第二章增值稅
1. 從理論上講，作為增值稅課稅對(duì)象的增值額是指( )。
A.V+M
B.V
C.M
D.C+V+M
[答案]A
[解析]從理論上講，增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中新創(chuàng)造的那部分價(jià)值，即貨物或勞務(wù)價(jià)值中V+M部分，在我國(guó)相當(dāng)于凈產(chǎn)值或國(guó)民收入部分。
2. 根據(jù)扣除項(xiàng)目中對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)的處理方式不同，增值稅可劃分為( )。
A.生產(chǎn)型增值稅
B.收入型增值稅
C.消費(fèi)型增值稅
D.調(diào)節(jié)型增值稅
[答案]AB.C
[解析]增值稅按對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。
3. 消費(fèi)型增值稅的特征包括( )。
A.便于憑發(fā)票扣稅的規(guī)范管理
B.法定增值額大于理論增值額
C.法定增值額小于理論增值額
D.直接以增值額作為計(jì)稅依據(jù)
[答案]
A.C
[解析]消費(fèi)型增值稅宜規(guī)范憑發(fā)票扣稅的計(jì)算方法，因?yàn)閼{固定資產(chǎn)的外購(gòu)發(fā)票可以將其已納稅款全部扣除，既便于操作，也便于管理。
4. 國(guó)家在設(shè)計(jì)增值稅稅收制度時(shí)，不考慮或基本不考慮稅收制度對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用，而是由市場(chǎng)對(duì)資源進(jìn)行配置，政府不予干預(yù)，從而使增值稅呈現(xiàn)的特征是( )。
A.具有中性稅收性質(zhì)
B.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性
C.在組織財(cái)政收入方面具有穩(wěn)定性和及時(shí)性
D.征收具有普遍性和連續(xù)性
[答案]A
[解析]所謂中性稅收，是指稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)行為包括企業(yè)生產(chǎn)決策、生產(chǎn)組織形式等，不產(chǎn)生影響，由市場(chǎng)對(duì)資源配置發(fā)揮基礎(chǔ)性、主導(dǎo)性作用。增值稅對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及消費(fèi)行為基本不發(fā)生影響，從而使增值稅具有了中性稅收的特征。
5. 現(xiàn)行增值稅納稅人概念中所稱“中華人民共和國(guó)境內(nèi)”是指銷售貨物的( )在我國(guó)境內(nèi)。
A.起運(yùn)地
B.終銷售地
C.貨物支付地
D.企業(yè)所在地
[答案]A
[解析]本題考核對(duì)增值稅納稅人概念的理解。
6. 某百貨商店2009年全年銷售額為60萬(wàn)元，2010年3月銷售給消費(fèi)者日用百貨一批，收取全部貨款為30900元，當(dāng)月貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為26000元，則該納稅人增值稅計(jì)稅銷售額為( )元。
A.30000
B.31200
C.29434
D.26666.67
[答案]A
[解析]該百貨商店年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下，為小規(guī)模納稅人，自2009年1月1日起適用3%征收率。3月份全部貨款30900元，包含了增值稅款，在計(jì)算增值稅計(jì)稅銷售額時(shí)應(yīng)進(jìn)行扣除。
30900÷ (1+3%) =30000(元)
7. 按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按“提供加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的是 ( )。
A.商店服務(wù)部為顧客修理手表
B.企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝
C.企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐
D.汽車修配廠為本廠修理汽車
[答案]B.C
[解析]選項(xiàng)A，為顧客修理手表是售后服務(wù)，非受托進(jìn)行修理。選項(xiàng)D，單位為本單位提供的修理修配勞務(wù)不征收增值稅。
8. 下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是( )。
A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝
B.某批發(fā)部門將外購(gòu)的部分飲料用于職工福利
C.某企業(yè)將外購(gòu)的水泥用于基建工程
D.某企業(yè)將外購(gòu)的洗衣粉用于個(gè)人消費(fèi)
[答案]A
[解析]選項(xiàng)A，為銷售代銷業(yè)務(wù)。
9. 混合銷售行為的基本特征為( )。
A.既涉及貨物銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)
B.發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中
C.從一個(gè)購(gòu)買方取得貨款
D.從不同購(gòu)買方收取貨款
[答案]AB.C
[解析]混合銷售行為的特點(diǎn)是：銷售貨物與提供非應(yīng)稅勞務(wù)是由同一納稅人實(shí)現(xiàn)，價(jià)款是同時(shí)從一個(gè)購(gòu)買方取得的。
10. 下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是( )。
A.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水
B.電信部門自己銷售移動(dòng)電話并為客戶提供有償電信服務(wù)
C.裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋
D.零售商店銷售家具并實(shí)行有償送貨上門
[答案]D
[解析]選項(xiàng)AB.C，都征收營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)D，是以貨物銷售的單位的混合銷售行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
11. 根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有 ( )。
A.汽車修配
B.房屋修理
C.房屋裝潢
D.受托加工白酒
[答案]
A.D
[解析]選項(xiàng)
B.C，房屋的修繕、裝潢屬于營(yíng)業(yè)稅建筑業(yè)稅目的征收范圍。
12. 納稅人下列行為中，屬于混合銷售應(yīng)征增值稅的有 ( )。
A.某運(yùn)輸公司從甲地運(yùn)輸一批木材到乙地并銷售給某貿(mào)易公司，取得銷售額56000元
B.某郵局函件、包件傳遞業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)元，郵務(wù)物品銷售收入0.5萬(wàn)元
C.某鋁合金生產(chǎn)企業(yè)，銷售鋁合金產(chǎn)品并負(fù)責(zé)安裝，取得銷售額800萬(wàn)元
D.某照相館在拍照的同時(shí)銷售鏡框，月收入1.2萬(wàn)元
[答案]
A.C
[解析]選項(xiàng)
B.D，都屬于應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的混合銷售。
13. 混合銷售與兼營(yíng)是為了區(qū)分增值稅與營(yíng)業(yè)稅的界限而作的規(guī)定，其區(qū)別在于 ( )。
A.混合銷售同時(shí)涉及貨物銷售和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，而兼營(yíng)是指同一納稅人既有工業(yè)生產(chǎn)又有商業(yè)批發(fā)、零售
B.混合銷售是貨物銷售、應(yīng)納增值稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一納稅人身上發(fā)生，而兼營(yíng)則是貨物銷售和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一項(xiàng)銷售行為中發(fā)生
C.混合銷售是貨物銷售和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一項(xiàng)銷售行為中發(fā)生，兼營(yíng)是貨物銷售、應(yīng)納增值稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一納稅人身上發(fā)生
D.混合銷售中銷售貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)同時(shí)發(fā)生在同一購(gòu)買者身上，而兼營(yíng)中銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)與提供非應(yīng)稅勞務(wù)則不同時(shí)發(fā)生在同一購(gòu)買者身上
[答案]
C.D
[解析]所謂混合銷售行為，是指現(xiàn)實(shí)生活中有些銷售行為同時(shí)涉及貨物和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)(指屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的勞務(wù)活動(dòng))，即在同一項(xiàng)銷售行為中既包括銷售貨物又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)。所謂兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，是指納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍既包括銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)。
14. 按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有 ( )。
A.融資租賃業(yè)務(wù)
B.集郵商品的生產(chǎn)
C.郵政部門發(fā)行的報(bào)刊收入
D.商品期貨的交割環(huán)節(jié)
[答案]
B.D
[解析]選項(xiàng)A，融資租賃屬于營(yíng)業(yè)稅金融保險(xiǎn)業(yè)稅目的征收范圍。選項(xiàng)C，郵政部門發(fā)行的報(bào)刊收入屬于營(yíng)業(yè)稅郵電通信業(yè)稅目的征收范圍。
15. 下列表述不符合稅法有關(guān)規(guī)定的有 ( )。
A.寄售商店代銷的寄售物品
B.工廠自采地下水用于生產(chǎn)，應(yīng)繳納增值稅
C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅
D.國(guó)家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅
[答案]
B.C
[解析]選項(xiàng)B，工廠自采地下水用于生產(chǎn)，屬于開采未經(jīng)加工的天然水，不征收增值稅。選項(xiàng)C，電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。
16. 納稅人的下列行為，不征收增值稅的有 ( )。
A.個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷售報(bào)刊
B.郵政部門銷售集郵商品
C.國(guó)家體育總局發(fā)行體育彩票
D.某運(yùn)輸公司銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物
[答案]
B.C
[解析]選項(xiàng)B，郵政部門銷售集郵商品征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。選項(xiàng)C，體育彩票的發(fā)行收入不征收增值稅。
17. 增值稅的零稅率是指 ( )。
A.納稅人外購(gòu)貨物不含稅
B.納稅人本環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額為零
C.納稅人以后環(huán)節(jié)稅額為零
D.納稅人生產(chǎn)銷售貨物整體稅負(fù)為零
[答案]D
[解析]零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式，表明課稅對(duì)象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但無(wú)需繳納稅款。
18. 現(xiàn)行增值稅基本稅率為17%，其對(duì)應(yīng)的計(jì)稅價(jià)格為不含稅價(jià)，若換算成價(jià)內(nèi)稅，17%的價(jià)外稅稅率相當(dāng)于 ( )的價(jià)內(nèi)稅稅率。
A.14.329%
B.14.5299%
C.20.48%
D.14%
[答案]B
[解析]假設(shè)不含稅價(jià)時(shí)，計(jì)稅價(jià)格為100，增值稅則為17，換算成價(jià)內(nèi)稅，計(jì)稅價(jià)格就為117，而增值稅還是17，此時(shí)價(jià)外稅的稅率為17÷117×100%=14.5299%
19. 某生產(chǎn)噴霧器的農(nóng)機(jī)廠為增值稅一般納稅人，2008年3月生產(chǎn)銷售噴霧器，取得不含稅銷售收入50萬(wàn)元，為農(nóng)民修理噴霧器取得修理費(fèi)收入10萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入零配件增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.4萬(wàn)元，零部件已入庫(kù)。則該廠3月份應(yīng)納增值稅為 ( )萬(wàn)元。
A.4.25
B.4.4
C.4.55
D.6.8
[答案]C
[解析]噴霧器屬于“農(nóng)機(jī)”，適用13%的低稅率。
50×13%+10÷ (1+17%) ×17%-3.4=4.55(萬(wàn)元)
20. 下列貨物適用增值稅稅率13%的有( )。
A.農(nóng)用拖拉機(jī)
B.農(nóng)用汽車
C.人工養(yǎng)殖和天然生長(zhǎng)的各種動(dòng)植物的初級(jí)產(chǎn)品
D.各類水產(chǎn)品的罐頭
[答案]
A.C
[解析]選項(xiàng)B，農(nóng)用汽車不屬于“農(nóng)機(jī)”，不適用13%低稅率。選項(xiàng)D，各類水產(chǎn)品的罐頭，經(jīng)過(guò)加工，不屬于適用13%低稅率的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
21. 下列貨物銷售中，免征增值稅的是( )。
A.煙葉
B.古舊圖書
C.圖書
D.中藥飲片
[答案]B
[解析]古舊圖書免征增值稅。
22. 某商店(小規(guī)模納稅人)2008年2月采取以舊換新方式銷售彩電，開出普通發(fā)票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價(jià)30000元，則該商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為 ( )元。
A.4230.77
B.6226.42
C.3076.92
D.4528.30
[答案]A
[解析]納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。
(80000+30000) ÷ (1+4%) ×4%=4230.77(元)
納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。
23. 某鋼琴?gòu)S為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開了普通發(fā)票20張，共收取貨款25萬(wàn)元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按規(guī)定23萬(wàn)元作銷售處理，則增值稅計(jì)稅銷售額為 ( )萬(wàn)元。
A.25
B.23
C.21.37
D.19.66
[答案]C
[解析]還本銷售不得扣除還本支出。
增值稅計(jì)稅銷售額=25÷ (1+17%) =21.37(萬(wàn)元)
24. 對(duì)納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計(jì)稅方法是 ( )
A.單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對(duì)逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅
B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅
C.無(wú)論會(huì)計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅
D.對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅
[答案]D
[解析]本題考核和包裝物押金有關(guān)的增值稅規(guī)定。
25. 某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)價(jià)格為10000元，其中代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅為1000元，驗(yàn)收入庫(kù)后，因管理人員保管不善損失1/4, 則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 ( )元。
A.675
B.750
C.1000
D.1100
[答案]B
[解析]代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅可以并入免稅農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×10%× (1-1/4) =750(元)
26. 某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人), 2008年3月份同時(shí)生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品和應(yīng)稅乙產(chǎn)品，本期共負(fù)擔(dān)外購(gòu)燃料柴油50噸，已知該批柴油外購(gòu)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款87300元，稅額為14841元，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入總額為250000元，其中甲產(chǎn)品收入100000元，已知乙產(chǎn)品適用13%稅率，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為( )元。
A.17659
B.13563.6
C.4659
D.10595.4
[答案]D
[解析]免稅產(chǎn)品和非免稅產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的柴油，應(yīng)扣除免稅產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的部分，才能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。
(250000-100000) ×13%-14841+14841×100000÷250000=10595.4(元)
27. 增值稅一般納稅人因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從( )中扣減。
A.發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額
B.發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額
C.發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額
D.發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額
[答案]A
[解析]稅法規(guī)定，一般納稅人因進(jìn)貨退回和折讓而從銷貨方收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。如不按規(guī)定扣減，造成進(jìn)項(xiàng)稅額虛增，不納或少納增值稅的，屬于偷稅行為，按偷稅予以處罰。
28. 截至2008年底，增值稅一般納稅人的下列憑據(jù)中， 可據(jù)以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中準(zhǔn)予抵扣的是( )。
A.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票
B.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)支付運(yùn)費(fèi)取得的普通發(fā)票
C.稅務(wù)所代開的加蓋納稅人發(fā)票專用章和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票專用章的專用發(fā)票
D.購(gòu)進(jìn)免稅藥品取得的增值稅專用發(fā)票
[答案]
A.C
[解析]選項(xiàng)A，自2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)產(chǎn)品，或者從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)C，增值稅一般納稅人外購(gòu)貨物(固定資產(chǎn)除外)和銷售應(yīng)稅貨物所取得的由自開票納稅人或代開票單位為代開票納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
29. 某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批小汽車，到岸價(jià)格為2000萬(wàn)元，關(guān)稅稅額為2000萬(wàn)元，小汽車適用增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%，則該公司應(yīng)納增值稅為( ) 萬(wàn)元。
A.680
B.375.79
C.1395.79
D.715.79
[答案]D
[解析]進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格，有消費(fèi)稅的要加上消費(fèi)稅。
2000+2000+2000+20001-5%×5%〗×17%=715.79(萬(wàn)元)
30. 按照增值稅專用發(fā)票等規(guī)定，以貨物發(fā)出當(dāng)天為增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限的結(jié)算方式包括 ( )。
A.預(yù)收貨款
B.委托銀行收款
C.分期付款
D.將貨物交付他人代銷
[答案]
A.B
[解析]選項(xiàng)C，采取分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。選項(xiàng)D，將貨物交付他人代銷，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天。
31. 按照增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限的規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是 ( )。
A.采取預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
B.采取交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天
C.采取賒銷、分期付款結(jié)算方式的為合同約定的收款日期的當(dāng)天
D.將貨物交付給他人代銷，為收到受托人送交貨款的當(dāng)天
[答案]D
[解析]將貨物交付他人代銷，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天。
32. 按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列出口貨物中可不提供出口收匯單的有( )。
A.易貨貿(mào)易、補(bǔ)償貿(mào)易出口的貨物
B.來(lái)料加工出口的貨物
C.對(duì)外承包工程出口的貨物
D.企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物
[答案]AC.D
33. 依據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，委托外貿(mào)企業(yè)代理出口時(shí)，委托方申請(qǐng)退稅必須提供的資料有( )。
A.代理出口貨物證明
B.出口收匯核銷單
C.代理出口協(xié)議副本
D.購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票
E.受托方代理出口的出口貨物報(bào)關(guān)單
[答案]ABC.E
34. 下列各項(xiàng)中，屬于一般出口企業(yè)辦理增值稅出口退稅時(shí)必須提供的憑證有( )。
A.購(gòu)進(jìn)出口貨物的專用發(fā)票稅款抵扣聯(lián)或普通發(fā)票
B.出口貨物銷售明細(xì)賬
C.出口收匯單證
D.蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))
E.代理出口協(xié)議副本
[答案]ABC.D
1. 從理論上講，作為增值稅課稅對(duì)象的增值額是指( )。
A.V+M
B.V
C.M
D.C+V+M
[答案]A
[解析]從理論上講，增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中新創(chuàng)造的那部分價(jià)值，即貨物或勞務(wù)價(jià)值中V+M部分，在我國(guó)相當(dāng)于凈產(chǎn)值或國(guó)民收入部分。
2. 根據(jù)扣除項(xiàng)目中對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)的處理方式不同，增值稅可劃分為( )。
A.生產(chǎn)型增值稅
B.收入型增值稅
C.消費(fèi)型增值稅
D.調(diào)節(jié)型增值稅
[答案]AB.C
[解析]增值稅按對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。
3. 消費(fèi)型增值稅的特征包括( )。
A.便于憑發(fā)票扣稅的規(guī)范管理
B.法定增值額大于理論增值額
C.法定增值額小于理論增值額
D.直接以增值額作為計(jì)稅依據(jù)
[答案]
A.C
[解析]消費(fèi)型增值稅宜規(guī)范憑發(fā)票扣稅的計(jì)算方法，因?yàn)閼{固定資產(chǎn)的外購(gòu)發(fā)票可以將其已納稅款全部扣除，既便于操作，也便于管理。
4. 國(guó)家在設(shè)計(jì)增值稅稅收制度時(shí)，不考慮或基本不考慮稅收制度對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用，而是由市場(chǎng)對(duì)資源進(jìn)行配置，政府不予干預(yù)，從而使增值稅呈現(xiàn)的特征是( )。
A.具有中性稅收性質(zhì)
B.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性
C.在組織財(cái)政收入方面具有穩(wěn)定性和及時(shí)性
D.征收具有普遍性和連續(xù)性
[答案]A
[解析]所謂中性稅收，是指稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)行為包括企業(yè)生產(chǎn)決策、生產(chǎn)組織形式等，不產(chǎn)生影響，由市場(chǎng)對(duì)資源配置發(fā)揮基礎(chǔ)性、主導(dǎo)性作用。增值稅對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及消費(fèi)行為基本不發(fā)生影響，從而使增值稅具有了中性稅收的特征。
5. 現(xiàn)行增值稅納稅人概念中所稱“中華人民共和國(guó)境內(nèi)”是指銷售貨物的( )在我國(guó)境內(nèi)。
A.起運(yùn)地
B.終銷售地
C.貨物支付地
D.企業(yè)所在地
[答案]A
[解析]本題考核對(duì)增值稅納稅人概念的理解。
6. 某百貨商店2009年全年銷售額為60萬(wàn)元，2010年3月銷售給消費(fèi)者日用百貨一批，收取全部貨款為30900元，當(dāng)月貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為26000元，則該納稅人增值稅計(jì)稅銷售額為( )元。
A.30000
B.31200
C.29434
D.26666.67
[答案]A
[解析]該百貨商店年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下，為小規(guī)模納稅人，自2009年1月1日起適用3%征收率。3月份全部貨款30900元，包含了增值稅款，在計(jì)算增值稅計(jì)稅銷售額時(shí)應(yīng)進(jìn)行扣除。
30900÷ (1+3%) =30000(元)
7. 按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按“提供加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的是 ( )。
A.商店服務(wù)部為顧客修理手表
B.企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝
C.企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐
D.汽車修配廠為本廠修理汽車
[答案]B.C
[解析]選項(xiàng)A，為顧客修理手表是售后服務(wù)，非受托進(jìn)行修理。選項(xiàng)D，單位為本單位提供的修理修配勞務(wù)不征收增值稅。
8. 下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是( )。
A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝
B.某批發(fā)部門將外購(gòu)的部分飲料用于職工福利
C.某企業(yè)將外購(gòu)的水泥用于基建工程
D.某企業(yè)將外購(gòu)的洗衣粉用于個(gè)人消費(fèi)
[答案]A
[解析]選項(xiàng)A，為銷售代銷業(yè)務(wù)。
9. 混合銷售行為的基本特征為( )。
A.既涉及貨物銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)
B.發(fā)生在同一項(xiàng)銷售行為中
C.從一個(gè)購(gòu)買方取得貨款
D.從不同購(gòu)買方收取貨款
[答案]AB.C
[解析]混合銷售行為的特點(diǎn)是：銷售貨物與提供非應(yīng)稅勞務(wù)是由同一納稅人實(shí)現(xiàn)，價(jià)款是同時(shí)從一個(gè)購(gòu)買方取得的。
10. 下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是( )。
A.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水
B.電信部門自己銷售移動(dòng)電話并為客戶提供有償電信服務(wù)
C.裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋
D.零售商店銷售家具并實(shí)行有償送貨上門
[答案]D
[解析]選項(xiàng)AB.C，都征收營(yíng)業(yè)稅。選項(xiàng)D，是以貨物銷售的單位的混合銷售行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
11. 根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，納稅人提供下列勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有 ( )。
A.汽車修配
B.房屋修理
C.房屋裝潢
D.受托加工白酒
[答案]
A.D
[解析]選項(xiàng)
B.C，房屋的修繕、裝潢屬于營(yíng)業(yè)稅建筑業(yè)稅目的征收范圍。
12. 納稅人下列行為中，屬于混合銷售應(yīng)征增值稅的有 ( )。
A.某運(yùn)輸公司從甲地運(yùn)輸一批木材到乙地并銷售給某貿(mào)易公司，取得銷售額56000元
B.某郵局函件、包件傳遞業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)元，郵務(wù)物品銷售收入0.5萬(wàn)元
C.某鋁合金生產(chǎn)企業(yè)，銷售鋁合金產(chǎn)品并負(fù)責(zé)安裝，取得銷售額800萬(wàn)元
D.某照相館在拍照的同時(shí)銷售鏡框，月收入1.2萬(wàn)元
[答案]
A.C
[解析]選項(xiàng)
B.D，都屬于應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的混合銷售。
13. 混合銷售與兼營(yíng)是為了區(qū)分增值稅與營(yíng)業(yè)稅的界限而作的規(guī)定，其區(qū)別在于 ( )。
A.混合銷售同時(shí)涉及貨物銷售和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，而兼營(yíng)是指同一納稅人既有工業(yè)生產(chǎn)又有商業(yè)批發(fā)、零售
B.混合銷售是貨物銷售、應(yīng)納增值稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一納稅人身上發(fā)生，而兼營(yíng)則是貨物銷售和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一項(xiàng)銷售行為中發(fā)生
C.混合銷售是貨物銷售和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一項(xiàng)銷售行為中發(fā)生，兼營(yíng)是貨物銷售、應(yīng)納增值稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)在同一納稅人身上發(fā)生
D.混合銷售中銷售貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)同時(shí)發(fā)生在同一購(gòu)買者身上，而兼營(yíng)中銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)與提供非應(yīng)稅勞務(wù)則不同時(shí)發(fā)生在同一購(gòu)買者身上
[答案]
C.D
[解析]所謂混合銷售行為，是指現(xiàn)實(shí)生活中有些銷售行為同時(shí)涉及貨物和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)(指屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的勞務(wù)活動(dòng))，即在同一項(xiàng)銷售行為中既包括銷售貨物又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)。所謂兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，是指納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍既包括銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，又包括提供非應(yīng)稅勞務(wù)。
14. 按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有 ( )。
A.融資租賃業(yè)務(wù)
B.集郵商品的生產(chǎn)
C.郵政部門發(fā)行的報(bào)刊收入
D.商品期貨的交割環(huán)節(jié)
[答案]
B.D
[解析]選項(xiàng)A，融資租賃屬于營(yíng)業(yè)稅金融保險(xiǎn)業(yè)稅目的征收范圍。選項(xiàng)C，郵政部門發(fā)行的報(bào)刊收入屬于營(yíng)業(yè)稅郵電通信業(yè)稅目的征收范圍。
15. 下列表述不符合稅法有關(guān)規(guī)定的有 ( )。
A.寄售商店代銷的寄售物品
B.工廠自采地下水用于生產(chǎn)，應(yīng)繳納增值稅
C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅
D.國(guó)家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅
[答案]
B.C
[解析]選項(xiàng)B，工廠自采地下水用于生產(chǎn)，屬于開采未經(jīng)加工的天然水，不征收增值稅。選項(xiàng)C，電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。
16. 納稅人的下列行為，不征收增值稅的有 ( )。
A.個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷售報(bào)刊
B.郵政部門銷售集郵商品
C.國(guó)家體育總局發(fā)行體育彩票
D.某運(yùn)輸公司銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物
[答案]
B.C
[解析]選項(xiàng)B，郵政部門銷售集郵商品征收營(yíng)業(yè)稅，不征收增值稅。選項(xiàng)C，體育彩票的發(fā)行收入不征收增值稅。
17. 增值稅的零稅率是指 ( )。
A.納稅人外購(gòu)貨物不含稅
B.納稅人本環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額為零
C.納稅人以后環(huán)節(jié)稅額為零
D.納稅人生產(chǎn)銷售貨物整體稅負(fù)為零
[答案]D
[解析]零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式，表明課稅對(duì)象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但無(wú)需繳納稅款。
18. 現(xiàn)行增值稅基本稅率為17%，其對(duì)應(yīng)的計(jì)稅價(jià)格為不含稅價(jià)，若換算成價(jià)內(nèi)稅，17%的價(jià)外稅稅率相當(dāng)于 ( )的價(jià)內(nèi)稅稅率。
A.14.329%
B.14.5299%
C.20.48%
D.14%
[答案]B
[解析]假設(shè)不含稅價(jià)時(shí)，計(jì)稅價(jià)格為100，增值稅則為17，換算成價(jià)內(nèi)稅，計(jì)稅價(jià)格就為117，而增值稅還是17，此時(shí)價(jià)外稅的稅率為17÷117×100%=14.5299%
19. 某生產(chǎn)噴霧器的農(nóng)機(jī)廠為增值稅一般納稅人，2008年3月生產(chǎn)銷售噴霧器，取得不含稅銷售收入50萬(wàn)元，為農(nóng)民修理噴霧器取得修理費(fèi)收入10萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入零配件增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.4萬(wàn)元，零部件已入庫(kù)。則該廠3月份應(yīng)納增值稅為 ( )萬(wàn)元。
A.4.25
B.4.4
C.4.55
D.6.8
[答案]C
[解析]噴霧器屬于“農(nóng)機(jī)”，適用13%的低稅率。
50×13%+10÷ (1+17%) ×17%-3.4=4.55(萬(wàn)元)
20. 下列貨物適用增值稅稅率13%的有( )。
A.農(nóng)用拖拉機(jī)
B.農(nóng)用汽車
C.人工養(yǎng)殖和天然生長(zhǎng)的各種動(dòng)植物的初級(jí)產(chǎn)品
D.各類水產(chǎn)品的罐頭
[答案]
A.C
[解析]選項(xiàng)B，農(nóng)用汽車不屬于“農(nóng)機(jī)”，不適用13%低稅率。選項(xiàng)D，各類水產(chǎn)品的罐頭，經(jīng)過(guò)加工，不屬于適用13%低稅率的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。
21. 下列貨物銷售中，免征增值稅的是( )。
A.煙葉
B.古舊圖書
C.圖書
D.中藥飲片
[答案]B
[解析]古舊圖書免征增值稅。
22. 某商店(小規(guī)模納稅人)2008年2月采取以舊換新方式銷售彩電，開出普通發(fā)票38張，收到貨款80000元，并注明已扣除舊貨折價(jià)30000元，則該商店當(dāng)月應(yīng)納的增值稅為 ( )元。
A.4230.77
B.6226.42
C.3076.92
D.4528.30
[答案]A
[解析]納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的(金銀首飾除外)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。
(80000+30000) ÷ (1+4%) ×4%=4230.77(元)
納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。
23. 某鋼琴?gòu)S為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開了普通發(fā)票20張，共收取貨款25萬(wàn)元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按規(guī)定23萬(wàn)元作銷售處理，則增值稅計(jì)稅銷售額為 ( )萬(wàn)元。
A.25
B.23
C.21.37
D.19.66
[答案]C
[解析]還本銷售不得扣除還本支出。
增值稅計(jì)稅銷售額=25÷ (1+17%) =21.37(萬(wàn)元)
24. 對(duì)納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計(jì)稅方法是 ( )
A.單獨(dú)記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對(duì)逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅
B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計(jì)稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬核算的，不并入銷售額征稅
C.無(wú)論會(huì)計(jì)如何核算，均應(yīng)并入銷售額計(jì)算繳納增值稅
D.對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨(dú)記賬且未逾期者，不計(jì)算繳納增值稅
[答案]D
[解析]本題考核和包裝物押金有關(guān)的增值稅規(guī)定。
25. 某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)價(jià)格為10000元，其中代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅為1000元，驗(yàn)收入庫(kù)后，因管理人員保管不善損失1/4, 則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 ( )元。
A.675
B.750
C.1000
D.1100
[答案]B
[解析]代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅可以并入免稅農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)計(jì)算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000×10%× (1-1/4) =750(元)
26. 某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人), 2008年3月份同時(shí)生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品和應(yīng)稅乙產(chǎn)品，本期共負(fù)擔(dān)外購(gòu)燃料柴油50噸，已知該批柴油外購(gòu)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款87300元，稅額為14841元，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入總額為250000元，其中甲產(chǎn)品收入100000元，已知乙產(chǎn)品適用13%稅率，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為( )元。
A.17659
B.13563.6
C.4659
D.10595.4
[答案]D
[解析]免稅產(chǎn)品和非免稅產(chǎn)品共同負(fù)擔(dān)的柴油，應(yīng)扣除免稅產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的部分，才能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。
(250000-100000) ×13%-14841+14841×100000÷250000=10595.4(元)
27. 增值稅一般納稅人因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從( )中扣減。
A.發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額
B.發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額
C.發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額
D.發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額
[答案]A
[解析]稅法規(guī)定，一般納稅人因進(jìn)貨退回和折讓而從銷貨方收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。如不按規(guī)定扣減，造成進(jìn)項(xiàng)稅額虛增，不納或少納增值稅的，屬于偷稅行為，按偷稅予以處罰。
28. 截至2008年底，增值稅一般納稅人的下列憑據(jù)中， 可據(jù)以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從銷項(xiàng)稅額中準(zhǔn)予抵扣的是( )。
A.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票
B.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)支付運(yùn)費(fèi)取得的普通發(fā)票
C.稅務(wù)所代開的加蓋納稅人發(fā)票專用章和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票專用章的專用發(fā)票
D.購(gòu)進(jìn)免稅藥品取得的增值稅專用發(fā)票
[答案]
A.C
[解析]選項(xiàng)A，自2002年1月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)產(chǎn)品，或者從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，按買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)C，增值稅一般納稅人外購(gòu)貨物(固定資產(chǎn)除外)和銷售應(yīng)稅貨物所取得的由自開票納稅人或代開票單位為代開票納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
29. 某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批小汽車，到岸價(jià)格為2000萬(wàn)元，關(guān)稅稅額為2000萬(wàn)元，小汽車適用增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%，則該公司應(yīng)納增值稅為( ) 萬(wàn)元。
A.680
B.375.79
C.1395.79
D.715.79
[答案]D
[解析]進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格，有消費(fèi)稅的要加上消費(fèi)稅。
2000+2000+2000+20001-5%×5%〗×17%=715.79(萬(wàn)元)
30. 按照增值稅專用發(fā)票等規(guī)定，以貨物發(fā)出當(dāng)天為增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限的結(jié)算方式包括 ( )。
A.預(yù)收貨款
B.委托銀行收款
C.分期付款
D.將貨物交付他人代銷
[答案]
A.B
[解析]選項(xiàng)C，采取分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。選項(xiàng)D，將貨物交付他人代銷，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天。
31. 按照增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限的規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是 ( )。
A.采取預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
B.采取交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天
C.采取賒銷、分期付款結(jié)算方式的為合同約定的收款日期的當(dāng)天
D.將貨物交付給他人代銷，為收到受托人送交貨款的當(dāng)天
[答案]D
[解析]將貨物交付他人代銷，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天。
32. 按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列出口貨物中可不提供出口收匯單的有( )。
A.易貨貿(mào)易、補(bǔ)償貿(mào)易出口的貨物
B.來(lái)料加工出口的貨物
C.對(duì)外承包工程出口的貨物
D.企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物
[答案]AC.D
33. 依據(jù)《增值稅暫行條例》規(guī)定，委托外貿(mào)企業(yè)代理出口時(shí)，委托方申請(qǐng)退稅必須提供的資料有( )。
A.代理出口貨物證明
B.出口收匯核銷單
C.代理出口協(xié)議副本
D.購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票
E.受托方代理出口的出口貨物報(bào)關(guān)單
[答案]ABC.E
34. 下列各項(xiàng)中，屬于一般出口企業(yè)辦理增值稅出口退稅時(shí)必須提供的憑證有( )。
A.購(gòu)進(jìn)出口貨物的專用發(fā)票稅款抵扣聯(lián)或普通發(fā)票
B.出口貨物銷售明細(xì)賬
C.出口收匯單證
D.蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅聯(lián))
E.代理出口協(xié)議副本
[答案]ABC.D