銷售退回是企業(yè)售出的商品，由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。
(1)銷售退回可能發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入之前，則直接將轉(zhuǎn)出的商品成本轉(zhuǎn)入庫存商品即可。分錄是：借：庫存商品
貸：發(fā)出商品
(2)如企業(yè)在確認(rèn)收入后又發(fā)生銷售退回，不論是當(dāng)年銷售的，還是以前年度銷售的(除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外)，一般應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入同時沖減退回當(dāng)月的銷售成本，企業(yè)發(fā)生銷售退回，如按規(guī)定允許扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的，應(yīng)同時用紅字沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”
教材【例16-4】某企業(yè)2007年12月26日銷售商品一批，售價500000元，增值稅額85000元，成本330000元。08年2月8日該批商品因質(zhì)量嚴(yán)重不合格被退回，貨款已經(jīng)退回購貨方
08年退回商品時，應(yīng)沖減08年2月份的銷售收入以及銷售成本和增值稅
沖減收入和稅金：
借：主營業(yè)務(wù)收入 500000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)85000
貸：銀行存款 585000
沖減成本：
借：庫存商品 330000
貸：主營業(yè)務(wù)成本330000
5、企業(yè)采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上是具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按照合同或協(xié)議價款借記“長期應(yīng)收款”賬戶，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值貸記“主營業(yè)務(wù)收入”，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”賬戶，按其差額，貸記“未確認(rèn)融資收益”賬戶。
例如：
某公司于2007年1月1日采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價格為1000萬元，分5年于每年年末收取。假定大型設(shè)備不采用分期收款方式時的銷售價格為800萬元，不考慮增值稅。則該企業(yè)應(yīng)按照現(xiàn)銷價格800萬元確認(rèn)收入。合同價格1000萬元與800萬元的差額作為未實(shí)現(xiàn)融資收益，其分錄：
借：長期應(yīng)收款 1000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 800
未實(shí)現(xiàn)融資收益 200
(1)銷售退回可能發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入之前，則直接將轉(zhuǎn)出的商品成本轉(zhuǎn)入庫存商品即可。分錄是：借：庫存商品
貸：發(fā)出商品
(2)如企業(yè)在確認(rèn)收入后又發(fā)生銷售退回，不論是當(dāng)年銷售的，還是以前年度銷售的(除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外)，一般應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入同時沖減退回當(dāng)月的銷售成本，企業(yè)發(fā)生銷售退回，如按規(guī)定允許扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的，應(yīng)同時用紅字沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”
教材【例16-4】某企業(yè)2007年12月26日銷售商品一批，售價500000元，增值稅額85000元，成本330000元。08年2月8日該批商品因質(zhì)量嚴(yán)重不合格被退回，貨款已經(jīng)退回購貨方
08年退回商品時，應(yīng)沖減08年2月份的銷售收入以及銷售成本和增值稅
沖減收入和稅金：
借：主營業(yè)務(wù)收入 500000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)85000
貸：銀行存款 585000
沖減成本：
借：庫存商品 330000
貸：主營業(yè)務(wù)成本330000
5、企業(yè)采用遞延方式分期收款、實(shí)質(zhì)上是具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按照合同或協(xié)議價款借記“長期應(yīng)收款”賬戶，按應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值貸記“主營業(yè)務(wù)收入”，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”賬戶，按其差額，貸記“未確認(rèn)融資收益”賬戶。
例如：
某公司于2007年1月1日采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同價格為1000萬元，分5年于每年年末收取。假定大型設(shè)備不采用分期收款方式時的銷售價格為800萬元，不考慮增值稅。則該企業(yè)應(yīng)按照現(xiàn)銷價格800萬元確認(rèn)收入。合同價格1000萬元與800萬元的差額作為未實(shí)現(xiàn)融資收益，其分錄：
借：長期應(yīng)收款 1000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 800
未實(shí)現(xiàn)融資收益 200