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企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇一
稅收是實現(xiàn)國家公共財政職能的一種手段，由政府的專門機構(gòu)向企業(yè)實施強制性的非懲罰性的金錢課征，也是國家最重要的財政收入形勢之一。而稅收籌劃則是指納稅的企業(yè)在現(xiàn)有的稅法條文或框架之下，以不違反法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對納稅的方案進行優(yōu)化統(tǒng)籌，進而減輕稅款為企業(yè)帶來的經(jīng)濟壓力?？梢哉f稅收籌劃工作是企業(yè)財務管理工作中的組成部分，財務管理工作本身還包含了投資管理、融資管理、生產(chǎn)管理、營銷收益管理等多個方面，因此也可以將稅收籌劃工作融入到企業(yè)財務管理的各環(huán)節(jié)當中，盡量在不違法的情況下降低企業(yè)所繳納的稅款，從而實現(xiàn)利益最大化。但實際工作當中，稅收籌劃畢竟屬于稅法的邊緣性操作，如果不夠謹慎和專業(yè)，很容易出現(xiàn)違法行為，因此需要相關(guān)工作人員高度注意。
稅收籌劃工作在歐美等發(fā)達國家的企業(yè)財務管理中應用比較廣泛，同時也成為了跨國性公司發(fā)展和經(jīng)營的重要手段。我國中小企業(yè)的稅收籌劃目前尚處于起步階段，加之國外的稅收籌劃模式大多適用于資本主義市場，因此想要將其轉(zhuǎn)化為適應我國社會主義市場發(fā)展規(guī)律的稅收籌劃模式就需要漫長的摸索過程。尤其是中小型企業(yè)本身技術(shù)、人力資源以及資金力量落后，更加難以實現(xiàn)合理的稅收籌劃工作，其存在的問題具體如下：
（1）領(lǐng)導者稅收籌劃意識缺乏。由于國內(nèi)對于稅收籌劃工作的研究較晚，因此很多中小企業(yè)經(jīng)營管理者對這一概念還并不了解，其仍單純地認為稅收籌劃行為就等同于偷稅漏稅行為。再者，很多中小企業(yè)經(jīng)營者只注重對稅法的學習和認知，認為稅收籌劃工作應全部由財務人員負責，自己不需要多做學習。同時很多企業(yè)管理者存在著經(jīng)營陋習，習慣了拉關(guān)系找人脈，卻忽略了國家法度的重要性，因此對于稅收籌劃工作不屑一顧，最終導致違紀違法行為。
（2）稅收籌劃工作的基礎(chǔ)較差。稅收籌劃工作本身是一類財務專業(yè)性較強的工作，在開展這項活動時需要相關(guān)人員具備優(yōu)秀的財務專業(yè)知識，對于工作人員的專業(yè)素質(zhì)和技能的要求非常高。但目前國內(nèi)很多中小企業(yè)當中高素質(zhì)財務人才嚴重匱乏，甚至于部分中小企業(yè)內(nèi)部的財政體系仍不健全，會計信息準確率較低，具有違反法律的問題存在，而這些情況均使得稅收籌劃工作的基礎(chǔ)不牢固，嚴重影響該項工作的開展效果。
（3）國內(nèi)稅法體系不健全。我國的現(xiàn)代法律研究起步較晚，還沒有形成一個完善的體系，其中稅法的立法層次不高，缺乏科學性、有效性、實用性以及權(quán)威性，并且很多法律條款在執(zhí)行過程中透明度不足，實際操作性較差。目前我國稅法當中存在的問題包括兩大方面，其一是部分稅法條令本身太過于籠統(tǒng)和原則化，沒有對法律概念進行細化分類，導致執(zhí)行過程中出現(xiàn)困難和無法認證的情況；其二是當前很多稅法條款已經(jīng)不適應我國現(xiàn)代經(jīng)濟市場的發(fā)展規(guī)律，需要進行重新的研究和規(guī)劃。目前國內(nèi)常見的解決方法是定期由稅務機關(guān)以文件的形式對各種政策進行解釋和宣傳，這樣做僅能夠解決表面問題，而無法真正為納稅人或企業(yè)提供方便，“補丁”的數(shù)量太多就會嚴重影響人們對于稅法的認知，使得中小型企業(yè)無法根據(jù)當前的稅法情況開展稅收籌劃工作。
（1）完善中小企業(yè)稅收籌劃工作的內(nèi)部環(huán)境措施。中小企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境主要指的是企業(yè)內(nèi)部的人員認知和管理模式，只有先將內(nèi)部環(huán)境完善才能夠打造適用于企業(yè)自身的稅收籌劃工作方案。首先，要提高企業(yè)內(nèi)部管理者和財務人員對于稅收籌劃工作的認識，只有先端正和糾正認知才能夠確保這項工作的進行?，F(xiàn)階段各中小型企業(yè)之所以無法開展有效的稅收籌劃工作，其根本原因在于企業(yè)管理者和財務人員對稅收籌劃工作認識錯誤，其中部分人員認為稅收籌劃就是稅漏稅的一個過程，但卻忽略了這項工作合法性的前提，還有部分人員則認為這項工作也是單純納稅工作中的一環(huán)，使得稅收籌劃工作無法進一步開展。想要提高中小企業(yè)管理者和財務人員的認知，就必須要了解目前企業(yè)所處的稅收狀態(tài)，加強企業(yè)內(nèi)部對于稅收籌劃工作的培訓力度，可以從企業(yè)外部聘請專業(yè)人員或相關(guān)培訓機構(gòu)，通過定期講座的方式對企業(yè)稅收籌劃人員進行指導和解惑。另外企業(yè)的管理者也要將目光放長遠，認識到這項工作的減稅效果，進而對其進行大力的支持。
其次，應該提升企業(yè)內(nèi)部財務人員的職業(yè)水平，加大企業(yè)人才招聘力度，同時對目前企業(yè)當中已有的優(yōu)秀人才進行重點的培養(yǎng)，打造一個專門適用于稅收籌劃工作的財務管理團隊，進一步提升企業(yè)內(nèi)部人員的稅收管理能力。同時還可以建立責任制，明確每個財務人員所處的工作崗位和責任。
業(yè)應繳納的稅款的基數(shù)，也是財務部門征稅的依據(jù)，必須保證其的準確性。
（2）完善中小企業(yè)稅收籌劃工作的外部環(huán)境措施。企業(yè)稅收籌劃的外部環(huán)境主要指的是我國的法律制度。首先應對目前的稅法進行完善，使稅務執(zhí)法人員在開展工作時能夠更好地依據(jù)法規(guī)，減低主觀判斷給企業(yè)帶來的損失。同時在法規(guī)當中應加入有關(guān)稅收籌劃的相關(guān)規(guī)定，使中小型企業(yè)開展這項工作時能夠獲得全面的法律指導。另外還要做好法規(guī)的細化工作，避免在制定稅收籌劃工作方案細則時沒有法律依據(jù)。其次，政府應出面建立有效的稅收籌劃代理機制。這一工作主要是針對于部分企業(yè)內(nèi)部財務管理人員素質(zhì)較低的問題，政府應鼓勵專門的代理機構(gòu)為企業(yè)提供專業(yè)化的服務，同時加強會計行業(yè)內(nèi)部稅收籌劃培訓師隊伍的建設(shè)，這樣就能夠為企業(yè)提供更加方便的財務管理服務，利用較低的成本獲得最優(yōu)化的稅收籌劃方案，進而提升企業(yè)的經(jīng)營收益。另外政府還可以出臺部分優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)合理進行節(jié)稅。
四、結(jié)語。
稅收籌劃工作是幫助企業(yè)發(fā)展的主要財務工作之一，企業(yè)應積極轉(zhuǎn)變和糾正錯誤的認知，同時政府也應該積極采取配合和政策支持，幫助中小型企業(yè)建立有效的稅收籌劃體系，保證其經(jīng)營收益，進而為政府帶來更多的財政收入。
企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇二
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃是指對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的涉稅事項進行籌劃，具有可操作性強、涉及范圍廣的特點。小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)在我國市場上占有相當大的比重，我國稅收政策也給予小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)頗多優(yōu)惠政策。但由于從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)不夠高，對政策的認識不到位，所以在實際應用中對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃運用很少，導致許多小微企業(yè)稅收負擔很大。文章利用具體案例，從籌資、投資、運營、分配四個階段對企業(yè)分別進行稅收籌劃，做好涉稅事項的事前籌劃，事中控制，從每一個方面入手，綜合考慮企業(yè)運營情況，合理避稅，達到不僅是稅負最小化，更重要的是企業(yè)稅后利潤最大化的目標。
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)，簡而言之即市場上的小型、微利的創(chuàng)新型企業(yè)，是為減輕小型微型企業(yè)負擔而單獨將小微企業(yè)從中小企業(yè)中定義出來，是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。創(chuàng)業(yè)企業(yè)的創(chuàng)始人多為具有某項專業(yè)技能、想法新穎活躍的人，他們擅于從市場上發(fā)現(xiàn)新的商機，以一個全新的角度去滿足消費者的新需求。所以創(chuàng)業(yè)企業(yè)一般具有發(fā)展方向新穎，從業(yè)人員獨立自主，所屬行業(yè)靈活多變等特點。企業(yè)的稅收籌劃途徑有很多，企業(yè)可以利用稅收法規(guī)和現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策進行籌劃。一般來說，可以進行納稅人身份籌劃，籌資方式、經(jīng)營方式籌劃，以及針對不同稅種進行籌劃。對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)進行稅收籌劃，要充分掌握該企業(yè)的運營狀況和發(fā)展方向，從全局出發(fā)，對企業(yè)的所發(fā)生的經(jīng)營活動和經(jīng)濟活動等各項涉稅事務進行合理安排，而不只是單靠財務部門的會計核算。本文則是從企業(yè)的初創(chuàng)期開始，在企業(yè)的籌資、投資、運營、分配四個階段分別進行分析和事前安排，對企業(yè)所涉及的企業(yè)所得稅，城市維護建設(shè)稅、個人所得稅等稅種依據(jù)相應的政策法規(guī)做出合理籌劃。
（一）案例背景。
1.企業(yè)情況簡介a企業(yè)是一家由大學畢業(yè)生進行自主創(chuàng)業(yè)而成立的小微企業(yè)，企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模小，成本低，正處于創(chuàng)業(yè)的起步階段。從業(yè)人數(shù)20人，資產(chǎn)總額500萬，在大學期間企業(yè)創(chuàng)立團隊參加大學生創(chuàng)業(yè)規(guī)劃大賽獲得一等獎，有20萬元的獎金作為企業(yè)的起步資金。具有大專以上學歷的科技人員12人，占全部職工人數(shù)的比例為60%，直接從事研究開發(fā)的科技人員8人，占全部職工人數(shù)的比例為40%，具有基本的會計核算體系，每年企業(yè)最大的支出是用于高新技術(shù)產(chǎn)品開發(fā)的經(jīng)費，預計每年研發(fā)費用約為100萬，政府資助資金占23%，企業(yè)資金缺口很大。2.a企業(yè)發(fā)展概況a企業(yè)正處于創(chuàng)業(yè)籌措階段，整體來說企業(yè)的資金總需求不大，但是企業(yè)的創(chuàng)立人是大學畢業(yè)生，沒有可靠和廣泛的資金來源，所以創(chuàng)業(yè)初期的資金支持是企業(yè)目前比較棘手的問題，這時政府的資助力度也會比較大，資助效應也最為顯著。當企業(yè)渡過種子期和初創(chuàng)期，企業(yè)規(guī)模逐步擴大，資金總需求也會呈幾何增長的趨勢，這時依靠政府資助這種單一的方式已經(jīng)難以滿足企業(yè)的資金需求，企業(yè)邁入成長期和成熟期，亟需建立一個更加多元化和流動化的融資體系。
1.籌資方式的選擇a企業(yè)屬于大學生自主創(chuàng)業(yè)的企業(yè)，最能直觀運用的籌資方式是政府的直接資助，創(chuàng)立人只要充分利用好自己的大學生身份，就可以積極享受政府為鼓勵大學畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)而推出的一系列稅收支持政策。除了政府的政策支持，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)也可以尋求創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的幫助，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)不僅可以為新興創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供資金支持，還可以在專業(yè)技術(shù)知識、市場信息等方面為其提供指導，幫助小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)更好地經(jīng)營企業(yè)，并且逐步擴大其資產(chǎn)規(guī)模，以能夠成功上市。2.資本結(jié)構(gòu)的選擇小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)規(guī)模小，管理制度也不完善，a企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)的起步階段，股票融資方式很難實行，所以股權(quán)資本占比一般較小甚至為零，所以在初創(chuàng)期資本結(jié)構(gòu)中債權(quán)資本占了絕大部分比重。并且債權(quán)籌資的籌資成本較低，是在繳納企業(yè)所得稅前支付債務利息，這對于初創(chuàng)期企業(yè)投資成本大、銷售額較小的情況非常有利。
1.投資行業(yè)的選擇不同的行業(yè)有著不同的稅收政策，選擇國家政策重點扶持的行業(yè)進行投資，可以享受更多的稅收優(yōu)惠和資金支持。a企業(yè)創(chuàng)業(yè)者根據(jù)自身的專業(yè)能力以及國家的政策導向，選擇成立從事軟件開發(fā)的科技型企業(yè)。2.投資地點的選擇在a企業(yè)所涉稅種中，土地使用稅、城市維護建設(shè)稅等會因為不同的城市、地區(qū)而有所不同，所以如果把企業(yè)的注冊地址設(shè)立在農(nóng)村、郊區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等地，其所涉及到的城市維護建設(shè)稅就會比設(shè)立在城市要低一些，另外房屋的修建或者租用成本也會更低。
1.納稅人身份的選擇a企業(yè)是自主創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè)，在注冊企業(yè)法人時，選擇大學生作為法人代表，可以享受國家的很多稅收政策支持?？梢赃x擇成立自然人合伙企業(yè)，只繳納個人所得稅。a企業(yè)雖是小微企業(yè)，卻不一定要劃為小規(guī)模納稅人，在滿足一定條件的情況下，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)也可以成為一般納稅人，比如通過企業(yè)的合并、重組成為增值稅一般納稅人，就可以享受增值稅的進項扣除。2.銷售方式和采購方式的選擇企業(yè)的運營過程中，有不同的銷售方式，選擇合理的銷售方式，在很多情況下可以達到遞延納稅的效果，以獲得資金的時間價值。一個企業(yè)的銷售方式有很多種，例如折扣銷售、代理銷售、賒銷、分期收款、預收貨款等。針對a企業(yè)的產(chǎn)品類型，可以選擇賒銷或分期收款，這樣不但可以獲得應交增值稅稅款的時間價值，同時也可以避免稅款的損失。也可以選擇預收貨款的方式，發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天才是增值稅納稅義務的開始時間。3.期間費用的籌劃在創(chuàng)業(yè)初期，就需要對企業(yè)的開辦費用進行稅收籌劃。企業(yè)初期的開辦費可以在成立之后開始經(jīng)營的當年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用進行處理，對于固定資產(chǎn)的折舊方法也可以進行選擇，例如年數(shù)總和法，也稱加速折舊法，可以快速回籠資金，a企業(yè)在前期利潤較少，后期發(fā)展起來利潤會逐步升高，適用于加速折舊法。在運營期間，盡可能地把一些收入合理轉(zhuǎn)化為費用支出，也可以適當雇傭兼職人員，擴大工資支出?？梢允占盥觅M發(fā)票進行報銷，作為管理費用核算。
對企業(yè)的分配方案進行籌劃，一方面可以降低企業(yè)所得稅，另一方面對于職工和經(jīng)營者本身的利益也有一定好處。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予在繳納企業(yè)所得稅之前據(jù)實扣除。我國個人所得稅中的工資薪金每月有3500元（或4800元）的免征額，超出部分再按照七級超額累進稅率進行征收，所以員工工資可以每月分配3500元，多余的部分可以累積在年底以年終獎的形式發(fā)放，也可以在每年的最后一季度統(tǒng)一發(fā)放，或者將工資轉(zhuǎn)化為福利發(fā)放，這樣可以在總體水平上降低員工的稅收負擔。
（一）企業(yè)管理制度和財務制度不健全。
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)具備優(yōu)秀的專業(yè)技術(shù)人才和創(chuàng)新活力，年輕是它們的優(yōu)勢和普遍特征，但也正因如此，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的企業(yè)管理制度和財務制度不夠健全，沒有認識到稅收籌劃不僅僅是財務人員的職責，更是整個企業(yè)運營系統(tǒng)的共同責任，每一個部門都有聯(lián)系。很多小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)沒有設(shè)立專門的會計人員和會計部門，缺乏規(guī)范的財務制度和會計核算體系。
隨著企業(yè)對稅收籌劃認識的進一步加深，市場上對于從事稅收籌劃方面的專業(yè)人才的需求也越來越大。但是由于中國的稅收籌劃處于起步階段，發(fā)展還不夠成熟，從事財務管理方面的人員對稅收籌劃的了解不夠深入，企業(yè)內(nèi)部對職工的繼續(xù)培養(yǎng)不夠重視，社會上專門從事稅收籌劃代理的機構(gòu)也很少，因此市場上十分缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才。
（三）企業(yè)缺乏對稅收法律法規(guī)的認識。
本文案例中分析的是一個由大學生進行自主創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè)，這類企業(yè)不僅負責人對稅法不甚了解，財務人員對稅收法律法規(guī)的認識也不夠深刻，對于最新的稅收政策更是沒有及時地進行學習，導致企業(yè)在處理涉稅事項時，不能夠準確地把握和運用稅收政策法規(guī)。
企業(yè)的稅收籌劃風險大致可以分為以下幾個方面：操作性風險、合規(guī)性風險，政策風險。操作性風險是指企業(yè)在對涉稅事項進行稅收籌劃時，由于操作人員的失誤造成的風險。合規(guī)性風險是指由于企業(yè)里專門負責稅收籌劃的人員對稅收法律法規(guī)了解不夠透徹，導致錯誤理解了稅法或者違反稅法進行操作而帶來的風險。政策風險是指在稅收籌劃期間，由于稅收政策的變動，沒有及時更改稅收籌劃方案，而導致的錯誤籌劃或者不是最優(yōu)的籌劃。
（一）健全企業(yè)管理制度和財務制度。
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)普遍存在著管理制度和財務制度不健全的問題，但對企業(yè)進行稅收籌劃的必要前提是有一個完整的會計核算和準確財務信息，這樣才能針對企業(yè)自身的經(jīng)營狀況和發(fā)展情況進行稅收籌劃。所以企業(yè)自身應該建立健全企業(yè)管理制度和財務制度，配備專業(yè)分管的部門和人員，為稅收籌劃打好一個制度基礎(chǔ)。
（二）加強專業(yè)人才的培養(yǎng)。
企業(yè)要進行一個完整的稅收籌劃，首先管理層應當具有正確的稅收籌劃意識，稅收籌劃不是偷稅逃稅，是采用合理的安排規(guī)劃，使企業(yè)達到延遲納稅或者整體稅負最小化的目標。其次，要培養(yǎng)稅收籌劃的專業(yè)人才。企業(yè)內(nèi)部要鼓勵財務人員繼續(xù)學習財務和稅務知識，實時了解最新的政策法規(guī)，提高財務人員的專業(yè)素質(zhì)，充分利用稅收優(yōu)惠政策。社會也應當培養(yǎng)專業(yè)人才對企業(yè)的`稅收籌劃進行指導，建立中介機構(gòu)，幫助企業(yè)進行合理避稅，規(guī)避稅收風險。稅務局也應該及時將稅收優(yōu)惠政策進行普及，幫助企業(yè)了解和利用政策。
（三）加深對稅收法律法規(guī)的認識。
法律法規(guī)總是在隨著時代的發(fā)展而不斷改進的，稅收方面的政策法規(guī)更是不斷地推陳出新，而且不同的地區(qū)、不同的行業(yè)也會有相應的不同的政策制度，只有在熟悉稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，及時地掌握最新的稅收優(yōu)惠政策和經(jīng)濟支持政策，準確地掌握政策的內(nèi)容和方向，才能制定出最符合實際和最有利的稅收籌劃方案。
企業(yè)在進行稅收籌劃時可能存在三種風險：操作性風險、合規(guī)性風險和政策風險。針對操作性風險，企業(yè)應提升操作人員的專業(yè)素質(zhì)，加強對籌劃方法和報稅流程的掌握，在籌劃過程中也要小心謹慎，做好每一步的分析和安排，避免出現(xiàn)失誤。要避免合規(guī)性風險，要求企業(yè)吃透稅收法律法規(guī)，加深對稅收優(yōu)惠政策以及會計法律制度的理解，保證籌劃的合理合規(guī)性。而政策風險則需要在籌劃初期了解清楚政策實施的開始以及結(jié)束時間，合理安排企業(yè)的經(jīng)濟活動，并且時刻關(guān)注最新的政策規(guī)定，及時作出調(diào)整。
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企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇三
近年來，我國市場經(jīng)濟快速發(fā)展，國內(nèi)外諸多企業(yè)之間的互動溝通日益增多，各國之間也加深了交流和往來。我國市場經(jīng)濟環(huán)境不僅重視對國外資本的吸納，也關(guān)注項目開發(fā)以及經(jīng)貿(mào)合作，逐漸給國內(nèi)公司帶來了更多的發(fā)展機遇。對于公司自身而言，只有不斷地對組織結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，使本公司的科技以及經(jīng)濟大幅度提升，才能使公司具備一定的競爭優(yōu)勢，因此，在當前，如何開展稅收籌劃工作，保證其穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展是極其重要的，如何使公司的經(jīng)營策略和管理能力大幅度提升，是當前國內(nèi)公司極其重視的。在本文當中，作者基于自身在公司稅收籌劃方面的經(jīng)驗，由此對我國當前情況進行分析，對于在開展此項工作中所需要思考以及注意的問題，提出了一系列的問題，并且給予一定的建議和改革措施。
涉稅風險；稅收籌劃；公司財務管理；策略方法。
站在公司的維度，稅收籌劃工作是其在發(fā)展的歷程中至關(guān)重要的部分，是公司經(jīng)營管理方案的補充，稅收籌劃可以使其經(jīng)濟風險防范能力大大提升，從而能夠很大程度上降低稅收風險與經(jīng)濟隱患，最大限度地提升公司的競爭力。根據(jù)當前公司稅收籌劃的現(xiàn)實情況，大多數(shù)的公司對于稅收籌劃的重要性缺乏深入的了解。在進行稅收籌劃工作時，采取了消極的態(tài)度，致使工作效率大大地降低，不能夠達到預期的成效。此外，公司的管理者和高層的稅收籌劃能力不足，專業(yè)的素養(yǎng)較差，極大的阻礙公司的良性發(fā)展。
在公司內(nèi)，稅收籌劃人員在專業(yè)技能和素養(yǎng)方面存有不足。公司在開展稅收籌劃工作時，所呈現(xiàn)的效果和水準同籌劃人員的能力、經(jīng)驗和素養(yǎng)緊密聯(lián)系。具備了良好的職業(yè)素養(yǎng)和技能，籌劃人員才能夠詳細的開展和實施各項工作，由此決定了此項工作的工作效率。在日常的工作生活中，公司的管理者和高層對稅收籌劃管理欠缺一定的認識，其職業(yè)素養(yǎng)很低，公司稅收籌劃管理的效率降低，使此項工作存在的風險隱患增強。在稅收方面，公司籌劃策略同國家的相關(guān)政策之間存在差距。我國正在建設(shè)法治國家，相關(guān)的法律法規(guī)都在逐日的完善中，稅收方面的同樣如此。在公司中，作為納稅籌劃工作人員，要與時俱進，及時深入的對相關(guān)的法律法規(guī)進行學習，對國家有關(guān)于公司納稅籌劃方面的思路以及策略進行準確地把握，同時要結(jié)合公司的實際情況和當前的條件，及時有效的制定出一套符合自身公司發(fā)展的方案措施，確保在開展相關(guān)工作時能夠做到有法可依，能夠和國家大計保持一致的方向步調(diào)。在現(xiàn)實中，對于國家的稅收政策，多數(shù)的稅務籌劃人員并不能領(lǐng)悟其重要性，致使公司稅收籌劃工作和稅收變化相差甚遠，增加了公司的稅收風險。公司在開展納稅籌劃工作時，無法保持同國家稅收制度的一致性，使稅務風險大大地增加。部分的納稅籌劃人員專業(yè)技能和素質(zhì)較低，在開展相關(guān)工作時，不能夠做到合理規(guī)范的執(zhí)行相關(guān)職能工作，無形中增加了失職風險，違反了相關(guān)的法律法規(guī)，致使公司蒙受損失。所以，對于納稅籌劃工作者，公司要加大對其專業(yè)技能和素質(zhì)的培養(yǎng)，才能夠提高公司的效率，降低公司風險系數(shù)。
樹立正確的稅收籌劃管理觀念。在稅收方面，國家制定的一系列政策，不僅能夠保障國家的利益，也能夠有效地使市場秩序規(guī)范，對整個市場發(fā)揮了調(diào)節(jié)作用。在經(jīng)營的過程中，部分的公司無法意識到國家稅收管理的重要性，為了自身公司的經(jīng)濟利益，加重了自身公司承擔法律責任的風險。只有當公司的管理者和高層對稅收籌劃管理的重要性存在一定的認識和了解，才能夠自覺的履行相應的義務，擁護國家的利益，在法律許可的范圍內(nèi)，保證減輕公司的稅務負擔。在稅收籌劃方面，公司要做好風險預警與防范工作。在開展降低稅收籌劃風險工作時，要建立起良好的稅收籌劃制度以及預警體系。作為一個納稅人，要對稅收籌劃的主要方法流程進行全面的把控，在此基礎(chǔ)上，使稅收籌劃預警體系更加的合理、高效，從而有效的監(jiān)控風險。對于稅收籌劃風險，其預警系統(tǒng)有預知風險、信息采集以及控制風險的功能。信息采集即對企業(yè)經(jīng)營活動有一個全面的了解，能夠?qū)κ袌龅墓┬柽M行全面的分析，充分的了解國家稅收政策的變動，能夠準確地把控市場。在稅收籌劃預警系統(tǒng)中，所發(fā)揮的作用在于預知風險，此外還能借助于預警提示存在的風險，使相關(guān)的人員盡快地提出一系列解決策略，巧妙的避免風險的出現(xiàn)。在公司內(nèi)，建立起完善的稅收籌劃績效評估機制。對于稅收籌劃風險的管理呈現(xiàn)一個動態(tài)的過程。當稅收籌劃的方案得到了實踐，相關(guān)的企業(yè)要據(jù)此對于自身企業(yè)在該方面的水平進行評價，從而更有效地開展稅收籌劃。在當前，對于一個企業(yè)的稅收籌劃的評價標準包括諸多方面，如利潤、收入、資產(chǎn)以及成本等。此外，稅務機關(guān)在進行相關(guān)的核查時，也是對這些指標進行評價。所以，當對稅收籌劃的實踐效果進行評價時，要將所有指標維持在一個合理范圍內(nèi)。
在開展納稅籌劃工作時，公司要科學、全面地進行，這對于公司的長期發(fā)展是極其有利的，能夠促使公司的規(guī)劃目標和經(jīng)營計劃盡快地得以實現(xiàn)。公司是市場活動的主體，要遵守相關(guān)的法律法規(guī)、政策措施等，基于公司的實際情況和發(fā)展目標，對納稅籌劃人員進行著力的培養(yǎng)，建立起完善的風險預警機制，并且在正確的理念的指導下，才能將公司的納稅籌劃管理工作做得更好。
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企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇四
進行納稅籌劃，對于企業(yè)增強財務管理能力，增加凈利潤有重要意義。本文通過分析目前企業(yè)在納稅籌劃過程中的問題，為企業(yè)進一步推進納稅籌劃工作提出建議。
納稅籌劃，企業(yè)納稅，稅收。
納稅籌劃是指企業(yè)在符合國家法律、稅收法規(guī)的前提下，通過對納稅業(yè)務事先籌劃，制訂方案，合理安排經(jīng)濟活動，選擇納稅利益最大化的一種稅收籌劃行為。企業(yè)可以通過有效的稅收籌劃，減輕企業(yè)稅收負擔，增加經(jīng)濟效益。然而，企業(yè)受到所處的外部環(huán)境、內(nèi)部管理等因素影響，納稅籌劃在實際工作中還存在許多問題，需要做進一步探討。
1.有利于納稅人提高經(jīng)濟效益。通過納稅籌劃可以減少現(xiàn)金流出，在收入總額不變情況下，減少支出，增加企業(yè)凈利潤，提高資金的使用效率，幫助納稅人實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。
2.有利于規(guī)范企業(yè)納稅行為。納稅籌劃建立在充分理解稅收相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)上，為納稅人減少稅收支出提供了合法的渠道，有利于減少企業(yè)稅收違法行為的發(fā)生，強化納稅意識，使納稅人遠離稅收違法行為。
3.有利于政府完善稅制。納稅籌劃有利于貫徹國家的稅收政策，降低稅務成本，達到良好的經(jīng)濟效益和社會效益。如納稅籌劃中的避稅籌劃，就指出了稅法中的缺陷，國家可以據(jù)此采取相應措施，修正現(xiàn)有稅法，完善國家稅制。
1.稅務籌劃意識淡薄。目前的企業(yè)多重視生產(chǎn)和銷售管理，對財務管理和納稅籌劃缺乏正確認識。企業(yè)領(lǐng)導普遍認為稅收是國家強制的，沒有籌劃空間，因此企業(yè)管理者還沒有真正建立節(jié)稅意識，只是被動地等待稅收優(yōu)惠。企業(yè)不能對稅收籌劃做出細致的計劃，會形成不合理的企業(yè)稅負。
2.納稅籌劃人才缺乏。稅收征管的日益細化和流程的日益復雜化，新的金融工具、貿(mào)易方式、投資方式不斷出現(xiàn)，當今的企業(yè)財務會計人員不僅要精通會計，還要精通稅法、金融、投資等專業(yè)知識，才能找到稅務籌劃點。而實際上現(xiàn)在我國國內(nèi)企業(yè)多數(shù)財會人員會計、稅法知識陳舊，根本不能滿足納稅籌劃需求。
3.企業(yè)納稅籌劃與稅務機關(guān)工作不同步。我國企業(yè)普遍不與稅務機關(guān)溝通在稅法理解上的差異，企業(yè)缺乏對稅務機關(guān)工作的理解。稅法除了財政收入職能外，還是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。而且隨著稅務機關(guān)征管水平的不斷提高，征管流程不可避免地越來越復雜。企業(yè)加強與稅務機關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭取在對稅法的理解上和稅務機關(guān)取得一致認識是進行稅務籌劃重要前提。
1.提高企業(yè)納稅籌劃的意識。要通過宣傳培訓，使企業(yè)管理層正確理解納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，為實現(xiàn)企業(yè)效益最大化而對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)濟業(yè)務的涉稅事項進行設(shè)計和運籌的過程，也就是說是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負擔的經(jīng)濟行為。
2.加強納稅籌劃人才的培養(yǎng)。納稅籌劃對籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)有較高的要求。我國稅種多、企業(yè)形式復雜，各行業(yè)差別大，要求納稅籌劃人員有很強的專業(yè)技能，靈活的應變能力。在高校培養(yǎng)中，應開設(shè)納稅籌劃課程，為培養(yǎng)高層次納稅籌劃人才提供條件。在職的會計人員應通過參加培訓或者自我學習，提高業(yè)務素質(zhì)，培養(yǎng)納稅籌劃能力。
3.理清稅收籌劃思路。要做好稅收籌劃，必須理清籌劃思路。不同稅種的籌劃重點不同，比如，個人所得稅實行超額累進稅率，籌劃思路重點在于如何享受最低的稅率，從而考慮全年一次性獎金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，享受到低檔稅率政策。稅務籌劃也不是僅限于優(yōu)惠政策及條款。例如新企業(yè)所得稅稅法下，稅務籌劃要注重日常財務規(guī)范管理，如會議費、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費用的列支，注意原始憑證的合法性。
第一，不同稅種的籌劃。即根據(jù)不同稅種的特點，采用不同的稅收籌劃方法。稅種籌劃主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅籌劃和稅種綜合籌劃。應高度重視增值稅，增值稅是我國第一大稅種，增值稅籌劃要從增值稅的特點著手。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在適用稅率、計稅方式、發(fā)票權(quán)限和稅收負擔等方面存在很大差異，可以通過控制企業(yè)規(guī)模，選擇合適的納稅人類型。增值稅征稅范圍內(nèi)，不同商品有17%和13%兩檔稅率，當納稅人兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，要能夠分別核算，才能適用不同稅率。還可以根據(jù)增值稅稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃。
第二，對稅收要素的籌劃。稅收要素籌劃主要包括征稅范圍、納稅人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠(減稅、免稅、退稅、稅額抵免)、納稅環(huán)節(jié)、納稅時間、納稅地點的籌劃。要針對不同的稅收要素，運用不同的稅收籌劃技術(shù)。比如，企業(yè)所得稅的稅基是應納稅所得額，稅法中的應納稅所得額，通常不等于會計計算出來的利潤總額。因此，企業(yè)所得稅的稅收籌劃，必須同時實現(xiàn)利潤總額的最大化和應納稅所得額的最小化。利潤總額是會計收益減去會計費用和損失，應納稅所得額是收入總額減去準予扣除項目金額。因此，從企業(yè)所得稅角度講企業(yè)應實現(xiàn)準予扣除項目金額的最大化和扣除時間最早化。個人所得稅籌劃可以將收入分月、分次、分人均攤減小計稅收入。
第三，對經(jīng)濟活動籌劃。不同的經(jīng)濟活動形成不同的應稅行為，需繳納不同的稅種。進行納稅籌劃要考慮不同方案的稅負差異，通過對經(jīng)濟活動進行安排降低企業(yè)稅負。納稅籌劃貫穿所有經(jīng)濟活動的始終，從納稅人發(fā)展過程來看其經(jīng)濟活動，可分為設(shè)立、擴張、收縮和清算等階段。從企業(yè)財務循環(huán)來看，可分為籌資、投資和分配等活動。從企業(yè)經(jīng)營流程來看，可分為采購、生產(chǎn)、銷售和核算等活動。因此，經(jīng)濟活動籌劃主要包括成長籌劃、財務籌劃、經(jīng)營籌劃。
4.加強部門協(xié)作。各部門的共同運作構(gòu)成企業(yè)收入和成本，形成企業(yè)稅負，稅收籌劃也離不開部門的協(xié)作。企業(yè)內(nèi)各部門都是稅收籌劃的參與者，部門協(xié)作才能使稅務籌劃得到有效實施。尤其是企業(yè)費用的籌劃，更需要各部門配合實施，在取得原始憑證時，加以辨別，加強費用先審批后支付的管理。
5.防范納稅籌劃的風險。一方面要研究掌握稅收法律法規(guī)，準確把握納稅政策內(nèi)涵。另一方面要加強與稅務機關(guān)的溝通，充分了解當?shù)囟悇照鞴艿奶攸c和具體要求，使納稅籌劃能得到當?shù)囟悇諜C關(guān)的認可。
企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇五
如上所述，新的企業(yè)所得稅法關(guān)于企業(yè)組織形式、稅率和稅收優(yōu)惠等方面的規(guī)定有比較大的變化。在實際工作中，大型企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會設(shè)立很多下屬公司，因為不同的企業(yè)組織形式，其所得稅稅負也是不一樣的，因此這些下屬企業(yè)的組織形式如何選擇就給企業(yè)的合理避稅提供了一些途徑。
子公司屬于獨立法人，單獨核算，但如果子公司屬于小型薄利企業(yè)，稅法規(guī)定可以按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，這樣會使整個企業(yè)集團的稅負降低；而分公司屬于非獨立法人，與母公司合并納稅，那么如果分公司前期投入較大，在設(shè)立初期就會有虧損產(chǎn)生，合并繳納企業(yè)所得稅能降低整個集團的應納稅所得額，達到避稅的目的。
2.針對收入確認時間的合理避稅。
企業(yè)的會計計量主要是以權(quán)責發(fā)生制作為基礎(chǔ)，對于企業(yè)收入的確認和計量這點尤為重要，同樣在稅法的規(guī)定中，在不同情況下企業(yè)收入的確定時間同樣存在差異，而收入是企業(yè)繳納所得稅的基礎(chǔ)，這就為企業(yè)提供了一些合理避稅的途徑。
企業(yè)的收入主要來自于銷售商品，而銷售商品的形式有很多種，直銷直付、直銷分付、分期預收、委托代銷等等，對于不同的銷售方式，其銷售收入的確認時間也不盡相同，例如采取直接收款方式銷售的，以收到貨款或取得索取貨款的憑證，并將提貨單交給買方的當天，作為銷售收入的確認時間；若采取分期收款方式銷售，則以合同約定的收款日期作為收入的確認時間；而如果采取訂貨銷售和分期預收貨款銷售方式，則在貨物發(fā)出時確認收入；在委托代銷商品銷售的情況下，則以收到代銷單位的代銷清單時確認收入。
由上面的規(guī)定可以看出，企業(yè)在銷售商品時，可以主動選擇合適的銷售方式，達到推遲收入確認時間的目的，從而可以推遲相應所得稅的繳納，所推遲的應納所得稅額，相當于一筆無息貸款。當然，這也需要企業(yè)綜合考慮各種因素，不能只為避稅而忽視銷售收入的及時收回，以免造成不必要的財務風險。
3.迎合國家立法意圖的合理避稅。
上述兩種避稅方式，對很多企業(yè)來說可操作空間是很大的，但現(xiàn)階段可以說，符合國家政策導向的途徑應當是更加穩(wěn)妥。例如現(xiàn)在是我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的重要階段，國家鼓勵企業(yè)走高新技術(shù)路線，積極研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，在新的企業(yè)所得稅法就規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。企業(yè)可以迎合這個導向，積極開發(fā)新技術(shù)和新產(chǎn)品，加計扣除的部分便可以為企業(yè)規(guī)避很大一部分納稅開支。
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企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇六
在國家大力扶持以及積極倡導下，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)得到了迅速的發(fā)展，但是在當前的市場經(jīng)濟條件下，即便是國家給予支持給高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，作為獨立經(jīng)濟實力的高新技術(shù)企業(yè)仍然需要獨立核算、自負盈虧、自主經(jīng)營，并且嚴格地遵循依法納稅的義務。就每個企業(yè)來說，納稅是政府無償?shù)貙ζ髽I(yè)財務成果的占用，并且還會使得企業(yè)的既得利益減少，可以說是企業(yè)資金的凈流出，會直接影響到企業(yè)目標與企業(yè)收益的實現(xiàn)。為了將稅負減輕，企業(yè)自然而然地便會設(shè)法延緩繳稅、免繳稅或者少繳稅。正是由于直接經(jīng)濟利益的驅(qū)使，企業(yè)稅收籌劃便由此產(chǎn)生。高新技術(shù)企業(yè)要想獲得最大化的企業(yè)效益，要想實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標，那么就應當對稅收籌劃提起高度的重視，進而得到“節(jié)稅”收益。
高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作是十分必要及重要的，直接關(guān)系到我國高新技術(shù)行業(yè)的發(fā)展以及國民經(jīng)濟的發(fā)展，以下從政府宏觀調(diào)控以及企業(yè)財務管理兩大方面分析了稅收籌劃的重要性及必要性。
(一)政府宏觀調(diào)控方面。
借助于稅收實施經(jīng)濟調(diào)節(jié)是國家尤為重要的一種宏觀調(diào)控手段，而通過政府與企業(yè)之間的博弈，有助于更好地執(zhí)行政府的稅收政策，進而將國家地稅收進行宏觀調(diào)控的目的達到。詳細的來說，在政府宏觀調(diào)控中，稅收籌劃的作用主要包括以下幾個方面：其一，扶持幫助經(jīng)濟滯后的地區(qū)，有助于地區(qū)之間經(jīng)濟差異的減少，實現(xiàn)合理的資源配置，并且調(diào)節(jié)稅收還能夠推動企業(yè)的長足發(fā)展；其二，通過稅收減免，在很大程度上能夠?qū)⑵髽I(yè)的負擔減輕；其三，能夠引導合理的資源配置，推動合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，這具體是由于政府部門借助于合理稅收政策的制定，引導合理的社會資源流動，進而將優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)實現(xiàn)。
(二)企業(yè)財務管理方面。
1.有助于實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標。
要想實現(xiàn)企業(yè)的財務管理目標，則需要企業(yè)將自己的經(jīng)營管理成本盡可能降低，主要的措施就是稅收負擔的減輕。企業(yè)必須通過事先安排以及事先籌劃理財活動、投資活動和經(jīng)營活動，利用從屬于企業(yè)的稅收戰(zhàn)略性籌劃，將最優(yōu)的企業(yè)納稅方案選擇出來，進而將企業(yè)的稅收負擔降低，這樣才與現(xiàn)代企業(yè)的財務管理需求相滿足，是將現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標實現(xiàn)的重要途徑。
2.有助于提高企業(yè)財務管理水平。
企業(yè)在財務經(jīng)營決策前，需要合理地開展稅務籌劃，這樣不僅有助于稅務籌劃行為的規(guī)范，將正確的決策制定出來，進而促使企業(yè)的整個投資行為和經(jīng)營行為變得合法合理，有序地促使財務管理活動運轉(zhuǎn)，實現(xiàn)良性的經(jīng)營活動循環(huán)，同時還能夠在企業(yè)戰(zhàn)略中融入稅收籌劃，在稅收籌劃時使企業(yè)對戰(zhàn)略性選擇予以考慮，這樣便能夠促進企業(yè)經(jīng)濟效益以及管理經(jīng)營水平的提高。
3.有助于完善企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。
企業(yè)總體戰(zhàn)略與稅收籌劃間是戰(zhàn)術(shù)選擇的整體性規(guī)劃與經(jīng)營行為、手段與目標的一種關(guān)系。企業(yè)稅收籌劃是將企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)的重要工具，應當為企業(yè)的戰(zhàn)略服務，因而需要企業(yè)不僅要在企業(yè)戰(zhàn)略制定時充分考慮稅收因素以及其他對企業(yè)發(fā)展有影響的因素，并且還需要在稅收籌劃的具體運用中，將其與企業(yè)戰(zhàn)略之間的關(guān)系正確處理好，在與企業(yè)戰(zhàn)略思想相符合的基礎(chǔ)上選擇籌劃方法。
4.稅收籌劃是財務決策的重要內(nèi)容。
總的來說，現(xiàn)代企業(yè)的財務決策具體是由利潤分配、投資決策、籌資決策以及經(jīng)營生產(chǎn)決策等所構(gòu)成的，而稅收會對這些組成部分帶來不同程度的影響，也就是說在企業(yè)的各個財務決策領(lǐng)域均會貫穿稅收籌劃，而且稅收籌劃已經(jīng)逐漸的成為企業(yè)財務決策必不可少的一大內(nèi)容。在企業(yè)的籌資決策過程當中，不僅需要對資金需要量加以考慮，而且還需要對籌資成本加以兼顧，由于通過不同渠道與不同方式所得到的資金，列示在稅法規(guī)定中的成本是不同的，而要想將籌資成本降低，就應當充分考慮籌資活動中的納稅因素。而在企業(yè)的投資決策中，應當對投資活動所產(chǎn)生的稅后收益加以考慮，要知道稅法對不同投資行業(yè)、區(qū)域和形式的投資均有著詳細且嚴格的規(guī)定，這便需要企業(yè)重視稅制的影響，科學地進行稅收籌劃。
稅收籌劃對高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展及運營是非常重要的，但是在高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作中仍然存在著一系列的不足及缺陷，所以，高新技術(shù)企業(yè)應當積極的采取有效的措施，以便于強化及完善稅收籌劃工作。以下從幾個方面提出了加強高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的有效策略：
1.構(gòu)建完善的稅收法律機制。
立法部門應當在稅法的制定及完善中，應當注意稅收法律條款的易于理解和簡單明了，具體規(guī)定的稅法條款必須有著相對較強的可操作性，以此促進高新技術(shù)企業(yè)更好的認識和理解稅法，進而促使高新技術(shù)企業(yè)確切地指導在具體的稅收籌劃工作中，哪些行為是不合法的，哪些行為是合法的。與此同時，還應當適當?shù)卦诙惙ㄖ屑尤胍恍┯残缘囊?guī)定，將標準詳細的制定出來，從而促使高新技術(shù)企業(yè)將稅收籌劃工作真正做好。
2.成立涉稅中介機構(gòu)。
結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)獲得資格中所存在的風險，企業(yè)應當對實際情況與具體規(guī)定之間所存在的差異加以重點關(guān)注，合理地調(diào)整企業(yè)總收入中高新技術(shù)所占據(jù)的比例，合理地研發(fā)工作參與者的學歷比例，并且將科學的追蹤機制建立起來，在研發(fā)項目的過程中使人員情況與經(jīng)營狀況始終與相應的規(guī)定相符合。合法合理的稅收籌劃能夠減少利潤、增加成本以及縮小稅基，但是切勿借助于弄虛作假等不當方法將高新技術(shù)企業(yè)的資格取得。隨著我國稅務部門稽查征管行為的不斷規(guī)范化，再加上社會信息化水平的迅速提升，能夠供給企業(yè)利用的投機空間隨之變得越來越小。企業(yè)將稅務風險解決的有效途徑就是將嚴格的一套內(nèi)部控制體系構(gòu)建起來，在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)控制稅務風險。
4.增強財務人員及管理者的稅收籌劃意識。
高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營管理者應當高度重視學習稅收法規(guī)，動態(tài)實時地對國家稅收政策的變化進行關(guān)注，跟蹤及預測稅率與稅法的變動趨勢，并且將稅收籌劃合法合理地加以開展。高新技術(shù)企業(yè)應當從長遠的角度出發(fā)，以此對稅收籌劃方案加以選擇，在進行稅收籌劃的過程中，要綜合地對企業(yè)所制定的長期發(fā)展目標加以考慮。應當明確的是，企業(yè)的稅收籌劃是高層次的一項工作，企業(yè)應當不斷引入高素質(zhì)、高水平和高技能的現(xiàn)代化人，以此為企業(yè)的稅收籌劃工作注入源源不斷的活新鮮活力。作為專業(yè)的人士，這些人才通常具備著高超的業(yè)務操作水平和扎實的專業(yè)理論知識。而企業(yè)的財務人員則切勿在財務核算的簡單工作定位上局限，而是應當抓緊時間學習稅法知識，最大限度地將自身的稅收籌劃意識增強，并且在企業(yè)的財務活動中融入。另外，企業(yè)的財務人員還應當對會計政策嚴格地加以執(zhí)行，切實地遵循會計程序做賬，進而生成合理正確的會計報表，從而為企業(yè)的稅收籌劃奠定可靠的基礎(chǔ)。
三、結(jié)束語。
總而言之，在高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展當中，稅收籌劃發(fā)揮著尤為重要的作用，但是目前我國高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃中存在著一系列有待于解決的問題以及有待于完善的環(huán)節(jié)，企業(yè)要想真正地將稅收籌劃工作做好，要想將稅收籌劃所具備的積極作用充分發(fā)揮出來，那么就應當采取有針對性的強化措施，從而推動高新技術(shù)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻。
企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇七
企業(yè)在遵守稅法法律法規(guī)的情況下,減輕稅收負擔,實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化或企業(yè)價值的最大化。
筆者認為可以從三個方面來總結(jié)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)管理中的應用:首先企業(yè)可以在投資過程中應用稅收籌劃。例如,在投資時,可以選擇國家扶持的行業(yè)或者區(qū)域,為了促進投資,在這些行業(yè)或地區(qū)稅負相對較低,有些稅種可以少交或不交,企業(yè)也可以獲取最大的稅收利益;其次企業(yè)在籌資過程中的稅收籌劃。例如,總所周知的兩種籌資方式,股本籌資和債務籌資,根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)支付的股息、紅利不能計入成本,而支付的利息則可以計入成本;再次企業(yè)在經(jīng)營過程中的稅收籌劃,這是納稅籌劃的重點。例如,采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃可通過進貨渠道和進貨時間等進行,銷售商品方面可采取折舊銷售、現(xiàn)金折扣、銷售這讓的方式減輕自身的稅收負擔,在會計核算上,存貨計價方法和固定資產(chǎn)折舊則是稅收籌劃的常用方法。薪酬激勵機制中,企業(yè)多利用獎金和員工福利進行稅務籌劃。
二、新舊企業(yè)所得稅法下企業(yè)避稅途徑的差異。
我國頒布新的企業(yè)所得稅法,作為一般企業(yè)的主要非流轉(zhuǎn)稅種,所得稅部分是企業(yè)合理避稅籌劃的重要組成部分,因此透徹研究新的所得稅法是企業(yè)必須完成的功課,也是制定完備的避稅計劃的關(guān)鍵。對比新舊所得稅法,對企業(yè)合理避稅有明顯影響的差異性制度體現(xiàn)在以下幾個方面:。
1.新企業(yè)所得稅法實現(xiàn)了公平競爭。
新稅法為實現(xiàn)公平競爭的目的,取消了頒布多年的外商投資企業(yè)所得稅法,將內(nèi)外資納稅人的身份及稅收待遇統(tǒng)一起來,這使得通過變身為外商投資企業(yè)達到避稅目的的行為失去了效果。
2.新企業(yè)所得稅法改變了原有的部分優(yōu)惠政策。
新企業(yè)所得稅法將原來的“區(qū)域調(diào)整為主”的稅收優(yōu)惠政策,改為以“產(chǎn)業(yè)調(diào)整為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策,很多企業(yè)在過去通過選擇經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)等地點為注冊地,以用這些地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策,以達到合理避稅的目的,在新稅法下這些都已失效。
3.新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)報稅時需要附送關(guān)聯(lián)業(yè)務報告。
新企業(yè)所得稅法下特別設(shè)立了“特別納稅調(diào)整”一章,其中規(guī)定企業(yè)在報稅時,還需要報送年度企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務往來的報告,同時,稅務機關(guān)也在日常的檢查工作中,加大對企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務的`檢查,這使得企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易合理避稅的做法也無法實現(xiàn)了。
1.對企業(yè)組織形式的所得稅稅收籌劃。
如上所述,新的企業(yè)所得稅法關(guān)于企業(yè)組織形式、稅率和稅收優(yōu)惠等方面的規(guī)定有比較大的變化。在實際工作中,大型企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會設(shè)立很多下屬公司,因為不同的企業(yè)組織形式,其所得稅稅負也是不一樣的,因此這些下屬企業(yè)的組織形式如何選擇就給企業(yè)的合理避稅提供了一些途徑。
子公司屬于獨立法人,單獨核算,但如果子公司屬于小型薄利企業(yè),稅法規(guī)定可以按20%稅率繳納企業(yè)所得稅,這樣會使整個企業(yè)集團的稅負降低;而分公司屬于非獨立法人,與母公司合并納稅,那么如果分公司前期投入較大,在設(shè)立初期就會有虧損產(chǎn)生,合并繳納企業(yè)所得稅能降低整個集團的應納稅所得額,達到避稅的目的。
2.針對收入確認時間的合理避稅。
企業(yè)的會計計量主要是以權(quán)責發(fā)生制作為基礎(chǔ),對于企業(yè)收入的確認和計量這點尤為重要,同樣在稅法的規(guī)定中,在不同情況下企業(yè)收入的確定時間同樣存在差異,而收入是企業(yè)繳納所得稅的基礎(chǔ),這就為企業(yè)提供了一些合理避稅的途徑。
企業(yè)的收入主要來自于銷售商品,而銷售商品的形式有很多種,直銷直付、直銷分付、分期預收、委托代銷等等,對于不同的銷售方式,其銷售收入的確認時間也不盡相同,例如采取直接收款方式銷售的,以收到貨款或取得索取貨款的憑證,并將提貨單交給買方的當天,作為銷售收入的確認時間;若采取分期收款方式銷售,則以合同約定的收款日期作為收入的確認時間;而如果采取訂貨銷售和分期預收貨款銷售方式,則在貨物發(fā)出時確認收入;在委托代銷商品銷售的情況下,則以收到代銷單位的代銷清單時確認收入。
由上面的規(guī)定可以看出,企業(yè)在銷售商品時,可以主動選擇合適的銷售方式,達到推遲收入確認時間的目的,從而可以推遲相應所得稅的繳納,所推遲的應納所得稅額,相當于一筆無息貸款。當然,這也需要企業(yè)綜合考慮各種因素,不能只為避稅而忽視銷售收入的及時收回,以免造成不必要的財務風險。
3.迎合國家立法意圖的合理避稅。
上述兩種避稅方式,對很多企業(yè)來說可操作空間是很大的,但現(xiàn)階段可以說,符合國家政策導向的途徑應當是更加穩(wěn)妥。例如現(xiàn)在是我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的重要階段,國家鼓勵企業(yè)走高新技術(shù)路線,積極研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù),在新的企業(yè)所得稅法就規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。企業(yè)可以迎合這個導向,積極開發(fā)新技術(shù)和新產(chǎn)品,加計扣除的部分便可以為企業(yè)規(guī)避很大一部分納稅開支。
企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇八
摘要稅收是企業(yè)的收益在企業(yè)與國家之間進行分配的結(jié)果，納稅會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，因此如何進行合理的稅收籌劃直接關(guān)系到企業(yè)管理目標的實現(xiàn)。本文將闡述稅收籌劃的含義，并基于新的企業(yè)所得稅法以企業(yè)所得稅為例闡述稅收籌劃工作的新趨勢。
關(guān)鍵詞稅收籌劃應用新企業(yè)所得稅法稅收籌劃辦法。
稅收籌劃，又叫納稅籌劃，是企業(yè)財務管理的重要組成部分。企業(yè)在遵守稅法法律法規(guī)的情況下，減輕稅收負擔，實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化或企業(yè)價值的最大化。
筆者認為可以從三個方面來總結(jié)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)管理中的應用：首先企業(yè)可以在投資過程中應用稅收籌劃。例如，在投資時，可以選擇國家扶持的行業(yè)或者區(qū)域，為了促進投資，在這些行業(yè)或地區(qū)稅負相對較低，有些稅種可以少交或不交，企業(yè)也可以獲取最大的稅收利益；其次企業(yè)在籌資過程中的稅收籌劃。例如，總所周知的兩種籌資方式，股本籌資和債務籌資，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)支付的股息、紅利不能計入成本，而支付的利息則可以計入成本；再次企業(yè)在經(jīng)營過程中的稅收籌劃，這是納稅籌劃的重點。例如，采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃可通過進貨渠道和進貨時間等進行，銷售商品方面可采取折舊銷售、現(xiàn)金折扣、銷售這讓的方式減輕自身的稅收負擔，在會計核算上，存貨計價方法和固定資產(chǎn)折舊則是稅收籌劃的常用方法。薪酬激勵機制中，企業(yè)多利用獎金和員工福利進行稅務籌劃。
二、新舊企業(yè)所得稅法下企業(yè)避稅途徑的差異。
我國頒布新的企業(yè)所得稅法，作為一般企業(yè)的主要非流轉(zhuǎn)稅種，所得稅部分是企業(yè)合理避稅籌劃的重要組成部分，因此透徹研究新的所得稅法是企業(yè)必須完成的功課，也是制定完備的避稅計劃的關(guān)鍵。對比新舊所得稅法，對企業(yè)合理避稅有明顯影響的差異性制度體現(xiàn)在以下幾個方面：
1.新企業(yè)所得稅法實現(xiàn)了公平競爭。
新稅法為實現(xiàn)公平競爭的目的，取消了頒布多年的外商投資企業(yè)所得稅法，將內(nèi)外資納稅人的身份及稅收待遇統(tǒng)一起來，這使得通過變身為外商投資企業(yè)達到避稅目的的行為失去了效果。
2.新企業(yè)所得稅法改變了原有的部分優(yōu)惠政策。
新企業(yè)所得稅法將原來的“區(qū)域調(diào)整為主”的稅收優(yōu)惠政策，改為以“產(chǎn)業(yè)調(diào)整為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策，很多企業(yè)在過去通過選擇經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)等地點為注冊地，以用這些地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，以達到合理避稅的目的，在新稅法下這些都已失效。
3.新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)報稅時需要附送關(guān)聯(lián)業(yè)務報告。
新企業(yè)所得稅法下特別設(shè)立了“特別納稅調(diào)整”一章，其中規(guī)定企業(yè)在報稅時，還需要報送年度企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務往來的報告，同時，稅務機關(guān)也在日常的檢查工作中，加大對企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務的檢查，這使得企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易合理避稅的做法也無法實現(xiàn)了。
企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇九
殘疾人是指在心理、生理、人體結(jié)構(gòu)上，某種組織、功能喪失或者不正常，全部或者部分喪失以正常方式從事某種活動能力的人。詳細內(nèi)容請看下文企業(yè)有效稅務籌劃。
殘疾人包括視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾、多重殘疾和其他殘疾的人。各級人民政府應當對殘疾人勞動就業(yè)統(tǒng)籌規(guī)劃，為殘疾人創(chuàng)造勞動就業(yè)條件。殘疾人勞動就業(yè)，實行集中與分散相結(jié)合的方針，通過多渠道、多層次、多種形式，使殘疾人勞動就業(yè)逐步普及、穩(wěn)定、合理，并在稅收上給予優(yōu)惠政策。
用人單位(含機關(guān)、團體、企業(yè)事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位，下同)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
用人單位實際支付給殘疾人的工資加計扣除部分，如大于本年度應納稅所得額的，超過部分本年度和以后年度均可扣除;虧損單位適用上述工資加計扣除應納稅所得額的辦法;用人單位在執(zhí)行上述工資加計扣除的同時，可以享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
用人單位享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：依法與安置的每位殘疾人簽訂了不少于1年的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作;為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險;定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資;具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。
企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇十
市場經(jīng)濟的發(fā)展，特別是中國加入wto后，大量的外國企業(yè)來到中國進行投資，由于各國稅收政策的差異，刺激了各企業(yè)進行稅收籌劃，從而促進了稅收籌劃的發(fā)展。
稅收籌劃是企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的重要措施。追求股東財富最大化是企業(yè)的目標之一。實現(xiàn)該目標的途徑總體來說有兩條：一是增加企業(yè)收入，二是降低企業(yè)成本。稅款作為一項費用，在收入不變的情況下，降低稅務支出，就等于降低成本費用，從而實現(xiàn)股東財富最大化。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，企業(yè)通過偷稅騙稅等違法手段來降低稅收成本所付出的代價將越來越大，而稅收籌劃則能通過合法的手段有效地規(guī)避納稅風險。另一方面，通過稅收籌劃，可以使納稅人在一定時間內(nèi)，利用有限的資源為社會提供更多的產(chǎn)品與服務，樹立企業(yè)品牌，提升企業(yè)的公眾形象，擴大企業(yè)產(chǎn)品或服務市場份額，有利于企業(yè)的不斷發(fā)展。
稅收籌劃可以維護納稅人的合法權(quán)益。納稅人具有依法履行納稅的義務，同時也有稅收籌劃的權(quán)利。追求稅后利益最大化是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)生存與發(fā)展的客觀要求，納稅人在法律許可的范圍內(nèi)進行稅收籌劃，有利于維護自身的合法權(quán)益。納稅人可以充分利用稅收法規(guī)和各種稅收優(yōu)惠政策從而實現(xiàn)節(jié)稅的目的。稅收籌劃除了可以實現(xiàn)節(jié)稅功能外，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，從而維護其正當權(quán)益。
對一個企業(yè)來講，籌資是其進行一系列生產(chǎn)經(jīng)營活動的首先具備的條件。企業(yè)的籌資方式一般分為兩種：負債籌資和權(quán)益籌資，但無論是哪種籌資方式，都存在著一定的資金成本?；I資決策的目標不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金，而且要使資金成本達到最低?，F(xiàn)代企業(yè)的籌資方式主要有:向銀行借款、向非金融機構(gòu)或企業(yè)借款、企業(yè)內(nèi)部集資、企業(yè)自我積累、向社會發(fā)行債券和股票等。企業(yè)的籌資渠道也是多種多樣，如吸收直接投資、發(fā)行股票、利用留存收益、向銀行借款、商業(yè)信用、發(fā)行債券、融資租賃等。由于我國稅法對不同籌資方式取得的資金成本的列支方式不同，這便為企業(yè)籌資決策中的稅收籌劃提供了可能。
企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇十一
在我國，施工企業(yè)之間競爭激烈是一個不掙的事實。施工企業(yè)為了承攬到足夠的施工任務，相互壓低報價、甚至墊資施工的現(xiàn)象也非常普遍，致使施工企業(yè)面臨資金緊張、利潤空間小，制約了企業(yè)的健康發(fā)展，本文擬從稅收籌劃方面談一談怎樣緩解施工企業(yè)的資金及利潤壓力。
（一）、把握好合同的簽訂關(guān)。
簽訂不同的合同會影響企業(yè)的稅負水平，舉例說明簽訂合同對企業(yè)稅負的影響。
例一：施工企業(yè)施工任務不足時，為了提高設(shè)備的利用效率，會利用閑置設(shè)備去分包或轉(zhuǎn)包其它企業(yè)的施工任務。因此在簽訂經(jīng)濟合同時是簽訂機械租賃合同或是簽訂勞務分包合同要慎重?！稜I業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：建筑安裝企業(yè)適用3%的營業(yè)稅稅率，設(shè)備出租行為適用5%的營業(yè)稅率。假如一施工企業(yè)利用自己的架空頂進設(shè)備為另一施工企業(yè)負責箱涵頂進作業(yè)，負責頂進方要完成箱涵內(nèi)的出土、架空、頂進作業(yè)，另一方負責箱涵預制作業(yè)。假設(shè)合同金額為1000萬元，簽訂合同時沒有經(jīng)過財務部門的會審，簽訂了一項設(shè)備租賃合同。按照營業(yè)稅法的規(guī)定需繳納營業(yè)稅及附加為10000000*0.55=550000元，實際上述合同性質(zhì)屬于勞務分包工程合同，應采用建筑安裝企業(yè)3%的營業(yè)稅率，如果將合同變更為分包工程合同，需繳納營業(yè)稅及附加為10000000*0.33=330000元，可以少繳營業(yè)稅及附加220000元。印花稅：簽訂設(shè)備租賃合同使用千分之一稅率計10000000*0.001=10000元；簽訂勞務分包合同適用萬分之三稅率計10000000*0.0003=3000元，可以節(jié)省7000元。
例二：盡量不簽甲供料合同。甲供料合同不僅施工企業(yè)得不到應得的取費，因為施工預算間接費取費標準是按照直接費的一定比例計算的，甲供料合同中甲方供應材料價值沒有記入工程直接費，降低了取費基數(shù)，致使按照直接費取費的計劃利潤、營業(yè)稅及附加等取費低于預算標準。施工企業(yè)不但得不到應得的工程結(jié)算價款，還有可能使施工企業(yè)多繳納營業(yè)稅及附加。營業(yè)稅法規(guī)定：建筑安裝企業(yè)承包建設(shè)工程建設(shè)項目，無論是包工包料工程還是包工不包料工程，均應按包工包料工程以收取的料工費全額為營業(yè)額。營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額，如果施工企業(yè)與建設(shè)單位簽訂的合同是包工不包料合同，應如何確定計稅營業(yè)額呢？作為計稅基數(shù)的營業(yè)額應包括工程耗用的材料價值在內(nèi)，那么，工程耗用材料價值是按照實際使用材料的實際成本或預算成本，還是按照預算需用材料的預算成本呢？本人認為應該按照施工預算材料使用數(shù)量的預算價格確定。因此，簽訂甲供料合同時，首先按照包工包料合同辦法計算營業(yè)稅，然后再扣除材料的預算價格作為合同金額。
和費用，確認合同收入的同時要計算營業(yè)稅及附加，建筑營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間比較復雜，因此，劃分幾種具體情況。一是實行合同完成后一次性結(jié)算價款的工程項目，納稅義務發(fā)生時間為施工單位與發(fā)包單位進行工程合同價款結(jié)算的當天；二是實行旬末或月中預支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項目，納稅義務發(fā)生時間為月份終了與發(fā)包單位進行已完工程價款結(jié)算的當天；三是實行按工程形象進度劃分不同階段結(jié)算價款辦法的工程項目，納稅義務發(fā)生時間為各月份終了與發(fā)包單位進行已完工程價款結(jié)算的當天；四是實行其他結(jié)方式的工程項目，其納稅義務發(fā)生時間為與發(fā)包單位結(jié)算工程價款的當天?，F(xiàn)實是發(fā)包單位往往不及時與施工單位進行工程價款結(jié)算，而施工單位又要按完工百分比法確認收入，如果按照會計確認收入進行納稅申報，就等于提前納稅浪費了資金的時間價值。因此，需掌握好營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間。
（一）、利用固定資產(chǎn)折舊政策進行籌劃。
《企業(yè)會計制度》對固定資產(chǎn)的折舊年限、預計凈殘值沒有明確規(guī)定，由企業(yè)自行確定，稅法對固定資產(chǎn)的最低折舊年限、凈殘值率有明確規(guī)定。房屋、建筑物為20年；火輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；電子設(shè)備和火車、輪船以外的運輸工具及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年；固定資產(chǎn)的凈殘值率為5%。按規(guī)定施工企業(yè)不能使用加速折舊的方法，一般使用平均年限法計提固定資產(chǎn)折舊。因此，施工企業(yè)在確定固定資產(chǎn)使用年限時應采用稅法規(guī)定的最低年限，不應采用高于稅法的年限。這樣，可以及時將折舊費用進入成本，減少當期應納稅所得額，不僅可以縮短固定資產(chǎn)的投資回收期，加快企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，將收回的資金用于擴大再生產(chǎn)，也取得了資金的時間價值。另外取得固定資產(chǎn)要及時組資以便及時提取折舊，稅法及會計制度均規(guī)定，當月增加固定資產(chǎn)當月不提折舊，當月減少固定資產(chǎn)當月照提折舊。施工企業(yè)普遍采用項目管理，項目經(jīng)理對工程項目的安全、工期、質(zhì)量、效益負責，項目經(jīng)理出于自己項目效益的考慮，推遲固定資產(chǎn)的入賬時間，影響固資折舊的及時提取，虛增當期利潤、增加企業(yè)所得稅的計稅基數(shù)及企業(yè)的現(xiàn)金流出。因此，施工企業(yè)應加強對項目財務管理的檢查，使購置的固定資產(chǎn)及時入賬，避免企業(yè)放棄折舊費用對應納稅所得額的抵扣效應。
(二)、控制固定資產(chǎn)修理支出金額。
1、發(fā)生修理支出達到固定資產(chǎn)原值的20%；
2、經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟壽命延長二年以上；
3、經(jīng)過修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。因此，企業(yè)應加強固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)及日常修理，控制固定資產(chǎn)修理費用支出金額，避免固定資產(chǎn)修理支出達到改良支出的標準，使修理費用在發(fā)生期可稅前扣除，減少當期應稅所得，充分利用資金的時間價值。
（三）、合理安排子公司的施工任務。
不同的施工合同其利潤空間是不一樣的，企業(yè)集團可以將利潤高的施工任務分配給企業(yè)所得稅率低的子公司或分配給處于虧損期的子公司施工，利用子公司的不同稅率或利潤彌補虧損的政策，達到降低整個企業(yè)稅收負擔的目標。
（四）、合理分配總部的管理費用。
稅法規(guī)定，企業(yè)集團總部為其下屬公司提供服務，有關(guān)的管理費用可以應分攤給下屬公司，但是稅法沒有規(guī)定具體的支付標準。因此，集團公司可以給稅率高的子公司或盈利多的子公司多分配管理費用，稅率低或處于虧損狀態(tài)的子公司少分配管理費用，達到降低企業(yè)整體稅負的目的。
施工企業(yè)目前對工程項目多采用目標責任成本管理辦法，待項目完工后對工程項目施工單位進行全面考核，根據(jù)項目的經(jīng)濟效益等指標對項目負責人進行獎懲；公司本部工資考核根據(jù)公司任務開發(fā)、施工產(chǎn)值、安全質(zhì)量、經(jīng)濟效益等指標完成情況決定年終獎金。2005年1月國稅發(fā)9號文件對納稅人取得的全年一次性獎金的計稅辦法進行了調(diào)整。9號文件規(guī)定納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳：
（一）、先將納稅人當月取得的全年一次性獎金按全年進行平均，按其平均數(shù)確定適用稅率及速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放一次性年終獎金的當月，雇員當月的工資薪金低于稅法規(guī)定的費用扣除限額，應將全年一次性獎金減除當月工資薪金所得與費用扣除限額的差額后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率及速算扣除數(shù)。
（二）、將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算個人所得稅。
元，在該點上稅后收益和6000元的稅后收益相等，在6000元和6305.55范圍內(nèi)發(fā)放年終獎金稅后收益均小于6000元時的稅后收益，采用完全歸納發(fā)可以得出區(qū)間范圍的計算公式，稅收臨界點上適用本級和高級稅率的差額/1-高一級稅率。
四、加強企業(yè)會計管理的基礎(chǔ)工作，避免不必要的納稅調(diào)整。
企業(yè)會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，會計控制制度不完善，有可能增加企業(yè)的稅收負擔。比如：在施工過程不能按規(guī)定取得發(fā)票、以收據(jù)代替發(fā)票、取得不規(guī)范的發(fā)票等，稅務機關(guān)可能將其認定為白條而要求企業(yè)調(diào)增應納稅所的額；當年發(fā)生的成本費用不能及時列銷而計入下一納稅，稅務機關(guān)可能認定其不屬于本經(jīng)營活動支出，不允許在稅前扣除；不能夠及時與提供勞務單位進行工程價款結(jié)算，賬面存在大量預提費用，稅務機關(guān)可能認定企業(yè)在隨意調(diào)整利潤，要求企業(yè)進行納稅調(diào)整。
稅收籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在不違背稅收政策的前提下通過合理籌劃與安排，減輕企業(yè)的稅收負擔。但是，稅收籌劃工作要想落到實處，需要企業(yè)各部門共同配合才能實現(xiàn)。施工企業(yè)通過合理的稅收籌劃，不但可以降低企業(yè)的整體稅收負擔增加企業(yè)盈利，而且可以減少當期的現(xiàn)金流出，緩解企業(yè)的現(xiàn)金壓力，減少融資成本，提高經(jīng)濟效益。
企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇十二
稅收籌劃又稱合理避稅，是國際通行做法，基本定義是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對投資、經(jīng)營、理財活動做出事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的經(jīng)濟利益。稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的稅收負擔，外在表現(xiàn)就是“繳稅最晚、繳稅最少”。
境外施工企業(yè)一般在合同簽訂之后，根據(jù)前期投標時收集的所在國稅收政策及商業(yè)法規(guī)，結(jié)合商務合同條款和施工組織進度計劃來開展稅收籌劃工作，在所在國一個企業(yè)可能會有多個在建項目，要分項目來做。
企業(yè)進入境外市場以后，要搜集所在國與企業(yè)各施工項目相關(guān)的法律、了解外匯管理及稅務環(huán)境；掌握主要稅種、稅率和優(yōu)惠，抵免政策；當?shù)囟惙▽ι娑愘~務會計處理的具體要求；企業(yè)所在國與中國是否簽訂避免雙重征稅收協(xié)定以及協(xié)定中的利弊措施、是否存在饒讓條款；其它不確定因素及存在的潛在風險等。下面我們對項目在南美某國遇到具體稅收情況時的應對措施：某國無外匯管制，但收金融交易稅0.2%并逐年遞增，同時銀行對匯出外幣收取的手續(xù)費為2%，這樣計算下來往中國匯款企業(yè)要承擔至少2.2%的稅費，企業(yè)可通過所在國內(nèi)部合理調(diào)配，減少與國內(nèi)往來款；某國的個人所得稅的稅率是13%和社保、醫(yī)保比例是29.42%，勞工法中規(guī)定個稅的起征點是月最低標準的4倍扣除個人承擔的社保部分；一周工作不到40小時的、勞務本人申請的這兩種情況可以不繳納社保和醫(yī)保，其余情況都要代扣代繳；某國關(guān)稅的稅率為0%、5%、10%等，項目在進口時可以根據(jù)關(guān)稅稅率，對比所在國市場情況進行物資材料采購，避免過高承擔關(guān)稅；對于設(shè)備進口：分永久進口和臨時進口兩種方式，永久進口是指一次交清增值稅和關(guān)稅等，增值稅可以抵扣，項目結(jié)束設(shè)備可在當?shù)靥幹茫慌R時進口是進口時提供銀行保函，此時不繳增值稅，只繳關(guān)稅，能緩解前期資金壓力，但進項稅要在繳納時才能抵扣，同時承擔銀行保函費用約3%；某國增值稅的稅率為13%，是境外施工企業(yè)涉及最廣的稅種。根據(jù)進度或收入預測采購，達到調(diào)控進、銷項差額的效果。在有些國家，非政府性工程或非公共工程，這樣收到業(yè)主工程預付款、材料預付款時，給業(yè)主開發(fā)票。發(fā)票提供的同時項目外賬將面臨計提銷項稅，造成項目提前繳納增值稅，所以要結(jié)合資金情況、進項稅余額情況，合理申請預付款；某國企業(yè)所得稅的稅率是25%，規(guī)定一個財政年度結(jié)束后120天內(nèi)要完成企業(yè)所得稅清繳工作，當年的盈利可以彌補3年內(nèi)的虧損后計算繳納企業(yè)所得稅，當年若是虧損不繳納。境外施工企業(yè)是否需要繳納、什么時候繳納企業(yè)所得稅，需要項目結(jié)合施工組織進度計劃在3年內(nèi)平衡外賬利潤；某國如與中國簽訂了避免雙重征稅收協(xié)定以及協(xié)義書，為享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇，境外施工企業(yè)應及時到國內(nèi)主管稅務機關(guān)申請開具《中國稅收居民身份證明》，提交給所在國稅務機關(guān)，以申請在企業(yè)所得稅、股息、利息、特許權(quán)使用費、獨立勞務等方面享受稅收協(xié)定規(guī)定的相關(guān)優(yōu)惠待遇。
做好一份稅收籌劃方案，企業(yè)內(nèi)部要建立健全稅務管理組織機構(gòu)，需要各部門分工配合、上級部門的協(xié)調(diào)支持；項目的施工組織進度計劃和合同工期安排；項目對利潤水平的預測；企業(yè)在所在國各項目統(tǒng)一匯總并在內(nèi)部平衡納稅，不但能樹立良好的納稅形象，更加會給企業(yè)在經(jīng)營管理中帶來長遠的經(jīng)濟效益。
企業(yè)在項目實施過程中要根據(jù)工程進展、實際發(fā)生成本、及外部環(huán)境變化，及時組織調(diào)整和完善稅收籌劃工作，從而達到合理避稅的目的。主要分為以下幾種情況：合同金額發(fā)生變更或調(diào)整時；合同成本發(fā)生重大改變；項目工期發(fā)生重大變化；項目遇到不可抗力，如戰(zhàn)爭、政府換屆、稅收政策調(diào)整等影響。
境外施工企業(yè)在施工過程中不斷學習和實踐，來摸索一套符合企業(yè)自身發(fā)展需要的合理避稅方案，這對企業(yè)既是機遇、也是威脅，不要做成偷稅漏稅。
[1]國家稅務總局注冊稅務師管理中心在其編寫的《稅務代理實務》。
[2]楊志清。稅收籌劃案例分析[m].中國人民大學出版社出版2010年。
企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇十三
本文所指的技術(shù)開發(fā)費用是一個納稅年度內(nèi)納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的“三新”費用(“三新”是指新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝)。
關(guān)于該部分的稅收籌劃主要是依賴國家的相關(guān)優(yōu)惠政策。
根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)的研究開發(fā)“三新”的費用，不符合資本化條件的全部計入當期損益，并可在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上加計50%扣除;符合資本化條件的，在完成開發(fā)后，按照無形資產(chǎn)入賬價值的150%進行攤銷。
所以，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的籌劃思路是在保持研究開發(fā)費用總額不變的情況下，將研究開發(fā)費用中的大部分份額移至符合資本化條件這個時點之前，同時盡量減少符合資本化條件支出的數(shù)額。
在不影響開發(fā)效果的情況下，若企業(yè)預期能夠?qū)崿F(xiàn)較大利潤使得企業(yè)可以充分利用加計扣除這一政策，則開發(fā)費用前期可以適當多一些，企業(yè)應根據(jù)具體情況使研發(fā)費用在不同年度之間進行調(diào)整。
下面就用一個具體的案例來說明：
案例長江公司為高新技術(shù)企業(yè)，研發(fā)某種新技術(shù)共需要技術(shù)研發(fā)費用270萬元，若技術(shù)開發(fā)費為170萬元，利潤總額為2500萬元;的技術(shù)開發(fā)費為100萬元，利潤總額度預計為1000萬元。
凈利潤=2500+930―494.25=2935.75(萬元)。
相比之下，在研發(fā)費用相同的情況下，前一種方式提高了企業(yè)的稅后利潤59.5萬元。
上市公司在需要大額籌資時可以通過發(fā)行股票、發(fā)行債券和兩者相結(jié)合三種途徑實現(xiàn)。
其中發(fā)行債券定期支付給購買者的利息符合稅法扣除條件的可以在稅前扣除。
企業(yè)在選擇籌資方案時要綜合考慮銀行利率水平、發(fā)行債券的利率水平及手續(xù)費、發(fā)行股票與債券之間的比重等因素。
以下用一個案例加以說明：
黃河高新技術(shù)企業(yè)為上市公司，準備首次公開籌集資金10000萬元，該企業(yè)財務經(jīng)理擬訂了兩種方案備選。
方案一：增發(fā)普通股，每股面值l元。
方案二：既增發(fā)普通股又發(fā)行債券。
假設(shè)：黃河高新技術(shù)企業(yè)的利潤總額為1000萬元，銀行同期貸款利率為5%，不考慮其他調(diào)整因素，則：
方案一：應交所得稅=1000×15%=150(萬元)。
每股收益=850÷10000=0.085(元)。
方案二：
允許稅前扣除的債券利息=5000×5%=250(萬元)。
每股收益=587.5÷5000=0.1175(元)。
允許稅前扣除的債券利息=6000×5%=300(萬元)。
每股收益=475÷4000=0.11875(元)。
允許稅前扣除的債券利息=7500×5%=375(萬元)。
每股收益=231.25÷2500=0.0925(元)。
按理說發(fā)行股票的籌資成本是最低的，方案一的每股收益應該是最高的。
但通過分析發(fā)現(xiàn)，方案二的第二種方法，每股收益為0.11875元，是所有方案當中最高的，這是原因是負債有抵稅效應，公司為債券所支付的利息有部分是能夠稅前扣除的，使得企業(yè)的稅負降低，最終導致每股收益提高。
方案二中的最后一種方法，按照前述分析，發(fā)行債券最多，利率最高，按理其扣除的利息最多，每股收益額應該最高才對，但是事實上不是，這又是為什么呢?這是因為債券的增加導致的利息費用的增加遠遠大于其帶來的抵稅效應，使得凈利潤降低而導致的。
所以高新技術(shù)企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時要充分利用負債帶來的抵稅效應，但也不能忽略利息費用增加對凈利潤的影響。
企業(yè)價值最大化是高新技術(shù)企業(yè)在進行稅收籌劃時的總體目標。
高新技術(shù)企業(yè)在進行稅收籌劃師不能局限于個別稅種，更不能僅僅將重心放在節(jié)稅上，必須將企業(yè)價值最大化這一總體目標納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略。
簡單來說，稅收籌劃是以提高利潤水平為目標，而不是簡單的降低個別稅種的納稅負擔。
因此，高新技術(shù)企業(yè)進行稅收籌劃時，首先，不僅僅要考慮如何降低單一稅種的稅負，還要考慮多個稅種間的相互影響，最終達到提高企業(yè)利潤水平的目標。
其次，必須立足全局，因為節(jié)稅收益并不是企業(yè)利益的全部，稅負降低并不能一定增加企業(yè)的整體利益。
所以在有多個備選方案時，應該選擇是的企業(yè)整體利益最大的方案。
企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇十四
企業(yè)稅收籌劃是指納稅人在不違反法律規(guī)定，正常履行納稅義務的情況下，通過對生產(chǎn)經(jīng)營和財務活動的安排，來實現(xiàn)稅后利潤最大化的行為。
稅收籌劃的前提是必須在法律允許的范圍內(nèi)進行。
稅收籌劃必須在符合法律規(guī)定的前提下進行。
在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營著享有充分的自主權(quán)，來決定如何縮減成本或增加收入，已達到提高經(jīng)濟收益的目的。
(2)稅收籌劃是一種事前籌劃。
一般情況下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者在納稅之前就把需要納稅的相關(guān)情況加以考慮，從而為日常決策提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
這就要求稅收籌劃者須做好充分的預算，能夠提前準確的得出稅收情況的數(shù)據(jù)。
隨著科學技術(shù)的不斷發(fā)展，有關(guān)稅收籌劃的專業(yè)知識內(nèi)容不斷豐富和深入，從事稅收籌劃的研究也不斷走向高層次化。
這對稅收籌劃這一工作走向科學化和專業(yè)化具有巨大的推動作用。
目前在市場上，社會分工越來越細，有專門從事稅收籌劃的工作人員。
他們一般都有深厚的專業(yè)知識和豐富的實踐經(jīng)驗。
稅收籌劃的目的是在不違法法律規(guī)定的前提下，使生產(chǎn)經(jīng)營者少納稅、多收益。
稅收籌劃工作人員會使用專門的技術(shù)手段，來完成這一操作，使企業(yè)經(jīng)營者實現(xiàn)收益最大化。
一般來說，稅收在企業(yè)成本支出中占的比例非常大，在大型企業(yè)中更是占了成本的相當大一部分。
企業(yè)出于追求利潤最大化的考慮，對如何縮減支出越來越重視。
相應的稅收籌劃也得到了越來越多企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者的重視。
稅收的基本特征是強制性、固定性和無償性，國家通過征稅來實現(xiàn)其各項行政職能。
企業(yè)稅收籌劃可以使企業(yè)減少成本，增加收益，推動企業(yè)發(fā)展。
企業(yè)的發(fā)展又推動了國家的發(fā)展。
在市場競爭日趨激烈的今天，進行企業(yè)稅收籌劃是非常有必要的。
主要表現(xiàn)在以下幾個方面。
稅收籌劃對企業(yè)的重要作用主要有以下幾點：一是可以有效減少納稅支出，從而減輕企業(yè)成本負擔，提高企業(yè)收益水平。
二是可以使企業(yè)提前做好預算，增強對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的掌控程度。
由于稅收籌劃多是事前的一種籌劃，企業(yè)必須提前做好各種數(shù)據(jù)的計算，因此，企業(yè)可以提前了解各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的相關(guān)情況，減少生產(chǎn)經(jīng)營風險，促進企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。
三是有利于提高企業(yè)決策的正確性。
在進行稅收籌劃時，對可能發(fā)生的情況都做了一定的打算，大大降低了決策風險，提高了決策的科學性和可行性。
四是有利于增強企業(yè)的納稅意識，規(guī)范納稅行為。
稅收籌劃的過程也是學習使用稅收法律政策的過程。
在這一過程中，企業(yè)對國家的稅收法律政策有了更為深入的了解，對于規(guī)范企業(yè)的納稅行為，保護企業(yè)不犯錯誤具有作用。
企業(yè)的稅收籌劃對整個社會的重要意義主要有以下幾點：一是稅收籌劃減少了企業(yè)的成本支出，企業(yè)可以將更多的資金投資到其他領(lǐng)域，節(jié)約了社會資源消耗，有利于資源節(jié)約型社會的構(gòu)建，有利于社會的可持續(xù)發(fā)展。
二是稅收籌劃在某種意義上促進了國家財政收入的穩(wěn)定。
稅收占國家財政收入的一大部分。
稅收籌劃在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行，首先就保證了法律規(guī)定的納稅規(guī)則得到遵守和執(zhí)行，保證了國家的稅收穩(wěn)定，從而促進了國家財政收入的穩(wěn)定。
三是有利于稅務代理事業(yè)的發(fā)展。
前文提到過，市場上有專門的稅收籌劃工作人員。
稅收籌劃工作人員與企業(yè)是委托與被委托的代理關(guān)系，隨著代理業(yè)務的越來越頻繁，推動了稅務代理事業(yè)的發(fā)展(李文斌，)。
四是推動我國稅務機關(guān)依法行政。
稅收籌劃工作不可避免地要與稅務機關(guān)產(chǎn)生聯(lián)系。
稅收籌劃工作水平的提高，對稅務機關(guān)的依法行政具有促進作用。
(3)有利于國家稅收相關(guān)法律政策的完善。
法律的生命力在于執(zhí)行。
當企業(yè)根據(jù)國家法律，進行稅收籌劃時，稅收的法律政策就得到了執(zhí)行。
法律政策一方面規(guī)范著稅收籌劃行為，另一方面也引導著稅收籌劃朝健康的方向發(fā)展。
稅收籌劃對于法律政策具有反作用。
稅收籌劃水平越高，越能推動法律政策的完善。
在不斷的實踐中，法律政策得以不斷完善——實踐——再完善，最終達到一個較為完善的層次。
企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇十五
中圖分類號：f812文獻標識：a文章編號：
一、稅收籌劃的基本要求。
在新稅法下，企業(yè)在利用固定資產(chǎn)進行納稅籌劃時，應利用稅法留給企業(yè)的籌劃空間，在固定資產(chǎn)核算的各個過程（其有購建、初始計量、預計使用年限和凈殘值，折舊方法的選擇、維修的安排等）充分利用固定資產(chǎn)的避稅作用，在選擇使用固定資產(chǎn)可扣除項目的同時，應考慮使用以下要求進行籌劃：1.力爭財務收益最大化，考慮總體經(jīng)濟利益；2.考慮整體綜合性，同時考慮企業(yè)戰(zhàn)略目標。
（一）固定資產(chǎn)的.增值稅稅收籌劃。
1.轉(zhuǎn)換身份減少增值稅銷項稅額。
稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人在2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅，其公式為：[含稅銷售額／（1+4%）]*4%*50%。而小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅，其公式為：[含稅銷售額／（1+3%）]*2%。因此企業(yè)可以申請獲得增值稅一般納稅人的身份，而后將自己不用或者準備更新的固定資產(chǎn)予以賣出，減少增值稅的銷項稅額。
2.模糊資產(chǎn)用途，借以抵扣進項稅額。
企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇十六
案例分析:甲企業(yè)是增值稅一般納稅人,1月為促銷擬采用8種方式:一是商品八折銷售;二是按原價銷售,但購物滿800元,當天贈送價值200元的商品(購進價格為140元,均為含稅價,下同);三是采取捆綁銷售,即“加量不加價”方式,將200元商品與800元的商品實行捆綁起來進行銷售;四是購物滿800元,贈送價值200元的購物券,且規(guī)定購物后的下一個月內(nèi)有效,估計有效時間內(nèi)有90%的購物券被使用,剩下的'10%作廢;五是購物滿800元,可憑800元的購物發(fā)票領(lǐng)取價值200元的商品,且規(guī)定購物后的下一個月內(nèi)有效,估計有效時間內(nèi)有90%的購物發(fā)票被使用,剩下的10%作廢;六是按原價銷售,但購物滿1000元,返還200元的現(xiàn)金。另外,甲企業(yè)每銷售原價1000元商品,便發(fā)生可以在企業(yè)所得稅前扣除的工資和其他費用60元。問:對顧客和企業(yè)來說,同樣是用800元人民幣與原價1000元的商品之間的交換,但對甲企業(yè)來說,選擇哪種方式最有利呢?(由于城建稅和教育費附加對結(jié)果影響較小,因此計算時不予考慮)。
方案一:這實際上相當于折扣銷售,其折扣率為20%。
所得稅=25.47×25%=6.37(元);。
應納稅合計=14.53+6.37=20.9(元);。
稅后利潤額=800÷(1+17%)-700÷(1+17%)-60-6.37=19.10(元)。
合計應納增值稅為=34.87+8.72=43.59(元)。
由于消費者在購買商品時獲得的額外商品屬于偶然所得,應該繳納個人所得稅,按照現(xiàn)行個人所得稅管理辦法,贈送額外商品的企業(yè)應該在贈送環(huán)節(jié)代扣代交。因此公司在贈送額外商品的時候,應該代顧客交納個人所得稅。具體操作環(huán)節(jié)應將其換算成含稅所得額。
其應代扣代交個人所得稅額為=200÷(1-20%)×20%=50(元),。
由于贈送的商品成本和代交的個人所得稅不允許稅前扣除,。
所得稅=145.13×25%=36.28(元);。
應納稅合計=43.59+50+36.28=129.87(元);。
方案三:即顧客現(xiàn)在只花800元可以買到原價值1000元的商品。與方案二相比,因不涉及贈送,既可以避免視同銷售征稅,又避免了代扣代交個人所得稅。
所得稅=25.47×25%=6.37(元);。
應納稅合計=14.53+6.37=20.9(元);。
稅后利潤額=800÷(1+17%)-700÷(1+17%)-60-6.37=19.10(元)。
其結(jié)果與方案一相同,但此方案由于采取捆綁銷售,被捆綁的商品不一定是顧客所需要的,所以促銷效果會受到一定影響。
贈送200元購物券視同銷售,202月應交增值稅=。
合計應納增值稅為=34.87+10.75=45.62(元);。
由于贈送的購物券換取的商品成本和代交的個人所得稅不允許稅前扣除,。
所得稅=145.13×25%=36.28(元);。
應納稅合計=45.62+50+36.28=131.9(元);。
稅后利潤額=。
方案五:銷售800元商品應交增值稅。
合計應納增值稅為=34.87+7.85=42.72(元);。
憑購物發(fā)票領(lǐng)取商品應代扣代交個人所得稅額為=。
200×(1-10%)÷(1-20%)×20%=45(元);。
由于贈送的購物券換取的商品成本和代交的個人所得稅不允許稅前扣除,。
所得稅=145.13×25%=36.28(元);。
應納稅合計=42.72+45+36.28=124(元);。
稅后利潤額=。
代顧客交個人所得稅50元(同上);。
應交所得稅=196.51×25%=49.10(元);。
應納稅合計=43.59+50+49.10=142.69(元);。
各方案的稅收負擔比較見表1。
方案一實質(zhì)上屬于折扣銷售方式,即直接下調(diào)銷售價格,這既未違反稅法,又擴大了銷售額,收到了雙重效果。
方案二實質(zhì)上屬于實物折扣銷售方式,是在發(fā)生銷售額的基礎(chǔ)上進一步贈送商品,稅法上屬于視同銷售行為,不僅增加了增值稅稅收負擔,而且還應對個人的偶然所得代扣代交個人所得稅,從而進一步增加了稅收負擔。方案三實質(zhì)上屬于折扣銷售方式。與方案二相比,因不涉及贈送,既可以避免視同銷售征稅,又避免了代扣代交個人所得稅。與方案一相比,其結(jié)果與方案一相同;但此方案由于采取捆綁銷售,被捆綁的商品不一定是顧客所需要的,所以促銷效果會受到一定影響。
方案四實質(zhì)上屬于實物折扣銷售方式。但由于規(guī)定購物后的下一個月內(nèi)有效,且有效時間內(nèi)有90%的購物發(fā)票被使用,所以降低了贈送成本。但由于贈送未及時兌現(xiàn),會降低促銷效果。
方案五實質(zhì)上屬于實物折扣銷售方式。與方案四相比,沒有贈送價值200元的購物券,而是憑800元的購物發(fā)票領(lǐng)取商品,可降低增值稅和個人所得稅。
方案六實質(zhì)上屬于返還現(xiàn)金方式。不僅需代扣代交個人所得稅,而且將自己的凈利潤也都贈送出去了,這種促銷行為必然會產(chǎn)生虧損。
綜上所述,假設(shè)購貨方一般會按企業(yè)要求及時付款,著重考慮企業(yè)稅后凈利潤,同時兼顧考慮各項稅負及其他因素,則方案一最優(yōu),其次為方案三、方案五、方案四、方案二和方案六。
2折扣方式選擇時須注意的問題。
企業(yè)在選擇折扣方式時,除了考慮稅收因素外,還應注意其他因素,例如購買方對折扣方式的心理偏好、折扣的及時性、折扣商品的選擇范圍、折扣商品的質(zhì)量、折扣服務人員的服務水平、薄利多銷后利潤總額的增減等。若只考慮稅收因素,卻導致達不到促銷目的,結(jié)果會得不償失。
所以,企業(yè)在選擇折扣方式時不能盲目,而應當全面權(quán)衡,綜合籌劃,選擇最佳的折扣方式,以便降低稅收成本,實現(xiàn)價值最大化。
企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇十七
在企業(yè)股權(quán)激勵計劃所得的稅務處理方面，我國已先后出臺了多部稅收法規(guī)，實務中，不少企業(yè)對相關(guān)業(yè)務的處理，仍存在疑惑及問題。為此，記者采訪了普華永道稅務部合伙人楊治中先生，希望通過梳理相關(guān)稅務法規(guī)，明晰處理與把控之道。
定價新方法。
2009年8月24日，國家_公布的國稅函[2009]461號（以下簡稱“461號文”）就員工股票增值權(quán)所得和限制性股票所得的個人所得稅處理作出了進一步的解釋。
461號文明確了股票增值權(quán)個人所得稅納稅義務發(fā)生時間，為員工兌現(xiàn)股票增值權(quán)所得當日，應納稅所得額以員工取得的現(xiàn)金來確定（即授權(quán)日與行權(quán)日股價的凈增長值）。
而限制性股票個人所得稅納稅義務發(fā)生時間為限制性股票解禁當日。應納稅所得額的計算則以限制性股票在中國證券登記結(jié)算公司（以下簡稱“結(jié)算公司”）或境外的證券登記托管機構(gòu)進行股票登記當日的股票市價（簡稱“a”）和本批次解禁股票當日市價（簡稱“b”）的平均價格乘以本批次解禁股票份數(shù)（簡稱“c”），減去員工對本批次解禁股份數(shù)實際支付資金數(shù)額（簡稱“d”）來確定。
應納稅所得額=（a+b）/2×c-d。
限制性股票按平均價格計算所得是一種嶄新的定價方法，如果股價在禁售期內(nèi)下跌（特別是在過去幾年），這將會給員工帶來不利的影響。例如，如果限制性股票在登記當日的收市價為20美元，解禁當日的收市價為10美元，相關(guān)的股票將以每股15美元計征個人所得稅［（20+10）/2］。
另外，有別于股票增值權(quán)和股票期權(quán)（其納稅義務一般發(fā)生于行權(quán)當日），持有限制性股票的員工通常不可以推遲納稅義務發(fā)生時間（即約定解禁日）到股價回升后。
要點籌劃策。
優(yōu)惠的適用性及局限性。雇員從上市公司獲得股票增值權(quán)和限制性股票的所得，應參照財稅[2005]第35號（以下簡稱“35號文”）中對股票期權(quán)收入的規(guī)定計征個人所得稅，即將股權(quán)激勵所得以較優(yōu)惠的公式并按單獨月份計算從而得出較低的個人所得稅邊際稅率。但461號文亦明確指出，35號文中的個人所得稅優(yōu)惠政策并不適用于非上市公司的股權(quán)激勵計劃和公司上市前設(shè)立的股權(quán)激勵計劃。這將導致此類股權(quán)激勵所得的稅負高于上市公司員工股權(quán)激勵所得的稅負。另外，如果上市公司未按規(guī)定向其主管稅務機關(guān)報備股權(quán)激勵計劃相關(guān)資料，員工也會因此不能享用35號文中的個人所得稅優(yōu)惠政策。
多層級公司優(yōu)惠限制。需要明確的是，35號文中的個人所得稅優(yōu)惠待遇僅適用于上市公司（包括分公司）和上市公司控股不低于30%的子公司的員工。但是，間接控股只限于上市公司對二級子公司的持股。間接持股比例，按各層持股比例相乘計算，上市公司對一級子公司持股比例超過50%的，按100%計算。這一點對于具有多層級的企業(yè)需要特別明確，超過二級子公司的持股和控股比例低于30%的公司的員工取得的股權(quán)激勵所得，也不適用35號文中個人所得稅的優(yōu)惠待遇。
同一年度多次所得。員工在同一納稅年度多次取得股票增值權(quán)、限制性股票和股票期權(quán)所得的，可適用35號文中的個人所得稅優(yōu)惠待遇。唯須將合并后的累計所得按照國稅函[2006]902號文（以下簡稱“902號文”）的規(guī)定計征個人所得稅。用這種合并方法計征的稅負會比分開計算的稅負高。
備案及報送資料。實施股權(quán)激勵計劃的境內(nèi)上市公司應在計劃實施前向其主管地方稅務機關(guān)備案。此外，還應當在股票期權(quán)、股票增值權(quán)行權(quán)前向其主管稅務機關(guān)提供相關(guān)的資料（例如行權(quán)通知書），并在申報應納稅所得額時提供相關(guān)信息（例如行權(quán)股票的數(shù)量、施權(quán)價格、行權(quán)價格、市場價格、轉(zhuǎn)讓價格等信息）。
與此同時，實施限制性股票計劃的境內(nèi)上市公司，亦應在中國證券登記結(jié)算公司進行股票登記，并經(jīng)上市公司公示后15日內(nèi)，將本公司限制性股票計劃、股票登記日期及當日收盤價、禁售期限和股權(quán)激勵人員名單等資料報送主管稅務機關(guān)備案。461號文還規(guī)定，境外上市公司的境內(nèi)機構(gòu)應向其主管稅務機關(guān)報送境外上市公司實施的股權(quán)激勵計劃和相關(guān)的資料進行備案。
注意事項。
楊治中先生表示，國家_在2009年公布的有關(guān)個人所得稅的幾份文件對不同類別的股權(quán)激勵計劃收入如何計算應納稅額提供了更廣泛更明細的指引。例如，其他股權(quán)激勵計劃收入能否享受35號文中的個人所得稅優(yōu)惠待遇和是否需要向其主管稅務機關(guān)備案的問題，現(xiàn)今就有了明確的說明。避免了以往各地方稅務機關(guān)有不同理解和執(zhí)行上存在差異的問題。
雖然澄清了只有已完成股權(quán)激勵計劃在其主管稅務機關(guān)登記備案的國內(nèi)、海外上市公司和其符合控股條件的子公司員工，才可能享受35號文中個人所得稅優(yōu)惠待遇。
但是不同的地方稅務機關(guān)或?qū)９軉T對備案時間上的規(guī)定及備案需要提交什么文件和資料均有不同的差異。因此楊治中先生建議公司向其主管稅務機關(guān)澄清確認。
另外這個首次提出的多層次公司控股的相關(guān)限制，對于已經(jīng)超出了二級控股界限的子公司，其員工在股權(quán)激勵計劃收入的稅負便增加了。建議已經(jīng)超出了二級控股界限的子公司重新審核之前已經(jīng)備案的股權(quán)激勵計劃和其稅務處理的正確性?？紤]到461號文還提出了若公司不進行股權(quán)激勵計劃備案，便不適用35號文中個人所得稅優(yōu)惠待遇，附合有關(guān)條件的公司應當及時地準備材料進行備案以保證其員工能夠享受個人所得稅優(yōu)惠待遇。
值得一提的是，這種稅務備案不應該與匯綜發(fā)[2007]第78號中規(guī)定的報送給國家外匯管理局（以下簡稱“外管局”）的股權(quán)激勵計劃的備案相混淆。外管局的備案是另一項規(guī)定，適用于對其中國雇員實施股權(quán)激勵計劃的海外公司。
需要注意的是，盡管461號文從2009年8月24日起生效，但在此之前已獲授予股票增值權(quán)和限制性股票但仍未完成申報繳納個人所得稅的員工，其有關(guān)備案要求和個人所得稅處理也應遵照461號文執(zhí)行。因此，公司必須清楚對不同股權(quán)激勵所得的個人所得稅計稅方法，以便為員工代扣代繳相應的稅款。如果在此之前跟員工的溝通中有與461號文不一致的地方，公司亦應盡快向員工澄清和解釋。
企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇十八
隨著我國稅收征管機制和稅法的不斷完善，在今后的經(jīng)營活動中，中小企業(yè)要實現(xiàn)稅收成本最小，稅收籌劃問題必然要進入中小企業(yè)管理者所要考慮的日程表之中。
（一）稅收籌劃是使中小企業(yè)利益最大化的重要途徑。
稅收具有法律的強制性、無償性和固定性。這種依法征收同時也是對納稅單位和個人的財產(chǎn)、行為、所得等的法律確認，即依法納稅后的財產(chǎn)、行為、所得等是法律認可并受法律保護的；稅收可視作經(jīng)營費用，是企業(yè)純利潤的減項，企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費用獲得同樣的法律認可和國家法律保護；稅收是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿，政府根據(jù)市場規(guī)律制定的產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)品政策、消費政策、投資政策等無一不在稅收法規(guī)上得到充分體現(xiàn)。企業(yè)在仔細研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，按照政府的稅收政策導向安排自己的經(jīng)營項目、經(jīng)營規(guī)模等，最大限度利用稅收法規(guī)中對自己有利的條款，無疑可以使企業(yè)的利益達到最大化。
（二）稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理水平提高的促進力。
企業(yè)經(jīng)營管理不外乎是管好“人流”和“物流”兩個流程。而“物流”中的“資金流”對企業(yè)經(jīng)營如同血液對人體一樣重要。稅收籌劃是一種高智商的增值活動，為進行稅收籌劃而起用高素質(zhì)、高水平人才必然為企業(yè)經(jīng)營管理更上一層樓奠定良好基礎(chǔ)；稅收籌劃主要就是謀劃資金流程，它是以財務會計核算為條件的，為進行稅收籌劃就需要建立健全財務會計制度，規(guī)范財會管理，從而使企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷躍上新臺階。高素質(zhì)的財務會計人員，規(guī)范的財會制度，真實可靠的財會信息資料是成功進行稅收籌劃的條件。創(chuàng)造這些條件的過程，也正是不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的過程。
（一）中小企業(yè)自身存在的問題及原因分析。
1.稅收籌劃和偷稅、避稅之間的概念模糊。
收籌劃的推廣。
我國由于以往長期受計劃經(jīng)濟體制的影響，對稅收籌劃的研究起步相對較晚。一個時期內(nèi)，對稅收籌劃的研究甚至是一個禁區(qū)，政府和媒體也有意回避著這個話題。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的逐步發(fā)展和我國加入wto對外交往的增多，我國對稅收籌劃的理論研究在悄然興起。稅收籌劃方面的書籍、專著開始出現(xiàn)，探討企業(yè)稅收籌劃的文章越來越多，以企業(yè)稅收籌劃為內(nèi)容的研討會也召開了不少。稅務網(wǎng)站和稅務代理機構(gòu)也積力介紹稅收籌劃的一些方法和成功案例。理論研究方面取得了一定成果，對于推動我國企業(yè)稅收籌劃發(fā)展起到了很大作用。但是我國稅收籌劃理論研究依然比較薄弱。目前的研究成果大多數(shù)停留于對企業(yè)稅收籌劃的概念、特征等問題的探討和爭論上，對稅收籌劃的研究深度不夠；企業(yè)稅收籌劃方面的比較系統(tǒng)的專著比較少。稅收籌劃方面理論研究的薄弱制約了企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。
（二）稅收籌劃外部環(huán)境存在的問題及原因分析。
1.稅收征管水平不高。
由于征管意識、技術(shù)、人員素質(zhì)等多方面的原因，我國稅收征管與發(fā)達國家有一定的差距。同時，由于我國存在少數(shù)稅務機關(guān)以組織收入為中心，稅務人員擁有過大的稅收執(zhí)法裁量權(quán)，使得征納關(guān)系異化，導致部分稅務執(zhí)法人員與納稅人之間協(xié)調(diào)空間很大。
2.稅法建設(shè)和宣傳相對滯后。
我國目前稅法建設(shè)還不夠完善，還有很多地方都有待修改和調(diào)整，而對于稅法的宣傳，除了部分專業(yè)的稅務雜志會定期刊登外，納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和其調(diào)整情況，不利于中小企業(yè)進行稅務籌劃。
3.稅務代理制度還有待完善。
經(jīng)濟愈發(fā)展，社會分工越細。面對越來越復雜的涉稅事務，企業(yè)往往會出于自身專業(yè)能力、納稅成本等考慮尋找中介。高效運作、立場公正的稅務代理業(yè)不僅是維護征納稅雙方利益的最有效手段，也是企業(yè)開展稅收籌劃活動的一項必要的外部條件。從1988年試點至今，我國稅務代理業(yè)得到了初步發(fā)展。代理服務在對征納雙方的制約和維權(quán)方面取得了不少的成效。據(jù)調(diào)查：凡是委托代理的納稅人涉稅爭議發(fā)生率不高于1%。但也存在著不容忽視的問題：一是業(yè)務開展普及率率低。目前委托代理納稅人僅占9%左右。二是代理業(yè)務局限性大。代理項目中，單項代理約占70%，全面代理約占30%；在單項代理上，納稅申報、審查、顧問、登記各約占30%、25%、18%、13%，其他事項占14%。稅務代理主要是處理一些簡單的涉稅事務，基本沒涉及到為中小企業(yè)進行稅務籌劃。三是稅務代理機構(gòu)和人員在代理業(yè)務中立場有失公平、公正，代理質(zhì)量得不到絕對保證。這些使稅務代理成為中小企業(yè)稅收籌劃者的角色大打折扣，中小企業(yè)找不到高水平的全心全意為其利益服務的中介，自身能力又有限，自然會放棄稅收籌劃思想。
改善我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀，需要從外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個方面同時下手，做到兩手都要抓，兩手都要硬。
（一）內(nèi)部環(huán)境方面的措施。
1.中小企業(yè)必須樹立對企業(yè)稅收籌劃的正確的認識。針對中小企業(yè)在稅收籌劃方面存在的錯誤認識加大宣傳力度，最大限度宣傳稅務籌劃的基本理論與方法及其重要性，明確稅務籌劃與偷稅的區(qū)別，增強中小企業(yè)納稅人稅務籌劃的意識。有關(guān)部門、組織應盡快以合適的形式明確稅務籌劃的概念、范疇，這樣可以消除一些人對稅務籌劃概念的爭論，將之引導到如何開展稅務籌劃的研究上來。
2.加強中小企業(yè)稅收籌劃理論研究，使稅收籌劃科學化。稅務籌劃在一些西方國家非。
（二）外部環(huán)境方面的措施。
1.必須提高稅務管理人員依法行政的能力要加強稅務人員的學習和培訓，遵循依法治稅而不是依人治稅的方針。大力加強監(jiān)督制約機制，通過設(shè)立舉報電話、投訴箱、聘請?zhí)匮O(jiān)察員等形式加大廉政建設(shè)監(jiān)督力度。群眾的眼睛是雪亮的，稅務人員的實際素質(zhì)如何要放到納稅人心中的天平上去稱一稱，讓社會各界的人士都來監(jiān)督和觀注稅務人員的一舉一動。稅務部門對于社會的各種聲音一定要認真對待，對事實確鑿的，違反法律規(guī)章制度的稅務人員決不能姑息遷就，要起到取信于民，“處罰一個，教育一片”的作用。
2.大力發(fā)展我國的稅務代理事業(yè)，提高稅務代理水平。稅收籌劃代理機制的引入，可以在很大程度上降低中小企業(yè)在稅收籌劃方面的投入，包括資金的投入、人力的投入等等，同時專門化的服務還能帶來更好的稅收籌劃方案。使得中小企業(yè)進行稅收籌劃的成本大大降低，稅收籌劃質(zhì)量也得到提高，從而促進中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。
3.完善我國稅收方面的相關(guān)法制建設(shè)。我國應當進一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關(guān)的法律條款，提高立法級次，修訂稅法語言表達不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，避免出現(xiàn)納稅人與稅務機關(guān)在“稅收籌劃”認識上的分歧；明晰稅收征管范圍，明確稅務機關(guān)職能，真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循；提升稅收征收監(jiān)管力度，保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴肅、公正和公平；切實轉(zhuǎn)變稅務執(zhí)法人員觀念，提高稅務人員業(yè)務能力；努力培養(yǎng)一批稅務專門律師，完善稅收籌劃爭議解決途徑，更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。
總之，稅收籌劃是一項復雜的系統(tǒng)工程，涉及面極廣，是一個理論與實踐并重的專門領(lǐng)域。稅收籌劃對中小企業(yè)的健康發(fā)展和國民經(jīng)濟的繁榮都具有積極的意義，理應引起企業(yè)和國家的高度重視，希望廣大企業(yè)在正確引導、正確使用這項經(jīng)濟手段，實現(xiàn)中小企業(yè)納稅人的財務利益最大化。
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企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇十九
摘要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，各市場主體之間的競爭日趨激烈。
企業(yè)如何能獲得最大的經(jīng)濟收益，是每一個企業(yè)最關(guān)心的問題。
首先闡述了企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵及特點，其次對企業(yè)進行稅收籌劃的必要性進行了分析，再次指出了我國企業(yè)稅收籌劃存在的不足之處，最后針對不足之處提出了相應的完善措施。
企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇二十
某物資企業(yè)主要負責為某鑄造廠采購生鐵并負責運輸。策劃的籌劃方案：將為鑄造廠的生鐵采購改為代購生鐵。由物資公司每月為鑄造廠負責聯(lián)系4000噸的生鐵采購業(yè)務，向其收取每噸10元的中介手續(xù)費用，并將生鐵從鋼鐵廠提出運送到鑄造廠，每噸收取運費40元。通過該方案節(jié)省了因近億元銷售額產(chǎn)生的稅收及附加，對于手續(xù)費和運輸費只繳納營業(yè)稅而不是增值稅。
年末，國稅稽查分局在對該物資企業(yè)的年度納稅情況進行檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司當年生鐵銷售額較上年同期顯著減少；而“其他業(yè)務收入”比上年大幅增加，且每月有固定的4萬元手續(xù)費收入和16萬元運輸收入。經(jīng)詢問記賬人員，并到銀行查詢該公司資金往來，證實該企業(yè)經(jīng)常收到鑄造廠的結(jié)算匯款，也有匯給生鐵供應商)(某鋼廠的貨款，但未觀察到兩者間存在直接的對應關(guān)系。因此，檢查人員認為該企業(yè)代購生鐵業(yè)務不成立，屬涉嫌偷稅，要求該物資企業(yè)補交了近千萬元的增值稅。
企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇二十一
最近在某企業(yè)做管理咨詢?nèi)肆Y源模塊時發(fā)現(xiàn)該企業(yè)沒有做任何有關(guān)人力資源規(guī)劃方面的工作，盡管在公司的愿景描述中提到要再經(jīng)過的發(fā)展，使公司的人員規(guī)模從現(xiàn)在的三千人擴展到一萬人，但公司并沒有制定相應的人力資源規(guī)劃，從時間、方法、途徑等戰(zhàn)術(shù)方面來實現(xiàn)這一人員擴張的遠景，因而這一愿景就顯得有些紙上談兵，該企業(yè)已經(jīng)成功運轉(zhuǎn)八年，并形成強有力的品牌效應，表面看來這么多年的運作，公司并沒有因為人力資源規(guī)劃制定的忽略而對該企業(yè)的經(jīng)營帶來特別的影響，但目前該企業(yè)已經(jīng)連續(xù)三年的業(yè)績止步不前，且人均效益已經(jīng)連續(xù)兩年開始下滑。我們在做咨詢的過程中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的人力資源管理工作異常薄弱，其中人力資源規(guī)劃也是其中一個較為突出的方面。
問了一些在不同企業(yè)做人力資源管理工作的朋友，發(fā)現(xiàn)大多數(shù)企業(yè)特別是民營企業(yè)在其發(fā)展過程中對人力資源規(guī)劃的制定都是非常缺乏的，相比較人力資源管理中的其它活動如招聘、培訓、考核等，力資源規(guī)劃的工作卻往往被忽視，甚至沒有考慮到。在我所了解的企業(yè)中，大多是會具體的做一些招聘的活動，但卻沒有通盤考慮整個企業(yè)要增加多少人，要淘汰多少人，為什么要增加人員，其依據(jù)是什么，等等。由于這項工作沒有開展，造成了招聘工作的隨意性，人員的調(diào)配工作也缺乏指導，公司整體的人力資源有效性不能得到保障，從而影響了企業(yè)其它的人力資源活動的開展，并對企業(yè)的經(jīng)營計劃及目標造成影響。
人力資源規(guī)劃是對未來人員的需求和供給之間可能差異的分析，在預測未來的組織任務和環(huán)境對組織要求以及為完成這些任務和滿足這些要求而提供人員的管理過程。實質(zhì)上就是在保持組織與員工個人利益相平衡的條件下，使組織擁有與工作任務相稱的人力。所以人力資源規(guī)劃總是和企業(yè)的招聘調(diào)配等活動緊密聯(lián)系在一起的。對于一個企業(yè)來說，人力資源規(guī)劃的實質(zhì)是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營方針，通過確定企業(yè)人力資源來實現(xiàn)企業(yè)的目標。
人力資源規(guī)劃按時間可分為中長期規(guī)劃、年度計劃、季度規(guī)劃；按范圍可分為公司總體規(guī)劃、部門規(guī)劃。
一個完整的人力資源規(guī)劃應該包括人員增長計劃、人員補充計劃、培訓開發(fā)計劃、人員晉升計劃、調(diào)配計劃，一般的人力資源規(guī)劃可以只包括人員配置這方面的計劃，即人員增長、人員補充、人員調(diào)配和員工離職等方面的計劃。
一般的人力資源規(guī)劃還要同時注意其戰(zhàn)略規(guī)劃的穩(wěn)定性和靈活性的統(tǒng)一。在制定人力資源規(guī)劃的過程中，必須注意以下幾個主要方面的因素：
企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營方向和經(jīng)營目標方面：
人力資源規(guī)劃在企業(yè)發(fā)展的不同階段都是不可少的一個環(huán)節(jié)，但針對企業(yè)不同的生命周期階段，需要制定不同的人力資源規(guī)劃。在企業(yè)的初創(chuàng)期和成長期需要制定人員擴張的人力資源規(guī)劃，這個時期的人力資源規(guī)劃的基本內(nèi)容和目標是為了企業(yè)的壯大和發(fā)展；在企業(yè)轉(zhuǎn)型期則需要制定戰(zhàn)略性的人力資源規(guī)劃，在這個時期制定人力資源規(guī)劃特別要明了公司未來的發(fā)展方向，重點要考慮的是企業(yè)未來是增員還是減員等；另一方面，還要求企業(yè)管理層和人力資源管理者，需要具有長遠目標和寬闊的胸襟，從企業(yè)長遠發(fā)展大局出發(fā)，協(xié)調(diào)好勞資關(guān)系，做好企業(yè)的人才再造和培植接班人的工作；在企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展期則需要制定一個穩(wěn)健的人力資源規(guī)劃，其主要內(nèi)容更多考慮的是以公司穩(wěn)定發(fā)展為前提和基礎(chǔ)的，當然這個時期也可考慮人員淘汰方面的人力資源規(guī)劃，以便為未來企業(yè)的再造期做好準備；在企業(yè)的再造期，可以再次制定人員擴張的人力資源規(guī)劃，主要考慮的是人員招聘方面的。
就我們所咨詢的這個企業(yè)，目前處于轉(zhuǎn)型期。企業(yè)已經(jīng)發(fā)展了八年，各種人力資源管理的問題嚴重制約了該企業(yè)的發(fā)展。對于該企業(yè)這個時期要制定人力資源規(guī)劃，在內(nèi)部經(jīng)營方面，需要考慮公司戰(zhàn)略發(fā)展的需要。由于一些創(chuàng)業(yè)時期的人員理水平、技術(shù)能力、思維理念等已經(jīng)跟不上企業(yè)的發(fā)展，那么如何對待這一批人員的問題就成為該企業(yè)人力資源規(guī)劃的重要內(nèi)容。
企業(yè)的外部因素方面：
主要考慮的是地域因素對人才引進方面的影響。盡管目前由于各地投資環(huán)境的改善，薪資的提高，人才的分布在地域方面有離散的趨勢，但不可否認的是沿海及中心城市對人員的吸引仍然具有很強的影響。所以在制定公司人力資源規(guī)劃時，需要重點考慮公司所處的地理位置對企業(yè)人員擴張的影響。我們所咨詢的這個浙江某企業(yè)，由于距離省城有一百多公里的路程，因為這個因素，其人員的招聘工作受到了很大的影響。盡管采用了獵頭等特殊的渠道，但對高級人員的招聘仍然處于被動的局面。
當然，對于地域占據(jù)優(yōu)勢的企業(yè)，在制定人力資源規(guī)劃方面的工作時，則需要考慮一些本地人力資源政策環(huán)境的變化對企業(yè)人力資源，這包括國家對于人力資源的法律法規(guī)的制定，對于人才的各種措施，如國家各種經(jīng)濟法規(guī)的實施，國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境的變化，國家以及地方對于人力資源和人才的各種政策規(guī)定等等。這些外部環(huán)境的變化必定影響企業(yè)內(nèi)部的整體經(jīng)營環(huán)境，從而使企業(yè)內(nèi)部的人力資源政策也應該隨著有所變動。
在制定人力資源規(guī)劃時，要特別考慮到動態(tài)這一因素，而不能簡單的將人力資源規(guī)劃理解為靜止的數(shù)據(jù)收集和一勞永逸不變的應用。規(guī)劃的制定要考慮時間、環(huán)境以及數(shù)量等因素，而這些都是會不斷地發(fā)生變化的。
通過以上的分析可以知道，企業(yè)的人力資源戰(zhàn)略必須是企業(yè)整體戰(zhàn)略的一個有機組成部分，而人力資源戰(zhàn)略就是聯(lián)系企業(yè)整體戰(zhàn)略和具體人力資源活動的一座橋梁。
來源：易才網(wǎng)。
企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇二十二
摘要稅務支出是供電公司經(jīng)營中一項重要的成本，隨著我國稅務管理要求的提高，企業(yè)納稅籌劃的空間逐漸變小，稅務管理工作難度有所增加。本文對供電企業(yè)稅務管理的狀況進行了分析，提出了改進其稅務籌劃管理的一些建議。
一、稅務籌劃管理對供電企業(yè)財務的重要意義。
隨著電力體制改革的深化，供電企業(yè)盈利環(huán)境發(fā)生了較大的變化，其作為以盈利為目的的經(jīng)濟主體經(jīng)營競爭壓力日益增大。稅收是企業(yè)經(jīng)營中一項必然的成本支出，是企業(yè)收益的喪失，在不違反稅法的前提下充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，預先對企業(yè)經(jīng)營活動進行規(guī)劃，以達到節(jié)約稅負支出、進而增加利潤的目的是企業(yè)普遍采取的一種財務管理方式，即所說的稅務籌劃，而我國稅務管理也越來越嚴格，對企業(yè)納稅事項的監(jiān)控要求逐步提高，使得企業(yè)稅務籌劃的難度也有所提高，因此如何更好的管理好企業(yè)稅務規(guī)劃是需要思考的重要問題。
供電企業(yè)進一步加強稅務籌劃不僅是應對納稅環(huán)境變化的應時之舉，更是促進企業(yè)經(jīng)濟效益不斷提高的必要措施。首先，良好的稅務籌劃管理最直接的效果就是降低稅負負擔，通過合理避稅、利用稅收優(yōu)惠政策等籌劃方法可以有效地避免本可以節(jié)省下的稅務支出，從而降低稅收在企業(yè)經(jīng)營成本中占的比例，減少收益損失。其次，稅務籌劃管理也是對企業(yè)經(jīng)營活動的一種調(diào)整，稅務籌劃使企業(yè)在財務決策前更細致的思考企業(yè)業(yè)務活動如何開展才是最合理有效的，從而規(guī)范其經(jīng)營行為，調(diào)整不適合納稅利益最大化的活動，促進業(yè)務的健康發(fā)展，并實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置與節(jié)約，提高運作效率。第三，稅務籌劃管理是企業(yè)財務管理的一部分，要提高稅務籌劃水平，勢必要對企業(yè)會計核算、成本管理進行改進，從而規(guī)范了企業(yè)財務核算與管理基礎(chǔ)工作，促進整體管理水平的提高。
很多供電企業(yè)雖然都有進行稅務籌劃，但管理水平參差不齊，籌劃效果也高低不一，在某些具體工作還存在諸多問題，與不斷變化的稅務籌劃環(huán)境不相適應。
（一）稅務籌劃基礎(chǔ)管理環(huán)境不夠完善。
供電企業(yè)要做好稅務籌劃，首要的就是良好的基礎(chǔ)管理環(huán)境保障。而從實際中看來，一是企業(yè)稅務籌劃管理思想還走不出以往的誤區(qū)。企業(yè)領(lǐng)導或財務人員在稅務籌劃中總會把管理的目標單純的定位于降低稅收支出，而忽視納稅籌劃的一些必要前提，尤其是守法這一條，從而導致其稅務籌劃計劃內(nèi)容涉及逃稅、漏稅等違反規(guī)定的方法利用，使企業(yè)遭受稅務處罰的同時，更容易對企業(yè)的社會聲譽與形象產(chǎn)生較大的負面影響，整體結(jié)果是得不償失。二是稅務籌劃組織與人員的基礎(chǔ)保障力比較低。目前很多供電企業(yè)財稅管理組織建設(shè)比較滯后，組織體系的完整性欠缺，稅務管理人員由財務管理人員兼任的現(xiàn)象普遍的存在，一方面財務人員可能對稅務管理不大熟習，稅務籌劃知識也比較欠缺，影響稅務管理水平，另一方面受時間、精力的限制，財務人員可能無法進行全面的稅務籌劃研究，降低籌劃效果，有時甚至不進行稅務規(guī)劃而白白損失了納稅籌劃利益。三是稅務籌劃管理的效率難以保障。企業(yè)財會信息化水平不高，加大了稅務籌劃管理的工作量和人工成本，同時也使稅務籌劃人員與企業(yè)會計及其他業(yè)務部門的聯(lián)系較為微弱，信息溝通不及時不充分，影響稅務籌劃管理的質(zhì)量。
（二）稅務籌劃計劃的執(zhí)行過程存在較大的偏差。
稅務籌劃方案與計劃雖然制定，但效果如何需要具體加以執(zhí)行才能充分的體現(xiàn)，出現(xiàn)偏差的原因首先可能是稅務籌劃人員所制定的方案不符合業(yè)務活動實際情況，而使最終企業(yè)執(zhí)行稅務籌劃計劃的結(jié)果不僅未增加收益，反而產(chǎn)生更大的成本而降低了收益。分析其原因一是稅務籌劃人員經(jīng)驗或能力不足，二是缺乏對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的全方位了解與分析，導致計劃差錯。其次的原因在于具體執(zhí)行稅務籌劃方案的部門及人員，他們對籌劃方案沒有真正掌握其操作重點，因而未把方案的籌劃措施做到位，造成執(zhí)行效果損失，或者主觀上不配合稅務籌劃管理部門工作，實際工作中各行其是，未達到相互之間必要的協(xié)調(diào)，而使稅務計劃在各個環(huán)節(jié)的有效銜接上難以實現(xiàn)，導致籌劃方案無法正常的發(fā)揮應有的效果。
（三）稅務籌劃管理缺少健全的風險管理體系。
稅務籌劃是一項風險性較大的管理工作，既要應對稅收法律、政策、稅務處罰等企業(yè)外來風險的挑戰(zhàn)，也要考慮內(nèi)部操作與經(jīng)營活動變化等企業(yè)內(nèi)部因素的影響，而當前供電企業(yè)稅務籌劃風險管理建設(shè)卻難以滿足稅務籌劃管理工作的要求。首先，尚未建立完善的稅務籌劃風險識別與評價體系。供電企業(yè)由于風險管理意識相對比較淡薄，內(nèi)部風險管理系統(tǒng)性比較低，稅務籌劃管理人員沒有對企業(yè)潛在的風險因素進行分析與歸類，缺少識別管理，從而也難以對如何發(fā)現(xiàn)這些風險進行指標評價與風險閾值范圍的事先把握，因此風險檢測無法開展。其次，風險防范與控制能力比較低。正由于缺乏事前風險預測與識別，稅務籌劃管理人員很少對可能風險提出預防的措施安排及發(fā)生時的減輕降低措施，使得企業(yè)在稅務籌劃風險出現(xiàn)時措手不及，對意外出現(xiàn)的抵抗力極差，導致重大的經(jīng)濟損失。第三，稅務籌劃管理的后續(xù)評價與改進機制也比較欠缺。供電企業(yè)很多時候持續(xù)改進的思想不到位，本期稅務籌劃方案順利執(zhí)行完畢后就認為打到了預期的目標，很少對稅務籌劃管理工作的質(zhì)量與效率進行考核評價，無法及時發(fā)現(xiàn)管理工作中不合理之處，而將未加以改進的稅務籌劃管理經(jīng)驗在以后經(jīng)營期間簡單復制，造成管理的僵化，也構(gòu)成隱性的管理風險。
通過以上分析我們看到，供電企業(yè)稅務籌劃管理遠遠沒有想象中那么有效，諸多方面的不足嚴重影響了稅務籌劃目標的實現(xiàn)。針對以上問題，本文提出以下幾個方面的建議供參考。
（一）重視稅務籌劃管理環(huán)境建設(shè)，鞏固管理基礎(chǔ)保障。
企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇一
稅收是實現(xiàn)國家公共財政職能的一種手段，由政府的專門機構(gòu)向企業(yè)實施強制性的非懲罰性的金錢課征，也是國家最重要的財政收入形勢之一。而稅收籌劃則是指納稅的企業(yè)在現(xiàn)有的稅法條文或框架之下，以不違反法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對納稅的方案進行優(yōu)化統(tǒng)籌，進而減輕稅款為企業(yè)帶來的經(jīng)濟壓力?？梢哉f稅收籌劃工作是企業(yè)財務管理工作中的組成部分，財務管理工作本身還包含了投資管理、融資管理、生產(chǎn)管理、營銷收益管理等多個方面，因此也可以將稅收籌劃工作融入到企業(yè)財務管理的各環(huán)節(jié)當中，盡量在不違法的情況下降低企業(yè)所繳納的稅款，從而實現(xiàn)利益最大化。但實際工作當中，稅收籌劃畢竟屬于稅法的邊緣性操作，如果不夠謹慎和專業(yè)，很容易出現(xiàn)違法行為，因此需要相關(guān)工作人員高度注意。
稅收籌劃工作在歐美等發(fā)達國家的企業(yè)財務管理中應用比較廣泛，同時也成為了跨國性公司發(fā)展和經(jīng)營的重要手段。我國中小企業(yè)的稅收籌劃目前尚處于起步階段，加之國外的稅收籌劃模式大多適用于資本主義市場，因此想要將其轉(zhuǎn)化為適應我國社會主義市場發(fā)展規(guī)律的稅收籌劃模式就需要漫長的摸索過程。尤其是中小型企業(yè)本身技術(shù)、人力資源以及資金力量落后，更加難以實現(xiàn)合理的稅收籌劃工作，其存在的問題具體如下：
（1）領(lǐng)導者稅收籌劃意識缺乏。由于國內(nèi)對于稅收籌劃工作的研究較晚，因此很多中小企業(yè)經(jīng)營管理者對這一概念還并不了解，其仍單純地認為稅收籌劃行為就等同于偷稅漏稅行為。再者，很多中小企業(yè)經(jīng)營者只注重對稅法的學習和認知，認為稅收籌劃工作應全部由財務人員負責，自己不需要多做學習。同時很多企業(yè)管理者存在著經(jīng)營陋習，習慣了拉關(guān)系找人脈，卻忽略了國家法度的重要性，因此對于稅收籌劃工作不屑一顧，最終導致違紀違法行為。
（2）稅收籌劃工作的基礎(chǔ)較差。稅收籌劃工作本身是一類財務專業(yè)性較強的工作，在開展這項活動時需要相關(guān)人員具備優(yōu)秀的財務專業(yè)知識，對于工作人員的專業(yè)素質(zhì)和技能的要求非常高。但目前國內(nèi)很多中小企業(yè)當中高素質(zhì)財務人才嚴重匱乏，甚至于部分中小企業(yè)內(nèi)部的財政體系仍不健全，會計信息準確率較低，具有違反法律的問題存在，而這些情況均使得稅收籌劃工作的基礎(chǔ)不牢固，嚴重影響該項工作的開展效果。
（3）國內(nèi)稅法體系不健全。我國的現(xiàn)代法律研究起步較晚，還沒有形成一個完善的體系，其中稅法的立法層次不高，缺乏科學性、有效性、實用性以及權(quán)威性，并且很多法律條款在執(zhí)行過程中透明度不足，實際操作性較差。目前我國稅法當中存在的問題包括兩大方面，其一是部分稅法條令本身太過于籠統(tǒng)和原則化，沒有對法律概念進行細化分類，導致執(zhí)行過程中出現(xiàn)困難和無法認證的情況；其二是當前很多稅法條款已經(jīng)不適應我國現(xiàn)代經(jīng)濟市場的發(fā)展規(guī)律，需要進行重新的研究和規(guī)劃。目前國內(nèi)常見的解決方法是定期由稅務機關(guān)以文件的形式對各種政策進行解釋和宣傳，這樣做僅能夠解決表面問題，而無法真正為納稅人或企業(yè)提供方便，“補丁”的數(shù)量太多就會嚴重影響人們對于稅法的認知，使得中小型企業(yè)無法根據(jù)當前的稅法情況開展稅收籌劃工作。
（1）完善中小企業(yè)稅收籌劃工作的內(nèi)部環(huán)境措施。中小企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境主要指的是企業(yè)內(nèi)部的人員認知和管理模式，只有先將內(nèi)部環(huán)境完善才能夠打造適用于企業(yè)自身的稅收籌劃工作方案。首先，要提高企業(yè)內(nèi)部管理者和財務人員對于稅收籌劃工作的認識，只有先端正和糾正認知才能夠確保這項工作的進行?，F(xiàn)階段各中小型企業(yè)之所以無法開展有效的稅收籌劃工作，其根本原因在于企業(yè)管理者和財務人員對稅收籌劃工作認識錯誤，其中部分人員認為稅收籌劃就是稅漏稅的一個過程，但卻忽略了這項工作合法性的前提，還有部分人員則認為這項工作也是單純納稅工作中的一環(huán)，使得稅收籌劃工作無法進一步開展。想要提高中小企業(yè)管理者和財務人員的認知，就必須要了解目前企業(yè)所處的稅收狀態(tài)，加強企業(yè)內(nèi)部對于稅收籌劃工作的培訓力度，可以從企業(yè)外部聘請專業(yè)人員或相關(guān)培訓機構(gòu)，通過定期講座的方式對企業(yè)稅收籌劃人員進行指導和解惑。另外企業(yè)的管理者也要將目光放長遠，認識到這項工作的減稅效果，進而對其進行大力的支持。
其次，應該提升企業(yè)內(nèi)部財務人員的職業(yè)水平，加大企業(yè)人才招聘力度，同時對目前企業(yè)當中已有的優(yōu)秀人才進行重點的培養(yǎng)，打造一個專門適用于稅收籌劃工作的財務管理團隊，進一步提升企業(yè)內(nèi)部人員的稅收管理能力。同時還可以建立責任制，明確每個財務人員所處的工作崗位和責任。
業(yè)應繳納的稅款的基數(shù)，也是財務部門征稅的依據(jù)，必須保證其的準確性。
（2）完善中小企業(yè)稅收籌劃工作的外部環(huán)境措施。企業(yè)稅收籌劃的外部環(huán)境主要指的是我國的法律制度。首先應對目前的稅法進行完善，使稅務執(zhí)法人員在開展工作時能夠更好地依據(jù)法規(guī)，減低主觀判斷給企業(yè)帶來的損失。同時在法規(guī)當中應加入有關(guān)稅收籌劃的相關(guān)規(guī)定，使中小型企業(yè)開展這項工作時能夠獲得全面的法律指導。另外還要做好法規(guī)的細化工作，避免在制定稅收籌劃工作方案細則時沒有法律依據(jù)。其次，政府應出面建立有效的稅收籌劃代理機制。這一工作主要是針對于部分企業(yè)內(nèi)部財務管理人員素質(zhì)較低的問題，政府應鼓勵專門的代理機構(gòu)為企業(yè)提供專業(yè)化的服務，同時加強會計行業(yè)內(nèi)部稅收籌劃培訓師隊伍的建設(shè)，這樣就能夠為企業(yè)提供更加方便的財務管理服務，利用較低的成本獲得最優(yōu)化的稅收籌劃方案，進而提升企業(yè)的經(jīng)營收益。另外政府還可以出臺部分優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)合理進行節(jié)稅。
四、結(jié)語。
稅收籌劃工作是幫助企業(yè)發(fā)展的主要財務工作之一，企業(yè)應積極轉(zhuǎn)變和糾正錯誤的認知，同時政府也應該積極采取配合和政策支持，幫助中小型企業(yè)建立有效的稅收籌劃體系，保證其經(jīng)營收益，進而為政府帶來更多的財政收入。
企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇二
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃是指對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的涉稅事項進行籌劃，具有可操作性強、涉及范圍廣的特點。小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)在我國市場上占有相當大的比重，我國稅收政策也給予小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)頗多優(yōu)惠政策。但由于從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)不夠高，對政策的認識不到位，所以在實際應用中對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃運用很少，導致許多小微企業(yè)稅收負擔很大。文章利用具體案例，從籌資、投資、運營、分配四個階段對企業(yè)分別進行稅收籌劃，做好涉稅事項的事前籌劃，事中控制，從每一個方面入手，綜合考慮企業(yè)運營情況，合理避稅，達到不僅是稅負最小化，更重要的是企業(yè)稅后利潤最大化的目標。
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)，簡而言之即市場上的小型、微利的創(chuàng)新型企業(yè)，是為減輕小型微型企業(yè)負擔而單獨將小微企業(yè)從中小企業(yè)中定義出來，是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱。創(chuàng)業(yè)企業(yè)的創(chuàng)始人多為具有某項專業(yè)技能、想法新穎活躍的人，他們擅于從市場上發(fā)現(xiàn)新的商機，以一個全新的角度去滿足消費者的新需求。所以創(chuàng)業(yè)企業(yè)一般具有發(fā)展方向新穎，從業(yè)人員獨立自主，所屬行業(yè)靈活多變等特點。企業(yè)的稅收籌劃途徑有很多，企業(yè)可以利用稅收法規(guī)和現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策進行籌劃。一般來說，可以進行納稅人身份籌劃，籌資方式、經(jīng)營方式籌劃，以及針對不同稅種進行籌劃。對小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)進行稅收籌劃，要充分掌握該企業(yè)的運營狀況和發(fā)展方向，從全局出發(fā)，對企業(yè)的所發(fā)生的經(jīng)營活動和經(jīng)濟活動等各項涉稅事務進行合理安排，而不只是單靠財務部門的會計核算。本文則是從企業(yè)的初創(chuàng)期開始，在企業(yè)的籌資、投資、運營、分配四個階段分別進行分析和事前安排，對企業(yè)所涉及的企業(yè)所得稅，城市維護建設(shè)稅、個人所得稅等稅種依據(jù)相應的政策法規(guī)做出合理籌劃。
（一）案例背景。
1.企業(yè)情況簡介a企業(yè)是一家由大學畢業(yè)生進行自主創(chuàng)業(yè)而成立的小微企業(yè)，企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模小，成本低，正處于創(chuàng)業(yè)的起步階段。從業(yè)人數(shù)20人，資產(chǎn)總額500萬，在大學期間企業(yè)創(chuàng)立團隊參加大學生創(chuàng)業(yè)規(guī)劃大賽獲得一等獎，有20萬元的獎金作為企業(yè)的起步資金。具有大專以上學歷的科技人員12人，占全部職工人數(shù)的比例為60%，直接從事研究開發(fā)的科技人員8人，占全部職工人數(shù)的比例為40%，具有基本的會計核算體系，每年企業(yè)最大的支出是用于高新技術(shù)產(chǎn)品開發(fā)的經(jīng)費，預計每年研發(fā)費用約為100萬，政府資助資金占23%，企業(yè)資金缺口很大。2.a企業(yè)發(fā)展概況a企業(yè)正處于創(chuàng)業(yè)籌措階段，整體來說企業(yè)的資金總需求不大，但是企業(yè)的創(chuàng)立人是大學畢業(yè)生，沒有可靠和廣泛的資金來源，所以創(chuàng)業(yè)初期的資金支持是企業(yè)目前比較棘手的問題，這時政府的資助力度也會比較大，資助效應也最為顯著。當企業(yè)渡過種子期和初創(chuàng)期，企業(yè)規(guī)模逐步擴大，資金總需求也會呈幾何增長的趨勢，這時依靠政府資助這種單一的方式已經(jīng)難以滿足企業(yè)的資金需求，企業(yè)邁入成長期和成熟期，亟需建立一個更加多元化和流動化的融資體系。
1.籌資方式的選擇a企業(yè)屬于大學生自主創(chuàng)業(yè)的企業(yè)，最能直觀運用的籌資方式是政府的直接資助，創(chuàng)立人只要充分利用好自己的大學生身份，就可以積極享受政府為鼓勵大學畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)而推出的一系列稅收支持政策。除了政府的政策支持，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)也可以尋求創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的幫助，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)不僅可以為新興創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供資金支持，還可以在專業(yè)技術(shù)知識、市場信息等方面為其提供指導，幫助小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)更好地經(jīng)營企業(yè)，并且逐步擴大其資產(chǎn)規(guī)模，以能夠成功上市。2.資本結(jié)構(gòu)的選擇小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)規(guī)模小，管理制度也不完善，a企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)的起步階段，股票融資方式很難實行，所以股權(quán)資本占比一般較小甚至為零，所以在初創(chuàng)期資本結(jié)構(gòu)中債權(quán)資本占了絕大部分比重。并且債權(quán)籌資的籌資成本較低，是在繳納企業(yè)所得稅前支付債務利息，這對于初創(chuàng)期企業(yè)投資成本大、銷售額較小的情況非常有利。
1.投資行業(yè)的選擇不同的行業(yè)有著不同的稅收政策，選擇國家政策重點扶持的行業(yè)進行投資，可以享受更多的稅收優(yōu)惠和資金支持。a企業(yè)創(chuàng)業(yè)者根據(jù)自身的專業(yè)能力以及國家的政策導向，選擇成立從事軟件開發(fā)的科技型企業(yè)。2.投資地點的選擇在a企業(yè)所涉稅種中，土地使用稅、城市維護建設(shè)稅等會因為不同的城市、地區(qū)而有所不同，所以如果把企業(yè)的注冊地址設(shè)立在農(nóng)村、郊區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等地，其所涉及到的城市維護建設(shè)稅就會比設(shè)立在城市要低一些，另外房屋的修建或者租用成本也會更低。
1.納稅人身份的選擇a企業(yè)是自主創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè)，在注冊企業(yè)法人時，選擇大學生作為法人代表，可以享受國家的很多稅收政策支持?？梢赃x擇成立自然人合伙企業(yè)，只繳納個人所得稅。a企業(yè)雖是小微企業(yè)，卻不一定要劃為小規(guī)模納稅人，在滿足一定條件的情況下，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)也可以成為一般納稅人，比如通過企業(yè)的合并、重組成為增值稅一般納稅人，就可以享受增值稅的進項扣除。2.銷售方式和采購方式的選擇企業(yè)的運營過程中，有不同的銷售方式，選擇合理的銷售方式，在很多情況下可以達到遞延納稅的效果，以獲得資金的時間價值。一個企業(yè)的銷售方式有很多種，例如折扣銷售、代理銷售、賒銷、分期收款、預收貨款等。針對a企業(yè)的產(chǎn)品類型，可以選擇賒銷或分期收款，這樣不但可以獲得應交增值稅稅款的時間價值，同時也可以避免稅款的損失。也可以選擇預收貨款的方式，發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天才是增值稅納稅義務的開始時間。3.期間費用的籌劃在創(chuàng)業(yè)初期，就需要對企業(yè)的開辦費用進行稅收籌劃。企業(yè)初期的開辦費可以在成立之后開始經(jīng)營的當年一次性扣除，也可以按照長期待攤費用進行處理，對于固定資產(chǎn)的折舊方法也可以進行選擇，例如年數(shù)總和法，也稱加速折舊法，可以快速回籠資金，a企業(yè)在前期利潤較少，后期發(fā)展起來利潤會逐步升高，適用于加速折舊法。在運營期間，盡可能地把一些收入合理轉(zhuǎn)化為費用支出，也可以適當雇傭兼職人員，擴大工資支出?？梢允占盥觅M發(fā)票進行報銷，作為管理費用核算。
對企業(yè)的分配方案進行籌劃，一方面可以降低企業(yè)所得稅，另一方面對于職工和經(jīng)營者本身的利益也有一定好處。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予在繳納企業(yè)所得稅之前據(jù)實扣除。我國個人所得稅中的工資薪金每月有3500元（或4800元）的免征額，超出部分再按照七級超額累進稅率進行征收，所以員工工資可以每月分配3500元，多余的部分可以累積在年底以年終獎的形式發(fā)放，也可以在每年的最后一季度統(tǒng)一發(fā)放，或者將工資轉(zhuǎn)化為福利發(fā)放，這樣可以在總體水平上降低員工的稅收負擔。
（一）企業(yè)管理制度和財務制度不健全。
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)具備優(yōu)秀的專業(yè)技術(shù)人才和創(chuàng)新活力，年輕是它們的優(yōu)勢和普遍特征，但也正因如此，小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)的企業(yè)管理制度和財務制度不夠健全，沒有認識到稅收籌劃不僅僅是財務人員的職責，更是整個企業(yè)運營系統(tǒng)的共同責任，每一個部門都有聯(lián)系。很多小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)沒有設(shè)立專門的會計人員和會計部門，缺乏規(guī)范的財務制度和會計核算體系。
隨著企業(yè)對稅收籌劃認識的進一步加深，市場上對于從事稅收籌劃方面的專業(yè)人才的需求也越來越大。但是由于中國的稅收籌劃處于起步階段，發(fā)展還不夠成熟，從事財務管理方面的人員對稅收籌劃的了解不夠深入，企業(yè)內(nèi)部對職工的繼續(xù)培養(yǎng)不夠重視，社會上專門從事稅收籌劃代理的機構(gòu)也很少，因此市場上十分缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才。
（三）企業(yè)缺乏對稅收法律法規(guī)的認識。
本文案例中分析的是一個由大學生進行自主創(chuàng)業(yè)的小微企業(yè)，這類企業(yè)不僅負責人對稅法不甚了解，財務人員對稅收法律法規(guī)的認識也不夠深刻，對于最新的稅收政策更是沒有及時地進行學習，導致企業(yè)在處理涉稅事項時，不能夠準確地把握和運用稅收政策法規(guī)。
企業(yè)的稅收籌劃風險大致可以分為以下幾個方面：操作性風險、合規(guī)性風險，政策風險。操作性風險是指企業(yè)在對涉稅事項進行稅收籌劃時，由于操作人員的失誤造成的風險。合規(guī)性風險是指由于企業(yè)里專門負責稅收籌劃的人員對稅收法律法規(guī)了解不夠透徹，導致錯誤理解了稅法或者違反稅法進行操作而帶來的風險。政策風險是指在稅收籌劃期間，由于稅收政策的變動，沒有及時更改稅收籌劃方案，而導致的錯誤籌劃或者不是最優(yōu)的籌劃。
（一）健全企業(yè)管理制度和財務制度。
小微創(chuàng)業(yè)企業(yè)普遍存在著管理制度和財務制度不健全的問題，但對企業(yè)進行稅收籌劃的必要前提是有一個完整的會計核算和準確財務信息，這樣才能針對企業(yè)自身的經(jīng)營狀況和發(fā)展情況進行稅收籌劃。所以企業(yè)自身應該建立健全企業(yè)管理制度和財務制度，配備專業(yè)分管的部門和人員，為稅收籌劃打好一個制度基礎(chǔ)。
（二）加強專業(yè)人才的培養(yǎng)。
企業(yè)要進行一個完整的稅收籌劃，首先管理層應當具有正確的稅收籌劃意識，稅收籌劃不是偷稅逃稅，是采用合理的安排規(guī)劃，使企業(yè)達到延遲納稅或者整體稅負最小化的目標。其次，要培養(yǎng)稅收籌劃的專業(yè)人才。企業(yè)內(nèi)部要鼓勵財務人員繼續(xù)學習財務和稅務知識，實時了解最新的政策法規(guī)，提高財務人員的專業(yè)素質(zhì)，充分利用稅收優(yōu)惠政策。社會也應當培養(yǎng)專業(yè)人才對企業(yè)的`稅收籌劃進行指導，建立中介機構(gòu)，幫助企業(yè)進行合理避稅，規(guī)避稅收風險。稅務局也應該及時將稅收優(yōu)惠政策進行普及，幫助企業(yè)了解和利用政策。
（三）加深對稅收法律法規(guī)的認識。
法律法規(guī)總是在隨著時代的發(fā)展而不斷改進的，稅收方面的政策法規(guī)更是不斷地推陳出新，而且不同的地區(qū)、不同的行業(yè)也會有相應的不同的政策制度，只有在熟悉稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，及時地掌握最新的稅收優(yōu)惠政策和經(jīng)濟支持政策，準確地掌握政策的內(nèi)容和方向，才能制定出最符合實際和最有利的稅收籌劃方案。
企業(yè)在進行稅收籌劃時可能存在三種風險：操作性風險、合規(guī)性風險和政策風險。針對操作性風險，企業(yè)應提升操作人員的專業(yè)素質(zhì)，加強對籌劃方法和報稅流程的掌握，在籌劃過程中也要小心謹慎，做好每一步的分析和安排，避免出現(xiàn)失誤。要避免合規(guī)性風險，要求企業(yè)吃透稅收法律法規(guī)，加深對稅收優(yōu)惠政策以及會計法律制度的理解，保證籌劃的合理合規(guī)性。而政策風險則需要在籌劃初期了解清楚政策實施的開始以及結(jié)束時間，合理安排企業(yè)的經(jīng)濟活動，并且時刻關(guān)注最新的政策規(guī)定，及時作出調(diào)整。
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企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇三
近年來，我國市場經(jīng)濟快速發(fā)展，國內(nèi)外諸多企業(yè)之間的互動溝通日益增多，各國之間也加深了交流和往來。我國市場經(jīng)濟環(huán)境不僅重視對國外資本的吸納，也關(guān)注項目開發(fā)以及經(jīng)貿(mào)合作，逐漸給國內(nèi)公司帶來了更多的發(fā)展機遇。對于公司自身而言，只有不斷地對組織結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，使本公司的科技以及經(jīng)濟大幅度提升，才能使公司具備一定的競爭優(yōu)勢，因此，在當前，如何開展稅收籌劃工作，保證其穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展是極其重要的，如何使公司的經(jīng)營策略和管理能力大幅度提升，是當前國內(nèi)公司極其重視的。在本文當中，作者基于自身在公司稅收籌劃方面的經(jīng)驗，由此對我國當前情況進行分析，對于在開展此項工作中所需要思考以及注意的問題，提出了一系列的問題，并且給予一定的建議和改革措施。
涉稅風險；稅收籌劃；公司財務管理；策略方法。
站在公司的維度，稅收籌劃工作是其在發(fā)展的歷程中至關(guān)重要的部分，是公司經(jīng)營管理方案的補充，稅收籌劃可以使其經(jīng)濟風險防范能力大大提升，從而能夠很大程度上降低稅收風險與經(jīng)濟隱患，最大限度地提升公司的競爭力。根據(jù)當前公司稅收籌劃的現(xiàn)實情況，大多數(shù)的公司對于稅收籌劃的重要性缺乏深入的了解。在進行稅收籌劃工作時，采取了消極的態(tài)度，致使工作效率大大地降低，不能夠達到預期的成效。此外，公司的管理者和高層的稅收籌劃能力不足，專業(yè)的素養(yǎng)較差，極大的阻礙公司的良性發(fā)展。
在公司內(nèi)，稅收籌劃人員在專業(yè)技能和素養(yǎng)方面存有不足。公司在開展稅收籌劃工作時，所呈現(xiàn)的效果和水準同籌劃人員的能力、經(jīng)驗和素養(yǎng)緊密聯(lián)系。具備了良好的職業(yè)素養(yǎng)和技能，籌劃人員才能夠詳細的開展和實施各項工作，由此決定了此項工作的工作效率。在日常的工作生活中，公司的管理者和高層對稅收籌劃管理欠缺一定的認識，其職業(yè)素養(yǎng)很低，公司稅收籌劃管理的效率降低，使此項工作存在的風險隱患增強。在稅收方面，公司籌劃策略同國家的相關(guān)政策之間存在差距。我國正在建設(shè)法治國家，相關(guān)的法律法規(guī)都在逐日的完善中，稅收方面的同樣如此。在公司中，作為納稅籌劃工作人員，要與時俱進，及時深入的對相關(guān)的法律法規(guī)進行學習，對國家有關(guān)于公司納稅籌劃方面的思路以及策略進行準確地把握，同時要結(jié)合公司的實際情況和當前的條件，及時有效的制定出一套符合自身公司發(fā)展的方案措施，確保在開展相關(guān)工作時能夠做到有法可依，能夠和國家大計保持一致的方向步調(diào)。在現(xiàn)實中，對于國家的稅收政策，多數(shù)的稅務籌劃人員并不能領(lǐng)悟其重要性，致使公司稅收籌劃工作和稅收變化相差甚遠，增加了公司的稅收風險。公司在開展納稅籌劃工作時，無法保持同國家稅收制度的一致性，使稅務風險大大地增加。部分的納稅籌劃人員專業(yè)技能和素質(zhì)較低，在開展相關(guān)工作時，不能夠做到合理規(guī)范的執(zhí)行相關(guān)職能工作，無形中增加了失職風險，違反了相關(guān)的法律法規(guī)，致使公司蒙受損失。所以，對于納稅籌劃工作者，公司要加大對其專業(yè)技能和素質(zhì)的培養(yǎng)，才能夠提高公司的效率，降低公司風險系數(shù)。
樹立正確的稅收籌劃管理觀念。在稅收方面，國家制定的一系列政策，不僅能夠保障國家的利益，也能夠有效地使市場秩序規(guī)范，對整個市場發(fā)揮了調(diào)節(jié)作用。在經(jīng)營的過程中，部分的公司無法意識到國家稅收管理的重要性，為了自身公司的經(jīng)濟利益，加重了自身公司承擔法律責任的風險。只有當公司的管理者和高層對稅收籌劃管理的重要性存在一定的認識和了解，才能夠自覺的履行相應的義務，擁護國家的利益，在法律許可的范圍內(nèi)，保證減輕公司的稅務負擔。在稅收籌劃方面，公司要做好風險預警與防范工作。在開展降低稅收籌劃風險工作時，要建立起良好的稅收籌劃制度以及預警體系。作為一個納稅人，要對稅收籌劃的主要方法流程進行全面的把控，在此基礎(chǔ)上，使稅收籌劃預警體系更加的合理、高效，從而有效的監(jiān)控風險。對于稅收籌劃風險，其預警系統(tǒng)有預知風險、信息采集以及控制風險的功能。信息采集即對企業(yè)經(jīng)營活動有一個全面的了解，能夠?qū)κ袌龅墓┬柽M行全面的分析，充分的了解國家稅收政策的變動，能夠準確地把控市場。在稅收籌劃預警系統(tǒng)中，所發(fā)揮的作用在于預知風險，此外還能借助于預警提示存在的風險，使相關(guān)的人員盡快地提出一系列解決策略，巧妙的避免風險的出現(xiàn)。在公司內(nèi)，建立起完善的稅收籌劃績效評估機制。對于稅收籌劃風險的管理呈現(xiàn)一個動態(tài)的過程。當稅收籌劃的方案得到了實踐，相關(guān)的企業(yè)要據(jù)此對于自身企業(yè)在該方面的水平進行評價，從而更有效地開展稅收籌劃。在當前，對于一個企業(yè)的稅收籌劃的評價標準包括諸多方面，如利潤、收入、資產(chǎn)以及成本等。此外，稅務機關(guān)在進行相關(guān)的核查時，也是對這些指標進行評價。所以，當對稅收籌劃的實踐效果進行評價時，要將所有指標維持在一個合理范圍內(nèi)。
在開展納稅籌劃工作時，公司要科學、全面地進行，這對于公司的長期發(fā)展是極其有利的，能夠促使公司的規(guī)劃目標和經(jīng)營計劃盡快地得以實現(xiàn)。公司是市場活動的主體，要遵守相關(guān)的法律法規(guī)、政策措施等，基于公司的實際情況和發(fā)展目標，對納稅籌劃人員進行著力的培養(yǎng)，建立起完善的風險預警機制，并且在正確的理念的指導下，才能將公司的納稅籌劃管理工作做得更好。
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企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇四
進行納稅籌劃，對于企業(yè)增強財務管理能力，增加凈利潤有重要意義。本文通過分析目前企業(yè)在納稅籌劃過程中的問題，為企業(yè)進一步推進納稅籌劃工作提出建議。
納稅籌劃，企業(yè)納稅，稅收。
納稅籌劃是指企業(yè)在符合國家法律、稅收法規(guī)的前提下，通過對納稅業(yè)務事先籌劃，制訂方案，合理安排經(jīng)濟活動，選擇納稅利益最大化的一種稅收籌劃行為。企業(yè)可以通過有效的稅收籌劃，減輕企業(yè)稅收負擔，增加經(jīng)濟效益。然而，企業(yè)受到所處的外部環(huán)境、內(nèi)部管理等因素影響，納稅籌劃在實際工作中還存在許多問題，需要做進一步探討。
1.有利于納稅人提高經(jīng)濟效益。通過納稅籌劃可以減少現(xiàn)金流出，在收入總額不變情況下，減少支出，增加企業(yè)凈利潤，提高資金的使用效率，幫助納稅人實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。
2.有利于規(guī)范企業(yè)納稅行為。納稅籌劃建立在充分理解稅收相關(guān)法律法規(guī)基礎(chǔ)上，為納稅人減少稅收支出提供了合法的渠道，有利于減少企業(yè)稅收違法行為的發(fā)生，強化納稅意識，使納稅人遠離稅收違法行為。
3.有利于政府完善稅制。納稅籌劃有利于貫徹國家的稅收政策，降低稅務成本，達到良好的經(jīng)濟效益和社會效益。如納稅籌劃中的避稅籌劃，就指出了稅法中的缺陷，國家可以據(jù)此采取相應措施，修正現(xiàn)有稅法，完善國家稅制。
1.稅務籌劃意識淡薄。目前的企業(yè)多重視生產(chǎn)和銷售管理，對財務管理和納稅籌劃缺乏正確認識。企業(yè)領(lǐng)導普遍認為稅收是國家強制的，沒有籌劃空間，因此企業(yè)管理者還沒有真正建立節(jié)稅意識，只是被動地等待稅收優(yōu)惠。企業(yè)不能對稅收籌劃做出細致的計劃，會形成不合理的企業(yè)稅負。
2.納稅籌劃人才缺乏。稅收征管的日益細化和流程的日益復雜化，新的金融工具、貿(mào)易方式、投資方式不斷出現(xiàn)，當今的企業(yè)財務會計人員不僅要精通會計，還要精通稅法、金融、投資等專業(yè)知識，才能找到稅務籌劃點。而實際上現(xiàn)在我國國內(nèi)企業(yè)多數(shù)財會人員會計、稅法知識陳舊，根本不能滿足納稅籌劃需求。
3.企業(yè)納稅籌劃與稅務機關(guān)工作不同步。我國企業(yè)普遍不與稅務機關(guān)溝通在稅法理解上的差異，企業(yè)缺乏對稅務機關(guān)工作的理解。稅法除了財政收入職能外，還是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。而且隨著稅務機關(guān)征管水平的不斷提高，征管流程不可避免地越來越復雜。企業(yè)加強與稅務機關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭取在對稅法的理解上和稅務機關(guān)取得一致認識是進行稅務籌劃重要前提。
1.提高企業(yè)納稅籌劃的意識。要通過宣傳培訓，使企業(yè)管理層正確理解納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，為實現(xiàn)企業(yè)效益最大化而對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財?shù)冉?jīng)濟業(yè)務的涉稅事項進行設(shè)計和運籌的過程，也就是說是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負擔的經(jīng)濟行為。
2.加強納稅籌劃人才的培養(yǎng)。納稅籌劃對籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)有較高的要求。我國稅種多、企業(yè)形式復雜，各行業(yè)差別大，要求納稅籌劃人員有很強的專業(yè)技能，靈活的應變能力。在高校培養(yǎng)中，應開設(shè)納稅籌劃課程，為培養(yǎng)高層次納稅籌劃人才提供條件。在職的會計人員應通過參加培訓或者自我學習，提高業(yè)務素質(zhì)，培養(yǎng)納稅籌劃能力。
3.理清稅收籌劃思路。要做好稅收籌劃，必須理清籌劃思路。不同稅種的籌劃重點不同，比如，個人所得稅實行超額累進稅率，籌劃思路重點在于如何享受最低的稅率，從而考慮全年一次性獎金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，享受到低檔稅率政策。稅務籌劃也不是僅限于優(yōu)惠政策及條款。例如新企業(yè)所得稅稅法下，稅務籌劃要注重日常財務規(guī)范管理，如會議費、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費用的列支，注意原始憑證的合法性。
第一，不同稅種的籌劃。即根據(jù)不同稅種的特點，采用不同的稅收籌劃方法。稅種籌劃主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅籌劃和稅種綜合籌劃。應高度重視增值稅，增值稅是我國第一大稅種，增值稅籌劃要從增值稅的特點著手。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在適用稅率、計稅方式、發(fā)票權(quán)限和稅收負擔等方面存在很大差異，可以通過控制企業(yè)規(guī)模，選擇合適的納稅人類型。增值稅征稅范圍內(nèi)，不同商品有17%和13%兩檔稅率，當納稅人兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，要能夠分別核算，才能適用不同稅率。還可以根據(jù)增值稅稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃。
第二，對稅收要素的籌劃。稅收要素籌劃主要包括征稅范圍、納稅人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠(減稅、免稅、退稅、稅額抵免)、納稅環(huán)節(jié)、納稅時間、納稅地點的籌劃。要針對不同的稅收要素，運用不同的稅收籌劃技術(shù)。比如，企業(yè)所得稅的稅基是應納稅所得額，稅法中的應納稅所得額，通常不等于會計計算出來的利潤總額。因此，企業(yè)所得稅的稅收籌劃，必須同時實現(xiàn)利潤總額的最大化和應納稅所得額的最小化。利潤總額是會計收益減去會計費用和損失，應納稅所得額是收入總額減去準予扣除項目金額。因此，從企業(yè)所得稅角度講企業(yè)應實現(xiàn)準予扣除項目金額的最大化和扣除時間最早化。個人所得稅籌劃可以將收入分月、分次、分人均攤減小計稅收入。
第三，對經(jīng)濟活動籌劃。不同的經(jīng)濟活動形成不同的應稅行為，需繳納不同的稅種。進行納稅籌劃要考慮不同方案的稅負差異，通過對經(jīng)濟活動進行安排降低企業(yè)稅負。納稅籌劃貫穿所有經(jīng)濟活動的始終，從納稅人發(fā)展過程來看其經(jīng)濟活動，可分為設(shè)立、擴張、收縮和清算等階段。從企業(yè)財務循環(huán)來看，可分為籌資、投資和分配等活動。從企業(yè)經(jīng)營流程來看，可分為采購、生產(chǎn)、銷售和核算等活動。因此，經(jīng)濟活動籌劃主要包括成長籌劃、財務籌劃、經(jīng)營籌劃。
4.加強部門協(xié)作。各部門的共同運作構(gòu)成企業(yè)收入和成本，形成企業(yè)稅負，稅收籌劃也離不開部門的協(xié)作。企業(yè)內(nèi)各部門都是稅收籌劃的參與者，部門協(xié)作才能使稅務籌劃得到有效實施。尤其是企業(yè)費用的籌劃，更需要各部門配合實施，在取得原始憑證時，加以辨別，加強費用先審批后支付的管理。
5.防范納稅籌劃的風險。一方面要研究掌握稅收法律法規(guī)，準確把握納稅政策內(nèi)涵。另一方面要加強與稅務機關(guān)的溝通，充分了解當?shù)囟悇照鞴艿奶攸c和具體要求，使納稅籌劃能得到當?shù)囟悇諜C關(guān)的認可。
企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇五
如上所述，新的企業(yè)所得稅法關(guān)于企業(yè)組織形式、稅率和稅收優(yōu)惠等方面的規(guī)定有比較大的變化。在實際工作中，大型企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會設(shè)立很多下屬公司，因為不同的企業(yè)組織形式，其所得稅稅負也是不一樣的，因此這些下屬企業(yè)的組織形式如何選擇就給企業(yè)的合理避稅提供了一些途徑。
子公司屬于獨立法人，單獨核算，但如果子公司屬于小型薄利企業(yè)，稅法規(guī)定可以按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，這樣會使整個企業(yè)集團的稅負降低；而分公司屬于非獨立法人，與母公司合并納稅，那么如果分公司前期投入較大，在設(shè)立初期就會有虧損產(chǎn)生，合并繳納企業(yè)所得稅能降低整個集團的應納稅所得額，達到避稅的目的。
2.針對收入確認時間的合理避稅。
企業(yè)的會計計量主要是以權(quán)責發(fā)生制作為基礎(chǔ)，對于企業(yè)收入的確認和計量這點尤為重要，同樣在稅法的規(guī)定中，在不同情況下企業(yè)收入的確定時間同樣存在差異，而收入是企業(yè)繳納所得稅的基礎(chǔ)，這就為企業(yè)提供了一些合理避稅的途徑。
企業(yè)的收入主要來自于銷售商品，而銷售商品的形式有很多種，直銷直付、直銷分付、分期預收、委托代銷等等，對于不同的銷售方式，其銷售收入的確認時間也不盡相同，例如采取直接收款方式銷售的，以收到貨款或取得索取貨款的憑證，并將提貨單交給買方的當天，作為銷售收入的確認時間；若采取分期收款方式銷售，則以合同約定的收款日期作為收入的確認時間；而如果采取訂貨銷售和分期預收貨款銷售方式，則在貨物發(fā)出時確認收入；在委托代銷商品銷售的情況下，則以收到代銷單位的代銷清單時確認收入。
由上面的規(guī)定可以看出，企業(yè)在銷售商品時，可以主動選擇合適的銷售方式，達到推遲收入確認時間的目的，從而可以推遲相應所得稅的繳納，所推遲的應納所得稅額，相當于一筆無息貸款。當然，這也需要企業(yè)綜合考慮各種因素，不能只為避稅而忽視銷售收入的及時收回，以免造成不必要的財務風險。
3.迎合國家立法意圖的合理避稅。
上述兩種避稅方式，對很多企業(yè)來說可操作空間是很大的，但現(xiàn)階段可以說，符合國家政策導向的途徑應當是更加穩(wěn)妥。例如現(xiàn)在是我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的重要階段，國家鼓勵企業(yè)走高新技術(shù)路線，積極研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，在新的企業(yè)所得稅法就規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。企業(yè)可以迎合這個導向，積極開發(fā)新技術(shù)和新產(chǎn)品，加計扣除的部分便可以為企業(yè)規(guī)避很大一部分納稅開支。
參考文獻：
[1]肖繼全.企業(yè)財務管理中的合理避稅和節(jié)稅.中國學術(shù)期刊電子出版社.1994-.
[2]張喜海.淺談稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的運用.集團經(jīng)濟研究.(3).
企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇六
在國家大力扶持以及積極倡導下，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)得到了迅速的發(fā)展，但是在當前的市場經(jīng)濟條件下，即便是國家給予支持給高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，作為獨立經(jīng)濟實力的高新技術(shù)企業(yè)仍然需要獨立核算、自負盈虧、自主經(jīng)營，并且嚴格地遵循依法納稅的義務。就每個企業(yè)來說，納稅是政府無償?shù)貙ζ髽I(yè)財務成果的占用，并且還會使得企業(yè)的既得利益減少，可以說是企業(yè)資金的凈流出，會直接影響到企業(yè)目標與企業(yè)收益的實現(xiàn)。為了將稅負減輕，企業(yè)自然而然地便會設(shè)法延緩繳稅、免繳稅或者少繳稅。正是由于直接經(jīng)濟利益的驅(qū)使，企業(yè)稅收籌劃便由此產(chǎn)生。高新技術(shù)企業(yè)要想獲得最大化的企業(yè)效益，要想實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標，那么就應當對稅收籌劃提起高度的重視，進而得到“節(jié)稅”收益。
高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作是十分必要及重要的，直接關(guān)系到我國高新技術(shù)行業(yè)的發(fā)展以及國民經(jīng)濟的發(fā)展，以下從政府宏觀調(diào)控以及企業(yè)財務管理兩大方面分析了稅收籌劃的重要性及必要性。
(一)政府宏觀調(diào)控方面。
借助于稅收實施經(jīng)濟調(diào)節(jié)是國家尤為重要的一種宏觀調(diào)控手段，而通過政府與企業(yè)之間的博弈，有助于更好地執(zhí)行政府的稅收政策，進而將國家地稅收進行宏觀調(diào)控的目的達到。詳細的來說，在政府宏觀調(diào)控中，稅收籌劃的作用主要包括以下幾個方面：其一，扶持幫助經(jīng)濟滯后的地區(qū)，有助于地區(qū)之間經(jīng)濟差異的減少，實現(xiàn)合理的資源配置，并且調(diào)節(jié)稅收還能夠推動企業(yè)的長足發(fā)展；其二，通過稅收減免，在很大程度上能夠?qū)⑵髽I(yè)的負擔減輕；其三，能夠引導合理的資源配置，推動合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，這具體是由于政府部門借助于合理稅收政策的制定，引導合理的社會資源流動，進而將優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)實現(xiàn)。
(二)企業(yè)財務管理方面。
1.有助于實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標。
要想實現(xiàn)企業(yè)的財務管理目標，則需要企業(yè)將自己的經(jīng)營管理成本盡可能降低，主要的措施就是稅收負擔的減輕。企業(yè)必須通過事先安排以及事先籌劃理財活動、投資活動和經(jīng)營活動，利用從屬于企業(yè)的稅收戰(zhàn)略性籌劃，將最優(yōu)的企業(yè)納稅方案選擇出來，進而將企業(yè)的稅收負擔降低，這樣才與現(xiàn)代企業(yè)的財務管理需求相滿足，是將現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標實現(xiàn)的重要途徑。
2.有助于提高企業(yè)財務管理水平。
企業(yè)在財務經(jīng)營決策前，需要合理地開展稅務籌劃，這樣不僅有助于稅務籌劃行為的規(guī)范，將正確的決策制定出來，進而促使企業(yè)的整個投資行為和經(jīng)營行為變得合法合理，有序地促使財務管理活動運轉(zhuǎn)，實現(xiàn)良性的經(jīng)營活動循環(huán)，同時還能夠在企業(yè)戰(zhàn)略中融入稅收籌劃，在稅收籌劃時使企業(yè)對戰(zhàn)略性選擇予以考慮，這樣便能夠促進企業(yè)經(jīng)濟效益以及管理經(jīng)營水平的提高。
3.有助于完善企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃。
企業(yè)總體戰(zhàn)略與稅收籌劃間是戰(zhàn)術(shù)選擇的整體性規(guī)劃與經(jīng)營行為、手段與目標的一種關(guān)系。企業(yè)稅收籌劃是將企業(yè)戰(zhàn)略實現(xiàn)的重要工具，應當為企業(yè)的戰(zhàn)略服務，因而需要企業(yè)不僅要在企業(yè)戰(zhàn)略制定時充分考慮稅收因素以及其他對企業(yè)發(fā)展有影響的因素，并且還需要在稅收籌劃的具體運用中，將其與企業(yè)戰(zhàn)略之間的關(guān)系正確處理好，在與企業(yè)戰(zhàn)略思想相符合的基礎(chǔ)上選擇籌劃方法。
4.稅收籌劃是財務決策的重要內(nèi)容。
總的來說，現(xiàn)代企業(yè)的財務決策具體是由利潤分配、投資決策、籌資決策以及經(jīng)營生產(chǎn)決策等所構(gòu)成的，而稅收會對這些組成部分帶來不同程度的影響，也就是說在企業(yè)的各個財務決策領(lǐng)域均會貫穿稅收籌劃，而且稅收籌劃已經(jīng)逐漸的成為企業(yè)財務決策必不可少的一大內(nèi)容。在企業(yè)的籌資決策過程當中，不僅需要對資金需要量加以考慮，而且還需要對籌資成本加以兼顧，由于通過不同渠道與不同方式所得到的資金，列示在稅法規(guī)定中的成本是不同的，而要想將籌資成本降低，就應當充分考慮籌資活動中的納稅因素。而在企業(yè)的投資決策中，應當對投資活動所產(chǎn)生的稅后收益加以考慮，要知道稅法對不同投資行業(yè)、區(qū)域和形式的投資均有著詳細且嚴格的規(guī)定，這便需要企業(yè)重視稅制的影響，科學地進行稅收籌劃。
稅收籌劃對高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展及運營是非常重要的，但是在高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作中仍然存在著一系列的不足及缺陷，所以，高新技術(shù)企業(yè)應當積極的采取有效的措施，以便于強化及完善稅收籌劃工作。以下從幾個方面提出了加強高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的有效策略：
1.構(gòu)建完善的稅收法律機制。
立法部門應當在稅法的制定及完善中，應當注意稅收法律條款的易于理解和簡單明了，具體規(guī)定的稅法條款必須有著相對較強的可操作性，以此促進高新技術(shù)企業(yè)更好的認識和理解稅法，進而促使高新技術(shù)企業(yè)確切地指導在具體的稅收籌劃工作中，哪些行為是不合法的，哪些行為是合法的。與此同時，還應當適當?shù)卦诙惙ㄖ屑尤胍恍┯残缘囊?guī)定，將標準詳細的制定出來，從而促使高新技術(shù)企業(yè)將稅收籌劃工作真正做好。
2.成立涉稅中介機構(gòu)。
結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)獲得資格中所存在的風險，企業(yè)應當對實際情況與具體規(guī)定之間所存在的差異加以重點關(guān)注，合理地調(diào)整企業(yè)總收入中高新技術(shù)所占據(jù)的比例，合理地研發(fā)工作參與者的學歷比例，并且將科學的追蹤機制建立起來，在研發(fā)項目的過程中使人員情況與經(jīng)營狀況始終與相應的規(guī)定相符合。合法合理的稅收籌劃能夠減少利潤、增加成本以及縮小稅基，但是切勿借助于弄虛作假等不當方法將高新技術(shù)企業(yè)的資格取得。隨著我國稅務部門稽查征管行為的不斷規(guī)范化，再加上社會信息化水平的迅速提升，能夠供給企業(yè)利用的投機空間隨之變得越來越小。企業(yè)將稅務風險解決的有效途徑就是將嚴格的一套內(nèi)部控制體系構(gòu)建起來，在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)控制稅務風險。
4.增強財務人員及管理者的稅收籌劃意識。
高新技術(shù)企業(yè)的經(jīng)營管理者應當高度重視學習稅收法規(guī)，動態(tài)實時地對國家稅收政策的變化進行關(guān)注，跟蹤及預測稅率與稅法的變動趨勢，并且將稅收籌劃合法合理地加以開展。高新技術(shù)企業(yè)應當從長遠的角度出發(fā)，以此對稅收籌劃方案加以選擇，在進行稅收籌劃的過程中，要綜合地對企業(yè)所制定的長期發(fā)展目標加以考慮。應當明確的是，企業(yè)的稅收籌劃是高層次的一項工作，企業(yè)應當不斷引入高素質(zhì)、高水平和高技能的現(xiàn)代化人，以此為企業(yè)的稅收籌劃工作注入源源不斷的活新鮮活力。作為專業(yè)的人士，這些人才通常具備著高超的業(yè)務操作水平和扎實的專業(yè)理論知識。而企業(yè)的財務人員則切勿在財務核算的簡單工作定位上局限，而是應當抓緊時間學習稅法知識，最大限度地將自身的稅收籌劃意識增強，并且在企業(yè)的財務活動中融入。另外，企業(yè)的財務人員還應當對會計政策嚴格地加以執(zhí)行，切實地遵循會計程序做賬，進而生成合理正確的會計報表，從而為企業(yè)的稅收籌劃奠定可靠的基礎(chǔ)。
三、結(jié)束語。
總而言之，在高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展當中，稅收籌劃發(fā)揮著尤為重要的作用，但是目前我國高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃中存在著一系列有待于解決的問題以及有待于完善的環(huán)節(jié)，企業(yè)要想真正地將稅收籌劃工作做好，要想將稅收籌劃所具備的積極作用充分發(fā)揮出來，那么就應當采取有針對性的強化措施，從而推動高新技術(shù)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
參考文獻。
企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇七
企業(yè)在遵守稅法法律法規(guī)的情況下,減輕稅收負擔,實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化或企業(yè)價值的最大化。
筆者認為可以從三個方面來總結(jié)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)管理中的應用:首先企業(yè)可以在投資過程中應用稅收籌劃。例如,在投資時,可以選擇國家扶持的行業(yè)或者區(qū)域,為了促進投資,在這些行業(yè)或地區(qū)稅負相對較低,有些稅種可以少交或不交,企業(yè)也可以獲取最大的稅收利益;其次企業(yè)在籌資過程中的稅收籌劃。例如,總所周知的兩種籌資方式,股本籌資和債務籌資,根據(jù)稅法規(guī)定,企業(yè)支付的股息、紅利不能計入成本,而支付的利息則可以計入成本;再次企業(yè)在經(jīng)營過程中的稅收籌劃,這是納稅籌劃的重點。例如,采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃可通過進貨渠道和進貨時間等進行,銷售商品方面可采取折舊銷售、現(xiàn)金折扣、銷售這讓的方式減輕自身的稅收負擔,在會計核算上,存貨計價方法和固定資產(chǎn)折舊則是稅收籌劃的常用方法。薪酬激勵機制中,企業(yè)多利用獎金和員工福利進行稅務籌劃。
二、新舊企業(yè)所得稅法下企業(yè)避稅途徑的差異。
我國頒布新的企業(yè)所得稅法,作為一般企業(yè)的主要非流轉(zhuǎn)稅種,所得稅部分是企業(yè)合理避稅籌劃的重要組成部分,因此透徹研究新的所得稅法是企業(yè)必須完成的功課,也是制定完備的避稅計劃的關(guān)鍵。對比新舊所得稅法,對企業(yè)合理避稅有明顯影響的差異性制度體現(xiàn)在以下幾個方面:。
1.新企業(yè)所得稅法實現(xiàn)了公平競爭。
新稅法為實現(xiàn)公平競爭的目的,取消了頒布多年的外商投資企業(yè)所得稅法,將內(nèi)外資納稅人的身份及稅收待遇統(tǒng)一起來,這使得通過變身為外商投資企業(yè)達到避稅目的的行為失去了效果。
2.新企業(yè)所得稅法改變了原有的部分優(yōu)惠政策。
新企業(yè)所得稅法將原來的“區(qū)域調(diào)整為主”的稅收優(yōu)惠政策,改為以“產(chǎn)業(yè)調(diào)整為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策,很多企業(yè)在過去通過選擇經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)等地點為注冊地,以用這些地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策,以達到合理避稅的目的,在新稅法下這些都已失效。
3.新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)報稅時需要附送關(guān)聯(lián)業(yè)務報告。
新企業(yè)所得稅法下特別設(shè)立了“特別納稅調(diào)整”一章,其中規(guī)定企業(yè)在報稅時,還需要報送年度企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務往來的報告,同時,稅務機關(guān)也在日常的檢查工作中,加大對企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務的`檢查,這使得企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易合理避稅的做法也無法實現(xiàn)了。
1.對企業(yè)組織形式的所得稅稅收籌劃。
如上所述,新的企業(yè)所得稅法關(guān)于企業(yè)組織形式、稅率和稅收優(yōu)惠等方面的規(guī)定有比較大的變化。在實際工作中,大型企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中會設(shè)立很多下屬公司,因為不同的企業(yè)組織形式,其所得稅稅負也是不一樣的,因此這些下屬企業(yè)的組織形式如何選擇就給企業(yè)的合理避稅提供了一些途徑。
子公司屬于獨立法人,單獨核算,但如果子公司屬于小型薄利企業(yè),稅法規(guī)定可以按20%稅率繳納企業(yè)所得稅,這樣會使整個企業(yè)集團的稅負降低;而分公司屬于非獨立法人,與母公司合并納稅,那么如果分公司前期投入較大,在設(shè)立初期就會有虧損產(chǎn)生,合并繳納企業(yè)所得稅能降低整個集團的應納稅所得額,達到避稅的目的。
2.針對收入確認時間的合理避稅。
企業(yè)的會計計量主要是以權(quán)責發(fā)生制作為基礎(chǔ),對于企業(yè)收入的確認和計量這點尤為重要,同樣在稅法的規(guī)定中,在不同情況下企業(yè)收入的確定時間同樣存在差異,而收入是企業(yè)繳納所得稅的基礎(chǔ),這就為企業(yè)提供了一些合理避稅的途徑。
企業(yè)的收入主要來自于銷售商品,而銷售商品的形式有很多種,直銷直付、直銷分付、分期預收、委托代銷等等,對于不同的銷售方式,其銷售收入的確認時間也不盡相同,例如采取直接收款方式銷售的,以收到貨款或取得索取貨款的憑證,并將提貨單交給買方的當天,作為銷售收入的確認時間;若采取分期收款方式銷售,則以合同約定的收款日期作為收入的確認時間;而如果采取訂貨銷售和分期預收貨款銷售方式,則在貨物發(fā)出時確認收入;在委托代銷商品銷售的情況下,則以收到代銷單位的代銷清單時確認收入。
由上面的規(guī)定可以看出,企業(yè)在銷售商品時,可以主動選擇合適的銷售方式,達到推遲收入確認時間的目的,從而可以推遲相應所得稅的繳納,所推遲的應納所得稅額,相當于一筆無息貸款。當然,這也需要企業(yè)綜合考慮各種因素,不能只為避稅而忽視銷售收入的及時收回,以免造成不必要的財務風險。
3.迎合國家立法意圖的合理避稅。
上述兩種避稅方式,對很多企業(yè)來說可操作空間是很大的,但現(xiàn)階段可以說,符合國家政策導向的途徑應當是更加穩(wěn)妥。例如現(xiàn)在是我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的重要階段,國家鼓勵企業(yè)走高新技術(shù)路線,積極研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù),在新的企業(yè)所得稅法就規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。企業(yè)可以迎合這個導向,積極開發(fā)新技術(shù)和新產(chǎn)品,加計扣除的部分便可以為企業(yè)規(guī)避很大一部分納稅開支。
企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇八
摘要稅收是企業(yè)的收益在企業(yè)與國家之間進行分配的結(jié)果，納稅會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，因此如何進行合理的稅收籌劃直接關(guān)系到企業(yè)管理目標的實現(xiàn)。本文將闡述稅收籌劃的含義，并基于新的企業(yè)所得稅法以企業(yè)所得稅為例闡述稅收籌劃工作的新趨勢。
關(guān)鍵詞稅收籌劃應用新企業(yè)所得稅法稅收籌劃辦法。
稅收籌劃，又叫納稅籌劃，是企業(yè)財務管理的重要組成部分。企業(yè)在遵守稅法法律法規(guī)的情況下，減輕稅收負擔，實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化或企業(yè)價值的最大化。
筆者認為可以從三個方面來總結(jié)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)管理中的應用：首先企業(yè)可以在投資過程中應用稅收籌劃。例如，在投資時，可以選擇國家扶持的行業(yè)或者區(qū)域，為了促進投資，在這些行業(yè)或地區(qū)稅負相對較低，有些稅種可以少交或不交，企業(yè)也可以獲取最大的稅收利益；其次企業(yè)在籌資過程中的稅收籌劃。例如，總所周知的兩種籌資方式，股本籌資和債務籌資，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)支付的股息、紅利不能計入成本，而支付的利息則可以計入成本；再次企業(yè)在經(jīng)營過程中的稅收籌劃，這是納稅籌劃的重點。例如，采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃可通過進貨渠道和進貨時間等進行，銷售商品方面可采取折舊銷售、現(xiàn)金折扣、銷售這讓的方式減輕自身的稅收負擔，在會計核算上，存貨計價方法和固定資產(chǎn)折舊則是稅收籌劃的常用方法。薪酬激勵機制中，企業(yè)多利用獎金和員工福利進行稅務籌劃。
二、新舊企業(yè)所得稅法下企業(yè)避稅途徑的差異。
我國頒布新的企業(yè)所得稅法，作為一般企業(yè)的主要非流轉(zhuǎn)稅種，所得稅部分是企業(yè)合理避稅籌劃的重要組成部分，因此透徹研究新的所得稅法是企業(yè)必須完成的功課，也是制定完備的避稅計劃的關(guān)鍵。對比新舊所得稅法，對企業(yè)合理避稅有明顯影響的差異性制度體現(xiàn)在以下幾個方面：
1.新企業(yè)所得稅法實現(xiàn)了公平競爭。
新稅法為實現(xiàn)公平競爭的目的，取消了頒布多年的外商投資企業(yè)所得稅法，將內(nèi)外資納稅人的身份及稅收待遇統(tǒng)一起來，這使得通過變身為外商投資企業(yè)達到避稅目的的行為失去了效果。
2.新企業(yè)所得稅法改變了原有的部分優(yōu)惠政策。
新企業(yè)所得稅法將原來的“區(qū)域調(diào)整為主”的稅收優(yōu)惠政策，改為以“產(chǎn)業(yè)調(diào)整為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策，很多企業(yè)在過去通過選擇經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)等地點為注冊地，以用這些地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，以達到合理避稅的目的，在新稅法下這些都已失效。
3.新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)報稅時需要附送關(guān)聯(lián)業(yè)務報告。
新企業(yè)所得稅法下特別設(shè)立了“特別納稅調(diào)整”一章，其中規(guī)定企業(yè)在報稅時，還需要報送年度企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務往來的報告，同時，稅務機關(guān)也在日常的檢查工作中，加大對企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務的檢查，這使得企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易合理避稅的做法也無法實現(xiàn)了。
企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇九
殘疾人是指在心理、生理、人體結(jié)構(gòu)上，某種組織、功能喪失或者不正常，全部或者部分喪失以正常方式從事某種活動能力的人。詳細內(nèi)容請看下文企業(yè)有效稅務籌劃。
殘疾人包括視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾、多重殘疾和其他殘疾的人。各級人民政府應當對殘疾人勞動就業(yè)統(tǒng)籌規(guī)劃，為殘疾人創(chuàng)造勞動就業(yè)條件。殘疾人勞動就業(yè)，實行集中與分散相結(jié)合的方針，通過多渠道、多層次、多種形式，使殘疾人勞動就業(yè)逐步普及、穩(wěn)定、合理，并在稅收上給予優(yōu)惠政策。
用人單位(含機關(guān)、團體、企業(yè)事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位，下同)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
用人單位實際支付給殘疾人的工資加計扣除部分，如大于本年度應納稅所得額的，超過部分本年度和以后年度均可扣除;虧損單位適用上述工資加計扣除應納稅所得額的辦法;用人單位在執(zhí)行上述工資加計扣除的同時，可以享受其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
用人單位享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應同時具備如下條件：依法與安置的每位殘疾人簽訂了不少于1年的勞動合同或服務協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實際上崗工作;為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險;定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標準的工資;具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。
企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇十
市場經(jīng)濟的發(fā)展，特別是中國加入wto后，大量的外國企業(yè)來到中國進行投資，由于各國稅收政策的差異，刺激了各企業(yè)進行稅收籌劃，從而促進了稅收籌劃的發(fā)展。
稅收籌劃是企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的重要措施。追求股東財富最大化是企業(yè)的目標之一。實現(xiàn)該目標的途徑總體來說有兩條：一是增加企業(yè)收入，二是降低企業(yè)成本。稅款作為一項費用，在收入不變的情況下，降低稅務支出，就等于降低成本費用，從而實現(xiàn)股東財富最大化。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，企業(yè)通過偷稅騙稅等違法手段來降低稅收成本所付出的代價將越來越大，而稅收籌劃則能通過合法的手段有效地規(guī)避納稅風險。另一方面，通過稅收籌劃，可以使納稅人在一定時間內(nèi)，利用有限的資源為社會提供更多的產(chǎn)品與服務，樹立企業(yè)品牌，提升企業(yè)的公眾形象，擴大企業(yè)產(chǎn)品或服務市場份額，有利于企業(yè)的不斷發(fā)展。
稅收籌劃可以維護納稅人的合法權(quán)益。納稅人具有依法履行納稅的義務，同時也有稅收籌劃的權(quán)利。追求稅后利益最大化是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)生存與發(fā)展的客觀要求，納稅人在法律許可的范圍內(nèi)進行稅收籌劃，有利于維護自身的合法權(quán)益。納稅人可以充分利用稅收法規(guī)和各種稅收優(yōu)惠政策從而實現(xiàn)節(jié)稅的目的。稅收籌劃除了可以實現(xiàn)節(jié)稅功能外，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，從而維護其正當權(quán)益。
對一個企業(yè)來講，籌資是其進行一系列生產(chǎn)經(jīng)營活動的首先具備的條件。企業(yè)的籌資方式一般分為兩種：負債籌資和權(quán)益籌資，但無論是哪種籌資方式，都存在著一定的資金成本?；I資決策的目標不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金，而且要使資金成本達到最低?，F(xiàn)代企業(yè)的籌資方式主要有:向銀行借款、向非金融機構(gòu)或企業(yè)借款、企業(yè)內(nèi)部集資、企業(yè)自我積累、向社會發(fā)行債券和股票等。企業(yè)的籌資渠道也是多種多樣，如吸收直接投資、發(fā)行股票、利用留存收益、向銀行借款、商業(yè)信用、發(fā)行債券、融資租賃等。由于我國稅法對不同籌資方式取得的資金成本的列支方式不同，這便為企業(yè)籌資決策中的稅收籌劃提供了可能。
企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇十一
在我國，施工企業(yè)之間競爭激烈是一個不掙的事實。施工企業(yè)為了承攬到足夠的施工任務，相互壓低報價、甚至墊資施工的現(xiàn)象也非常普遍，致使施工企業(yè)面臨資金緊張、利潤空間小，制約了企業(yè)的健康發(fā)展，本文擬從稅收籌劃方面談一談怎樣緩解施工企業(yè)的資金及利潤壓力。
（一）、把握好合同的簽訂關(guān)。
簽訂不同的合同會影響企業(yè)的稅負水平，舉例說明簽訂合同對企業(yè)稅負的影響。
例一：施工企業(yè)施工任務不足時，為了提高設(shè)備的利用效率，會利用閑置設(shè)備去分包或轉(zhuǎn)包其它企業(yè)的施工任務。因此在簽訂經(jīng)濟合同時是簽訂機械租賃合同或是簽訂勞務分包合同要慎重?！稜I業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：建筑安裝企業(yè)適用3%的營業(yè)稅稅率，設(shè)備出租行為適用5%的營業(yè)稅率。假如一施工企業(yè)利用自己的架空頂進設(shè)備為另一施工企業(yè)負責箱涵頂進作業(yè)，負責頂進方要完成箱涵內(nèi)的出土、架空、頂進作業(yè)，另一方負責箱涵預制作業(yè)。假設(shè)合同金額為1000萬元，簽訂合同時沒有經(jīng)過財務部門的會審，簽訂了一項設(shè)備租賃合同。按照營業(yè)稅法的規(guī)定需繳納營業(yè)稅及附加為10000000*0.55=550000元，實際上述合同性質(zhì)屬于勞務分包工程合同，應采用建筑安裝企業(yè)3%的營業(yè)稅率，如果將合同變更為分包工程合同，需繳納營業(yè)稅及附加為10000000*0.33=330000元，可以少繳營業(yè)稅及附加220000元。印花稅：簽訂設(shè)備租賃合同使用千分之一稅率計10000000*0.001=10000元；簽訂勞務分包合同適用萬分之三稅率計10000000*0.0003=3000元，可以節(jié)省7000元。
例二：盡量不簽甲供料合同。甲供料合同不僅施工企業(yè)得不到應得的取費，因為施工預算間接費取費標準是按照直接費的一定比例計算的，甲供料合同中甲方供應材料價值沒有記入工程直接費，降低了取費基數(shù)，致使按照直接費取費的計劃利潤、營業(yè)稅及附加等取費低于預算標準。施工企業(yè)不但得不到應得的工程結(jié)算價款，還有可能使施工企業(yè)多繳納營業(yè)稅及附加。營業(yè)稅法規(guī)定：建筑安裝企業(yè)承包建設(shè)工程建設(shè)項目，無論是包工包料工程還是包工不包料工程，均應按包工包料工程以收取的料工費全額為營業(yè)額。營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額，如果施工企業(yè)與建設(shè)單位簽訂的合同是包工不包料合同，應如何確定計稅營業(yè)額呢？作為計稅基數(shù)的營業(yè)額應包括工程耗用的材料價值在內(nèi)，那么，工程耗用材料價值是按照實際使用材料的實際成本或預算成本，還是按照預算需用材料的預算成本呢？本人認為應該按照施工預算材料使用數(shù)量的預算價格確定。因此，簽訂甲供料合同時，首先按照包工包料合同辦法計算營業(yè)稅，然后再扣除材料的預算價格作為合同金額。
和費用，確認合同收入的同時要計算營業(yè)稅及附加，建筑營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間比較復雜，因此，劃分幾種具體情況。一是實行合同完成后一次性結(jié)算價款的工程項目，納稅義務發(fā)生時間為施工單位與發(fā)包單位進行工程合同價款結(jié)算的當天；二是實行旬末或月中預支、月終結(jié)算、竣工后清算辦法的工程項目，納稅義務發(fā)生時間為月份終了與發(fā)包單位進行已完工程價款結(jié)算的當天；三是實行按工程形象進度劃分不同階段結(jié)算價款辦法的工程項目，納稅義務發(fā)生時間為各月份終了與發(fā)包單位進行已完工程價款結(jié)算的當天；四是實行其他結(jié)方式的工程項目，其納稅義務發(fā)生時間為與發(fā)包單位結(jié)算工程價款的當天?，F(xiàn)實是發(fā)包單位往往不及時與施工單位進行工程價款結(jié)算，而施工單位又要按完工百分比法確認收入，如果按照會計確認收入進行納稅申報，就等于提前納稅浪費了資金的時間價值。因此，需掌握好營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間。
（一）、利用固定資產(chǎn)折舊政策進行籌劃。
《企業(yè)會計制度》對固定資產(chǎn)的折舊年限、預計凈殘值沒有明確規(guī)定，由企業(yè)自行確定，稅法對固定資產(chǎn)的最低折舊年限、凈殘值率有明確規(guī)定。房屋、建筑物為20年；火輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年；電子設(shè)備和火車、輪船以外的運輸工具及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年；固定資產(chǎn)的凈殘值率為5%。按規(guī)定施工企業(yè)不能使用加速折舊的方法，一般使用平均年限法計提固定資產(chǎn)折舊。因此，施工企業(yè)在確定固定資產(chǎn)使用年限時應采用稅法規(guī)定的最低年限，不應采用高于稅法的年限。這樣，可以及時將折舊費用進入成本，減少當期應納稅所得額，不僅可以縮短固定資產(chǎn)的投資回收期，加快企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，將收回的資金用于擴大再生產(chǎn)，也取得了資金的時間價值。另外取得固定資產(chǎn)要及時組資以便及時提取折舊，稅法及會計制度均規(guī)定，當月增加固定資產(chǎn)當月不提折舊，當月減少固定資產(chǎn)當月照提折舊。施工企業(yè)普遍采用項目管理，項目經(jīng)理對工程項目的安全、工期、質(zhì)量、效益負責，項目經(jīng)理出于自己項目效益的考慮，推遲固定資產(chǎn)的入賬時間，影響固資折舊的及時提取，虛增當期利潤、增加企業(yè)所得稅的計稅基數(shù)及企業(yè)的現(xiàn)金流出。因此，施工企業(yè)應加強對項目財務管理的檢查，使購置的固定資產(chǎn)及時入賬，避免企業(yè)放棄折舊費用對應納稅所得額的抵扣效應。
(二)、控制固定資產(chǎn)修理支出金額。
1、發(fā)生修理支出達到固定資產(chǎn)原值的20%；
2、經(jīng)過修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟壽命延長二年以上；
3、經(jīng)過修理后固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。因此，企業(yè)應加強固定資產(chǎn)的維修保養(yǎng)及日常修理，控制固定資產(chǎn)修理費用支出金額，避免固定資產(chǎn)修理支出達到改良支出的標準，使修理費用在發(fā)生期可稅前扣除，減少當期應稅所得，充分利用資金的時間價值。
（三）、合理安排子公司的施工任務。
不同的施工合同其利潤空間是不一樣的，企業(yè)集團可以將利潤高的施工任務分配給企業(yè)所得稅率低的子公司或分配給處于虧損期的子公司施工，利用子公司的不同稅率或利潤彌補虧損的政策，達到降低整個企業(yè)稅收負擔的目標。
（四）、合理分配總部的管理費用。
稅法規(guī)定，企業(yè)集團總部為其下屬公司提供服務，有關(guān)的管理費用可以應分攤給下屬公司，但是稅法沒有規(guī)定具體的支付標準。因此，集團公司可以給稅率高的子公司或盈利多的子公司多分配管理費用，稅率低或處于虧損狀態(tài)的子公司少分配管理費用，達到降低企業(yè)整體稅負的目的。
施工企業(yè)目前對工程項目多采用目標責任成本管理辦法，待項目完工后對工程項目施工單位進行全面考核，根據(jù)項目的經(jīng)濟效益等指標對項目負責人進行獎懲；公司本部工資考核根據(jù)公司任務開發(fā)、施工產(chǎn)值、安全質(zhì)量、經(jīng)濟效益等指標完成情況決定年終獎金。2005年1月國稅發(fā)9號文件對納稅人取得的全年一次性獎金的計稅辦法進行了調(diào)整。9號文件規(guī)定納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務人發(fā)放時代扣代繳：
（一）、先將納稅人當月取得的全年一次性獎金按全年進行平均，按其平均數(shù)確定適用稅率及速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放一次性年終獎金的當月，雇員當月的工資薪金低于稅法規(guī)定的費用扣除限額，應將全年一次性獎金減除當月工資薪金所得與費用扣除限額的差額后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率及速算扣除數(shù)。
（二）、將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算個人所得稅。
元，在該點上稅后收益和6000元的稅后收益相等，在6000元和6305.55范圍內(nèi)發(fā)放年終獎金稅后收益均小于6000元時的稅后收益，采用完全歸納發(fā)可以得出區(qū)間范圍的計算公式，稅收臨界點上適用本級和高級稅率的差額/1-高一級稅率。
四、加強企業(yè)會計管理的基礎(chǔ)工作，避免不必要的納稅調(diào)整。
企業(yè)會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，會計控制制度不完善，有可能增加企業(yè)的稅收負擔。比如：在施工過程不能按規(guī)定取得發(fā)票、以收據(jù)代替發(fā)票、取得不規(guī)范的發(fā)票等，稅務機關(guān)可能將其認定為白條而要求企業(yè)調(diào)增應納稅所的額；當年發(fā)生的成本費用不能及時列銷而計入下一納稅，稅務機關(guān)可能認定其不屬于本經(jīng)營活動支出，不允許在稅前扣除；不能夠及時與提供勞務單位進行工程價款結(jié)算，賬面存在大量預提費用，稅務機關(guān)可能認定企業(yè)在隨意調(diào)整利潤，要求企業(yè)進行納稅調(diào)整。
稅收籌劃是納稅人依據(jù)現(xiàn)行稅法，在不違背稅收政策的前提下通過合理籌劃與安排，減輕企業(yè)的稅收負擔。但是，稅收籌劃工作要想落到實處，需要企業(yè)各部門共同配合才能實現(xiàn)。施工企業(yè)通過合理的稅收籌劃，不但可以降低企業(yè)的整體稅收負擔增加企業(yè)盈利，而且可以減少當期的現(xiàn)金流出，緩解企業(yè)的現(xiàn)金壓力，減少融資成本，提高經(jīng)濟效益。
企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇十二
稅收籌劃又稱合理避稅，是國際通行做法，基本定義是指企業(yè)在稅法規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對投資、經(jīng)營、理財活動做出事先籌劃和安排，盡可能地取得節(jié)稅的經(jīng)濟利益。稅收籌劃的目的就是減輕企業(yè)的稅收負擔，外在表現(xiàn)就是“繳稅最晚、繳稅最少”。
境外施工企業(yè)一般在合同簽訂之后，根據(jù)前期投標時收集的所在國稅收政策及商業(yè)法規(guī)，結(jié)合商務合同條款和施工組織進度計劃來開展稅收籌劃工作，在所在國一個企業(yè)可能會有多個在建項目，要分項目來做。
企業(yè)進入境外市場以后，要搜集所在國與企業(yè)各施工項目相關(guān)的法律、了解外匯管理及稅務環(huán)境；掌握主要稅種、稅率和優(yōu)惠，抵免政策；當?shù)囟惙▽ι娑愘~務會計處理的具體要求；企業(yè)所在國與中國是否簽訂避免雙重征稅收協(xié)定以及協(xié)定中的利弊措施、是否存在饒讓條款；其它不確定因素及存在的潛在風險等。下面我們對項目在南美某國遇到具體稅收情況時的應對措施：某國無外匯管制，但收金融交易稅0.2%并逐年遞增，同時銀行對匯出外幣收取的手續(xù)費為2%，這樣計算下來往中國匯款企業(yè)要承擔至少2.2%的稅費，企業(yè)可通過所在國內(nèi)部合理調(diào)配，減少與國內(nèi)往來款；某國的個人所得稅的稅率是13%和社保、醫(yī)保比例是29.42%，勞工法中規(guī)定個稅的起征點是月最低標準的4倍扣除個人承擔的社保部分；一周工作不到40小時的、勞務本人申請的這兩種情況可以不繳納社保和醫(yī)保，其余情況都要代扣代繳；某國關(guān)稅的稅率為0%、5%、10%等，項目在進口時可以根據(jù)關(guān)稅稅率，對比所在國市場情況進行物資材料采購，避免過高承擔關(guān)稅；對于設(shè)備進口：分永久進口和臨時進口兩種方式，永久進口是指一次交清增值稅和關(guān)稅等，增值稅可以抵扣，項目結(jié)束設(shè)備可在當?shù)靥幹茫慌R時進口是進口時提供銀行保函，此時不繳增值稅，只繳關(guān)稅，能緩解前期資金壓力，但進項稅要在繳納時才能抵扣，同時承擔銀行保函費用約3%；某國增值稅的稅率為13%，是境外施工企業(yè)涉及最廣的稅種。根據(jù)進度或收入預測采購，達到調(diào)控進、銷項差額的效果。在有些國家，非政府性工程或非公共工程，這樣收到業(yè)主工程預付款、材料預付款時，給業(yè)主開發(fā)票。發(fā)票提供的同時項目外賬將面臨計提銷項稅，造成項目提前繳納增值稅，所以要結(jié)合資金情況、進項稅余額情況，合理申請預付款；某國企業(yè)所得稅的稅率是25%，規(guī)定一個財政年度結(jié)束后120天內(nèi)要完成企業(yè)所得稅清繳工作，當年的盈利可以彌補3年內(nèi)的虧損后計算繳納企業(yè)所得稅，當年若是虧損不繳納。境外施工企業(yè)是否需要繳納、什么時候繳納企業(yè)所得稅，需要項目結(jié)合施工組織進度計劃在3年內(nèi)平衡外賬利潤；某國如與中國簽訂了避免雙重征稅收協(xié)定以及協(xié)義書，為享受有關(guān)稅收優(yōu)惠待遇，境外施工企業(yè)應及時到國內(nèi)主管稅務機關(guān)申請開具《中國稅收居民身份證明》，提交給所在國稅務機關(guān)，以申請在企業(yè)所得稅、股息、利息、特許權(quán)使用費、獨立勞務等方面享受稅收協(xié)定規(guī)定的相關(guān)優(yōu)惠待遇。
做好一份稅收籌劃方案，企業(yè)內(nèi)部要建立健全稅務管理組織機構(gòu)，需要各部門分工配合、上級部門的協(xié)調(diào)支持；項目的施工組織進度計劃和合同工期安排；項目對利潤水平的預測；企業(yè)在所在國各項目統(tǒng)一匯總并在內(nèi)部平衡納稅，不但能樹立良好的納稅形象，更加會給企業(yè)在經(jīng)營管理中帶來長遠的經(jīng)濟效益。
企業(yè)在項目實施過程中要根據(jù)工程進展、實際發(fā)生成本、及外部環(huán)境變化，及時組織調(diào)整和完善稅收籌劃工作，從而達到合理避稅的目的。主要分為以下幾種情況：合同金額發(fā)生變更或調(diào)整時；合同成本發(fā)生重大改變；項目工期發(fā)生重大變化；項目遇到不可抗力，如戰(zhàn)爭、政府換屆、稅收政策調(diào)整等影響。
境外施工企業(yè)在施工過程中不斷學習和實踐，來摸索一套符合企業(yè)自身發(fā)展需要的合理避稅方案，這對企業(yè)既是機遇、也是威脅，不要做成偷稅漏稅。
[1]國家稅務總局注冊稅務師管理中心在其編寫的《稅務代理實務》。
[2]楊志清。稅收籌劃案例分析[m].中國人民大學出版社出版2010年。
企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇十三
本文所指的技術(shù)開發(fā)費用是一個納稅年度內(nèi)納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的“三新”費用(“三新”是指新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝)。
關(guān)于該部分的稅收籌劃主要是依賴國家的相關(guān)優(yōu)惠政策。
根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，企業(yè)的研究開發(fā)“三新”的費用，不符合資本化條件的全部計入當期損益，并可在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上加計50%扣除;符合資本化條件的，在完成開發(fā)后，按照無形資產(chǎn)入賬價值的150%進行攤銷。
所以，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用的籌劃思路是在保持研究開發(fā)費用總額不變的情況下，將研究開發(fā)費用中的大部分份額移至符合資本化條件這個時點之前，同時盡量減少符合資本化條件支出的數(shù)額。
在不影響開發(fā)效果的情況下，若企業(yè)預期能夠?qū)崿F(xiàn)較大利潤使得企業(yè)可以充分利用加計扣除這一政策，則開發(fā)費用前期可以適當多一些，企業(yè)應根據(jù)具體情況使研發(fā)費用在不同年度之間進行調(diào)整。
下面就用一個具體的案例來說明：
案例長江公司為高新技術(shù)企業(yè)，研發(fā)某種新技術(shù)共需要技術(shù)研發(fā)費用270萬元，若技術(shù)開發(fā)費為170萬元，利潤總額為2500萬元;的技術(shù)開發(fā)費為100萬元，利潤總額度預計為1000萬元。
凈利潤=2500+930―494.25=2935.75(萬元)。
相比之下，在研發(fā)費用相同的情況下，前一種方式提高了企業(yè)的稅后利潤59.5萬元。
上市公司在需要大額籌資時可以通過發(fā)行股票、發(fā)行債券和兩者相結(jié)合三種途徑實現(xiàn)。
其中發(fā)行債券定期支付給購買者的利息符合稅法扣除條件的可以在稅前扣除。
企業(yè)在選擇籌資方案時要綜合考慮銀行利率水平、發(fā)行債券的利率水平及手續(xù)費、發(fā)行股票與債券之間的比重等因素。
以下用一個案例加以說明：
黃河高新技術(shù)企業(yè)為上市公司，準備首次公開籌集資金10000萬元，該企業(yè)財務經(jīng)理擬訂了兩種方案備選。
方案一：增發(fā)普通股，每股面值l元。
方案二：既增發(fā)普通股又發(fā)行債券。
假設(shè)：黃河高新技術(shù)企業(yè)的利潤總額為1000萬元，銀行同期貸款利率為5%，不考慮其他調(diào)整因素，則：
方案一：應交所得稅=1000×15%=150(萬元)。
每股收益=850÷10000=0.085(元)。
方案二：
允許稅前扣除的債券利息=5000×5%=250(萬元)。
每股收益=587.5÷5000=0.1175(元)。
允許稅前扣除的債券利息=6000×5%=300(萬元)。
每股收益=475÷4000=0.11875(元)。
允許稅前扣除的債券利息=7500×5%=375(萬元)。
每股收益=231.25÷2500=0.0925(元)。
按理說發(fā)行股票的籌資成本是最低的，方案一的每股收益應該是最高的。
但通過分析發(fā)現(xiàn)，方案二的第二種方法，每股收益為0.11875元，是所有方案當中最高的，這是原因是負債有抵稅效應，公司為債券所支付的利息有部分是能夠稅前扣除的，使得企業(yè)的稅負降低，最終導致每股收益提高。
方案二中的最后一種方法，按照前述分析，發(fā)行債券最多，利率最高，按理其扣除的利息最多，每股收益額應該最高才對，但是事實上不是，這又是為什么呢?這是因為債券的增加導致的利息費用的增加遠遠大于其帶來的抵稅效應，使得凈利潤降低而導致的。
所以高新技術(shù)企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時要充分利用負債帶來的抵稅效應，但也不能忽略利息費用增加對凈利潤的影響。
企業(yè)價值最大化是高新技術(shù)企業(yè)在進行稅收籌劃時的總體目標。
高新技術(shù)企業(yè)在進行稅收籌劃師不能局限于個別稅種，更不能僅僅將重心放在節(jié)稅上，必須將企業(yè)價值最大化這一總體目標納入企業(yè)的整體投資和經(jīng)營戰(zhàn)略。
簡單來說，稅收籌劃是以提高利潤水平為目標，而不是簡單的降低個別稅種的納稅負擔。
因此，高新技術(shù)企業(yè)進行稅收籌劃時，首先，不僅僅要考慮如何降低單一稅種的稅負，還要考慮多個稅種間的相互影響，最終達到提高企業(yè)利潤水平的目標。
其次，必須立足全局，因為節(jié)稅收益并不是企業(yè)利益的全部，稅負降低并不能一定增加企業(yè)的整體利益。
所以在有多個備選方案時，應該選擇是的企業(yè)整體利益最大的方案。
企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇十四
企業(yè)稅收籌劃是指納稅人在不違反法律規(guī)定，正常履行納稅義務的情況下，通過對生產(chǎn)經(jīng)營和財務活動的安排，來實現(xiàn)稅后利潤最大化的行為。
稅收籌劃的前提是必須在法律允許的范圍內(nèi)進行。
稅收籌劃必須在符合法律規(guī)定的前提下進行。
在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營著享有充分的自主權(quán)，來決定如何縮減成本或增加收入，已達到提高經(jīng)濟收益的目的。
(2)稅收籌劃是一種事前籌劃。
一般情況下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者在納稅之前就把需要納稅的相關(guān)情況加以考慮，從而為日常決策提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。
這就要求稅收籌劃者須做好充分的預算，能夠提前準確的得出稅收情況的數(shù)據(jù)。
隨著科學技術(shù)的不斷發(fā)展，有關(guān)稅收籌劃的專業(yè)知識內(nèi)容不斷豐富和深入，從事稅收籌劃的研究也不斷走向高層次化。
這對稅收籌劃這一工作走向科學化和專業(yè)化具有巨大的推動作用。
目前在市場上，社會分工越來越細，有專門從事稅收籌劃的工作人員。
他們一般都有深厚的專業(yè)知識和豐富的實踐經(jīng)驗。
稅收籌劃的目的是在不違法法律規(guī)定的前提下，使生產(chǎn)經(jīng)營者少納稅、多收益。
稅收籌劃工作人員會使用專門的技術(shù)手段，來完成這一操作，使企業(yè)經(jīng)營者實現(xiàn)收益最大化。
一般來說，稅收在企業(yè)成本支出中占的比例非常大，在大型企業(yè)中更是占了成本的相當大一部分。
企業(yè)出于追求利潤最大化的考慮，對如何縮減支出越來越重視。
相應的稅收籌劃也得到了越來越多企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者的重視。
稅收的基本特征是強制性、固定性和無償性，國家通過征稅來實現(xiàn)其各項行政職能。
企業(yè)稅收籌劃可以使企業(yè)減少成本，增加收益，推動企業(yè)發(fā)展。
企業(yè)的發(fā)展又推動了國家的發(fā)展。
在市場競爭日趨激烈的今天，進行企業(yè)稅收籌劃是非常有必要的。
主要表現(xiàn)在以下幾個方面。
稅收籌劃對企業(yè)的重要作用主要有以下幾點：一是可以有效減少納稅支出，從而減輕企業(yè)成本負擔，提高企業(yè)收益水平。
二是可以使企業(yè)提前做好預算，增強對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的掌控程度。
由于稅收籌劃多是事前的一種籌劃，企業(yè)必須提前做好各種數(shù)據(jù)的計算，因此，企業(yè)可以提前了解各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的相關(guān)情況，減少生產(chǎn)經(jīng)營風險，促進企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。
三是有利于提高企業(yè)決策的正確性。
在進行稅收籌劃時，對可能發(fā)生的情況都做了一定的打算，大大降低了決策風險，提高了決策的科學性和可行性。
四是有利于增強企業(yè)的納稅意識，規(guī)范納稅行為。
稅收籌劃的過程也是學習使用稅收法律政策的過程。
在這一過程中，企業(yè)對國家的稅收法律政策有了更為深入的了解，對于規(guī)范企業(yè)的納稅行為，保護企業(yè)不犯錯誤具有作用。
企業(yè)的稅收籌劃對整個社會的重要意義主要有以下幾點：一是稅收籌劃減少了企業(yè)的成本支出，企業(yè)可以將更多的資金投資到其他領(lǐng)域，節(jié)約了社會資源消耗，有利于資源節(jié)約型社會的構(gòu)建，有利于社會的可持續(xù)發(fā)展。
二是稅收籌劃在某種意義上促進了國家財政收入的穩(wěn)定。
稅收占國家財政收入的一大部分。
稅收籌劃在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行，首先就保證了法律規(guī)定的納稅規(guī)則得到遵守和執(zhí)行，保證了國家的稅收穩(wěn)定，從而促進了國家財政收入的穩(wěn)定。
三是有利于稅務代理事業(yè)的發(fā)展。
前文提到過，市場上有專門的稅收籌劃工作人員。
稅收籌劃工作人員與企業(yè)是委托與被委托的代理關(guān)系，隨著代理業(yè)務的越來越頻繁，推動了稅務代理事業(yè)的發(fā)展(李文斌，)。
四是推動我國稅務機關(guān)依法行政。
稅收籌劃工作不可避免地要與稅務機關(guān)產(chǎn)生聯(lián)系。
稅收籌劃工作水平的提高，對稅務機關(guān)的依法行政具有促進作用。
(3)有利于國家稅收相關(guān)法律政策的完善。
法律的生命力在于執(zhí)行。
當企業(yè)根據(jù)國家法律，進行稅收籌劃時，稅收的法律政策就得到了執(zhí)行。
法律政策一方面規(guī)范著稅收籌劃行為，另一方面也引導著稅收籌劃朝健康的方向發(fā)展。
稅收籌劃對于法律政策具有反作用。
稅收籌劃水平越高，越能推動法律政策的完善。
在不斷的實踐中，法律政策得以不斷完善——實踐——再完善，最終達到一個較為完善的層次。
企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇十五
中圖分類號：f812文獻標識：a文章編號：
一、稅收籌劃的基本要求。
在新稅法下，企業(yè)在利用固定資產(chǎn)進行納稅籌劃時，應利用稅法留給企業(yè)的籌劃空間，在固定資產(chǎn)核算的各個過程（其有購建、初始計量、預計使用年限和凈殘值，折舊方法的選擇、維修的安排等）充分利用固定資產(chǎn)的避稅作用，在選擇使用固定資產(chǎn)可扣除項目的同時，應考慮使用以下要求進行籌劃：1.力爭財務收益最大化，考慮總體經(jīng)濟利益；2.考慮整體綜合性，同時考慮企業(yè)戰(zhàn)略目標。
（一）固定資產(chǎn)的.增值稅稅收籌劃。
1.轉(zhuǎn)換身份減少增值稅銷項稅額。
稅法規(guī)定，增值稅一般納稅人在2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅，其公式為：[含稅銷售額／（1+4%）]*4%*50%。而小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅，其公式為：[含稅銷售額／（1+3%）]*2%。因此企業(yè)可以申請獲得增值稅一般納稅人的身份，而后將自己不用或者準備更新的固定資產(chǎn)予以賣出，減少增值稅的銷項稅額。
2.模糊資產(chǎn)用途，借以抵扣進項稅額。
企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇十六
案例分析:甲企業(yè)是增值稅一般納稅人,1月為促銷擬采用8種方式:一是商品八折銷售;二是按原價銷售,但購物滿800元,當天贈送價值200元的商品(購進價格為140元,均為含稅價,下同);三是采取捆綁銷售,即“加量不加價”方式,將200元商品與800元的商品實行捆綁起來進行銷售;四是購物滿800元,贈送價值200元的購物券,且規(guī)定購物后的下一個月內(nèi)有效,估計有效時間內(nèi)有90%的購物券被使用,剩下的'10%作廢;五是購物滿800元,可憑800元的購物發(fā)票領(lǐng)取價值200元的商品,且規(guī)定購物后的下一個月內(nèi)有效,估計有效時間內(nèi)有90%的購物發(fā)票被使用,剩下的10%作廢;六是按原價銷售,但購物滿1000元,返還200元的現(xiàn)金。另外,甲企業(yè)每銷售原價1000元商品,便發(fā)生可以在企業(yè)所得稅前扣除的工資和其他費用60元。問:對顧客和企業(yè)來說,同樣是用800元人民幣與原價1000元的商品之間的交換,但對甲企業(yè)來說,選擇哪種方式最有利呢?(由于城建稅和教育費附加對結(jié)果影響較小,因此計算時不予考慮)。
方案一:這實際上相當于折扣銷售,其折扣率為20%。
所得稅=25.47×25%=6.37(元);。
應納稅合計=14.53+6.37=20.9(元);。
稅后利潤額=800÷(1+17%)-700÷(1+17%)-60-6.37=19.10(元)。
合計應納增值稅為=34.87+8.72=43.59(元)。
由于消費者在購買商品時獲得的額外商品屬于偶然所得,應該繳納個人所得稅,按照現(xiàn)行個人所得稅管理辦法,贈送額外商品的企業(yè)應該在贈送環(huán)節(jié)代扣代交。因此公司在贈送額外商品的時候,應該代顧客交納個人所得稅。具體操作環(huán)節(jié)應將其換算成含稅所得額。
其應代扣代交個人所得稅額為=200÷(1-20%)×20%=50(元),。
由于贈送的商品成本和代交的個人所得稅不允許稅前扣除,。
所得稅=145.13×25%=36.28(元);。
應納稅合計=43.59+50+36.28=129.87(元);。
方案三:即顧客現(xiàn)在只花800元可以買到原價值1000元的商品。與方案二相比,因不涉及贈送,既可以避免視同銷售征稅,又避免了代扣代交個人所得稅。
所得稅=25.47×25%=6.37(元);。
應納稅合計=14.53+6.37=20.9(元);。
稅后利潤額=800÷(1+17%)-700÷(1+17%)-60-6.37=19.10(元)。
其結(jié)果與方案一相同,但此方案由于采取捆綁銷售,被捆綁的商品不一定是顧客所需要的,所以促銷效果會受到一定影響。
贈送200元購物券視同銷售,202月應交增值稅=。
合計應納增值稅為=34.87+10.75=45.62(元);。
由于贈送的購物券換取的商品成本和代交的個人所得稅不允許稅前扣除,。
所得稅=145.13×25%=36.28(元);。
應納稅合計=45.62+50+36.28=131.9(元);。
稅后利潤額=。
方案五:銷售800元商品應交增值稅。
合計應納增值稅為=34.87+7.85=42.72(元);。
憑購物發(fā)票領(lǐng)取商品應代扣代交個人所得稅額為=。
200×(1-10%)÷(1-20%)×20%=45(元);。
由于贈送的購物券換取的商品成本和代交的個人所得稅不允許稅前扣除,。
所得稅=145.13×25%=36.28(元);。
應納稅合計=42.72+45+36.28=124(元);。
稅后利潤額=。
代顧客交個人所得稅50元(同上);。
應交所得稅=196.51×25%=49.10(元);。
應納稅合計=43.59+50+49.10=142.69(元);。
各方案的稅收負擔比較見表1。
方案一實質(zhì)上屬于折扣銷售方式,即直接下調(diào)銷售價格,這既未違反稅法,又擴大了銷售額,收到了雙重效果。
方案二實質(zhì)上屬于實物折扣銷售方式,是在發(fā)生銷售額的基礎(chǔ)上進一步贈送商品,稅法上屬于視同銷售行為,不僅增加了增值稅稅收負擔,而且還應對個人的偶然所得代扣代交個人所得稅,從而進一步增加了稅收負擔。方案三實質(zhì)上屬于折扣銷售方式。與方案二相比,因不涉及贈送,既可以避免視同銷售征稅,又避免了代扣代交個人所得稅。與方案一相比,其結(jié)果與方案一相同;但此方案由于采取捆綁銷售,被捆綁的商品不一定是顧客所需要的,所以促銷效果會受到一定影響。
方案四實質(zhì)上屬于實物折扣銷售方式。但由于規(guī)定購物后的下一個月內(nèi)有效,且有效時間內(nèi)有90%的購物發(fā)票被使用,所以降低了贈送成本。但由于贈送未及時兌現(xiàn),會降低促銷效果。
方案五實質(zhì)上屬于實物折扣銷售方式。與方案四相比,沒有贈送價值200元的購物券,而是憑800元的購物發(fā)票領(lǐng)取商品,可降低增值稅和個人所得稅。
方案六實質(zhì)上屬于返還現(xiàn)金方式。不僅需代扣代交個人所得稅,而且將自己的凈利潤也都贈送出去了,這種促銷行為必然會產(chǎn)生虧損。
綜上所述,假設(shè)購貨方一般會按企業(yè)要求及時付款,著重考慮企業(yè)稅后凈利潤,同時兼顧考慮各項稅負及其他因素,則方案一最優(yōu),其次為方案三、方案五、方案四、方案二和方案六。
2折扣方式選擇時須注意的問題。
企業(yè)在選擇折扣方式時,除了考慮稅收因素外,還應注意其他因素,例如購買方對折扣方式的心理偏好、折扣的及時性、折扣商品的選擇范圍、折扣商品的質(zhì)量、折扣服務人員的服務水平、薄利多銷后利潤總額的增減等。若只考慮稅收因素,卻導致達不到促銷目的,結(jié)果會得不償失。
所以,企業(yè)在選擇折扣方式時不能盲目,而應當全面權(quán)衡,綜合籌劃,選擇最佳的折扣方式,以便降低稅收成本,實現(xiàn)價值最大化。
企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇十七
在企業(yè)股權(quán)激勵計劃所得的稅務處理方面，我國已先后出臺了多部稅收法規(guī)，實務中，不少企業(yè)對相關(guān)業(yè)務的處理，仍存在疑惑及問題。為此，記者采訪了普華永道稅務部合伙人楊治中先生，希望通過梳理相關(guān)稅務法規(guī)，明晰處理與把控之道。
定價新方法。
2009年8月24日，國家_公布的國稅函[2009]461號（以下簡稱“461號文”）就員工股票增值權(quán)所得和限制性股票所得的個人所得稅處理作出了進一步的解釋。
461號文明確了股票增值權(quán)個人所得稅納稅義務發(fā)生時間，為員工兌現(xiàn)股票增值權(quán)所得當日，應納稅所得額以員工取得的現(xiàn)金來確定（即授權(quán)日與行權(quán)日股價的凈增長值）。
而限制性股票個人所得稅納稅義務發(fā)生時間為限制性股票解禁當日。應納稅所得額的計算則以限制性股票在中國證券登記結(jié)算公司（以下簡稱“結(jié)算公司”）或境外的證券登記托管機構(gòu)進行股票登記當日的股票市價（簡稱“a”）和本批次解禁股票當日市價（簡稱“b”）的平均價格乘以本批次解禁股票份數(shù)（簡稱“c”），減去員工對本批次解禁股份數(shù)實際支付資金數(shù)額（簡稱“d”）來確定。
應納稅所得額=（a+b）/2×c-d。
限制性股票按平均價格計算所得是一種嶄新的定價方法，如果股價在禁售期內(nèi)下跌（特別是在過去幾年），這將會給員工帶來不利的影響。例如，如果限制性股票在登記當日的收市價為20美元，解禁當日的收市價為10美元，相關(guān)的股票將以每股15美元計征個人所得稅［（20+10）/2］。
另外，有別于股票增值權(quán)和股票期權(quán)（其納稅義務一般發(fā)生于行權(quán)當日），持有限制性股票的員工通常不可以推遲納稅義務發(fā)生時間（即約定解禁日）到股價回升后。
要點籌劃策。
優(yōu)惠的適用性及局限性。雇員從上市公司獲得股票增值權(quán)和限制性股票的所得，應參照財稅[2005]第35號（以下簡稱“35號文”）中對股票期權(quán)收入的規(guī)定計征個人所得稅，即將股權(quán)激勵所得以較優(yōu)惠的公式并按單獨月份計算從而得出較低的個人所得稅邊際稅率。但461號文亦明確指出，35號文中的個人所得稅優(yōu)惠政策并不適用于非上市公司的股權(quán)激勵計劃和公司上市前設(shè)立的股權(quán)激勵計劃。這將導致此類股權(quán)激勵所得的稅負高于上市公司員工股權(quán)激勵所得的稅負。另外，如果上市公司未按規(guī)定向其主管稅務機關(guān)報備股權(quán)激勵計劃相關(guān)資料，員工也會因此不能享用35號文中的個人所得稅優(yōu)惠政策。
多層級公司優(yōu)惠限制。需要明確的是，35號文中的個人所得稅優(yōu)惠待遇僅適用于上市公司（包括分公司）和上市公司控股不低于30%的子公司的員工。但是，間接控股只限于上市公司對二級子公司的持股。間接持股比例，按各層持股比例相乘計算，上市公司對一級子公司持股比例超過50%的，按100%計算。這一點對于具有多層級的企業(yè)需要特別明確，超過二級子公司的持股和控股比例低于30%的公司的員工取得的股權(quán)激勵所得，也不適用35號文中個人所得稅的優(yōu)惠待遇。
同一年度多次所得。員工在同一納稅年度多次取得股票增值權(quán)、限制性股票和股票期權(quán)所得的，可適用35號文中的個人所得稅優(yōu)惠待遇。唯須將合并后的累計所得按照國稅函[2006]902號文（以下簡稱“902號文”）的規(guī)定計征個人所得稅。用這種合并方法計征的稅負會比分開計算的稅負高。
備案及報送資料。實施股權(quán)激勵計劃的境內(nèi)上市公司應在計劃實施前向其主管地方稅務機關(guān)備案。此外，還應當在股票期權(quán)、股票增值權(quán)行權(quán)前向其主管稅務機關(guān)提供相關(guān)的資料（例如行權(quán)通知書），并在申報應納稅所得額時提供相關(guān)信息（例如行權(quán)股票的數(shù)量、施權(quán)價格、行權(quán)價格、市場價格、轉(zhuǎn)讓價格等信息）。
與此同時，實施限制性股票計劃的境內(nèi)上市公司，亦應在中國證券登記結(jié)算公司進行股票登記，并經(jīng)上市公司公示后15日內(nèi)，將本公司限制性股票計劃、股票登記日期及當日收盤價、禁售期限和股權(quán)激勵人員名單等資料報送主管稅務機關(guān)備案。461號文還規(guī)定，境外上市公司的境內(nèi)機構(gòu)應向其主管稅務機關(guān)報送境外上市公司實施的股權(quán)激勵計劃和相關(guān)的資料進行備案。
注意事項。
楊治中先生表示，國家_在2009年公布的有關(guān)個人所得稅的幾份文件對不同類別的股權(quán)激勵計劃收入如何計算應納稅額提供了更廣泛更明細的指引。例如，其他股權(quán)激勵計劃收入能否享受35號文中的個人所得稅優(yōu)惠待遇和是否需要向其主管稅務機關(guān)備案的問題，現(xiàn)今就有了明確的說明。避免了以往各地方稅務機關(guān)有不同理解和執(zhí)行上存在差異的問題。
雖然澄清了只有已完成股權(quán)激勵計劃在其主管稅務機關(guān)登記備案的國內(nèi)、海外上市公司和其符合控股條件的子公司員工，才可能享受35號文中個人所得稅優(yōu)惠待遇。
但是不同的地方稅務機關(guān)或?qū)９軉T對備案時間上的規(guī)定及備案需要提交什么文件和資料均有不同的差異。因此楊治中先生建議公司向其主管稅務機關(guān)澄清確認。
另外這個首次提出的多層次公司控股的相關(guān)限制，對于已經(jīng)超出了二級控股界限的子公司，其員工在股權(quán)激勵計劃收入的稅負便增加了。建議已經(jīng)超出了二級控股界限的子公司重新審核之前已經(jīng)備案的股權(quán)激勵計劃和其稅務處理的正確性?？紤]到461號文還提出了若公司不進行股權(quán)激勵計劃備案，便不適用35號文中個人所得稅優(yōu)惠待遇，附合有關(guān)條件的公司應當及時地準備材料進行備案以保證其員工能夠享受個人所得稅優(yōu)惠待遇。
值得一提的是，這種稅務備案不應該與匯綜發(fā)[2007]第78號中規(guī)定的報送給國家外匯管理局（以下簡稱“外管局”）的股權(quán)激勵計劃的備案相混淆。外管局的備案是另一項規(guī)定，適用于對其中國雇員實施股權(quán)激勵計劃的海外公司。
需要注意的是，盡管461號文從2009年8月24日起生效，但在此之前已獲授予股票增值權(quán)和限制性股票但仍未完成申報繳納個人所得稅的員工，其有關(guān)備案要求和個人所得稅處理也應遵照461號文執(zhí)行。因此，公司必須清楚對不同股權(quán)激勵所得的個人所得稅計稅方法，以便為員工代扣代繳相應的稅款。如果在此之前跟員工的溝通中有與461號文不一致的地方，公司亦應盡快向員工澄清和解釋。
企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇十八
隨著我國稅收征管機制和稅法的不斷完善，在今后的經(jīng)營活動中，中小企業(yè)要實現(xiàn)稅收成本最小，稅收籌劃問題必然要進入中小企業(yè)管理者所要考慮的日程表之中。
（一）稅收籌劃是使中小企業(yè)利益最大化的重要途徑。
稅收具有法律的強制性、無償性和固定性。這種依法征收同時也是對納稅單位和個人的財產(chǎn)、行為、所得等的法律確認，即依法納稅后的財產(chǎn)、行為、所得等是法律認可并受法律保護的；稅收可視作經(jīng)營費用，是企業(yè)純利潤的減項，企業(yè)在不違法的前提下不納稅或少納稅，就意味著花少量的費用獲得同樣的法律認可和國家法律保護；稅收是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿，政府根據(jù)市場規(guī)律制定的產(chǎn)業(yè)政策、產(chǎn)品政策、消費政策、投資政策等無一不在稅收法規(guī)上得到充分體現(xiàn)。企業(yè)在仔細研究稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，按照政府的稅收政策導向安排自己的經(jīng)營項目、經(jīng)營規(guī)模等，最大限度利用稅收法規(guī)中對自己有利的條款，無疑可以使企業(yè)的利益達到最大化。
（二）稅收籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理水平提高的促進力。
企業(yè)經(jīng)營管理不外乎是管好“人流”和“物流”兩個流程。而“物流”中的“資金流”對企業(yè)經(jīng)營如同血液對人體一樣重要。稅收籌劃是一種高智商的增值活動，為進行稅收籌劃而起用高素質(zhì)、高水平人才必然為企業(yè)經(jīng)營管理更上一層樓奠定良好基礎(chǔ)；稅收籌劃主要就是謀劃資金流程，它是以財務會計核算為條件的，為進行稅收籌劃就需要建立健全財務會計制度，規(guī)范財會管理，從而使企業(yè)經(jīng)營管理水平不斷躍上新臺階。高素質(zhì)的財務會計人員，規(guī)范的財會制度，真實可靠的財會信息資料是成功進行稅收籌劃的條件。創(chuàng)造這些條件的過程，也正是不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的過程。
（一）中小企業(yè)自身存在的問題及原因分析。
1.稅收籌劃和偷稅、避稅之間的概念模糊。
收籌劃的推廣。
我國由于以往長期受計劃經(jīng)濟體制的影響，對稅收籌劃的研究起步相對較晚。一個時期內(nèi)，對稅收籌劃的研究甚至是一個禁區(qū)，政府和媒體也有意回避著這個話題。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的逐步發(fā)展和我國加入wto對外交往的增多，我國對稅收籌劃的理論研究在悄然興起。稅收籌劃方面的書籍、專著開始出現(xiàn)，探討企業(yè)稅收籌劃的文章越來越多，以企業(yè)稅收籌劃為內(nèi)容的研討會也召開了不少。稅務網(wǎng)站和稅務代理機構(gòu)也積力介紹稅收籌劃的一些方法和成功案例。理論研究方面取得了一定成果，對于推動我國企業(yè)稅收籌劃發(fā)展起到了很大作用。但是我國稅收籌劃理論研究依然比較薄弱。目前的研究成果大多數(shù)停留于對企業(yè)稅收籌劃的概念、特征等問題的探討和爭論上，對稅收籌劃的研究深度不夠；企業(yè)稅收籌劃方面的比較系統(tǒng)的專著比較少。稅收籌劃方面理論研究的薄弱制約了企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。
（二）稅收籌劃外部環(huán)境存在的問題及原因分析。
1.稅收征管水平不高。
由于征管意識、技術(shù)、人員素質(zhì)等多方面的原因，我國稅收征管與發(fā)達國家有一定的差距。同時，由于我國存在少數(shù)稅務機關(guān)以組織收入為中心，稅務人員擁有過大的稅收執(zhí)法裁量權(quán)，使得征納關(guān)系異化，導致部分稅務執(zhí)法人員與納稅人之間協(xié)調(diào)空間很大。
2.稅法建設(shè)和宣傳相對滯后。
我國目前稅法建設(shè)還不夠完善，還有很多地方都有待修改和調(diào)整，而對于稅法的宣傳，除了部分專業(yè)的稅務雜志會定期刊登外，納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和其調(diào)整情況，不利于中小企業(yè)進行稅務籌劃。
3.稅務代理制度還有待完善。
經(jīng)濟愈發(fā)展，社會分工越細。面對越來越復雜的涉稅事務，企業(yè)往往會出于自身專業(yè)能力、納稅成本等考慮尋找中介。高效運作、立場公正的稅務代理業(yè)不僅是維護征納稅雙方利益的最有效手段，也是企業(yè)開展稅收籌劃活動的一項必要的外部條件。從1988年試點至今，我國稅務代理業(yè)得到了初步發(fā)展。代理服務在對征納雙方的制約和維權(quán)方面取得了不少的成效。據(jù)調(diào)查：凡是委托代理的納稅人涉稅爭議發(fā)生率不高于1%。但也存在著不容忽視的問題：一是業(yè)務開展普及率率低。目前委托代理納稅人僅占9%左右。二是代理業(yè)務局限性大。代理項目中，單項代理約占70%，全面代理約占30%；在單項代理上，納稅申報、審查、顧問、登記各約占30%、25%、18%、13%，其他事項占14%。稅務代理主要是處理一些簡單的涉稅事務，基本沒涉及到為中小企業(yè)進行稅務籌劃。三是稅務代理機構(gòu)和人員在代理業(yè)務中立場有失公平、公正，代理質(zhì)量得不到絕對保證。這些使稅務代理成為中小企業(yè)稅收籌劃者的角色大打折扣，中小企業(yè)找不到高水平的全心全意為其利益服務的中介，自身能力又有限，自然會放棄稅收籌劃思想。
改善我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀，需要從外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個方面同時下手，做到兩手都要抓，兩手都要硬。
（一）內(nèi)部環(huán)境方面的措施。
1.中小企業(yè)必須樹立對企業(yè)稅收籌劃的正確的認識。針對中小企業(yè)在稅收籌劃方面存在的錯誤認識加大宣傳力度，最大限度宣傳稅務籌劃的基本理論與方法及其重要性，明確稅務籌劃與偷稅的區(qū)別，增強中小企業(yè)納稅人稅務籌劃的意識。有關(guān)部門、組織應盡快以合適的形式明確稅務籌劃的概念、范疇，這樣可以消除一些人對稅務籌劃概念的爭論，將之引導到如何開展稅務籌劃的研究上來。
2.加強中小企業(yè)稅收籌劃理論研究，使稅收籌劃科學化。稅務籌劃在一些西方國家非。
（二）外部環(huán)境方面的措施。
1.必須提高稅務管理人員依法行政的能力要加強稅務人員的學習和培訓，遵循依法治稅而不是依人治稅的方針。大力加強監(jiān)督制約機制，通過設(shè)立舉報電話、投訴箱、聘請?zhí)匮O(jiān)察員等形式加大廉政建設(shè)監(jiān)督力度。群眾的眼睛是雪亮的，稅務人員的實際素質(zhì)如何要放到納稅人心中的天平上去稱一稱，讓社會各界的人士都來監(jiān)督和觀注稅務人員的一舉一動。稅務部門對于社會的各種聲音一定要認真對待，對事實確鑿的，違反法律規(guī)章制度的稅務人員決不能姑息遷就，要起到取信于民，“處罰一個，教育一片”的作用。
2.大力發(fā)展我國的稅務代理事業(yè)，提高稅務代理水平。稅收籌劃代理機制的引入，可以在很大程度上降低中小企業(yè)在稅收籌劃方面的投入，包括資金的投入、人力的投入等等，同時專門化的服務還能帶來更好的稅收籌劃方案。使得中小企業(yè)進行稅收籌劃的成本大大降低，稅收籌劃質(zhì)量也得到提高，從而促進中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。
3.完善我國稅收方面的相關(guān)法制建設(shè)。我國應當進一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關(guān)的法律條款，提高立法級次，修訂稅法語言表達不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，避免出現(xiàn)納稅人與稅務機關(guān)在“稅收籌劃”認識上的分歧；明晰稅收征管范圍，明確稅務機關(guān)職能，真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循；提升稅收征收監(jiān)管力度，保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴肅、公正和公平；切實轉(zhuǎn)變稅務執(zhí)法人員觀念，提高稅務人員業(yè)務能力；努力培養(yǎng)一批稅務專門律師，完善稅收籌劃爭議解決途徑，更好地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。
總之，稅收籌劃是一項復雜的系統(tǒng)工程，涉及面極廣，是一個理論與實踐并重的專門領(lǐng)域。稅收籌劃對中小企業(yè)的健康發(fā)展和國民經(jīng)濟的繁榮都具有積極的意義，理應引起企業(yè)和國家的高度重視，希望廣大企業(yè)在正確引導、正確使用這項經(jīng)濟手段，實現(xiàn)中小企業(yè)納稅人的財務利益最大化。
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企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇十九
摘要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，各市場主體之間的競爭日趨激烈。
企業(yè)如何能獲得最大的經(jīng)濟收益，是每一個企業(yè)最關(guān)心的問題。
首先闡述了企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵及特點，其次對企業(yè)進行稅收籌劃的必要性進行了分析，再次指出了我國企業(yè)稅收籌劃存在的不足之處，最后針對不足之處提出了相應的完善措施。
企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇二十
某物資企業(yè)主要負責為某鑄造廠采購生鐵并負責運輸。策劃的籌劃方案：將為鑄造廠的生鐵采購改為代購生鐵。由物資公司每月為鑄造廠負責聯(lián)系4000噸的生鐵采購業(yè)務，向其收取每噸10元的中介手續(xù)費用，并將生鐵從鋼鐵廠提出運送到鑄造廠，每噸收取運費40元。通過該方案節(jié)省了因近億元銷售額產(chǎn)生的稅收及附加，對于手續(xù)費和運輸費只繳納營業(yè)稅而不是增值稅。
年末，國稅稽查分局在對該物資企業(yè)的年度納稅情況進行檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司當年生鐵銷售額較上年同期顯著減少；而“其他業(yè)務收入”比上年大幅增加，且每月有固定的4萬元手續(xù)費收入和16萬元運輸收入。經(jīng)詢問記賬人員，并到銀行查詢該公司資金往來，證實該企業(yè)經(jīng)常收到鑄造廠的結(jié)算匯款，也有匯給生鐵供應商)(某鋼廠的貨款，但未觀察到兩者間存在直接的對應關(guān)系。因此，檢查人員認為該企業(yè)代購生鐵業(yè)務不成立，屬涉嫌偷稅，要求該物資企業(yè)補交了近千萬元的增值稅。
企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇二十一
最近在某企業(yè)做管理咨詢?nèi)肆Y源模塊時發(fā)現(xiàn)該企業(yè)沒有做任何有關(guān)人力資源規(guī)劃方面的工作，盡管在公司的愿景描述中提到要再經(jīng)過的發(fā)展，使公司的人員規(guī)模從現(xiàn)在的三千人擴展到一萬人，但公司并沒有制定相應的人力資源規(guī)劃，從時間、方法、途徑等戰(zhàn)術(shù)方面來實現(xiàn)這一人員擴張的遠景，因而這一愿景就顯得有些紙上談兵，該企業(yè)已經(jīng)成功運轉(zhuǎn)八年，并形成強有力的品牌效應，表面看來這么多年的運作，公司并沒有因為人力資源規(guī)劃制定的忽略而對該企業(yè)的經(jīng)營帶來特別的影響，但目前該企業(yè)已經(jīng)連續(xù)三年的業(yè)績止步不前，且人均效益已經(jīng)連續(xù)兩年開始下滑。我們在做咨詢的過程中發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的人力資源管理工作異常薄弱，其中人力資源規(guī)劃也是其中一個較為突出的方面。
問了一些在不同企業(yè)做人力資源管理工作的朋友，發(fā)現(xiàn)大多數(shù)企業(yè)特別是民營企業(yè)在其發(fā)展過程中對人力資源規(guī)劃的制定都是非常缺乏的，相比較人力資源管理中的其它活動如招聘、培訓、考核等，力資源規(guī)劃的工作卻往往被忽視，甚至沒有考慮到。在我所了解的企業(yè)中，大多是會具體的做一些招聘的活動，但卻沒有通盤考慮整個企業(yè)要增加多少人，要淘汰多少人，為什么要增加人員，其依據(jù)是什么，等等。由于這項工作沒有開展，造成了招聘工作的隨意性，人員的調(diào)配工作也缺乏指導，公司整體的人力資源有效性不能得到保障，從而影響了企業(yè)其它的人力資源活動的開展，并對企業(yè)的經(jīng)營計劃及目標造成影響。
人力資源規(guī)劃是對未來人員的需求和供給之間可能差異的分析，在預測未來的組織任務和環(huán)境對組織要求以及為完成這些任務和滿足這些要求而提供人員的管理過程。實質(zhì)上就是在保持組織與員工個人利益相平衡的條件下，使組織擁有與工作任務相稱的人力。所以人力資源規(guī)劃總是和企業(yè)的招聘調(diào)配等活動緊密聯(lián)系在一起的。對于一個企業(yè)來說，人力資源規(guī)劃的實質(zhì)是根據(jù)企業(yè)經(jīng)營方針，通過確定企業(yè)人力資源來實現(xiàn)企業(yè)的目標。
人力資源規(guī)劃按時間可分為中長期規(guī)劃、年度計劃、季度規(guī)劃；按范圍可分為公司總體規(guī)劃、部門規(guī)劃。
一個完整的人力資源規(guī)劃應該包括人員增長計劃、人員補充計劃、培訓開發(fā)計劃、人員晉升計劃、調(diào)配計劃，一般的人力資源規(guī)劃可以只包括人員配置這方面的計劃，即人員增長、人員補充、人員調(diào)配和員工離職等方面的計劃。
一般的人力資源規(guī)劃還要同時注意其戰(zhàn)略規(guī)劃的穩(wěn)定性和靈活性的統(tǒng)一。在制定人力資源規(guī)劃的過程中，必須注意以下幾個主要方面的因素：
企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營方向和經(jīng)營目標方面：
人力資源規(guī)劃在企業(yè)發(fā)展的不同階段都是不可少的一個環(huán)節(jié)，但針對企業(yè)不同的生命周期階段，需要制定不同的人力資源規(guī)劃。在企業(yè)的初創(chuàng)期和成長期需要制定人員擴張的人力資源規(guī)劃，這個時期的人力資源規(guī)劃的基本內(nèi)容和目標是為了企業(yè)的壯大和發(fā)展；在企業(yè)轉(zhuǎn)型期則需要制定戰(zhàn)略性的人力資源規(guī)劃，在這個時期制定人力資源規(guī)劃特別要明了公司未來的發(fā)展方向，重點要考慮的是企業(yè)未來是增員還是減員等；另一方面，還要求企業(yè)管理層和人力資源管理者，需要具有長遠目標和寬闊的胸襟，從企業(yè)長遠發(fā)展大局出發(fā)，協(xié)調(diào)好勞資關(guān)系，做好企業(yè)的人才再造和培植接班人的工作；在企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展期則需要制定一個穩(wěn)健的人力資源規(guī)劃，其主要內(nèi)容更多考慮的是以公司穩(wěn)定發(fā)展為前提和基礎(chǔ)的，當然這個時期也可考慮人員淘汰方面的人力資源規(guī)劃，以便為未來企業(yè)的再造期做好準備；在企業(yè)的再造期，可以再次制定人員擴張的人力資源規(guī)劃，主要考慮的是人員招聘方面的。
就我們所咨詢的這個企業(yè)，目前處于轉(zhuǎn)型期。企業(yè)已經(jīng)發(fā)展了八年，各種人力資源管理的問題嚴重制約了該企業(yè)的發(fā)展。對于該企業(yè)這個時期要制定人力資源規(guī)劃，在內(nèi)部經(jīng)營方面，需要考慮公司戰(zhàn)略發(fā)展的需要。由于一些創(chuàng)業(yè)時期的人員理水平、技術(shù)能力、思維理念等已經(jīng)跟不上企業(yè)的發(fā)展，那么如何對待這一批人員的問題就成為該企業(yè)人力資源規(guī)劃的重要內(nèi)容。
企業(yè)的外部因素方面：
主要考慮的是地域因素對人才引進方面的影響。盡管目前由于各地投資環(huán)境的改善，薪資的提高，人才的分布在地域方面有離散的趨勢，但不可否認的是沿海及中心城市對人員的吸引仍然具有很強的影響。所以在制定公司人力資源規(guī)劃時，需要重點考慮公司所處的地理位置對企業(yè)人員擴張的影響。我們所咨詢的這個浙江某企業(yè)，由于距離省城有一百多公里的路程，因為這個因素，其人員的招聘工作受到了很大的影響。盡管采用了獵頭等特殊的渠道，但對高級人員的招聘仍然處于被動的局面。
當然，對于地域占據(jù)優(yōu)勢的企業(yè)，在制定人力資源規(guī)劃方面的工作時，則需要考慮一些本地人力資源政策環(huán)境的變化對企業(yè)人力資源，這包括國家對于人力資源的法律法規(guī)的制定，對于人才的各種措施，如國家各種經(jīng)濟法規(guī)的實施，國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境的變化，國家以及地方對于人力資源和人才的各種政策規(guī)定等等。這些外部環(huán)境的變化必定影響企業(yè)內(nèi)部的整體經(jīng)營環(huán)境，從而使企業(yè)內(nèi)部的人力資源政策也應該隨著有所變動。
在制定人力資源規(guī)劃時，要特別考慮到動態(tài)這一因素，而不能簡單的將人力資源規(guī)劃理解為靜止的數(shù)據(jù)收集和一勞永逸不變的應用。規(guī)劃的制定要考慮時間、環(huán)境以及數(shù)量等因素，而這些都是會不斷地發(fā)生變化的。
通過以上的分析可以知道，企業(yè)的人力資源戰(zhàn)略必須是企業(yè)整體戰(zhàn)略的一個有機組成部分，而人力資源戰(zhàn)略就是聯(lián)系企業(yè)整體戰(zhàn)略和具體人力資源活動的一座橋梁。
來源：易才網(wǎng)。
企業(yè)稅收籌劃畢業(yè)論文篇二十二
摘要稅務支出是供電公司經(jīng)營中一項重要的成本，隨著我國稅務管理要求的提高，企業(yè)納稅籌劃的空間逐漸變小，稅務管理工作難度有所增加。本文對供電企業(yè)稅務管理的狀況進行了分析，提出了改進其稅務籌劃管理的一些建議。
一、稅務籌劃管理對供電企業(yè)財務的重要意義。
隨著電力體制改革的深化，供電企業(yè)盈利環(huán)境發(fā)生了較大的變化，其作為以盈利為目的的經(jīng)濟主體經(jīng)營競爭壓力日益增大。稅收是企業(yè)經(jīng)營中一項必然的成本支出，是企業(yè)收益的喪失，在不違反稅法的前提下充分利用各種稅收優(yōu)惠政策，預先對企業(yè)經(jīng)營活動進行規(guī)劃，以達到節(jié)約稅負支出、進而增加利潤的目的是企業(yè)普遍采取的一種財務管理方式，即所說的稅務籌劃，而我國稅務管理也越來越嚴格，對企業(yè)納稅事項的監(jiān)控要求逐步提高，使得企業(yè)稅務籌劃的難度也有所提高，因此如何更好的管理好企業(yè)稅務規(guī)劃是需要思考的重要問題。
供電企業(yè)進一步加強稅務籌劃不僅是應對納稅環(huán)境變化的應時之舉，更是促進企業(yè)經(jīng)濟效益不斷提高的必要措施。首先，良好的稅務籌劃管理最直接的效果就是降低稅負負擔，通過合理避稅、利用稅收優(yōu)惠政策等籌劃方法可以有效地避免本可以節(jié)省下的稅務支出，從而降低稅收在企業(yè)經(jīng)營成本中占的比例，減少收益損失。其次，稅務籌劃管理也是對企業(yè)經(jīng)營活動的一種調(diào)整，稅務籌劃使企業(yè)在財務決策前更細致的思考企業(yè)業(yè)務活動如何開展才是最合理有效的，從而規(guī)范其經(jīng)營行為，調(diào)整不適合納稅利益最大化的活動，促進業(yè)務的健康發(fā)展，并實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置與節(jié)約，提高運作效率。第三，稅務籌劃管理是企業(yè)財務管理的一部分，要提高稅務籌劃水平，勢必要對企業(yè)會計核算、成本管理進行改進，從而規(guī)范了企業(yè)財務核算與管理基礎(chǔ)工作，促進整體管理水平的提高。
很多供電企業(yè)雖然都有進行稅務籌劃，但管理水平參差不齊，籌劃效果也高低不一，在某些具體工作還存在諸多問題，與不斷變化的稅務籌劃環(huán)境不相適應。
（一）稅務籌劃基礎(chǔ)管理環(huán)境不夠完善。
供電企業(yè)要做好稅務籌劃，首要的就是良好的基礎(chǔ)管理環(huán)境保障。而從實際中看來，一是企業(yè)稅務籌劃管理思想還走不出以往的誤區(qū)。企業(yè)領(lǐng)導或財務人員在稅務籌劃中總會把管理的目標單純的定位于降低稅收支出，而忽視納稅籌劃的一些必要前提，尤其是守法這一條，從而導致其稅務籌劃計劃內(nèi)容涉及逃稅、漏稅等違反規(guī)定的方法利用，使企業(yè)遭受稅務處罰的同時，更容易對企業(yè)的社會聲譽與形象產(chǎn)生較大的負面影響，整體結(jié)果是得不償失。二是稅務籌劃組織與人員的基礎(chǔ)保障力比較低。目前很多供電企業(yè)財稅管理組織建設(shè)比較滯后，組織體系的完整性欠缺，稅務管理人員由財務管理人員兼任的現(xiàn)象普遍的存在，一方面財務人員可能對稅務管理不大熟習，稅務籌劃知識也比較欠缺，影響稅務管理水平，另一方面受時間、精力的限制，財務人員可能無法進行全面的稅務籌劃研究，降低籌劃效果，有時甚至不進行稅務規(guī)劃而白白損失了納稅籌劃利益。三是稅務籌劃管理的效率難以保障。企業(yè)財會信息化水平不高，加大了稅務籌劃管理的工作量和人工成本，同時也使稅務籌劃人員與企業(yè)會計及其他業(yè)務部門的聯(lián)系較為微弱，信息溝通不及時不充分，影響稅務籌劃管理的質(zhì)量。
（二）稅務籌劃計劃的執(zhí)行過程存在較大的偏差。
稅務籌劃方案與計劃雖然制定，但效果如何需要具體加以執(zhí)行才能充分的體現(xiàn)，出現(xiàn)偏差的原因首先可能是稅務籌劃人員所制定的方案不符合業(yè)務活動實際情況，而使最終企業(yè)執(zhí)行稅務籌劃計劃的結(jié)果不僅未增加收益，反而產(chǎn)生更大的成本而降低了收益。分析其原因一是稅務籌劃人員經(jīng)驗或能力不足，二是缺乏對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的全方位了解與分析，導致計劃差錯。其次的原因在于具體執(zhí)行稅務籌劃方案的部門及人員，他們對籌劃方案沒有真正掌握其操作重點，因而未把方案的籌劃措施做到位，造成執(zhí)行效果損失，或者主觀上不配合稅務籌劃管理部門工作，實際工作中各行其是，未達到相互之間必要的協(xié)調(diào)，而使稅務計劃在各個環(huán)節(jié)的有效銜接上難以實現(xiàn)，導致籌劃方案無法正常的發(fā)揮應有的效果。
（三）稅務籌劃管理缺少健全的風險管理體系。
稅務籌劃是一項風險性較大的管理工作，既要應對稅收法律、政策、稅務處罰等企業(yè)外來風險的挑戰(zhàn)，也要考慮內(nèi)部操作與經(jīng)營活動變化等企業(yè)內(nèi)部因素的影響，而當前供電企業(yè)稅務籌劃風險管理建設(shè)卻難以滿足稅務籌劃管理工作的要求。首先，尚未建立完善的稅務籌劃風險識別與評價體系。供電企業(yè)由于風險管理意識相對比較淡薄，內(nèi)部風險管理系統(tǒng)性比較低，稅務籌劃管理人員沒有對企業(yè)潛在的風險因素進行分析與歸類，缺少識別管理，從而也難以對如何發(fā)現(xiàn)這些風險進行指標評價與風險閾值范圍的事先把握，因此風險檢測無法開展。其次，風險防范與控制能力比較低。正由于缺乏事前風險預測與識別，稅務籌劃管理人員很少對可能風險提出預防的措施安排及發(fā)生時的減輕降低措施，使得企業(yè)在稅務籌劃風險出現(xiàn)時措手不及，對意外出現(xiàn)的抵抗力極差，導致重大的經(jīng)濟損失。第三，稅務籌劃管理的后續(xù)評價與改進機制也比較欠缺。供電企業(yè)很多時候持續(xù)改進的思想不到位，本期稅務籌劃方案順利執(zhí)行完畢后就認為打到了預期的目標，很少對稅務籌劃管理工作的質(zhì)量與效率進行考核評價，無法及時發(fā)現(xiàn)管理工作中不合理之處，而將未加以改進的稅務籌劃管理經(jīng)驗在以后經(jīng)營期間簡單復制，造成管理的僵化，也構(gòu)成隱性的管理風險。
通過以上分析我們看到，供電企業(yè)稅務籌劃管理遠遠沒有想象中那么有效，諸多方面的不足嚴重影響了稅務籌劃目標的實現(xiàn)。針對以上問題，本文提出以下幾個方面的建議供參考。
（一）重視稅務籌劃管理環(huán)境建設(shè)，鞏固管理基礎(chǔ)保障。