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2019年注冊會計師《審計》預(yù)習(xí)試題及答案(8)
一、單項選擇題
1.一般在本期審計開始時進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動，下列活動中不屬于初步業(yè)務(wù)活動主要包括的內(nèi)容是( )。
A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序
B.評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況
C.及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書
D.實(shí)施風(fēng)險評估程序
2.會計師事務(wù)所開展初步業(yè)務(wù)活動，以確保在計劃審計工作時執(zhí)行審計工作的注冊會計師具備( )的要求。
A.按適當(dāng)?shù)姆绞绞召M(fèi)
B.對客戶的商業(yè)機(jī)密保密
C.獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力
D.合理利用專家工作
3.總體審計策略的詳略程度取決于( )。
A.初步業(yè)務(wù)活動的結(jié)果
B.審計業(yè)務(wù)的特征
C.為被審計單位提供其他服務(wù)時所獲得的經(jīng)驗(yàn)
D.被審計單位規(guī)模及該審計業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度
4.注冊會計師在制定總體審計策略時，對審計范圍的考慮事項不包括( )。
A.編制財務(wù)報表適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度
B.其他注冊會計師參與審計集團(tuán)內(nèi)組成部分的范圍
C.評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險對指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響
D.需審計的業(yè)務(wù)分部性質(zhì)，包括是否需要具備專門知識
5.在計劃審計工作時，為了使審計業(yè)務(wù)更易于執(zhí)行和管理，提高審計效率和效果，注冊會計師可以就計劃審計工作的基本情況與被審計單位治理層和管理層進(jìn)行溝通，但是下列不屬于應(yīng)當(dāng)溝通的內(nèi)容的是( )。
A.審計的時間安排和總體策略
B.具體審計計劃中執(zhí)行的具體審計程序
C.審計工作中受到的限制
D.治理層和管理層對審計工作的額外要求
6.下列關(guān)于計劃審計工作的說法中，正確的是( )。
A.計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無需進(jìn)行修改
B.計劃審計工作通常由項目組中經(jīng)驗(yàn)較多的人完成，項目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)
C.小型被審計單位無需制定總體審計策略
D.項目負(fù)責(zé)人和項目組中其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計劃審計工作
7.總體審計策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項目組工作方向，在確定審計方向時，不應(yīng)當(dāng)考慮的因素是( )。
A.重大的行業(yè)發(fā)展情況
B.對內(nèi)部控制重要性的重視程度
C.信息技術(shù)對審計程序的影響
D.重大錯報風(fēng)險較高的審計領(lǐng)域
8.在既定的審計風(fēng)險水平下，下列表述錯誤的是( )。
A.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越低，可接受的檢查風(fēng)險越高
B.可接受的檢查風(fēng)險與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成正向關(guān)系
C.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險越高，可接受的檢查風(fēng)險越低
D.可接受的檢查風(fēng)險與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系
9.在實(shí)施審計程序的過程中，如果已識別但尚未更正錯報的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報是否可能超過重要性水平，并考慮通過( )降低審計風(fēng)險。
A.擴(kuò)大審計程序的范圍，以降低審計風(fēng)險
B.發(fā)表保留意見
C.發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見
D.實(shí)施追加審計程序或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表
10.下列有關(guān)重要性的說法中，不正確的是( )。
A.重要性與可接受的審計風(fēng)險之間呈同向關(guān)系，即重要性水平越高，可接受的審計風(fēng)險越高
B.重要性與審計證據(jù)成反向關(guān)系，即重要性水平越低，所需審計證據(jù)越多
C.重要性不僅包括對錯報數(shù)量的考慮，還包括對錯報性質(zhì)的考慮
D.對重要的賬戶或交易，為了提高效率，重要性水平相應(yīng)較低
11.注冊會計師執(zhí)行年度財務(wù)報表審計時，下列各項中最有可能幫助其對重要性水平作出初步判斷的是( )。
A.與管理層的溝通函
B.被審計單位的中期財務(wù)報表
C.內(nèi)部控制調(diào)查問卷
D.計劃實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時確定的預(yù)期樣本量
12.下列有關(guān)審計風(fēng)險和重要性水平的說法中不正確的是( )。
A.由于固有風(fēng)險和控制風(fēng)險不可分割地交織在一起，所以注冊會計師不可以單獨(dú)對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險進(jìn)行評估
B.在評價審計程序結(jié)果時，注冊會計師確定的重要性和審計風(fēng)險，可能與計劃審計工作時評估的重要性和審計風(fēng)險存在差異。在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新確定重要性和審計風(fēng)險，并考慮實(shí)施的審計程序是否充分
C.控制風(fēng)險取決于與財務(wù)報表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計和運(yùn)行的有效性
D.在為被審計單位編制審計計劃時，注冊會計師可能有意地規(guī)定計劃的重要性水平低于將用于評價審計結(jié)果的重要性水平，以保證能夠執(zhí)行較多的審計程序，收集較多的審計證據(jù)，減少未發(fā)現(xiàn)錯報的可能性
13.重大錯報風(fēng)險是審計風(fēng)險的組成部分，以下關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，不正確的是( )。
A.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)
B.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認(rèn)定
C.認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險可以界定于具體的某類交易、賬戶余額、列報的具體認(rèn)定
D.重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表在審計前存在的重大錯報的可能性，與審計項目組人員的學(xué)識、技術(shù)和能力無關(guān)
14.下列有關(guān)重要性、審計風(fēng)險和審計證據(jù)的說法中，不正確的是( )。
A.重要性與客觀存在的審計風(fēng)險之間存在反向關(guān)系
B.重要性和審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系
C.可接受的審計風(fēng)險與審計證據(jù)的數(shù)量之間存在反向變動關(guān)系
D.注冊會計師可以通過調(diào)高重要性水平來降低審計風(fēng)險
二、多項選擇題
1.下列屬于審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容的有( )。
A.財務(wù)報表審計的目標(biāo)
B.組成部分管理層的獨(dú)立程度
C.審計收費(fèi)
D.在首次接受委托時，對與前任注冊會計師溝通的安排
2.在完成審計業(yè)務(wù)前，通常情況下，導(dǎo)致被審計單位業(yè)務(wù)變更的合理理由有( )。
A.有跡象表明被審計單位會計信息有誤
B.審計范圍存在限制
C.對原來要求的審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解
D.情況變化對審計服務(wù)的需求產(chǎn)生影響
3.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括( )。
A.向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作等
B.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目負(fù)責(zé)人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項目質(zhì)量控制復(fù)核等
C.何時調(diào)配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等
D.向具體審計領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點(diǎn)的項目組成員的數(shù)量，對其他注冊會計師工作的復(fù)核范圍，對高風(fēng)險領(lǐng)域安排的審計時間預(yù)算等
4.下列有關(guān)計劃審計工作的說法中正確的有( )。
A.計劃審計工作貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終，并不是審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程
B.注冊會計師計劃的進(jìn)一步審計程序可以分為進(jìn)一步審計程序的總體方案和擬實(shí)施的具體審計程序(包括進(jìn)一步審計程序的具體性質(zhì)、時間和范圍)兩個層次
C.在初步計劃審計工作時，注冊會計師就應(yīng)當(dāng)確定在被審計單位財務(wù)報表中可能存在重大錯報風(fēng)險的重大賬戶及其相關(guān)認(rèn)定
D.審計業(yè)務(wù)約定書具有經(jīng)濟(jì)合同的性質(zhì)，一旦約定雙方簽字認(rèn)可，即成為簽字注冊會計師與被審計單位之間在法律上生效的契約
5.注冊會計師可以根據(jù)被審計單位的性質(zhì)和環(huán)境來具體確定重要性的基準(zhǔn)。以下說法中，你認(rèn)同的有( )。
A.對于資產(chǎn)管理公司來說，凈資產(chǎn)可能是一個適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)
B.對于收益不穩(wěn)定的被審計單位或非營利組織來說，選擇稅前利潤或稅后凈利潤作為判斷重要性水平的基準(zhǔn)可能比較合適
C.對于以營利為目的的被審計單位而言，來自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤或稅后凈利潤可能是一個適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)
D.由于銷售收入和總資產(chǎn)具有相對穩(wěn)定性，注冊會計師經(jīng)常將其用作確定計劃重要性水平的基準(zhǔn)
6.在確定計劃實(shí)施的審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，下列方法中可以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平的有( )。
A.如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風(fēng)險, 并支持降低后的重大錯報風(fēng)險水平
B.通過修改計劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險
C.不能對控制測試進(jìn)行修改，只能通過修改實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低審計風(fēng)險
D.如有可能，通過修改計劃實(shí)施的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風(fēng)險
7.如果已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，為降低審計風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的必要措施包括( )。
A.實(shí)施追加實(shí)質(zhì)性程序，進(jìn)一步確定匯總數(shù)是否重要
B.擴(kuò)大審計程序的范圍，進(jìn)一步確定匯總數(shù)是否重要
C.發(fā)表保留意見或否定意見
D.提請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表，以便匯總數(shù)低于重要性水平
8.下列有關(guān)財務(wù)報表層次重要性水平的說法中，正確的有( )。
A.如果各個報表的重要性水平不同，應(yīng)選取平均數(shù)作為重要性水平
B.如所依據(jù)的財務(wù)報表尚未編制完成，可根據(jù)上年報表適當(dāng)估計年末報表
C.財務(wù)報表層次的重要性水平常?？梢宰鳛榇_定認(rèn)定層次重要性水平的參考依據(jù)
D.注冊會計師需要不斷在審計執(zhí)行過程中修正計劃的重要性水平
9.檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風(fēng)險取決于( )。
A.內(nèi)部控制設(shè)計的合理性
B.審計程序設(shè)計的合理性
C.審計程序執(zhí)行的有效性
D.內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性
10.以下關(guān)于財務(wù)報表審計中審計風(fēng)險的表述正確的有( )。
A.注冊會計師的合理保證意味審計風(fēng)險始終存在
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過控制檢查風(fēng)險以使審計風(fēng)險降至可接受的低水平
C.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，并可能影響多項認(rèn)定
D.如果審計程序設(shè)計合理并且執(zhí)行有效，可以將檢查風(fēng)險降低為零
11.檢查風(fēng)險是某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨(dú)或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風(fēng)險不可能降低為零的原因有( )。
A.注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報進(jìn)行檢查
B.注冊會計師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?BR> C.注冊會計師執(zhí)行的審計過程不當(dāng)
D.注冊會計師錯誤的解讀了審計結(jié)論
12.由于注冊會計師通常并不對所有的交易、賬戶余額和列報進(jìn)行檢查，以及其他原因，檢查風(fēng)險不可能降低為零。其原因包括注冊會計師可能選擇了不恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?、審計程序?zhí)行不當(dāng)，或者錯誤理解了審計結(jié)論。可以幫助注冊會計師解決的方法有( )。
A.注冊會計師制定適當(dāng)?shù)挠媱?BR> B.監(jiān)督、指導(dǎo)和復(fù)核助理人員所執(zhí)行的審計工作
C.保持職業(yè)懷疑態(tài)度
D.在項目組成員之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆氊?zé)分配
13.注冊會計師在評價錯報影響時，應(yīng)匯總的錯報包括( )。
A.對事實(shí)的錯報
B.推斷誤差
C.涉及主觀決策的錯報
D.已調(diào)整錯報
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