單項選擇題
1. 注冊會計師在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用統(tǒng)計抽樣時，下列有關(guān)評價樣本結(jié)果的說法中正確的是（ ）。
A、如果計算的總體錯報上限等于可容忍錯報，則總體可以接受
B、如果計算的總體錯報上限低于但接近可容忍錯報，則總體不能接受
C、如果計算的總體錯報上限等于或者大于可容忍錯報，則總體不能接受，注冊會計師對總體得出的結(jié)論是所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報
D、如果計算的總體錯報上限遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯報，則總體不可以接受
2.
K公司設(shè)置了批準(zhǔn)賒銷信用的控制，下列各項中，與這項控制相關(guān)的認(rèn)定是（ ）。
A、應(yīng)收賬款的存在
B、應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)?BR> C、應(yīng)收賬款的完整性
D、應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性
3. 在對存貨實施監(jiān)盤程序時，下列做法中，注冊會計師不應(yīng)該選擇的是（ ?。?BR> A、對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容
B、對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序
C、對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應(yīng)商函證等審計程序
D、對受托代存的存貨也應(yīng)納入盤點范圍，但應(yīng)與被審計單位的存貨區(qū)分
4. ABC會計師事務(wù)所首次承接A公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，A公司的會計處理實現(xiàn)了信息化，如果注冊會計師計劃依賴自動控制或自動信息系統(tǒng)生成的信息，下列做法中正確的是（?。?。
A、注冊會計師可以適當(dāng)縮小信息技術(shù)審計的范圍
B、注冊會計師需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計的范圍
C、注冊會計師可以不測試其信息化系統(tǒng)
D、注冊會計師可以不對系統(tǒng)的相關(guān)控制功能進(jìn)行審查
5. 下列有關(guān)信息技術(shù)對審計過程的影響的相關(guān)說法中，不正確的是（ ）。
A、信息技術(shù)在企業(yè)的應(yīng)用會改變注冊會計師制定的審計目標(biāo)
B、系統(tǒng)的設(shè)計和運(yùn)行對業(yè)務(wù)流程和控制的了解會產(chǎn)生直接的影響
C、系統(tǒng)的設(shè)計和運(yùn)行會對審計風(fēng)險的評價產(chǎn)生直接影響
D、在高度電算化的信息環(huán)境中，業(yè)務(wù)活動和業(yè)務(wù)流程引發(fā)了新的風(fēng)險，從而使具體控制活動的性質(zhì)有所改變
多項選擇題
6. 下列與認(rèn)定相關(guān)的表述中，正確的有（ ?。?BR> A、被審計單位在應(yīng)收賬款賬齡分析中未將持股在5％以上股東名單單獨列示，屬于列報和披露相關(guān)的分類和可理解性錯報
B、被審計單位在向銀行借款時已將固定資產(chǎn)抵押，但未在報表中記錄，屬于列報和披露相關(guān)的完整性、發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的錯報
C、被審計單位將其他業(yè)務(wù)收入記人了主營業(yè)務(wù)收入賬戶，則會導(dǎo)致與列報和披露相關(guān)的完整性認(rèn)定的錯報
D、如果被審計單位與所審期間的交易和事項的認(rèn)定以及與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定未出現(xiàn)錯報，與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定也可能會出現(xiàn)錯報
7. 在下列針對信息系統(tǒng)相關(guān)控制的了解、測試和評估的說法中，正確的有（ ?。?BR> A、在了解自動應(yīng)用控制時，無需了解與之相對
B、如果不擬依賴自動系統(tǒng)，注冊會計師就無需對系統(tǒng)環(huán)境了解和評估
C、如果期中測試一項自動系統(tǒng)的應(yīng)用控制有效，注冊會計師更多依賴測試其一般控制作為支持該項控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審
D、測試每個自動系統(tǒng)的應(yīng)用控制時應(yīng)考慮與其對應(yīng)的人工控制一起進(jìn)行測試
8. 如果被審計單位管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，注冊會計師認(rèn)為正確的有（ ?。?BR> A、重新評價獲取審計證據(jù)的總體可靠性
B、對財務(wù)報表出具無法表示意見的審計報告
C、重新評價被審計單位管理層的誠信情況
D、對財務(wù)報表出具保留意見的審計報告
9. 下列有關(guān)審計報告的理解不正確的有（ ）。
A、審計報告的收件人為被審計單位的管理層
B、審計報告提及的管理層責(zé)任應(yīng)與在審計業(yè)務(wù)約定書中約定的責(zé)任在表述形式上保持一致
C、為特定目的編制的財務(wù)報表如果是按照通用目的編制基礎(chǔ)編制的，審計報告可增加其他事項段說明該報告僅供特定的財務(wù)報表預(yù)期使用者使用
D、因為管理層應(yīng)對會計賬簿和記錄或會計系統(tǒng)的適當(dāng)性負(fù)責(zé)，所以在審計報告的管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段中需特別提及這一責(zé)任
簡答題
10. ABC會計師事務(wù)所正在準(zhǔn)備接受W公司的委托審計其2013年度財務(wù)報表。W公司以前年度是由XYZ會計師事務(wù)所審計的，并對2012年的財務(wù)報表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見的審計報告。在接受委托前，主管此項業(yè)務(wù)的ABC會計師事務(wù)所合伙人A注冊會計師經(jīng)W公司的允許與XYZ會計師事務(wù)所進(jìn)行了溝通，以下是A注冊會計師了解到的一些主要信息：
資料一：
(1)W公司是一家集團(tuán)公司，有多個子公司從事藥品生產(chǎn)，同時也投資房地產(chǎn)、服裝、酒店、軟件等產(chǎn)業(yè)。
(2)日益激烈的競爭與我國藥品市場的管制使公司受到變現(xiàn)能力和盈利能力惡化的壓力。
(3)公司的管理層大限度的“擠壓成本費(fèi)用”，竭盡全力地使報告的收入和每股收益大化。在2012年度，W公司的收入被XYZ會計師事務(wù)所的注冊會計師調(diào)減了600萬元，占原財務(wù)報表收入的32％。
(4)W公司管理層不愿意接受審計調(diào)整；董事會中缺少審計委員會，致使審計人員的工作開展比較困難。
(5)W公司大多數(shù)交易采用計算機(jī)管理系統(tǒng)進(jìn)行核算，核算系統(tǒng)內(nèi)部控制政策和程序是比較健全的，但對存貨的控制很差；近實現(xiàn)的電算化系統(tǒng)中的永續(xù)盤存記錄并不是很準(zhǔn)確。而且，該公司沒有內(nèi)部審計人員，銀行賬戶也沒有定期調(diào)整。
(6)W公司2012年財務(wù)報表附注中提到了一起由該公司藥物使用者所提起的訴訟，該藥物被檢查發(fā)現(xiàn)有可能導(dǎo)致癌癥。XYZ會計師事務(wù)所在2012年度審計報告中增加了一個強(qiáng)調(diào)事項段，表示了對W公司持續(xù)經(jīng)營能力的懷疑，提醒報表預(yù)期使用者注意。
(7)W公司2011年和2012年的收益水平持續(xù)下降，但2013年度未經(jīng)審計的凈收入比2012年有大幅上升。
資料二：
A注冊會計師在對W公司及其環(huán)境的了解中注意到以下情況：
(1)2013年6月30日，W公司于2011年6月30日從華夏銀行借入金額為6000萬元、期限為兩年期的長期借款到期。雖然W公司高層管理人員多次與華夏銀行信貸部協(xié)商，希望延長還款期半年，但華夏銀行在委托甲會計師事務(wù)所對W公司進(jìn)行專項審計后，于2013年7月份收回了款項。
(2)直到2013年4月底，W公司一直采用手工記賬。為提高財務(wù)工作效率和質(zhì)量，W公司投資400萬元于2013年5月份實現(xiàn)了會計電算化?？紤]到這一變化對財務(wù)人員的影響，財務(wù)部門分期分批對全體財務(wù)人員進(jìn)行輪流培訓(xùn)，同時還聘請了外部專家進(jìn)行經(jīng)常性業(yè)務(wù)指導(dǎo)。至2013年底，相關(guān)的培訓(xùn)工作和計算機(jī)信息系統(tǒng)調(diào)試工作均已進(jìn)行完畢。
(3)2013年12月起，W公司將原存放于招商銀行的1800萬元款項全部轉(zhuǎn)入3名高級管理人員及財務(wù)經(jīng)理人信用卡，與所有客戶的往來以及對公司職員薪酬的發(fā)放均通過信用卡結(jié)算。
要求：
(1)請根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，簡要說明注冊會計師應(yīng)該從哪些方面了解被審計單位及其環(huán)境?
(2)請結(jié)合資料一，根據(jù)所了解的情況，你認(rèn)為w公司財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險水平是高、中還是低?并簡要說明理由。
(3)請結(jié)合資料二，哪一種情況可能會導(dǎo)致W公司的財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報?對此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對?
(4)請結(jié)合資料二，哪一種情況可能意味著W公司存在特別風(fēng)險?注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對?
1. 注冊會計師在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用統(tǒng)計抽樣時，下列有關(guān)評價樣本結(jié)果的說法中正確的是（ ）。
A、如果計算的總體錯報上限等于可容忍錯報，則總體可以接受
B、如果計算的總體錯報上限低于但接近可容忍錯報，則總體不能接受
C、如果計算的總體錯報上限等于或者大于可容忍錯報，則總體不能接受，注冊會計師對總體得出的結(jié)論是所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報
D、如果計算的總體錯報上限遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯報，則總體不可以接受
2.
K公司設(shè)置了批準(zhǔn)賒銷信用的控制，下列各項中，與這項控制相關(guān)的認(rèn)定是（ ）。
A、應(yīng)收賬款的存在
B、應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)?BR> C、應(yīng)收賬款的完整性
D、應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性
3. 在對存貨實施監(jiān)盤程序時，下列做法中，注冊會計師不應(yīng)該選擇的是（ ?。?BR> A、對于已作質(zhì)押的存貨，向債權(quán)人函證與被質(zhì)押存貨相關(guān)的內(nèi)容
B、對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權(quán)人函證等審計程序
C、對于因性質(zhì)特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向顧客或供應(yīng)商函證等審計程序
D、對受托代存的存貨也應(yīng)納入盤點范圍，但應(yīng)與被審計單位的存貨區(qū)分
4. ABC會計師事務(wù)所首次承接A公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，A公司的會計處理實現(xiàn)了信息化，如果注冊會計師計劃依賴自動控制或自動信息系統(tǒng)生成的信息，下列做法中正確的是（?。?。
A、注冊會計師可以適當(dāng)縮小信息技術(shù)審計的范圍
B、注冊會計師需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計的范圍
C、注冊會計師可以不測試其信息化系統(tǒng)
D、注冊會計師可以不對系統(tǒng)的相關(guān)控制功能進(jìn)行審查
5. 下列有關(guān)信息技術(shù)對審計過程的影響的相關(guān)說法中，不正確的是（ ）。
A、信息技術(shù)在企業(yè)的應(yīng)用會改變注冊會計師制定的審計目標(biāo)
B、系統(tǒng)的設(shè)計和運(yùn)行對業(yè)務(wù)流程和控制的了解會產(chǎn)生直接的影響
C、系統(tǒng)的設(shè)計和運(yùn)行會對審計風(fēng)險的評價產(chǎn)生直接影響
D、在高度電算化的信息環(huán)境中，業(yè)務(wù)活動和業(yè)務(wù)流程引發(fā)了新的風(fēng)險，從而使具體控制活動的性質(zhì)有所改變
多項選擇題
6. 下列與認(rèn)定相關(guān)的表述中，正確的有（ ?。?BR> A、被審計單位在應(yīng)收賬款賬齡分析中未將持股在5％以上股東名單單獨列示，屬于列報和披露相關(guān)的分類和可理解性錯報
B、被審計單位在向銀行借款時已將固定資產(chǎn)抵押，但未在報表中記錄，屬于列報和披露相關(guān)的完整性、發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定的錯報
C、被審計單位將其他業(yè)務(wù)收入記人了主營業(yè)務(wù)收入賬戶，則會導(dǎo)致與列報和披露相關(guān)的完整性認(rèn)定的錯報
D、如果被審計單位與所審期間的交易和事項的認(rèn)定以及與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定未出現(xiàn)錯報，與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定也可能會出現(xiàn)錯報
7. 在下列針對信息系統(tǒng)相關(guān)控制的了解、測試和評估的說法中，正確的有（ ?。?BR> A、在了解自動應(yīng)用控制時，無需了解與之相對
B、如果不擬依賴自動系統(tǒng)，注冊會計師就無需對系統(tǒng)環(huán)境了解和評估
C、如果期中測試一項自動系統(tǒng)的應(yīng)用控制有效，注冊會計師更多依賴測試其一般控制作為支持該項控制在相關(guān)期間運(yùn)行有效性的重要審
D、測試每個自動系統(tǒng)的應(yīng)用控制時應(yīng)考慮與其對應(yīng)的人工控制一起進(jìn)行測試
8. 如果被審計單位管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，注冊會計師認(rèn)為正確的有（ ?。?BR> A、重新評價獲取審計證據(jù)的總體可靠性
B、對財務(wù)報表出具無法表示意見的審計報告
C、重新評價被審計單位管理層的誠信情況
D、對財務(wù)報表出具保留意見的審計報告
9. 下列有關(guān)審計報告的理解不正確的有（ ）。
A、審計報告的收件人為被審計單位的管理層
B、審計報告提及的管理層責(zé)任應(yīng)與在審計業(yè)務(wù)約定書中約定的責(zé)任在表述形式上保持一致
C、為特定目的編制的財務(wù)報表如果是按照通用目的編制基礎(chǔ)編制的，審計報告可增加其他事項段說明該報告僅供特定的財務(wù)報表預(yù)期使用者使用
D、因為管理層應(yīng)對會計賬簿和記錄或會計系統(tǒng)的適當(dāng)性負(fù)責(zé)，所以在審計報告的管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段中需特別提及這一責(zé)任
簡答題
10. ABC會計師事務(wù)所正在準(zhǔn)備接受W公司的委托審計其2013年度財務(wù)報表。W公司以前年度是由XYZ會計師事務(wù)所審計的，并對2012年的財務(wù)報表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見的審計報告。在接受委托前，主管此項業(yè)務(wù)的ABC會計師事務(wù)所合伙人A注冊會計師經(jīng)W公司的允許與XYZ會計師事務(wù)所進(jìn)行了溝通，以下是A注冊會計師了解到的一些主要信息：
資料一：
(1)W公司是一家集團(tuán)公司，有多個子公司從事藥品生產(chǎn)，同時也投資房地產(chǎn)、服裝、酒店、軟件等產(chǎn)業(yè)。
(2)日益激烈的競爭與我國藥品市場的管制使公司受到變現(xiàn)能力和盈利能力惡化的壓力。
(3)公司的管理層大限度的“擠壓成本費(fèi)用”，竭盡全力地使報告的收入和每股收益大化。在2012年度，W公司的收入被XYZ會計師事務(wù)所的注冊會計師調(diào)減了600萬元，占原財務(wù)報表收入的32％。
(4)W公司管理層不愿意接受審計調(diào)整；董事會中缺少審計委員會，致使審計人員的工作開展比較困難。
(5)W公司大多數(shù)交易采用計算機(jī)管理系統(tǒng)進(jìn)行核算，核算系統(tǒng)內(nèi)部控制政策和程序是比較健全的，但對存貨的控制很差；近實現(xiàn)的電算化系統(tǒng)中的永續(xù)盤存記錄并不是很準(zhǔn)確。而且，該公司沒有內(nèi)部審計人員，銀行賬戶也沒有定期調(diào)整。
(6)W公司2012年財務(wù)報表附注中提到了一起由該公司藥物使用者所提起的訴訟，該藥物被檢查發(fā)現(xiàn)有可能導(dǎo)致癌癥。XYZ會計師事務(wù)所在2012年度審計報告中增加了一個強(qiáng)調(diào)事項段，表示了對W公司持續(xù)經(jīng)營能力的懷疑，提醒報表預(yù)期使用者注意。
(7)W公司2011年和2012年的收益水平持續(xù)下降，但2013年度未經(jīng)審計的凈收入比2012年有大幅上升。
資料二：
A注冊會計師在對W公司及其環(huán)境的了解中注意到以下情況：
(1)2013年6月30日，W公司于2011年6月30日從華夏銀行借入金額為6000萬元、期限為兩年期的長期借款到期。雖然W公司高層管理人員多次與華夏銀行信貸部協(xié)商，希望延長還款期半年，但華夏銀行在委托甲會計師事務(wù)所對W公司進(jìn)行專項審計后，于2013年7月份收回了款項。
(2)直到2013年4月底，W公司一直采用手工記賬。為提高財務(wù)工作效率和質(zhì)量，W公司投資400萬元于2013年5月份實現(xiàn)了會計電算化?？紤]到這一變化對財務(wù)人員的影響，財務(wù)部門分期分批對全體財務(wù)人員進(jìn)行輪流培訓(xùn)，同時還聘請了外部專家進(jìn)行經(jīng)常性業(yè)務(wù)指導(dǎo)。至2013年底，相關(guān)的培訓(xùn)工作和計算機(jī)信息系統(tǒng)調(diào)試工作均已進(jìn)行完畢。
(3)2013年12月起，W公司將原存放于招商銀行的1800萬元款項全部轉(zhuǎn)入3名高級管理人員及財務(wù)經(jīng)理人信用卡，與所有客戶的往來以及對公司職員薪酬的發(fā)放均通過信用卡結(jié)算。
要求：
(1)請根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定，簡要說明注冊會計師應(yīng)該從哪些方面了解被審計單位及其環(huán)境?
(2)請結(jié)合資料一，根據(jù)所了解的情況，你認(rèn)為w公司財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險水平是高、中還是低?并簡要說明理由。
(3)請結(jié)合資料二，哪一種情況可能會導(dǎo)致W公司的財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報?對此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對?
(4)請結(jié)合資料二，哪一種情況可能意味著W公司存在特別風(fēng)險?注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何應(yīng)對?