第四章營業(yè)稅
1. 根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，下列項目屬于營業(yè)稅征收范圍的是 ( )。
A.境內保險機構提供的出口信用保險
B.組織游客跨省旅游
C.在境內組織游客出境旅游
D.所轉讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權)的接受單位或個人在境內
[答案]D
[解析]本題主要考查對營業(yè)稅基本征稅范圍的掌握。營業(yè)稅的征稅范圍強調應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)是在中華人民共和國境內發(fā)生的。
2. 下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售，應征營業(yè)稅的有 ( )。
A.某保齡球館在提供娛樂服務的同時銷售罐裝飲料
B.某飯店同時開設餐廳、客房又開設商場
C.某商店銷售并負責為用戶安裝空調
D.建筑安裝企業(yè)承包工程并負責施工的同時，給建設單位提供建筑材料
[答案]
A.D
[解析]本題主要考查混合銷售行為的征稅問題。選項
A.D都是營業(yè)稅納稅人在提供營業(yè)稅應稅勞務的同時，涉及應納增值稅的貨物銷售。選項B屬于兼營行為。選項C屬于應征收增值稅的混合銷售。
3. 照相館在照結婚紀念照的同時附帶銷售鏡框、相冊的，該項業(yè)務稅務處理正確的是 ( )。
A.征收增值稅
B.征收營業(yè)稅
C.鏡框、相冊應估價征收增值稅
D.既要征收增值稅，又要征收營業(yè)稅
[答案]B
[解析]照相館的此類行為屬于應征營業(yè)稅的混合銷售行為。
4. 下列業(yè)務按金融保險業(yè)稅目計算營業(yè)稅的有 ( )。
A.融資租賃
B.金融機構的金融商品轉讓
C.非金融機構的金融商品轉讓
D.郵政儲蓄
[答案]
A.B
[解析]選項C，非金融機構和個人的金融商品轉讓不征收營業(yè)稅。選項D，郵政儲蓄按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅。
5. 某郵局某月直接取得報刊發(fā)行收入20萬元，郵寄業(yè)務收入10萬元，信封、信紙銷售收入2萬元，其他郵政業(yè)務收入5萬元(郵政電信業(yè)稅率為3%) ，應納營業(yè)稅為 ( )萬元。
A.0.3
B.0.45
C.0.96
D.1.11
[答案]D
[解析]題目中的各項收入都應按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅。
(20+10+2+5) ×3%=1.11(萬元)
6. 某有線電視臺4月份收取有線電視節(jié)目收視費12萬元，點歌費1萬元，廣告播映費5萬元(已知文化體育業(yè)適用營業(yè)稅稅率3%，服務業(yè)適用稅率5%) 。該電視臺當月應納營業(yè)稅為 ( )萬元。
A. 0.54
B.0.64
C.0.66
D.0.90
[答案]B
[解析]廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務按“文化體育業(yè)”稅目中的“播映”子目征收營業(yè)稅。廣告的播映屬于“服務業(yè)--廣告業(yè)”征稅范圍。
(12+1) ×3%+5×5%=0.64(萬元)
7. 某保齡球館2008年3月發(fā)生的業(yè)務如下：保齡球票價收入860000元，銷售香煙取得收入8500元，銷售飲料取得收入12000元，銷售毛巾等日用品取得收入3200元;把其中的一間辦公室出租給個人賣飲料，本月取得租金為6000元;本月支付場租費200000元，工作人員工資34000元，設備維修費4800元，其他費用5800元。該保齡球館本月應納營業(yè)稅為 ( )元。
A.44485
B.172300
C.128120
D.177040
[答案]A
[解析]保齡球館的混合銷售行為應視為提供應稅勞務，征收營業(yè)稅。營業(yè)稅以營業(yè)收入為計稅依據(jù)。 (860000+8500+12000+3200) ×5%+6000×5%=44485(元)
8. 2008年1月1日，王某與吉祥機械廠簽訂一承包經(jīng)營工廠下屬海鮮大酒樓的合同。合同規(guī)定：承包期2年，王某每年上繳承包費50000元。2009年1月3日，酒樓財會人員到地方稅務局辦理納稅申報，申報材料顯示，2008年酒樓營業(yè)收入2001000元，款項已收，送存銀行;成本費用1856000元。經(jīng)地方稅務局檢查發(fā)現(xiàn)：吉祥機械廠在海鮮大酒樓發(fā)生的招待費用100000元，采取由廠辦公室負責人在海鮮大酒樓專設備查簿上簽字記賬，直接抵減王某上繳承包費的辦法，不足抵減的部分答應從第二年的承包費中抵減。則2008年海鮮大酒樓應繳納的營業(yè)稅為 ( )元。
A.100050
B.102550
C.105050
D.107550
[答案]C
[解析]招待費用抵減承包費應該并入營業(yè)收入征收營業(yè)稅。
2001000×5%+100000×5%=105050(元)
9. 按現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定，對代購貨物行為征收營業(yè)稅必須同時具備的條件有 ( )
A.受托方墊付資金
B.受托方不墊付資金
C.銷售方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉交給委托方
D.受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額與委托方結算貨款，并另收取手續(xù)費
[答案]BC.D
10. 某典當行2008年5月取得死當物品銷售收入7萬元，抵押貸款利息保管費收入23萬元，金融保險業(yè)營業(yè)稅稅率5%，則該典當行當月應納營業(yè)稅為 ( )萬元。
A.1.5
B.2.4
C.1.84
D.1.15
[答案]D
[解析]典當行銷售死當物品應該征收增值稅。抵押貸款利息保管費收入按金融保險業(yè)征收營業(yè)稅。23×5%=1.15(萬元)
11. 某工程設計單位只負責工程設計任務，不參與工程施工，其取得的收入稅務處理正確的是 ( )
A.按“服務業(yè)--其他服務”稅目征收營業(yè)稅
B.不征收營業(yè)稅
C.按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
D.先按“建筑業(yè)”稅目征收一道營業(yè)稅，再按“服務業(yè)”稅目征收一道營業(yè)稅
[答案]A
[解析]該單位不參與工程施工，因此不能按“建筑業(yè)”征收營業(yè)稅。設計屬于“服務業(yè)”中的“其他服務業(yè)”子目。
12. 甲企業(yè)(一般納稅人)為乙企業(yè)(小規(guī)模納稅人)從丙企業(yè)(一般納稅人)代購原材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為54800元，增值稅為9316元;甲企業(yè)按原價開給乙企業(yè)普通發(fā)票，取得銷售收入64116元，同時甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費3510元。根據(jù)現(xiàn)行稅收制度規(guī)定，甲企業(yè)應納 ( ) 。(貨物增值稅稅率為17%，服務業(yè)營業(yè)稅稅率為5%)
A.增值稅9826元
B.營業(yè)稅3381.3元
C.增值稅510元
D.營業(yè)稅175.5元
[答案]C
[解析]由于丙企業(yè)將增值稅發(fā)票開給了甲企業(yè)，甲企業(yè)代購原材料應按銷售處理，繳納增值稅。
(64116+3510) ÷ (1+17%) ×17%-9316=510(元)
13. 按現(xiàn)行營業(yè)稅政策的規(guī)定，下列業(yè)務中應當征收營業(yè)稅的有 ()。
A.轉讓經(jīng)濟合同
B.轉讓單位名稱
C.境外向境內轉讓無形資產(chǎn)
D.以無形資產(chǎn)入股并按銷售額的一定比例提取轉讓費
[答案]BC.D
[解析]選項A，轉讓經(jīng)濟合同，實質上屬于商品批發(fā)行為，轉讓所得就是批發(fā)差價，不屬于“轉讓無形資產(chǎn)”稅目，不征收營業(yè)稅。
14. 甲方以土地使用權，乙方以貨幣資金形式入股，成立合營企業(yè)合作建房。房屋建成后，雙方采取風險共擔、利潤共享的分配方式。則甲方應 ( )。
A.按銷售不動產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅
B.按服務業(yè)稅目繳納營業(yè)稅
C.按轉讓無形資產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅
D.不繳納營業(yè)稅
[答案]D
[解析]以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。題中甲方符合不征收營業(yè)稅的條件。
15. 甲方提供資金，乙方提供土地使用權合作建房，在下列不同合作方式中，乙方應按“轉讓無形資產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)稅的有 ( ) 。
A.雙方直接按一定比例分配房屋
B.乙方將土地使用權租給甲方若干年，甲方負責建房并使用，租賃期滿后，甲方將土地使用權及建筑物交還乙方
C.雙方成立股份制合營企業(yè)，風險共擔、利潤共享
D.雙方合股，成立合營企業(yè)，乙方按銷售收入的一定比例提成的方式參與分配
[答案]A.D
[解析]選項B，土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。
16. 某公園本月取得門票收入和游藝場經(jīng)營收入300000元，沒有分別核算。同時給某民間藝術團表演提供場地取得收入50000元，已知文化體育業(yè)適用稅率3%，服務業(yè)適用稅率5%，娛樂業(yè)適用稅率20%，則該公園本月應納營業(yè)稅為 ( )元。
A.11500
B.17500
C.62500
D.70000
[答案]C
[解析]門票收入和游藝場經(jīng)營收入沒有分別核算，適用高稅率。提供場地收入應按“服務業(yè)--租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
300000×20%+50000×5%=62500(元)
17. 在我國境內的某建筑安裝工程由境外的M財團進行總承包，為協(xié)調指揮該工程建筑，M公司在工程建筑所在地設立了S工程建筑公司，則M財團轉包該工程應納營業(yè)稅的扣繳義務人為 ( )。
A.M公司
B.S公司
C.監(jiān)理單位
D.建設單位
[答案]B
[解析]本題考核對扣繳義務人的規(guī)定。
18. 某運輸公司2008年10月客運收入60萬元、貨運收入l00萬元、集裝箱使用費3萬元;經(jīng)稅務機關審核購進稅控收款機，取得普通發(fā)票，注明價款0.351萬元。該公司2008年10月應納營業(yè)稅( )萬元。
A.4.8
B.4.95
C.4.941
D.4.766
[答案]C
[解析]交通運輸業(yè)的營業(yè)額，是指從事交通運輸?shù)募{稅人提供交通勞務所取得的全部運營收入，包括全部價款和價外費用。從2004年12月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅或營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，計算可抵免稅額。
(60+100+3) ×3%-0.351÷ (1+17%) ×17%=4.941(萬元)
19. 某建筑安裝公司以包工不包料的方式完成一項建筑工程，該公司自報用于計征營業(yè)稅的工程價款為1358萬元，另外，建設單位提供建筑材料600萬元，提前竣工獎42萬元。則該企業(yè)應納營業(yè)稅的計稅依據(jù)為 ( )萬元。
A.2000
B.1942
C.1400
D.1358
[答案]A
[解析]建筑業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營業(yè)收入額，建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的工程價款(即工程造價)及工程價款之外收取的各種費用，無論與對方如何結算，其營業(yè)額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內。提前竣工獎應并入計稅營業(yè)額中。
20. 某建筑公司2008年1月承包甲單位的一項建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進行工程價款結算。9月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料2875萬元。就該項工程建筑公司應納營業(yè)稅為 ( )萬元。
A.66
B.152.34
C.66.09
D.152.25
[答案]B
[解析]提前竣工獎并入計稅營業(yè)額，耗費甲單位提供的建筑材料也應并入計稅營業(yè)額。
(2200+3+2875) ×3%=152.34(萬元)
21. 自2009年1月1日起，在營業(yè)稅中，以營業(yè)收入減去一定的支出作為計稅依據(jù)計征營業(yè)稅的金融業(yè)務包括 ( )。
A.融資租賃業(yè)務
B.金融經(jīng)紀業(yè)務
C.金融商品轉讓業(yè)務
D.抵押貸款業(yè)務
[答案]C
[解析]對外匯、證券、期貨等金融商品轉讓，按賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額。
22. 關于金融保險業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)，下列敘述正確的有 ( )。
A.金融經(jīng)紀業(yè)以手續(xù)費收入為營業(yè)額
B.金融商品買賣以收入全額為營業(yè)額
C.一般貸款以利息收入全額為營業(yè)額
D.保險公司的無賠款獎勵，可以沖減應稅營業(yè)額
[答案]
A.C
[解析]選項
A.C，對一般貸款、典當、金融經(jīng)紀業(yè)等中介服務，以取得的利息收入全額或手續(xù)費收入全額確定為營業(yè)額;選項B，對外匯、證券、期貨等金融商品轉讓，按賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額;選項D，保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。
23. 某銀行2008年第二季度取得自有資金貸款利息收入200萬元;轉貸外匯業(yè)務利息收入168萬元，付給外匯借款利息支出120萬元;辦理結算等業(yè)務收取的手續(xù)費收入20萬元，金融保險業(yè)營業(yè)稅適用稅率為5%，則該銀行第二季度應納營業(yè)稅稅額為 ( )萬元。
A.27.16
B.13.4
C.18.76
D.15.88
[答案]B
[解析]200×5%+ (168-120) ×5%+20×5%=13.4(萬元)
24. 下列經(jīng)濟行為中，需按“轉讓無形資產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)稅的是 ( )。
A.轉讓經(jīng)濟合同行為
B.境外向境內轉讓無形資產(chǎn)的行為
C.土地所有者出讓土地使用權的行為
D.畫家出售作品原稿財產(chǎn)權時連同著作權一起出售的行為
[答案]B
[解析]選項A，轉讓經(jīng)濟合同，實際屬于商品批發(fā)行為，轉讓所得就是批發(fā)差距，不屬于“轉讓無形資產(chǎn)”稅目。選項C，土地所有者出讓土地使用權，不征收營業(yè)稅。選項D，個人轉讓著作權，免征營業(yè)稅。
25. 下列各項業(yè)務中應按“文化體育業(yè)”征收營業(yè)稅的是 ( )。
A.組織演出的經(jīng)紀業(yè)務
B.廣告的播映
C.有線電視臺收取的“初裝費”
D.以租賃方式提供演出場所
[答案]A
[解析]選項B，廣告的播映按照“服務業(yè)--廣告業(yè)”征收營業(yè)稅。選項C，有線電視臺收取的“初裝費”，屬于“建筑業(yè)”征稅范圍。選項D，以租賃方式提供演出場所，屬于“服務業(yè)--租賃業(yè)”征稅范圍。
26. 某飯店共設25個包間，包間均有卡拉OK設備，為客人提供餐飲、娛樂等服務，顧客可以自娛自樂。2008年4月飯店收取的費用為包間費10萬元，餐費50萬元，煙酒飲料費30萬元(已知服務業(yè)稅率為5%, 娛樂業(yè)稅率為20%) ，則該飯店本月應納的營業(yè)稅為 ( )萬元。
A. 4.5
B.4.2
C.13.5
D.18
[答案]D
[解析]該飯店包間均有卡拉OK設備，顧客可以自娛自樂，取得的營業(yè)收入應按娛樂業(yè)征收營業(yè)稅。
27. F公司以房屋作抵押，向某銀行貸款100萬元，到期后本息合計125萬元;因F公司無力歸還貸款，銀行將所抵押的房屋收歸己有，經(jīng)權威機構評估，該房屋價值107萬元，F(xiàn)公司將其余的18萬元支付給該銀行，則F公司應納營業(yè)稅為 ( )萬元。
A.10
B.5.35
C.6.25
D.8.56
[答案]C
[解析]F公司用房屋抵貸款，相當于銷售不動產(chǎn)，應按全額征收營業(yè)稅，營業(yè)額為125萬元。
28. 某廣告經(jīng)營公司某月份取得廣告業(yè)務收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費5萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費3萬元，收取廣告贊助費1萬元。該公司當月應納營業(yè)稅為 ( )萬元。
A.0.8
B.0.55
C.0.7
D.0.95
[答案]A
[解析]本題考核廣告業(yè)營業(yè)額的確定。題中，支付給電視臺的廣告發(fā)布費可以扣除。
(18+1-3) ×5%=08(萬元)
29. 納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人的，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為 ( )。
A.不動產(chǎn)處置權轉移的次日
B.不動產(chǎn)處置權轉移的當天
C.不動產(chǎn)收益權轉移的當天
D.不動產(chǎn)所有權轉移的當天
[答案]D
[解析]本題考核對營業(yè)稅納稅時間的掌握。
30. 按現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定，下列勞務行為及收入免征營業(yè)稅的有 ( )。
A.報社發(fā)行自家報刊的業(yè)務
B.殘疾人福利機構提供的養(yǎng)育服務
C.外國企業(yè)從事國際航空運輸業(yè)務
D.殘疾人員本人提供的廣告設計和咨詢服務
[答案]AB.D
[解析]選項A，屬于增值稅應稅范圍，不征營業(yè)稅。選項C，外國企業(yè)從事國際航空運輸業(yè)務，在我國境內提供的，應當征收營業(yè)稅。
1. 根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，下列項目屬于營業(yè)稅征收范圍的是 ( )。
A.境內保險機構提供的出口信用保險
B.組織游客跨省旅游
C.在境內組織游客出境旅游
D.所轉讓的無形資產(chǎn)(不含土地使用權)的接受單位或個人在境內
[答案]D
[解析]本題主要考查對營業(yè)稅基本征稅范圍的掌握。營業(yè)稅的征稅范圍強調應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)是在中華人民共和國境內發(fā)生的。
2. 下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售，應征營業(yè)稅的有 ( )。
A.某保齡球館在提供娛樂服務的同時銷售罐裝飲料
B.某飯店同時開設餐廳、客房又開設商場
C.某商店銷售并負責為用戶安裝空調
D.建筑安裝企業(yè)承包工程并負責施工的同時，給建設單位提供建筑材料
[答案]
A.D
[解析]本題主要考查混合銷售行為的征稅問題。選項
A.D都是營業(yè)稅納稅人在提供營業(yè)稅應稅勞務的同時，涉及應納增值稅的貨物銷售。選項B屬于兼營行為。選項C屬于應征收增值稅的混合銷售。
3. 照相館在照結婚紀念照的同時附帶銷售鏡框、相冊的，該項業(yè)務稅務處理正確的是 ( )。
A.征收增值稅
B.征收營業(yè)稅
C.鏡框、相冊應估價征收增值稅
D.既要征收增值稅，又要征收營業(yè)稅
[答案]B
[解析]照相館的此類行為屬于應征營業(yè)稅的混合銷售行為。
4. 下列業(yè)務按金融保險業(yè)稅目計算營業(yè)稅的有 ( )。
A.融資租賃
B.金融機構的金融商品轉讓
C.非金融機構的金融商品轉讓
D.郵政儲蓄
[答案]
A.B
[解析]選項C，非金融機構和個人的金融商品轉讓不征收營業(yè)稅。選項D，郵政儲蓄按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅。
5. 某郵局某月直接取得報刊發(fā)行收入20萬元，郵寄業(yè)務收入10萬元，信封、信紙銷售收入2萬元，其他郵政業(yè)務收入5萬元(郵政電信業(yè)稅率為3%) ，應納營業(yè)稅為 ( )萬元。
A.0.3
B.0.45
C.0.96
D.1.11
[答案]D
[解析]題目中的各項收入都應按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅。
(20+10+2+5) ×3%=1.11(萬元)
6. 某有線電視臺4月份收取有線電視節(jié)目收視費12萬元，點歌費1萬元，廣告播映費5萬元(已知文化體育業(yè)適用營業(yè)稅稅率3%，服務業(yè)適用稅率5%) 。該電視臺當月應納營業(yè)稅為 ( )萬元。
A. 0.54
B.0.64
C.0.66
D.0.90
[答案]B
[解析]廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務按“文化體育業(yè)”稅目中的“播映”子目征收營業(yè)稅。廣告的播映屬于“服務業(yè)--廣告業(yè)”征稅范圍。
(12+1) ×3%+5×5%=0.64(萬元)
7. 某保齡球館2008年3月發(fā)生的業(yè)務如下：保齡球票價收入860000元，銷售香煙取得收入8500元，銷售飲料取得收入12000元，銷售毛巾等日用品取得收入3200元;把其中的一間辦公室出租給個人賣飲料，本月取得租金為6000元;本月支付場租費200000元，工作人員工資34000元，設備維修費4800元，其他費用5800元。該保齡球館本月應納營業(yè)稅為 ( )元。
A.44485
B.172300
C.128120
D.177040
[答案]A
[解析]保齡球館的混合銷售行為應視為提供應稅勞務，征收營業(yè)稅。營業(yè)稅以營業(yè)收入為計稅依據(jù)。 (860000+8500+12000+3200) ×5%+6000×5%=44485(元)
8. 2008年1月1日，王某與吉祥機械廠簽訂一承包經(jīng)營工廠下屬海鮮大酒樓的合同。合同規(guī)定：承包期2年，王某每年上繳承包費50000元。2009年1月3日，酒樓財會人員到地方稅務局辦理納稅申報，申報材料顯示，2008年酒樓營業(yè)收入2001000元，款項已收，送存銀行;成本費用1856000元。經(jīng)地方稅務局檢查發(fā)現(xiàn)：吉祥機械廠在海鮮大酒樓發(fā)生的招待費用100000元，采取由廠辦公室負責人在海鮮大酒樓專設備查簿上簽字記賬，直接抵減王某上繳承包費的辦法，不足抵減的部分答應從第二年的承包費中抵減。則2008年海鮮大酒樓應繳納的營業(yè)稅為 ( )元。
A.100050
B.102550
C.105050
D.107550
[答案]C
[解析]招待費用抵減承包費應該并入營業(yè)收入征收營業(yè)稅。
2001000×5%+100000×5%=105050(元)
9. 按現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定，對代購貨物行為征收營業(yè)稅必須同時具備的條件有 ( )
A.受托方墊付資金
B.受托方不墊付資金
C.銷售方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉交給委托方
D.受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額與委托方結算貨款，并另收取手續(xù)費
[答案]BC.D
10. 某典當行2008年5月取得死當物品銷售收入7萬元，抵押貸款利息保管費收入23萬元，金融保險業(yè)營業(yè)稅稅率5%，則該典當行當月應納營業(yè)稅為 ( )萬元。
A.1.5
B.2.4
C.1.84
D.1.15
[答案]D
[解析]典當行銷售死當物品應該征收增值稅。抵押貸款利息保管費收入按金融保險業(yè)征收營業(yè)稅。23×5%=1.15(萬元)
11. 某工程設計單位只負責工程設計任務，不參與工程施工，其取得的收入稅務處理正確的是 ( )
A.按“服務業(yè)--其他服務”稅目征收營業(yè)稅
B.不征收營業(yè)稅
C.按“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
D.先按“建筑業(yè)”稅目征收一道營業(yè)稅，再按“服務業(yè)”稅目征收一道營業(yè)稅
[答案]A
[解析]該單位不參與工程施工，因此不能按“建筑業(yè)”征收營業(yè)稅。設計屬于“服務業(yè)”中的“其他服務業(yè)”子目。
12. 甲企業(yè)(一般納稅人)為乙企業(yè)(小規(guī)模納稅人)從丙企業(yè)(一般納稅人)代購原材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為54800元，增值稅為9316元;甲企業(yè)按原價開給乙企業(yè)普通發(fā)票，取得銷售收入64116元，同時甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費3510元。根據(jù)現(xiàn)行稅收制度規(guī)定，甲企業(yè)應納 ( ) 。(貨物增值稅稅率為17%，服務業(yè)營業(yè)稅稅率為5%)
A.增值稅9826元
B.營業(yè)稅3381.3元
C.增值稅510元
D.營業(yè)稅175.5元
[答案]C
[解析]由于丙企業(yè)將增值稅發(fā)票開給了甲企業(yè)，甲企業(yè)代購原材料應按銷售處理，繳納增值稅。
(64116+3510) ÷ (1+17%) ×17%-9316=510(元)
13. 按現(xiàn)行營業(yè)稅政策的規(guī)定，下列業(yè)務中應當征收營業(yè)稅的有 ()。
A.轉讓經(jīng)濟合同
B.轉讓單位名稱
C.境外向境內轉讓無形資產(chǎn)
D.以無形資產(chǎn)入股并按銷售額的一定比例提取轉讓費
[答案]BC.D
[解析]選項A，轉讓經(jīng)濟合同，實質上屬于商品批發(fā)行為，轉讓所得就是批發(fā)差價，不屬于“轉讓無形資產(chǎn)”稅目，不征收營業(yè)稅。
14. 甲方以土地使用權，乙方以貨幣資金形式入股，成立合營企業(yè)合作建房。房屋建成后，雙方采取風險共擔、利潤共享的分配方式。則甲方應 ( )。
A.按銷售不動產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅
B.按服務業(yè)稅目繳納營業(yè)稅
C.按轉讓無形資產(chǎn)稅目繳納營業(yè)稅
D.不繳納營業(yè)稅
[答案]D
[解析]以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。題中甲方符合不征收營業(yè)稅的條件。
15. 甲方提供資金，乙方提供土地使用權合作建房，在下列不同合作方式中，乙方應按“轉讓無形資產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)稅的有 ( ) 。
A.雙方直接按一定比例分配房屋
B.乙方將土地使用權租給甲方若干年，甲方負責建房并使用，租賃期滿后，甲方將土地使用權及建筑物交還乙方
C.雙方成立股份制合營企業(yè)，風險共擔、利潤共享
D.雙方合股，成立合營企業(yè)，乙方按銷售收入的一定比例提成的方式參與分配
[答案]A.D
[解析]選項B，土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。
16. 某公園本月取得門票收入和游藝場經(jīng)營收入300000元，沒有分別核算。同時給某民間藝術團表演提供場地取得收入50000元，已知文化體育業(yè)適用稅率3%，服務業(yè)適用稅率5%，娛樂業(yè)適用稅率20%，則該公園本月應納營業(yè)稅為 ( )元。
A.11500
B.17500
C.62500
D.70000
[答案]C
[解析]門票收入和游藝場經(jīng)營收入沒有分別核算，適用高稅率。提供場地收入應按“服務業(yè)--租賃業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
300000×20%+50000×5%=62500(元)
17. 在我國境內的某建筑安裝工程由境外的M財團進行總承包，為協(xié)調指揮該工程建筑，M公司在工程建筑所在地設立了S工程建筑公司，則M財團轉包該工程應納營業(yè)稅的扣繳義務人為 ( )。
A.M公司
B.S公司
C.監(jiān)理單位
D.建設單位
[答案]B
[解析]本題考核對扣繳義務人的規(guī)定。
18. 某運輸公司2008年10月客運收入60萬元、貨運收入l00萬元、集裝箱使用費3萬元;經(jīng)稅務機關審核購進稅控收款機，取得普通發(fā)票，注明價款0.351萬元。該公司2008年10月應納營業(yè)稅( )萬元。
A.4.8
B.4.95
C.4.941
D.4.766
[答案]C
[解析]交通運輸業(yè)的營業(yè)額，是指從事交通運輸?shù)募{稅人提供交通勞務所取得的全部運營收入，包括全部價款和價外費用。從2004年12月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅或營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，計算可抵免稅額。
(60+100+3) ×3%-0.351÷ (1+17%) ×17%=4.941(萬元)
19. 某建筑安裝公司以包工不包料的方式完成一項建筑工程，該公司自報用于計征營業(yè)稅的工程價款為1358萬元，另外，建設單位提供建筑材料600萬元，提前竣工獎42萬元。則該企業(yè)應納營業(yè)稅的計稅依據(jù)為 ( )萬元。
A.2000
B.1942
C.1400
D.1358
[答案]A
[解析]建筑業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營業(yè)收入額，建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的工程價款(即工程造價)及工程價款之外收取的各種費用，無論與對方如何結算，其營業(yè)額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內。提前竣工獎應并入計稅營業(yè)額中。
20. 某建筑公司2008年1月承包甲單位的一項建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進行工程價款結算。9月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料2875萬元。就該項工程建筑公司應納營業(yè)稅為 ( )萬元。
A.66
B.152.34
C.66.09
D.152.25
[答案]B
[解析]提前竣工獎并入計稅營業(yè)額，耗費甲單位提供的建筑材料也應并入計稅營業(yè)額。
(2200+3+2875) ×3%=152.34(萬元)
21. 自2009年1月1日起，在營業(yè)稅中，以營業(yè)收入減去一定的支出作為計稅依據(jù)計征營業(yè)稅的金融業(yè)務包括 ( )。
A.融資租賃業(yè)務
B.金融經(jīng)紀業(yè)務
C.金融商品轉讓業(yè)務
D.抵押貸款業(yè)務
[答案]C
[解析]對外匯、證券、期貨等金融商品轉讓，按賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額。
22. 關于金融保險業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)，下列敘述正確的有 ( )。
A.金融經(jīng)紀業(yè)以手續(xù)費收入為營業(yè)額
B.金融商品買賣以收入全額為營業(yè)額
C.一般貸款以利息收入全額為營業(yè)額
D.保險公司的無賠款獎勵，可以沖減應稅營業(yè)額
[答案]
A.C
[解析]選項
A.C，對一般貸款、典當、金融經(jīng)紀業(yè)等中介服務，以取得的利息收入全額或手續(xù)費收入全額確定為營業(yè)額;選項B，對外匯、證券、期貨等金融商品轉讓，按賣出價減去買入價后的差額為營業(yè)額;選項D，保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。
23. 某銀行2008年第二季度取得自有資金貸款利息收入200萬元;轉貸外匯業(yè)務利息收入168萬元，付給外匯借款利息支出120萬元;辦理結算等業(yè)務收取的手續(xù)費收入20萬元，金融保險業(yè)營業(yè)稅適用稅率為5%，則該銀行第二季度應納營業(yè)稅稅額為 ( )萬元。
A.27.16
B.13.4
C.18.76
D.15.88
[答案]B
[解析]200×5%+ (168-120) ×5%+20×5%=13.4(萬元)
24. 下列經(jīng)濟行為中，需按“轉讓無形資產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)稅的是 ( )。
A.轉讓經(jīng)濟合同行為
B.境外向境內轉讓無形資產(chǎn)的行為
C.土地所有者出讓土地使用權的行為
D.畫家出售作品原稿財產(chǎn)權時連同著作權一起出售的行為
[答案]B
[解析]選項A，轉讓經(jīng)濟合同，實際屬于商品批發(fā)行為，轉讓所得就是批發(fā)差距，不屬于“轉讓無形資產(chǎn)”稅目。選項C，土地所有者出讓土地使用權，不征收營業(yè)稅。選項D，個人轉讓著作權，免征營業(yè)稅。
25. 下列各項業(yè)務中應按“文化體育業(yè)”征收營業(yè)稅的是 ( )。
A.組織演出的經(jīng)紀業(yè)務
B.廣告的播映
C.有線電視臺收取的“初裝費”
D.以租賃方式提供演出場所
[答案]A
[解析]選項B，廣告的播映按照“服務業(yè)--廣告業(yè)”征收營業(yè)稅。選項C，有線電視臺收取的“初裝費”，屬于“建筑業(yè)”征稅范圍。選項D，以租賃方式提供演出場所，屬于“服務業(yè)--租賃業(yè)”征稅范圍。
26. 某飯店共設25個包間，包間均有卡拉OK設備，為客人提供餐飲、娛樂等服務，顧客可以自娛自樂。2008年4月飯店收取的費用為包間費10萬元，餐費50萬元，煙酒飲料費30萬元(已知服務業(yè)稅率為5%, 娛樂業(yè)稅率為20%) ，則該飯店本月應納的營業(yè)稅為 ( )萬元。
A. 4.5
B.4.2
C.13.5
D.18
[答案]D
[解析]該飯店包間均有卡拉OK設備，顧客可以自娛自樂，取得的營業(yè)收入應按娛樂業(yè)征收營業(yè)稅。
27. F公司以房屋作抵押，向某銀行貸款100萬元，到期后本息合計125萬元;因F公司無力歸還貸款，銀行將所抵押的房屋收歸己有，經(jīng)權威機構評估，該房屋價值107萬元，F(xiàn)公司將其余的18萬元支付給該銀行，則F公司應納營業(yè)稅為 ( )萬元。
A.10
B.5.35
C.6.25
D.8.56
[答案]C
[解析]F公司用房屋抵貸款，相當于銷售不動產(chǎn)，應按全額征收營業(yè)稅，營業(yè)額為125萬元。
28. 某廣告經(jīng)營公司某月份取得廣告業(yè)務收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費5萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費3萬元，收取廣告贊助費1萬元。該公司當月應納營業(yè)稅為 ( )萬元。
A.0.8
B.0.55
C.0.7
D.0.95
[答案]A
[解析]本題考核廣告業(yè)營業(yè)額的確定。題中，支付給電視臺的廣告發(fā)布費可以扣除。
(18+1-3) ×5%=08(萬元)
29. 納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人的，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為 ( )。
A.不動產(chǎn)處置權轉移的次日
B.不動產(chǎn)處置權轉移的當天
C.不動產(chǎn)收益權轉移的當天
D.不動產(chǎn)所有權轉移的當天
[答案]D
[解析]本題考核對營業(yè)稅納稅時間的掌握。
30. 按現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定，下列勞務行為及收入免征營業(yè)稅的有 ( )。
A.報社發(fā)行自家報刊的業(yè)務
B.殘疾人福利機構提供的養(yǎng)育服務
C.外國企業(yè)從事國際航空運輸業(yè)務
D.殘疾人員本人提供的廣告設計和咨詢服務
[答案]AB.D
[解析]選項A，屬于增值稅應稅范圍，不征營業(yè)稅。選項C，外國企業(yè)從事國際航空運輸業(yè)務，在我國境內提供的，應當征收營業(yè)稅。