第二節(jié)、稅法的分類(lèi)
一、按稅法內(nèi)容分類(lèi)：
(一)稅收實(shí)體法：
(二)稅收程序法：以國(guó)家稅收活動(dòng)中所發(fā)生的程序關(guān)系為調(diào)整對(duì)象的稅法，是規(guī)定國(guó)家征稅權(quán)行使程序和納稅人納稅義務(wù)履行程序的法律規(guī)范的總稱(chēng)。其內(nèi)容包括稅收確定程序、稅收征收程序、稅收檢查程序和稅務(wù)爭(zhēng)議的解決程序。《征管法》屬于稅收程序法
1、稅務(wù)登記：稅務(wù)登記是整個(gè)征收管理的首要環(huán)節(jié)，是納稅人的法定義務(wù)。
2、賬簿憑證管理：賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬及其他輔助賬簿。
3、納稅申報(bào)：納稅申報(bào)是納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)的書(shū)面報(bào)告的法律行為，是納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)的程序，是稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人、扣繳義務(wù)人法律責(zé)任的依據(jù)。
4、稅款征收
稅款征收是稅收征收管理的目的，在整個(gè)稅收征管中處于核心環(huán)節(jié)和關(guān)鍵地位。
稅款征收的內(nèi)容包括征收方式的確定、核定應(yīng)納稅額、稅款入庫(kù)、減免稅管理、欠稅的追繳。
5、稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施
①.采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件
稅收保全措施的條件：
行為條件――納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。
時(shí)間條件――納稅人在規(guī)定的納稅期限屆滿(mǎn)之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)
擔(dān)保條件――行為、時(shí)間條件具備，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保,納稅人不提供擔(dān)保的。
強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件：
超過(guò)納稅期限
告誡在先――稅務(wù)機(jī)關(guān)必須責(zé)令限期繳納稅款
超過(guò)告誡期――責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人等采取的保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)
②.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容
保全措施的內(nèi)容
書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;
扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容
書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。
扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。
6、稅款征收中的相關(guān)制度
(1)應(yīng)納稅額核定制度：核定稅額是針對(duì)由于納稅人的原因?qū)е露悇?wù)機(jī)關(guān)難以查賬征收稅款，而采取的一種措施。
(2)欠稅管理制度：自2001年5月1日起，對(duì)欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人按日征收欠繳稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
(3)稅款的退還和追征制度
稅款的退還制度，是指對(duì)納稅人超過(guò)應(yīng)納稅多繳的稅款退回納稅人的制度。在退還稅款的過(guò)程中，如果納稅人有欠稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以先用應(yīng)退還的稅款和利息，抵頂納稅人欠繳的稅款和滯納金;如果納稅人沒(méi)有欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照納稅人的要求，將應(yīng)退還的稅款和利息，留抵下期應(yīng)納稅款。
稅款的追征是指對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的征收。
①對(duì)于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣 繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金
②對(duì)于因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是3年，在特殊情況下，追征期是5年，還要追征滯納金。
③對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的可以無(wú)限期追征。
【應(yīng)用舉例—單選】稅收程序法是指如何具體實(shí)施稅法的規(guī)定。下列有關(guān)稅收程序法的表述中，正確的是( )。
A.辦理稅務(wù)登記是納稅人應(yīng)盡而非法定義務(wù)
B.納稅申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù)的程序
C.提供擔(dān)保是納稅人納稅前必經(jīng)的程序
D.納稅人只要有逃避納稅義務(wù)的行為即可對(duì)其實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施
【答案】B
【應(yīng)用舉例—多選】稅款的退還和追征制度是稅款征收制度的重要組成部分，下列表述正確的有( )。
A.在退還稅款過(guò)程中，若納稅人有欠稅的，可抵頂欠稅
B.在退還稅款過(guò)程中，若納稅人沒(méi)有欠稅，必須直接退庫(kù)
C.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)追征稅款和滯納金
D.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤，造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)追征稅款和滯納金
E.對(duì)于偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)無(wú)限期地追征相應(yīng)稅款
【答案】ADE
一、按稅法內(nèi)容分類(lèi)：
(一)稅收實(shí)體法：
(二)稅收程序法：以國(guó)家稅收活動(dòng)中所發(fā)生的程序關(guān)系為調(diào)整對(duì)象的稅法，是規(guī)定國(guó)家征稅權(quán)行使程序和納稅人納稅義務(wù)履行程序的法律規(guī)范的總稱(chēng)。其內(nèi)容包括稅收確定程序、稅收征收程序、稅收檢查程序和稅務(wù)爭(zhēng)議的解決程序。《征管法》屬于稅收程序法
1、稅務(wù)登記：稅務(wù)登記是整個(gè)征收管理的首要環(huán)節(jié)，是納稅人的法定義務(wù)。
2、賬簿憑證管理：賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬及其他輔助賬簿。
3、納稅申報(bào)：納稅申報(bào)是納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)的書(shū)面報(bào)告的法律行為，是納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)的程序，是稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人、扣繳義務(wù)人法律責(zé)任的依據(jù)。
4、稅款征收
稅款征收是稅收征收管理的目的，在整個(gè)稅收征管中處于核心環(huán)節(jié)和關(guān)鍵地位。
稅款征收的內(nèi)容包括征收方式的確定、核定應(yīng)納稅額、稅款入庫(kù)、減免稅管理、欠稅的追繳。
5、稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施
①.采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件
稅收保全措施的條件：
行為條件――納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。
時(shí)間條件――納稅人在規(guī)定的納稅期限屆滿(mǎn)之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)
擔(dān)保條件――行為、時(shí)間條件具備，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保,納稅人不提供擔(dān)保的。
強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件：
超過(guò)納稅期限
告誡在先――稅務(wù)機(jī)關(guān)必須責(zé)令限期繳納稅款
超過(guò)告誡期――責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人等采取的保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)
②.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容
保全措施的內(nèi)容
書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;
扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容
書(shū)面通知納稅人的開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。
扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。
6、稅款征收中的相關(guān)制度
(1)應(yīng)納稅額核定制度：核定稅額是針對(duì)由于納稅人的原因?qū)е露悇?wù)機(jī)關(guān)難以查賬征收稅款，而采取的一種措施。
(2)欠稅管理制度：自2001年5月1日起，對(duì)欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人按日征收欠繳稅款萬(wàn)分之五的滯納金。
(3)稅款的退還和追征制度
稅款的退還制度，是指對(duì)納稅人超過(guò)應(yīng)納稅多繳的稅款退回納稅人的制度。在退還稅款的過(guò)程中，如果納稅人有欠稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以先用應(yīng)退還的稅款和利息，抵頂納稅人欠繳的稅款和滯納金;如果納稅人沒(méi)有欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照納稅人的要求，將應(yīng)退還的稅款和利息，留抵下期應(yīng)納稅款。
稅款的追征是指對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的征收。
①對(duì)于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣 繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金
②對(duì)于因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是3年，在特殊情況下，追征期是5年，還要追征滯納金。
③對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的可以無(wú)限期追征。
【應(yīng)用舉例—單選】稅收程序法是指如何具體實(shí)施稅法的規(guī)定。下列有關(guān)稅收程序法的表述中，正確的是( )。
A.辦理稅務(wù)登記是納稅人應(yīng)盡而非法定義務(wù)
B.納稅申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù)的程序
C.提供擔(dān)保是納稅人納稅前必經(jīng)的程序
D.納稅人只要有逃避納稅義務(wù)的行為即可對(duì)其實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施
【答案】B
【應(yīng)用舉例—多選】稅款的退還和追征制度是稅款征收制度的重要組成部分，下列表述正確的有( )。
A.在退還稅款過(guò)程中，若納稅人有欠稅的，可抵頂欠稅
B.在退還稅款過(guò)程中，若納稅人沒(méi)有欠稅，必須直接退庫(kù)
C.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，納稅人少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)追征稅款和滯納金
D.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤，造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)追征稅款和滯納金
E.對(duì)于偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)無(wú)限期地追征相應(yīng)稅款
【答案】ADE