第四章營業(yè)稅
1. 根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目屬于營業(yè)稅征收范圍的是 ( )。
A.境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)提供的出口信用保險
B.組織游客跨省旅游
C.在境內(nèi)組織游客出境旅游
D.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或個人在境內(nèi)
[答案]D
[解析]本題主要考查對營業(yè)稅基本征稅范圍的掌握。營業(yè)稅的征稅范圍強(qiáng)調(diào)應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)是在中華人民共和國境內(nèi)發(fā)生的。
2. 下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售，應(yīng)征營業(yè)稅的有 ( )。
A.某保齡球館在提供娛樂服務(wù)的同時銷售罐裝飲料
B.某飯店同時開設(shè)餐廳、客房又開設(shè)商場
C.某商店銷售并負(fù)責(zé)為用戶安裝空調(diào)
D.建筑安裝企業(yè)承包工程并負(fù)責(zé)施工的同時，給建設(shè)單位提供建筑材料
[答案]
A.D
[解析]本題主要考查混合銷售行為的征稅問題。選項(xiàng)
A.D都是營業(yè)稅納稅人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時，涉及應(yīng)納增值稅的貨物銷售。選項(xiàng)B屬于兼營行為。選項(xiàng)C屬于應(yīng)征收增值稅的混合銷售。
3. 照相館在照結(jié)婚紀(jì)念照的同時附帶銷售鏡框、相冊的，該項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是 ( )。
A.征收增值稅
B.征收營業(yè)稅
C.鏡框、相冊應(yīng)估價征收增值稅
D.既要征收增值稅，又要征收營業(yè)稅
[答案]B
[解析]照相館的此類行為屬于應(yīng)征營業(yè)稅的混合銷售行為。
4. 下列業(yè)務(wù)按金融保險業(yè)稅目計(jì)算營業(yè)稅的有 ( )。
A.融資租賃
B.金融機(jī)構(gòu)的金融商品轉(zhuǎn)讓
C.非金融機(jī)構(gòu)的金融商品轉(zhuǎn)讓
D.郵政儲蓄
[答案]
A.B
[解析]選項(xiàng)C，非金融機(jī)構(gòu)和個人的金融商品轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。選項(xiàng)D，郵政儲蓄按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅。
5. 某郵局某月直接取得報(bào)刊發(fā)行收入20萬元，郵寄業(yè)務(wù)收入10萬元，信封、信紙銷售收入2萬元，其他郵政業(yè)務(wù)收入5萬元(郵政電信業(yè)稅率為3%) ，應(yīng)納營業(yè)稅為 ( )萬元。
A.0.3
B.0.45
C.0.96
D.1.11
[答案]D
[解析]題目中的各項(xiàng)收入都應(yīng)按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅。
(20+10+2+5) ×3%=1.11(萬元)
6. 某有線電視臺4月份收取有線電視節(jié)目收視費(fèi)12萬元，點(diǎn)歌費(fèi)1萬元，廣告播映費(fèi)5萬元(已知文化體育業(yè)適用營業(yè)稅稅率3%，服務(wù)業(yè)適用稅率5%) 。該電視臺當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為 ( )萬元。
A. 0.54
B.0.64
C.0.66
D.0.90
[答案]B
[解析]廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)”稅目中的“播映”子目征收營業(yè)稅。廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)--廣告業(yè)”征稅范圍。
(12+1) ×3%+5×5%=0.64(萬元)
7. 某保齡球館2008年3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：保齡球票價收入860000元，銷售香煙取得收入8500元，銷售飲料取得收入12000元，銷售毛巾等日用品取得收入3200元;把其中的一間辦公室出租給個人賣飲料，本月取得租金為6000元;本月支付場租費(fèi)200000元，工作人員工資34000元，設(shè)備維修費(fèi)4800元，其他費(fèi)用5800元。該保齡球館本月應(yīng)納營業(yè)稅為 ( )元。
A.44485
B.172300
C.128120
D.177040
[答案]A
[解析]保齡球館的混合銷售行為應(yīng)視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，征收營業(yè)稅。營業(yè)稅以營業(yè)收入為計(jì)稅依據(jù)。 (860000+8500+12000+3200) ×5%+6000×5%=44485(元)
8. 2008年1月1日，王某與吉祥機(jī)械廠簽訂一承包經(jīng)營工廠下屬海鮮大酒樓的合同。合同規(guī)定：承包期2年，王某每年上繳承包費(fèi)50000元。2009年1月3日，酒樓財(cái)會人員到地方稅務(wù)局辦理納稅申報(bào)，申報(bào)材料顯示，2008年酒樓營業(yè)收入2001000元，款項(xiàng)已收，送存銀行;成本費(fèi)用1856000元。經(jīng)地方稅務(wù)局檢查發(fā)現(xiàn)：吉祥機(jī)械廠在海鮮大酒樓發(fā)生的招待費(fèi)用100000元，采取由廠辦公室負(fù)責(zé)人在海鮮大酒樓專設(shè)備查簿上簽字記賬，直接抵減王某上繳承包費(fèi)的辦法，不足抵減的部分答應(yīng)從第二年的承包費(fèi)中抵減。則2008年海鮮大酒樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅為 ( )元。
A.100050
B.102550
C.105050
D.107550
[答案]C
[解析]招待費(fèi)用抵減承包費(fèi)應(yīng)該并入營業(yè)收入征收營業(yè)稅。
2001000×5%+100000×5%=105050(元)
9. 按現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定，對代購貨物行為征收營業(yè)稅必須同時具備的條件有 ( )
A.受托方墊付資金
B.受托方不墊付資金
C.銷售方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方
D.受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另收取手續(xù)費(fèi)
[答案]BC.D
10. 某典當(dāng)行2008年5月取得死當(dāng)物品銷售收入7萬元，抵押貸款利息保管費(fèi)收入23萬元，金融保險業(yè)營業(yè)稅稅率5%，則該典當(dāng)行當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為 ( )萬元。
A.1.5
B.2.4
C.1.84
D.1.15
[答案]D
[解析]典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品應(yīng)該征收增值稅。抵押貸款利息保管費(fèi)收入按金融保險業(yè)征收營業(yè)稅。23×5%=1.15(萬元)
11. 某工程設(shè)計(jì)單位只負(fù)責(zé)工程設(shè)計(jì)任務(wù)，不參與工程施工，其取得的收入稅務(wù)處理正確的是 ( )
A.按“服務(wù)業(yè)--其他服務(wù)”稅目征收營業(yè)稅
B.不征收營業(yè)稅
C.按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
D.先按“建筑業(yè)”稅目征收一道營業(yè)稅，再按“服務(wù)業(yè)”稅目征收一道營業(yè)稅
[答案]A
[解析]該單位不參與工程施工，因此不能按“建筑業(yè)”征收營業(yè)稅。設(shè)計(jì)屬于“服務(wù)業(yè)”中的“其他服務(wù)業(yè)”子目。
12. 甲企業(yè)(一般納稅人)為乙企業(yè)(小規(guī)模納稅人)從丙企業(yè)(一般納稅人)代購原材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為54800元，增值稅為9316元;甲企業(yè)按原價開給乙企業(yè)普通發(fā)票，取得銷售收入64116元，同時甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)3510元。根據(jù)現(xiàn)行稅收制度規(guī)定，甲企業(yè)應(yīng)納 ( ) 。(貨物增值稅稅率為17%，服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率為5%)
A.增值稅9826元
B.營業(yè)稅3381.3元
C.增值稅510元
D.營業(yè)稅175.5元
[答案]C
[解析]由于丙企業(yè)將增值稅發(fā)票開給了甲企業(yè)，甲企業(yè)代購原材料應(yīng)按銷售處理，繳納增值稅。
(64116+3510) ÷ (1+17%) ×17%-9316=510(元)
13. 按現(xiàn)行營業(yè)稅政策的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有 ()。
A.轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟(jì)合同
B.轉(zhuǎn)讓單位名稱
C.境外向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
D.以無形資產(chǎn)入股并按銷售額的一定比例提取轉(zhuǎn)讓費(fèi)
[答案]BC.D
[解析]選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟(jì)合同，實(shí)質(zhì)上屬于商品批發(fā)行為，轉(zhuǎn)讓所得就是批發(fā)差價，不屬于“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目，不征收營業(yè)稅。
14. 甲方以土地使用權(quán)，乙方以貨幣資金形式入股，成立合營企業(yè)合作建房。房屋建成后，雙方采取風(fēng)險共擔(dān)、利潤共享的分配方式。則甲方應(yīng) ( )。
A.按銷售不動產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅
B.按服務(wù)業(yè)稅目繳納營業(yè)稅
C.按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅
D.不繳納營業(yè)稅
[答案]D
[解析]以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。題中甲方符合不征收營業(yè)稅的條件。
15. 甲方提供資金，乙方提供土地使用權(quán)合作建房，在下列不同合作方式中，乙方應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)稅的有 ( ) 。
A.雙方直接按一定比例分配房屋
B.乙方將土地使用權(quán)租給甲方若干年，甲方負(fù)責(zé)建房并使用，租賃期滿后，甲方將土地使用權(quán)及建筑物交還乙方
C.雙方成立股份制合營企業(yè)，風(fēng)險共擔(dān)、利潤共享
D.雙方合股，成立合營企業(yè)，乙方按銷售收入的一定比例提成的方式參與分配
[答案]A.D
[解析]選項(xiàng)B，土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。
16. 某公園本月取得門票收入和游藝場經(jīng)營收入300000元，沒有分別核算。同時給某民間藝術(shù)團(tuán)表演提供場地取得收入50000元，已知文化體育業(yè)適用稅率3%，服務(wù)業(yè)適用稅率5%，娛樂業(yè)適用稅率20%，則該公園本月應(yīng)納營業(yè)稅為 ( )元。
A.11500
B.17500
C.62500
D.70000
[答案]C
[解析]門票收入和游藝場經(jīng)營收入沒有分別核算，適用高稅率。提供場地收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)--租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
300000×20%+50000×5%=62500(元)
17. 在我國境內(nèi)的某建筑安裝工程由境外的M財(cái)團(tuán)進(jìn)行總承包，為協(xié)調(diào)指揮該工程建筑，M公司在工程建筑所在地設(shè)立了S工程建筑公司，則M財(cái)團(tuán)轉(zhuǎn)包該工程應(yīng)納營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人為 ( )。
A.M公司
B.S公司
C.監(jiān)理單位
D.建設(shè)單位
[答案]B
[解析]本題考核對扣繳義務(wù)人的規(guī)定。
18. 某運(yùn)輸公司2008年10月客運(yùn)收入60萬元、貨運(yùn)收入l00萬元、集裝箱使用費(fèi)3萬元;經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核購進(jìn)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票，注明價款0.351萬元。該公司2008年10月應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。
A.4.8
B.4.95
C.4.941
D.4.766
[答案]C
[解析]交通運(yùn)輸業(yè)的營業(yè)額，是指從事交通運(yùn)輸?shù)募{稅人提供交通勞務(wù)所取得的全部運(yùn)營收入，包括全部價款和價外費(fèi)用。從2004年12月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價款，計(jì)算可抵免稅額。
(60+100+3) ×3%-0.351÷ (1+17%) ×17%=4.941(萬元)
19. 某建筑安裝公司以包工不包料的方式完成一項(xiàng)建筑工程，該公司自報(bào)用于計(jì)征營業(yè)稅的工程價款為1358萬元，另外，建設(shè)單位提供建筑材料600萬元，提前竣工獎42萬元。則該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為 ( )萬元。
A.2000
B.1942
C.1400
D.1358
[答案]A
[解析]建筑業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營業(yè)收入額，建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款(即工程造價)及工程價款之外收取的各種費(fèi)用，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。提前竣工獎應(yīng)并入計(jì)稅營業(yè)額中。
20. 某建筑公司2008年1月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價款結(jié)算。9月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬元。就該項(xiàng)工程建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為 ( )萬元。
A.66
B.152.34
C.66.09
D.152.25
[答案]B
[解析]提前竣工獎并入計(jì)稅營業(yè)額，耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料也應(yīng)并入計(jì)稅營業(yè)額。
(2200+3+2875) ×3%=152.34(萬元)
21. 自2009年1月1日起，在營業(yè)稅中，以營業(yè)收入減去一定的支出作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征營業(yè)稅的金融業(yè)務(wù)包括 ( )。
A.融資租賃業(yè)務(wù)
B.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)
C.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)
D.抵押貸款業(yè)務(wù)
[答案]C
[解析]對外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額。
22. 關(guān)于金融保險業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，下列敘述正確的有 ( )。
A.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)以手續(xù)費(fèi)收入為營業(yè)額
B.金融商品買賣以收入全額為營業(yè)額
C.一般貸款以利息收入全額為營業(yè)額
D.保險公司的無賠款獎勵，可以沖減應(yīng)稅營業(yè)額
[答案]
A.C
[解析]選項(xiàng)
A.C，對一般貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)等中介服務(wù)，以取得的利息收入全額或手續(xù)費(fèi)收入全額確定為營業(yè)額;選項(xiàng)B，對外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額;選項(xiàng)D，保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營業(yè)額。
23. 某銀行2008年第二季度取得自有資金貸款利息收入200萬元;轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)利息收入168萬元，付給外匯借款利息支出120萬元;辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入20萬元，金融保險業(yè)營業(yè)稅適用稅率為5%，則該銀行第二季度應(yīng)納營業(yè)稅稅額為 ( )萬元。
A.27.16
B.13.4
C.18.76
D.15.88
[答案]B
[解析]200×5%+ (168-120) ×5%+20×5%=13.4(萬元)
24. 下列經(jīng)濟(jì)行為中，需按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)稅的是 ( )。
A.轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟(jì)合同行為
B.境外向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為
C.土地所有者出讓土地使用權(quán)的行為
D.畫家出售作品原稿財(cái)產(chǎn)權(quán)時連同著作權(quán)一起出售的行為
[答案]B
[解析]選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟(jì)合同，實(shí)際屬于商品批發(fā)行為，轉(zhuǎn)讓所得就是批發(fā)差距，不屬于“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目。選項(xiàng)C，土地所有者出讓土地使用權(quán)，不征收營業(yè)稅。選項(xiàng)D，個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅。
25. 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中應(yīng)按“文化體育業(yè)”征收營業(yè)稅的是 ( )。
A.組織演出的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)
B.廣告的播映
C.有線電視臺收取的“初裝費(fèi)”
D.以租賃方式提供演出場所
[答案]A
[解析]選項(xiàng)B，廣告的播映按照“服務(wù)業(yè)--廣告業(yè)”征收營業(yè)稅。選項(xiàng)C，有線電視臺收取的“初裝費(fèi)”，屬于“建筑業(yè)”征稅范圍。選項(xiàng)D，以租賃方式提供演出場所，屬于“服務(wù)業(yè)--租賃業(yè)”征稅范圍。
26. 某飯店共設(shè)25個包間，包間均有卡拉OK設(shè)備，為客人提供餐飲、娛樂等服務(wù)，顧客可以自娛自樂。2008年4月飯店收取的費(fèi)用為包間費(fèi)10萬元，餐費(fèi)50萬元，煙酒飲料費(fèi)30萬元(已知服務(wù)業(yè)稅率為5%, 娛樂業(yè)稅率為20%) ，則該飯店本月應(yīng)納的營業(yè)稅為 ( )萬元。
A. 4.5
B.4.2
C.13.5
D.18
[答案]D
[解析]該飯店包間均有卡拉OK設(shè)備，顧客可以自娛自樂，取得的營業(yè)收入應(yīng)按娛樂業(yè)征收營業(yè)稅。
27. F公司以房屋作抵押，向某銀行貸款100萬元，到期后本息合計(jì)125萬元;因F公司無力歸還貸款，銀行將所抵押的房屋收歸己有，經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)評估，該房屋價值107萬元，F(xiàn)公司將其余的18萬元支付給該銀行，則F公司應(yīng)納營業(yè)稅為 ( )萬元。
A.10
B.5.35
C.6.25
D.8.56
[答案]C
[解析]F公司用房屋抵貸款，相當(dāng)于銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按全額征收營業(yè)稅，營業(yè)額為125萬元。
28. 某廣告經(jīng)營公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費(fèi)5萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費(fèi)3萬元，收取廣告贊助費(fèi)1萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為 ( )萬元。
A.0.8
B.0.55
C.0.7
D.0.95
[答案]A
[解析]本題考核廣告業(yè)營業(yè)額的確定。題中，支付給電視臺的廣告發(fā)布費(fèi)可以扣除。
(18+1-3) ×5%=08(萬元)
29. 納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為 ( )。
A.不動產(chǎn)處置權(quán)轉(zhuǎn)移的次日
B.不動產(chǎn)處置權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
C.不動產(chǎn)收益權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
D.不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
[答案]D
[解析]本題考核對營業(yè)稅納稅時間的掌握。
30. 按現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定，下列勞務(wù)行為及收入免征營業(yè)稅的有 ( )。
A.報(bào)社發(fā)行自家報(bào)刊的業(yè)務(wù)
B.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)
C.外國企業(yè)從事國際航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)
D.殘疾人員本人提供的廣告設(shè)計(jì)和咨詢服務(wù)
[答案]AB.D
[解析]選項(xiàng)A，屬于增值稅應(yīng)稅范圍，不征營業(yè)稅。選項(xiàng)C，外國企業(yè)從事國際航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)，在我國境內(nèi)提供的，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。
1. 根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目屬于營業(yè)稅征收范圍的是 ( )。
A.境內(nèi)保險機(jī)構(gòu)提供的出口信用保險
B.組織游客跨省旅游
C.在境內(nèi)組織游客出境旅游
D.所轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權(quán))的接受單位或個人在境內(nèi)
[答案]D
[解析]本題主要考查對營業(yè)稅基本征稅范圍的掌握。營業(yè)稅的征稅范圍強(qiáng)調(diào)應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)是在中華人民共和國境內(nèi)發(fā)生的。
2. 下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售，應(yīng)征營業(yè)稅的有 ( )。
A.某保齡球館在提供娛樂服務(wù)的同時銷售罐裝飲料
B.某飯店同時開設(shè)餐廳、客房又開設(shè)商場
C.某商店銷售并負(fù)責(zé)為用戶安裝空調(diào)
D.建筑安裝企業(yè)承包工程并負(fù)責(zé)施工的同時，給建設(shè)單位提供建筑材料
[答案]
A.D
[解析]本題主要考查混合銷售行為的征稅問題。選項(xiàng)
A.D都是營業(yè)稅納稅人在提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的同時，涉及應(yīng)納增值稅的貨物銷售。選項(xiàng)B屬于兼營行為。選項(xiàng)C屬于應(yīng)征收增值稅的混合銷售。
3. 照相館在照結(jié)婚紀(jì)念照的同時附帶銷售鏡框、相冊的，該項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是 ( )。
A.征收增值稅
B.征收營業(yè)稅
C.鏡框、相冊應(yīng)估價征收增值稅
D.既要征收增值稅，又要征收營業(yè)稅
[答案]B
[解析]照相館的此類行為屬于應(yīng)征營業(yè)稅的混合銷售行為。
4. 下列業(yè)務(wù)按金融保險業(yè)稅目計(jì)算營業(yè)稅的有 ( )。
A.融資租賃
B.金融機(jī)構(gòu)的金融商品轉(zhuǎn)讓
C.非金融機(jī)構(gòu)的金融商品轉(zhuǎn)讓
D.郵政儲蓄
[答案]
A.B
[解析]選項(xiàng)C，非金融機(jī)構(gòu)和個人的金融商品轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。選項(xiàng)D，郵政儲蓄按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅。
5. 某郵局某月直接取得報(bào)刊發(fā)行收入20萬元，郵寄業(yè)務(wù)收入10萬元，信封、信紙銷售收入2萬元，其他郵政業(yè)務(wù)收入5萬元(郵政電信業(yè)稅率為3%) ，應(yīng)納營業(yè)稅為 ( )萬元。
A.0.3
B.0.45
C.0.96
D.1.11
[答案]D
[解析]題目中的各項(xiàng)收入都應(yīng)按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅。
(20+10+2+5) ×3%=1.11(萬元)
6. 某有線電視臺4月份收取有線電視節(jié)目收視費(fèi)12萬元，點(diǎn)歌費(fèi)1萬元，廣告播映費(fèi)5萬元(已知文化體育業(yè)適用營業(yè)稅稅率3%，服務(wù)業(yè)適用稅率5%) 。該電視臺當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為 ( )萬元。
A. 0.54
B.0.64
C.0.66
D.0.90
[答案]B
[解析]廣播電視有線數(shù)字付費(fèi)頻道業(yè)務(wù)按“文化體育業(yè)”稅目中的“播映”子目征收營業(yè)稅。廣告的播映屬于“服務(wù)業(yè)--廣告業(yè)”征稅范圍。
(12+1) ×3%+5×5%=0.64(萬元)
7. 某保齡球館2008年3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：保齡球票價收入860000元，銷售香煙取得收入8500元，銷售飲料取得收入12000元，銷售毛巾等日用品取得收入3200元;把其中的一間辦公室出租給個人賣飲料，本月取得租金為6000元;本月支付場租費(fèi)200000元，工作人員工資34000元，設(shè)備維修費(fèi)4800元，其他費(fèi)用5800元。該保齡球館本月應(yīng)納營業(yè)稅為 ( )元。
A.44485
B.172300
C.128120
D.177040
[答案]A
[解析]保齡球館的混合銷售行為應(yīng)視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，征收營業(yè)稅。營業(yè)稅以營業(yè)收入為計(jì)稅依據(jù)。 (860000+8500+12000+3200) ×5%+6000×5%=44485(元)
8. 2008年1月1日，王某與吉祥機(jī)械廠簽訂一承包經(jīng)營工廠下屬海鮮大酒樓的合同。合同規(guī)定：承包期2年，王某每年上繳承包費(fèi)50000元。2009年1月3日，酒樓財(cái)會人員到地方稅務(wù)局辦理納稅申報(bào)，申報(bào)材料顯示，2008年酒樓營業(yè)收入2001000元，款項(xiàng)已收，送存銀行;成本費(fèi)用1856000元。經(jīng)地方稅務(wù)局檢查發(fā)現(xiàn)：吉祥機(jī)械廠在海鮮大酒樓發(fā)生的招待費(fèi)用100000元，采取由廠辦公室負(fù)責(zé)人在海鮮大酒樓專設(shè)備查簿上簽字記賬，直接抵減王某上繳承包費(fèi)的辦法，不足抵減的部分答應(yīng)從第二年的承包費(fèi)中抵減。則2008年海鮮大酒樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅為 ( )元。
A.100050
B.102550
C.105050
D.107550
[答案]C
[解析]招待費(fèi)用抵減承包費(fèi)應(yīng)該并入營業(yè)收入征收營業(yè)稅。
2001000×5%+100000×5%=105050(元)
9. 按現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定，對代購貨物行為征收營業(yè)稅必須同時具備的條件有 ( )
A.受托方墊付資金
B.受托方不墊付資金
C.銷售方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方
D.受托方按銷售方實(shí)際收取的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另收取手續(xù)費(fèi)
[答案]BC.D
10. 某典當(dāng)行2008年5月取得死當(dāng)物品銷售收入7萬元，抵押貸款利息保管費(fèi)收入23萬元，金融保險業(yè)營業(yè)稅稅率5%，則該典當(dāng)行當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為 ( )萬元。
A.1.5
B.2.4
C.1.84
D.1.15
[答案]D
[解析]典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品應(yīng)該征收增值稅。抵押貸款利息保管費(fèi)收入按金融保險業(yè)征收營業(yè)稅。23×5%=1.15(萬元)
11. 某工程設(shè)計(jì)單位只負(fù)責(zé)工程設(shè)計(jì)任務(wù)，不參與工程施工，其取得的收入稅務(wù)處理正確的是 ( )
A.按“服務(wù)業(yè)--其他服務(wù)”稅目征收營業(yè)稅
B.不征收營業(yè)稅
C.按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
D.先按“建筑業(yè)”稅目征收一道營業(yè)稅，再按“服務(wù)業(yè)”稅目征收一道營業(yè)稅
[答案]A
[解析]該單位不參與工程施工，因此不能按“建筑業(yè)”征收營業(yè)稅。設(shè)計(jì)屬于“服務(wù)業(yè)”中的“其他服務(wù)業(yè)”子目。
12. 甲企業(yè)(一般納稅人)為乙企業(yè)(小規(guī)模納稅人)從丙企業(yè)(一般納稅人)代購原材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為54800元，增值稅為9316元;甲企業(yè)按原價開給乙企業(yè)普通發(fā)票，取得銷售收入64116元，同時甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)3510元。根據(jù)現(xiàn)行稅收制度規(guī)定，甲企業(yè)應(yīng)納 ( ) 。(貨物增值稅稅率為17%，服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率為5%)
A.增值稅9826元
B.營業(yè)稅3381.3元
C.增值稅510元
D.營業(yè)稅175.5元
[答案]C
[解析]由于丙企業(yè)將增值稅發(fā)票開給了甲企業(yè)，甲企業(yè)代購原材料應(yīng)按銷售處理，繳納增值稅。
(64116+3510) ÷ (1+17%) ×17%-9316=510(元)
13. 按現(xiàn)行營業(yè)稅政策的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有 ()。
A.轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟(jì)合同
B.轉(zhuǎn)讓單位名稱
C.境外向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
D.以無形資產(chǎn)入股并按銷售額的一定比例提取轉(zhuǎn)讓費(fèi)
[答案]BC.D
[解析]選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟(jì)合同，實(shí)質(zhì)上屬于商品批發(fā)行為，轉(zhuǎn)讓所得就是批發(fā)差價，不屬于“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目，不征收營業(yè)稅。
14. 甲方以土地使用權(quán)，乙方以貨幣資金形式入股，成立合營企業(yè)合作建房。房屋建成后，雙方采取風(fēng)險共擔(dān)、利潤共享的分配方式。則甲方應(yīng) ( )。
A.按銷售不動產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅
B.按服務(wù)業(yè)稅目繳納營業(yè)稅
C.按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅
D.不繳納營業(yè)稅
[答案]D
[解析]以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。題中甲方符合不征收營業(yè)稅的條件。
15. 甲方提供資金，乙方提供土地使用權(quán)合作建房，在下列不同合作方式中，乙方應(yīng)按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)稅的有 ( ) 。
A.雙方直接按一定比例分配房屋
B.乙方將土地使用權(quán)租給甲方若干年，甲方負(fù)責(zé)建房并使用，租賃期滿后，甲方將土地使用權(quán)及建筑物交還乙方
C.雙方成立股份制合營企業(yè)，風(fēng)險共擔(dān)、利潤共享
D.雙方合股，成立合營企業(yè)，乙方按銷售收入的一定比例提成的方式參與分配
[答案]A.D
[解析]選項(xiàng)B，土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。
16. 某公園本月取得門票收入和游藝場經(jīng)營收入300000元，沒有分別核算。同時給某民間藝術(shù)團(tuán)表演提供場地取得收入50000元，已知文化體育業(yè)適用稅率3%，服務(wù)業(yè)適用稅率5%，娛樂業(yè)適用稅率20%，則該公園本月應(yīng)納營業(yè)稅為 ( )元。
A.11500
B.17500
C.62500
D.70000
[答案]C
[解析]門票收入和游藝場經(jīng)營收入沒有分別核算，適用高稅率。提供場地收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)--租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
300000×20%+50000×5%=62500(元)
17. 在我國境內(nèi)的某建筑安裝工程由境外的M財(cái)團(tuán)進(jìn)行總承包，為協(xié)調(diào)指揮該工程建筑，M公司在工程建筑所在地設(shè)立了S工程建筑公司，則M財(cái)團(tuán)轉(zhuǎn)包該工程應(yīng)納營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人為 ( )。
A.M公司
B.S公司
C.監(jiān)理單位
D.建設(shè)單位
[答案]B
[解析]本題考核對扣繳義務(wù)人的規(guī)定。
18. 某運(yùn)輸公司2008年10月客運(yùn)收入60萬元、貨運(yùn)收入l00萬元、集裝箱使用費(fèi)3萬元;經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核購進(jìn)稅控收款機(jī)，取得普通發(fā)票，注明價款0.351萬元。該公司2008年10月應(yīng)納營業(yè)稅( )萬元。
A.4.8
B.4.95
C.4.941
D.4.766
[答案]C
[解析]交通運(yùn)輸業(yè)的營業(yè)額，是指從事交通運(yùn)輸?shù)募{稅人提供交通勞務(wù)所取得的全部運(yùn)營收入，包括全部價款和價外費(fèi)用。從2004年12月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可憑購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當(dāng)期應(yīng)納增值稅或營業(yè)稅稅額，或者按照購進(jìn)稅控收款機(jī)取得的普通發(fā)票上注明的價款，計(jì)算可抵免稅額。
(60+100+3) ×3%-0.351÷ (1+17%) ×17%=4.941(萬元)
19. 某建筑安裝公司以包工不包料的方式完成一項(xiàng)建筑工程，該公司自報(bào)用于計(jì)征營業(yè)稅的工程價款為1358萬元，另外，建設(shè)單位提供建筑材料600萬元，提前竣工獎42萬元。則該企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)為 ( )萬元。
A.2000
B.1942
C.1400
D.1358
[答案]A
[解析]建筑業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營業(yè)收入額，建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款(即工程造價)及工程價款之外收取的各種費(fèi)用，無論與對方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。提前竣工獎應(yīng)并入計(jì)稅營業(yè)額中。
20. 某建筑公司2008年1月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價款結(jié)算。9月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬元。就該項(xiàng)工程建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為 ( )萬元。
A.66
B.152.34
C.66.09
D.152.25
[答案]B
[解析]提前竣工獎并入計(jì)稅營業(yè)額，耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料也應(yīng)并入計(jì)稅營業(yè)額。
(2200+3+2875) ×3%=152.34(萬元)
21. 自2009年1月1日起，在營業(yè)稅中，以營業(yè)收入減去一定的支出作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征營業(yè)稅的金融業(yè)務(wù)包括 ( )。
A.融資租賃業(yè)務(wù)
B.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)
C.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)
D.抵押貸款業(yè)務(wù)
[答案]C
[解析]對外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額。
22. 關(guān)于金融保險業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，下列敘述正確的有 ( )。
A.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)以手續(xù)費(fèi)收入為營業(yè)額
B.金融商品買賣以收入全額為營業(yè)額
C.一般貸款以利息收入全額為營業(yè)額
D.保險公司的無賠款獎勵，可以沖減應(yīng)稅營業(yè)額
[答案]
A.C
[解析]選項(xiàng)
A.C，對一般貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)等中介服務(wù)，以取得的利息收入全額或手續(xù)費(fèi)收入全額確定為營業(yè)額;選項(xiàng)B，對外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓，按賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額;選項(xiàng)D，保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)為營業(yè)額。
23. 某銀行2008年第二季度取得自有資金貸款利息收入200萬元;轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)利息收入168萬元，付給外匯借款利息支出120萬元;辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)收入20萬元，金融保險業(yè)營業(yè)稅適用稅率為5%，則該銀行第二季度應(yīng)納營業(yè)稅稅額為 ( )萬元。
A.27.16
B.13.4
C.18.76
D.15.88
[答案]B
[解析]200×5%+ (168-120) ×5%+20×5%=13.4(萬元)
24. 下列經(jīng)濟(jì)行為中，需按“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)稅的是 ( )。
A.轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟(jì)合同行為
B.境外向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的行為
C.土地所有者出讓土地使用權(quán)的行為
D.畫家出售作品原稿財(cái)產(chǎn)權(quán)時連同著作權(quán)一起出售的行為
[答案]B
[解析]選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)讓經(jīng)濟(jì)合同，實(shí)際屬于商品批發(fā)行為，轉(zhuǎn)讓所得就是批發(fā)差距，不屬于“轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)”稅目。選項(xiàng)C，土地所有者出讓土地使用權(quán)，不征收營業(yè)稅。選項(xiàng)D，個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅。
25. 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中應(yīng)按“文化體育業(yè)”征收營業(yè)稅的是 ( )。
A.組織演出的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)
B.廣告的播映
C.有線電視臺收取的“初裝費(fèi)”
D.以租賃方式提供演出場所
[答案]A
[解析]選項(xiàng)B，廣告的播映按照“服務(wù)業(yè)--廣告業(yè)”征收營業(yè)稅。選項(xiàng)C，有線電視臺收取的“初裝費(fèi)”，屬于“建筑業(yè)”征稅范圍。選項(xiàng)D，以租賃方式提供演出場所，屬于“服務(wù)業(yè)--租賃業(yè)”征稅范圍。
26. 某飯店共設(shè)25個包間，包間均有卡拉OK設(shè)備，為客人提供餐飲、娛樂等服務(wù)，顧客可以自娛自樂。2008年4月飯店收取的費(fèi)用為包間費(fèi)10萬元，餐費(fèi)50萬元，煙酒飲料費(fèi)30萬元(已知服務(wù)業(yè)稅率為5%, 娛樂業(yè)稅率為20%) ，則該飯店本月應(yīng)納的營業(yè)稅為 ( )萬元。
A. 4.5
B.4.2
C.13.5
D.18
[答案]D
[解析]該飯店包間均有卡拉OK設(shè)備，顧客可以自娛自樂，取得的營業(yè)收入應(yīng)按娛樂業(yè)征收營業(yè)稅。
27. F公司以房屋作抵押，向某銀行貸款100萬元，到期后本息合計(jì)125萬元;因F公司無力歸還貸款，銀行將所抵押的房屋收歸己有，經(jīng)權(quán)威機(jī)構(gòu)評估，該房屋價值107萬元，F(xiàn)公司將其余的18萬元支付給該銀行，則F公司應(yīng)納營業(yè)稅為 ( )萬元。
A.10
B.5.35
C.6.25
D.8.56
[答案]C
[解析]F公司用房屋抵貸款，相當(dāng)于銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按全額征收營業(yè)稅，營業(yè)額為125萬元。
28. 某廣告經(jīng)營公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費(fèi)5萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費(fèi)3萬元，收取廣告贊助費(fèi)1萬元。該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為 ( )萬元。
A.0.8
B.0.55
C.0.7
D.0.95
[答案]A
[解析]本題考核廣告業(yè)營業(yè)額的確定。題中，支付給電視臺的廣告發(fā)布費(fèi)可以扣除。
(18+1-3) ×5%=08(萬元)
29. 納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為 ( )。
A.不動產(chǎn)處置權(quán)轉(zhuǎn)移的次日
B.不動產(chǎn)處置權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
C.不動產(chǎn)收益權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
D.不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
[答案]D
[解析]本題考核對營業(yè)稅納稅時間的掌握。
30. 按現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定，下列勞務(wù)行為及收入免征營業(yè)稅的有 ( )。
A.報(bào)社發(fā)行自家報(bào)刊的業(yè)務(wù)
B.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)
C.外國企業(yè)從事國際航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)
D.殘疾人員本人提供的廣告設(shè)計(jì)和咨詢服務(wù)
[答案]AB.D
[解析]選項(xiàng)A，屬于增值稅應(yīng)稅范圍，不征營業(yè)稅。選項(xiàng)C，外國企業(yè)從事國際航空運(yùn)輸業(yè)務(wù)，在我國境內(nèi)提供的，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。