會計師是其他近親屬關(guān)系，并且所從事的特定工作對財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接影響，甲注冊會計師未予回避，對獨立性產(chǎn)生不利影響。 　　（4）對獨立性產(chǎn)生不利影響。A會計師事務(wù)所正在審計乙商業(yè)銀行2012年度的財務(wù)報表，同時A會計師事務(wù)所聘請曾參與乙商業(yè)銀行計算機(jī)信息技術(shù)系統(tǒng)設(shè)計的李先生協(xié)助該事務(wù)所測試信息技術(shù)系統(tǒng)。此種行為相當(dāng)于注冊會計師向?qū)徲嬁蛻籼峁┝诵畔⒓夹g(shù)系統(tǒng)服務(wù)，產(chǎn)生了自我評價不利影響，對獨立性產(chǎn)生不利影響。 　?。?）對獨立性產(chǎn)生不利影響。乙銀行為A會計師事務(wù)所介紹業(yè)務(wù)，并且收費由雙方各按50%比例分配，因此雙方之間存在商業(yè)關(guān)系及經(jīng)濟(jì)利益，對獨立性產(chǎn)生不利影響。 　　（6）不對獨立性產(chǎn)生不利影響。由于納稅申報表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查或批準(zhǔn)，如果管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任，會計師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響。 　　【答案解析】： 　　【答疑編號10425648】 　　2、 　　【正確答案】： (1)監(jiān)盤計劃(1)存在缺陷。 　　建議：存貨監(jiān)盤的目標(biāo)應(yīng)該是獲取A公司2012年12月31日有關(guān)存貨的存在和狀況的審計證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實完整，是否歸屬A公司，存貨有無毀損、陳舊、殘次和短缺等狀況。 　　監(jiān)盤計劃(2)存在缺陷。 　　建議：注冊會計師應(yīng)當(dāng)向保管人甲公司函證存貨的數(shù)量和狀況；或者實施或安排其他注冊會計師實施對該類進(jìn)行存貨監(jiān)盤(如可行)；或者獲取其他注冊會計師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會計師針對用以保證該類存貨得到恰當(dāng)盤點和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報告；或者檢查甲公司持有的存貨相關(guān)的文件記錄，如倉儲單。 　　監(jiān)盤計劃(3)存在缺陷。 　　建議：對于桶裝葡萄酒實施監(jiān)盤程序時，應(yīng)當(dāng)使用容器進(jìn)行監(jiān)盤或通過預(yù)先編號的清單表加以確定；使用浸蘸、測試棒、工程報告以及依賴永續(xù)存貨記錄；選擇樣品進(jìn)行化驗與分析，或利用專家的工作。 　　監(jiān)盤計劃(4)存在缺陷。 　　建議：通過高空攝影以確定其存在性，對不同時點的數(shù)量進(jìn)行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄。 　　監(jiān)盤計劃(5)存在缺陷。 　　建議：注冊會計師還應(yīng)當(dāng)抽查麻袋內(nèi)玉米的質(zhì)量、品級，并且利用專業(yè)工具抽查麻袋內(nèi)是否摻雜其他雜質(zhì)(如大量摻雜沙土)。 　　(2)如果由于不可預(yù)見的情況，無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序。 　　如果存貨盤點日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，確定盤點日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗洝?　　【答案解析】： 　　【答疑編號10425649】 　　3、 　　【正確答案】：（1）前任注冊會計師，是指已對被審計單位上期財務(wù)報表進(jìn)行審計，但被現(xiàn)任注冊會計師接替的其他會計師事務(wù)所的注冊會計師。接受委托但未完成審計工作，已經(jīng)或可能與委托人解除業(yè)務(wù)約定的注冊會計師，也視為前任注冊會計師。 　　后任注冊會計師，是指正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托，接替前任注冊會計師對被審計單位本期財務(wù)報表進(jìn)行審計的注冊會計師。如果被審計單位委托注冊會計師對已審計財務(wù)報表進(jìn)行重新審計，正在考慮接受委托或已經(jīng)接受委托的注冊會計師也視為后任注冊會計師。 　?。?）溝通的發(fā)起人是后任注冊會計師。其理由在于，如果前任注冊會計師與被審計單位解除了業(yè)務(wù)約定，就不再對之后的財務(wù)報表審計承擔(dān)任何責(zé)任和風(fēng)險，通常也不會關(guān)注后任注冊會計師的審計計劃和審計程序。只有后任注冊會計師主動與前任注冊會計師進(jìn)行溝通，才有可能在更大程度上發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中潛在的重大錯報，以降低審計風(fēng)險。 　　（3）溝通的前提是征得被審計單位的同意。這主要是因為無論是前任還是后任注冊會計師，都負(fù)有為被審計單位的信息保密的義務(wù)。當(dāng)前后任注冊會計師的溝通涉及被審計單位的有關(guān)信息時，應(yīng)當(dāng)征得被審計單位的同意，這也是注冊會計師職業(yè)道德的基本要求。 　?。?）溝通的方式可以采用口頭或書面的方式進(jìn)行。 　　【答案解析】： 　　【答疑編號10425653】 　　4、 　　【正確答案】：（1）根據(jù)資料，可以看出，營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定、準(zhǔn)確性認(rèn)定以及應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險。 　?。?）根據(jù)資料，可以看出，甲公司的營業(yè)收入的發(fā)生認(rèn)定以及應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定可能存在著特別風(fēng)險。因為，2012年的應(yīng)收賬款得到了大幅度的提高，但相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備卻有所減少，而利潤指標(biāo)又恰好完成（此時就可能虛增銷售收入），由于提高了授信額度，應(yīng)當(dāng)認(rèn)為壞賬準(zhǔn)備可能存在著被人為低估的可能性，從而導(dǎo)致甲公司的應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)偡矫婵赡艽嬖谥貏e風(fēng)險。 　　（3）針對應(yīng)收賬款計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解管理層為了應(yīng)對應(yīng)收賬款賬齡變長及由此帶來的壞賬增加的風(fēng)險所采用的措施。鑒于特別風(fēng)險，直接對年末應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備余額實施細(xì)節(jié)測試。 　　針對營業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定的特別風(fēng)險，可以實施下列應(yīng)對程序： 　　針對收入項目，采用分解的數(shù)據(jù)實施實質(zhì)性分析程序；向被審計單位的客戶函證相關(guān)的特定合同條款以及是否存在背后協(xié)議；向被審計單位的銷售和營銷人員或內(nèi)部法律顧問詢問臨近期末的銷售或發(fā)貨情況，以及他們所了解的這些交易相關(guān)的異常條款或條件等。 　?。?）對應(yīng)收賬款函證，應(yīng)當(dāng)針對金額較大或認(rèn)為有重大錯報的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。 　　對于沒有回函的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)再次發(fā)函，或者采用查看期后收款、銷售發(fā)票以及發(fā)運憑證和出庫單等替代審計程序，查驗應(yīng)收賬款是否存在。 　　對于沒有函證的應(yīng)收賬款，也需要實施替代審計程序驗證應(yīng)收賬款是否存在。 　　【答案解析】： 　　【答疑編號10425655】 　　 5、 　　【正確答案】：第(1)項存在不當(dāng)之處。重要性的確定是根據(jù)具體壞境作出的，不能僅根據(jù)兩個公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相似，而使用相同的重要性水平。 　　第(2)項存在不當(dāng)之處。計劃審計工作不是孤立的階段，而是一個持續(xù)不斷修正的過程，貫穿于審計業(yè)務(wù)的始終。 　　第(3)項無不當(dāng)之處。 　　第(4)項存在不當(dāng)之處。除非監(jiān)盤程序不可行的，否則注冊會計師應(yīng)對存貨實施監(jiān)盤程序。注冊會計師不能由于時間、成本等原因，減少必要的審計程序。 　　第(5)項無不當(dāng)之處。 　　第(6)項存在不當(dāng)之處。對于舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價被審計單位相關(guān)控制的設(shè)計情況，并確定其是否已得到執(zhí)行。 　　【答案解析】： 　　【答疑編號10425658】 　　6、 　　【正確答案】：（1）不恰當(dāng)。與計價和分?jǐn)偰繕?biāo)相關(guān)的審計程序是針對單筆應(yīng)收賬款實施的，應(yīng)將明細(xì)表中列示的每一筆應(yīng)收賬款定義為抽樣單元。 　?。?）恰當(dāng)。 　?。ㄕ`受風(fēng)險影響審計效果，誤拒風(fēng)險影響審計效率，因此誤受風(fēng)險的后果更為嚴(yán)重，故可接受的誤受風(fēng)險水平應(yīng)低于誤拒風(fēng)險水平。） 　?。?）不恰當(dāng)。僅實施函證程序無法證實應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。A注冊會計師應(yīng)同時實施分析應(yīng)收賬款賬齡、檢查壞賬準(zhǔn)備計提等必要審計程序。 　?。?）不恰當(dāng)。使用統(tǒng)計抽樣時，如果預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量差異，不應(yīng)使用比率估計抽樣和差額估計抽樣。 　?。?）不恰當(dāng)。在計算抽樣風(fēng)險允許限度時，需要利用可接受的誤受風(fēng)險系數(shù)，與可接受的誤拒風(fēng)險系數(shù)不相關(guān)。 　　Answer: 　　(1) is inappropriate. The audit procedures related to the target of valuation and allocation is performed for every single account receivable transaction; it is required to define every single account receivable transaction as sampling unit on the transaction lists. 　　(2) is appropriate. The acceptance risk has adverse impact on the effectiveness of audit; rejection risk has adverse impact on the efficiency of audit. Therefore, the outcome of acceptance risk is more serious, thus the acceptable level of rejection risk should be lower than that of the level of acceptance risk. 　　(3) inappropriate. The valuation and allocation of account receivable cannot be confirmed if only carrying out confirmation procedures. A CPA should carry out the analysis of accounts receivable check bad debt provisions, and other necessary audit procedures at the same time 　　(4) inappropriate. If only small differences are found in audit sampling, then the ratio estimation sampling and difference estimation sampling should not be used. 　　(5) inappropriate. The coefficient of acceptable acceptance risk should be used in the calculation of the limits of sampling risk, which is not related to the coefficient of acceptable rejection risk. 　　【答案解析】： 　　【答疑編號10425660】