一、關(guān)稅
※關(guān)稅的概念：
1、關(guān)稅是海關(guān)代表國家，按照國家制定的關(guān)稅政策和公布實(shí)施的稅法及進(jìn)出口稅則，對準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
2、關(guān)稅的征稅主體是國家及代表國家的海關(guān)。
3、征稅的對象是：進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品。
判斷題
我國關(guān)稅征收的客體也就是征稅的對象是各類進(jìn)出境人員、運(yùn)輸工具、貨物和物品。
答案：錯(cuò)誤
解釋：各類進(jìn)出境人員不屬于征稅對象，運(yùn)輸工具所征收的不是關(guān)稅，而是船舶噸稅。
※關(guān)稅的種類
從報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)的角度來看，關(guān)稅分為：進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅
(一)進(jìn)口關(guān)稅
1、進(jìn)口關(guān)稅的含義：是指一國海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。
2、進(jìn)口關(guān)稅的種類
★從征收關(guān)稅的標(biāo)準(zhǔn)來看，進(jìn)口關(guān)稅分為：
(1)從價(jià)稅 (2)從量稅 (3)復(fù)合稅 (4)滑準(zhǔn)稅
(1)從價(jià)稅：以貨物的價(jià)格作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。
公式：從價(jià)稅應(yīng)征稅額=貨物的完稅價(jià)格*從價(jià)稅稅率
※價(jià)格和稅額成正比例關(guān)系的關(guān)稅。
(2)從量稅：以貨物的計(jì)量單位作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)(例如說重量、數(shù)量、容量等)。
公式：從量稅應(yīng)征稅額=貨物計(jì)量單位總額*從量稅稅率
采用此稅率的貨物有：原油、啤酒、膠卷、凍雞
(3)復(fù)合稅：一個(gè)稅目中的商品同時(shí)使用從價(jià)、從量兩種，按兩種稅率合并計(jì)征。
公式：復(fù)合稅應(yīng)征稅額=從價(jià)部分的關(guān)稅額+從量部分的關(guān)稅額
=貨物的完稅價(jià)格*從價(jià)稅稅率+貨物計(jì)量單位總額*從量稅稅率
采用此稅率的貨物有：錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、非家用型攝錄一體機(jī)、部分?jǐn)?shù)字照相機(jī)等
(4)滑準(zhǔn)稅
※當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采用較低稅率，當(dāng)價(jià)格下跌時(shí)則采用較高稅率。
對關(guān)稅配額外進(jìn)口一定數(shù)量的棉花，實(shí)行5%-40%的滑準(zhǔn)稅。對劃準(zhǔn)稅率低于5%的進(jìn)口棉花按0.570元/千克計(jì)征從量稅。
當(dāng)關(guān)稅配額外進(jìn)口棉花完稅價(jià)格高于或等于11.397元/千克時(shí)，按0.570元/千克計(jì)征從量稅。
★從征稅的主次程度來，進(jìn)口關(guān)稅可分為：進(jìn)口正稅和進(jìn)口附加稅
(1)進(jìn)口正稅：是按海關(guān)稅則法定進(jìn)口稅率征收的進(jìn)口稅。
(2)進(jìn)口附加稅：是對進(jìn)口貨物除征收正稅之外另外征收的進(jìn)口稅。
進(jìn)口附加稅一般具有臨時(shí)性，包括反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障措施關(guān)稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅等。
只有符合反傾銷、反補(bǔ)貼條例規(guī)定的反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅才可以征收。
(二)出口關(guān)稅
出口關(guān)稅是以出境貨物和物品為征稅對象。
征收出口稅的目的主要是為了限制、調(diào)控某些商品的出口。
(三)暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物進(jìn)出口關(guān)稅
1、第二類暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物，海關(guān)按照審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)出境之日適用計(jì)征匯率、稅率，審核確定其完稅價(jià)格，按月征收稅款。
或者在規(guī)定期限內(nèi)貨物復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)征收稅款。
2、暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物在規(guī)定期限屆滿后不再復(fù)運(yùn)出境或復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限屆滿前向海關(guān)申報(bào)進(jìn)出口及納稅手續(xù)，繳納剩余稅款。
3、計(jì)征稅款的期限為60個(gè)月，不足一個(gè)月但超過15天的，按一個(gè)月計(jì)征;不超過15天的，免予計(jì)征。
公式：每個(gè)月關(guān)稅稅額=關(guān)稅總額×(1÷60)
每個(gè)月進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額=進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅總額×(1÷60)
二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅
進(jìn)出口環(huán)節(jié)稅主要包括增值稅、消費(fèi)稅。
1、增值稅：是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。
2、消費(fèi)稅：是以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
(一)增值稅
1、其他環(huán)節(jié)的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅由海關(guān)征收。
2、起征額為人民幣50元，低于50元的免征，基本稅率為17%
3、按13%征收增值稅的商品有下面幾個(gè)方面的內(nèi)容：
①糧食、實(shí)用植物油
②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品(注意石油、汽油、柴油不按13%進(jìn)行征稅)
③圖書、報(bào)紙、雜志(圖書)
④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜(與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有關(guān))
⑤國務(wù)院規(guī)定的其他貨物
(二)消費(fèi)稅
1、與增值稅一樣。消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口的消費(fèi)稅由海關(guān)征收。
(單選題)
我國的進(jìn)出口消費(fèi)稅由( )征收。
A、國家稅務(wù)局 B、財(cái)政部
C、國家及代表國家的海關(guān) D、進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人
答案：C
2、起征額為人民幣50元，低于50元的免征
3、征收的范圍：
目前國家規(guī)定應(yīng)征消費(fèi)稅的商品共有四種類型：
第一類：一些過度消費(fèi)會對人的身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品。(煙、酒、酒精、鞭炮、焰火)
第二類：奢侈品等非生活必須品。(貴重首飾及珠寶玉石、化妝品)
第三類：高能耗的高檔消費(fèi)品。(小轎車、摩托車、)
第四類：不可再生和替代的資源類消費(fèi)品。(汽油、柴油)
另外進(jìn)出口鉆石統(tǒng)一集中到上海鉆石交易所辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，其他口岸不得進(jìn)出口鉆石。
三、船舶噸稅
1、船舶噸稅是由海關(guān)代為在設(shè)關(guān)口岸對進(jìn)出、停靠我國港口的國際航行船舶征收的一種使用稅。
凡征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅，對已經(jīng)征收車船使用稅的船舶，不再征收船舶噸稅。
2、分為：優(yōu)惠稅率和普通稅率
與我國簽定互惠協(xié)議的國家或地區(qū)適用優(yōu)惠稅率，未簽定的適用普通稅率。
3、征收范圍：(重要考點(diǎn))
①在我國港口行使的外國籍船舶
②外商租用(程租除外)的中國籍船舶
③中外合營海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶
④我國租用的外國籍國際航行船舶
多選題
在下列船舶中，應(yīng)征收船舶噸稅的有：
A、在青島港口行使的日本油輪
B、在廈門港口航行的美國貨輪
C、航行于廣州港口被馬來西亞商人以期租船方式租用的中國籍船舶
D、航行國外兼營沿海貿(mào)易的被中國商人租用的韓國籍船舶
答案：ABCD
4、我國現(xiàn)行規(guī)定，凡同時(shí)持有大小噸為證書的船舶，不論實(shí)際裝貨情況，一律按大噸位計(jì)征噸稅。船舶噸稅按凈噸位計(jì)算。
噸稅的有效期限規(guī)定為兩種：90天和30天，期限不同，稅率也不同，由納稅人申報(bào)納稅時(shí)自行選擇。
5、交款期限：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)的稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，逾期不繳納的，按日加征0.5‰的滯納金。
四、稅款滯納金
(一)征收范圍
1、滯納金指應(yīng)納稅的單位或個(gè)人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)。
2、起征時(shí)間：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納進(jìn)口稅費(fèi)。
3、征收標(biāo)準(zhǔn)：0.5‰
對逾期繳納稅款應(yīng)征滯納金的其他情況，參見教材262
(二)征收標(biāo)準(zhǔn)
滯納金起征額為50元，不足50元的免予征收。
關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)
進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)
※關(guān)稅的概念：
1、關(guān)稅是海關(guān)代表國家，按照國家制定的關(guān)稅政策和公布實(shí)施的稅法及進(jìn)出口稅則，對準(zhǔn)許進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
2、關(guān)稅的征稅主體是國家及代表國家的海關(guān)。
3、征稅的對象是：進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品。
判斷題
我國關(guān)稅征收的客體也就是征稅的對象是各類進(jìn)出境人員、運(yùn)輸工具、貨物和物品。
答案：錯(cuò)誤
解釋：各類進(jìn)出境人員不屬于征稅對象，運(yùn)輸工具所征收的不是關(guān)稅，而是船舶噸稅。
※關(guān)稅的種類
從報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)的角度來看，關(guān)稅分為：進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅
(一)進(jìn)口關(guān)稅
1、進(jìn)口關(guān)稅的含義：是指一國海關(guān)以進(jìn)境貨物和物品為課稅對象所征收的關(guān)稅。
2、進(jìn)口關(guān)稅的種類
★從征收關(guān)稅的標(biāo)準(zhǔn)來看，進(jìn)口關(guān)稅分為：
(1)從價(jià)稅 (2)從量稅 (3)復(fù)合稅 (4)滑準(zhǔn)稅
(1)從價(jià)稅：以貨物的價(jià)格作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。
公式：從價(jià)稅應(yīng)征稅額=貨物的完稅價(jià)格*從價(jià)稅稅率
※價(jià)格和稅額成正比例關(guān)系的關(guān)稅。
(2)從量稅：以貨物的計(jì)量單位作為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)(例如說重量、數(shù)量、容量等)。
公式：從量稅應(yīng)征稅額=貨物計(jì)量單位總額*從量稅稅率
采用此稅率的貨物有：原油、啤酒、膠卷、凍雞
(3)復(fù)合稅：一個(gè)稅目中的商品同時(shí)使用從價(jià)、從量兩種，按兩種稅率合并計(jì)征。
公式：復(fù)合稅應(yīng)征稅額=從價(jià)部分的關(guān)稅額+從量部分的關(guān)稅額
=貨物的完稅價(jià)格*從價(jià)稅稅率+貨物計(jì)量單位總額*從量稅稅率
采用此稅率的貨物有：錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、非家用型攝錄一體機(jī)、部分?jǐn)?shù)字照相機(jī)等
(4)滑準(zhǔn)稅
※當(dāng)商品價(jià)格上漲時(shí)采用較低稅率，當(dāng)價(jià)格下跌時(shí)則采用較高稅率。
對關(guān)稅配額外進(jìn)口一定數(shù)量的棉花，實(shí)行5%-40%的滑準(zhǔn)稅。對劃準(zhǔn)稅率低于5%的進(jìn)口棉花按0.570元/千克計(jì)征從量稅。
當(dāng)關(guān)稅配額外進(jìn)口棉花完稅價(jià)格高于或等于11.397元/千克時(shí)，按0.570元/千克計(jì)征從量稅。
★從征稅的主次程度來，進(jìn)口關(guān)稅可分為：進(jìn)口正稅和進(jìn)口附加稅
(1)進(jìn)口正稅：是按海關(guān)稅則法定進(jìn)口稅率征收的進(jìn)口稅。
(2)進(jìn)口附加稅：是對進(jìn)口貨物除征收正稅之外另外征收的進(jìn)口稅。
進(jìn)口附加稅一般具有臨時(shí)性，包括反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障措施關(guān)稅、報(bào)復(fù)性關(guān)稅等。
只有符合反傾銷、反補(bǔ)貼條例規(guī)定的反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅才可以征收。
(二)出口關(guān)稅
出口關(guān)稅是以出境貨物和物品為征稅對象。
征收出口稅的目的主要是為了限制、調(diào)控某些商品的出口。
(三)暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物進(jìn)出口關(guān)稅
1、第二類暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物，海關(guān)按照審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的有關(guān)規(guī)定和海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)出境之日適用計(jì)征匯率、稅率，審核確定其完稅價(jià)格，按月征收稅款。
或者在規(guī)定期限內(nèi)貨物復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)征收稅款。
2、暫準(zhǔn)進(jìn)出境貨物在規(guī)定期限屆滿后不再復(fù)運(yùn)出境或復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限屆滿前向海關(guān)申報(bào)進(jìn)出口及納稅手續(xù)，繳納剩余稅款。
3、計(jì)征稅款的期限為60個(gè)月，不足一個(gè)月但超過15天的，按一個(gè)月計(jì)征;不超過15天的，免予計(jì)征。
公式：每個(gè)月關(guān)稅稅額=關(guān)稅總額×(1÷60)
每個(gè)月進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額=進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅總額×(1÷60)
二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅
進(jìn)出口環(huán)節(jié)稅主要包括增值稅、消費(fèi)稅。
1、增值稅：是以商品的生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價(jià)值為課稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。
2、消費(fèi)稅：是以消費(fèi)品或消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
(一)增值稅
1、其他環(huán)節(jié)的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅由海關(guān)征收。
2、起征額為人民幣50元，低于50元的免征，基本稅率為17%
3、按13%征收增值稅的商品有下面幾個(gè)方面的內(nèi)容：
①糧食、實(shí)用植物油
②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品(注意石油、汽油、柴油不按13%進(jìn)行征稅)
③圖書、報(bào)紙、雜志(圖書)
④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜(與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)有關(guān))
⑤國務(wù)院規(guī)定的其他貨物
(二)消費(fèi)稅
1、與增值稅一樣。消費(fèi)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，進(jìn)口的消費(fèi)稅由海關(guān)征收。
(單選題)
我國的進(jìn)出口消費(fèi)稅由( )征收。
A、國家稅務(wù)局 B、財(cái)政部
C、國家及代表國家的海關(guān) D、進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人
答案：C
2、起征額為人民幣50元，低于50元的免征
3、征收的范圍：
目前國家規(guī)定應(yīng)征消費(fèi)稅的商品共有四種類型：
第一類：一些過度消費(fèi)會對人的身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品。(煙、酒、酒精、鞭炮、焰火)
第二類：奢侈品等非生活必須品。(貴重首飾及珠寶玉石、化妝品)
第三類：高能耗的高檔消費(fèi)品。(小轎車、摩托車、)
第四類：不可再生和替代的資源類消費(fèi)品。(汽油、柴油)
另外進(jìn)出口鉆石統(tǒng)一集中到上海鉆石交易所辦理報(bào)關(guān)手續(xù)，其他口岸不得進(jìn)出口鉆石。
三、船舶噸稅
1、船舶噸稅是由海關(guān)代為在設(shè)關(guān)口岸對進(jìn)出、停靠我國港口的國際航行船舶征收的一種使用稅。
凡征收了船舶噸稅的船舶不再征收車船稅，對已經(jīng)征收車船使用稅的船舶，不再征收船舶噸稅。
2、分為：優(yōu)惠稅率和普通稅率
與我國簽定互惠協(xié)議的國家或地區(qū)適用優(yōu)惠稅率，未簽定的適用普通稅率。
3、征收范圍：(重要考點(diǎn))
①在我國港口行使的外國籍船舶
②外商租用(程租除外)的中國籍船舶
③中外合營海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶
④我國租用的外國籍國際航行船舶
多選題
在下列船舶中，應(yīng)征收船舶噸稅的有：
A、在青島港口行使的日本油輪
B、在廈門港口航行的美國貨輪
C、航行于廣州港口被馬來西亞商人以期租船方式租用的中國籍船舶
D、航行國外兼營沿海貿(mào)易的被中國商人租用的韓國籍船舶
答案：ABCD
4、我國現(xiàn)行規(guī)定，凡同時(shí)持有大小噸為證書的船舶，不論實(shí)際裝貨情況，一律按大噸位計(jì)征噸稅。船舶噸稅按凈噸位計(jì)算。
噸稅的有效期限規(guī)定為兩種：90天和30天，期限不同，稅率也不同，由納稅人申報(bào)納稅時(shí)自行選擇。
5、交款期限：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)的稅款繳款書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款，逾期不繳納的，按日加征0.5‰的滯納金。
四、稅款滯納金
(一)征收范圍
1、滯納金指應(yīng)納稅的單位或個(gè)人因逾期向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)。
2、起征時(shí)間：應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)繳納進(jìn)口稅費(fèi)。
3、征收標(biāo)準(zhǔn)：0.5‰
對逾期繳納稅款應(yīng)征滯納金的其他情況，參見教材262
(二)征收標(biāo)準(zhǔn)
滯納金起征額為50元，不足50元的免予征收。
關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)
進(jìn)口環(huán)節(jié)稅滯納金金額=滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)