稅收
（1）稅收原則
稅收原則:制定國家稅收法律制度和政策時必須依照的整體上協(xié)調(diào)一致的基本準則或指導思想.
1、財政原則（財政稅收原則）
強調(diào)稅收政策和制度的核心是保證財政收入的取得，為政府履行職能提供物質(zhì)基礎(chǔ)。
具體內(nèi)容：足額、穩(wěn)定、適度
2、經(jīng)濟原則（效率原則）
稅收的征收活動要盡可能避免對經(jīng)濟活動產(chǎn)生負面影響
稅收超額負擔：因納稅而導致的利益損失大于因征稅而增加的經(jīng)濟效益，稱之為稅收超額負擔。貫徹稅收的經(jīng)濟原則，就要盡量減少稅收超額負擔。
3、社會原則（公平原則）
指稅收對個人收入的調(diào)節(jié)和再分配要公平合理。
稅收公平：應(yīng)當以能力為標準來衡量稅負水平，按照個人納稅能力征稅，稅負水平與收入水平保持合理關(guān)系，使納稅能力較強的個人承擔較多納稅義務(wù)，納稅能力較弱的個人承擔較少納稅義務(wù)。可分為橫向公平和縱向公平兩種。
橫向公平：對具有相同納稅能力的納稅人實行統(tǒng)一稅收政策，以體現(xiàn)稅制面前人人平等的思想；
縱向公平：對具有不同納稅能力的納稅人實行有差別稅收政策，以體現(xiàn)能者多納的思想。
例題：多選
稅收的財政原則，具體包括()。
A.公平
B足額
C穩(wěn)定
D效率
E適度
答案：BCE
(2）稅收負擔
1.稅收負擔的概念
概念：衡量納稅人承受因納稅而形成的經(jīng)濟負擔的程度，簡稱稅負。反映國家和納稅人之間在收入分配數(shù)量關(guān)系上的合理程度。
稅收負擔是制定稅收政策和稅收制度的根本依據(jù)
衡量稅收負擔水平的指標：（1）宏觀稅負指標，采用稅收總收入占GDP后GNP的比重；（2）微觀稅負指標，包括企業(yè)稅負指標，農(nóng)民稅負指標，城鎮(zhèn)居民稅負指標。
2.影響稅收負擔的因素
影響稅收負擔的主要因素有：
1，經(jīng)濟發(fā)展水平，
2，經(jīng)濟發(fā)展水平較高國家的宏觀稅率也較高；
3，國家職能的大小，
4，國家職能范圍越大，
5，宏觀稅率越高；
6，分配秩序和分配政策的影響。我國稅收名
7，義負擔低而
8，實際負擔高的原因：稅外收費過多過濫，
9，稅費部分影響稅收收入。
稅收：強制性、無償性和固定性
收費：臨時性、區(qū)域性和有償性
費改稅的基本思路：在減輕企業(yè)和農(nóng)民負擔的前提下，清費立稅，分流歸位。取消不合法不合理收費，對具有稅收性質(zhì)收費實行費改稅，經(jīng)營性收費轉(zhuǎn)為市場運作，對必要的收費嚴格規(guī)范。
3.稅收負擔轉(zhuǎn)嫁
含義：在商品交換過程中，納稅人可以通過購入商品或賣出商品價格的變動，將全部或部分稅收轉(zhuǎn)移給他人負擔的過程，是市場價格條件下常見的經(jīng)濟現(xiàn)象。
方式：前轉(zhuǎn)；后轉(zhuǎn)；消轉(zhuǎn)；稅收資本化
條件：稅種的不同；商品供求彈性的大?。簧唐返墓┣鬆顩r；生產(chǎn)者的經(jīng)營目標
例題：單選
一國政府制定其稅收政策和稅收制度的根本依據(jù)是()。
A.稅收原則
B.稅收機構(gòu)
C.稅收原則
D.稅收負擔
答案：D
(3）稅制結(jié)構(gòu)
1.稅制結(jié)構(gòu)的概念
一國稅收體系的整體布局和總體結(jié)構(gòu)，是國家根據(jù)當時的經(jīng)濟條件和發(fā)展要求，在特定的稅收制度下，由稅類、稅種、稅制要素、征收管理層次所組成的，分別主次、相互協(xié)調(diào)、相互補充的整體系統(tǒng)。
2.稅制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容
稅種結(jié)構(gòu)：按課稅對象，分為商品稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類和其他稅類
按稅負轉(zhuǎn)嫁與否，分為直接稅和間接稅
按收入的財政次級歸屬，分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅
按各稅類、稅種的地位和作用不同，可分為主體稅種和非主體稅種。
以什么稅種為主體稅，是區(qū)別不同稅制結(jié)構(gòu)的重要標志。商品稅是我國的主體稅。
稅收收入結(jié)構(gòu)：稅收收入是稅收運行的結(jié)果，稅收收入結(jié)構(gòu)反映了稅收分配活動的廣度和深度，是稅種結(jié)構(gòu)的數(shù)量反映，也是稅負水平的指示器。分析稅收收入結(jié)構(gòu)，可以運用總量指標和個量指標。
稅制要素結(jié)構(gòu)：指稅制中納稅人、課稅對象、稅率等基本要素內(nèi)部的具體構(gòu)成，主要包括納稅人結(jié)構(gòu)、課稅對象結(jié)構(gòu)、稅率結(jié)構(gòu)。
3.稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的關(guān)系
一方面，生產(chǎn)決定分配，經(jīng)濟決定財政，因此經(jīng)濟結(jié)構(gòu)決定著稅制結(jié)構(gòu)；另一方面，分配反作用于經(jīng)濟，稅制結(jié)構(gòu)也影響或反作用于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)
4.稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的衡量標準：能否促進經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展（功能上）；能否滿足財政支出的需求（收入上）
例題：多選
下列各項中，（）是衡量一國稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與否的基本指標。
A.是否體現(xiàn)公平
B.能否促進經(jīng)濟發(fā)展
C.能否有效配置資源
D.能否彌補市場失靈
E.能否滿足財政支出的需要
答案：BE
(4）國際稅收
1.國際稅收的概念
是指兩個或兩個以上的國家政府行使各自的征稅權(quán)利，對跨國納稅人進行課稅而發(fā)生的國家之間的稅收分配關(guān)系，是經(jīng)濟國際化的必然產(chǎn)物。狹義的國際稅收所形成的稅收分配關(guān)系只涉及所得稅。
2.國際稅收與一般稅收的關(guān)系（聯(lián)系與區(qū)別）
聯(lián)系：都與國家有必然聯(lián)系；都是憑借國家的政治權(quán)力進行的分配；一般稅收中的涉外稅收要遵循國際稅收的準則和規(guī)范。
區(qū)別：一般稅收屬于國家內(nèi)部事務(wù)，國際稅收反映國家之間的權(quán)益分配關(guān)系；一般稅收是通過一國的法律制度形成的，對納稅人具有強制性，國際稅收則是通過協(xié)商或談判形成；一般稅收按課稅對象不同可分為不同稅種，國際稅收不能劃分為獨立的稅種，只有涉及的稅種。
3.稅收管轄權(quán)
國際稅收關(guān)系的核心是稅收管轄權(quán)，稅收管轄權(quán)具有獨立性和排他性，屬于國家主權(quán)。
含義：是指一國政府在征稅方面的主權(quán)，它表現(xiàn)為一國政府有權(quán)決定對哪些人征稅、征哪些稅以及征多少稅
分類：地域管轄權(quán)，按屬地原則確立
居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)，按屬人原則確立
大多數(shù)國家同時實行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)，國際慣例是對居民納稅人實行居民管轄權(quán)，對非居民則實行地域管轄權(quán)。
4.減輕或免除國際重復征稅的主要方法
免稅法(可以有效避免國際重復征稅)；
扣除法；低稅法；抵免法(都只能減輕而不能徹底消除國際重復征稅)
扣除法與抵免法
國際重復征稅的解決辦法：扣除法與抵免法
例題：一國政府在對本國居民的境內(nèi)境外所得匯總征稅時，允許在其應(yīng)納稅額中扣除境外的已納稅款，只就其差額繳稅，這種避免國際重復征稅的辦法稱為（）
A. 免稅法
B. 扣除法
C. 扣稅法
D. 抵免法
答案：D
解析：注意扣除法和抵免法的區(qū)別，扣除法是將在境外已繳納的稅款作為費用從應(yīng)納稅所得中扣除，只對扣除后的余額征稅；而抵免法是將在境外已繳納的稅款從應(yīng)本國的應(yīng)納稅額中扣除，只就其差額征稅。即扣除法是從應(yīng)納稅所得中扣除，抵免法是從應(yīng)納稅額中扣除。顯然抵免法比扣除法更能有效地減弱國際重復征稅。
例如：中國公民王某今年三月在中國境內(nèi)獲得工資收入8000元，同時給美國一網(wǎng)絡(luò)教育學校兼職講課獲得收入5000元，美國對其行使地域管轄權(quán)，按15%的稅率征稅750元。在中國，王某的收入適用稅率為20%。以上貨幣均為人民幣，并假定不考慮征稅時的基本生活費扣除。那么，
在扣除法下，中國方面對王某征稅（8000+5000-750）* 20% = 2450
在抵免法下，中國方面對王某征稅（8000+5000）* 20% - 750 = 1850
例題：單選
一國政府在對本國居民的境內(nèi)境外所得匯總征稅時，允許在其應(yīng)納稅額中扣除境外的已納稅款，只就其差額繳稅，這種避免國際重復征稅的方法稱為（）
A免稅法
B扣除法
C扣稅法
D抵免法
答案：D
注意:扣除法是在應(yīng)納稅所得額中扣除已在國外繳納的稅款,而抵免法是從應(yīng)納稅額中扣除已在國外繳納的稅款,二者容易混淆.
(5）稅法
1.稅法是國家法律的重要組成部分，是由國家高權(quán)力機關(guān)或者其授權(quán)的行政機關(guān)制定的，調(diào)整國家在籌集財政資金方面與社會成員所形成的稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱
分類:按照調(diào)整對象內(nèi)容不同，稅法可分為稅收實體法和稅收程序法.
2.稅收法律關(guān)系是指稅法調(diào)整國家與納稅人的征納稅關(guān)系而形成的具有法律規(guī)范的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系
要素：
主體,包括征稅主體和納稅主體;
內(nèi)容,指征納雙方的權(quán)利和義務(wù);
客體,具體包括物質(zhì)財富和征納雙方的主體行為.
特點：稅收法律關(guān)系中的一方主體始終是國家，另一方是企事業(yè)單位、組織或個人；征稅主體享有單方面的稅款征收權(quán)力，納稅主體負有單方面的稅款繳納義務(wù)，兩者之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系是不對等的；具有財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
3.違反稅法的主要行為：
違反稅務(wù)管理法規(guī)的行為；
各種逃避納稅義務(wù)的行為：偷稅、漏稅、欠稅、逃稅、騙稅和抗稅
違反發(fā)票管理法規(guī)的行為；
妨礙稅務(wù)人員執(zhí)行公務(wù)的行為。
違反稅法的法律責任包括行政責任和刑事責任兩種.
（1）稅收原則
稅收原則:制定國家稅收法律制度和政策時必須依照的整體上協(xié)調(diào)一致的基本準則或指導思想.
1、財政原則（財政稅收原則）
強調(diào)稅收政策和制度的核心是保證財政收入的取得，為政府履行職能提供物質(zhì)基礎(chǔ)。
具體內(nèi)容：足額、穩(wěn)定、適度
2、經(jīng)濟原則（效率原則）
稅收的征收活動要盡可能避免對經(jīng)濟活動產(chǎn)生負面影響
稅收超額負擔：因納稅而導致的利益損失大于因征稅而增加的經(jīng)濟效益，稱之為稅收超額負擔。貫徹稅收的經(jīng)濟原則，就要盡量減少稅收超額負擔。
3、社會原則（公平原則）
指稅收對個人收入的調(diào)節(jié)和再分配要公平合理。
稅收公平：應(yīng)當以能力為標準來衡量稅負水平，按照個人納稅能力征稅，稅負水平與收入水平保持合理關(guān)系，使納稅能力較強的個人承擔較多納稅義務(wù)，納稅能力較弱的個人承擔較少納稅義務(wù)。可分為橫向公平和縱向公平兩種。
橫向公平：對具有相同納稅能力的納稅人實行統(tǒng)一稅收政策，以體現(xiàn)稅制面前人人平等的思想；
縱向公平：對具有不同納稅能力的納稅人實行有差別稅收政策，以體現(xiàn)能者多納的思想。
例題：多選
稅收的財政原則，具體包括()。
A.公平
B足額
C穩(wěn)定
D效率
E適度
答案：BCE
(2）稅收負擔
1.稅收負擔的概念
概念：衡量納稅人承受因納稅而形成的經(jīng)濟負擔的程度，簡稱稅負。反映國家和納稅人之間在收入分配數(shù)量關(guān)系上的合理程度。
稅收負擔是制定稅收政策和稅收制度的根本依據(jù)
衡量稅收負擔水平的指標：（1）宏觀稅負指標，采用稅收總收入占GDP后GNP的比重；（2）微觀稅負指標，包括企業(yè)稅負指標，農(nóng)民稅負指標，城鎮(zhèn)居民稅負指標。
2.影響稅收負擔的因素
影響稅收負擔的主要因素有：
1，經(jīng)濟發(fā)展水平，
2，經(jīng)濟發(fā)展水平較高國家的宏觀稅率也較高；
3，國家職能的大小，
4，國家職能范圍越大，
5，宏觀稅率越高；
6，分配秩序和分配政策的影響。我國稅收名
7，義負擔低而
8，實際負擔高的原因：稅外收費過多過濫，
9，稅費部分影響稅收收入。
稅收：強制性、無償性和固定性
收費：臨時性、區(qū)域性和有償性
費改稅的基本思路：在減輕企業(yè)和農(nóng)民負擔的前提下，清費立稅，分流歸位。取消不合法不合理收費，對具有稅收性質(zhì)收費實行費改稅，經(jīng)營性收費轉(zhuǎn)為市場運作，對必要的收費嚴格規(guī)范。
3.稅收負擔轉(zhuǎn)嫁
含義：在商品交換過程中，納稅人可以通過購入商品或賣出商品價格的變動，將全部或部分稅收轉(zhuǎn)移給他人負擔的過程，是市場價格條件下常見的經(jīng)濟現(xiàn)象。
方式：前轉(zhuǎn)；后轉(zhuǎn)；消轉(zhuǎn)；稅收資本化
條件：稅種的不同；商品供求彈性的大?。簧唐返墓┣鬆顩r；生產(chǎn)者的經(jīng)營目標
例題：單選
一國政府制定其稅收政策和稅收制度的根本依據(jù)是()。
A.稅收原則
B.稅收機構(gòu)
C.稅收原則
D.稅收負擔
答案：D
(3）稅制結(jié)構(gòu)
1.稅制結(jié)構(gòu)的概念
一國稅收體系的整體布局和總體結(jié)構(gòu)，是國家根據(jù)當時的經(jīng)濟條件和發(fā)展要求，在特定的稅收制度下，由稅類、稅種、稅制要素、征收管理層次所組成的，分別主次、相互協(xié)調(diào)、相互補充的整體系統(tǒng)。
2.稅制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容
稅種結(jié)構(gòu)：按課稅對象，分為商品稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類和其他稅類
按稅負轉(zhuǎn)嫁與否，分為直接稅和間接稅
按收入的財政次級歸屬，分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅
按各稅類、稅種的地位和作用不同，可分為主體稅種和非主體稅種。
以什么稅種為主體稅，是區(qū)別不同稅制結(jié)構(gòu)的重要標志。商品稅是我國的主體稅。
稅收收入結(jié)構(gòu)：稅收收入是稅收運行的結(jié)果，稅收收入結(jié)構(gòu)反映了稅收分配活動的廣度和深度，是稅種結(jié)構(gòu)的數(shù)量反映，也是稅負水平的指示器。分析稅收收入結(jié)構(gòu)，可以運用總量指標和個量指標。
稅制要素結(jié)構(gòu)：指稅制中納稅人、課稅對象、稅率等基本要素內(nèi)部的具體構(gòu)成，主要包括納稅人結(jié)構(gòu)、課稅對象結(jié)構(gòu)、稅率結(jié)構(gòu)。
3.稅制結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的關(guān)系
一方面，生產(chǎn)決定分配，經(jīng)濟決定財政，因此經(jīng)濟結(jié)構(gòu)決定著稅制結(jié)構(gòu)；另一方面，分配反作用于經(jīng)濟，稅制結(jié)構(gòu)也影響或反作用于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)
4.稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化的衡量標準：能否促進經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展（功能上）；能否滿足財政支出的需求（收入上）
例題：多選
下列各項中，（）是衡量一國稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與否的基本指標。
A.是否體現(xiàn)公平
B.能否促進經(jīng)濟發(fā)展
C.能否有效配置資源
D.能否彌補市場失靈
E.能否滿足財政支出的需要
答案：BE
(4）國際稅收
1.國際稅收的概念
是指兩個或兩個以上的國家政府行使各自的征稅權(quán)利，對跨國納稅人進行課稅而發(fā)生的國家之間的稅收分配關(guān)系，是經(jīng)濟國際化的必然產(chǎn)物。狹義的國際稅收所形成的稅收分配關(guān)系只涉及所得稅。
2.國際稅收與一般稅收的關(guān)系（聯(lián)系與區(qū)別）
聯(lián)系：都與國家有必然聯(lián)系；都是憑借國家的政治權(quán)力進行的分配；一般稅收中的涉外稅收要遵循國際稅收的準則和規(guī)范。
區(qū)別：一般稅收屬于國家內(nèi)部事務(wù)，國際稅收反映國家之間的權(quán)益分配關(guān)系；一般稅收是通過一國的法律制度形成的，對納稅人具有強制性，國際稅收則是通過協(xié)商或談判形成；一般稅收按課稅對象不同可分為不同稅種，國際稅收不能劃分為獨立的稅種，只有涉及的稅種。
3.稅收管轄權(quán)
國際稅收關(guān)系的核心是稅收管轄權(quán)，稅收管轄權(quán)具有獨立性和排他性，屬于國家主權(quán)。
含義：是指一國政府在征稅方面的主權(quán)，它表現(xiàn)為一國政府有權(quán)決定對哪些人征稅、征哪些稅以及征多少稅
分類：地域管轄權(quán)，按屬地原則確立
居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)，按屬人原則確立
大多數(shù)國家同時實行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)，國際慣例是對居民納稅人實行居民管轄權(quán)，對非居民則實行地域管轄權(quán)。
4.減輕或免除國際重復征稅的主要方法
免稅法(可以有效避免國際重復征稅)；
扣除法；低稅法；抵免法(都只能減輕而不能徹底消除國際重復征稅)
扣除法與抵免法
國際重復征稅的解決辦法：扣除法與抵免法
例題：一國政府在對本國居民的境內(nèi)境外所得匯總征稅時，允許在其應(yīng)納稅額中扣除境外的已納稅款，只就其差額繳稅，這種避免國際重復征稅的辦法稱為（）
A. 免稅法
B. 扣除法
C. 扣稅法
D. 抵免法
答案：D
解析：注意扣除法和抵免法的區(qū)別，扣除法是將在境外已繳納的稅款作為費用從應(yīng)納稅所得中扣除，只對扣除后的余額征稅；而抵免法是將在境外已繳納的稅款從應(yīng)本國的應(yīng)納稅額中扣除，只就其差額征稅。即扣除法是從應(yīng)納稅所得中扣除，抵免法是從應(yīng)納稅額中扣除。顯然抵免法比扣除法更能有效地減弱國際重復征稅。
例如：中國公民王某今年三月在中國境內(nèi)獲得工資收入8000元，同時給美國一網(wǎng)絡(luò)教育學校兼職講課獲得收入5000元，美國對其行使地域管轄權(quán)，按15%的稅率征稅750元。在中國，王某的收入適用稅率為20%。以上貨幣均為人民幣，并假定不考慮征稅時的基本生活費扣除。那么，
在扣除法下，中國方面對王某征稅（8000+5000-750）* 20% = 2450
在抵免法下，中國方面對王某征稅（8000+5000）* 20% - 750 = 1850
例題：單選
一國政府在對本國居民的境內(nèi)境外所得匯總征稅時，允許在其應(yīng)納稅額中扣除境外的已納稅款，只就其差額繳稅，這種避免國際重復征稅的方法稱為（）
A免稅法
B扣除法
C扣稅法
D抵免法
答案：D
注意:扣除法是在應(yīng)納稅所得額中扣除已在國外繳納的稅款,而抵免法是從應(yīng)納稅額中扣除已在國外繳納的稅款,二者容易混淆.
(5）稅法
1.稅法是國家法律的重要組成部分，是由國家高權(quán)力機關(guān)或者其授權(quán)的行政機關(guān)制定的，調(diào)整國家在籌集財政資金方面與社會成員所形成的稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱
分類:按照調(diào)整對象內(nèi)容不同，稅法可分為稅收實體法和稅收程序法.
2.稅收法律關(guān)系是指稅法調(diào)整國家與納稅人的征納稅關(guān)系而形成的具有法律規(guī)范的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系
要素：
主體,包括征稅主體和納稅主體;
內(nèi)容,指征納雙方的權(quán)利和義務(wù);
客體,具體包括物質(zhì)財富和征納雙方的主體行為.
特點：稅收法律關(guān)系中的一方主體始終是國家，另一方是企事業(yè)單位、組織或個人；征稅主體享有單方面的稅款征收權(quán)力，納稅主體負有單方面的稅款繳納義務(wù)，兩者之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系是不對等的；具有財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
3.違反稅法的主要行為：
違反稅務(wù)管理法規(guī)的行為；
各種逃避納稅義務(wù)的行為：偷稅、漏稅、欠稅、逃稅、騙稅和抗稅
違反發(fā)票管理法規(guī)的行為；
妨礙稅務(wù)人員執(zhí)行公務(wù)的行為。
違反稅法的法律責任包括行政責任和刑事責任兩種.