＊＊＊＊第一步
會計利潤
＋永久性差異 (收入為減項,支出為加項)
A 收入。如國庫券利息收入。會計計入收益，但稅法規(guī)定不交所得稅。－減項－
B 費用和損失。＋加項＋
①超標(biāo)準(zhǔn)利息支出
②超標(biāo)準(zhǔn)工資支出
③超標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟性捐贈以及非公益性捐贈
④行政性賠款、罰款（經(jīng)營性賠款、罰款除外），以及各項稅收滯納金等
⑤超標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)招待費
⑥各種贊助支出。
C 特殊差異 －減項－。
權(quán)益法下被投資公司實現(xiàn)凈利潤引起投資公司賬面上的投資收益變化的部分。投資收益屬于永久性差異，應(yīng)進行納稅調(diào)減。確認(rèn)的投資損失不允許稅前扣除，應(yīng)進行納稅調(diào)增。
＋時間性差異 (借方為加項，貸方為減項)
時間性差異包括可抵減的時間性差異和應(yīng)納稅時間性差異，主要表現(xiàn)在以下幾個方面:
A 、 費用和損失。如產(chǎn)品保修費用、固定資產(chǎn)折舊等，其既可能造成可抵減時間性差異，也可能造成應(yīng)納稅時間性差異。
＋加項＋ 會計折舊—稅法折舊(正數(shù))，造成可抵減時間性差異
借：遞延稅款，
—減項－ 會計折舊—稅法折舊(負(fù)數(shù))，造成應(yīng)納稅時間性差異
貸：遞延稅款
B 、投資公司實際收到現(xiàn)金股利所形成的由原已計入遞延稅款貸方，但由本期借方轉(zhuǎn)回的時間性差異。＋加項＋
C、計提壞帳準(zhǔn)備、八項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等形成的可抵減時間性性差異
＋加項＋
D、轉(zhuǎn)回以前年度的時間性差異，借方為加，貸方為減
會計利潤＋永久性差異＋時間性差異＝應(yīng)稅所得
應(yīng)交所得稅＝應(yīng)稅所得＊稅率
＊＊＊＊第二步
計算遞延稅款的本期發(fā)生額，并確定其借貸方向。
A、 投資企業(yè)的所得稅率大于被投資企業(yè)的所得稅率形成應(yīng)納稅時間性差異造成的遞延稅款 貸：遞延稅款。
計算公式： 遞延稅款=被投資公司凈利潤*投資公司所占份額/（1-投資公司所得稅率）*兩公司所得稅率之差（貸方）
B、 所得稅率調(diào)整所形成的遞延稅款。
計算公式： 遞延稅款=稅率發(fā)生變動前累積形成時間性差異*調(diào)整前后所得稅率之差
注意：遞延稅款期初余額為貸方（或借方），稅率增長時，所得稅率調(diào)整所形成的遞延稅款同方向變動。調(diào)增
遞延稅款期初余額為貸方（或借方），稅率降低時，所得稅率調(diào)整所形成的遞延稅款反方向變動。調(diào)減
遞延稅款的本期發(fā)生額＝時間性差異＊稅率－A＋B
正數(shù)為借方，負(fù)數(shù)為貸方
＊＊＊＊第三步
本期所得稅費用=本期應(yīng)交所得稅±遞延稅款本期發(fā)生額
（借方為—，貸方為+）
本期凈利潤=本期會計利潤-本期所得稅費
會計利潤
＋永久性差異 (收入為減項,支出為加項)
A 收入。如國庫券利息收入。會計計入收益，但稅法規(guī)定不交所得稅。－減項－
B 費用和損失。＋加項＋
①超標(biāo)準(zhǔn)利息支出
②超標(biāo)準(zhǔn)工資支出
③超標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟性捐贈以及非公益性捐贈
④行政性賠款、罰款（經(jīng)營性賠款、罰款除外），以及各項稅收滯納金等
⑤超標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)招待費
⑥各種贊助支出。
C 特殊差異 －減項－。
權(quán)益法下被投資公司實現(xiàn)凈利潤引起投資公司賬面上的投資收益變化的部分。投資收益屬于永久性差異，應(yīng)進行納稅調(diào)減。確認(rèn)的投資損失不允許稅前扣除，應(yīng)進行納稅調(diào)增。
＋時間性差異 (借方為加項，貸方為減項)
時間性差異包括可抵減的時間性差異和應(yīng)納稅時間性差異，主要表現(xiàn)在以下幾個方面:
A 、 費用和損失。如產(chǎn)品保修費用、固定資產(chǎn)折舊等，其既可能造成可抵減時間性差異，也可能造成應(yīng)納稅時間性差異。
＋加項＋ 會計折舊—稅法折舊(正數(shù))，造成可抵減時間性差異
借：遞延稅款，
—減項－ 會計折舊—稅法折舊(負(fù)數(shù))，造成應(yīng)納稅時間性差異
貸：遞延稅款
B 、投資公司實際收到現(xiàn)金股利所形成的由原已計入遞延稅款貸方，但由本期借方轉(zhuǎn)回的時間性差異。＋加項＋
C、計提壞帳準(zhǔn)備、八項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等形成的可抵減時間性性差異
＋加項＋
D、轉(zhuǎn)回以前年度的時間性差異，借方為加，貸方為減
會計利潤＋永久性差異＋時間性差異＝應(yīng)稅所得
應(yīng)交所得稅＝應(yīng)稅所得＊稅率
＊＊＊＊第二步
計算遞延稅款的本期發(fā)生額，并確定其借貸方向。
A、 投資企業(yè)的所得稅率大于被投資企業(yè)的所得稅率形成應(yīng)納稅時間性差異造成的遞延稅款 貸：遞延稅款。
計算公式： 遞延稅款=被投資公司凈利潤*投資公司所占份額/（1-投資公司所得稅率）*兩公司所得稅率之差（貸方）
B、 所得稅率調(diào)整所形成的遞延稅款。
計算公式： 遞延稅款=稅率發(fā)生變動前累積形成時間性差異*調(diào)整前后所得稅率之差
注意：遞延稅款期初余額為貸方（或借方），稅率增長時，所得稅率調(diào)整所形成的遞延稅款同方向變動。調(diào)增
遞延稅款期初余額為貸方（或借方），稅率降低時，所得稅率調(diào)整所形成的遞延稅款反方向變動。調(diào)減
遞延稅款的本期發(fā)生額＝時間性差異＊稅率－A＋B
正數(shù)為借方，負(fù)數(shù)為貸方
＊＊＊＊第三步
本期所得稅費用=本期應(yīng)交所得稅±遞延稅款本期發(fā)生額
（借方為—，貸方為+）
本期凈利潤=本期會計利潤-本期所得稅費