由于現(xiàn)代審計是建立在對內(nèi)部控制的研究和評價基礎(chǔ)上的抽樣審計，所以注冊會計師每次審計都必須對被審計單位的內(nèi)部控制進行研究和評價，以確定實質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)和范圍，從而將檢查風(fēng)險以至審計風(fēng)險降低至可接受的水平。
1、對內(nèi)部控制的研究包括了解和測試內(nèi)部控制兩個程序，前者是必須進行的程序，而后者在每次審計當(dāng)中并不是必須進行的程序。
2、對內(nèi)部控制的評價一般包括三個程序：初步控制風(fēng)險、再次評價控制風(fēng)險和最終評價控制風(fēng)險。
一、初步了解內(nèi)部控制
（一）了解內(nèi)部控制的程序（即實施什么樣的了解程序？）
對內(nèi)部控制的初步了解，主要是集中了解內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行，是對內(nèi)部控制的粗略的、不系統(tǒng)的了解，也就是說了解階段并不把主要精力放在內(nèi)部控制的有效性上，但也并不排除了解階段不可獲得關(guān)于控制程序有效性的證據(jù)，比如執(zhí)行同步符合性測試獲得的證據(jù)就在一定程度上反映內(nèi)控的有效性。
注冊會計師執(zhí)行了解程序通常所采用的方法有：
1、詢問有關(guān)人員，并查閱相關(guān)的內(nèi)控文件；
2、檢查內(nèi)控生成的文件和記錄；
3、觀察有關(guān)業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運行情況；
4、執(zhí)行穿行測試程序。
在上述四個程序中，需要說明的是：詢問、查閱、檢查、觀察和執(zhí)行穿行測試都是針對不同對象進行的，比如觀察程序就是針對相關(guān)控制程序的運行情況，而不是對控制程序本身進行觀察，控制程序本身的了解應(yīng)當(dāng)通過查閱和檢查的方式進行。
（二）了解控制環(huán)境
（三）了解會計系統(tǒng)
（四）了解控制程序（即各項控制政策和程序）
需要注重的是，控制程序比控制環(huán)境和會計系統(tǒng)更強調(diào)特定單項控制程序與特定認(rèn)定直接的直接關(guān)系。也正是由于這一特點，注冊會計師在了解階段更應(yīng)當(dāng)把主要精力放在了解控制程序上，以獲得更具有說服力的證據(jù)。
控制程序包括五項內(nèi)容：
1、交易授權(quán)對于交易授權(quán)而言，一般授權(quán)通常影響的是存在性認(rèn)定；而對于非凡授權(quán)，通常還與估價或分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)，非凡授權(quán)通常是指對企業(yè)產(chǎn)出重大影響的交易授權(quán)，比如非凡重大的銷售項目，治理*不僅應(yīng)當(dāng)授權(quán)銷售部門批準(zhǔn)銷售的權(quán)利，還應(yīng)當(dāng)要求銷售部門按照特定的價格批準(zhǔn)銷售。
2、職責(zé)劃分
3、憑證與記錄控制
4、資產(chǎn)接觸與記錄使用
5、獨立稽核
1、對內(nèi)部控制的研究包括了解和測試內(nèi)部控制兩個程序，前者是必須進行的程序，而后者在每次審計當(dāng)中并不是必須進行的程序。
2、對內(nèi)部控制的評價一般包括三個程序：初步控制風(fēng)險、再次評價控制風(fēng)險和最終評價控制風(fēng)險。
一、初步了解內(nèi)部控制
（一）了解內(nèi)部控制的程序（即實施什么樣的了解程序？）
對內(nèi)部控制的初步了解，主要是集中了解內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行，是對內(nèi)部控制的粗略的、不系統(tǒng)的了解，也就是說了解階段并不把主要精力放在內(nèi)部控制的有效性上，但也并不排除了解階段不可獲得關(guān)于控制程序有效性的證據(jù)，比如執(zhí)行同步符合性測試獲得的證據(jù)就在一定程度上反映內(nèi)控的有效性。
注冊會計師執(zhí)行了解程序通常所采用的方法有：
1、詢問有關(guān)人員，并查閱相關(guān)的內(nèi)控文件；
2、檢查內(nèi)控生成的文件和記錄；
3、觀察有關(guān)業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運行情況；
4、執(zhí)行穿行測試程序。
在上述四個程序中，需要說明的是：詢問、查閱、檢查、觀察和執(zhí)行穿行測試都是針對不同對象進行的，比如觀察程序就是針對相關(guān)控制程序的運行情況，而不是對控制程序本身進行觀察，控制程序本身的了解應(yīng)當(dāng)通過查閱和檢查的方式進行。
（二）了解控制環(huán)境
（三）了解會計系統(tǒng)
（四）了解控制程序（即各項控制政策和程序）
需要注重的是，控制程序比控制環(huán)境和會計系統(tǒng)更強調(diào)特定單項控制程序與特定認(rèn)定直接的直接關(guān)系。也正是由于這一特點，注冊會計師在了解階段更應(yīng)當(dāng)把主要精力放在了解控制程序上，以獲得更具有說服力的證據(jù)。
控制程序包括五項內(nèi)容：
1、交易授權(quán)對于交易授權(quán)而言，一般授權(quán)通常影響的是存在性認(rèn)定；而對于非凡授權(quán)，通常還與估價或分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)，非凡授權(quán)通常是指對企業(yè)產(chǎn)出重大影響的交易授權(quán)，比如非凡重大的銷售項目，治理*不僅應(yīng)當(dāng)授權(quán)銷售部門批準(zhǔn)銷售的權(quán)利，還應(yīng)當(dāng)要求銷售部門按照特定的價格批準(zhǔn)銷售。
2、職責(zé)劃分
3、憑證與記錄控制
4、資產(chǎn)接觸與記錄使用
5、獨立稽核