判斷題
1．現(xiàn)行會計制度規(guī)定，企業(yè)退休人員的退休金應(yīng)計入管理費用并通過"應(yīng)付工資"科目核算。（ ）
答案：X
不能通過"應(yīng)付工資"科目核算。
2．一般納稅企業(yè)購入貨物支付的增值稅，均應(yīng)先通過"應(yīng)交稅金"科目進(jìn)行核算，然后再將購入貨物不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額從"應(yīng)交稅金"科目中轉(zhuǎn)出。（ ）
答案：X
解析：屬于購入貨物時即能認(rèn)定其進(jìn)項稅額不能抵扣的，應(yīng)直接記入購入貨物及接受勞務(wù)的成本。
3.企業(yè)自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目，由于不是銷售，所以不必計算交納增值稅。（ ）
答案：X
解析：按規(guī)定，企業(yè)自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目，應(yīng)計算交納增值稅。
4．企業(yè)用應(yīng)稅消費品對外投資或用于在建工程等方面，按規(guī)定繳納的消費稅，應(yīng)計入 "長期股權(quán)投資"或"在建工程"科目。（ ）
答案：V
5．企業(yè)向股東宣告的現(xiàn)金股利，在尚未支付給股東之前，是企業(yè)股東權(quán)益的一個組成部分。（ ）
答案：X
解析：企業(yè)向股東宣告的現(xiàn)金股利，即將其轉(zhuǎn)入流動負(fù)債。
6.企業(yè)自產(chǎn)應(yīng)納資源稅的產(chǎn)品直接對外出售的，其應(yīng)交納的資源稅，應(yīng)計入生產(chǎn)成本。（ ）
答案：X
解析： 應(yīng)記入"主營業(yè)務(wù)稅金及附加"賬戶。
7．企業(yè)在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，在會計上應(yīng)確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn)，并按稅法的規(guī)定交納有關(guān)稅金。（ ）
答案：X
解析：在會計上不確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn)。
8．企業(yè)會計核算中，預(yù)收賬款不多的，也可以不設(shè)置"預(yù)收賬款"科目。企業(yè)預(yù)收客戶貨款時，直接將其記入"應(yīng)付賬款"科目的貸方。（ ）
答案：X
解析：應(yīng)將其記入"應(yīng)收賬款"科目的貸方
9．企業(yè)根據(jù)各月礦產(chǎn)品銷售收入和開采回采率系數(shù)等資料，按月計提礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費，計提時，應(yīng)借記"管理費用――礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費"科目，貸記"其他應(yīng)交款――應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費"科目。（ ）
答案：V
10．溢價或折價發(fā)行債券是在存續(xù)期內(nèi)對利息費用的一種調(diào)整，因此，在攤銷債券溢價時應(yīng)減少財務(wù)費用，在攤銷債券折價時應(yīng)增加當(dāng)期的財務(wù)費用（ ）。
答案：V
四、計算與賬務(wù)處理題
1．A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，消費稅稅率為10％，營業(yè)稅稅率為5％，所得稅稅率為33％，存貨收發(fā)采用實際成本核算。該企業(yè)2002年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
（1）從一般納稅企業(yè)購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為100萬元，增值稅17萬元，貨款已經(jīng)支付，另購入材料過程中支付運費1萬元（進(jìn)項稅額按7％的扣除率計算），材料已經(jīng)到達(dá)并驗收入庫。
（2）收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，實際支付的價款20萬元，收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品已驗收入庫。
（3）將一批材料用于工程項目，材料成本為10000元。
（4）收購未稅礦產(chǎn)品，實際支付的收購款為19萬元，代扣代交的資源稅1萬元（假設(shè)不考慮增值稅因素）。
（5）將應(yīng)稅消費品用于對外投資，產(chǎn)品成本為400萬元，計稅價格為500萬元，另支付補(bǔ)價10萬元。
（6）對外提供運輸勞務(wù)，收入10萬元存入銀行，確認(rèn)收入并計算應(yīng)交營業(yè)稅。
（7）出售一項專利權(quán)，收入10萬元存入銀行，該專利權(quán)出售時的攤余價值為6萬元，已提減值準(zhǔn)備2萬元。
（8）企業(yè)當(dāng)年收到減免增值稅20000元。該企業(yè)采取先征后退返還增值稅的方法。
要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
答案：
（1）購入原材料：
借：原材料 1009300
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 170700
貸：銀行存款 1180000
（2）收購農(nóng)產(chǎn)品：
借：原材料 180000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 20000
貸：銀行存款 200000
（3）在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用材料：
借：在建工程 11700
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 1700
原材料 10000
（4）收購未稅礦產(chǎn)品：
借：原材料 200000
貸：銀行存款 190000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅 10000
（5）用應(yīng)稅消費品對外投資：
應(yīng)交增值稅＝500×17％＝85萬元
應(yīng)交消費稅＝500×10％＝50萬元
借：長期股權(quán)投資 5450000
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 850000
－應(yīng)交消費稅 500000
庫存商品 4000000
銀行存款 100000
（6）對外提供勞務(wù)：
確認(rèn)收入：
借：銀行存款 100000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 100000
計算應(yīng)交營業(yè)稅：
借：其他業(yè)務(wù)支出 5000
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅 5000
（7）出售專利所有權(quán)：
借：銀行存款 100000
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20000
貸：無形資產(chǎn) 60000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅 5000
營業(yè)外收入 55000
（8）收到減免的增值稅：
借：銀行存款 20000
貸：補(bǔ)貼收入 20000
2． A公司于2001年1月1日發(fā)行面值為100萬元、票面利率為6％、3年期、到期時一次還本付息的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行收款為91萬元（不考慮債券發(fā)行費用）。債券發(fā)行一年后，債券持有者可將其轉(zhuǎn)換為股份，每5元轉(zhuǎn)普通股1股，普通股每股面值為1元。B公司于2001年7月1日從證券市場上購入A公司發(fā)行的面值為40萬元的債券，實際支付價款38.2萬元（不考慮相關(guān)費用）。B公司于2002年3月1日將持有的40萬元（面值）的A公司債券全部轉(zhuǎn)換為A公司股份。A公司和B公司債券溢折價采用直線法攤銷。
要求：（1）編制A公司從2001年1月1日發(fā)行債券到2002年3月1日債轉(zhuǎn)股的會計分錄。 來源： www.examda.com
（2）編制B公司從2001年7月1日購入債券到2002年3月1日債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的會計分錄（金額單位用萬元表示）
（1）A公司會計分錄
① 2001年1月1日發(fā)行債券
借：銀行存款 91
應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券（折價） 9
貸：應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 100
② 2001年12月31日計提利息和攤銷債券折價
借：財務(wù)費用 9
貸：應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券（折價） 3（9÷3）
（應(yīng)計利息） 6（100×6％）
③ 2002年3月1日計提利息和攤銷債券折價
借：財務(wù)費用 1.5
貸：應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券（折價） 0.5（9÷3×2/12）
（應(yīng)計利息） 1（100×6％×2/12）
④ 2002年3月1日債轉(zhuǎn)股
借：應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 40（100×40％）
（應(yīng)計利息） 2.8（7×40％）
貸：應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券（折價） 2.2[（9－3－0.5）×40％]
股本 8（40÷5）
資本公積 32.6
（2）B公司會計分錄
① 2001年7月1日投資
借：長期債權(quán)投資――可轉(zhuǎn)換公司債券投資（面值） 40
（應(yīng)計利息） 1.2（40×6％×6/12）
貸：長期債權(quán)投資――可轉(zhuǎn)換公司債券投資（折價） 3
銀行存款 38.2
② 2001年12月31日計提利息
借：長期債權(quán)投資――可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計利息）1.2
（折價） 0.6（3÷30×6）
貸：投資收益 1.8
③ 2002年3月1日計提利息
借：長期債權(quán)投資――可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計利息）0.4
（折價） 0.2（3÷30×2）
貸：投資收益 0.6
④ 2002年3月1日債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)
借：長期股權(quán)投資――A公司 40.6
長期債權(quán)投資――可轉(zhuǎn)換公司債券投資（折價） 2.2
貸：長期債權(quán)投資――可轉(zhuǎn)換公司債券投資（面值） 40
（應(yīng)計利息） 2.8
1．現(xiàn)行會計制度規(guī)定，企業(yè)退休人員的退休金應(yīng)計入管理費用并通過"應(yīng)付工資"科目核算。（ ）
答案：X
不能通過"應(yīng)付工資"科目核算。
2．一般納稅企業(yè)購入貨物支付的增值稅，均應(yīng)先通過"應(yīng)交稅金"科目進(jìn)行核算，然后再將購入貨物不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額從"應(yīng)交稅金"科目中轉(zhuǎn)出。（ ）
答案：X
解析：屬于購入貨物時即能認(rèn)定其進(jìn)項稅額不能抵扣的，應(yīng)直接記入購入貨物及接受勞務(wù)的成本。
3.企業(yè)自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目，由于不是銷售，所以不必計算交納增值稅。（ ）
答案：X
解析：按規(guī)定，企業(yè)自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目，應(yīng)計算交納增值稅。
4．企業(yè)用應(yīng)稅消費品對外投資或用于在建工程等方面，按規(guī)定繳納的消費稅，應(yīng)計入 "長期股權(quán)投資"或"在建工程"科目。（ ）
答案：V
5．企業(yè)向股東宣告的現(xiàn)金股利，在尚未支付給股東之前，是企業(yè)股東權(quán)益的一個組成部分。（ ）
答案：X
解析：企業(yè)向股東宣告的現(xiàn)金股利，即將其轉(zhuǎn)入流動負(fù)債。
6.企業(yè)自產(chǎn)應(yīng)納資源稅的產(chǎn)品直接對外出售的，其應(yīng)交納的資源稅，應(yīng)計入生產(chǎn)成本。（ ）
答案：X
解析： 應(yīng)記入"主營業(yè)務(wù)稅金及附加"賬戶。
7．企業(yè)在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，在會計上應(yīng)確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn)，并按稅法的規(guī)定交納有關(guān)稅金。（ ）
答案：X
解析：在會計上不確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn)。
8．企業(yè)會計核算中，預(yù)收賬款不多的，也可以不設(shè)置"預(yù)收賬款"科目。企業(yè)預(yù)收客戶貨款時，直接將其記入"應(yīng)付賬款"科目的貸方。（ ）
答案：X
解析：應(yīng)將其記入"應(yīng)收賬款"科目的貸方
9．企業(yè)根據(jù)各月礦產(chǎn)品銷售收入和開采回采率系數(shù)等資料，按月計提礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費，計提時，應(yīng)借記"管理費用――礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費"科目，貸記"其他應(yīng)交款――應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費"科目。（ ）
答案：V
10．溢價或折價發(fā)行債券是在存續(xù)期內(nèi)對利息費用的一種調(diào)整，因此，在攤銷債券溢價時應(yīng)減少財務(wù)費用，在攤銷債券折價時應(yīng)增加當(dāng)期的財務(wù)費用（ ）。
答案：V
四、計算與賬務(wù)處理題
1．A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，消費稅稅率為10％，營業(yè)稅稅率為5％，所得稅稅率為33％，存貨收發(fā)采用實際成本核算。該企業(yè)2002年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
（1）從一般納稅企業(yè)購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價款為100萬元，增值稅17萬元，貨款已經(jīng)支付，另購入材料過程中支付運費1萬元（進(jìn)項稅額按7％的扣除率計算），材料已經(jīng)到達(dá)并驗收入庫。
（2）收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，實際支付的價款20萬元，收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品已驗收入庫。
（3）將一批材料用于工程項目，材料成本為10000元。
（4）收購未稅礦產(chǎn)品，實際支付的收購款為19萬元，代扣代交的資源稅1萬元（假設(shè)不考慮增值稅因素）。
（5）將應(yīng)稅消費品用于對外投資，產(chǎn)品成本為400萬元，計稅價格為500萬元，另支付補(bǔ)價10萬元。
（6）對外提供運輸勞務(wù)，收入10萬元存入銀行，確認(rèn)收入并計算應(yīng)交營業(yè)稅。
（7）出售一項專利權(quán)，收入10萬元存入銀行，該專利權(quán)出售時的攤余價值為6萬元，已提減值準(zhǔn)備2萬元。
（8）企業(yè)當(dāng)年收到減免增值稅20000元。該企業(yè)采取先征后退返還增值稅的方法。
要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
答案：
（1）購入原材料：
借：原材料 1009300
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 170700
貸：銀行存款 1180000
（2）收購農(nóng)產(chǎn)品：
借：原材料 180000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 20000
貸：銀行存款 200000
（3）在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用材料：
借：在建工程 11700
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 1700
原材料 10000
（4）收購未稅礦產(chǎn)品：
借：原材料 200000
貸：銀行存款 190000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交資源稅 10000
（5）用應(yīng)稅消費品對外投資：
應(yīng)交增值稅＝500×17％＝85萬元
應(yīng)交消費稅＝500×10％＝50萬元
借：長期股權(quán)投資 5450000
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 850000
－應(yīng)交消費稅 500000
庫存商品 4000000
銀行存款 100000
（6）對外提供勞務(wù)：
確認(rèn)收入：
借：銀行存款 100000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 100000
計算應(yīng)交營業(yè)稅：
借：其他業(yè)務(wù)支出 5000
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅 5000
（7）出售專利所有權(quán)：
借：銀行存款 100000
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 20000
貸：無形資產(chǎn) 60000
應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅 5000
營業(yè)外收入 55000
（8）收到減免的增值稅：
借：銀行存款 20000
貸：補(bǔ)貼收入 20000
2． A公司于2001年1月1日發(fā)行面值為100萬元、票面利率為6％、3年期、到期時一次還本付息的可轉(zhuǎn)換公司債券，發(fā)行收款為91萬元（不考慮債券發(fā)行費用）。債券發(fā)行一年后，債券持有者可將其轉(zhuǎn)換為股份，每5元轉(zhuǎn)普通股1股，普通股每股面值為1元。B公司于2001年7月1日從證券市場上購入A公司發(fā)行的面值為40萬元的債券，實際支付價款38.2萬元（不考慮相關(guān)費用）。B公司于2002年3月1日將持有的40萬元（面值）的A公司債券全部轉(zhuǎn)換為A公司股份。A公司和B公司債券溢折價采用直線法攤銷。
要求：（1）編制A公司從2001年1月1日發(fā)行債券到2002年3月1日債轉(zhuǎn)股的會計分錄。 來源： www.examda.com
（2）編制B公司從2001年7月1日購入債券到2002年3月1日債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的會計分錄（金額單位用萬元表示）
（1）A公司會計分錄
① 2001年1月1日發(fā)行債券
借：銀行存款 91
應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券（折價） 9
貸：應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 100
② 2001年12月31日計提利息和攤銷債券折價
借：財務(wù)費用 9
貸：應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券（折價） 3（9÷3）
（應(yīng)計利息） 6（100×6％）
③ 2002年3月1日計提利息和攤銷債券折價
借：財務(wù)費用 1.5
貸：應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券（折價） 0.5（9÷3×2/12）
（應(yīng)計利息） 1（100×6％×2/12）
④ 2002年3月1日債轉(zhuǎn)股
借：應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 40（100×40％）
（應(yīng)計利息） 2.8（7×40％）
貸：應(yīng)付債券――可轉(zhuǎn)換公司債券（折價） 2.2[（9－3－0.5）×40％]
股本 8（40÷5）
資本公積 32.6
（2）B公司會計分錄
① 2001年7月1日投資
借：長期債權(quán)投資――可轉(zhuǎn)換公司債券投資（面值） 40
（應(yīng)計利息） 1.2（40×6％×6/12）
貸：長期債權(quán)投資――可轉(zhuǎn)換公司債券投資（折價） 3
銀行存款 38.2
② 2001年12月31日計提利息
借：長期債權(quán)投資――可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計利息）1.2
（折價） 0.6（3÷30×6）
貸：投資收益 1.8
③ 2002年3月1日計提利息
借：長期債權(quán)投資――可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計利息）0.4
（折價） 0.2（3÷30×2）
貸：投資收益 0.6
④ 2002年3月1日債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)
借：長期股權(quán)投資――A公司 40.6
長期債權(quán)投資――可轉(zhuǎn)換公司債券投資（折價） 2.2
貸：長期債權(quán)投資――可轉(zhuǎn)換公司債券投資（面值） 40
（應(yīng)計利息） 2.8