二、對(duì)外貿(mào)易稅收和稅收制度
(一)對(duì)外貿(mào)易稅收
對(duì)外貿(mào)易稅收按貿(mào)易流向可分為進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口商品稅、出口關(guān)稅、出口商品稅。我國(guó)的對(duì)外貿(mào)易稅收主要是通過征收進(jìn)口關(guān)稅和國(guó)內(nèi)稅實(shí)行和完成的，而對(duì)出口稅收則更主要地表現(xiàn)為出口關(guān)稅的減免和出口退稅。對(duì)外貿(mào)易稅收和國(guó)內(nèi)稅收一樣，具有強(qiáng)制性、無償性的特點(diǎn)。
稅收的作用。
首先，對(duì)外貿(mào)易稅收可以保護(hù)一國(guó)在對(duì)外貿(mào)易交往中的利益。主權(quán)國(guó)家通過對(duì)外貿(mào)易稅收可以獲取關(guān)稅優(yōu)惠對(duì)等待遇，同時(shí)也可以把其作為反對(duì)貿(mào)易歧視的武器。
其次，國(guó)家可以根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，運(yùn)用對(duì)外貿(mào)易稅收調(diào)節(jié)進(jìn)出口商品結(jié)構(gòu)、品種和數(shù)量。
第三，對(duì)外貿(mào)易稅收可以增加一國(guó)的財(cái)政收入，為國(guó)家積累必要的建設(shè)資金。 (二)關(guān)稅與關(guān)稅政策
關(guān)稅是指進(jìn)出口商品經(jīng)過一國(guó)關(guān)境時(shí)，由政府設(shè)置的海關(guān)根據(jù)國(guó)家制定的關(guān)稅稅法、稅則對(duì)進(jìn)出口貨物征收的一種稅。
1.關(guān)稅政策
關(guān)稅政策是一國(guó)政府在一定時(shí)期內(nèi)為運(yùn)用關(guān)稅達(dá)到其特定的經(jīng)濟(jì)、政治目的而采取的行為準(zhǔn)則，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、政治政策及社會(huì)政策在對(duì)外貿(mào)易活動(dòng)中的具體體現(xiàn)。
2.關(guān)稅稅則和稅率
關(guān)稅稅則是國(guó)家通過立法程序公布實(shí)施，并按商品類別排列的商品分類目錄及稅率表，是海關(guān)征收進(jìn)出口關(guān)稅的依據(jù)。我國(guó)的《海關(guān)進(jìn)出口稅則》是《進(jìn)出口關(guān)稅條例》的組成部分?，F(xiàn)行的《海關(guān)進(jìn)出口稅則》是于1992年1月1日開始實(shí)施的，它是以國(guó)際上廣泛采用的《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》為基礎(chǔ)編制的。
我國(guó)進(jìn)口稅則分設(shè)惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率和普通稅率4個(gè)欄目?；輫?guó)稅率適用原產(chǎn)于與我國(guó)共同適用惠國(guó)待遇條款的世貿(mào)組織成員國(guó)或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂有相互給予惠國(guó)待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于與我國(guó)參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的有關(guān)締約方的進(jìn)口貨物。特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。普通稅率適用原產(chǎn)于上述國(guó)家或地區(qū)以外的國(guó)家和地區(qū)的進(jìn)口貨物。我國(guó)絕大多數(shù)稅目的稅率使用從價(jià)稅。
關(guān)稅稅率是對(duì)課征對(duì)象征稅時(shí)計(jì)算稅額的比率。關(guān)稅政策是通過關(guān)稅稅率具體體現(xiàn)和貫徹實(shí)施的，關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)杠桿作用也是通過不同的關(guān)稅稅率和關(guān)稅結(jié)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)的。到2002年我國(guó)進(jìn)口關(guān)稅的平均稅率已降至12%，達(dá)到了發(fā)展中國(guó)家的平均水平，2003年起，我國(guó)平均關(guān)稅水平進(jìn)一步下降到11%。根據(jù)《中國(guó)加入世界貿(mào)易組織議定書》“貨物貿(mào)易減讓表” 的規(guī)定，我國(guó)關(guān)稅平均水平到2005年將下降到10%。
3.關(guān)稅減免(識(shí)記)
中國(guó)的關(guān)稅減免分為三種：(1)法定減免，指《海關(guān)法》和《進(jìn)出口關(guān)稅條例》規(guī)定給予的關(guān)稅減免;(2)特定減免，指依照國(guó)家規(guī)定對(duì)特定地區(qū)、特定企業(yè)或特定用途的進(jìn)出口貨物所實(shí)行的關(guān)稅減免;(3)臨時(shí)減免，指法定減免、特定減免規(guī)定范圍以外的臨時(shí)減免關(guān)稅。
(三)進(jìn)口貨物國(guó)內(nèi)稅征稅制度
根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行進(jìn)口貨物國(guó)內(nèi)稅征稅制度，進(jìn)口商品稅是指對(duì)進(jìn)口貨物征收增值稅和消費(fèi)稅。其主要作用是調(diào)節(jié)國(guó)內(nèi)外產(chǎn)品稅收負(fù)擔(dān)的差異，為國(guó)內(nèi)外產(chǎn)品創(chuàng)造一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。
1.征稅原則
1994年我國(guó)進(jìn)行了稅制改革，我國(guó)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品實(shí)行與國(guó)內(nèi)產(chǎn)品同等征稅的原則，即在增值稅和消費(fèi)稅上按相同的稅目和稅率征稅。
2.征稅范圍和納稅人
根據(jù)我國(guó)《增值稅條例》的規(guī)定，除境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配業(yè)務(wù)外，進(jìn)口貨物也屬于增值稅征收的范圍。凡在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。
3.稅目稅率
根據(jù)進(jìn)口產(chǎn)品與國(guó)內(nèi)產(chǎn)品同等納稅的原則，一般來說除國(guó)家另有規(guī)定外，進(jìn)口產(chǎn)品適用的稅目稅率，都按照對(duì)國(guó)內(nèi)征收增值稅和消費(fèi)稅的稅目稅率執(zhí)行。
(四)出口退稅制度
出口退稅是指將出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通領(lǐng)域過程中繳納的間接稅退還給出口企業(yè)，使出口商品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。
1.實(shí)行出口退稅的意義(識(shí)記)
首先，出口退稅是依據(jù)出口商品零稅率原則所采取的一項(xiàng)鼓勵(lì)出口貿(mào)易的措施。一方面，通過出口退稅，把生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)已征收的稅款退還給出口企業(yè)，企業(yè)可以價(jià)格優(yōu)勢(shì)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，占領(lǐng)國(guó)際市場(chǎng)。另一方面，由于一國(guó)商品出口到另一國(guó)，進(jìn)口國(guó)除了要征收進(jìn)口關(guān)稅，還要對(duì)進(jìn)口品征收增值稅與消費(fèi)稅，如果不實(shí)行出口退稅，則構(gòu)成雙重征稅。通過出口退稅，實(shí)
(一)對(duì)外貿(mào)易稅收
對(duì)外貿(mào)易稅收按貿(mào)易流向可分為進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口商品稅、出口關(guān)稅、出口商品稅。我國(guó)的對(duì)外貿(mào)易稅收主要是通過征收進(jìn)口關(guān)稅和國(guó)內(nèi)稅實(shí)行和完成的，而對(duì)出口稅收則更主要地表現(xiàn)為出口關(guān)稅的減免和出口退稅。對(duì)外貿(mào)易稅收和國(guó)內(nèi)稅收一樣，具有強(qiáng)制性、無償性的特點(diǎn)。
稅收的作用。
首先，對(duì)外貿(mào)易稅收可以保護(hù)一國(guó)在對(duì)外貿(mào)易交往中的利益。主權(quán)國(guó)家通過對(duì)外貿(mào)易稅收可以獲取關(guān)稅優(yōu)惠對(duì)等待遇，同時(shí)也可以把其作為反對(duì)貿(mào)易歧視的武器。
其次，國(guó)家可以根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，運(yùn)用對(duì)外貿(mào)易稅收調(diào)節(jié)進(jìn)出口商品結(jié)構(gòu)、品種和數(shù)量。
第三，對(duì)外貿(mào)易稅收可以增加一國(guó)的財(cái)政收入，為國(guó)家積累必要的建設(shè)資金。 (二)關(guān)稅與關(guān)稅政策
關(guān)稅是指進(jìn)出口商品經(jīng)過一國(guó)關(guān)境時(shí)，由政府設(shè)置的海關(guān)根據(jù)國(guó)家制定的關(guān)稅稅法、稅則對(duì)進(jìn)出口貨物征收的一種稅。
1.關(guān)稅政策
關(guān)稅政策是一國(guó)政府在一定時(shí)期內(nèi)為運(yùn)用關(guān)稅達(dá)到其特定的經(jīng)濟(jì)、政治目的而采取的行為準(zhǔn)則，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、政治政策及社會(huì)政策在對(duì)外貿(mào)易活動(dòng)中的具體體現(xiàn)。
2.關(guān)稅稅則和稅率
關(guān)稅稅則是國(guó)家通過立法程序公布實(shí)施，并按商品類別排列的商品分類目錄及稅率表，是海關(guān)征收進(jìn)出口關(guān)稅的依據(jù)。我國(guó)的《海關(guān)進(jìn)出口稅則》是《進(jìn)出口關(guān)稅條例》的組成部分?，F(xiàn)行的《海關(guān)進(jìn)出口稅則》是于1992年1月1日開始實(shí)施的，它是以國(guó)際上廣泛采用的《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》為基礎(chǔ)編制的。
我國(guó)進(jìn)口稅則分設(shè)惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率和普通稅率4個(gè)欄目?；輫?guó)稅率適用原產(chǎn)于與我國(guó)共同適用惠國(guó)待遇條款的世貿(mào)組織成員國(guó)或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂有相互給予惠國(guó)待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于與我國(guó)參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的有關(guān)締約方的進(jìn)口貨物。特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。普通稅率適用原產(chǎn)于上述國(guó)家或地區(qū)以外的國(guó)家和地區(qū)的進(jìn)口貨物。我國(guó)絕大多數(shù)稅目的稅率使用從價(jià)稅。
關(guān)稅稅率是對(duì)課征對(duì)象征稅時(shí)計(jì)算稅額的比率。關(guān)稅政策是通過關(guān)稅稅率具體體現(xiàn)和貫徹實(shí)施的，關(guān)稅的經(jīng)濟(jì)杠桿作用也是通過不同的關(guān)稅稅率和關(guān)稅結(jié)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)的。到2002年我國(guó)進(jìn)口關(guān)稅的平均稅率已降至12%，達(dá)到了發(fā)展中國(guó)家的平均水平，2003年起，我國(guó)平均關(guān)稅水平進(jìn)一步下降到11%。根據(jù)《中國(guó)加入世界貿(mào)易組織議定書》“貨物貿(mào)易減讓表” 的規(guī)定，我國(guó)關(guān)稅平均水平到2005年將下降到10%。
3.關(guān)稅減免(識(shí)記)
中國(guó)的關(guān)稅減免分為三種：(1)法定減免，指《海關(guān)法》和《進(jìn)出口關(guān)稅條例》規(guī)定給予的關(guān)稅減免;(2)特定減免，指依照國(guó)家規(guī)定對(duì)特定地區(qū)、特定企業(yè)或特定用途的進(jìn)出口貨物所實(shí)行的關(guān)稅減免;(3)臨時(shí)減免，指法定減免、特定減免規(guī)定范圍以外的臨時(shí)減免關(guān)稅。
(三)進(jìn)口貨物國(guó)內(nèi)稅征稅制度
根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行進(jìn)口貨物國(guó)內(nèi)稅征稅制度，進(jìn)口商品稅是指對(duì)進(jìn)口貨物征收增值稅和消費(fèi)稅。其主要作用是調(diào)節(jié)國(guó)內(nèi)外產(chǎn)品稅收負(fù)擔(dān)的差異，為國(guó)內(nèi)外產(chǎn)品創(chuàng)造一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境。
1.征稅原則
1994年我國(guó)進(jìn)行了稅制改革，我國(guó)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品實(shí)行與國(guó)內(nèi)產(chǎn)品同等征稅的原則，即在增值稅和消費(fèi)稅上按相同的稅目和稅率征稅。
2.征稅范圍和納稅人
根據(jù)我國(guó)《增值稅條例》的規(guī)定，除境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配業(yè)務(wù)外，進(jìn)口貨物也屬于增值稅征收的范圍。凡在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人。
3.稅目稅率
根據(jù)進(jìn)口產(chǎn)品與國(guó)內(nèi)產(chǎn)品同等納稅的原則，一般來說除國(guó)家另有規(guī)定外，進(jìn)口產(chǎn)品適用的稅目稅率，都按照對(duì)國(guó)內(nèi)征收增值稅和消費(fèi)稅的稅目稅率執(zhí)行。
(四)出口退稅制度
出口退稅是指將出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通領(lǐng)域過程中繳納的間接稅退還給出口企業(yè)，使出口商品以不含稅的價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。
1.實(shí)行出口退稅的意義(識(shí)記)
首先，出口退稅是依據(jù)出口商品零稅率原則所采取的一項(xiàng)鼓勵(lì)出口貿(mào)易的措施。一方面，通過出口退稅，把生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)已征收的稅款退還給出口企業(yè)，企業(yè)可以價(jià)格優(yōu)勢(shì)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，占領(lǐng)國(guó)際市場(chǎng)。另一方面，由于一國(guó)商品出口到另一國(guó)，進(jìn)口國(guó)除了要征收進(jìn)口關(guān)稅，還要對(duì)進(jìn)口品征收增值稅與消費(fèi)稅，如果不實(shí)行出口退稅，則構(gòu)成雙重征稅。通過出口退稅，實(shí)