2012年度注冊會(huì)計(jì)師《稅法》真題
一、單項(xiàng)選擇題
本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。
1.下列關(guān)于我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是( )。
A. 車輛購置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理
B. 各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理
C. 地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理
D. 地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理
2.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征收范圍的是( )。
A. 將委托加工的貨物分配給股東
B. 增值稅納稅人收取會(huì)員費(fèi)收入
C. 轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓
D. 融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為
3.2011年12月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進(jìn)行實(shí)物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1200萬元，取得供貨會(huì)員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1000萬元;當(dāng)月期貨交易所購進(jìn)辦公用低值易耗品，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( )。
A. 22.6萬元
B. 26萬元
C. 30.6萬元
D. 34萬元
4.企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中，應(yīng)免征消費(fèi)稅的是( )。
A. 香皂
B. 醫(yī)用酒精
C. 電動(dòng)汽車
D. 子午線輪胎
5.某保險(xiǎn)公司2012年4月以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的取得保費(fèi)收入1000萬元，其中分給境外再保險(xiǎn)人的分保費(fèi)用200萬元。另外取得攤回分保費(fèi)用50萬元，取得追償款30萬元。則該公司4月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( )。
A. 36萬元
B. 37.5萬元
C. 40萬元
D. 50萬元
6.位于市區(qū)的某公司2011年12月應(yīng)繳納增值稅170萬元，實(shí)際繳納增值稅210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為( )。
A. 15萬元
B. 17萬元
C. 21萬元
D. 53萬元
7.以下關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是( )。
A. 查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，按查獲日期實(shí)施的稅率征稅
B. 對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，按緩稅批準(zhǔn)當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅
C. 對由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的，按稅則歸類改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅
D. 暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅
8.某油田2011年10月共計(jì)開采原油8000噸，當(dāng)月銷售原油6000噸，取得銷售收入(不含增值稅)18000000元，同時(shí)還向購買方收取違約金23400元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)5850元;支付運(yùn)輸費(fèi)用20000元(運(yùn)輸發(fā)票已比對)。已知銷售原油的資源稅稅率為5%，則該油田10月繳納的資源稅為( )。
A. 900000元
B. 900250元
C. 901000元
D. 901250元
9.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅計(jì)稅依據(jù)的是( )。
A. 納稅人開采銷售原油時(shí)的原油數(shù)量
B. 納稅人銷售礦產(chǎn)品時(shí)向?qū)Ψ绞杖〉膬r(jià)外費(fèi)用
C. 納稅人加工固體鹽時(shí)使用的自產(chǎn)液體鹽的數(shù)量
D. 納稅人銷售天然氣時(shí)向購買方收取的銷售額及其儲(chǔ)備費(fèi)
10.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征收范圍的是( )。
A. 房地產(chǎn)的出租行為
B. 房地產(chǎn)的抵押行為
C. 房地產(chǎn)的重新評(píng)估行為
D. 個(gè)人互換自有住房的行為
11.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書)，2012年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元-18元的固定稅額，當(dāng)?shù)卣?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn)。則該企業(yè)2012年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為( )。
A. 0元
B. 315元
C. 945元
D. 1260元
12.某上市公司2011年以5000萬元購得一處高檔會(huì)所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會(huì)所于2011年底改建完畢并對外營業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2012年該會(huì)所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。
A. 42萬元
B. 48.72萬元
C. 50.4萬元
D. 54.6萬元
13.某農(nóng)戶有一處花圃，占地1200平方米，2012年3月將其中的1100平方米改造為果園，其余100平方米建造住宅。已知該地適用的耕地占用稅的定額稅率為每平方米25元。則該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅為( )。
A. 1250元
B. 2500元
C. 15000元
D. 30000元
14.下列關(guān)于車船稅稅率的表述中，正確的是( )。
A. 車船稅實(shí)行定額稅率
B. 車船稅實(shí)行單一比例稅率
C. 車船稅實(shí)行幅度比例稅率
D. 車船稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率
15.某公司2012年2月1日購入一載貨商用車，當(dāng)月辦理機(jī)動(dòng)車輛權(quán)屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù)。此車整備質(zhì)量為10噸，每噸年稅額96元。該車于6月1日被盜，經(jīng)公安機(jī)關(guān)確認(rèn)后，該公司遂向稅務(wù)局申請退稅，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機(jī)關(guān)證明。則該公司就該車2012年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅為( )。
A. 240元
B. 480元
C. 640元
D. 880元
16.某公司購置一輛市場價(jià)格25萬元的國產(chǎn)車自用，購置時(shí)因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅。購置使用4年后，免稅條件消失。若同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格是16萬元，國產(chǎn)車輛使用年限按10年計(jì)算，則該公司就該車應(yīng)繳納的車輛購置稅為( )。
A. 0.96萬元
B. 1.5萬元
C. 1.6萬元
D. 2.5萬元
17.甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價(jià)值65萬元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時(shí)甲再支付給乙3萬元差價(jià)。對此項(xiàng)交易，甲應(yīng)繳納的印花稅稅額為( )。
A. 195元
B. 390元
C. 399元
D. 408元
18.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是( )。
A. 技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)
B. 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)包括所保財(cái)產(chǎn)的金額
C. 貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)包括貨物裝缷費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)
D. 記載資金賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”和“資本公積”的合計(jì)金額
19.下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是( )。
A. 某居民投資購買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅
B. 某退休林場工人到某山區(qū)購買了一片荒丘用于開荒造林，應(yīng)減半繳納契稅
C. 某縣城國有企業(yè)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，應(yīng)按1%優(yōu)惠稅率繳納契稅
D. 某居民購買一套86平方米的普通住房作為家庭住房，可減按1%稅率繳納契稅
20.以下各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是( )。
A. 支付給母公司的管理費(fèi)
B. 按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
C. 以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金
D. 赴災(zāi)區(qū)慰問時(shí)直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問金
21.某國有企業(yè)職工張某，于2012年2月因健康原因辦理了提前退休手續(xù)(至法定退休年齡尚有18個(gè)月)，取得單位按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)支付的一次性補(bǔ)貼72000元。當(dāng)月張某仍按原工資標(biāo)準(zhǔn)從單位領(lǐng)取工資4500元。則張某2012年2月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)為( )。
A. 30元
B. 270元
C. 300元
D. 320元
22.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限，一般不得超過6個(gè)月，重大案件需要延長的，應(yīng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。有權(quán)批準(zhǔn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)是( )。
A. 縣級(jí)稅務(wù)局
B. 市級(jí)稅務(wù)局
C. 省級(jí)稅務(wù)局
D. 國家稅務(wù)總局
23.某縣一加工企業(yè)因賬簿不全，縣主管國家稅務(wù)局對其核定征收企業(yè)所得稅，企業(yè)認(rèn)為核定數(shù)額過高，在雙方協(xié)商無果的情況下，企業(yè)準(zhǔn)備請求法律救濟(jì)。下列關(guān)于企業(yè)的做法正確的是( )。
A. 加工企業(yè)可以直接向人民法院提起行政訴訟
B. 加工企業(yè)可以向該縣人民政府提起行政復(fù)議
C. 加工企業(yè)應(yīng)在復(fù)議決定做出后及時(shí)繳納稅款
D. 加工企業(yè)和縣主管國家稅務(wù)局可以在復(fù)議決定做出前達(dá)成和解
24.納稅人可利用存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行稅收籌劃，在存貨價(jià)格持續(xù)下跌的情況下，使用的計(jì)價(jià)方法是( )。
A. 先進(jìn)先出法
B. 加權(quán)平均法
C. 移動(dòng)平均法
D. 個(gè)別計(jì)價(jià)法
二、多項(xiàng)選擇題
本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，用鼠標(biāo)點(diǎn)擊相應(yīng)的選項(xiàng)。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。
1.以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額”的有( )。
A. 免稅銷售額
B. 稽查查補(bǔ)銷售額
C. 納稅評(píng)估調(diào)整銷售額
D. 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額
2.下列貨物中，采用從量定額方法計(jì)征消費(fèi)稅的有( )。
A. 黃酒
B. 游艇
C. 潤滑油
D. 雪茄煙
3.某境內(nèi)公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)所取得的收入中，應(yīng)繳納營業(yè)稅的有( )。
A. 為境外某公司提供咨詢服務(wù)
B. 將一項(xiàng)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)其他公司
C. 將位于境外的不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給境內(nèi)另一公司
D. 將位于境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)出租給境外某公司駐京代表處
4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有( )。
A. 納稅人被查補(bǔ)的“三稅”稅額
B. 納稅人應(yīng)繳納的“三稅”稅額
C. 經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額
D. 繳納的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額
5.下列有關(guān)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有( )。
A. 從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為俄羅斯
B. 在澳大利亞開采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運(yùn)的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞
C. 由臺(tái)灣提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)澳門包裝轉(zhuǎn)運(yùn)的西服，其原產(chǎn)地為越南
D. 在南非開采并經(jīng)香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，其原產(chǎn)地為香港
6.下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有( )。
A. 收購未稅礦產(chǎn)品的個(gè)體戶，其納稅地點(diǎn)為收購地
B. 資源稅扣繳義務(wù)人的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地
C. 資源稅納稅義務(wù)人的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的開采地或生產(chǎn)地
D. 跨省開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品且生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的企業(yè)，其開采銷售應(yīng)稅礦產(chǎn)品的納稅地點(diǎn)為開采地
7.下列關(guān)于土地增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有( )。
A. 土地增值稅的納稅人應(yīng)該向其房地產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)
B. 自然人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致的，應(yīng)在房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C. 法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D. 法人納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地不一致的，應(yīng)在房地產(chǎn)的坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
8.以下關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有( )。
A. 外籍個(gè)人不繳納房產(chǎn)稅
B. 房屋產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人
C. 房屋產(chǎn)權(quán)屬于集體所有的，集體單位為納稅人
D. 房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，代管人或使用人為納稅人
9.下列各項(xiàng)中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有( )。
A. 受贈(zèng)使用應(yīng)稅車輛
B. 進(jìn)口使用應(yīng)稅車輛
C. 經(jīng)銷商經(jīng)銷應(yīng)稅車輛
D. 債務(wù)人以應(yīng)稅車輛抵債
10.居民甲將一處兩居室房屋無償贈(zèng)送給他的孫子乙，雙方填寫簽訂了“個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等手續(xù)辦完后乙又將該套房屋與丙的一套三居室住房進(jìn)行交換，雙方簽訂了房屋交換合同。下列關(guān)于甲、乙、丙應(yīng)納印花稅及契稅的表述中，正確的有( )。
A. 乙應(yīng)對接受甲的房屋贈(zèng)與計(jì)算繳納契稅
B. 乙和丙交換房屋應(yīng)按所交換房屋的市場價(jià)格分別計(jì)算繳納契稅
C. 甲應(yīng)對“個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅
D. 乙應(yīng)對“個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”和與丙簽訂的房屋交換合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅
11.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有( )。
A. 稅收滯納金
B. 企業(yè)所得稅稅款
C. 計(jì)入產(chǎn)品成本的車間水電費(fèi)用支出
D. 向投資者支付的權(quán)益性投資收益款項(xiàng)
12.某國有企業(yè)職工王某，在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過程中以23000元的成本取得了價(jià)值30000元擁有所有權(quán)的量化股份。3個(gè)月后，獲得了企業(yè)分配的股息3000元。此后，王某以40000元的價(jià)格將股份轉(zhuǎn)讓。假如不考慮轉(zhuǎn)讓過程中的稅費(fèi)，以下有關(guān)王某個(gè)人所得稅計(jì)征的表述中，正確的有( )。
A. 王某取得量化股份時(shí)暫緩計(jì)征個(gè)人所得稅
B. 對王某取得的3000元股息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計(jì)征個(gè)人所得稅
C. 對王某轉(zhuǎn)讓量化股份取得的收入應(yīng)以17000元為計(jì)稅依據(jù)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個(gè)人所得稅
D. 對王某取得的量化股份價(jià)值與支付成本的差額7000元，應(yīng)在取得當(dāng)月與當(dāng)月工資薪金合并，按“工資、薪金所得”計(jì)征個(gè)人所得稅
13.下列各項(xiàng)中，可以作為納稅抵押財(cái)產(chǎn)的有( )。
A. 抵押人所有的房屋
B. 抵押人擁有的土地所有權(quán)
C. 抵押人依法被查封的財(cái)產(chǎn)
D. 抵押人所有的交通運(yùn)輸工具
14.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)管理相對人在提起稅務(wù)行政訴訟時(shí)必須同時(shí)符合的條件有( )。
A. 有明確的被告
B. 有具體的訴訟請求和事實(shí)、法律依據(jù)
C. 屬于人民法院的受案范圍和受訴人民法院管轄
D. 原告是認(rèn)為具體稅務(wù)行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織
三、計(jì)算問答題
本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。
1.(本小題6分。)某卷煙廠為增值稅一般納稅人。2011年9月，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)月初進(jìn)口一批煙絲，支付貨價(jià)300萬元、賣方傭金10萬元，該批煙絲運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)12萬元;起卸后發(fā)生運(yùn)費(fèi)2萬元、保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬元。以上業(yè)務(wù)已取得海關(guān)進(jìn)口完稅憑證、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。
(2)購進(jìn)其他原材料、水、電等，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計(jì)為40萬元，其中2萬元為稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票所載稅額。
(3)領(lǐng)用月初進(jìn)口煙絲的80%用于本廠生產(chǎn)M牌號(hào)卷煙。
(4)按60元/條的調(diào)撥價(jià)格(不含增值稅)銷售600標(biāo)準(zhǔn)箱M牌號(hào)卷煙給某卷煙批發(fā)公司。
(其他相關(guān)資料：假定煙絲的關(guān)稅稅率為10%;煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%;甲類卷煙的消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元/支;乙類卷煙的消費(fèi)稅稅率為36%加0.003元/支;卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條，每標(biāo)準(zhǔn)條=200支;假定該卷煙廠期初無增值稅留抵稅額，所取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除憑證均在當(dāng)月認(rèn)證并通過。
要求：
1、 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算9月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅。
2、 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算9月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
3、 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算9月該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。
4、 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算9月該卷煙廠國內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。
2. (本小題6分。)某餐飲企業(yè)2012年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入800萬元，其中包括顧客現(xiàn)場消費(fèi)餐飲營業(yè)收入500萬元、熟食外賣收入30萬元、內(nèi)設(shè)卡拉OK廳營業(yè)收入270萬元。
(2)因該企業(yè)位置優(yōu)越，某廣告公司在其臨街墻壁上懸掛廣告牌，從廣告公司取得收入10萬元。
(3)該企業(yè)曾投資500萬元參與設(shè)立一家公司，約定每年收取固定收益40萬元、半年結(jié)算一次，當(dāng)月收到20萬元。
(4)轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn)，該房產(chǎn)是若干年前由債務(wù)人抵債而得，當(dāng)時(shí)沖抵的債務(wù)金額是650萬元。此次售價(jià)800萬元，包含購置房屋后安裝的空調(diào)設(shè)備折合10萬元?？照{(diào)設(shè)備與房屋單獨(dú)核算。
(5)授權(quán)境外某中餐館使用其字號(hào)，當(dāng)月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20萬元。
(其它相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定的娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%。)
要求：
1、 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)(1)營業(yè)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
2、 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)(2)取得的收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
3、 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)(3)取得的固定收益應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
4、 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)(4)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
5、 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)(5)取得的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。
3. (本小題6分。)甲企業(yè)位于市區(qū)，2012年4月1日轉(zhuǎn)讓一處2009年6月1日購置的倉庫，其購置和轉(zhuǎn)讓情況如下：
(1)2009年6月1日購置該倉庫時(shí)取得的發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬元，另支付契稅款20萬元并取得契稅完稅憑證。
(2)由于某些原因在轉(zhuǎn)讓倉庫時(shí)未能取得評(píng)估價(jià)格。
(3)轉(zhuǎn)讓倉庫的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上記載的金額為800萬元，并按規(guī)定繳納了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金。
要求：
1、 根據(jù)上述資料，回答問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫時(shí)應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅。
2、 根據(jù)上述資料，回答問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫計(jì)征土地增值稅時(shí)允許扣除的金額。
3、 根據(jù)上述資料，回答問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應(yīng)繳納的土地增值稅。.
4、 根據(jù)上述資料，回答問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。如果該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫時(shí)既沒有取得評(píng)估價(jià)格，也不能提供購房發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何進(jìn)行處理?
4. (本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，得分為11分。)
某外國籍公民甲先生在中國境內(nèi)無住所，2006年7月受境外公司委派至境內(nèi)乙公司任職，此后一直在中國境內(nèi)居住。2011年取得的收入情況如下：
(1)每月取得從中國境內(nèi)乙公司支付的工資18000元，另每月從公司實(shí)報(bào)實(shí)銷住房補(bǔ)貼3500元、以現(xiàn)金形式取得伙食補(bǔ)貼1000元。
(2)8月在境外取得由境外公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)80000元。
(3)9月將租入的一套住房轉(zhuǎn)租，當(dāng)月向出租方支付月租金4500元，轉(zhuǎn)租收取月租金6500元，當(dāng)月實(shí)際支付房屋租賃過程中的各種稅費(fèi)500元，并取得有效憑證。
(4)10月以160萬元的價(jià)格，轉(zhuǎn)讓一套兩年前無償受贈(zèng)獲得的房產(chǎn)。該套房產(chǎn)受贈(zèng)時(shí)市場價(jià)格為95萬元，受贈(zèng)及轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)過程中已繳納的稅費(fèi)為10萬元。
(5)11月，在某商場取得按消費(fèi)積分反饋的價(jià)值1300元的禮品，同時(shí)參加該商城舉行的抽獎(jiǎng)活動(dòng)，抽中價(jià)值5000元的獎(jiǎng)品。
(6)12月，為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢?nèi)〉脛趧?wù)報(bào)酬40000元，通過境內(nèi)非營利性社會(huì)團(tuán)體將其中9000元捐贈(zèng)給貧困地區(qū)，另通過國家機(jī)關(guān)將其中14000元捐贈(zèng)給農(nóng)村義務(wù)教育。
要求：
1、 根據(jù)上述資料，回答問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。甲先生每月取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)如何處理?請簡要說明理由
2、 根據(jù)上述資料，回答問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。甲先生8月從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)是否應(yīng)在國內(nèi)繳納個(gè)人所得稅?請簡要說明理由。
3、 根據(jù)上述資料，回答問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算甲先生9月轉(zhuǎn)租住房取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
4、 根據(jù)上述資料，回答問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算甲先生10月轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房產(chǎn)時(shí)計(jì)繳個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額。請簡要說明理由
5、 根據(jù)上述資料，回答問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算甲先生11月取得商場反饋禮品和抽獎(jiǎng)所獲獎(jiǎng)品應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
6、 根據(jù)上述資料，回答問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算甲先生12月取得勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅
四、綜合題
本題型共2小題31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。
1.(本小題15分。)某新西蘭保健品公司擬在中國設(shè)立一家商貿(mào)公司專門從事其保健品在中國的銷售業(yè)務(wù)。2012年9月，該新西蘭公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)Peter先生就境內(nèi)公司創(chuàng)立、銷售等階段的幾個(gè)與增值稅、營業(yè)稅有關(guān)的問題征求注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)咨詢意見。Peter所描述的背景及有關(guān)問題如下：
(1)中國境內(nèi)的商貿(mào)子公司，會(huì)計(jì)核算健全，2013年1月1日開始運(yùn)營，預(yù)計(jì)2013年保健品的年銷售額(不含增值稅，下同)為人民幣70萬元，銷售對象是具有增值稅一般納稅人資格的大型百貨商場;采購額折合人民幣40萬元(含關(guān)稅但不含進(jìn)口增值稅)，采購全部來自新西蘭。
Peter希望注冊會(huì)計(jì)師通過計(jì)算和分析告知，此種情況下稅務(wù)法規(guī)是否允許該商貿(mào)公司申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人?如允許，單從增值稅稅額及其對獲利影響的角度看，該商貿(mào)公司選擇按小規(guī)模納稅人納稅還是申請一般納稅人更為有利?
(2)該商貿(mào)公司已經(jīng)在與一家大型商場洽談設(shè)點(diǎn)銷售事宜。商場提出兩種模式供該商貿(mào)公司選擇。模式一是商場固定收取“進(jìn)場費(fèi)”、“上架費(fèi)”等手續(xù)費(fèi)14萬元(與保健品的銷售額、銷售量無必然聯(lián)系)并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票給該商貿(mào)企業(yè);模式二是該商貿(mào)公司按保健品銷售額的20%返利給商場并開具紅字增值稅專用發(fā)票。
假定2013年的銷售額為70萬元，Peter希望注冊會(huì)計(jì)師通過計(jì)算增值稅稅額，分析其對獲利的影響，指出商貿(mào)公司選擇哪種模式更為有利。
(3)該商貿(mào)公司正在考慮2013年全年的促銷模式。當(dāng)前有三種提議的方式：方式一是折扣銷售，即所有保健品直接按9折價(jià)格銷售;方式二是返還現(xiàn)金而不開具紅字發(fā)票，即購買保健品的客戶得到該商貿(mào)公司銷售額10%的現(xiàn)金返還;方式三是加量不加價(jià)，即所有的保健品都加量10%而售價(jià)不變。
假定2013年的銷售額為70萬元，Peter希望注冊會(huì)計(jì)師通過計(jì)算增值稅稅額，分析其對獲利的影響，指出商貿(mào)公司選擇哪種方式更為有利。
(4)該商貿(mào)公司正在考慮就一部分業(yè)務(wù)采用代銷商業(yè)模式。當(dāng)前有兩種方式可以選擇：方式一是受托商場購銷價(jià)格相同，根據(jù)代銷商品數(shù)額的一定比例向該商貿(mào)公司收取手續(xù)費(fèi);方式二是受托商場購銷價(jià)格不同，賺取差價(jià)，受托商場不再另收手續(xù)費(fèi)。
Peter希望注冊會(huì)計(jì)師告知，在上述兩種方式下，該商貿(mào)公司均需要給商場就交付代銷保健品開具增值稅專用發(fā)票嗎?理由是什么?
要求：
根據(jù)上述有關(guān)背景，假定您是Peter所咨詢的注冊會(huì)計(jì)師，請按照序號(hào)回答他的問題。
2. (本小題16分。)某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司，2011年全年主營業(yè)務(wù)收入2500萬元，其他業(yè)務(wù)收入1300萬元，營業(yè)外收入240萬元，主營業(yè)務(wù)成本600萬元，其他業(yè)務(wù)成本460萬元，營業(yè)外支出210萬元，營業(yè)稅金及附加240萬元，銷售費(fèi)用120萬元，管理費(fèi)用130萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用105萬元;取得投資收益282萬元，其中來自境內(nèi)非上市居民企業(yè)分得的股息收入100萬元。
當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：
(1)簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時(shí)一次收取利息。2011年已將其中40萬元利息收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。
年初簽訂一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)合同，合同約定商標(biāo)使用期限為4年，使用費(fèi)總額為240萬元，每兩年收費(fèi)一次，2011年第一次收取使用費(fèi)，實(shí)際收取120萬元，已將60萬元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。
(2)將自發(fā)行者購進(jìn)的一筆三年期國債售出，取得收入117萬元。售出時(shí)持有該國債恰滿兩年，該筆國債的買入價(jià)為100萬元，年利率5%，利息到期一次支付。該公司已將17萬元計(jì)入投資收益。
(3)將100%持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)對價(jià)238.5萬元，取得現(xiàn)金對價(jià)26.5萬元。該筆股權(quán)的歷史成本為180萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)的公允價(jià)值為265萬元。該子公司的留存收益為50萬元。此項(xiàng)重組業(yè)務(wù)已辦理了特殊重組備案手續(xù)。
(4)撤回對某公司的股權(quán)投資取得85萬元，其中含原投資成本50萬元，另含相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分15萬元。
(5)當(dāng)年發(fā)生廣告支出480萬元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)扣除額65萬元。當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，其中20萬元未取得合法票據(jù)。當(dāng)年實(shí)際發(fā)放職工工資300萬元，其中含福利部門人員工資20萬元;除福利部門人員工資外的職工福利費(fèi)總額為44.7萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出9萬元。
(6)當(dāng)年自境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1500萬元，年利率7%(金融企業(yè)同期同類貸款利率為5%)，支付利息105萬元。關(guān)聯(lián)企業(yè)在該公司的權(quán)益性投資金額為500萬元。該公司不能證明此筆交易符合獨(dú)立交易原則，也不能證明實(shí)際稅負(fù)不高于關(guān)聯(lián)企業(yè)。
(7)當(dāng)年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面價(jià)值為300萬元的專利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓收入為1200萬元，該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認(rèn)定登記。
(8)該企業(yè)是當(dāng)?shù)匚鬯欧糯髴?，為治理排放，?dāng)年購置500萬元的污水處理設(shè)備投入使用，同時(shí)為其他排污企業(yè)處理污水，當(dāng)年取得收入30萬元，相應(yīng)的成本為13萬元。該設(shè)備屬于《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備，為其他企業(yè)處理污水屬于公共污水處理。
(其它相關(guān)資料：該公司注冊資本為800萬元。除非特別說明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。)
要求：
1、 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)(1)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并簡要說明理由。
2、 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)(2)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
3、 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)(3)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
4、 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)(4)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額
5、 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額
6、 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額
7、 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額
8、 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)(8)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額
9、 根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算該公司2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅額