1、某建材商店為增值稅一般納稅人，主營建筑裝修材料的銷售，同時兼營裝修業(yè)務(wù)和工具租賃業(yè)務(wù)。該商店對貨物銷售額和非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額分別進(jìn)行核算。2002年4月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）從某工廠購進(jìn)涂料一批，貨款已付，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為60000元（不含增值稅）；（2）銷售商品的銷售額共計397800元（含增值稅），其中包括本月購進(jìn)涂料全部對外銷售的銷售額105300元；（3）出租裝修工具收入12000元；（4）承攬裝修及地板安裝業(yè)務(wù)收入87000元。已知：增值稅稅率為17％，服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅率為5％，建筑業(yè)的營業(yè)稅稅率為3％。要求：計算該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額和應(yīng)納營業(yè)稅稅額。
出租裝修工具、承攬裝修及地板安裝業(yè)務(wù)收入繳納營業(yè)稅。
當(dāng)月應(yīng)納增值稅額＝397800/（1＋17％）×17％－60000×17％＝47600（元）
出租裝修工具應(yīng)納營業(yè)稅額＝12000×5％＝600（元）
承攬裝修及地板安裝業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅額＝87000×3％＝2610（元）
當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅額＝600＋2610＝3210（元）
2、某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售A產(chǎn)品50臺，不含稅單價8000元。貨款收到后，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了購買方。截止月底，購買方尚未提貨。（2）將20臺新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元。該產(chǎn)品尚未投放市場。（3）單位內(nèi)部基本建設(shè)領(lǐng)用甲材料1000公斤，每公斤單位成本為50元。（4）改、擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用甲材料200公斤，每公斤單位成本為50元，同時領(lǐng)用A產(chǎn)品5臺。（5）當(dāng)月丟失庫存乙材料800公斤，每公斤單位成本為20元，作待處理財產(chǎn)損溢處理。（6）當(dāng)月發(fā)生購進(jìn)貨物的全部進(jìn)項稅額為70000元。上月進(jìn)項稅額已全部抵扣完畢。購銷貨物增值稅稅率均為17％，B產(chǎn)品成本利潤率為10％。要求：計算當(dāng)月應(yīng)繳增值稅稅額。
銷售A產(chǎn)品銷項稅額＝8000×50×17％＝68000（元）；
將新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，視同銷售，應(yīng)繳納增值稅；但由于沒有市場價格，因此應(yīng)計算其組成計稅價格。將B產(chǎn)品分配給投資者的銷項稅額＝6000×（1＋10％）×20×17％＝22440（元）；
擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用A產(chǎn)品，視同銷售，應(yīng)繳納增值稅。改、擴(kuò)建幼兒園用A產(chǎn)品銷項稅額＝8000×5×17％＝6800（元）；
當(dāng)月銷項稅額＝68000＋22440＋6800＝97240（元）；
單位內(nèi)部基建、改擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用甲材料以及當(dāng)月丟失庫存乙材料所對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得扣除，因此其進(jìn)項稅額應(yīng)當(dāng)從當(dāng)月的進(jìn)項稅額中扣減。當(dāng)月進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出：
單位內(nèi)部基建領(lǐng)用甲材料＝1000×50×17％＝8500（元）；
改、擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用甲材料＝200×50×17×＝1700（元）；
當(dāng)月丟失庫存乙材料＝800×20×17％＝2720（元）；
進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出合計＝8500＋1700＋2720＝12920（元）
當(dāng)月可抵扣進(jìn)項稅額＝70000－12920＝57080（元）
當(dāng)月應(yīng)納增值稅額＝97240－57080＝40160（元）
3、某企業(yè)2003年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）從國外進(jìn)口一批A類化妝品，關(guān)稅完稅價格為820000元，已繳納關(guān)稅230000元。（2）委托某工廠加工B類化妝品，提供原材料價值68000元，支付加工費2000元。該批加工產(chǎn)品已收回（受托方?jīng)]有B類化妝品同類貨物價格）。（3）銷售本企業(yè)生產(chǎn)的C類護(hù)膚品，取得銷售額580000元（不含增值稅）。（4）“三八”婦女節(jié)，向全體女職工發(fā)放C類護(hù)膚品，計稅價格8000元（不含增值稅）。A類、B類化妝品適用的消費稅稅率為30％，C類護(hù)膚品適用的消費稅稅率為8％。計算該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的消費稅。
（1）進(jìn)口A類化妝品組成計稅價格＝（820000＋230000）/（1-30％）＝1500000（元）
（2）進(jìn)口A類化妝品應(yīng)交納消費稅＝1500000×30％＝450000（元）
（3）委托加工的B類化妝品組成計稅價格＝（68000＋2000）/（1-30％）＝100000（元）
（4）委托加工B類化妝品應(yīng)繳納消費稅＝100000×30％＝30000（元）
（5）銷售C類護(hù)膚品應(yīng)繳納消費稅＝58000×8％＝46400（元）
（6）“三八”婦女節(jié)發(fā)放的C類護(hù)膚品應(yīng)繳納消費稅＝8000×8％=640（元）
（7）該企業(yè)3月份應(yīng)繳納消費稅＝450000＋3000＋46400＋640＝527040（元）
4、視訊電器商場為增值稅一般納稅人。2004年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入177840元，同時提供安裝服務(wù)收取安裝費19890元。（2）銷售電視機(jī)120臺，每臺含稅零售單價為2223元。（3）購進(jìn)熱水器50臺，不含稅單價800元，貨款已付；購進(jìn)DVD播放機(jī)100臺，不含稅單價600元，貨款已付。兩項業(yè)務(wù)均已取得增值稅專用發(fā)票。（4）當(dāng)月該商場其他商品含稅銷售額為163800元。已知：該商場上月未抵扣進(jìn)項稅額6110元；增值稅使用稅率為17％。要求：（1）計算該商場3月份的銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納增值稅稅額。（2）該商場提供空調(diào)安裝服務(wù)應(yīng)否繳納營業(yè)稅？為什么？
當(dāng)期進(jìn)項稅＝（800×50＋600×100）×17％＝17000（元）
當(dāng)期銷項稅額＝177840÷（1＋17％）×17％＋19890÷（1＋17％）×17％＋2223÷（1＋17％）×120×17％＋163800÷（1＋17％）×17％＝91290（元）
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝91290－17000－6110＝68180（元）
該商場提供空調(diào)安裝服務(wù)不繳納營業(yè)稅。根據(jù)規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)，發(fā)生混和銷售行為，視同銷售貨物，應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅。
5、某汽車制造廠為增值稅一般納稅人。2000年8月，該廠購進(jìn)用于汽車生產(chǎn)的原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款共800萬元；進(jìn)口大型檢測設(shè)備一臺，取得的海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅款10萬元；銷售汽車取得銷售收入9000萬元（含增值稅）；兼營汽車修理修配業(yè)務(wù)收入30萬元（不含增值稅），用于汽車修理修配業(yè)務(wù)所購進(jìn)的零部件、原材料等所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款共4萬元；兼營汽車租賃業(yè)務(wù)取得收入50萬元。該廠分別核算汽車銷售、汽車修理修配、汽車租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額。已知：該廠汽車適用的消費稅稅率為8％。要求：分別計算該廠8月份應(yīng)繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅。
銷售汽車應(yīng)繳納增值稅＝9000/（1＋17％）×17％－800＝507.69（萬元）；
汽車修理修配業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅＝30×17％－4＝5.1－4＝1.1（萬元）；
8月份應(yīng)繳納消費稅＝9000/（1＋17％）×8％＝615.38（萬元）；
8月份應(yīng)繳納營業(yè)稅＝50×5％＝2.5（萬元）
6、某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2004年10月購銷業(yè)務(wù)情況如下：（1）購進(jìn)生產(chǎn)原料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價、稅款分別是23萬元、3.91萬元，已驗收入庫；另支付運(yùn)費（取得發(fā)票）3萬元。（2）購進(jìn)鋼材20噸，已驗收入庫；取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價、稅款分別是8萬元、1.36萬元。（3）直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明的價款為42萬元，同時按規(guī)定繳納了收購環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅2.1萬元。假定扣除率為13%.（4）以托收承付方式銷售產(chǎn)品一批，貨物已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額42萬元。（5）將本月外購的20噸鋼材及庫存的同價鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫。如果期初留抵進(jìn)項稅額0.5萬元，計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。
（1）當(dāng)期銷項稅額＝42×17％＝7.14（萬元）
（2）本期外購的20噸鋼材用于固定資產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額不得抵扣。已抵扣進(jìn)項稅的購進(jìn)貨物如果事后改變用途，用于非應(yīng)稅項目（如在建工程）、集體福利或者個人消費時，應(yīng)將該購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出。因此，企業(yè)將庫存的同價鋼材移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫時，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額1.36萬元應(yīng)當(dāng)從10月份發(fā)生的進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出。當(dāng)期進(jìn)項稅額＝3.91＋3×7％＋（42＋2.1）×13％－1.36＝8.49（萬元）
（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝7.14－8.49－0.5＝－1.85（萬元）
期末留抵的進(jìn)項稅額是1.85萬元。
出租裝修工具、承攬裝修及地板安裝業(yè)務(wù)收入繳納營業(yè)稅。
當(dāng)月應(yīng)納增值稅額＝397800/（1＋17％）×17％－60000×17％＝47600（元）
出租裝修工具應(yīng)納營業(yè)稅額＝12000×5％＝600（元）
承攬裝修及地板安裝業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅額＝87000×3％＝2610（元）
當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅額＝600＋2610＝3210（元）
2、某電子企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售A產(chǎn)品50臺，不含稅單價8000元。貨款收到后，向購買方開具了增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給了購買方。截止月底，購買方尚未提貨。（2）將20臺新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，單位成本為6000元。該產(chǎn)品尚未投放市場。（3）單位內(nèi)部基本建設(shè)領(lǐng)用甲材料1000公斤，每公斤單位成本為50元。（4）改、擴(kuò)建單位幼兒園領(lǐng)用甲材料200公斤，每公斤單位成本為50元，同時領(lǐng)用A產(chǎn)品5臺。（5）當(dāng)月丟失庫存乙材料800公斤，每公斤單位成本為20元，作待處理財產(chǎn)損溢處理。（6）當(dāng)月發(fā)生購進(jìn)貨物的全部進(jìn)項稅額為70000元。上月進(jìn)項稅額已全部抵扣完畢。購銷貨物增值稅稅率均為17％，B產(chǎn)品成本利潤率為10％。要求：計算當(dāng)月應(yīng)繳增值稅稅額。
銷售A產(chǎn)品銷項稅額＝8000×50×17％＝68000（元）；
將新試制的B產(chǎn)品分配給投資者，視同銷售，應(yīng)繳納增值稅；但由于沒有市場價格，因此應(yīng)計算其組成計稅價格。將B產(chǎn)品分配給投資者的銷項稅額＝6000×（1＋10％）×20×17％＝22440（元）；
擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用A產(chǎn)品，視同銷售，應(yīng)繳納增值稅。改、擴(kuò)建幼兒園用A產(chǎn)品銷項稅額＝8000×5×17％＝6800（元）；
當(dāng)月銷項稅額＝68000＋22440＋6800＝97240（元）；
單位內(nèi)部基建、改擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用甲材料以及當(dāng)月丟失庫存乙材料所對應(yīng)的進(jìn)項稅額不得扣除，因此其進(jìn)項稅額應(yīng)當(dāng)從當(dāng)月的進(jìn)項稅額中扣減。當(dāng)月進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出：
單位內(nèi)部基建領(lǐng)用甲材料＝1000×50×17％＝8500（元）；
改、擴(kuò)建幼兒園領(lǐng)用甲材料＝200×50×17×＝1700（元）；
當(dāng)月丟失庫存乙材料＝800×20×17％＝2720（元）；
進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出合計＝8500＋1700＋2720＝12920（元）
當(dāng)月可抵扣進(jìn)項稅額＝70000－12920＝57080（元）
當(dāng)月應(yīng)納增值稅額＝97240－57080＝40160（元）
3、某企業(yè)2003年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）從國外進(jìn)口一批A類化妝品，關(guān)稅完稅價格為820000元，已繳納關(guān)稅230000元。（2）委托某工廠加工B類化妝品，提供原材料價值68000元，支付加工費2000元。該批加工產(chǎn)品已收回（受托方?jīng)]有B類化妝品同類貨物價格）。（3）銷售本企業(yè)生產(chǎn)的C類護(hù)膚品，取得銷售額580000元（不含增值稅）。（4）“三八”婦女節(jié)，向全體女職工發(fā)放C類護(hù)膚品，計稅價格8000元（不含增值稅）。A類、B類化妝品適用的消費稅稅率為30％，C類護(hù)膚品適用的消費稅稅率為8％。計算該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的消費稅。
（1）進(jìn)口A類化妝品組成計稅價格＝（820000＋230000）/（1-30％）＝1500000（元）
（2）進(jìn)口A類化妝品應(yīng)交納消費稅＝1500000×30％＝450000（元）
（3）委托加工的B類化妝品組成計稅價格＝（68000＋2000）/（1-30％）＝100000（元）
（4）委托加工B類化妝品應(yīng)繳納消費稅＝100000×30％＝30000（元）
（5）銷售C類護(hù)膚品應(yīng)繳納消費稅＝58000×8％＝46400（元）
（6）“三八”婦女節(jié)發(fā)放的C類護(hù)膚品應(yīng)繳納消費稅＝8000×8％=640（元）
（7）該企業(yè)3月份應(yīng)繳納消費稅＝450000＋3000＋46400＋640＝527040（元）
4、視訊電器商場為增值稅一般納稅人。2004年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入177840元，同時提供安裝服務(wù)收取安裝費19890元。（2）銷售電視機(jī)120臺，每臺含稅零售單價為2223元。（3）購進(jìn)熱水器50臺，不含稅單價800元，貨款已付；購進(jìn)DVD播放機(jī)100臺，不含稅單價600元，貨款已付。兩項業(yè)務(wù)均已取得增值稅專用發(fā)票。（4）當(dāng)月該商場其他商品含稅銷售額為163800元。已知：該商場上月未抵扣進(jìn)項稅額6110元；增值稅使用稅率為17％。要求：（1）計算該商場3月份的銷項稅額、進(jìn)項稅額、應(yīng)納增值稅稅額。（2）該商場提供空調(diào)安裝服務(wù)應(yīng)否繳納營業(yè)稅？為什么？
當(dāng)期進(jìn)項稅＝（800×50＋600×100）×17％＝17000（元）
當(dāng)期銷項稅額＝177840÷（1＋17％）×17％＋19890÷（1＋17％）×17％＋2223÷（1＋17％）×120×17％＋163800÷（1＋17％）×17％＝91290（元）
當(dāng)期應(yīng)納稅額＝91290－17000－6110＝68180（元）
該商場提供空調(diào)安裝服務(wù)不繳納營業(yè)稅。根據(jù)規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)，發(fā)生混和銷售行為，視同銷售貨物，應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅。
5、某汽車制造廠為增值稅一般納稅人。2000年8月，該廠購進(jìn)用于汽車生產(chǎn)的原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款共800萬元；進(jìn)口大型檢測設(shè)備一臺，取得的海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅稅款10萬元；銷售汽車取得銷售收入9000萬元（含增值稅）；兼營汽車修理修配業(yè)務(wù)收入30萬元（不含增值稅），用于汽車修理修配業(yè)務(wù)所購進(jìn)的零部件、原材料等所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款共4萬元；兼營汽車租賃業(yè)務(wù)取得收入50萬元。該廠分別核算汽車銷售、汽車修理修配、汽車租賃業(yè)務(wù)的營業(yè)額。已知：該廠汽車適用的消費稅稅率為8％。要求：分別計算該廠8月份應(yīng)繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅。
銷售汽車應(yīng)繳納增值稅＝9000/（1＋17％）×17％－800＝507.69（萬元）；
汽車修理修配業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅＝30×17％－4＝5.1－4＝1.1（萬元）；
8月份應(yīng)繳納消費稅＝9000/（1＋17％）×8％＝615.38（萬元）；
8月份應(yīng)繳納營業(yè)稅＝50×5％＝2.5（萬元）
6、某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2004年10月購銷業(yè)務(wù)情況如下：（1）購進(jìn)生產(chǎn)原料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價、稅款分別是23萬元、3.91萬元，已驗收入庫；另支付運(yùn)費（取得發(fā)票）3萬元。（2）購進(jìn)鋼材20噸，已驗收入庫；取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價、稅款分別是8萬元、1.36萬元。（3）直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明的價款為42萬元，同時按規(guī)定繳納了收購環(huán)節(jié)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅2.1萬元。假定扣除率為13%.（4）以托收承付方式銷售產(chǎn)品一批，貨物已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額42萬元。（5）將本月外購的20噸鋼材及庫存的同價鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫。如果期初留抵進(jìn)項稅額0.5萬元，計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額。
（1）當(dāng)期銷項稅額＝42×17％＝7.14（萬元）
（2）本期外購的20噸鋼材用于固定資產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額不得抵扣。已抵扣進(jìn)項稅的購進(jìn)貨物如果事后改變用途，用于非應(yīng)稅項目（如在建工程）、集體福利或者個人消費時，應(yīng)將該購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出。因此，企業(yè)將庫存的同價鋼材移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫時，其對應(yīng)的進(jìn)項稅額1.36萬元應(yīng)當(dāng)從10月份發(fā)生的進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出。當(dāng)期進(jìn)項稅額＝3.91＋3×7％＋（42＋2.1）×13％－1.36＝8.49（萬元）
（3）當(dāng)期應(yīng)納增值稅＝7.14－8.49－0.5＝－1.85（萬元）
期末留抵的進(jìn)項稅額是1.85萬元。