某企業(yè)為保證正常生產(chǎn)經(jīng)營，每年須有一定數(shù)量的庫存材料。1996年，該企業(yè)共進貨6次（具體見下表），并在該年售出了10000件產(chǎn)品，市場售價為37元／件。除材料費用外，其他開支10元／件。我國稅法規(guī)定，年利潤額小于10萬元的，適用27％的比例稅率；年利潤額在10萬元以上的，適用33％的比例稅率。下面我們分析一下，企業(yè)采用不同的材料成本核算方法對稅負的影響。
（一）先進先出法：
1材料費用為：
13元／件×10000件＝130000元
2成本總額為：
130000元＋10000件×10元／件＝230000元
3銷售收入為：
37元／件×10000件＝370000元
4利潤額為：
370000元－230000元＝140000元＞100000元
5應納稅額為：
140000元×33％＝46200元
（二）后進先出法：
1材料費用為：
20元／件×10000件＝200000萬元
2成本總額為：
200000元＋10元／件×10000件＝300000元
3銷售收入為：
37元／件×10000件＝370000元
4利潤額為：
370000元－300000元＝70000元＜100000元
5應納所得稅額為：
70000元×27％＝18900元
（三）加權平均法：
1單位材料購入價為：
〔（12000×13）＋（12000×17）＋（5000×20）＋（18000×19）＋（10000×18）＋（12000×20）〕÷（12000＋12000＋5000＋18000＋10000＋12000）＝1771元／件
材料費用為：
1771元／件×10000件＝177100元
2成本總額為：
177100＋10元／件×10000件＝277100元
3銷售收入為：
37元／件×10000件＝370000元
4利潤額為：
370000元－277100元＝92900元＜100000元
5應納所得稅額為：
92900元×27％＝25083元
顯然，先進先出法使企業(yè)稅額和稅負水平都比較高，后進先出法則使企業(yè)稅負最低。這是由于企業(yè)先購入材料單價較低，從而使材料費用較低，企業(yè)利潤額增加。同時，也可以看出，由于企業(yè)利潤額在10萬元左右，靈活運用適當?shù)牟牧虾怂惴椒ǎ墒蛊髽I(yè)享受較低稅率（27％）。
（一）先進先出法：
1材料費用為：
13元／件×10000件＝130000元
2成本總額為：
130000元＋10000件×10元／件＝230000元
3銷售收入為：
37元／件×10000件＝370000元
4利潤額為：
370000元－230000元＝140000元＞100000元
5應納稅額為：
140000元×33％＝46200元
（二）后進先出法：
1材料費用為：
20元／件×10000件＝200000萬元
2成本總額為：
200000元＋10元／件×10000件＝300000元
3銷售收入為：
37元／件×10000件＝370000元
4利潤額為：
370000元－300000元＝70000元＜100000元
5應納所得稅額為：
70000元×27％＝18900元
（三）加權平均法：
1單位材料購入價為：
〔（12000×13）＋（12000×17）＋（5000×20）＋（18000×19）＋（10000×18）＋（12000×20）〕÷（12000＋12000＋5000＋18000＋10000＋12000）＝1771元／件
材料費用為：
1771元／件×10000件＝177100元
2成本總額為：
177100＋10元／件×10000件＝277100元
3銷售收入為：
37元／件×10000件＝370000元
4利潤額為：
370000元－277100元＝92900元＜100000元
5應納所得稅額為：
92900元×27％＝25083元
顯然，先進先出法使企業(yè)稅額和稅負水平都比較高，后進先出法則使企業(yè)稅負最低。這是由于企業(yè)先購入材料單價較低，從而使材料費用較低，企業(yè)利潤額增加。同時，也可以看出，由于企業(yè)利潤額在10萬元左右，靈活運用適當?shù)牟牧虾怂惴椒ǎ墒蛊髽I(yè)享受較低稅率（27％）。