導讀：整理了2011會計職稱考試：中級會計實務常見疑難問題，幫助考生備考。
中級會計實務常見疑難問題第二十章 行政事業(yè)單位會計
鮮花數(shù)：共2朵
雞蛋數(shù)：共0個
1.行政事業(yè)單位融資租賃固定資產(chǎn)如何進行會計處理?
融資租賃的固定資產(chǎn),單位將協(xié)議書、運雜費、安裝費等有關(guān)憑證傳遞到中心，中心據(jù)以記賬：
行政單位：
按協(xié)議價：
借：固定資產(chǎn)
貸：暫存款——某某單位
按每期付款額：
借：暫存款——某某單位
貸：銀行存款
同時：
借：經(jīng)費支出
貸：固定基金
行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算特點：固定資產(chǎn)不計提折舊;固定資產(chǎn)的賬面余額與固定資產(chǎn)的賬面余額相等。
事業(yè)單位：
按協(xié)議價：
借：固定資產(chǎn)
貸：其他應付款——某某單位
按每期付款額：
借：其他應付款——某某單位
貸：銀行存款
同時：
借：事業(yè)支出
(或)借：經(jīng)營支出
(或)借：專用基金——修購基金
貸：固定基金
付清后一筆租金后，支付優(yōu)惠價格購買該專用設(shè)備時，
借：事業(yè)支出
貸：固定基金
同時，
借：其他應付款
貸：銀行存款
事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算特點：固定資產(chǎn)一般不計提折舊。除了融資租入固定資產(chǎn)之外，事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額應當相等。融資租入固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)的賬面余額和固定基金不相等的原因就是因為融資租入固定資產(chǎn)是分期付款的，在分期付款的時候增加固定基金。
2.關(guān)于事業(yè)單位一些常用科目的說明：
(一)固定基金
1.本科目核算事業(yè)單位因購入、自制、調(diào)入、融資租入(有所有權(quán)的)、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。
2.新建、購入固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
融資租入固定資產(chǎn)，按實際支付的租金，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。
接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目;盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
出售、對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。
(二)專用基金
1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。
2.事業(yè)單位專用基金的種類主要包括：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。
3.提取醫(yī)療基金時，借記“事業(yè)支出——社會保障費”、“經(jīng)營支出——社會保障費”等科目，貸記“專用基金——醫(yī)療基金”科目。
提取修購基金時，借記“事業(yè)支出——修繕費、設(shè)備購置費”或“經(jīng)營支出——修繕費、設(shè)備購置費”科目，貸記“專用基金——修購基金”科目;清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入轉(zhuǎn)入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當年結(jié)余計提職工福利基金時，借記“結(jié)余分配——職工福利基金”等科目，貸記本科目。
事業(yè)單位收到各項住房基金收入(不包括個人繳納的住房公積金)時，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金——住房基金”科目。對于個人住房公積金繳存情況，單位應設(shè)置輔助賬進行登記并核算其繳納、使用及余存情況。
4.使用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。
5.期末，本科目貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)。
6.本科目應按專用基金種類設(shè)明細賬。
(三)事業(yè)結(jié)余
1.本科目核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營收支外各項收支相抵后的余額(不含實行預算外資金結(jié)余上繳辦法的預算外資金結(jié)余)。
2.期末，計算結(jié)余時，應將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”及“其他收入”科目，貸記本科目;將“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金(非經(jīng)營業(yè)務)”、“對附屬單位補助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”、“對附屬單位補助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目。
3.本科目貸方余額為當期實現(xiàn)的結(jié)余。
4.年度終了，單位應將當年實現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
(四)經(jīng)營結(jié)余
1.本科目核算事業(yè)單位在一定期間各項經(jīng)營收入與支出相抵后的余額。
2.期末計算經(jīng)營結(jié)余時，應將“經(jīng)營收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營收入”科目，貸記本科目;將“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”科目。
3.本科目貸方余額為實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余，如為借方余額，則為經(jīng)營虧損。
4.年度終了，單位應將實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。
3.事業(yè)單位的收入類科目核算具體包括什么內(nèi)容?
事業(yè)單位會計科目的核算內(nèi)容，按照事業(yè)單位會計制度的有關(guān)規(guī)定：
(1)“財政補助收入”核算事業(yè)單位按核定的預算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系，從財政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費;
(2)“上級補助收入”核算事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入;
(3)“事業(yè)收入”核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及輔助活動所取得的收入，不包括按規(guī)定應上繳財政預算的資金和應繳財政專戶的預算外資金，但從財政專戶核撥的預算外資金和部分經(jīng)財政部門核準不上繳財政專戶管理的預算外資金應計入事業(yè)收入;
(4)“其他收入”核算事業(yè)單位除財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入等以外的收入，包括對外投資收益、固定資產(chǎn)出租收入、外單位捐贈未限定用途的財物、其他單位對本單位的補助以及其他雜項收入等;
(5)“經(jīng)營收入”核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及輔助活動之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入;
(6)“撥入專款”核算財政部門、上級單位和其他單位撥入的指定用途如科技三項費用、科研課題經(jīng)費和挖潛改造資金等項目的專項資金。
中級會計實務常見疑難問題第二十章 行政事業(yè)單位會計
鮮花數(shù)：共2朵
雞蛋數(shù)：共0個
1.行政事業(yè)單位融資租賃固定資產(chǎn)如何進行會計處理?
融資租賃的固定資產(chǎn),單位將協(xié)議書、運雜費、安裝費等有關(guān)憑證傳遞到中心，中心據(jù)以記賬：
行政單位：
按協(xié)議價：
借：固定資產(chǎn)
貸：暫存款——某某單位
按每期付款額：
借：暫存款——某某單位
貸：銀行存款
同時：
借：經(jīng)費支出
貸：固定基金
行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算特點：固定資產(chǎn)不計提折舊;固定資產(chǎn)的賬面余額與固定資產(chǎn)的賬面余額相等。
事業(yè)單位：
按協(xié)議價：
借：固定資產(chǎn)
貸：其他應付款——某某單位
按每期付款額：
借：其他應付款——某某單位
貸：銀行存款
同時：
借：事業(yè)支出
(或)借：經(jīng)營支出
(或)借：專用基金——修購基金
貸：固定基金
付清后一筆租金后，支付優(yōu)惠價格購買該專用設(shè)備時，
借：事業(yè)支出
貸：固定基金
同時，
借：其他應付款
貸：銀行存款
事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算特點：固定資產(chǎn)一般不計提折舊。除了融資租入固定資產(chǎn)之外，事業(yè)單位固定資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額應當相等。融資租入固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)的賬面余額和固定基金不相等的原因就是因為融資租入固定資產(chǎn)是分期付款的，在分期付款的時候增加固定基金。
2.關(guān)于事業(yè)單位一些常用科目的說明：
(一)固定基金
1.本科目核算事業(yè)單位因購入、自制、調(diào)入、融資租入(有所有權(quán)的)、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金。
2.新建、購入固定資產(chǎn)時，借記有關(guān)支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
融資租入固定資產(chǎn)，按實際支付的租金，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目。
接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。
盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目;盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。
出售、對外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關(guān)科目。
(二)專用基金
1.本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)置的有專門用途的資金的收入、支出及結(jié)存情況。
2.事業(yè)單位專用基金的種類主要包括：職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。
3.提取醫(yī)療基金時，借記“事業(yè)支出——社會保障費”、“經(jīng)營支出——社會保障費”等科目，貸記“專用基金——醫(yī)療基金”科目。
提取修購基金時，借記“事業(yè)支出——修繕費、設(shè)備購置費”或“經(jīng)營支出——修繕費、設(shè)備購置費”科目，貸記“專用基金——修購基金”科目;清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入轉(zhuǎn)入時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
年終，事業(yè)單位按規(guī)定比例從當年結(jié)余計提職工福利基金時，借記“結(jié)余分配——職工福利基金”等科目，貸記本科目。
事業(yè)單位收到各項住房基金收入(不包括個人繳納的住房公積金)時，借記“銀行存款”科目，貸記“專用基金——住房基金”科目。對于個人住房公積金繳存情況，單位應設(shè)置輔助賬進行登記并核算其繳納、使用及余存情況。
4.使用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科目。
5.期末，本科目貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)。
6.本科目應按專用基金種類設(shè)明細賬。
(三)事業(yè)結(jié)余
1.本科目核算事業(yè)單位在一定期間除經(jīng)營收支外各項收支相抵后的余額(不含實行預算外資金結(jié)余上繳辦法的預算外資金結(jié)余)。
2.期末，計算結(jié)余時，應將“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”及“其他收入”科目，貸記本科目;將“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金(非經(jīng)營業(yè)務)”、“對附屬單位補助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“撥出經(jīng)費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金”、“對附屬單位補助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等科目。
3.本科目貸方余額為當期實現(xiàn)的結(jié)余。
4.年度終了，單位應將當年實現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。
(四)經(jīng)營結(jié)余
1.本科目核算事業(yè)單位在一定期間各項經(jīng)營收入與支出相抵后的余額。
2.期末計算經(jīng)營結(jié)余時，應將“經(jīng)營收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營收入”科目，貸記本科目;將“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”科目。
3.本科目貸方余額為實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余，如為借方余額，則為經(jīng)營虧損。
4.年度終了，單位應將實現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。
3.事業(yè)單位的收入類科目核算具體包括什么內(nèi)容?
事業(yè)單位會計科目的核算內(nèi)容，按照事業(yè)單位會計制度的有關(guān)規(guī)定：
(1)“財政補助收入”核算事業(yè)單位按核定的預算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系，從財政部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費;
(2)“上級補助收入”核算事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入;
(3)“事業(yè)收入”核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務活動及輔助活動所取得的收入，不包括按規(guī)定應上繳財政預算的資金和應繳財政專戶的預算外資金，但從財政專戶核撥的預算外資金和部分經(jīng)財政部門核準不上繳財政專戶管理的預算外資金應計入事業(yè)收入;
(4)“其他收入”核算事業(yè)單位除財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入等以外的收入，包括對外投資收益、固定資產(chǎn)出租收入、外單位捐贈未限定用途的財物、其他單位對本單位的補助以及其他雜項收入等;
(5)“經(jīng)營收入”核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及輔助活動之外，開展非獨立核算經(jīng)營活動取得的收入;
(6)“撥入專款”核算財政部門、上級單位和其他單位撥入的指定用途如科技三項費用、科研課題經(jīng)費和挖潛改造資金等項目的專項資金。