2.2.2銀行存款
銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。
（一）銀行存款使用要求
企業(yè)超限額現(xiàn)金必須送存銀行，超使用范圍開支必須轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
（二）銀行結(jié)算方式種類
結(jié)算方式
適用的會計科目
適用范圍
備注
銀行匯票
其他貨幣資金
適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。單位、個人各種款項的異地結(jié)算均可使用銀行匯票。
銀行本票
其他貨幣資金
單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)即可使用銀行本票。
分為不定額和定額兩種。定額的面值為1000元；5000元；10000元；50000元。
商業(yè)匯票
銀行存款
凡是在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關(guān)系或者債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。
1.按承兌人的不同可分為：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。
2.只在商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)才會出現(xiàn)或有負債。
支票
銀行存款
單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票。
1.支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、和普通支票。在普通支票左上角劃兩條平行線的為劃線支票。
2.轉(zhuǎn)賬支票和劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬；現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不能用于轉(zhuǎn)賬；普通支票既可用于轉(zhuǎn)賬也可用于支取現(xiàn)金。
信用卡
其他貨幣資金
凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。單位卡一律不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。
1.信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽等級分為金卡和普通卡。
2.透支期最長為60天。
匯兌
銀行存款
異地結(jié)算
匯兌分為信匯和電匯兩種
委托收款
銀行存款
無論單位還是個人都可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項收取，無論同城或異地均可；委托收款適用于收取電費、電話費等付款人眾多、分散的公用事業(yè)費等有關(guān)款項。
委托收款分郵寄和電報劃回兩種
托收承付
銀行存款
使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。
1.托收承付款項劃回方式分為郵寄和電報兩種；
2.托收承付結(jié)算每筆金額起點為10000元。新華書店系統(tǒng)每筆金額起點為1000元。
3.驗單付款的承付期為3天；驗貨付款的承付期為10天。
信用證
其他貨幣資金
信用證結(jié)算方式是國際結(jié)算的一種主要方式。經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行總行以及經(jīng)商業(yè)銀行總行批準開辦信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機構(gòu)，也可以辦理國內(nèi)企業(yè)之間商品交易的信用證結(jié)算業(yè)務(wù)。
略
（三）銀行存款損失核算
對于因金融機構(gòu)的破產(chǎn)而造成的無法收回的銀行存款應(yīng)計入“營業(yè)外支出”。
（四）銀行存款的對賬
“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。
企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因為存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。
【例2-1】某企業(yè)6月末的銀行存款日記賬賬面余額為68 000元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為95 000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：
（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票30 000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。
（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票20 000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。
（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款40 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。
（4）銀行代企業(yè)支付電話費3 000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。
2.2.3其他貨幣資金 其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款。
其他貨幣資金的會計處理，大致可以分為辦理（開立）、收到發(fā)票賬單、退回余款三個階段：
時間
會計處理
1.辦理或開立時
借：其他貨幣資金——××
貸：銀行存款
2.收到發(fā)票賬單
借：在途物資、材料采購、相關(guān)費用
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：其他貨幣資金——××
3.收到多余退款
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金——××
銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。
（一）銀行存款使用要求
企業(yè)超限額現(xiàn)金必須送存銀行，超使用范圍開支必須轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
（二）銀行結(jié)算方式種類
結(jié)算方式
適用的會計科目
適用范圍
備注
銀行匯票
其他貨幣資金
適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。單位、個人各種款項的異地結(jié)算均可使用銀行匯票。
銀行本票
其他貨幣資金
單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)即可使用銀行本票。
分為不定額和定額兩種。定額的面值為1000元；5000元；10000元；50000元。
商業(yè)匯票
銀行存款
凡是在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關(guān)系或者債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。
1.按承兌人的不同可分為：商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。
2.只在商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)才會出現(xiàn)或有負債。
支票
銀行存款
單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項結(jié)算，均可以使用支票。
1.支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、和普通支票。在普通支票左上角劃兩條平行線的為劃線支票。
2.轉(zhuǎn)賬支票和劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬；現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不能用于轉(zhuǎn)賬；普通支票既可用于轉(zhuǎn)賬也可用于支取現(xiàn)金。
信用卡
其他貨幣資金
凡在中國境內(nèi)金融機構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。單位卡一律不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。
1.信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡；按信譽等級分為金卡和普通卡。
2.透支期最長為60天。
匯兌
銀行存款
異地結(jié)算
匯兌分為信匯和電匯兩種
委托收款
銀行存款
無論單位還是個人都可憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項收取，無論同城或異地均可；委托收款適用于收取電費、電話費等付款人眾多、分散的公用事業(yè)費等有關(guān)款項。
委托收款分郵寄和電報劃回兩種
托收承付
銀行存款
使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。
1.托收承付款項劃回方式分為郵寄和電報兩種；
2.托收承付結(jié)算每筆金額起點為10000元。新華書店系統(tǒng)每筆金額起點為1000元。
3.驗單付款的承付期為3天；驗貨付款的承付期為10天。
信用證
其他貨幣資金
信用證結(jié)算方式是國際結(jié)算的一種主要方式。經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營結(jié)算業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行總行以及經(jīng)商業(yè)銀行總行批準開辦信用證結(jié)算業(yè)務(wù)的分支機構(gòu)，也可以辦理國內(nèi)企業(yè)之間商品交易的信用證結(jié)算業(yè)務(wù)。
略
（三）銀行存款損失核算
對于因金融機構(gòu)的破產(chǎn)而造成的無法收回的銀行存款應(yīng)計入“營業(yè)外支出”。
（四）銀行存款的對賬
“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。
企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因，是因為存在未達賬項。發(fā)生未達賬項的具體情況有四種：一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；三是銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。
銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。
【例2-1】某企業(yè)6月末的銀行存款日記賬賬面余額為68 000元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為95 000元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：
（1）企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票30 000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。
（2）企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票20 000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。
（3）企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款40 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。
（4）銀行代企業(yè)支付電話費3 000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)未收到銀行付款通知，尚未記賬。
2.2.3其他貨幣資金 其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、存出投資款。
其他貨幣資金的會計處理，大致可以分為辦理（開立）、收到發(fā)票賬單、退回余款三個階段：
時間
會計處理
1.辦理或開立時
借：其他貨幣資金——××
貸：銀行存款
2.收到發(fā)票賬單
借：在途物資、材料采購、相關(guān)費用
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）
貸：其他貨幣資金——××
3.收到多余退款
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金——××