業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標
一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評
測評步驟：
1、了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制
2、檢查不相容職責的劃分
(1)走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款賬務(wù)處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責
(2)抽查銷售退回或折讓發(fā)票.查看其所簽批準人是否為業(yè)務(wù)記錄以外的人員
(3)了解應(yīng)收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工。
【例題5】(2007中)審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有：( )。
A.觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨立
B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單
C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標記，評價內(nèi)部檢查的有效
D.檢查壞賬準備的計提比例是否合理
E.驗證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準
【答案】AE
3、測試制度執(zhí)行情況——發(fā)票制度、發(fā)貨制度、結(jié)算制度
4、審查銷售合同
5、觀察對帳單是否按期寄出
6、審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標記
7、抽查賬齡分析表
8、審查銷貨折扣與收款的合理性
9、審核壞帳損失的帳簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)
10、評價該循環(huán)內(nèi)部控制
【例題6】(2005中)審計人員對銷售與收款循環(huán)進行內(nèi)部控制測試的內(nèi)容有：( )。
A.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款
B.檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表
C.實觀察不相容職務(wù)劃分情況
D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準
E.抽查驗證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性
【答案】BCD
二、審計目標
1、營業(yè)收入的審計目標
(1)證實營業(yè)收入的真實性
尚未發(fā)貨卻已記作收入
營業(yè)收入重復(fù)記帳
向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨，并作為營業(yè)收入入帳
(2)證實營業(yè)收入計價與分類正確性
(3)證實營業(yè)收入的完整性
2、應(yīng)收款項的審計目標
(1)證實應(yīng)收款項的真實性
(2)證實應(yīng)收款項計價與分類的正確性
(3)證實銷售退回、折讓與折扣的合法性
(4)證實應(yīng)收款項紀錄截至期的正確性
(5)確認壞賬損失的真實性
(6)證實應(yīng)收款項過賬和匯總正確性
一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評
測評步驟：
1、了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制
2、檢查不相容職責的劃分
(1)走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款賬務(wù)處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責
(2)抽查銷售退回或折讓發(fā)票.查看其所簽批準人是否為業(yè)務(wù)記錄以外的人員
(3)了解應(yīng)收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工。
【例題5】(2007中)審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有：( )。
A.觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨立
B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單
C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標記，評價內(nèi)部檢查的有效
D.檢查壞賬準備的計提比例是否合理
E.驗證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準
【答案】AE
3、測試制度執(zhí)行情況——發(fā)票制度、發(fā)貨制度、結(jié)算制度
4、審查銷售合同
5、觀察對帳單是否按期寄出
6、審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標記
7、抽查賬齡分析表
8、審查銷貨折扣與收款的合理性
9、審核壞帳損失的帳簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)
10、評價該循環(huán)內(nèi)部控制
【例題6】(2005中)審計人員對銷售與收款循環(huán)進行內(nèi)部控制測試的內(nèi)容有：( )。
A.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款
B.檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表
C.實觀察不相容職務(wù)劃分情況
D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準
E.抽查驗證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性
【答案】BCD
二、審計目標
1、營業(yè)收入的審計目標
(1)證實營業(yè)收入的真實性
尚未發(fā)貨卻已記作收入
營業(yè)收入重復(fù)記帳
向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨，并作為營業(yè)收入入帳
(2)證實營業(yè)收入計價與分類正確性
(3)證實營業(yè)收入的完整性
2、應(yīng)收款項的審計目標
(1)證實應(yīng)收款項的真實性
(2)證實應(yīng)收款項計價與分類的正確性
(3)證實銷售退回、折讓與折扣的合法性
(4)證實應(yīng)收款項紀錄截至期的正確性
(5)確認壞賬損失的真實性
(6)證實應(yīng)收款項過賬和匯總正確性