(一)現(xiàn)金流量表傳統(tǒng)編制方法的主要缺點(diǎn)
由現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)來源可知，現(xiàn)金流量表是一張編制起來十分困難的報(bào)表。該報(bào)表的傳統(tǒng)編制方法主要是工作底稿法和T型帳戶法。其主要缺點(diǎn)如下：
1.由于工作底稿法和T型帳戶法在編制現(xiàn)金流量表時沒有平時的數(shù)據(jù)積累，故年末編表工作量較大，不能按時報(bào)送會計(jì)報(bào)表；
2.由于工作底稿法和T型帳戶法在年末才編制現(xiàn)金流量表，對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)及其相關(guān)業(yè)務(wù)的分析不免“事過境遷”，調(diào)整分錄準(zhǔn)確性值得懷疑；
3.編制工作底稿法和T型帳戶法下的調(diào)整分錄必須以增設(shè)一系列的明細(xì)科目為前提，與現(xiàn)行會計(jì)制度對明細(xì)科目設(shè)置的有關(guān)規(guī)定相悖；
4.由于受工作底稿和“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T型帳戶的紙張大小和預(yù)留空間限制，工作底稿法和T型帳戶法均不適合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的大型單位編制現(xiàn)金流量表。
(二)改進(jìn)現(xiàn)金流量表編制方法的主要思路
根據(jù)工作底稿法和T型帳戶法難以克服的上述缺點(diǎn)，筆者提出改進(jìn)現(xiàn)金流量表編制方法的幾點(diǎn)主要思路，供廣大會計(jì)人員參考。
1.增加平時的數(shù)據(jù)積累，減少年末編制現(xiàn)金流量表的工作量，盡量做到事中分析與事后編表的有機(jī)結(jié)合；
2.在現(xiàn)有“現(xiàn)金日記帳”和“銀行存款日記帳”的基礎(chǔ)上，通過增設(shè)“其他貨幣資金日記帳”和“現(xiàn)金等價(jià)物日記帳”，使日記帳系統(tǒng)包括現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)的全部內(nèi)容；
3.改進(jìn)現(xiàn)有日記帳格式，增加編制現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)信息，改進(jìn)后的日記帳格式（案例來源于《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則──現(xiàn)金流量表》，中華人民共和國財(cái)政部制定，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，1998.6）
由現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)來源可知，現(xiàn)金流量表是一張編制起來十分困難的報(bào)表。該報(bào)表的傳統(tǒng)編制方法主要是工作底稿法和T型帳戶法。其主要缺點(diǎn)如下：
1.由于工作底稿法和T型帳戶法在編制現(xiàn)金流量表時沒有平時的數(shù)據(jù)積累，故年末編表工作量較大，不能按時報(bào)送會計(jì)報(bào)表；
2.由于工作底稿法和T型帳戶法在年末才編制現(xiàn)金流量表，對現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)及其相關(guān)業(yè)務(wù)的分析不免“事過境遷”，調(diào)整分錄準(zhǔn)確性值得懷疑；
3.編制工作底稿法和T型帳戶法下的調(diào)整分錄必須以增設(shè)一系列的明細(xì)科目為前提，與現(xiàn)行會計(jì)制度對明細(xì)科目設(shè)置的有關(guān)規(guī)定相悖；
4.由于受工作底稿和“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”T型帳戶的紙張大小和預(yù)留空間限制，工作底稿法和T型帳戶法均不適合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的大型單位編制現(xiàn)金流量表。
(二)改進(jìn)現(xiàn)金流量表編制方法的主要思路
根據(jù)工作底稿法和T型帳戶法難以克服的上述缺點(diǎn)，筆者提出改進(jìn)現(xiàn)金流量表編制方法的幾點(diǎn)主要思路，供廣大會計(jì)人員參考。
1.增加平時的數(shù)據(jù)積累，減少年末編制現(xiàn)金流量表的工作量，盡量做到事中分析與事后編表的有機(jī)結(jié)合；
2.在現(xiàn)有“現(xiàn)金日記帳”和“銀行存款日記帳”的基礎(chǔ)上，通過增設(shè)“其他貨幣資金日記帳”和“現(xiàn)金等價(jià)物日記帳”，使日記帳系統(tǒng)包括現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)的全部內(nèi)容；
3.改進(jìn)現(xiàn)有日記帳格式，增加編制現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)信息，改進(jìn)后的日記帳格式（案例來源于《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則──現(xiàn)金流量表》，中華人民共和國財(cái)政部制定，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，1998.6）