增值稅是對(duì)在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。其征稅對(duì)象為生產(chǎn)、流通申各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值。
一、征稅范圍及納稅義務(wù)人
考生應(yīng)注意了解掌握哪些經(jīng)營活動(dòng)屬于增值稅的征收范圍，哪些人應(yīng)該交納增值稅。
（一）增值稅的征稅范圍
（1）銷售或者進(jìn)口貨物?！柏浳铩笔侵赣行蝿?dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。目前不包括無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的銷售，按現(xiàn)行稅法規(guī)定屬于營業(yè)稅的征收范圍。
（2）提供的加工、修理修配勞務(wù)。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù);修理修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，便其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。
（3）特殊項(xiàng)目
1、貨物期貨（找交割環(huán)節(jié)納稅）
2、銀行銷售金銀業(yè)務(wù)
3、典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷售及寄銷業(yè)代銷業(yè)務(wù)
4、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和銷售個(gè)人
（4）視同銷售行為
1、將貨物交付他人代銷。
2銷售代銷貨物。
3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售時(shí)，相關(guān)機(jī)構(gòu)不是設(shè)在同一縣(市)的，要視同銷售交納增值稅。相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的，仍在貨物最終實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)納稅，中間移送時(shí)則不交稅。
4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。
5、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者。
6、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。
7、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。
8、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。
其中第4條和第7條中不包括購買的貨物，是因?yàn)閷①徺I的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或集體福利及個(gè)人消費(fèi)時(shí)，納稅人就成為購買貨物的最終消費(fèi)者，而且是消費(fèi)在不征增值稅的項(xiàng)目上。這種情況只關(guān)系到其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣(按規(guī)定不得抵扣迸項(xiàng)稅)，而不是銷售問題。
（5）混合銷售行為
（6）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為
（二）納稅義務(wù)人
一切從事銷售或者進(jìn)口貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人，都是增值稅的納稅人。
單位包括:國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。其中包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。
個(gè)人是指:個(gè)體經(jīng)營者和其他個(gè)人。其中包括承租人和承包人。
如果境外單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以我國境內(nèi)的代理人為代扣代繳義務(wù)人;沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。
為了簡化手續(xù)，便于征收管理，適應(yīng)納稅人的管理水平，在確認(rèn)納稅人的前提下，又具體區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。兩種納稅人的區(qū)別在于:一是一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票，并憑進(jìn)貨的專用發(fā)票和購迸勞務(wù)的專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。小規(guī)模納稅人銷貨時(shí)不能使用增值稅專用發(fā)票，只能使用普遍發(fā)票，購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。二是適用稅率不同。一般納稅人適用17%或13%的稅率，小規(guī)模納稅人適用6%和4%的征收率。三是計(jì)稅方法不同。一般納稅人的計(jì)稅方法是:當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額“，小規(guī)模納稅人的計(jì)稅方法是:”銷售額×征收率“?！?BR> 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法要了解。
一、征稅范圍及納稅義務(wù)人
考生應(yīng)注意了解掌握哪些經(jīng)營活動(dòng)屬于增值稅的征收范圍，哪些人應(yīng)該交納增值稅。
（一）增值稅的征稅范圍
（1）銷售或者進(jìn)口貨物?！柏浳铩笔侵赣行蝿?dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。目前不包括無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的銷售，按現(xiàn)行稅法規(guī)定屬于營業(yè)稅的征收范圍。
（2）提供的加工、修理修配勞務(wù)。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù);修理修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，便其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。
（3）特殊項(xiàng)目
1、貨物期貨（找交割環(huán)節(jié)納稅）
2、銀行銷售金銀業(yè)務(wù)
3、典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)銷售及寄銷業(yè)代銷業(yè)務(wù)
4、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門以外的其他單位和銷售個(gè)人
（4）視同銷售行為
1、將貨物交付他人代銷。
2銷售代銷貨物。
3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售時(shí)，相關(guān)機(jī)構(gòu)不是設(shè)在同一縣(市)的，要視同銷售交納增值稅。相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的，仍在貨物最終實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)納稅，中間移送時(shí)則不交稅。
4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。
5、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者。
6、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。
7、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。
8、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。
其中第4條和第7條中不包括購買的貨物，是因?yàn)閷①徺I的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或集體福利及個(gè)人消費(fèi)時(shí)，納稅人就成為購買貨物的最終消費(fèi)者，而且是消費(fèi)在不征增值稅的項(xiàng)目上。這種情況只關(guān)系到其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣(按規(guī)定不得抵扣迸項(xiàng)稅)，而不是銷售問題。
（5）混合銷售行為
（6）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)行為
（二）納稅義務(wù)人
一切從事銷售或者進(jìn)口貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)人，都是增值稅的納稅人。
單位包括:國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。其中包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。
個(gè)人是指:個(gè)體經(jīng)營者和其他個(gè)人。其中包括承租人和承包人。
如果境外單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以我國境內(nèi)的代理人為代扣代繳義務(wù)人;沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。
為了簡化手續(xù)，便于征收管理，適應(yīng)納稅人的管理水平，在確認(rèn)納稅人的前提下，又具體區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。兩種納稅人的區(qū)別在于:一是一般納稅人使用增值稅專用發(fā)票，并憑進(jìn)貨的專用發(fā)票和購迸勞務(wù)的專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。小規(guī)模納稅人銷貨時(shí)不能使用增值稅專用發(fā)票，只能使用普遍發(fā)票，購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。二是適用稅率不同。一般納稅人適用17%或13%的稅率，小規(guī)模納稅人適用6%和4%的征收率。三是計(jì)稅方法不同。一般納稅人的計(jì)稅方法是:當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額“，小規(guī)模納稅人的計(jì)稅方法是:”銷售額×征收率“?！?BR> 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法要了解。