綜合題
乙企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按實(shí)際成本核算，適用的增值稅率為17%，2010年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）購(gòu)入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為200萬元（不含增值稅），增值稅稅額為34萬元。貨款已付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
（2）倉(cāng)庫(kù)建造領(lǐng)用生產(chǎn)用料10萬元，該批材料的計(jì)稅價(jià)為10萬元。 ?。?）出售一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，轉(zhuǎn)讓收入5萬元已存入銀行，該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的賬面余額為6萬元，已累計(jì)攤銷4萬元。適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。
（4）購(gòu)入一辦公樓，價(jià)款2340萬元，款項(xiàng)已由銀行支付。
（5）銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為300萬元（不含稅），貨款尚未收到。
（6）銷售應(yīng)交增值稅產(chǎn)品給小規(guī)模納稅企業(yè)，應(yīng)收取款項(xiàng)（價(jià)稅合計(jì)）為58.5萬元，已由銀行收妥。
（7）從小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入一批材料，發(fā)票上記載的貨款175.5萬元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。
（8）出售廠房一棟，原價(jià)1000萬元，已提折舊700萬元，出售所得收入650萬元，清理費(fèi)用支出3萬元，廠房已清理完畢，款項(xiàng)均已由銀行收付。適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。 要求：根據(jù)上述資料，編制有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（為簡(jiǎn)化核算，不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加）。
（金額單位用萬元表示）
【正確答案】
（1）
借：原材料 200
應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34
貸：銀行存款 234
（2）
借：在建工程 11.7
貸：原材料 10
應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1.7
（3）
借：銀行存款 5
累計(jì)攤銷 4
貸：無形資產(chǎn) 6
應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 0.25
營(yíng)業(yè)外收入 2.75
（4）
借：固定資產(chǎn) 2340
貸：銀行存款 2340
（5）
借：應(yīng)收賬款 351
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51
（6）
借：銀行存款 58.5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8.5
注：[58.5/(1+17%)]×17%=8.5（萬元）
（7）
借：原材料 175.5
貸：應(yīng)付賬款 175.5
（8）
借：固定資產(chǎn)清理 300 累計(jì)折舊 700
貸：固定資產(chǎn) 1000
借：銀行存款 650
貸：固定資產(chǎn)清理 650
借：固定資產(chǎn)清理 35.5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 32.5（650×5%）
銀行存款 3
借：固定資產(chǎn)清理 314.5
貸：營(yíng)業(yè)外收入 314.5
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)交增值稅
乙企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按實(shí)際成本核算，適用的增值稅率為17%，2010年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）購(gòu)入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為200萬元（不含增值稅），增值稅稅額為34萬元。貨款已付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
（2）倉(cāng)庫(kù)建造領(lǐng)用生產(chǎn)用料10萬元，該批材料的計(jì)稅價(jià)為10萬元。 ?。?）出售一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，轉(zhuǎn)讓收入5萬元已存入銀行，該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的賬面余額為6萬元，已累計(jì)攤銷4萬元。適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。
（4）購(gòu)入一辦公樓，價(jià)款2340萬元，款項(xiàng)已由銀行支付。
（5）銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為300萬元（不含稅），貨款尚未收到。
（6）銷售應(yīng)交增值稅產(chǎn)品給小規(guī)模納稅企業(yè)，應(yīng)收取款項(xiàng)（價(jià)稅合計(jì)）為58.5萬元，已由銀行收妥。
（7）從小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)入一批材料，發(fā)票上記載的貨款175.5萬元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。
（8）出售廠房一棟，原價(jià)1000萬元，已提折舊700萬元，出售所得收入650萬元，清理費(fèi)用支出3萬元，廠房已清理完畢，款項(xiàng)均已由銀行收付。適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％。 要求：根據(jù)上述資料，編制有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（為簡(jiǎn)化核算，不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加）。
（金額單位用萬元表示）
【正確答案】
（1）
借：原材料 200
應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34
貸：銀行存款 234
（2）
借：在建工程 11.7
貸：原材料 10
應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1.7
（3）
借：銀行存款 5
累計(jì)攤銷 4
貸：無形資產(chǎn) 6
應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 0.25
營(yíng)業(yè)外收入 2.75
（4）
借：固定資產(chǎn) 2340
貸：銀行存款 2340
（5）
借：應(yīng)收賬款 351
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300
應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51
（6）
借：銀行存款 58.5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8.5
注：[58.5/(1+17%)]×17%=8.5（萬元）
（7）
借：原材料 175.5
貸：應(yīng)付賬款 175.5
（8）
借：固定資產(chǎn)清理 300 累計(jì)折舊 700
貸：固定資產(chǎn) 1000
借：銀行存款 650
貸：固定資產(chǎn)清理 650
借：固定資產(chǎn)清理 35.5
貸：應(yīng)交稅費(fèi)──應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 32.5（650×5%）
銀行存款 3
借：固定資產(chǎn)清理 314.5
貸：營(yíng)業(yè)外收入 314.5
【知 識(shí) 點(diǎn)】應(yīng)交增值稅