第三章消費(fèi)稅
1. 下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的有( )。
A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀首飾除外)的單位
B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位
C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位
D.金銀首飾生產(chǎn)單位把金銀首飾銷售給中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾批發(fā)零售單位
[答案]AB.C
[解析]消費(fèi)稅納稅人包括：生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人;進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。在我國境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，為金銀首飾消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。金銀首飾的零售業(yè)務(wù)是指：將金銀首飾銷售給中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售單位以外的單位和個(gè)人的業(yè)務(wù)。
2. 下列項(xiàng)目中，屬于消費(fèi)稅“化妝品”稅目征收范圍的是( )。
A.演員用的油彩
B.演員用的卸妝油
C.演員化妝用的頭發(fā)漂白劑
D.演員化妝用的眉筆
[答案]D
[解析]舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、頭發(fā)漂白劑，不屬于化妝品稅目的征收范圍。眉筆屬于美容、修飾類化妝品，征收消費(fèi)稅。
3. 按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，企業(yè)下列行為中，不征收消費(fèi)稅的是( )。
A.用于廣告宣傳用的樣品白酒
B.用于本企業(yè)招待所的卷煙
C.委托加工收回后直接銷售的人參酒
D.抵償債務(wù)的汽車輪胎
[答案]C
[解析]納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而是用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。所謂“用于其他方面的”，是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品。委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，可不計(jì)算銷售額，不再征收消費(fèi)稅。
4. 下列貨物中不屬于消費(fèi)稅征收范圍的有 ( )。
A.白包卷煙
B.演員用的上妝油
C.實(shí)木復(fù)合地板
D.合成的生物柴油
[答案]
B.D
[解析]白包卷煙按照45%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅。實(shí)木復(fù)合地板征收消費(fèi)稅。以動(dòng)植物油為原料，經(jīng)提純、精煉、合成等工藝生產(chǎn)的生物柴油，不屬于消費(fèi)稅征收范圍。
5. 下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有 ( )。
A.汽車和農(nóng)用拖拉機(jī)通用的輪胎
B.翻新輪胎
C.用小客車底盤改裝的救護(hù)車
D.特種車輛用輪胎(指行駛于無路面或雪地、沙漠等高越野輪胎)
[答案]
A.D
[解析]汽車和農(nóng)用拖拉機(jī)通用的輪胎、特種車輛用輪胎屬于汽車輪胎稅目。自2001年1月1日起，翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅。救護(hù)車不屬于小汽車稅目。
6. 某酒廠5月份生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸售價(jià)3800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸。已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為25%，啤酒采用定額稅率，稅額每噸分別為220元(出廠價(jià)在3000元以下的)、250元(出廠價(jià)在3000元以上的)。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為 ( )元。
A.88000
B.90566.67
C.100000
D.102766.67
[答案]D
[解析]廣告樣品使用0.2噸自產(chǎn)糧食白酒，無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
400×250+0.2×35000× (1+10%) ÷ (1-25%) ×25%+0.2×2000×0.5=102766.67(元)
7. 納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按 ( )。
A.應(yīng)稅消費(fèi)品的平均稅率計(jì)征
B.應(yīng)稅消費(fèi)品的稅率計(jì)征
C.應(yīng)稅消費(fèi)品的不同稅率，分別計(jì)征
D.應(yīng)稅消費(fèi)品的最低稅率計(jì)征
[答案]B
[解析]納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用稅率的消費(fèi)品稅率征稅。
8. 下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率的表述不正確的有 ( )。
A.殘次品卷煙按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別低一檔稅率征稅
B.外購酒精生產(chǎn)的白酒，按酒精適用稅率征稅
C.用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按薯類白酒的稅率征稅
D.以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按糧食白酒的稅率征稅
[答案]
A.B
[解析]殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。外購酒精生產(chǎn)的白酒，應(yīng)按酒精所用原料確定白酒的適用稅率;所用原料無法確定的，按糧食白酒稅率征稅。
9. 某橡膠廠系增值稅一般納稅人，本月銷售汽車輪胎取得貨款，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為200萬元，銷售農(nóng)用拖拉機(jī)輪胎取得含稅收入100萬元，以成本價(jià)轉(zhuǎn)給統(tǒng)一核算的門市部汽車輪胎一批，成本價(jià)為60萬元，門市部當(dāng)月全部售出，開具普通發(fā)票上注明貨款金額74.88萬元。已知汽車輪胎適用消費(fèi)稅稅率為10%，則該橡膠廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為 ( )萬元。
A.32.04
B.35.25
C.33.4
D.34.95
[答案]D
[解析]銷售農(nóng)用拖拉機(jī)輪胎取得的含稅收入需要價(jià)稅分離。轉(zhuǎn)給門市部的汽車輪胎應(yīng)按銷售價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅款，其開具的普通發(fā)票金額應(yīng)價(jià)稅分離后計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。
200×10%+100÷ (1+17%) ×10%+74.88÷ (1+17%) ×10%=34.95(萬元)
10. 按《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有 ( )。
A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品
B.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品
C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品
D.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品
E.對外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品
[答案]ACD.E
[解析]納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。
1. 下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的有( )。
A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀首飾除外)的單位
B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位
C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位
D.金銀首飾生產(chǎn)單位把金銀首飾銷售給中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾批發(fā)零售單位
[答案]AB.C
[解析]消費(fèi)稅納稅人包括：生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人;進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。在我國境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，為金銀首飾消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。金銀首飾的零售業(yè)務(wù)是指：將金銀首飾銷售給中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售單位以外的單位和個(gè)人的業(yè)務(wù)。
2. 下列項(xiàng)目中，屬于消費(fèi)稅“化妝品”稅目征收范圍的是( )。
A.演員用的油彩
B.演員用的卸妝油
C.演員化妝用的頭發(fā)漂白劑
D.演員化妝用的眉筆
[答案]D
[解析]舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、頭發(fā)漂白劑，不屬于化妝品稅目的征收范圍。眉筆屬于美容、修飾類化妝品，征收消費(fèi)稅。
3. 按照現(xiàn)行消費(fèi)稅制度規(guī)定，企業(yè)下列行為中，不征收消費(fèi)稅的是( )。
A.用于廣告宣傳用的樣品白酒
B.用于本企業(yè)招待所的卷煙
C.委托加工收回后直接銷售的人參酒
D.抵償債務(wù)的汽車輪胎
[答案]C
[解析]納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而是用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。所謂“用于其他方面的”，是指納稅人用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品。委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的，可不計(jì)算銷售額，不再征收消費(fèi)稅。
4. 下列貨物中不屬于消費(fèi)稅征收范圍的有 ( )。
A.白包卷煙
B.演員用的上妝油
C.實(shí)木復(fù)合地板
D.合成的生物柴油
[答案]
B.D
[解析]白包卷煙按照45%卷煙稅率征稅，并按照定額每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)算征稅。實(shí)木復(fù)合地板征收消費(fèi)稅。以動(dòng)植物油為原料，經(jīng)提純、精煉、合成等工藝生產(chǎn)的生物柴油，不屬于消費(fèi)稅征收范圍。
5. 下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有 ( )。
A.汽車和農(nóng)用拖拉機(jī)通用的輪胎
B.翻新輪胎
C.用小客車底盤改裝的救護(hù)車
D.特種車輛用輪胎(指行駛于無路面或雪地、沙漠等高越野輪胎)
[答案]
A.D
[解析]汽車和農(nóng)用拖拉機(jī)通用的輪胎、特種車輛用輪胎屬于汽車輪胎稅目。自2001年1月1日起，翻新輪胎停止征收消費(fèi)稅。救護(hù)車不屬于小汽車稅目。
6. 某酒廠5月份生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸售價(jià)3800元。另外，該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0.2噸。已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元，成本利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為25%，啤酒采用定額稅率，稅額每噸分別為220元(出廠價(jià)在3000元以下的)、250元(出廠價(jià)在3000元以上的)。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為 ( )元。
A.88000
B.90566.67
C.100000
D.102766.67
[答案]D
[解析]廣告樣品使用0.2噸自產(chǎn)糧食白酒，無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
400×250+0.2×35000× (1+10%) ÷ (1-25%) ×25%+0.2×2000×0.5=102766.67(元)
7. 納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按 ( )。
A.應(yīng)稅消費(fèi)品的平均稅率計(jì)征
B.應(yīng)稅消費(fèi)品的稅率計(jì)征
C.應(yīng)稅消費(fèi)品的不同稅率，分別計(jì)征
D.應(yīng)稅消費(fèi)品的最低稅率計(jì)征
[答案]B
[解析]納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用稅率的消費(fèi)品稅率征稅。
8. 下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率的表述不正確的有 ( )。
A.殘次品卷煙按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別低一檔稅率征稅
B.外購酒精生產(chǎn)的白酒，按酒精適用稅率征稅
C.用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按薯類白酒的稅率征稅
D.以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按糧食白酒的稅率征稅
[答案]
A.B
[解析]殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率。外購酒精生產(chǎn)的白酒，應(yīng)按酒精所用原料確定白酒的適用稅率;所用原料無法確定的，按糧食白酒稅率征稅。
9. 某橡膠廠系增值稅一般納稅人，本月銷售汽車輪胎取得貨款，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為200萬元，銷售農(nóng)用拖拉機(jī)輪胎取得含稅收入100萬元，以成本價(jià)轉(zhuǎn)給統(tǒng)一核算的門市部汽車輪胎一批，成本價(jià)為60萬元，門市部當(dāng)月全部售出，開具普通發(fā)票上注明貨款金額74.88萬元。已知汽車輪胎適用消費(fèi)稅稅率為10%，則該橡膠廠本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為 ( )萬元。
A.32.04
B.35.25
C.33.4
D.34.95
[答案]D
[解析]銷售農(nóng)用拖拉機(jī)輪胎取得的含稅收入需要價(jià)稅分離。轉(zhuǎn)給門市部的汽車輪胎應(yīng)按銷售價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅款，其開具的普通發(fā)票金額應(yīng)價(jià)稅分離后計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。
200×10%+100÷ (1+17%) ×10%+74.88÷ (1+17%) ×10%=34.95(萬元)
10. 按《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列情形的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有 ( )。
A.用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品
B.用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品
C.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品
D.用于換取消費(fèi)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品
E.對外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品
[答案]ACD.E
[解析]納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。