答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的征收范圍。房地產(chǎn)公司銷售商品樓應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。
【該題針對(duì)“增值稅征收范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核小規(guī)模納稅人的認(rèn)定。根據(jù)規(guī)定，增值稅兩類納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)按經(jīng)營(yíng)規(guī)?；蚝怂闼絽^(qū)分，但對(duì)從事貨物批發(fā)零售為主的商業(yè)企業(yè)，凡年銷售額在180萬(wàn)元以下，無(wú)論財(cái)務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人，必須是小規(guī)模納稅人。
【該題針對(duì)“增值稅納稅人的規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核視同銷售行為的確定。根據(jù)規(guī)定，納稅人將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)，不能確定為視同銷售行為，不征收增值稅，也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【該題針對(duì)“增值稅征收范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核增值稅的征稅范圍。根據(jù)規(guī)定，郵政部門(mén)銷售集郵商品，不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅。
【該題針對(duì)“增值稅征收范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核混合銷售行為的界定。A屬于兼營(yíng)增值稅不同稅率貨物的行為；B是營(yíng)業(yè)稅和增值稅的兼營(yíng)行為；D屬于增值稅的兼營(yíng)行為。
【該題針對(duì)“混合銷售和兼營(yíng)的基本規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物時(shí)的稅率選用。如果納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)分別核算其應(yīng)納稅項(xiàng)目。如果不分別核算或者不能正確核算的，處理的基本原則是“從高適用稅率”。
【該題針對(duì)“增值稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的稅率和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的規(guī)定。增值稅的低稅率為13％，一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買(mǎi)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買(mǎi)價(jià)和13％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
【該題針對(duì)“增值稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的計(jì)算。年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)180萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)，不得認(rèn)定為一般納稅人，因此本題中該商店應(yīng)該按小規(guī)模納稅人繳納增值稅，征稅率為4%。應(yīng)納稅額=180/（1+4%）×4%=6.92（萬(wàn)元）
【該題針對(duì)“增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。不含稅銷售額=120×150÷(1+4％)=17307.69(元)，應(yīng)納稅額=17307.69×4％=692.31(元)
【該題針對(duì)“增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核酒類產(chǎn)品包裝物押金的增值稅處理。從1995年6月1日起，國(guó)家對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還，以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。對(duì)銷售的啤酒、黃酒，按照一般貨物的包裝物押金處理，逾期一年以上的并入銷售額繳納增值稅。
【該題針對(duì)“增值稅銷售額的界定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核進(jìn)口海關(guān)代征的增值稅。（140+70）÷（1-30%）×17%＝51萬(wàn)元
【該題針對(duì)“增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核折扣額和銷售額未在同一張發(fā)票上注明的稅務(wù)處理。折扣額未與銷售額在一張發(fā)票上是不能從銷售額中扣除的。進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元發(fā)票已經(jīng)通過(guò)認(rèn)證，可以抵扣，不再以貨物未入庫(kù)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間。
應(yīng)納增值稅額＝（200+76+4）×17％-34＝13.6萬(wàn)元
【該題針對(duì)“增值稅銷售額的界定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的征收率，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。8480÷(1+
6％)* 6％=480(元)
【該題針對(duì)“增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間。根據(jù)規(guī)定，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，增值稅專用發(fā)票的填開(kāi)時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
【該題針對(duì)“增值稅專用發(fā)票管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。甲公司屬于直接收款方式銷售商品的納稅人，他的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天。
【該題針對(duì)“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。根據(jù)規(guī)定，委托他人代銷貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷清單的當(dāng)天。
【該題針對(duì)“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
17.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)。根據(jù)規(guī)定，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅征收范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
18.
【正確答案】 B
【答案解析】 （1）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于其他方面的（如用于非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、職工福利、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等），應(yīng)繳納消費(fèi)稅。（2）包裝物隨同應(yīng)稅消費(fèi)品“銷售”的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。因此，選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)計(jì)征消費(fèi)稅。（3）對(duì)于D項(xiàng)中取得的運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)是屬于消費(fèi)稅的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)該繳納消費(fèi)稅。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅征收范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
19.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核銷售自產(chǎn)卷煙和雪茄煙應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的計(jì)算。銷售自產(chǎn)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅＝3000×0.015＋2000×45％＝45＋900＝945（萬(wàn)元）；銷售自產(chǎn)雪茄煙應(yīng)納消費(fèi)稅＝300×25％＝75（萬(wàn)元）；合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅＝945＋75＝1020（萬(wàn)元）
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
20.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅的計(jì)算和繳納。A廠涉及兩項(xiàng)消費(fèi)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，一項(xiàng)是委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，另一項(xiàng)是銷售最終應(yīng)稅消費(fèi)品義務(wù)，委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅＝（54000＋9000）÷（1－30％）×30%＝27000（元）。銷售最終應(yīng)消費(fèi)品業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅＝89000×40％－27000÷2＝35600－13500＝22100（元）。由于委托加工業(yè)務(wù)繳納的消費(fèi)稅由受托方代收代繳，因此不是A廠自行申報(bào)繳納的消費(fèi)稅，不應(yīng)計(jì)算在內(nèi)，但是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，因此可以抵扣消費(fèi)稅。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
21.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅的計(jì)算。應(yīng)納消費(fèi)稅＝81900/（1+17％）×30％＝21000元。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
22.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)的貨物用于職工福利的，需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅的。同時(shí)對(duì)于沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，應(yīng)該按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝（成本+利潤(rùn)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率＝（100+40）÷（1-30％）×30％＝60萬(wàn)元。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
23.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅的計(jì)算。（110+100）÷（1-30%）×30%＝90萬(wàn)元。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
24.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核進(jìn)口貨物的增值稅和消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。按照現(xiàn)行規(guī)定，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)繳納稅款。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和地點(diǎn)”,“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
25.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。（1）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；（2）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天；（3）采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和地點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
26.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅的納稅期限。根據(jù)規(guī)定，增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自納稅期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和地點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
27.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定。根據(jù)規(guī)定，（1）銀行取得的貸款利息收入全額作為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)；（2）旅游企業(yè)組團(tuán)境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費(fèi)用減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門(mén)票等費(fèi)用后的余額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。（3）娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的煙酒、飲料、水果、糕點(diǎn)收費(fèi)和其它費(fèi)用的總額作為營(yíng)業(yè)額。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
28.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核演出行為應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定。單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。計(jì)算過(guò)程：（600000－30000×3－600000×2％）×3％＝14940元。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
29.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用。（60+40+50）×20%＝30萬(wàn)元。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
30.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定。根據(jù)規(guī)定。納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，并以此為計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。計(jì)算過(guò)程：（9750－7500）×5％＝112.5（萬(wàn)元）。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
31.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)。根據(jù)規(guī)定，納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅的義務(wù)發(fā)生時(shí)間和地點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
32.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格確定。進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅不得計(jì)入進(jìn)口完稅價(jià)格。
【該題針對(duì)“關(guān)稅的完稅價(jià)格”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
33.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核關(guān)稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算。運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物的完稅價(jià)格，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。本題應(yīng)交納的進(jìn)口關(guān)稅＝40萬(wàn)元×6％=2．4(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“關(guān)稅應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核增值稅的視同銷售范圍。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、職工福利、無(wú)償贈(zèng)送等，屬于視同銷售的情形，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額的。
【該題針對(duì)“視同銷售增值稅的征收”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考核增值稅的視同銷售范圍。注意將自產(chǎn)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)或者非應(yīng)稅項(xiàng)目的屬于視同銷售；如果將外購(gòu)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形。
【該題針對(duì)“視同銷售增值稅的征收”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.
【正確答案】 CD
【答案解析】 本題考核混合銷售和兼營(yíng)的規(guī)定。一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為，所以C、D選項(xiàng)正確。A、B屬于兼營(yíng)業(yè)務(wù)。
【該題針對(duì)“混合銷售和兼營(yíng)的基本規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.
【正確答案】 AB
【答案解析】 本題考核增值稅的低稅率的范圍。鹽和農(nóng)機(jī)配件的稅率為17%。
【該題針對(duì)“增值稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.
【正確答案】 AB
【答案解析】 本題考核增值稅的計(jì)算。A應(yīng)當(dāng)繳納增值稅＝8000×17％-5000×17％-1000×17％＝340元；B應(yīng)當(dāng)繳納增值稅＝1000×17％＝170元
【該題針對(duì)“增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6.
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核增值稅的扣稅憑證。根據(jù)規(guī)定，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額限于：
（1）納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；
（2）納稅人進(jìn)口貨物，從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；
（3）一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買(mǎi)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；
（4）一般納稅人外購(gòu)貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額依7%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人取得的普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
【該題針對(duì)“增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7.
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考核進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。一般納稅人用于建造房屋、免稅項(xiàng)目、非正常損失購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣
【該題針對(duì)“增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8.
【正確答案】 AD
【答案解析】 本題考核增值稅發(fā)票的開(kāi)具范圍。根據(jù)規(guī)定，將貨物銷售給消費(fèi)者、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、用于職工福利或出口的，均不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
【該題針對(duì)“增值稅專用發(fā)票管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9.
【正確答案】 ACD
【答案解析】 本題考核增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
【該題針對(duì)“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10.
【正確答案】 AC
【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅和增值稅組成計(jì)稅價(jià)格的確定。從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的組價(jià)中，成本利潤(rùn)率按消費(fèi)稅規(guī)定中執(zhí)行，即組價(jià)＝8×（1＋5％）÷（1－8％）＝9.13萬(wàn)元，這一價(jià)格也是計(jì)算增值稅的依據(jù)。
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的征收范圍。房地產(chǎn)公司銷售商品樓應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。
【該題針對(duì)“增值稅征收范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核小規(guī)模納稅人的認(rèn)定。根據(jù)規(guī)定，增值稅兩類納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)按經(jīng)營(yíng)規(guī)?；蚝怂闼絽^(qū)分，但對(duì)從事貨物批發(fā)零售為主的商業(yè)企業(yè)，凡年銷售額在180萬(wàn)元以下，無(wú)論財(cái)務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人，必須是小規(guī)模納稅人。
【該題針對(duì)“增值稅納稅人的規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核視同銷售行為的確定。根據(jù)規(guī)定，納稅人將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)，不能確定為視同銷售行為，不征收增值稅，也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
【該題針對(duì)“增值稅征收范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核增值稅的征稅范圍。根據(jù)規(guī)定，郵政部門(mén)銷售集郵商品，不征收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅。
【該題針對(duì)“增值稅征收范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核混合銷售行為的界定。A屬于兼營(yíng)增值稅不同稅率貨物的行為；B是營(yíng)業(yè)稅和增值稅的兼營(yíng)行為；D屬于增值稅的兼營(yíng)行為。
【該題針對(duì)“混合銷售和兼營(yíng)的基本規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物時(shí)的稅率選用。如果納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)分別核算其應(yīng)納稅項(xiàng)目。如果不分別核算或者不能正確核算的，處理的基本原則是“從高適用稅率”。
【該題針對(duì)“增值稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的稅率和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的規(guī)定。增值稅的低稅率為13％，一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買(mǎi)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買(mǎi)價(jià)和13％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
【該題針對(duì)“增值稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的計(jì)算。年應(yīng)稅銷售額不超過(guò)180萬(wàn)元的商業(yè)企業(yè)，不得認(rèn)定為一般納稅人，因此本題中該商店應(yīng)該按小規(guī)模納稅人繳納增值稅，征稅率為4%。應(yīng)納稅額=180/（1+4%）×4%=6.92（萬(wàn)元）
【該題針對(duì)“增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。不含稅銷售額=120×150÷(1+4％)=17307.69(元)，應(yīng)納稅額=17307.69×4％=692.31(元)
【該題針對(duì)“增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核酒類產(chǎn)品包裝物押金的增值稅處理。從1995年6月1日起，國(guó)家對(duì)銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還，以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。對(duì)銷售的啤酒、黃酒，按照一般貨物的包裝物押金處理，逾期一年以上的并入銷售額繳納增值稅。
【該題針對(duì)“增值稅銷售額的界定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核進(jìn)口海關(guān)代征的增值稅。（140+70）÷（1-30%）×17%＝51萬(wàn)元
【該題針對(duì)“增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核折扣額和銷售額未在同一張發(fā)票上注明的稅務(wù)處理。折扣額未與銷售額在一張發(fā)票上是不能從銷售額中扣除的。進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元發(fā)票已經(jīng)通過(guò)認(rèn)證，可以抵扣，不再以貨物未入庫(kù)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間。
應(yīng)納增值稅額＝（200+76+4）×17％-34＝13.6萬(wàn)元
【該題針對(duì)“增值稅銷售額的界定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和規(guī)定的征收率，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。8480÷(1+
6％)* 6％=480(元)
【該題針對(duì)“增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間。根據(jù)規(guī)定，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，增值稅專用發(fā)票的填開(kāi)時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
【該題針對(duì)“增值稅專用發(fā)票管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。甲公司屬于直接收款方式銷售商品的納稅人，他的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天。
【該題針對(duì)“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。根據(jù)規(guī)定，委托他人代銷貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷清單的當(dāng)天。
【該題針對(duì)“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
17.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)。根據(jù)規(guī)定，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅征收范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
18.
【正確答案】 B
【答案解析】 （1）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅；用于其他方面的（如用于非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、職工福利、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等），應(yīng)繳納消費(fèi)稅。（2）包裝物隨同應(yīng)稅消費(fèi)品“銷售”的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也不論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。因此，選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)計(jì)征消費(fèi)稅。（3）對(duì)于D項(xiàng)中取得的運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)是屬于消費(fèi)稅的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)該繳納消費(fèi)稅。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅征收范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
19.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核銷售自產(chǎn)卷煙和雪茄煙應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的計(jì)算。銷售自產(chǎn)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅＝3000×0.015＋2000×45％＝45＋900＝945（萬(wàn)元）；銷售自產(chǎn)雪茄煙應(yīng)納消費(fèi)稅＝300×25％＝75（萬(wàn)元）；合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅＝945＋75＝1020（萬(wàn)元）
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
20.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅的計(jì)算和繳納。A廠涉及兩項(xiàng)消費(fèi)稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，一項(xiàng)是委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，另一項(xiàng)是銷售最終應(yīng)稅消費(fèi)品義務(wù)，委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅＝（54000＋9000）÷（1－30％）×30%＝27000（元）。銷售最終應(yīng)消費(fèi)品業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅＝89000×40％－27000÷2＝35600－13500＝22100（元）。由于委托加工業(yè)務(wù)繳納的消費(fèi)稅由受托方代收代繳，因此不是A廠自行申報(bào)繳納的消費(fèi)稅，不應(yīng)計(jì)算在內(nèi)，但是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，因此可以抵扣消費(fèi)稅。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
21.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅的計(jì)算。應(yīng)納消費(fèi)稅＝81900/（1+17％）×30％＝21000元。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
22.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)的貨物用于職工福利的，需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅的。同時(shí)對(duì)于沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，應(yīng)該按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝（成本+利潤(rùn)）÷（1-消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率＝（100+40）÷（1-30％）×30％＝60萬(wàn)元。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
23.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅的計(jì)算。（110+100）÷（1-30%）×30%＝90萬(wàn)元。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
24.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核進(jìn)口貨物的增值稅和消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。按照現(xiàn)行規(guī)定，進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)繳納稅款。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和地點(diǎn)”,“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
25.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。（1）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；（2）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨的當(dāng)天；（3）采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和地點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
26.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅的納稅期限。根據(jù)規(guī)定，增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自納稅期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅。
【該題針對(duì)“消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和地點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
27.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定。根據(jù)規(guī)定，（1）銀行取得的貸款利息收入全額作為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)；（2）旅游企業(yè)組團(tuán)境內(nèi)旅游的，以收取的全部旅游費(fèi)用減去替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通、門(mén)票等費(fèi)用后的余額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。（3）娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的煙酒、飲料、水果、糕點(diǎn)收費(fèi)和其它費(fèi)用的總額作為營(yíng)業(yè)額。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
28.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核演出行為應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定。單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。計(jì)算過(guò)程：（600000－30000×3－600000×2％）×3％＝14940元。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
29.
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用。（60+40+50）×20%＝30萬(wàn)元。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
30.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的確定。根據(jù)規(guī)定。納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額，并以此為計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。計(jì)算過(guò)程：（9750－7500）×5％＝112.5（萬(wàn)元）。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
31.
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核營(yíng)業(yè)稅的納稅地點(diǎn)。根據(jù)規(guī)定，納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。
【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)稅的義務(wù)發(fā)生時(shí)間和地點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
32.
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格確定。進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅不得計(jì)入進(jìn)口完稅價(jià)格。
【該題針對(duì)“關(guān)稅的完稅價(jià)格”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
33.
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核關(guān)稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算。運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物的完稅價(jià)格，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價(jià)格。本題應(yīng)交納的進(jìn)口關(guān)稅＝40萬(wàn)元×6％=2．4(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“關(guān)稅應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核增值稅的視同銷售范圍。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、職工福利、無(wú)償贈(zèng)送等，屬于視同銷售的情形，需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額的。
【該題針對(duì)“視同銷售增值稅的征收”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 本題考核增值稅的視同銷售范圍。注意將自產(chǎn)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)或者非應(yīng)稅項(xiàng)目的屬于視同銷售；如果將外購(gòu)的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形。
【該題針對(duì)“視同銷售增值稅的征收”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.
【正確答案】 CD
【答案解析】 本題考核混合銷售和兼營(yíng)的規(guī)定。一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為，所以C、D選項(xiàng)正確。A、B屬于兼營(yíng)業(yè)務(wù)。
【該題針對(duì)“混合銷售和兼營(yíng)的基本規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.
【正確答案】 AB
【答案解析】 本題考核增值稅的低稅率的范圍。鹽和農(nóng)機(jī)配件的稅率為17%。
【該題針對(duì)“增值稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.
【正確答案】 AB
【答案解析】 本題考核增值稅的計(jì)算。A應(yīng)當(dāng)繳納增值稅＝8000×17％-5000×17％-1000×17％＝340元；B應(yīng)當(dāng)繳納增值稅＝1000×17％＝170元
【該題針對(duì)“增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6.
【正確答案】 BCD
【答案解析】 本題考核增值稅的扣稅憑證。根據(jù)規(guī)定，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額限于：
（1）納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；
（2）納稅人進(jìn)口貨物，從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額；
（3）一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買(mǎi)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；
（4）一般納稅人外購(gòu)貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額依7%扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。一般納稅人取得的普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
【該題針對(duì)“增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7.
【正確答案】 ABD
【答案解析】 本題考核進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。一般納稅人用于建造房屋、免稅項(xiàng)目、非正常損失購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣
【該題針對(duì)“增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8.
【正確答案】 AD
【答案解析】 本題考核增值稅發(fā)票的開(kāi)具范圍。根據(jù)規(guī)定，將貨物銷售給消費(fèi)者、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、用于職工福利或出口的，均不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
【該題針對(duì)“增值稅專用發(fā)票管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9.
【正確答案】 ACD
【答案解析】 本題考核增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
【該題針對(duì)“增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10.
【正確答案】 AC
【答案解析】 本題考核消費(fèi)稅和增值稅組成計(jì)稅價(jià)格的確定。從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的組價(jià)中，成本利潤(rùn)率按消費(fèi)稅規(guī)定中執(zhí)行，即組價(jià)＝8×（1＋5％）÷（1－8％）＝9.13萬(wàn)元，這一價(jià)格也是計(jì)算增值稅的依據(jù)。