一、單選題:
1、 甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品購(gòu)入一臺(tái)專用設(shè)備，2004年在會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊380萬(wàn)元，按稅法規(guī)定允許在應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊額為400萬(wàn)元。與該折舊對(duì)應(yīng)生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工，2004年對(duì)外銷售了80%。甲公司所得稅采用債務(wù)法核算，所得稅稅率為33%，則2004年應(yīng)確認(rèn)的遞延稅款為（ ）元。
A．0
B．6.6（借方）
C．6.6（貸方）
D．5.28（貸方）
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算所得稅時(shí)，只有影響當(dāng)期利潤(rùn)總額的時(shí)間性差異才會(huì)影響應(yīng)納稅所得額，時(shí)間性差異的所得稅影響才能確認(rèn)為遞延稅款。本題會(huì)影響利潤(rùn)總額的應(yīng)納稅時(shí)間性差異影響額=（400-380）×80%×33%=5.28（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)入遞延稅款貸方。
2、 甲公司于2004年10月接受一批商品的捐贈(zèng)，接到的捐贈(zèng)憑據(jù)上注明的商品價(jià)值為60萬(wàn)元，增值稅額10.2萬(wàn)元，甲企業(yè)用銀行存款支付負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)為1萬(wàn)元（假定可按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額）。年末該商品的可變現(xiàn)凈值為50.93萬(wàn)元。假設(shè)甲公司所得稅稅率為33%，所得稅采用遞延法核算，則本事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延稅款的金額為（ ）元。
A. 19.8
B. 23.16
C. 3.3
D. 5.5
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：甲公司接受捐贈(zèng)的賬務(wù)處理是：
借：庫(kù)存商品 60.93
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（10.2+1×7%）10.27
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 70.2
銀行存款 1
年末將待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)入應(yīng)交所得稅：
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 70.2
貸：資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 47.03
應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（70.2×33%）23.17
年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：
借：管理費(fèi)用 10
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10
由于發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異為10萬(wàn)元，故產(chǎn)生的遞延稅款的金額為3.3萬(wàn)元（10×33%,借方）。
3、 2000年12月,甲公司購(gòu)入管理用設(shè)備一臺(tái), 原價(jià)520萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2004年1月1日起，甲公司考慮到技術(shù)進(jìn)步等原因，將折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法，預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值不變。根據(jù)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，則2004年折舊額為（ ）萬(wàn)元。
A. 50
B. 60
C. 74.7
D. 87.5
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：在直線法下，每年折舊額=（520-20）/10=50（萬(wàn)元），2001年—2003年折舊額為150萬(wàn)元，2003年年末固定資產(chǎn)凈值為370萬(wàn)元（520-150）。2004年應(yīng)提折舊額=（370-20）×（7/28）=87.5(萬(wàn)元)。
(注:2004年7月財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解答（四）》中，將固定資產(chǎn)折舊方法的變更，規(guī)定為會(huì)計(jì)估計(jì)變更)
4、 乙上市公司2003年4月1日按溢價(jià)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，用于工程建設(shè)，債券面值為10000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)10200萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)用200萬(wàn)元。該可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行期限為4年，票面利率為8%，一次還本付息，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票。2004年7月1日某債券持有人將其持有的2000萬(wàn)元該可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份，轉(zhuǎn)換條件為每10元（面值）債券轉(zhuǎn)換為1股，每股面值1元，該上市公司在本次轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（ ）萬(wàn)元。
A.2027.5
B.2004.8
C.1059.5
D.2000
標(biāo)準(zhǔn)答案：a
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：乙公司2003年4月1日發(fā)行時(shí)：
借：銀行存款 10200
貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）10000
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)） 200
2004年7月1日轉(zhuǎn)換為股份前應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為11137.5萬(wàn)元（其中面值10000萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)利息1000萬(wàn)元（10000×8%/12×15），溢價(jià)余額137.5萬(wàn)元（200-200/48×15））
轉(zhuǎn)換時(shí)的賬務(wù)處理是：
借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）（10000×20%）2000
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)）（137.5×20%）27.5
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）（1000×20%）200
貸：股本 （2000/10×1） 200
資本公積——股本溢價(jià) 2027.5
5、 下列費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用的是 （ ）。
A. 大修理停用的生產(chǎn)部門(mén)使用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)
B. 技術(shù)部門(mén)的待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
C. 支付流動(dòng)資金借款手續(xù)費(fèi)
D. 廠部使用的固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：大修理停用的生產(chǎn)部門(mén)使用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用；技術(shù)部門(mén)的待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用；支付流動(dòng)資金借款手續(xù)費(fèi)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；廠部使用的固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
6、 下列業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，應(yīng)計(jì)入現(xiàn)金流量表“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的是（ ）。
A. 購(gòu)買(mǎi)企業(yè)管理部門(mén)使用的設(shè)備所支付的增值稅
B. 購(gòu)入債券時(shí)，支付的債券溢價(jià)款
C. 支付購(gòu)建固定資產(chǎn)借款利息
D. 處置固定資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金凈流出
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：購(gòu)買(mǎi)企業(yè)管理部門(mén)使用的設(shè)備所支付的增值稅，應(yīng)計(jì)入“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；購(gòu)入債券時(shí)，支付的債券溢價(jià)款，應(yīng)計(jì)入“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；支付購(gòu)建固定資產(chǎn)借款利息，應(yīng)計(jì)入“分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；處置固定資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金凈流出，應(yīng)計(jì)入“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
1、 甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品購(gòu)入一臺(tái)專用設(shè)備，2004年在會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊380萬(wàn)元，按稅法規(guī)定允許在應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊額為400萬(wàn)元。與該折舊對(duì)應(yīng)生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工，2004年對(duì)外銷售了80%。甲公司所得稅采用債務(wù)法核算，所得稅稅率為33%，則2004年應(yīng)確認(rèn)的遞延稅款為（ ）元。
A．0
B．6.6（借方）
C．6.6（貸方）
D．5.28（貸方）
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算所得稅時(shí)，只有影響當(dāng)期利潤(rùn)總額的時(shí)間性差異才會(huì)影響應(yīng)納稅所得額，時(shí)間性差異的所得稅影響才能確認(rèn)為遞延稅款。本題會(huì)影響利潤(rùn)總額的應(yīng)納稅時(shí)間性差異影響額=（400-380）×80%×33%=5.28（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)入遞延稅款貸方。
2、 甲公司于2004年10月接受一批商品的捐贈(zèng)，接到的捐贈(zèng)憑據(jù)上注明的商品價(jià)值為60萬(wàn)元，增值稅額10.2萬(wàn)元，甲企業(yè)用銀行存款支付負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)為1萬(wàn)元（假定可按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額）。年末該商品的可變現(xiàn)凈值為50.93萬(wàn)元。假設(shè)甲公司所得稅稅率為33%，所得稅采用遞延法核算，則本事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延稅款的金額為（ ）元。
A. 19.8
B. 23.16
C. 3.3
D. 5.5
標(biāo)準(zhǔn)答案：c
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：甲公司接受捐贈(zèng)的賬務(wù)處理是：
借：庫(kù)存商品 60.93
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（10.2+1×7%）10.27
貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 70.2
銀行存款 1
年末將待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)入應(yīng)交所得稅：
借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值 70.2
貸：資本公積——接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 47.03
應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（70.2×33%）23.17
年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：
借：管理費(fèi)用 10
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10
由于發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異為10萬(wàn)元，故產(chǎn)生的遞延稅款的金額為3.3萬(wàn)元（10×33%,借方）。
3、 2000年12月,甲公司購(gòu)入管理用設(shè)備一臺(tái), 原價(jià)520萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2004年1月1日起，甲公司考慮到技術(shù)進(jìn)步等原因，將折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法，預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值不變。根據(jù)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊方法的變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，則2004年折舊額為（ ）萬(wàn)元。
A. 50
B. 60
C. 74.7
D. 87.5
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：在直線法下，每年折舊額=（520-20）/10=50（萬(wàn)元），2001年—2003年折舊額為150萬(wàn)元，2003年年末固定資產(chǎn)凈值為370萬(wàn)元（520-150）。2004年應(yīng)提折舊額=（370-20）×（7/28）=87.5(萬(wàn)元)。
(注:2004年7月財(cái)政部發(fā)布的《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)問(wèn)題解答（四）》中，將固定資產(chǎn)折舊方法的變更，規(guī)定為會(huì)計(jì)估計(jì)變更)
4、 乙上市公司2003年4月1日按溢價(jià)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，用于工程建設(shè)，債券面值為10000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)10200萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)用200萬(wàn)元。該可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行期限為4年，票面利率為8%，一次還本付息，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票。2004年7月1日某債券持有人將其持有的2000萬(wàn)元該可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份，轉(zhuǎn)換條件為每10元（面值）債券轉(zhuǎn)換為1股，每股面值1元，該上市公司在本次轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（ ）萬(wàn)元。
A.2027.5
B.2004.8
C.1059.5
D.2000
標(biāo)準(zhǔn)答案：a
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：乙公司2003年4月1日發(fā)行時(shí)：
借：銀行存款 10200
貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）10000
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)） 200
2004年7月1日轉(zhuǎn)換為股份前應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為11137.5萬(wàn)元（其中面值10000萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)利息1000萬(wàn)元（10000×8%/12×15），溢價(jià)余額137.5萬(wàn)元（200-200/48×15））
轉(zhuǎn)換時(shí)的賬務(wù)處理是：
借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）（10000×20%）2000
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（溢價(jià)）（137.5×20%）27.5
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）（1000×20%）200
貸：股本 （2000/10×1） 200
資本公積——股本溢價(jià) 2027.5
5、 下列費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用的是 （ ）。
A. 大修理停用的生產(chǎn)部門(mén)使用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)
B. 技術(shù)部門(mén)的待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
C. 支付流動(dòng)資金借款手續(xù)費(fèi)
D. 廠部使用的固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備
標(biāo)準(zhǔn)答案：b
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：大修理停用的生產(chǎn)部門(mén)使用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用；技術(shù)部門(mén)的待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用；支付流動(dòng)資金借款手續(xù)費(fèi)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；廠部使用的固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
6、 下列業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，應(yīng)計(jì)入現(xiàn)金流量表“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的是（ ）。
A. 購(gòu)買(mǎi)企業(yè)管理部門(mén)使用的設(shè)備所支付的增值稅
B. 購(gòu)入債券時(shí)，支付的債券溢價(jià)款
C. 支付購(gòu)建固定資產(chǎn)借款利息
D. 處置固定資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金凈流出
標(biāo)準(zhǔn)答案：d
本題分?jǐn)?shù)： 1.00 分
解 析：購(gòu)買(mǎi)企業(yè)管理部門(mén)使用的設(shè)備所支付的增值稅，應(yīng)計(jì)入“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；購(gòu)入債券時(shí)，支付的債券溢價(jià)款，應(yīng)計(jì)入“投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；支付購(gòu)建固定資產(chǎn)借款利息，應(yīng)計(jì)入“分配股利、利潤(rùn)和償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；處置固定資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金凈流出，應(yīng)計(jì)入“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。