一、單項選擇題
1.稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關稅收法律主義原則的表述中，不正確的是（ ）。
A.稅收法律主義要求納稅人必須依法納稅，另外還要求課稅只能在法律的授權下進行
B.稅收法律主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性與可預測性
C.課稅要素可以由稅務機關直接規(guī)定
D.稅務機關無權變動法定征收程序
2.下列關于稅收法律關系的表述中，正確的是（ ）。
A.稅收法律關系體現(xiàn)了國家和納稅人雙方的意志
B.稅收法律關系的主體一方只能是法人，另一方只能是國家
C.國家與納稅人之間權利與義務的不對等，只能存在于稅收法律關系中
D.稅收法律關系中的財產(chǎn)轉移，具有有償、單向、連續(xù)等特點
3.下列稅種中，課稅對象與計稅依據(jù)一致的是（ ）。
A.所得稅
B.車輛購置稅
C.消費稅
D.資源稅
4.關于稅務規(guī)章，下列說法中不正確的是（ ）。
A.稅務規(guī)章無權制定稅務機關權限范圍以外的事項
B.稅務規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī)
C.稅務規(guī)章由國家稅務總局負責解釋，稅務規(guī)章解釋與稅務規(guī)章具有同等效力
D.稅務規(guī)章與地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由國家稅務總局裁決
5.根據(jù)行使征稅權力的原則和稅收管轄范圍、內容不同，目前世界上的稅收管轄權不包括（ ）。
A.經(jīng)營地管轄權
B.來源地管轄權
C.居民管轄權
D.公民管轄權
6.清朝實行的主要稅法改革是實行（ ）制度，是明代“一條鞭法”的繼續(xù)與發(fā)展，也是我國賦稅的重大改革。
A.兩稅法
B.攤丁入畝
C.初稅畝
D.租庸調制
7.某小型商貿企業(yè)為輔導期增值稅一般納稅人，2012年3月發(fā)生如下業(yè)務：購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款40000元，增值稅額6800元；從小規(guī)模納稅人購進商品，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票注明價款10000元；銷售以前期間外購的免稅農產(chǎn)品一批，開具普通發(fā)票注明價款33900元；銷售普通商品一批，取得不含稅銷售額60000元。購進和銷售貨物支付運費，取得公路貨物運輸發(fā)票總金額7000元。相關發(fā)票均在當月通過認證并在當月抵扣。則該商貿企業(yè)2012年3月應繳納增值稅（ ）元。
A.7535.64
B.6510
C.5110
D.2610
8.下列有關增值稅特點和優(yōu)點的表述中，不正確的是（ ）。
A.不重復征稅，具有中性稅收的特征
B.稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性
C.能夠平衡稅負，促進公平競爭
D.納稅人與稅款的真正負擔者一致
9.根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列業(yè)務中屬于增值稅征稅范圍的是（ ）。
A.修繕房屋
B.將商標權轉讓給境內企業(yè)
C.銷售電力、熱力
D.照相
10.根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售的下列貨物中，不適用13%低稅率的是（ ）。
A.煙葉
B.原煤
C.花椒油
D.圖書、報紙、雜志
11.某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額240000元，銷售其他產(chǎn)品取得不含稅銷售額100000元。本月購進專門用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的材料，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅10000元。當月銷售貨物發(fā)生運費合計20000元，取得運輸發(fā)票。取得的有關發(fā)票均在當月通過認證并申報抵扣。該企業(yè)向稅務機關備案按照銷售額比重分攤進項稅額，則該企業(yè)上述業(yè)務實際應負擔的增值稅為（ ）元。
A.23788.24
B.24200
C.22800
D.22611.76
12.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年3月銷售化妝品取得含稅銷售額120000元，銷售化妝品的同時向購買方出借包裝物，收取包裝物押金10000元，約定3個月內返還；當月沒收逾期未退還包裝物押金32000元。則該企業(yè)當月應繳納增值稅（ ）元。
A.4718.45
B.4427.18
C.3786.41
D.4560
13.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）2012年3月銷售自己使用過的包裝物取得含稅銷售額36000元；以價值250000元（含稅）的產(chǎn)品與乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）等價交換原材料，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票在當月通過認證并申報抵扣。則甲企業(yè)當月應繳納的增值稅為（ ）元。
A.5230.77
B.41555.56
C.29735.55
D.34274.01
14.某農產(chǎn)品加工企業(yè)2012年2月從農業(yè)生產(chǎn)者收購農產(chǎn)品，相關進項稅均在當月抵扣；當年4月，因企業(yè)管理不善導致部分農產(chǎn)品霉爛變質，賬面成本為17586元，其中包括運費成本186元。則該企業(yè)4月份應轉出的進項稅額為（ ）元。
A.2614
B.2276
C.2275.02
D.2972
15.某外貿企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年2月進口一批化妝品，買價100萬元，境外運費及保險費合計10萬元。假定關稅稅率為20%，消費稅稅率為30%，該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅（ ）萬元。
A.32.06
B.22.44
C.3.96
D.5.66
16.某外貿公司2012年3月份購進及出口情況如下：（1）第購進電飯煲500臺，不含稅單價150元／臺；第二次購進電飯煲200臺，不含稅單價148元／臺（均取得增值稅專用發(fā)票）；（2）將兩次外購的電飯煲全部報關出口，離岸單價20美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。（美元與人民幣比價為1：6，退稅率為15%）。該筆出口業(yè)務應退增值稅為（ ）元。
A.16102
B.12600
C.17782
D.15690
17.根據(jù)消費稅現(xiàn)行規(guī)定，以下批發(fā)環(huán)節(jié)應繳納消費稅的是（ ）。
A.批發(fā)煙絲
B.批發(fā)煙葉
C.批發(fā)卷煙
D.批發(fā)雪茄煙
18.納稅人在辦理納稅申報時，如需辦理委托加工收回應稅消費品消費稅稅款抵扣手續(xù)的，除應按有關規(guī)定提供納稅申報所需資料外，還需提供（ ）原件和復印件。
A.委托加工合同
B.支付加工費取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)
C.提貨憑證
D.代扣代收稅款憑證
19.某金銀首飾加工廠將其生產(chǎn)的金手鐲和翡翠戒指銷售給某具有金銀首飾經(jīng)營資質的零售單位，共取得不含稅銷售額320000元，無法準確核算金手鐲和翡翠戒指的銷售額；銷售鍍金首飾取得不含稅銷售額40000元。上述業(yè)務應繳納消費稅（ ）元。
A.36000
B.32000
C.18000
D.20000
20.某化妝品廠2012年2月進口一批香水精，關稅完稅價格為350萬元。當月領取進口香水精的60%用于生產(chǎn)化妝品；將生產(chǎn)的化妝品全部銷售，取得不含稅銷售額900萬元。已知適用的關稅稅率為50%，消費稅稅率為30%。該化妝品廠當月應向稅務機關繳納的消費稅為（ ）萬元。
A.270
B.175.50
C.45
D.135
21.某白酒生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）受托為某單位生產(chǎn)50噸白酒，委托方提供原材料的金額為100萬元（不含增值稅），受托方開具增值稅專用發(fā)票注明加工費20萬元。委托方已將全部白酒收回。已知該白酒生產(chǎn)企業(yè)沒有同類白酒的市場銷售價格，白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該白酒生產(chǎn)企業(yè)應代收代繳的消費稅為（ ）萬元。
A.36.25
B.35
C.30
D.37.10
22.某手表生產(chǎn)企業(yè)將200只A型高檔手表用于職工福利，每只手表生產(chǎn)成本為9000元；將10只新研制生產(chǎn)的B型高檔手表贈送給關系客戶，每只手表生產(chǎn)成本為40000元；銷售其生產(chǎn)的多功能手表共500只，每只不含稅售價為1000元。高檔手表適用的成本利潤率為20%，消費稅稅率為20%。則該企業(yè)上述業(yè)務應繳納的消費稅為（ ）元。
A.120000
B.528000
C.660000
D.760000
23.下列選項中應按“小汽車”稅目繳納消費稅的是（ ）。
A.電動汽車
B.購進乘用車整車改裝生產(chǎn)的汽車
C.購進貨車改裝生產(chǎn)的商務車
D.卡丁車
24.下列業(yè)務中應繳納營業(yè)稅的是（ ）。
A.以發(fā)行基金方式募集資金
B.物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金
C.境外單位在境外向境內單位提供飲食業(yè)服務
D.單位將位于境內的不動產(chǎn)無償贈與給學校
25.某餐飲公司2011年11月份取得餐飲收入60000元，支付人員工資14000元；購買一臺稅控收款機，取得普通發(fā)票注明價款4680元，經(jīng)主管稅務機關審核批準后，該餐飲公司當月應繳納營業(yè)稅（ ）元。
A.1620
B.2204.40
C.2320
D.3000
26.2012年2月，某鐵路運輸單位取得收入如下：取得旅客票價收入70萬元，補收旅客攜帶物品超重運費收入11萬元，鐵路建設基金收入2萬元，補票手續(xù)費5萬元。則該單位當月應繳納營業(yè)稅（ ）萬元。
A.2.58
B.2.74
C.2.1
D.2.64
27.境內單位在境外提供（ ）暫免征收營業(yè)稅。
A.建筑業(yè)勞務
B.播映勞務
C.娛樂業(yè)勞務
D.租賃勞務
28.下列業(yè)務，應當按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的是（ ）。
A.中國網(wǎng)通（集團）有限公司以業(yè)務銷售附帶贈送的電信服務業(yè)務
B.通信線路安裝
C.代辦電信工程
D.電話安裝
29.2012年3月某體育館發(fā)生如下業(yè)務：舉辦體育比賽取得門票收入20000元；出租部分攤位取得租金收入50000元；將場地出租給某招聘網(wǎng)站用于舉辦大型招聘會，向該網(wǎng)站收取場地占用費60000元。則該體育館2012年3月應繳納營業(yè)稅（ ）元。
A.5300
B.4900
C.6100
D.3900
30.下列項目中，應作為城市維護建設稅計稅依據(jù)的是（ ）。
A.納稅人補繳消費稅時繳納的滯納金
B.納稅人因欠繳增值稅被處以的罰款
C.納稅人被稅務機關查補的營業(yè)稅稅款
D.根據(jù)有關稅法規(guī)定予以免征的營業(yè)稅
31.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（位于市區(qū)），主要經(jīng)營內銷和出口業(yè)務，2011年4月實際向稅務機關繳納增值稅40萬元，繳納消費稅15萬元；取得1月份增值稅出口退稅額4萬元。當月進口貨物繳納增值稅10萬元。則該企業(yè)2011年4月應繳納城市維護建設稅和教育費附加合計（ ）萬元。
A.5.50
B.5.10
C.4.50
D.4.10
32.根據(jù)資源稅的有關規(guī)定，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購下列未稅資源稅應稅產(chǎn)品，應代扣代繳資源稅的是（ ）。
A.原油
B.天然氣
C.煤炭
D.鐵礦石
33.甲省某獨立礦山2011年11月發(fā)生的具體業(yè)務如下：位于乙省的分支機構在乙省開采礦產(chǎn)品A共計800噸，當月銷售500噸；位于丙省的分支機構在丙省開采礦產(chǎn)品B共計1000噸，當月全部售出。上述分支機構均為非獨立核算。已知甲省礦產(chǎn)品A適用的資源稅稅額為8元/噸，礦產(chǎn)品B適用稅額為5元/噸；乙省礦產(chǎn)品A適用稅額為10元/噸；丙省礦產(chǎn)品B適用稅額為6元/噸。根據(jù)資源稅相關規(guī)定，該獨立礦山當月合計應繳納資源稅（ ）元。
A.9000
B.4000
C.6000
D.11000
34.根據(jù)資源稅的相關規(guī)定，下列表述中正確的是（ ）。
A.納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以領用的液體鹽數(shù)量和加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量，分別對液體鹽和固體鹽征收資源稅
B.納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予在其應納固體鹽稅額中抵扣
C.對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品的產(chǎn)成品數(shù)量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量
D.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品，未分別核算不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，由稅務機關核定不同應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量，分別計算納稅
35.某石油公司為增值稅一般納稅人，2011年11月在境內開采原油，當月銷售原油600噸，每噸不含稅售價為0.8萬元，開具增值稅專用發(fā)票，同時收取代墊運費（取得運輸公司開具給本公司的運輸發(fā)票）50萬元，收取優(yōu)質費2萬元。已知原油適用資源稅稅率為5%，則該石油公司2011年11月份應繳納資源稅（ ）萬元。
A.24
B.26.22
C.26.60
D.24.10
36.某煤礦企業(yè)開采原煤3000噸，從中領用一部分用于生產(chǎn)洗煤1800噸，綜合回收率為80%；將生產(chǎn)的洗煤銷售1200噸；分別領用原煤200噸、洗煤400噸無償贈送給關聯(lián)單位，當?shù)卦哼m用的資源稅稅額為4元/噸，則該煤礦企業(yè)上述業(yè)務應繳納的資源稅為（ ）元。
A.8800
B.800
C.9800
D.6800
37.下列車輛，免征車輛購置稅的是（ ）。
A.外國駐華使館自用車輛
B.個人于2011年10月購買自用的1.6升排量的小轎車
C.政府機關購買自用的小汽車
D.回國服務的留學人員購買的進口小汽車
38.回國服務的留學人員甲某于2007年3月用現(xiàn)匯購買一輛個人自用國產(chǎn)小汽車，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明不含稅價120000元，當月已辦理相關申報手續(xù)。2011年3月，將該小汽車以60000元的價格轉讓給居民乙某，并于當月辦理了車輛過戶手續(xù)。國家稅務總局新核定同類型小汽車低計稅價格為110000元。上述業(yè)務應繳納車輛購置稅（ ）元。
A.7200
B.6600
C.6000
D.0
39.2009年9月1日，甲公司進口一套經(jīng)批準予以免稅的先進設備，申報進口時關稅稅率為30%。甲公司2011年11月30日將該設備出售給國內乙公司用于生產(chǎn)，已向海關辦理了納稅申報，當月該設備適用關稅稅率為10%，經(jīng)海關審定，該設備原進口時的價格為300萬元，海關規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，則上述業(yè)務應補繳的關稅為（ ）萬元。
A.30
B.49.50
C.16.50
D.18
40.運往境外修理的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以海關審定的（ ）為基礎確定完稅價格。
A.貨物原值
B.境外運費和保險費
C.同類貨物成交價格
D.境外修理費和料件費
二、多項選擇題
1.關于稅法適用原則的說法，正確的有（ ）。
A.法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關系上
B.一般情況下，新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法
C.新法公布以后，新法即發(fā)生效力
D.隨著特別法的出現(xiàn)，原有的居于普通法地位的稅法即告廢止
E.實體稅法不具備溯及力
2.稅法的解釋按照解釋的尺度不同，可分為（ ）。
A.字面解釋
B.行政解釋
C.限制解釋
D.立法解釋
E.擴充解釋
3.下列有關納稅人權利的表述，正確的有（ ）。
A.稅務機關應依法為納稅人的稅收違法行為保密
B.納稅人對稅務人員違反稅收法律的行為、其他納稅人的稅收違法行為均有權進行檢舉
C.納稅人因不可抗力導致其發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的，可以申請延期繳納稅款
D.納稅人對稅務機關作出的行政處罰決定享有申辯權，若申辯不合理，稅務機關要對其加重處罰
E.稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，納稅人有權拒絕檢查
4.減免稅作為稅收優(yōu)惠政策的核心內容，體現(xiàn)了稅法的統(tǒng)一性與靈活性有機結合。下列有關稅收減免稅的表述，正確的有（ ）。
A.減免稅的基本形式包括稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免
B.個體工商戶營業(yè)額超過起征點的，只就超過部分計算繳納營業(yè)稅
C.零稅率是稅率式減免的一種形式
D.免征額是稅額式減免的一種形式
E.法定減免必須在基本法規(guī)中明確列舉減免稅項目、減免稅的范圍和時間
5.下列選項中，屬于稅收法律的有（ ）。
A.《中華人民共和國車船稅法》
B.《中華人民共和國增值稅暫行條例》
C.《中華人民共和國稅收征收管理法》
D.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
E.《中華人民共和國個人所得稅法》
6.關于稅收規(guī)范性文件的說法，正確的有（ ）。
A.稅收規(guī)范性文件不僅約束稅務行政相對人，而且約束稅務機關本身
B.稅收規(guī)范性文件不具有可訴性
C.制定機關可以將稅收規(guī)范性文件的解釋權授權本級機關的內設機構或下級稅務機關
D.制定機關應當對稅收規(guī)范性文件進行清理
E.未經(jīng)公告形式發(fā)布的稅收規(guī)范性文件，對納稅人不具有約束力
7.增值稅一般納稅人支付的下列運費，不允許計算進項稅額扣除的有（ ）。
A.銷售原材料支付的運輸費用
B.購進自用小汽車支付的運輸費用
C.購進用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的免稅農產(chǎn)品支付的運輸費用
D.銷售免稅農產(chǎn)品支付的運輸費用
E.外購電力支付的運輸費用
8.按對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同，增值稅的類型可劃分為（ ）。
A.生產(chǎn)型增值稅
B.消費型增值稅
C.分配型增值稅
D.積累型增值稅
E.收入型增值稅
9.下列納稅人可以申請增值稅一般納稅人資格認定的有（ ）。
A.年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準，但有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所并且會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的個體工商戶
B.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人李某
C.有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所并且會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的新開業(yè)的納稅人
D.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的事業(yè)單位
E.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)
10.根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列行為中屬于增值稅視同銷售的有（ ）。
A.將外購原材料用于生產(chǎn)
B.將外購貨物捐贈給地震災區(qū)
C.將外購貨物用于集體福利
D.將貨物移送至位于同一縣（市）并實行統(tǒng)一核算的其他分支機構用于銷售
E.將自產(chǎn)貨物用于本企業(yè)辦公樓的建設
11.納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物，免征增值稅的有（ ）。
A.以廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油
B.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力
C.以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉
D.再生水
E.利用風力生產(chǎn)的電力
12.出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定外，應視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅的有（ ）。
A.國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物
B.出口企業(yè)未在規(guī)定期限內申報退（免）稅的貨物
C.出口企業(yè)在規(guī)定期限內申報退（免）稅并按照規(guī)定補齊有關憑證的貨物
D.出口企業(yè)未在規(guī)定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物
E.出口企業(yè)出口屬于視同自產(chǎn)產(chǎn)品的外購貨物
13.增值稅一般納稅人銷售的下列貨物，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）。
A.舊貨
B.自己使用過的2011年外購的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)
C.免稅農產(chǎn)品
D.自用的外購小汽車
E.自己使用過的用于非增值稅應稅項目的外購固定資產(chǎn)
14.根據(jù)消費稅現(xiàn)行規(guī)定，下列有關消費稅的表述正確的有（ ）。
A.征收增值稅的貨物同時也應征收消費稅
B.消費稅在商品流通的每個環(huán)節(jié)征收
C.消費稅征收方法具有單一性
D.稅收調解具有特殊性
E.應稅消費品中所含的消費稅稅款終由消費者負擔
15.根據(jù)消費稅現(xiàn)行規(guī)定，下列選項中屬于消費稅征稅范圍的有（ ）。
A.果酒
B.煙葉
C.戲劇化妝用的油彩
D.鍍金首飾
E.體育上用的鞭炮引線
16.根據(jù)消費稅計稅價格核定權限的規(guī)定，下列應稅消費品中，其計稅價格由國家稅務總局核定，并送財政部備案的有（ ）。
A.進口的化妝品
B.卷煙
C.白酒
D.汽車輪胎
E.小汽車
17.根據(jù)消費稅有關規(guī)定，下列行為應征收消費稅的有（ ）。
A.企業(yè)將委托加工收回的已稅輪胎直接銷售的
B.汽車制造商自設非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)小汽車
C.首飾店零售珍珠項鏈
D.卷煙批發(fā)商將卷煙銷售給其他卷煙批發(fā)商
E.外貿公司進口小汽車
18.下列有關消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述，符合規(guī)定的有（ ）。
A.納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天
B.納稅人采取賒銷結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為實際收到款項的當天
C.納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天
D.納稅人采取托收承付結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天
E.納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天
19.下列選項中，屬于混合銷售行為并應征收營業(yè)稅的有（ ）。
A.照相館照相并將照片鑲嵌鏡框一并收費
B.公園園區(qū)內經(jīng)營游船項目，同時經(jīng)營游藝場所
C.汽車修理廠提供汽車修理勞務的同時提供汽車裝潢勞務
D.餐廳提供餐飲服務并銷售煙酒飲料
E.銷售軟件產(chǎn)品的同時一并提供相關培訓服務
20.下列有關營業(yè)稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有（ ）。
A.單位和個人因財務會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預收性質的價款逐期轉為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除
B.單位和個人提供營業(yè)稅勞務發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除
C.單位和個人在提供營業(yè)稅應稅勞務時，發(fā)生的折扣額均可從營業(yè)額中扣除
D.單位和個人提供應稅勞務因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅
E.納稅人按照規(guī)定扣除有關項目，需要取得合法有效憑證
21.下列經(jīng)營行為取得的收入中，應按“交通運輸業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的有（ ）。
A.城市內公共交通
B.通過管道運輸氣體
C.公路管理及養(yǎng)護活動
D.程租、期租
E.搬家業(yè)務
22.根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅政策，納稅人從事建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）并同時銷售自產(chǎn)貨物時收取的下列款項中，應計入建筑業(yè)計稅營業(yè)額的有（ ）。
A.建設方提供設備的價款
B.向建設單位收取的外購材料價款
C.向建設單位收取的提前竣工獎
D.向建設單位收取的臨時設施費
E.向建設單位收取的自產(chǎn)貨物的價款
23.根據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。
A.人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務不征收營業(yè)稅
B.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為應按金融保險業(yè)繳納營業(yè)稅
C.非金融企業(yè)從事金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅
D.境內保險機構為出口貨物提供的保險產(chǎn)品免征營業(yè)稅
E.保險企業(yè)的攤回分保費用不征營業(yè)稅
24.下列關于城市維護建設稅稅率的說法，正確的有（ ）。
A.某縣城卷煙廠受托為市區(qū)某卷煙廠加工煙絲，其代收代繳城市維護建設稅稅率為7%
B.對鐵道部應納城市維護建設稅的稅率統(tǒng)一為5%
C.市區(qū)某外貿企業(yè)進口貨物的城市維護建設稅稅率為7%
D.境外單位將商標權轉讓給位于境內某縣城的企業(yè)，該境內企業(yè)應按5%稅率代扣代繳城市維護建設稅
E.位于工礦區(qū)的企業(yè)，均按1%的稅率計算繳納城市維護建設稅
25.下列選項中，屬于資源稅納稅人的有（ ）。
A.在境內開采原油的企業(yè)
B.批發(fā)銷售固體鹽的商貿企業(yè)
C.進口原煤的商貿企業(yè)
D.在境內開采鐵礦石的企業(yè)
E.在境內開采石灰石的個體工商戶
26.某煤礦企業(yè)2011年11月發(fā)生如下業(yè)務：采取分期收款結算方式銷售開采的原煤3000噸，銷售合同約定當月應收取全部貨款的60%，其余貨款于下個月收取。由于購買方資金困難，11月份實際只支付了50%；采取預收貨款結算方式銷售開采的原煤1500噸，企業(yè)于當年12月發(fā)貨；將該煤礦生產(chǎn)的天然氣銷售，取得不含稅銷售額2400元。當?shù)卦哼m用資源稅稅額為4元/噸，天然氣資源稅適用稅率為5%，根據(jù)資源稅的有關規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。
A.該煤礦企業(yè)銷售生產(chǎn)的天然氣應繳納資源稅120元
B.該煤礦企業(yè)11月份應繳納資源稅7200元
C.該煤礦企業(yè)11月份應繳納資源稅6000元
D.該煤礦企業(yè)12月份應繳納資源稅4800元
E.該煤礦企業(yè)12月份應繳納資源稅10800元
27.下列行為中，屬于車輛購置稅應稅行為的有（ ）。
A.將購買的應稅車輛贈送的行為
B.將進口的應稅車輛銷售的行為
C.受贈使用應稅車輛的行為
D.自產(chǎn)自用應稅車輛的行為
E.將自產(chǎn)應稅車輛抵債的行為
28.下列車輛中，納稅人出具有效證明后，以提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格為車輛購置稅計稅依據(jù)的有（ ）。
A.免稅條件消失的車輛
B.進口舊車
C.行駛8萬公里以上的試驗車輛
D.庫存超過2年的車輛
E.因不可抗力因素導致受損的車輛
29.下列選項中，屬于進口貨物關稅完稅價格組成部分的有（ ）。
A.買方負擔的與進口貨物視為一體的容器費用
B.買方為購買進口貨物向中介支付的勞務費用
C.買方負擔的進口貨物的包裝材料費用和包裝勞務費用
D.進口貨物在境內輸入地點起卸后發(fā)生的并單獨列明的運輸費用
E.單獨列明的進口關稅
30.根據(jù)關稅的有關規(guī)定，下列表述中正確的有（ ）。
A.已征進口關稅的貨物，因價格原因，自繳納關稅之日起1年內原狀退貨復運出境的，納稅人可以申請退還關稅
B.已征進口關稅的貨物，因品質原因，自繳納關稅之日起1年內原狀退貨復運出境的，納稅人可以申請退還關稅
C.已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，自繳納關稅之日起1年內申請退關的，納稅人可以申請退還關稅
D.因品質或規(guī)格原因，出口貨物自出口之日起1年內原狀復運進境的，不征收進口關稅
E.因品質或規(guī)格原因，進口貨物自進口之日起1年內原狀復運出境的，不征收出口關稅
三、計算題
（一）
甲企業(yè)為某市一家酒廠（增值稅一般納稅人），主要生產(chǎn)白酒、啤酒。2011年9月發(fā)生如下業(yè)務：
（1）外購原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅34萬元，運輸途中發(fā)生合理損耗5%。
（2）向農民收購糧食，收購憑證注明買價40萬元，支付運輸費用3萬元，取得運輸發(fā)票。當月領用40%用于職工食堂，其余部分均用于生產(chǎn)白酒。
（3）外購酒精，取得增值稅專用發(fā)票注明價款60萬元，增值稅10.2萬元，當月領取80%用于勾兌生產(chǎn)白酒。
（4）向某商貿企業(yè)銷售A牌白酒80噸，取得不含稅銷售額400萬元，同時收取白酒包裝物押金20萬元。
（5）向某大型超市銷售啤酒500噸，每噸不含稅售價0.28萬元，共收取包裝物押金13萬元，收取代墊運費2萬元，已將運輸公司開具給超市的運費發(fā)票轉交給該超市。
（6）將新研發(fā)的高檔白酒6噸贈送給關系客戶，總成本120萬元，成本利潤率10%，無同類產(chǎn)品市場價格。
（7）將20噸自產(chǎn)B牌白酒用于抵頂債務，B牌白酒低不含稅銷售價格為10萬元/噸，平均不含稅銷售價格為14萬元/噸，高不含稅銷售價格為18萬元/噸。
（8）因包裝物逾期未退，沒收上季度出售啤酒收取的包裝物押金10萬元，以及上季度出售白酒收取的包裝物押金30萬元。
相關資料：酒精消費稅稅率5%；白酒消費稅稅率20%，定額稅率每斤0.5元；啤酒每噸出廠價格在3000元（含3000元）以上的，適用消費稅稅率為每噸250元，每噸出廠價格在3000元以下的，適用消費稅稅率為每噸220元。相關票據(jù)已在當月通過認證并抵扣。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
（1）甲企業(yè)2011年9月可抵扣進項稅額為（ ）萬元。
A.45.41
B.45.75
C.47.45
D.49.61
（2）甲企業(yè)2011年9月應繳納增值稅（ ）萬元。
A.119.09
B.124.49
C.126.36
D.138.26
（3）甲企業(yè)2011年9月應繳納消費稅（ ）萬元。
A.199.65
B.209.27
C.211.67
D.217.67
（4）甲企業(yè)2011年9月應繳納城市維護建設稅（ ）萬元。
A.22.31
B.23.53
C.24.50
D.24.92
（二）
某煤礦（增值稅一般納稅人）主要從事煤炭開采、原煤加工、洗煤生產(chǎn)業(yè)務，在開采煤炭過程中，伴采天然氣。2011年10月期末留抵稅額為1000元，11、12月發(fā)生如下業(yè)務：
（1）11月：
采取預收款方式向甲企業(yè)銷售原煤100噸，含稅銷售額39663元，當月收取20%預收款，合同規(guī)定12月10日發(fā)貨。
以分期收款方式向乙企業(yè)銷售煤礦伴采的天然氣，含稅銷售額79100元，合同規(guī)定貨款分兩個月支付，本月支付60%，其余貨款于下月31日前支付。由于購貨方資金緊張，11月支付貨款40000元。
領用原煤40噸用于生產(chǎn)居民用煤炭制品30噸，原煤成本合計11000元。
（2）12月：
12月10日，按照上月簽訂的銷售合同將100噸原煤從庫房向甲企業(yè)發(fā)出，同時開具增值稅專用發(fā)票。
乙企業(yè)由于其資金緊張，上月購買天然氣的余款并未按時支付。
領用部分原煤用于生產(chǎn)洗煤50噸，無法正確核算領用數(shù)量，當月銷售洗煤30噸，不含稅金額為18000元。
將上月生產(chǎn)的居民用煤炭制品全部銷售，開具普通發(fā)票注明金額15000元。
購進貨物取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅3000元，支付購貨運費取得運輸發(fā)票上注明運費1600元，建設基金400元，裝卸費200元。
相關發(fā)票均符合規(guī)定，在當月經(jīng)過認證并申報抵扣。原煤資源稅稅額3元/噸，天然氣資源稅稅率5%，煤炭綜合回收率60%。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
（1）2011年11月該煤礦應繳納資源稅（ ）元。
A.0
B.120
C.180
D.2220
（2）2011年11月該煤礦應繳納增值稅（ ）元。
A.3601.77
B.4460
C.5612.60
D.6765.20
（3）2011年12月該煤礦應繳納資源稅（ ）元。
A.150
B.390
C.450
D.540
（4）2011年12月該煤礦應繳納增值稅（ ）元。
A.1645.66
B.9896.06
C.11048.66
D.11502.49
四、綜合分析題
（一）
位于市區(qū)的某化妝品廠為增值稅一般納稅人（有出口經(jīng)營權），主要生產(chǎn)化妝品以及普通護膚護發(fā)品，其中生產(chǎn)的A牌化妝品高售價0.15萬元/箱，平均售價0.12萬元/箱，均為不含稅售價。2011年10月、11月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：
（1）10月購進業(yè)務：從甲生產(chǎn)企業(yè)購進已稅香水精，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元、增值稅85萬元，支付購貨運費30萬元，取得運輸發(fā)票，運輸途中發(fā)生合理損耗2%；從國外進口一臺檢測設備，關稅完稅價格25萬元，關稅稅率20%，將設備從海關運回企業(yè)，發(fā)生運費2萬元，取得運輸發(fā)票。
（2）10月材料、產(chǎn)品領用情況：領用外購香水精用于生產(chǎn)化妝品，10月初庫存外購香水精買價60萬元，10月末庫存外購香水精買價400萬元。領用100箱自產(chǎn)A牌化妝品作為生日禮品發(fā)放給職工。
（3）10月銷售業(yè)務：內銷A牌化妝品1700箱，取得不含稅銷售額200萬元；將B牌化妝品與普通護膚品組成套裝出售，取得不含稅銷售額90萬元，其中包括普通護發(fā)品8萬元，發(fā)生銷貨運費40萬元，取得運輸發(fā)票；出口化妝品取得收入折合人民幣500萬元；出口普通護發(fā)品取得收入折合人民幣140萬元。
（4）11月購進業(yè)務：從某小規(guī)模納稅人購進原材料，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元；從某汽車廠購進小轎車，用于廠部接待使用，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅5.1萬元。
（5）11月5日，以賒銷方式銷售給乙商場A牌化妝品2500箱，不含稅總價款300萬元，書面合同約定當月15日全額付款，15日化妝品廠按照實際收到的貨款開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元。
（6）11月以1030箱A牌化妝品與丙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）換取原材料，合同約定，化妝品按平均價計價，以價稅合計金額等價交換原材料，化妝品廠取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票注明價稅合計金額144.612萬元。
（7）11月加工業(yè)務：受托為某影視公司加工影視演員化妝用的油彩以及卸妝油，原材料由委托方提供，化妝品廠收取加工費及輔料費價稅合計金額46.8萬元。
化妝品消費稅稅率為30%；化妝品和護發(fā)品的出口退稅率為13%，企業(yè)取得的相關憑證均在當月認證并申報抵扣，出口業(yè)務單據(jù)齊全并符合規(guī)定，在當月辦理退稅手續(xù)。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
（1）2011年10月該化妝品廠應退增值稅（ ）萬元。
A.18.20
B.22.56
C.43.80
D.65
（2）2011年10月該化妝品廠應繳納消費稅（ ）萬元。
A.0
B.40.20
C.42.60
D.90.60
（3）2011年10月該化妝品廠應繳納城市維護建設稅（ ）萬元。
A.2.98
B.6.26
C.7.36
D.7.53
（4）2011年11月該化妝品廠應繳納增值稅（ ）萬元。
A.54.60
B.66.50
C.71.60
D.76.85
（5）2011年11月該化妝品廠應繳納消費稅（ ）萬元。
A.97.08
B.106.35
C.127.08
D.136.35
（6）下列對該化妝品廠業(yè)務的稅務處理中，正確的有（ ）。
A.受托加工影視演員化妝用的油彩以及卸妝油，應按照規(guī)定代收代繳消費稅
B.外購已稅香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)化妝品的，可按當期外購數(shù)量計算準予扣除的消費稅稅款
C.外購小汽車自用，進項稅不得抵扣
D.將化妝品與普通護膚品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)銷售金額全額計算消費稅
E.將自產(chǎn)化妝品發(fā)放給職工的，應按同類產(chǎn)品平均售價計算增值稅銷項稅額
（二）
位于市區(qū)的某汽車廠為增值稅一般納稅人（非增值稅改革試點單位），生產(chǎn)各類汽車，其中生產(chǎn)的A型小轎車高售價22萬元/輛，平均售價20萬元/輛（均為不含稅價）。2011年11月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：
（1）進口一批小轎車發(fā)動機，支付貨款350萬元，境外運輸費用及保險費30萬元，與購買發(fā)動機有關的且構成銷售條件的特許權使用費20萬元，關稅稅率10%，繳納進口環(huán)節(jié)相關稅金后海關放行；發(fā)生境內運費6萬元、裝卸費2萬元，取得運輸發(fā)票。
（2）購進生產(chǎn)用鋼材，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款160萬元、增值稅27.2萬元，本月領用10%用于生產(chǎn)設備安裝；支付水電費取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅共計50萬元，其中職工宿舍、職工食堂使用10%。
（3）上月購進的汽車配件驗收入庫時發(fā)現(xiàn)不符合合同規(guī)定的技術標準，經(jīng)協(xié)商決定，本月予以退貨，取得對方開具的紅字增值稅專用發(fā)票，注明價款-120萬元、增值稅-20.4萬元。
（4）委托甲配件廠加工汽車零配件，合同注明：加工數(shù)量2萬件，汽車廠提供的材料成本35萬元。完工后，支付甲配件廠加工費，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費6萬元，增值稅1.02萬元。將零配件運回企業(yè)，支付運輸公司運費1萬元，取得運輸發(fā)票。汽車廠同類產(chǎn)品不含稅售價30元/件。收回后將其中80%用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)小汽車，20%贈送給汽車經(jīng)銷商。
（5）11月10日采用銷售折扣方式銷售A型小轎車30輛，每輛不含稅售價20萬元，合同約定如果10天之內付款，給予5%折扣；20天內付款，給予2%的折扣；20天以后付款，全額收取價款。購貨方于11月16日支付貨款。開展中輕型商用客車以舊換新活動，銷售中輕型商用客車10輛，每輛價稅合計金額35.1萬元，換回的舊車每輛作價5.85萬元（取得普通發(fā)票），實際取得價稅合計金額292.5萬元。
（6）將10輛A型小轎車以每輛不含稅售價20萬元對外投資。
（7）將新開發(fā)生產(chǎn)的4輛B型小轎車用于獎勵給對汽車研發(fā)有突出貢獻的科研人員，每輛生產(chǎn)成本為14萬元，因新產(chǎn)品未上市，暫無銷售價格。
（8）本月銷售生產(chǎn)的貨運汽車5輛，不含稅售價26萬元/輛。
（9）銷售本廠2008年購進的生產(chǎn)設備，取得價稅合計金額150萬元。該設備購進時取得的普通發(fā)票注明金額200萬元，已計提折舊60萬元。
企業(yè)取得的相關憑證均在當月認證并申報抵扣。消費稅稅率：A型小轎車9%，B型小轎車12%，中輕型商用客車5%。小轎車成本利潤率為8%。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
（1）當月該汽車廠進口環(huán)節(jié)應繳納稅金合計（ ）萬元。
A.68
B.109.06
C.114.80
D.117.10
（2）當月該汽車廠增值稅銷項稅額為（ ）萬元。
A.214.32
B.217.72
C.222.82
D.225.70
（3）當月該汽車廠應向稅務機關繳納增值稅（ ）萬元。
A.77.19
B.92.49
C.97.59
D.100.31
（4）當月該汽車廠應繳納消費稅（ ）萬元。
A.98.80
B.97.05
C.95.25
D.93.50
（5）當月該汽車廠應繳納城市維護建設稅和教育費附加合計（ ）萬元。
A.17.07
B.19.91
C.18.60
D.19.46
（6）下列對該汽車廠業(yè)務的稅務處理中，正確的有（ ）。
A.若汽車廠將自產(chǎn)小汽車自用的，應按照規(guī)定繳納消費稅和車輛購置稅
B.以舊換新方式銷售中輕型商用客車的，應按新貨物的銷售價格確定銷售額計算增值稅和消費稅
C.將委托加工收回的汽車零配件用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的，增值稅應視同銷售
D.將外購鋼材用于生產(chǎn)設備安裝的，進項稅可以抵扣
E.汽車廠以銷售折扣方式銷售A型小轎車的，應以折扣后的價款計算增值稅和消費稅
參考答案及解析
一、單項選擇題
1.
【答案】C
【解析】課稅要素必須由法律直接規(guī)定。稅務行政機關必須嚴格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無權變動法定課稅要素和法定征收程序。
2.
【答案】C
【解析】選項A：稅收法律關系只體現(xiàn)國家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體的意志；選項B：構成稅收法律關系主體的一方可以是任何負有納稅義務的法人和自然人，但是另一方只能是國家；選項D：在稅收法律關系中，納稅人履行納稅義務，繳納稅款，就意味著將自己擁有或支配的一部分財物，無償?shù)亟唤o國家，成為政府的財政收入，國家不再直接返還給納稅人。所以，稅收法律關系中的財產(chǎn)轉移，具有無償、單向、連續(xù)等特點。
3.
【答案】A
【解析】選項A：所得稅的課稅對象是所得額，計稅依據(jù)也是所得額，兩者一致；選項B：車輛購置稅以列舉的應稅車輛為課稅對象，計稅依據(jù)為應稅車輛的計稅價格；選項C：消費稅的征稅對象主要是與居民消費相關的終消費品和消費行為，計稅依據(jù)為銷售額或者銷售數(shù)量；選項D：資源稅以部分應稅資源為課稅對象，計稅依據(jù)為銷售額或者銷售數(shù)量。
4.
【答案】D
【解析】稅務規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由國務院裁決。
5.
【答案】A
【解析】根據(jù)行使征稅權力的原則和稅收管轄范圍、內容不同，目前世界上的稅收管轄權分為三類：來源地管轄權、居民管轄權、公民管轄權。
6.
【答案】B
【解析】清朝實行的主要稅法改革是實行攤丁入畝制度，攤丁入畝是明代“一條鞭法”的繼續(xù)與發(fā)展，也是我國賦稅的重大改革。
7.
【答案】B
【解析】可抵扣的進項稅額=6800+10000×3%+7000×7%=7590（元），當期銷項稅額=33900/（1+13%）×13%+60000×17%=14100（元），當月應繳納增值稅=14100-7590=6510（元）。
8.
【答案】D
【解析】選項D：增值稅稅負具有逐環(huán)節(jié)向前推移的特點，作為納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營者并不是增值稅的真正負擔者，只有終消費者才是全部稅款的負擔者。
9.
【答案】C
【解析】選項ABD均屬于營業(yè)稅征稅范圍。
10.
【答案】B
【解析】原煤不屬于適用13%低稅率貨物的范圍。
11.
【答案】A
【解析】整體應納增值稅=（240000+100000）×17%-10000-20000×7%=46400（元）
銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應納增值稅=240000×17%-10000-20000×7%×240000/（240000+100000）=29811.76（元）
即征即退稅額=29811.76-240000×3%=22611.76（元）
企業(yè)實際負擔增值稅=46400-22611.76=23788.24（元）。
12.
【答案】B
【解析】該企業(yè)當月應繳納的增值稅=（120000+32000）/（1+3%）×3%=4427.18（元）。
13.
【答案】D
【解析】甲企業(yè)應繳納增值稅=（36000+250000）/（1+17%）×17%-250000/（1+3%）×3%=41555.56-7281.55=34274.01（元）。
14.
【答案】A
【解析】應轉出的進項稅額=（17586-186）/（1-13%）×13%+186/（1-7%）×7%=2614（元）。
15.
【答案】A
【解析】小規(guī)模納稅人進口貨物不適用征收率。進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=（100+10）×（1+20%）/（1-30%）×17%=32.06（萬元）。
16.
【答案】D
【解析】外貿企業(yè)出口貨物退還增值稅應依據(jù)購進貨物的增值稅專用發(fā)票上所注明的進項金額和出口貨物所適用的退稅率計算。應退增值稅=（500×150+200×148）×15%=15690（元）。
17.
【答案】C
【解析】自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅。
18.
【答案】D
【解析】納稅人在辦理納稅申報時，如需辦理委托加工收回應稅消費品消費稅稅款抵扣手續(xù)的，除應按有關規(guī)定提供納稅申報所需資料外，還需提供《代扣代收稅款憑證》原件和復印件。
19.
【答案】A
【解析】對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅。則應繳納消費稅=（320000+40000）×10%=36000（元）。
20.
【答案】D
【解析】進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅=350×（1+50%）/（1-30%）×30%=225（萬元），當月應向稅務機關繳納消費稅=900×30%-225×60%=135（萬元）。
21.
【答案】A
【解析】組成計稅價格=[100+20+50×2000×0.5/10000]/（1-20%）×20%+50×2000×0.5/10000=31.25+5=36.25（萬元）。
22.
【答案】C
【解析】多功能手表每只不含稅售價未超過10000元，不屬于高檔手表，不征收消費稅。該企業(yè)應繳納消費稅=200×9000×（1+20%）/（1-20%）×20%+10×40000×（1+20%）/（1-20%）×20%=540000+120000=660000（元）。
23.
【答案】B
【解析】對于購進乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應按規(guī)定征收消費稅。
24.
【答案】D
【解析】選項A：以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅；選項B：對房地產(chǎn)主管部門或其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金，不計征營業(yè)稅；選項C：對境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的文化體育業(yè)（除播映），娛樂業(yè)，服務業(yè)，服務業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務，不征收營業(yè)稅。
25.
【答案】C
【解析】營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，按照規(guī)定計算可抵免稅額，則當月應繳納的營業(yè)稅=60000×5%-4680/（1+17%）×17%=3000-680=2320（元）。
26.
【答案】D
【解析】該單位當月應繳納營業(yè)稅=（70+11+2+5）×3%=2.64（萬元）。
27.
【答案】A
【解析】對中華人民共和國境內單位或個人在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務暫免征收營業(yè)稅。
28.
【答案】D
【解析】選項A：中國網(wǎng)絡通信集團公司及其分公司和中國網(wǎng)通（集團）有限公司及其分公司開展以業(yè)務銷售附帶贈送電信服務業(yè)務的過程中，其附帶贈送的電信服務是無償提供電信勞務的行為，不屬于營業(yè)稅征稅范圍；選項BC：通信線路安裝、代辦電信工程應按“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。
29.
【答案】C
【解析】體育比賽門票收入屬于“文化體育業(yè)”稅目，出租攤位、出租場地取得的收入屬于“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目。該體育館應繳納營業(yè)稅=20000×3%+（50000+60000）×5%=6100（元）。
30.
【答案】C
【解析】選項AB：城市維護建設稅以“三稅”實際繳納稅額為計稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款；選項D：稅法規(guī)定對納稅人減免“三稅”時，相應也減免了城市維護建設稅。
31.
【答案】A
【解析】應繳納城市維護建設稅和教育費附加=（40+15）×（7%+3%）=5.5（萬元）。
32.
【答案】D
【解析】目前資源稅代扣代繳的適用范圍是指收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。
33.
【答案】D
【解析】納稅人跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或者生產(chǎn)的礦產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅，其應納稅額由獨立核算的單位，按照每個開采地或者生產(chǎn)地的實際銷售量及適用稅率計算劃撥。應向乙省開采地的稅務機關繳納資源稅=500×10=5000（元）；應向丙省開采地的稅務機關繳納資源稅=1000×6=6000（元）；該獨立礦山合計應繳納資源稅=5000+6000=11000（元）。
34.
【答案】B
【解析】選項A：納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量；選項C：對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量；選項D：納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品，未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。
35.
【答案】B
【解析】該石油公司應繳納資源稅=[600×0.8+（50+2）/（1+17%）]×5%=26.22（萬元）。
36.
【答案】A
【解析】對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。則該煤礦企業(yè)應繳納資源稅=（1200+400）/80%×4+200×4=8800（元）。
37.
【答案】A
【解析】選項B：自2011年1月1日起，1.6升排量的小轎車的車輛購置稅恢復按10%的稅率征稅；選項C：政府機關購買自用的小汽車要按照規(guī)定繳納車輛購置稅；選項D：回國服務的留學人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車免稅。
38.
【答案】B
【解析】免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計稅價格按每滿1年扣減10%；使用10年（含）以上的，計稅依據(jù)為零。未滿1年的應稅車輛計稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型新車低計稅價格。上述業(yè)務應繳納車輛購置稅=110000×（1-4×10%）×10%=6600（元）。
39.
【答案】C
【解析】減稅或免稅進口的貨物需補稅時，適用海關接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率征稅，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分作為完稅價格，完稅價格=300×[1-27/（5×12）]=165（萬元），應補繳關稅=165×10%=16.5（萬元）。
40.
【答案】D
【解析】運往境外修理的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為基礎確定完稅價格。
二、多項選擇題
1.
【答案】ABE
【解析】選項C：新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實施為標志，新法生效實施以后準用新法，新法實施以前包括新法公布以后尚未實施這段時間，仍沿用舊法，新法不發(fā)生效力；選項D：凡是特別法中作出規(guī)定的，即排斥普通法的適用，不過這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言，并不是說隨著特別法的出現(xiàn)，原有的居于普通法地位的稅法即告廢止。
2.
【答案】ACE
【解析】按照解釋的尺度不同，稅法解釋還可以分為字面解釋、限制解釋與擴充解釋。
3.
【答案】BCE
【解析】選項A：稅務機關將依法為納稅人或扣繳義務人的商業(yè)秘密和個人隱私保密，但根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍；選項D：納稅人或扣繳義務人對稅務機關作出的決定，享受陳述權、申辯權。即使納稅人或扣繳義務人的陳述或申辯不充分、不合理，稅務機關也會向納稅人或扣繳義務人解釋實施行政處罰的原因。稅務機關不會因納稅人或扣繳義務人的申辯而加重處罰。
4.
【答案】ACE
【解析】選項B：起征點是征稅對象達到一定數(shù)額開始征稅的起點，當納稅人的收入恰好達到起征點時，就要按其收入全額征稅；選項D：免征額是稅基式減免的一種形式。
5.
【答案】ACDE
【解析】選項B：《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于稅收行政法規(guī)。
6.
【答案】ABDE
【解析】選項C：稅收規(guī)范性文件由制定機關負責解釋，不得將解釋權授權本級機關的內設機構或下級稅務機關。
7.
【答案】BD
【解析】選項ACE均可以按照規(guī)定計算進項稅額扣除。
8.
【答案】ABE
【解析】增值稅按對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同，可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。
9.
【答案】ACDE
【解析】選項B：個體工商戶以外的其他個人不辦理一般納稅人資格認定。
10.
【答案】BE
【解析】下列行為，視同銷售貨物：（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外（選項D不正確）；（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目（選項E正確）；（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費（選項C不正確）；（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人（選項B正確）。
11.
【答案】CD
【解析】選項A：對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策，綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油；選項B：對銷售自產(chǎn)的以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力實行增值稅即征即退的政策；選項E：對銷售自產(chǎn)的利用風力生產(chǎn)的電力實行增值稅即征即退50%的政策。
12.
【答案】ABD
【解析】出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅：（1）國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；（2）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內申報退（免）稅的貨物；（3）出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物；（4）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物；（5）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。
13.
【答案】ACDE
【解析】選項A：增值稅一般納稅人銷售舊貨，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項C：一般納稅人銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票（另有規(guī)定除外）；選項DE：一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，不得開具增值稅專用發(fā)票。
14.
【答案】DE
【解析】選項A：消費稅屬于對特定消費品或消費行為征收的稅種，并不是所有貨物都屬于消費稅征稅范圍；選項B：消費稅是在生產(chǎn)（進口）、流通或消費的某一環(huán)節(jié)征收（卷煙除外），而不是在消費品生產(chǎn)、流通或消費的每個環(huán)節(jié)多次征收；選項Ｃ：消費稅的征收方法具有多樣性。
15.
【答案】AD
【解析】選項B：煙葉屬于初級農產(chǎn)品，是煙的原料，但不屬于消費稅征稅范圍；選項C：舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于消費稅中化妝品稅目的征收范圍；選項E：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮引線，不按“鞭炮、焰火”稅目征收消費稅。
16.
【答案】BCE
【解析】消費稅計稅價格的核定權限如下：（1）卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案；（2）其他征稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務局核定；（3）進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定。
17.
【答案】BE
【解析】選項A：委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅；選項C：珍珠項鏈在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項D：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅，但納稅人之間銷售卷煙不繳納消費稅。
18.
【答案】ACDE
【解析】選項B：納稅人采取賒銷結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。
19.
【答案】AD
【解析】選項B：不屬于混合銷售；選項CE：屬于混合銷售行為，征收增值稅。
20.
【答案】ABDE
【解析】選項C：單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除。
21.
【答案】ABDE
【解析】選項C：公路管理和養(yǎng)護活動屬于“建筑業(yè)”稅目征稅范圍。
22.
【答案】BCD
【解析】選項A：納稅人從事建筑勞務（不含裝飾勞務的），其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款在內，但不包括建設方提供設備的價款；選項E：納稅人提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為，應當分別核算建筑業(yè)勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，其建筑業(yè)勞務的營業(yè)額作為營業(yè)稅的計稅依據(jù)，銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅。
23.
【答案】ADE
【解析】選項B：融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征稅范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅；選項C：對個人（含個體工商戶及其他個人）從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。
24.
【答案】BD
【解析】選項A：由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個人，按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅；選項C：海關對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅和教育費附加；選項E：納稅人所在地為工礦區(qū)的，應根據(jù)行政區(qū)劃分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城市維護建設稅。
25.
【答案】ADE
【解析】選項B：批發(fā)銷售固體鹽不繳納資源稅；選項C：進口應稅產(chǎn)品不征收資源稅。
26.
【答案】BE
【解析】煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅；納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天；納稅人采取預收款結算方式銷售應稅產(chǎn)品的，其資源稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天。則該煤礦企業(yè)11月份應繳納資源稅=3000×60%×4=7200（元）；12月份應繳納資源稅=3000×40%×4+1500×4=10800（元）。
27.
【答案】CD
【解析】車輛購置稅的應稅行為包括：購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為以及其他使用行為，選項ABE均不屬于車輛購置稅的應稅行為，不需要繳納車輛購置稅。
28.
【答案】BCE
【解析】進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格。
29.
【答案】ABC
【解析】進口貨物的價款中單獨列明的進口貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關費用、保險費、進口關稅，不計入該貨物的完稅價格。
30.
【答案】BCDE
【解析】已征進口關稅的貨物，因品質或者規(guī)格原因，自繳納稅款之日起1年內原狀退貨復運出境的，納稅人可以申請退還關稅。
三、計算題
（一）
（1）
【答案】C
【解析】當月可抵扣進項稅=34+（40×13%+3×7%）×（1-40%）+10.2=47.45（萬元）。
（2）
【答案】B
【解析】業(yè)務（4）：銷項稅額=[400+20/（1+17%）]×17%=70.91（萬元）
業(yè)務（5）：銷項稅額=500×0.28×17%=23.8（萬元）
業(yè)務（6）：銷項稅額=[120×（1+10%）+6×2000×0.5/10000]/（1-20%）×17%=28.18（萬元）
業(yè)務（7）：銷項稅額=20×14×17%=47.6（萬元）
業(yè)務（8）：銷項稅額=10/（1+17%）×17%=1.45（萬元）
當月應繳納增值稅=70.91+23.8+28.18+47.6+1.45-47.45=124.49（萬元）。
（3）
【答案】C
【解析】業(yè)務（4）：應納消費稅=[400+20/（1+17%）]×20%+80×2000×0.5/10000=91.42（萬元）
業(yè)務（5）：每噸啤酒出廠價=[0.28+13/（1+17%）/500]×10000=3022.22（元），適用消費稅稅率250元/噸，應納消費稅=500×250/10000=12.5（萬元）
業(yè)務（6）：應納消費稅=[120×（1+10%）+6×2000×0.5/10000]/（1-20%）×20%+6×2000×0.5/10000=33.75（萬元）
業(yè)務（7）：納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的高銷售價格作為計稅依據(jù)，應納消費稅=20×18×20%+20×2000×0.5/10000=74（萬元）
當月合計應繳納消費稅=91.42+12.5+33.75+74=211.67（萬元）。
（4）
【答案】B
【解析】當月應繳納城市維護建設稅=（124.49+211.67）×7%=23.53（萬元）。
（二）
（1）
【答案】B
【解析】采用預收貨款結算方式銷售應稅產(chǎn)品的，資源稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天，當月以預收款方式銷售原煤，當月未發(fā)貨，不征收資源稅；煤礦生產(chǎn)的天然氣不征收資源稅；納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生時間為移送使用應稅產(chǎn)品的當天，則當月應繳納資源稅=40×3=120（元）。
（2）
【答案】B
【解析】采取預收貨款結算方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，因此當月采取預收款方式銷售原煤，當月未發(fā)貨，不繳納增值稅；以分期收款方式銷售貨物的，納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定收款日期的當天；將原煤用于繼續(xù)生產(chǎn)的，不屬于增值稅視同銷售，不需要繳納增值稅。當期應繳納增值稅=79100/（1+13%）×60%×13%-1000=4460（元）。
（3）
【答案】C
【解析】將上月以預收款方式銷售的原煤發(fā)出，應繳納資源稅=100×3=300（元）
對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量，將洗煤銷售應繳納資源稅=30/60%×3=150（元）
當月合計應繳納資源稅=300+150=450（元）。
（4）
【答案】C
【解析】將上月以預收款方式銷售的原煤發(fā)出，銷項稅額=39663/（1+17%）×17%=5763（元）
上月分期收款方式銷售的天然氣，本月銷項稅額=79100/（1+13%）×40%×13%=3640（元）
銷售洗煤，銷項稅額=18000×17%=3060（元）
銷售居民用煤炭制品，銷項稅額=15000/（1+13%）×13%=1725.66（元）
可抵扣進項稅額=3000+（1600+400）×7%=3140（元）
當月應繳納增值稅=5763+3640+3060+1725.66-3140=11048.66（元）。
四、綜合分析題
（一）
（1）
【答案】A
【解析】進口環(huán)節(jié)應納增值稅=25×（1+20%）×17%=5.1（萬元）
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=（500+140）×（17%-13%）=25.6（萬元）
應納增值稅=（100×0.12+200+90）×17%-[85+5.1+（30+2+40）×7%-25.6]=-18.2（萬元）
當期免抵退稅額=（500+140）×13%=83.2（萬元）
則當期應退增值稅為18.2萬元。
（2）
【答案】C
【解析】當期可抵扣外購香水精已納消費稅=（60+500-400）×30%=48（萬元）
當期應納消費稅=（100×0.12+200+90）×30%-48=42.6（萬元）。
（3）
【答案】D
【解析】增值稅免抵稅額=83.2-18.2=65（萬元）
當期應繳納城市維護建設稅=（65+42.6）×7%=7.53（萬元）。
（4）
【知識點】P145
【答案】C
【解析】當月可抵扣的進項稅額=100×3%+144.612/（1+3%）×3%=7.21（萬元）
當月應繳納增值稅=[300+1030×0.12+46.8/（1+17%）]×17%-7.21=71.6（萬元）
采取賒銷方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定收款日期的當天。
（5）
【答案】D
【解析】當月應繳納消費稅=（300+1030×0.15）×30%=136.35（萬元）
納稅人采取賒銷方式銷售應稅消費品的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天；納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，消費稅應當按納稅人同類應稅消費品的高銷售價格作為計稅依據(jù)。
（6）
【答案】CDE
【解析】選項A：舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于化妝品稅目的征稅范圍，受托加工非應稅消費品，不需要代收代繳消費稅；選項B：外購已繳納消費稅的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，應按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。
（二）
（1）
【答案】C
【解析】關稅完稅價格=350+30+20=400（萬元）
進口環(huán)節(jié)應繳納關稅=400×10%=40（萬元）
進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=（400+40）×17%=74.8（萬元）
進口環(huán)節(jié)應繳稅金合計=74.8+40=114.8（萬元）。
（2）
【答案】C
【解析】業(yè)務（4）：銷項稅額=30×2×20%×17%=2.04（萬元）
業(yè)務（5）：銷項稅額=30×20×17%+10×35.1/（1+17%）×17%=153（萬元）
業(yè)務（6）：銷項稅額=10×20×17%=34（萬元）
業(yè)務（7）：銷項稅額=14×4×（1+8%）/（1-12%）×17%=11.68（萬元）
業(yè)務（8）：銷項稅額=5×26×17%=22.1（萬元）
當期銷項稅額合計=2.04+153+34+11.68+22.1=222.82（萬元）。
（3）
【答案】C
【解析】當期可抵扣進項稅額=74.8+6×7%+27.2+50×（1-10%）-20.4+1.02+1×7%=128.11（萬元）
轉讓使用過的生產(chǎn)設備應繳納增值稅=150/（1+4%）×4%×50%=2.88（萬元）
當期應繳納增值稅=（222.82-128.11）+2.88=97.59（萬元）。
（4）
【答案】B
【解析】業(yè)務（5）：應繳納消費稅=30×20×9%+10×35.1/（1+17%）×5%=69（萬元）
業(yè)務（6）：應繳納消費稅=10×22×9%=19.8（萬元）
業(yè)務（7）：應繳納消費稅=14×4×（1+8%）/（1-12%）×12%=8.25（萬元）
當月合計應繳納消費稅=69+19.8+8.25=97.05（萬元）。
（5）
【答案】D
【解析】當月應繳納城市維護建設稅和教育費附加合計=（97.59+97.05）×（7%+3%）=19.46（萬元）。
（6）
【答案】ABD
【解析】選項C：委托加工收回的汽車零配件用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的，不屬于增值稅視同銷售行為，不繳納增值稅；選項E：銷售折扣不得從銷售額中減除。
1.稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關稅收法律主義原則的表述中，不正確的是（ ）。
A.稅收法律主義要求納稅人必須依法納稅，另外還要求課稅只能在法律的授權下進行
B.稅收法律主義的功能偏重于保持稅法的穩(wěn)定性與可預測性
C.課稅要素可以由稅務機關直接規(guī)定
D.稅務機關無權變動法定征收程序
2.下列關于稅收法律關系的表述中，正確的是（ ）。
A.稅收法律關系體現(xiàn)了國家和納稅人雙方的意志
B.稅收法律關系的主體一方只能是法人，另一方只能是國家
C.國家與納稅人之間權利與義務的不對等，只能存在于稅收法律關系中
D.稅收法律關系中的財產(chǎn)轉移，具有有償、單向、連續(xù)等特點
3.下列稅種中，課稅對象與計稅依據(jù)一致的是（ ）。
A.所得稅
B.車輛購置稅
C.消費稅
D.資源稅
4.關于稅務規(guī)章，下列說法中不正確的是（ ）。
A.稅務規(guī)章無權制定稅務機關權限范圍以外的事項
B.稅務規(guī)章的效力低于法律、行政法規(guī)
C.稅務規(guī)章由國家稅務總局負責解釋，稅務規(guī)章解釋與稅務規(guī)章具有同等效力
D.稅務規(guī)章與地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由國家稅務總局裁決
5.根據(jù)行使征稅權力的原則和稅收管轄范圍、內容不同，目前世界上的稅收管轄權不包括（ ）。
A.經(jīng)營地管轄權
B.來源地管轄權
C.居民管轄權
D.公民管轄權
6.清朝實行的主要稅法改革是實行（ ）制度，是明代“一條鞭法”的繼續(xù)與發(fā)展，也是我國賦稅的重大改革。
A.兩稅法
B.攤丁入畝
C.初稅畝
D.租庸調制
7.某小型商貿企業(yè)為輔導期增值稅一般納稅人，2012年3月發(fā)生如下業(yè)務：購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款40000元，增值稅額6800元；從小規(guī)模納稅人購進商品，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票注明價款10000元；銷售以前期間外購的免稅農產(chǎn)品一批，開具普通發(fā)票注明價款33900元；銷售普通商品一批，取得不含稅銷售額60000元。購進和銷售貨物支付運費，取得公路貨物運輸發(fā)票總金額7000元。相關發(fā)票均在當月通過認證并在當月抵扣。則該商貿企業(yè)2012年3月應繳納增值稅（ ）元。
A.7535.64
B.6510
C.5110
D.2610
8.下列有關增值稅特點和優(yōu)點的表述中，不正確的是（ ）。
A.不重復征稅，具有中性稅收的特征
B.稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性
C.能夠平衡稅負，促進公平競爭
D.納稅人與稅款的真正負擔者一致
9.根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列業(yè)務中屬于增值稅征稅范圍的是（ ）。
A.修繕房屋
B.將商標權轉讓給境內企業(yè)
C.銷售電力、熱力
D.照相
10.根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售的下列貨物中，不適用13%低稅率的是（ ）。
A.煙葉
B.原煤
C.花椒油
D.圖書、報紙、雜志
11.某軟件開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年1月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額240000元，銷售其他產(chǎn)品取得不含稅銷售額100000元。本月購進專門用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的材料，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅10000元。當月銷售貨物發(fā)生運費合計20000元，取得運輸發(fā)票。取得的有關發(fā)票均在當月通過認證并申報抵扣。該企業(yè)向稅務機關備案按照銷售額比重分攤進項稅額，則該企業(yè)上述業(yè)務實際應負擔的增值稅為（ ）元。
A.23788.24
B.24200
C.22800
D.22611.76
12.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年3月銷售化妝品取得含稅銷售額120000元，銷售化妝品的同時向購買方出借包裝物，收取包裝物押金10000元，約定3個月內返還；當月沒收逾期未退還包裝物押金32000元。則該企業(yè)當月應繳納增值稅（ ）元。
A.4718.45
B.4427.18
C.3786.41
D.4560
13.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）2012年3月銷售自己使用過的包裝物取得含稅銷售額36000元；以價值250000元（含稅）的產(chǎn)品與乙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）等價交換原材料，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票在當月通過認證并申報抵扣。則甲企業(yè)當月應繳納的增值稅為（ ）元。
A.5230.77
B.41555.56
C.29735.55
D.34274.01
14.某農產(chǎn)品加工企業(yè)2012年2月從農業(yè)生產(chǎn)者收購農產(chǎn)品，相關進項稅均在當月抵扣；當年4月，因企業(yè)管理不善導致部分農產(chǎn)品霉爛變質，賬面成本為17586元，其中包括運費成本186元。則該企業(yè)4月份應轉出的進項稅額為（ ）元。
A.2614
B.2276
C.2275.02
D.2972
15.某外貿企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年2月進口一批化妝品，買價100萬元，境外運費及保險費合計10萬元。假定關稅稅率為20%，消費稅稅率為30%，該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅（ ）萬元。
A.32.06
B.22.44
C.3.96
D.5.66
16.某外貿公司2012年3月份購進及出口情況如下：（1）第購進電飯煲500臺，不含稅單價150元／臺；第二次購進電飯煲200臺，不含稅單價148元／臺（均取得增值稅專用發(fā)票）；（2）將兩次外購的電飯煲全部報關出口，離岸單價20美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。（美元與人民幣比價為1：6，退稅率為15%）。該筆出口業(yè)務應退增值稅為（ ）元。
A.16102
B.12600
C.17782
D.15690
17.根據(jù)消費稅現(xiàn)行規(guī)定，以下批發(fā)環(huán)節(jié)應繳納消費稅的是（ ）。
A.批發(fā)煙絲
B.批發(fā)煙葉
C.批發(fā)卷煙
D.批發(fā)雪茄煙
18.納稅人在辦理納稅申報時，如需辦理委托加工收回應稅消費品消費稅稅款抵扣手續(xù)的，除應按有關規(guī)定提供納稅申報所需資料外，還需提供（ ）原件和復印件。
A.委托加工合同
B.支付加工費取得的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)
C.提貨憑證
D.代扣代收稅款憑證
19.某金銀首飾加工廠將其生產(chǎn)的金手鐲和翡翠戒指銷售給某具有金銀首飾經(jīng)營資質的零售單位，共取得不含稅銷售額320000元，無法準確核算金手鐲和翡翠戒指的銷售額；銷售鍍金首飾取得不含稅銷售額40000元。上述業(yè)務應繳納消費稅（ ）元。
A.36000
B.32000
C.18000
D.20000
20.某化妝品廠2012年2月進口一批香水精，關稅完稅價格為350萬元。當月領取進口香水精的60%用于生產(chǎn)化妝品；將生產(chǎn)的化妝品全部銷售，取得不含稅銷售額900萬元。已知適用的關稅稅率為50%，消費稅稅率為30%。該化妝品廠當月應向稅務機關繳納的消費稅為（ ）萬元。
A.270
B.175.50
C.45
D.135
21.某白酒生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）受托為某單位生產(chǎn)50噸白酒，委托方提供原材料的金額為100萬元（不含增值稅），受托方開具增值稅專用發(fā)票注明加工費20萬元。委托方已將全部白酒收回。已知該白酒生產(chǎn)企業(yè)沒有同類白酒的市場銷售價格，白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。該白酒生產(chǎn)企業(yè)應代收代繳的消費稅為（ ）萬元。
A.36.25
B.35
C.30
D.37.10
22.某手表生產(chǎn)企業(yè)將200只A型高檔手表用于職工福利，每只手表生產(chǎn)成本為9000元；將10只新研制生產(chǎn)的B型高檔手表贈送給關系客戶，每只手表生產(chǎn)成本為40000元；銷售其生產(chǎn)的多功能手表共500只，每只不含稅售價為1000元。高檔手表適用的成本利潤率為20%，消費稅稅率為20%。則該企業(yè)上述業(yè)務應繳納的消費稅為（ ）元。
A.120000
B.528000
C.660000
D.760000
23.下列選項中應按“小汽車”稅目繳納消費稅的是（ ）。
A.電動汽車
B.購進乘用車整車改裝生產(chǎn)的汽車
C.購進貨車改裝生產(chǎn)的商務車
D.卡丁車
24.下列業(yè)務中應繳納營業(yè)稅的是（ ）。
A.以發(fā)行基金方式募集資金
B.物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金
C.境外單位在境外向境內單位提供飲食業(yè)服務
D.單位將位于境內的不動產(chǎn)無償贈與給學校
25.某餐飲公司2011年11月份取得餐飲收入60000元，支付人員工資14000元；購買一臺稅控收款機，取得普通發(fā)票注明價款4680元，經(jīng)主管稅務機關審核批準后，該餐飲公司當月應繳納營業(yè)稅（ ）元。
A.1620
B.2204.40
C.2320
D.3000
26.2012年2月，某鐵路運輸單位取得收入如下：取得旅客票價收入70萬元，補收旅客攜帶物品超重運費收入11萬元，鐵路建設基金收入2萬元，補票手續(xù)費5萬元。則該單位當月應繳納營業(yè)稅（ ）萬元。
A.2.58
B.2.74
C.2.1
D.2.64
27.境內單位在境外提供（ ）暫免征收營業(yè)稅。
A.建筑業(yè)勞務
B.播映勞務
C.娛樂業(yè)勞務
D.租賃勞務
28.下列業(yè)務，應當按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的是（ ）。
A.中國網(wǎng)通（集團）有限公司以業(yè)務銷售附帶贈送的電信服務業(yè)務
B.通信線路安裝
C.代辦電信工程
D.電話安裝
29.2012年3月某體育館發(fā)生如下業(yè)務：舉辦體育比賽取得門票收入20000元；出租部分攤位取得租金收入50000元；將場地出租給某招聘網(wǎng)站用于舉辦大型招聘會，向該網(wǎng)站收取場地占用費60000元。則該體育館2012年3月應繳納營業(yè)稅（ ）元。
A.5300
B.4900
C.6100
D.3900
30.下列項目中，應作為城市維護建設稅計稅依據(jù)的是（ ）。
A.納稅人補繳消費稅時繳納的滯納金
B.納稅人因欠繳增值稅被處以的罰款
C.納稅人被稅務機關查補的營業(yè)稅稅款
D.根據(jù)有關稅法規(guī)定予以免征的營業(yè)稅
31.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人（位于市區(qū)），主要經(jīng)營內銷和出口業(yè)務，2011年4月實際向稅務機關繳納增值稅40萬元，繳納消費稅15萬元；取得1月份增值稅出口退稅額4萬元。當月進口貨物繳納增值稅10萬元。則該企業(yè)2011年4月應繳納城市維護建設稅和教育費附加合計（ ）萬元。
A.5.50
B.5.10
C.4.50
D.4.10
32.根據(jù)資源稅的有關規(guī)定，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購下列未稅資源稅應稅產(chǎn)品，應代扣代繳資源稅的是（ ）。
A.原油
B.天然氣
C.煤炭
D.鐵礦石
33.甲省某獨立礦山2011年11月發(fā)生的具體業(yè)務如下：位于乙省的分支機構在乙省開采礦產(chǎn)品A共計800噸，當月銷售500噸；位于丙省的分支機構在丙省開采礦產(chǎn)品B共計1000噸，當月全部售出。上述分支機構均為非獨立核算。已知甲省礦產(chǎn)品A適用的資源稅稅額為8元/噸，礦產(chǎn)品B適用稅額為5元/噸；乙省礦產(chǎn)品A適用稅額為10元/噸；丙省礦產(chǎn)品B適用稅額為6元/噸。根據(jù)資源稅相關規(guī)定，該獨立礦山當月合計應繳納資源稅（ ）元。
A.9000
B.4000
C.6000
D.11000
34.根據(jù)資源稅的相關規(guī)定，下列表述中正確的是（ ）。
A.納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，以領用的液體鹽數(shù)量和加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量，分別對液體鹽和固體鹽征收資源稅
B.納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予在其應納固體鹽稅額中抵扣
C.對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品的產(chǎn)成品數(shù)量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量
D.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品，未分別核算不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，由稅務機關核定不同應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量，分別計算納稅
35.某石油公司為增值稅一般納稅人，2011年11月在境內開采原油，當月銷售原油600噸，每噸不含稅售價為0.8萬元，開具增值稅專用發(fā)票，同時收取代墊運費（取得運輸公司開具給本公司的運輸發(fā)票）50萬元，收取優(yōu)質費2萬元。已知原油適用資源稅稅率為5%，則該石油公司2011年11月份應繳納資源稅（ ）萬元。
A.24
B.26.22
C.26.60
D.24.10
36.某煤礦企業(yè)開采原煤3000噸，從中領用一部分用于生產(chǎn)洗煤1800噸，綜合回收率為80%；將生產(chǎn)的洗煤銷售1200噸；分別領用原煤200噸、洗煤400噸無償贈送給關聯(lián)單位，當?shù)卦哼m用的資源稅稅額為4元/噸，則該煤礦企業(yè)上述業(yè)務應繳納的資源稅為（ ）元。
A.8800
B.800
C.9800
D.6800
37.下列車輛，免征車輛購置稅的是（ ）。
A.外國駐華使館自用車輛
B.個人于2011年10月購買自用的1.6升排量的小轎車
C.政府機關購買自用的小汽車
D.回國服務的留學人員購買的進口小汽車
38.回國服務的留學人員甲某于2007年3月用現(xiàn)匯購買一輛個人自用國產(chǎn)小汽車，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明不含稅價120000元，當月已辦理相關申報手續(xù)。2011年3月，將該小汽車以60000元的價格轉讓給居民乙某，并于當月辦理了車輛過戶手續(xù)。國家稅務總局新核定同類型小汽車低計稅價格為110000元。上述業(yè)務應繳納車輛購置稅（ ）元。
A.7200
B.6600
C.6000
D.0
39.2009年9月1日，甲公司進口一套經(jīng)批準予以免稅的先進設備，申報進口時關稅稅率為30%。甲公司2011年11月30日將該設備出售給國內乙公司用于生產(chǎn)，已向海關辦理了納稅申報，當月該設備適用關稅稅率為10%，經(jīng)海關審定，該設備原進口時的價格為300萬元，海關規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，則上述業(yè)務應補繳的關稅為（ ）萬元。
A.30
B.49.50
C.16.50
D.18
40.運往境外修理的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以海關審定的（ ）為基礎確定完稅價格。
A.貨物原值
B.境外運費和保險費
C.同類貨物成交價格
D.境外修理費和料件費
二、多項選擇題
1.關于稅法適用原則的說法，正確的有（ ）。
A.法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級稅法的關系上
B.一般情況下，新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法
C.新法公布以后，新法即發(fā)生效力
D.隨著特別法的出現(xiàn)，原有的居于普通法地位的稅法即告廢止
E.實體稅法不具備溯及力
2.稅法的解釋按照解釋的尺度不同，可分為（ ）。
A.字面解釋
B.行政解釋
C.限制解釋
D.立法解釋
E.擴充解釋
3.下列有關納稅人權利的表述，正確的有（ ）。
A.稅務機關應依法為納稅人的稅收違法行為保密
B.納稅人對稅務人員違反稅收法律的行為、其他納稅人的稅收違法行為均有權進行檢舉
C.納稅人因不可抗力導致其發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的，可以申請延期繳納稅款
D.納稅人對稅務機關作出的行政處罰決定享有申辯權，若申辯不合理，稅務機關要對其加重處罰
E.稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，納稅人有權拒絕檢查
4.減免稅作為稅收優(yōu)惠政策的核心內容，體現(xiàn)了稅法的統(tǒng)一性與靈活性有機結合。下列有關稅收減免稅的表述，正確的有（ ）。
A.減免稅的基本形式包括稅基式減免、稅率式減免、稅額式減免
B.個體工商戶營業(yè)額超過起征點的，只就超過部分計算繳納營業(yè)稅
C.零稅率是稅率式減免的一種形式
D.免征額是稅額式減免的一種形式
E.法定減免必須在基本法規(guī)中明確列舉減免稅項目、減免稅的范圍和時間
5.下列選項中，屬于稅收法律的有（ ）。
A.《中華人民共和國車船稅法》
B.《中華人民共和國增值稅暫行條例》
C.《中華人民共和國稅收征收管理法》
D.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
E.《中華人民共和國個人所得稅法》
6.關于稅收規(guī)范性文件的說法，正確的有（ ）。
A.稅收規(guī)范性文件不僅約束稅務行政相對人，而且約束稅務機關本身
B.稅收規(guī)范性文件不具有可訴性
C.制定機關可以將稅收規(guī)范性文件的解釋權授權本級機關的內設機構或下級稅務機關
D.制定機關應當對稅收規(guī)范性文件進行清理
E.未經(jīng)公告形式發(fā)布的稅收規(guī)范性文件，對納稅人不具有約束力
7.增值稅一般納稅人支付的下列運費，不允許計算進項稅額扣除的有（ ）。
A.銷售原材料支付的運輸費用
B.購進自用小汽車支付的運輸費用
C.購進用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的免稅農產(chǎn)品支付的運輸費用
D.銷售免稅農產(chǎn)品支付的運輸費用
E.外購電力支付的運輸費用
8.按對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同，增值稅的類型可劃分為（ ）。
A.生產(chǎn)型增值稅
B.消費型增值稅
C.分配型增值稅
D.積累型增值稅
E.收入型增值稅
9.下列納稅人可以申請增值稅一般納稅人資格認定的有（ ）。
A.年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準，但有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所并且會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的個體工商戶
B.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人李某
C.有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所并且會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的新開業(yè)的納稅人
D.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的事業(yè)單位
E.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)
10.根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列行為中屬于增值稅視同銷售的有（ ）。
A.將外購原材料用于生產(chǎn)
B.將外購貨物捐贈給地震災區(qū)
C.將外購貨物用于集體福利
D.將貨物移送至位于同一縣（市）并實行統(tǒng)一核算的其他分支機構用于銷售
E.將自產(chǎn)貨物用于本企業(yè)辦公樓的建設
11.納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物，免征增值稅的有（ ）。
A.以廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油
B.以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力
C.以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉
D.再生水
E.利用風力生產(chǎn)的電力
12.出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定外，應視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅的有（ ）。
A.國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物
B.出口企業(yè)未在規(guī)定期限內申報退（免）稅的貨物
C.出口企業(yè)在規(guī)定期限內申報退（免）稅并按照規(guī)定補齊有關憑證的貨物
D.出口企業(yè)未在規(guī)定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物
E.出口企業(yè)出口屬于視同自產(chǎn)產(chǎn)品的外購貨物
13.增值稅一般納稅人銷售的下列貨物，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（ ）。
A.舊貨
B.自己使用過的2011年外購的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)
C.免稅農產(chǎn)品
D.自用的外購小汽車
E.自己使用過的用于非增值稅應稅項目的外購固定資產(chǎn)
14.根據(jù)消費稅現(xiàn)行規(guī)定，下列有關消費稅的表述正確的有（ ）。
A.征收增值稅的貨物同時也應征收消費稅
B.消費稅在商品流通的每個環(huán)節(jié)征收
C.消費稅征收方法具有單一性
D.稅收調解具有特殊性
E.應稅消費品中所含的消費稅稅款終由消費者負擔
15.根據(jù)消費稅現(xiàn)行規(guī)定，下列選項中屬于消費稅征稅范圍的有（ ）。
A.果酒
B.煙葉
C.戲劇化妝用的油彩
D.鍍金首飾
E.體育上用的鞭炮引線
16.根據(jù)消費稅計稅價格核定權限的規(guī)定，下列應稅消費品中，其計稅價格由國家稅務總局核定，并送財政部備案的有（ ）。
A.進口的化妝品
B.卷煙
C.白酒
D.汽車輪胎
E.小汽車
17.根據(jù)消費稅有關規(guī)定，下列行為應征收消費稅的有（ ）。
A.企業(yè)將委托加工收回的已稅輪胎直接銷售的
B.汽車制造商自設非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)小汽車
C.首飾店零售珍珠項鏈
D.卷煙批發(fā)商將卷煙銷售給其他卷煙批發(fā)商
E.外貿公司進口小汽車
18.下列有關消費稅納稅義務發(fā)生時間的表述，符合規(guī)定的有（ ）。
A.納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為報關進口的當天
B.納稅人采取賒銷結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為實際收到款項的當天
C.納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天
D.納稅人采取托收承付結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天
E.納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天
19.下列選項中，屬于混合銷售行為并應征收營業(yè)稅的有（ ）。
A.照相館照相并將照片鑲嵌鏡框一并收費
B.公園園區(qū)內經(jīng)營游船項目，同時經(jīng)營游藝場所
C.汽車修理廠提供汽車修理勞務的同時提供汽車裝潢勞務
D.餐廳提供餐飲服務并銷售煙酒飲料
E.銷售軟件產(chǎn)品的同時一并提供相關培訓服務
20.下列有關營業(yè)稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有（ ）。
A.單位和個人因財務會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預收性質的價款逐期轉為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除
B.單位和個人提供營業(yè)稅勞務發(fā)生退款，凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業(yè)額中減除
C.單位和個人在提供營業(yè)稅應稅勞務時，發(fā)生的折扣額均可從營業(yè)額中扣除
D.單位和個人提供應稅勞務因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅
E.納稅人按照規(guī)定扣除有關項目，需要取得合法有效憑證
21.下列經(jīng)營行為取得的收入中，應按“交通運輸業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的有（ ）。
A.城市內公共交通
B.通過管道運輸氣體
C.公路管理及養(yǎng)護活動
D.程租、期租
E.搬家業(yè)務
22.根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅政策，納稅人從事建筑業(yè)勞務（不含裝飾勞務）并同時銷售自產(chǎn)貨物時收取的下列款項中，應計入建筑業(yè)計稅營業(yè)額的有（ ）。
A.建設方提供設備的價款
B.向建設單位收取的外購材料價款
C.向建設單位收取的提前竣工獎
D.向建設單位收取的臨時設施費
E.向建設單位收取的自產(chǎn)貨物的價款
23.根據(jù)營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列說法中正確的有（ ）。
A.人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務不征收營業(yè)稅
B.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為應按金融保險業(yè)繳納營業(yè)稅
C.非金融企業(yè)從事金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅
D.境內保險機構為出口貨物提供的保險產(chǎn)品免征營業(yè)稅
E.保險企業(yè)的攤回分保費用不征營業(yè)稅
24.下列關于城市維護建設稅稅率的說法，正確的有（ ）。
A.某縣城卷煙廠受托為市區(qū)某卷煙廠加工煙絲，其代收代繳城市維護建設稅稅率為7%
B.對鐵道部應納城市維護建設稅的稅率統(tǒng)一為5%
C.市區(qū)某外貿企業(yè)進口貨物的城市維護建設稅稅率為7%
D.境外單位將商標權轉讓給位于境內某縣城的企業(yè)，該境內企業(yè)應按5%稅率代扣代繳城市維護建設稅
E.位于工礦區(qū)的企業(yè)，均按1%的稅率計算繳納城市維護建設稅
25.下列選項中，屬于資源稅納稅人的有（ ）。
A.在境內開采原油的企業(yè)
B.批發(fā)銷售固體鹽的商貿企業(yè)
C.進口原煤的商貿企業(yè)
D.在境內開采鐵礦石的企業(yè)
E.在境內開采石灰石的個體工商戶
26.某煤礦企業(yè)2011年11月發(fā)生如下業(yè)務：采取分期收款結算方式銷售開采的原煤3000噸，銷售合同約定當月應收取全部貨款的60%，其余貨款于下個月收取。由于購買方資金困難，11月份實際只支付了50%；采取預收貨款結算方式銷售開采的原煤1500噸，企業(yè)于當年12月發(fā)貨；將該煤礦生產(chǎn)的天然氣銷售，取得不含稅銷售額2400元。當?shù)卦哼m用資源稅稅額為4元/噸，天然氣資源稅適用稅率為5%，根據(jù)資源稅的有關規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。
A.該煤礦企業(yè)銷售生產(chǎn)的天然氣應繳納資源稅120元
B.該煤礦企業(yè)11月份應繳納資源稅7200元
C.該煤礦企業(yè)11月份應繳納資源稅6000元
D.該煤礦企業(yè)12月份應繳納資源稅4800元
E.該煤礦企業(yè)12月份應繳納資源稅10800元
27.下列行為中，屬于車輛購置稅應稅行為的有（ ）。
A.將購買的應稅車輛贈送的行為
B.將進口的應稅車輛銷售的行為
C.受贈使用應稅車輛的行為
D.自產(chǎn)自用應稅車輛的行為
E.將自產(chǎn)應稅車輛抵債的行為
28.下列車輛中，納稅人出具有效證明后，以提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格為車輛購置稅計稅依據(jù)的有（ ）。
A.免稅條件消失的車輛
B.進口舊車
C.行駛8萬公里以上的試驗車輛
D.庫存超過2年的車輛
E.因不可抗力因素導致受損的車輛
29.下列選項中，屬于進口貨物關稅完稅價格組成部分的有（ ）。
A.買方負擔的與進口貨物視為一體的容器費用
B.買方為購買進口貨物向中介支付的勞務費用
C.買方負擔的進口貨物的包裝材料費用和包裝勞務費用
D.進口貨物在境內輸入地點起卸后發(fā)生的并單獨列明的運輸費用
E.單獨列明的進口關稅
30.根據(jù)關稅的有關規(guī)定，下列表述中正確的有（ ）。
A.已征進口關稅的貨物，因價格原因，自繳納關稅之日起1年內原狀退貨復運出境的，納稅人可以申請退還關稅
B.已征進口關稅的貨物，因品質原因，自繳納關稅之日起1年內原狀退貨復運出境的，納稅人可以申請退還關稅
C.已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，自繳納關稅之日起1年內申請退關的，納稅人可以申請退還關稅
D.因品質或規(guī)格原因，出口貨物自出口之日起1年內原狀復運進境的，不征收進口關稅
E.因品質或規(guī)格原因，進口貨物自進口之日起1年內原狀復運出境的，不征收出口關稅
三、計算題
（一）
甲企業(yè)為某市一家酒廠（增值稅一般納稅人），主要生產(chǎn)白酒、啤酒。2011年9月發(fā)生如下業(yè)務：
（1）外購原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅34萬元，運輸途中發(fā)生合理損耗5%。
（2）向農民收購糧食，收購憑證注明買價40萬元，支付運輸費用3萬元，取得運輸發(fā)票。當月領用40%用于職工食堂，其余部分均用于生產(chǎn)白酒。
（3）外購酒精，取得增值稅專用發(fā)票注明價款60萬元，增值稅10.2萬元，當月領取80%用于勾兌生產(chǎn)白酒。
（4）向某商貿企業(yè)銷售A牌白酒80噸，取得不含稅銷售額400萬元，同時收取白酒包裝物押金20萬元。
（5）向某大型超市銷售啤酒500噸，每噸不含稅售價0.28萬元，共收取包裝物押金13萬元，收取代墊運費2萬元，已將運輸公司開具給超市的運費發(fā)票轉交給該超市。
（6）將新研發(fā)的高檔白酒6噸贈送給關系客戶，總成本120萬元，成本利潤率10%，無同類產(chǎn)品市場價格。
（7）將20噸自產(chǎn)B牌白酒用于抵頂債務，B牌白酒低不含稅銷售價格為10萬元/噸，平均不含稅銷售價格為14萬元/噸，高不含稅銷售價格為18萬元/噸。
（8）因包裝物逾期未退，沒收上季度出售啤酒收取的包裝物押金10萬元，以及上季度出售白酒收取的包裝物押金30萬元。
相關資料：酒精消費稅稅率5%；白酒消費稅稅率20%，定額稅率每斤0.5元；啤酒每噸出廠價格在3000元（含3000元）以上的，適用消費稅稅率為每噸250元，每噸出廠價格在3000元以下的，適用消費稅稅率為每噸220元。相關票據(jù)已在當月通過認證并抵扣。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
（1）甲企業(yè)2011年9月可抵扣進項稅額為（ ）萬元。
A.45.41
B.45.75
C.47.45
D.49.61
（2）甲企業(yè)2011年9月應繳納增值稅（ ）萬元。
A.119.09
B.124.49
C.126.36
D.138.26
（3）甲企業(yè)2011年9月應繳納消費稅（ ）萬元。
A.199.65
B.209.27
C.211.67
D.217.67
（4）甲企業(yè)2011年9月應繳納城市維護建設稅（ ）萬元。
A.22.31
B.23.53
C.24.50
D.24.92
（二）
某煤礦（增值稅一般納稅人）主要從事煤炭開采、原煤加工、洗煤生產(chǎn)業(yè)務，在開采煤炭過程中，伴采天然氣。2011年10月期末留抵稅額為1000元，11、12月發(fā)生如下業(yè)務：
（1）11月：
采取預收款方式向甲企業(yè)銷售原煤100噸，含稅銷售額39663元，當月收取20%預收款，合同規(guī)定12月10日發(fā)貨。
以分期收款方式向乙企業(yè)銷售煤礦伴采的天然氣，含稅銷售額79100元，合同規(guī)定貨款分兩個月支付，本月支付60%，其余貨款于下月31日前支付。由于購貨方資金緊張，11月支付貨款40000元。
領用原煤40噸用于生產(chǎn)居民用煤炭制品30噸，原煤成本合計11000元。
（2）12月：
12月10日，按照上月簽訂的銷售合同將100噸原煤從庫房向甲企業(yè)發(fā)出，同時開具增值稅專用發(fā)票。
乙企業(yè)由于其資金緊張，上月購買天然氣的余款并未按時支付。
領用部分原煤用于生產(chǎn)洗煤50噸，無法正確核算領用數(shù)量，當月銷售洗煤30噸，不含稅金額為18000元。
將上月生產(chǎn)的居民用煤炭制品全部銷售，開具普通發(fā)票注明金額15000元。
購進貨物取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅3000元，支付購貨運費取得運輸發(fā)票上注明運費1600元，建設基金400元，裝卸費200元。
相關發(fā)票均符合規(guī)定，在當月經(jīng)過認證并申報抵扣。原煤資源稅稅額3元/噸，天然氣資源稅稅率5%，煤炭綜合回收率60%。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
（1）2011年11月該煤礦應繳納資源稅（ ）元。
A.0
B.120
C.180
D.2220
（2）2011年11月該煤礦應繳納增值稅（ ）元。
A.3601.77
B.4460
C.5612.60
D.6765.20
（3）2011年12月該煤礦應繳納資源稅（ ）元。
A.150
B.390
C.450
D.540
（4）2011年12月該煤礦應繳納增值稅（ ）元。
A.1645.66
B.9896.06
C.11048.66
D.11502.49
四、綜合分析題
（一）
位于市區(qū)的某化妝品廠為增值稅一般納稅人（有出口經(jīng)營權），主要生產(chǎn)化妝品以及普通護膚護發(fā)品，其中生產(chǎn)的A牌化妝品高售價0.15萬元/箱，平均售價0.12萬元/箱，均為不含稅售價。2011年10月、11月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：
（1）10月購進業(yè)務：從甲生產(chǎn)企業(yè)購進已稅香水精，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元、增值稅85萬元，支付購貨運費30萬元，取得運輸發(fā)票，運輸途中發(fā)生合理損耗2%；從國外進口一臺檢測設備，關稅完稅價格25萬元，關稅稅率20%，將設備從海關運回企業(yè)，發(fā)生運費2萬元，取得運輸發(fā)票。
（2）10月材料、產(chǎn)品領用情況：領用外購香水精用于生產(chǎn)化妝品，10月初庫存外購香水精買價60萬元，10月末庫存外購香水精買價400萬元。領用100箱自產(chǎn)A牌化妝品作為生日禮品發(fā)放給職工。
（3）10月銷售業(yè)務：內銷A牌化妝品1700箱，取得不含稅銷售額200萬元；將B牌化妝品與普通護膚品組成套裝出售，取得不含稅銷售額90萬元，其中包括普通護發(fā)品8萬元，發(fā)生銷貨運費40萬元，取得運輸發(fā)票；出口化妝品取得收入折合人民幣500萬元；出口普通護發(fā)品取得收入折合人民幣140萬元。
（4）11月購進業(yè)務：從某小規(guī)模納稅人購進原材料，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元；從某汽車廠購進小轎車，用于廠部接待使用，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅5.1萬元。
（5）11月5日，以賒銷方式銷售給乙商場A牌化妝品2500箱，不含稅總價款300萬元，書面合同約定當月15日全額付款，15日化妝品廠按照實際收到的貨款開具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元。
（6）11月以1030箱A牌化妝品與丙企業(yè)（小規(guī)模納稅人）換取原材料，合同約定，化妝品按平均價計價，以價稅合計金額等價交換原材料，化妝品廠取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票注明價稅合計金額144.612萬元。
（7）11月加工業(yè)務：受托為某影視公司加工影視演員化妝用的油彩以及卸妝油，原材料由委托方提供，化妝品廠收取加工費及輔料費價稅合計金額46.8萬元。
化妝品消費稅稅率為30%；化妝品和護發(fā)品的出口退稅率為13%，企業(yè)取得的相關憑證均在當月認證并申報抵扣，出口業(yè)務單據(jù)齊全并符合規(guī)定，在當月辦理退稅手續(xù)。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
（1）2011年10月該化妝品廠應退增值稅（ ）萬元。
A.18.20
B.22.56
C.43.80
D.65
（2）2011年10月該化妝品廠應繳納消費稅（ ）萬元。
A.0
B.40.20
C.42.60
D.90.60
（3）2011年10月該化妝品廠應繳納城市維護建設稅（ ）萬元。
A.2.98
B.6.26
C.7.36
D.7.53
（4）2011年11月該化妝品廠應繳納增值稅（ ）萬元。
A.54.60
B.66.50
C.71.60
D.76.85
（5）2011年11月該化妝品廠應繳納消費稅（ ）萬元。
A.97.08
B.106.35
C.127.08
D.136.35
（6）下列對該化妝品廠業(yè)務的稅務處理中，正確的有（ ）。
A.受托加工影視演員化妝用的油彩以及卸妝油，應按照規(guī)定代收代繳消費稅
B.外購已稅香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)化妝品的，可按當期外購數(shù)量計算準予扣除的消費稅稅款
C.外購小汽車自用，進項稅不得抵扣
D.將化妝品與普通護膚品組成成套消費品銷售的，應根據(jù)銷售金額全額計算消費稅
E.將自產(chǎn)化妝品發(fā)放給職工的，應按同類產(chǎn)品平均售價計算增值稅銷項稅額
（二）
位于市區(qū)的某汽車廠為增值稅一般納稅人（非增值稅改革試點單位），生產(chǎn)各類汽車，其中生產(chǎn)的A型小轎車高售價22萬元/輛，平均售價20萬元/輛（均為不含稅價）。2011年11月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：
（1）進口一批小轎車發(fā)動機，支付貨款350萬元，境外運輸費用及保險費30萬元，與購買發(fā)動機有關的且構成銷售條件的特許權使用費20萬元，關稅稅率10%，繳納進口環(huán)節(jié)相關稅金后海關放行；發(fā)生境內運費6萬元、裝卸費2萬元，取得運輸發(fā)票。
（2）購進生產(chǎn)用鋼材，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款160萬元、增值稅27.2萬元，本月領用10%用于生產(chǎn)設備安裝；支付水電費取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅共計50萬元，其中職工宿舍、職工食堂使用10%。
（3）上月購進的汽車配件驗收入庫時發(fā)現(xiàn)不符合合同規(guī)定的技術標準，經(jīng)協(xié)商決定，本月予以退貨，取得對方開具的紅字增值稅專用發(fā)票，注明價款-120萬元、增值稅-20.4萬元。
（4）委托甲配件廠加工汽車零配件，合同注明：加工數(shù)量2萬件，汽車廠提供的材料成本35萬元。完工后，支付甲配件廠加工費，取得增值稅專用發(fā)票注明加工費6萬元，增值稅1.02萬元。將零配件運回企業(yè)，支付運輸公司運費1萬元，取得運輸發(fā)票。汽車廠同類產(chǎn)品不含稅售價30元/件。收回后將其中80%用于本企業(yè)繼續(xù)生產(chǎn)小汽車，20%贈送給汽車經(jīng)銷商。
（5）11月10日采用銷售折扣方式銷售A型小轎車30輛，每輛不含稅售價20萬元，合同約定如果10天之內付款，給予5%折扣；20天內付款，給予2%的折扣；20天以后付款，全額收取價款。購貨方于11月16日支付貨款。開展中輕型商用客車以舊換新活動，銷售中輕型商用客車10輛，每輛價稅合計金額35.1萬元，換回的舊車每輛作價5.85萬元（取得普通發(fā)票），實際取得價稅合計金額292.5萬元。
（6）將10輛A型小轎車以每輛不含稅售價20萬元對外投資。
（7）將新開發(fā)生產(chǎn)的4輛B型小轎車用于獎勵給對汽車研發(fā)有突出貢獻的科研人員，每輛生產(chǎn)成本為14萬元，因新產(chǎn)品未上市，暫無銷售價格。
（8）本月銷售生產(chǎn)的貨運汽車5輛，不含稅售價26萬元/輛。
（9）銷售本廠2008年購進的生產(chǎn)設備，取得價稅合計金額150萬元。該設備購進時取得的普通發(fā)票注明金額200萬元，已計提折舊60萬元。
企業(yè)取得的相關憑證均在當月認證并申報抵扣。消費稅稅率：A型小轎車9%，B型小轎車12%，中輕型商用客車5%。小轎車成本利潤率為8%。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
（1）當月該汽車廠進口環(huán)節(jié)應繳納稅金合計（ ）萬元。
A.68
B.109.06
C.114.80
D.117.10
（2）當月該汽車廠增值稅銷項稅額為（ ）萬元。
A.214.32
B.217.72
C.222.82
D.225.70
（3）當月該汽車廠應向稅務機關繳納增值稅（ ）萬元。
A.77.19
B.92.49
C.97.59
D.100.31
（4）當月該汽車廠應繳納消費稅（ ）萬元。
A.98.80
B.97.05
C.95.25
D.93.50
（5）當月該汽車廠應繳納城市維護建設稅和教育費附加合計（ ）萬元。
A.17.07
B.19.91
C.18.60
D.19.46
（6）下列對該汽車廠業(yè)務的稅務處理中，正確的有（ ）。
A.若汽車廠將自產(chǎn)小汽車自用的，應按照規(guī)定繳納消費稅和車輛購置稅
B.以舊換新方式銷售中輕型商用客車的，應按新貨物的銷售價格確定銷售額計算增值稅和消費稅
C.將委托加工收回的汽車零配件用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的，增值稅應視同銷售
D.將外購鋼材用于生產(chǎn)設備安裝的，進項稅可以抵扣
E.汽車廠以銷售折扣方式銷售A型小轎車的，應以折扣后的價款計算增值稅和消費稅
參考答案及解析
一、單項選擇題
1.
【答案】C
【解析】課稅要素必須由法律直接規(guī)定。稅務行政機關必須嚴格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無權變動法定課稅要素和法定征收程序。
2.
【答案】C
【解析】選項A：稅收法律關系只體現(xiàn)國家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體的意志；選項B：構成稅收法律關系主體的一方可以是任何負有納稅義務的法人和自然人，但是另一方只能是國家；選項D：在稅收法律關系中，納稅人履行納稅義務，繳納稅款，就意味著將自己擁有或支配的一部分財物，無償?shù)亟唤o國家，成為政府的財政收入，國家不再直接返還給納稅人。所以，稅收法律關系中的財產(chǎn)轉移，具有無償、單向、連續(xù)等特點。
3.
【答案】A
【解析】選項A：所得稅的課稅對象是所得額，計稅依據(jù)也是所得額，兩者一致；選項B：車輛購置稅以列舉的應稅車輛為課稅對象，計稅依據(jù)為應稅車輛的計稅價格；選項C：消費稅的征稅對象主要是與居民消費相關的終消費品和消費行為，計稅依據(jù)為銷售額或者銷售數(shù)量；選項D：資源稅以部分應稅資源為課稅對象，計稅依據(jù)為銷售額或者銷售數(shù)量。
4.
【答案】D
【解析】稅務規(guī)章與其他部門規(guī)章、地方政府規(guī)章對同一事項的規(guī)定不一致的，由國務院裁決。
5.
【答案】A
【解析】根據(jù)行使征稅權力的原則和稅收管轄范圍、內容不同，目前世界上的稅收管轄權分為三類：來源地管轄權、居民管轄權、公民管轄權。
6.
【答案】B
【解析】清朝實行的主要稅法改革是實行攤丁入畝制度，攤丁入畝是明代“一條鞭法”的繼續(xù)與發(fā)展，也是我國賦稅的重大改革。
7.
【答案】B
【解析】可抵扣的進項稅額=6800+10000×3%+7000×7%=7590（元），當期銷項稅額=33900/（1+13%）×13%+60000×17%=14100（元），當月應繳納增值稅=14100-7590=6510（元）。
8.
【答案】D
【解析】選項D：增值稅稅負具有逐環(huán)節(jié)向前推移的特點，作為納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營者并不是增值稅的真正負擔者，只有終消費者才是全部稅款的負擔者。
9.
【答案】C
【解析】選項ABD均屬于營業(yè)稅征稅范圍。
10.
【答案】B
【解析】原煤不屬于適用13%低稅率貨物的范圍。
11.
【答案】A
【解析】整體應納增值稅=（240000+100000）×17%-10000-20000×7%=46400（元）
銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應納增值稅=240000×17%-10000-20000×7%×240000/（240000+100000）=29811.76（元）
即征即退稅額=29811.76-240000×3%=22611.76（元）
企業(yè)實際負擔增值稅=46400-22611.76=23788.24（元）。
12.
【答案】B
【解析】該企業(yè)當月應繳納的增值稅=（120000+32000）/（1+3%）×3%=4427.18（元）。
13.
【答案】D
【解析】甲企業(yè)應繳納增值稅=（36000+250000）/（1+17%）×17%-250000/（1+3%）×3%=41555.56-7281.55=34274.01（元）。
14.
【答案】A
【解析】應轉出的進項稅額=（17586-186）/（1-13%）×13%+186/（1-7%）×7%=2614（元）。
15.
【答案】A
【解析】小規(guī)模納稅人進口貨物不適用征收率。進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=（100+10）×（1+20%）/（1-30%）×17%=32.06（萬元）。
16.
【答案】D
【解析】外貿企業(yè)出口貨物退還增值稅應依據(jù)購進貨物的增值稅專用發(fā)票上所注明的進項金額和出口貨物所適用的退稅率計算。應退增值稅=（500×150+200×148）×15%=15690（元）。
17.
【答案】C
【解析】自2009年5月1日起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅。
18.
【答案】D
【解析】納稅人在辦理納稅申報時，如需辦理委托加工收回應稅消費品消費稅稅款抵扣手續(xù)的，除應按有關規(guī)定提供納稅申報所需資料外，還需提供《代扣代收稅款憑證》原件和復印件。
19.
【答案】A
【解析】對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營單位，應將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅。則應繳納消費稅=（320000+40000）×10%=36000（元）。
20.
【答案】D
【解析】進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅=350×（1+50%）/（1-30%）×30%=225（萬元），當月應向稅務機關繳納消費稅=900×30%-225×60%=135（萬元）。
21.
【答案】A
【解析】組成計稅價格=[100+20+50×2000×0.5/10000]/（1-20%）×20%+50×2000×0.5/10000=31.25+5=36.25（萬元）。
22.
【答案】C
【解析】多功能手表每只不含稅售價未超過10000元，不屬于高檔手表，不征收消費稅。該企業(yè)應繳納消費稅=200×9000×（1+20%）/（1-20%）×20%+10×40000×（1+20%）/（1-20%）×20%=540000+120000=660000（元）。
23.
【答案】B
【解析】對于購進乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應按規(guī)定征收消費稅。
24.
【答案】D
【解析】選項A：以發(fā)行基金方式募集資金不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅；選項B：對房地產(chǎn)主管部門或其指定機構、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金，不計征營業(yè)稅；選項C：對境外單位或者個人在境外向境內單位或者個人提供的文化體育業(yè)（除播映），娛樂業(yè)，服務業(yè)，服務業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復印、打包勞務，不征收營業(yè)稅。
25.
【答案】C
【解析】營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，按照規(guī)定計算可抵免稅額，則當月應繳納的營業(yè)稅=60000×5%-4680/（1+17%）×17%=3000-680=2320（元）。
26.
【答案】D
【解析】該單位當月應繳納營業(yè)稅=（70+11+2+5）×3%=2.64（萬元）。
27.
【答案】A
【解析】對中華人民共和國境內單位或個人在境外提供建筑業(yè)、文化體育業(yè)（除播映）勞務暫免征收營業(yè)稅。
28.
【答案】D
【解析】選項A：中國網(wǎng)絡通信集團公司及其分公司和中國網(wǎng)通（集團）有限公司及其分公司開展以業(yè)務銷售附帶贈送電信服務業(yè)務的過程中，其附帶贈送的電信服務是無償提供電信勞務的行為，不屬于營業(yè)稅征稅范圍；選項BC：通信線路安裝、代辦電信工程應按“建筑業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。
29.
【答案】C
【解析】體育比賽門票收入屬于“文化體育業(yè)”稅目，出租攤位、出租場地取得的收入屬于“服務業(yè)——租賃業(yè)”稅目。該體育館應繳納營業(yè)稅=20000×3%+（50000+60000）×5%=6100（元）。
30.
【答案】C
【解析】選項AB：城市維護建設稅以“三稅”實際繳納稅額為計稅依據(jù)，不包括加收的滯納金和罰款；選項D：稅法規(guī)定對納稅人減免“三稅”時，相應也減免了城市維護建設稅。
31.
【答案】A
【解析】應繳納城市維護建設稅和教育費附加=（40+15）×（7%+3%）=5.5（萬元）。
32.
【答案】D
【解析】目前資源稅代扣代繳的適用范圍是指收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。
33.
【答案】D
【解析】納稅人跨省開采資源稅應稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采或者生產(chǎn)的礦產(chǎn)品，一律在開采地或者生產(chǎn)地納稅，其應納稅額由獨立核算的單位，按照每個開采地或者生產(chǎn)地的實際銷售量及適用稅率計算劃撥。應向乙省開采地的稅務機關繳納資源稅=500×10=5000（元）；應向丙省開采地的稅務機關繳納資源稅=1000×6=6000（元）；該獨立礦山合計應繳納資源稅=5000+6000=11000（元）。
34.
【答案】B
【解析】選項A：納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量；選項C：對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量；選項D：納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應稅產(chǎn)品，未分別核算或者不能準確提供不同稅目應稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率。
35.
【答案】B
【解析】該石油公司應繳納資源稅=[600×0.8+（50+2）/（1+17%）]×5%=26.22（萬元）。
36.
【答案】A
【解析】對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。則該煤礦企業(yè)應繳納資源稅=（1200+400）/80%×4+200×4=8800（元）。
37.
【答案】A
【解析】選項B：自2011年1月1日起，1.6升排量的小轎車的車輛購置稅恢復按10%的稅率征稅；選項C：政府機關購買自用的小汽車要按照規(guī)定繳納車輛購置稅；選項D：回國服務的留學人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車免稅。
38.
【答案】B
【解析】免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型車輛低計稅價格按每滿1年扣減10%；使用10年（含）以上的，計稅依據(jù)為零。未滿1年的應稅車輛計稅依據(jù)為新核發(fā)的同類型新車低計稅價格。上述業(yè)務應繳納車輛購置稅=110000×（1-4×10%）×10%=6600（元）。
39.
【答案】C
【解析】減稅或免稅進口的貨物需補稅時，適用海關接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率征稅，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分作為完稅價格，完稅價格=300×[1-27/（5×12）]=165（萬元），應補繳關稅=165×10%=16.5（萬元）。
40.
【答案】D
【解析】運往境外修理的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為基礎確定完稅價格。
二、多項選擇題
1.
【答案】ABE
【解析】選項C：新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實施為標志，新法生效實施以后準用新法，新法實施以前包括新法公布以后尚未實施這段時間，仍沿用舊法，新法不發(fā)生效力；選項D：凡是特別法中作出規(guī)定的，即排斥普通法的適用，不過這種排斥僅就特別法中的具體規(guī)定而言，并不是說隨著特別法的出現(xiàn)，原有的居于普通法地位的稅法即告廢止。
2.
【答案】ACE
【解析】按照解釋的尺度不同，稅法解釋還可以分為字面解釋、限制解釋與擴充解釋。
3.
【答案】BCE
【解析】選項A：稅務機關將依法為納稅人或扣繳義務人的商業(yè)秘密和個人隱私保密，但根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍；選項D：納稅人或扣繳義務人對稅務機關作出的決定，享受陳述權、申辯權。即使納稅人或扣繳義務人的陳述或申辯不充分、不合理，稅務機關也會向納稅人或扣繳義務人解釋實施行政處罰的原因。稅務機關不會因納稅人或扣繳義務人的申辯而加重處罰。
4.
【答案】ACE
【解析】選項B：起征點是征稅對象達到一定數(shù)額開始征稅的起點，當納稅人的收入恰好達到起征點時，就要按其收入全額征稅；選項D：免征額是稅基式減免的一種形式。
5.
【答案】ACDE
【解析】選項B：《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于稅收行政法規(guī)。
6.
【答案】ABDE
【解析】選項C：稅收規(guī)范性文件由制定機關負責解釋，不得將解釋權授權本級機關的內設機構或下級稅務機關。
7.
【答案】BD
【解析】選項ACE均可以按照規(guī)定計算進項稅額扣除。
8.
【答案】ABE
【解析】增值稅按對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同，可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。
9.
【答案】ACDE
【解析】選項B：個體工商戶以外的其他個人不辦理一般納稅人資格認定。
10.
【答案】BE
【解析】下列行為，視同銷售貨物：（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外（選項D不正確）；（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目（選項E正確）；（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費（選項C不正確）；（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人（選項B正確）。
11.
【答案】CD
【解析】選項A：對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實行增值稅先征后退政策，綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油；選項B：對銷售自產(chǎn)的以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力實行增值稅即征即退的政策；選項E：對銷售自產(chǎn)的利用風力生產(chǎn)的電力實行增值稅即征即退50%的政策。
12.
【答案】ABD
【解析】出口企業(yè)出口的下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅：（1）國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；（2）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內申報退（免）稅的貨物；（3）出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內向稅務機關補齊有關憑證的貨物；（4）出口企業(yè)未在規(guī)定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物；（5）生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。
13.
【答案】ACDE
【解析】選項A：增值稅一般納稅人銷售舊貨，不得開具增值稅專用發(fā)票；選項C：一般納稅人銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票（另有規(guī)定除外）；選項DE：一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，不得開具增值稅專用發(fā)票。
14.
【答案】DE
【解析】選項A：消費稅屬于對特定消費品或消費行為征收的稅種，并不是所有貨物都屬于消費稅征稅范圍；選項B：消費稅是在生產(chǎn)（進口）、流通或消費的某一環(huán)節(jié)征收（卷煙除外），而不是在消費品生產(chǎn)、流通或消費的每個環(huán)節(jié)多次征收；選項Ｃ：消費稅的征收方法具有多樣性。
15.
【答案】AD
【解析】選項B：煙葉屬于初級農產(chǎn)品，是煙的原料，但不屬于消費稅征稅范圍；選項C：舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于消費稅中化妝品稅目的征收范圍；選項E：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮引線，不按“鞭炮、焰火”稅目征收消費稅。
16.
【答案】BCE
【解析】消費稅計稅價格的核定權限如下：（1）卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定，送財政部備案；（2）其他征稅消費品的計稅價格由省、自治區(qū)和直轄市國家稅務局核定；（3）進口的應稅消費品的計稅價格由海關核定。
17.
【答案】BE
【解析】選項A：委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅；選項C：珍珠項鏈在零售環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項D：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價稅，但納稅人之間銷售卷煙不繳納消費稅。
18.
【答案】ACDE
【解析】選項B：納稅人采取賒銷結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。
19.
【答案】AD
【解析】選項B：不屬于混合銷售；選項CE：屬于混合銷售行為，征收增值稅。
20.
【答案】ABDE
【解析】選項C：單位和個人提供營業(yè)稅應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時，如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明，以折扣后的價款為營業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務上如何處理，均不得從營業(yè)額中減除。
21.
【答案】ABDE
【解析】選項C：公路管理和養(yǎng)護活動屬于“建筑業(yè)”稅目征稅范圍。
22.
【答案】BCD
【解析】選項A：納稅人從事建筑勞務（不含裝飾勞務的），其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款在內，但不包括建設方提供設備的價款；選項E：納稅人提供建筑業(yè)勞務的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為，應當分別核算建筑業(yè)勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，其建筑業(yè)勞務的營業(yè)額作為營業(yè)稅的計稅依據(jù)，銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅。
23.
【答案】ADE
【解析】選項B：融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅征稅范圍，不征收增值稅和營業(yè)稅；選項C：對個人（含個體工商戶及其他個人）從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。
24.
【答案】BD
【解析】選項A：由受托方代收、代扣“三稅”的單位和個人，按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅；選項C：海關對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅和教育費附加；選項E：納稅人所在地為工礦區(qū)的，應根據(jù)行政區(qū)劃分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城市維護建設稅。
25.
【答案】ADE
【解析】選項B：批發(fā)銷售固體鹽不繳納資源稅；選項C：進口應稅產(chǎn)品不征收資源稅。
26.
【答案】BE
【解析】煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅；納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅產(chǎn)品的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天；納稅人采取預收款結算方式銷售應稅產(chǎn)品的，其資源稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天。則該煤礦企業(yè)11月份應繳納資源稅=3000×60%×4=7200（元）；12月份應繳納資源稅=3000×40%×4+1500×4=10800（元）。
27.
【答案】CD
【解析】車輛購置稅的應稅行為包括：購買使用行為、進口使用行為、受贈使用行為、自產(chǎn)自用行為、獲獎使用行為以及其他使用行為，選項ABE均不屬于車輛購置稅的應稅行為，不需要繳納車輛購置稅。
28.
【答案】BCE
【解析】進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格。
29.
【答案】ABC
【解析】進口貨物的價款中單獨列明的進口貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關費用、保險費、進口關稅，不計入該貨物的完稅價格。
30.
【答案】BCDE
【解析】已征進口關稅的貨物，因品質或者規(guī)格原因，自繳納稅款之日起1年內原狀退貨復運出境的，納稅人可以申請退還關稅。
三、計算題
（一）
（1）
【答案】C
【解析】當月可抵扣進項稅=34+（40×13%+3×7%）×（1-40%）+10.2=47.45（萬元）。
（2）
【答案】B
【解析】業(yè)務（4）：銷項稅額=[400+20/（1+17%）]×17%=70.91（萬元）
業(yè)務（5）：銷項稅額=500×0.28×17%=23.8（萬元）
業(yè)務（6）：銷項稅額=[120×（1+10%）+6×2000×0.5/10000]/（1-20%）×17%=28.18（萬元）
業(yè)務（7）：銷項稅額=20×14×17%=47.6（萬元）
業(yè)務（8）：銷項稅額=10/（1+17%）×17%=1.45（萬元）
當月應繳納增值稅=70.91+23.8+28.18+47.6+1.45-47.45=124.49（萬元）。
（3）
【答案】C
【解析】業(yè)務（4）：應納消費稅=[400+20/（1+17%）]×20%+80×2000×0.5/10000=91.42（萬元）
業(yè)務（5）：每噸啤酒出廠價=[0.28+13/（1+17%）/500]×10000=3022.22（元），適用消費稅稅率250元/噸，應納消費稅=500×250/10000=12.5（萬元）
業(yè)務（6）：應納消費稅=[120×（1+10%）+6×2000×0.5/10000]/（1-20%）×20%+6×2000×0.5/10000=33.75（萬元）
業(yè)務（7）：納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，應當按納稅人同類應稅消費品的高銷售價格作為計稅依據(jù)，應納消費稅=20×18×20%+20×2000×0.5/10000=74（萬元）
當月合計應繳納消費稅=91.42+12.5+33.75+74=211.67（萬元）。
（4）
【答案】B
【解析】當月應繳納城市維護建設稅=（124.49+211.67）×7%=23.53（萬元）。
（二）
（1）
【答案】B
【解析】采用預收貨款結算方式銷售應稅產(chǎn)品的，資源稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天，當月以預收款方式銷售原煤，當月未發(fā)貨，不征收資源稅；煤礦生產(chǎn)的天然氣不征收資源稅；納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的，納稅義務發(fā)生時間為移送使用應稅產(chǎn)品的當天，則當月應繳納資源稅=40×3=120（元）。
（2）
【答案】B
【解析】采取預收貨款結算方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，因此當月采取預收款方式銷售原煤，當月未發(fā)貨，不繳納增值稅；以分期收款方式銷售貨物的，納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定收款日期的當天；將原煤用于繼續(xù)生產(chǎn)的，不屬于增值稅視同銷售，不需要繳納增值稅。當期應繳納增值稅=79100/（1+13%）×60%×13%-1000=4460（元）。
（3）
【答案】C
【解析】將上月以預收款方式銷售的原煤發(fā)出，應繳納資源稅=100×3=300（元）
對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量，將洗煤銷售應繳納資源稅=30/60%×3=150（元）
當月合計應繳納資源稅=300+150=450（元）。
（4）
【答案】C
【解析】將上月以預收款方式銷售的原煤發(fā)出，銷項稅額=39663/（1+17%）×17%=5763（元）
上月分期收款方式銷售的天然氣，本月銷項稅額=79100/（1+13%）×40%×13%=3640（元）
銷售洗煤，銷項稅額=18000×17%=3060（元）
銷售居民用煤炭制品，銷項稅額=15000/（1+13%）×13%=1725.66（元）
可抵扣進項稅額=3000+（1600+400）×7%=3140（元）
當月應繳納增值稅=5763+3640+3060+1725.66-3140=11048.66（元）。
四、綜合分析題
（一）
（1）
【答案】A
【解析】進口環(huán)節(jié)應納增值稅=25×（1+20%）×17%=5.1（萬元）
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=（500+140）×（17%-13%）=25.6（萬元）
應納增值稅=（100×0.12+200+90）×17%-[85+5.1+（30+2+40）×7%-25.6]=-18.2（萬元）
當期免抵退稅額=（500+140）×13%=83.2（萬元）
則當期應退增值稅為18.2萬元。
（2）
【答案】C
【解析】當期可抵扣外購香水精已納消費稅=（60+500-400）×30%=48（萬元）
當期應納消費稅=（100×0.12+200+90）×30%-48=42.6（萬元）。
（3）
【答案】D
【解析】增值稅免抵稅額=83.2-18.2=65（萬元）
當期應繳納城市維護建設稅=（65+42.6）×7%=7.53（萬元）。
（4）
【知識點】P145
【答案】C
【解析】當月可抵扣的進項稅額=100×3%+144.612/（1+3%）×3%=7.21（萬元）
當月應繳納增值稅=[300+1030×0.12+46.8/（1+17%）]×17%-7.21=71.6（萬元）
采取賒銷方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定收款日期的當天。
（5）
【答案】D
【解析】當月應繳納消費稅=（300+1030×0.15）×30%=136.35（萬元）
納稅人采取賒銷方式銷售應稅消費品的，消費稅納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天；納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面，消費稅應當按納稅人同類應稅消費品的高銷售價格作為計稅依據(jù)。
（6）
【答案】CDE
【解析】選項A：舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于化妝品稅目的征稅范圍，受托加工非應稅消費品，不需要代收代繳消費稅；選項B：外購已繳納消費稅的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，應按當期生產(chǎn)領用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。
（二）
（1）
【答案】C
【解析】關稅完稅價格=350+30+20=400（萬元）
進口環(huán)節(jié)應繳納關稅=400×10%=40（萬元）
進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=（400+40）×17%=74.8（萬元）
進口環(huán)節(jié)應繳稅金合計=74.8+40=114.8（萬元）。
（2）
【答案】C
【解析】業(yè)務（4）：銷項稅額=30×2×20%×17%=2.04（萬元）
業(yè)務（5）：銷項稅額=30×20×17%+10×35.1/（1+17%）×17%=153（萬元）
業(yè)務（6）：銷項稅額=10×20×17%=34（萬元）
業(yè)務（7）：銷項稅額=14×4×（1+8%）/（1-12%）×17%=11.68（萬元）
業(yè)務（8）：銷項稅額=5×26×17%=22.1（萬元）
當期銷項稅額合計=2.04+153+34+11.68+22.1=222.82（萬元）。
（3）
【答案】C
【解析】當期可抵扣進項稅額=74.8+6×7%+27.2+50×（1-10%）-20.4+1.02+1×7%=128.11（萬元）
轉讓使用過的生產(chǎn)設備應繳納增值稅=150/（1+4%）×4%×50%=2.88（萬元）
當期應繳納增值稅=（222.82-128.11）+2.88=97.59（萬元）。
（4）
【答案】B
【解析】業(yè)務（5）：應繳納消費稅=30×20×9%+10×35.1/（1+17%）×5%=69（萬元）
業(yè)務（6）：應繳納消費稅=10×22×9%=19.8（萬元）
業(yè)務（7）：應繳納消費稅=14×4×（1+8%）/（1-12%）×12%=8.25（萬元）
當月合計應繳納消費稅=69+19.8+8.25=97.05（萬元）。
（5）
【答案】D
【解析】當月應繳納城市維護建設稅和教育費附加合計=（97.59+97.05）×（7%+3%）=19.46（萬元）。
（6）
【答案】ABD
【解析】選項C：委托加工收回的汽車零配件用于繼續(xù)生產(chǎn)小汽車的，不屬于增值稅視同銷售行為，不繳納增值稅；選項E：銷售折扣不得從銷售額中減除。