第十七章 貨幣資金審計(jì)
一、本章大綱
1.貨幣資金與交易循環(huán)
（1）貨幣資金與交易循環(huán)
（2）憑證和會(huì)計(jì)記錄
（3）控制測(cè)試
①貨幣資金內(nèi)部控制概述
②貨幣資金內(nèi)部控制的測(cè)試
2.庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)
（1）審計(jì)目標(biāo)
（2）庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測(cè)試
①庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制概述
②庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測(cè)試
（3）庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序
3.銀行存款審計(jì)
（1）審計(jì)目標(biāo)
（2）銀行存款內(nèi)部控制的測(cè)試
①銀行存款內(nèi)部控制概述
②銀行存款的控制測(cè)試
（3）銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序
4.其他貨幣資金審計(jì)
（1）審計(jì)目標(biāo)
（2）其他貨幣資金的控制測(cè)試
二、本章歷年試題（2007年）
無(wú)
三、本章考點(diǎn)精講
本章主要考點(diǎn)包括：1.庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)。2.銀行存款函證。
1．貨幣資金與交易循環(huán)
（1）貨幣資金與交易循環(huán)
（2）憑證和會(huì)計(jì)記錄
（3）控制測(cè)試
①貨幣資金內(nèi)部控制概述。
②貨幣資金內(nèi)部控制的測(cè)試。
2．庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)
（1）審計(jì)目標(biāo)
（2）庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測(cè)試
①庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制概述。
②庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測(cè)試。
（3）庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序——盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金
①制定庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)程序，實(shí)施突擊性的檢查，時(shí)間選擇在上午一班前或下午下班時(shí)進(jìn)行，盤(pán)點(diǎn)的范圍一般包括企業(yè)部門(mén)經(jīng)管的現(xiàn)金。
②審閱現(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相對(duì)。
③由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬加計(jì)累計(jì)數(shù)額結(jié)出現(xiàn)金余額。
④盤(pán)點(diǎn)保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，同時(shí)編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”。
⑤資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。
⑥盤(pán)點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并做出記錄或適當(dāng)調(diào)整。
⑦若有沖抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票，未做報(bào)銷(xiāo)的原始憑證，應(yīng)在“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”中注明或作出必要的調(diào)整。
3．銀行存款審計(jì)
（1）審計(jì)目標(biāo)
（2）銀行存款內(nèi)部控制的測(cè)試
①銀行存款內(nèi)部控制概述。
②銀行存款的控制測(cè)試。
（3）銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序
銀行存款的函證：
①取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列銀行存款是否存在的重要程序。
②函證銀行存款余額：
A．函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表日所列銀行存款是否存在的重要程序。
B．通過(guò)向往來(lái)的銀行的函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的存在，同時(shí)，函證還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行存款。
C．函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過(guò)款的所有銀行發(fā)函。其中包括企業(yè)存款賬戶(hù)已結(jié)清的銀行，因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶(hù)已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在。
D．雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師已直接從某一銀行取得了銀行存款對(duì)賬單和所有已付支票，但仍應(yīng)向這一銀行函證。
③對(duì)定期存款或限定用途的存款，應(yīng)查明情況，作出記錄。
④關(guān)注是否有質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制或存放在境外的款項(xiàng)。
4．其他貨幣資金審計(jì)
（1）審計(jì)目標(biāo)
（2）其他貨幣資金的控制測(cè)試
（3）其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序
一、本章大綱
1.貨幣資金與交易循環(huán)
（1）貨幣資金與交易循環(huán)
（2）憑證和會(huì)計(jì)記錄
（3）控制測(cè)試
①貨幣資金內(nèi)部控制概述
②貨幣資金內(nèi)部控制的測(cè)試
2.庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)
（1）審計(jì)目標(biāo)
（2）庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測(cè)試
①庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制概述
②庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測(cè)試
（3）庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序
3.銀行存款審計(jì)
（1）審計(jì)目標(biāo)
（2）銀行存款內(nèi)部控制的測(cè)試
①銀行存款內(nèi)部控制概述
②銀行存款的控制測(cè)試
（3）銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序
4.其他貨幣資金審計(jì)
（1）審計(jì)目標(biāo)
（2）其他貨幣資金的控制測(cè)試
二、本章歷年試題（2007年）
無(wú)
三、本章考點(diǎn)精講
本章主要考點(diǎn)包括：1.庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)。2.銀行存款函證。
1．貨幣資金與交易循環(huán)
（1）貨幣資金與交易循環(huán)
（2）憑證和會(huì)計(jì)記錄
（3）控制測(cè)試
①貨幣資金內(nèi)部控制概述。
②貨幣資金內(nèi)部控制的測(cè)試。
2．庫(kù)存現(xiàn)金審計(jì)
（1）審計(jì)目標(biāo)
（2）庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測(cè)試
①庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制概述。
②庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測(cè)試。
（3）庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序——盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金
①制定庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)程序，實(shí)施突擊性的檢查，時(shí)間選擇在上午一班前或下午下班時(shí)進(jìn)行，盤(pán)點(diǎn)的范圍一般包括企業(yè)部門(mén)經(jīng)管的現(xiàn)金。
②審閱現(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相對(duì)。
③由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬加計(jì)累計(jì)數(shù)額結(jié)出現(xiàn)金余額。
④盤(pán)點(diǎn)保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，同時(shí)編制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”。
⑤資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。
⑥盤(pán)點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)查明原因，并做出記錄或適當(dāng)調(diào)整。
⑦若有沖抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票，未做報(bào)銷(xiāo)的原始憑證，應(yīng)在“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”中注明或作出必要的調(diào)整。
3．銀行存款審計(jì)
（1）審計(jì)目標(biāo)
（2）銀行存款內(nèi)部控制的測(cè)試
①銀行存款內(nèi)部控制概述。
②銀行存款的控制測(cè)試。
（3）銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序
銀行存款的函證：
①取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列銀行存款是否存在的重要程序。
②函證銀行存款余額：
A．函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表日所列銀行存款是否存在的重要程序。
B．通過(guò)向往來(lái)的銀行的函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債的存在，同時(shí)，函證還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記的銀行存款。
C．函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過(guò)款的所有銀行發(fā)函。其中包括企業(yè)存款賬戶(hù)已結(jié)清的銀行，因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶(hù)已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在。
D．雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師已直接從某一銀行取得了銀行存款對(duì)賬單和所有已付支票，但仍應(yīng)向這一銀行函證。
③對(duì)定期存款或限定用途的存款，應(yīng)查明情況，作出記錄。
④關(guān)注是否有質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制或存放在境外的款項(xiàng)。
4．其他貨幣資金審計(jì)
（1）審計(jì)目標(biāo)
（2）其他貨幣資金的控制測(cè)試
（3）其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序