報告是以一定的形式將事實、數(shù)據(jù)、觀察和研究結(jié)果等內(nèi)容進行陳述和交流的一種書面或口頭表達方式，它可以系統(tǒng)地呈現(xiàn)和傳達相關(guān)信息和結(jié)論，我想我們需要做一份報告了吧。其次，我們應該對相關(guān)的背景知識和文獻進行深入研究，以便更好地理解和分析問題。以下是小編為大家收集的報告范文，供大家參考。這些范文涉及不同領(lǐng)域和主題，包括市場調(diào)研報告、項目進展報告、學術(shù)研究報告等。通過閱讀這些范文，可以了解報告的寫作規(guī)范和技巧，提高自己的報告寫作能力。大家一起來看看吧，相信對你的報告寫作會有所幫助。
論財務報告審計目標篇一
審計目標是一定歷史階段的產(chǎn)物，隨著我國市場經(jīng)濟的深層次發(fā)展，有關(guān)法律，法規(guī)的不斷健全和完善，企業(yè)的會計行為將逐步走向規(guī)范。因此，注冊會計師審計的主要目標將不再是會計報表的“三性”鑒證，而應向管理的領(lǐng)域有所深入和發(fā)展。
獨立審計產(chǎn)生于工業(yè)革命時代。那時，財產(chǎn)所有者對財產(chǎn)經(jīng)營者最關(guān)心的是其真實性。他們想了解會計人員是否存在貪污、盜竊和其他舞弊行為。因而，此時的審計目標是查錯防弊。
在19世紀末和20世紀初，隨著資本主義經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的日益擴大，會計業(yè)務也日趨復雜，此時，審計對象已由會計賬目擴大到資產(chǎn)負債表，審計的主要目標是通過對資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)的審查，判斷企業(yè)的財務狀況和償債能力。在此階段，查錯防弊這一目標依然存在，但已退居第二位，審計的功能從防護性發(fā)展到公證性。
進入20世紀30～40年代，隨著世界資本市場的迅猛發(fā)展，證券市場的涌現(xiàn)及廣大投資者對投資收益情況的關(guān)心，整個社會注意力轉(zhuǎn)而集中于收益表上。特別是1929～1933年間的世界經(jīng)濟危機，從客觀上促使企業(yè)利益相關(guān)者從僅僅關(guān)心企業(yè)財務狀況，轉(zhuǎn)變到更加關(guān)心企業(yè)盈利水平和償債能力。在此期間，審計總目標是判定被審單位一定時期內(nèi)的會計報表是否公允地反映其財務狀況和經(jīng)營業(yè)績，以確定會計報表的可信性。
20世紀中葉以后，資本主義從自由競爭發(fā)展到壟斷階段，各經(jīng)濟發(fā)達國家通過各種渠道推動本國的企業(yè)向海外拓展，跨國公司得到空前發(fā)展。國家間資本的相互滲透，使審計對象日趨復雜。激烈的市場競爭，使審計目標也從原來的僅限于驗證企業(yè)財務報表的公允性擴展到內(nèi)部控制、經(jīng)營決策、職能分工、企業(yè)素質(zhì)、工作效率、經(jīng)營效益等方面。因此，經(jīng)營審計、管理審計、績效審計等便從傳統(tǒng)審計中分離出來，評價企業(yè)工作的經(jīng)濟性、效率性、效果性成為獨立審計工作的主要目標。
經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭日趨激烈，企業(yè)為了在競爭中立于不敗之地，可謂煞費苦心。因此，注冊會計師單純的報表審計并不能解決企業(yè)所關(guān)心的問題，企業(yè)迫切需要事務所能通過審計，為其在改革管理體制，改變經(jīng)濟增長方式，調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益等方面，提供信息，提出建議，給予幫助。但很多事務所尚無足夠的能力或尚未注意緊扣企業(yè)想要解決的問題進行工作。這也是企業(yè)對社會審計缺乏內(nèi)在需求的原因之一，應引起事務所的足夠重視。注冊會計師應牢記，客戶是上帝，企業(yè)的需求就是注冊會計師的審計目標。
審計報告，僅僅是對被審計會計報表的合法性、公允性及會計處理的一貫性發(fā)表審計意見，但對改進管理的建議在審計報告中不便詳細表述，然而眾多的對企業(yè)管理中存在問題的改進意見，恰恰是委托人最需要的，也是他們對注冊會計師的審計所期盼的，因此，注冊會計師除對會計報表“三性”表示意見外，如企業(yè)需要，可以出具管理建議書。管理建議對委托人管理當局提供了建立和改善內(nèi)部控制制度以及提高財務管理水平的建議，有利于企業(yè)發(fā)展，同時也檢查了前期建議改進結(jié)果情況。正是這種建議和改進的循環(huán)，對委托人管理當局提高管理水平起了重大的作用，深受委托人的歡迎。
會計報表，是企業(yè)經(jīng)營狀況的綜合反映，每一個科目都反映著經(jīng)營活動的某一方面，從每一科目中都可以分析比較，看出企業(yè)經(jīng)營管理方面的強弱點，注冊會計師有能力通過專業(yè)知識對會計報表各科目反映經(jīng)濟事項進行深入的對比分析，以管理建議書的方式給委托人提出改進管理的建議。從管理建議書中獲得收益的企業(yè)，把審計工作看作是企業(yè)改進經(jīng)營管理的參謀，對審計十分歡迎。審計只是規(guī)范企業(yè)行為的手段和方式，其最終目標應是企業(yè)改善經(jīng)營、提高經(jīng)濟效益。管理建議書雖只是書面建議，不具有法律效力，但切不可忽視。
隨著會計市場的建立與完善，事務所之間的競爭也日益激烈。要想在競爭中立于不敗之地，僅靠報表審計是難以保住市場份額的。事務所必須要有超前意識和高瞻遠矚的思想，必須調(diào)整審計目標以適應市場需求。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，有關(guān)法律法規(guī)的不斷健全和完善，企業(yè)的會計行為將逐步走向規(guī)范。因此，企業(yè)的報表審計將處于次要地位，而評價企業(yè)工作的經(jīng)濟性、效率性、效果性將成為審計工作的主要目標。
據(jù)統(tǒng)計，國際“六大”會計公司，對管理咨詢業(yè)都有不同程度的介入，最突出的是安達信國際會計公司，它不僅在管理咨詢業(yè)務方面所取得的收入已逐步超過了其在審計和稅務等傳統(tǒng)領(lǐng)域所取得收入的總和，而且，它還取得了在世界所有管理咨詢公司中排名第一的地位。國際6大會計公司中的其它幾家會計公司管理咨詢業(yè)務所得的收入也達到其總收入的20%以上。并且，它們也都分別在世界排名前10位的管理咨詢公司中擁有席位。難怪有人說，現(xiàn)在的會計公司究竟是應當繼續(xù)叫會計公司，還是應當稱之為管理咨詢公司?？梢?，我國注冊會計師行業(yè)面臨管理咨詢業(yè)的挑戰(zhàn)是不可避免的發(fā)展趨勢。為此，注冊會計師必須提高自身素質(zhì)，不斷開拓新的業(yè)務領(lǐng)域，以適應社會發(fā)展的需要。
國內(nèi)注冊會計師行業(yè)目前競爭較為激烈，國外同行的介入使行業(yè)競爭更為激烈，注冊會計師的業(yè)務領(lǐng)域被分解，業(yè)務范圍不斷縮小。形勢十分嚴峻。因此，注冊會計師除了鞏固已有的業(yè)務陣地外，還應向周圍輻射，不斷開拓新的業(yè)務領(lǐng)域。同時，努力向國際同行學習，借鑒他們的成功經(jīng)驗和做法，尋求自己的發(fā)展途徑。想企業(yè)之所想，把企業(yè)需求當作注冊會計師的審計目標，同時，把注冊會計師隊伍建設好，把形象塑造好，牢記以質(zhì)量求生存，以信譽求發(fā)展的真諦，相信我國注冊會計師行業(yè)一定會立于不敗之地。
論財務報告審計目標篇二
內(nèi)部控制涉及到企業(yè)的方方面面，針對財務報告的可靠性而設計和實施的財務報告內(nèi)部控制只是其中的一個方面，有別于傳統(tǒng)的內(nèi)部會計控制。
為了貫徹sox404條款關(guān)于財務報告內(nèi)部控制的管理層評估和注冊會計師審計的要求，美國sec于9月發(fā)布了《最終規(guī)則》，正式提出了財務報告內(nèi)部控制(internalcontroloverfinancialreporting)的概念，強調(diào)了財務報告內(nèi)部控制的目標在于合理保證財務報告的真實和完整。sec選擇了一個目標比較單一的財務報告內(nèi)部控制的概念，這是由于：第一，將內(nèi)部控制的目標集中在財務報告可靠性上，更有利于保護廣大投資者利益;第二，sec認為404條款中內(nèi)部控制的核心是針對財務報告的;第三，即使是這樣一個比較狹窄的概念，也會給上市公司增加大量的報告義務和成本負擔;第四，歷史上注冊會計師對管理層內(nèi)部控制評估的檢查、評價或鑒證的范圍從來就是針對財務報告內(nèi)部控制。
根據(jù)sec的定義，財務報告內(nèi)部控制具體包括以下控制政策和程序：第一，保持合理詳細程度的會計記錄，準確公允地反映資產(chǎn)的交易和處置過程;第二，為下列事項提供合理的保證：公司對發(fā)生的交易都進行了必要的記錄，從而使財務報表的編制符合公認會計原則的要求;公司所有的收支活動都經(jīng)過了管理層和董事會的合理授權(quán);第三，為防止或及時發(fā)現(xiàn)公司資產(chǎn)未經(jīng)授權(quán)的取得、使用和處置提供合理保證，這種未經(jīng)授權(quán)的取得、使用和處置資產(chǎn)的行為可能對公司的財務報表產(chǎn)生重大影響。
財務報告內(nèi)部控制的各項控制政策和程序，目的在于防止或發(fā)現(xiàn)財務報告可能的錯誤和舞弊。根據(jù)防止或發(fā)現(xiàn)錯誤弊端的層次，財務報告內(nèi)部控制可以分為預防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制，前者在于防止導致財務報表錯報的錯誤和舞弊的發(fā)生，比如對錄入的數(shù)據(jù)進行檢驗、限制對資產(chǎn)和文件的接觸等;后者在于發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的導致財務報表錯報的錯誤和舞弊，比如每月與銀行對賬、內(nèi)部審計人員對財務記錄的檢查等。
財務報告內(nèi)部控制是內(nèi)部控制概念的發(fā)展，它與內(nèi)部控制的傳統(tǒng)理解既有區(qū)別又有聯(lián)系。根據(jù)coso報告對內(nèi)部控制的定義，內(nèi)部控制包含三個方面的目標，而財務報告內(nèi)部控制只包含了與財務報告可靠性目標相關(guān)的部分;不包括與公司經(jīng)營活動的效率效果方面的目標;對于遵循性方面，也只保留了如何遵循sec關(guān)于財務報告要求這類與財務報告編制直接相關(guān)的法律法規(guī)。
as5第3段規(guī)定，財務報告內(nèi)部控制審計的目標是對公司財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。如果存在重大缺陷，則被審計單位的財務報告內(nèi)部控制是無效的。因此，注冊會計師必須計劃并執(zhí)行審計，以取得在管理層評估日被審計單位內(nèi)部控制是否存在重大缺陷的證據(jù)。
coso認為，如果董事會和管理層能夠合理保證下述事項，那么就可以認為內(nèi)部控制是有效的：他們了解公司的經(jīng)營目標在何種程度上得到了實現(xiàn);公布的財務報表是可信賴的;適用的法律和規(guī)章得到了遵循。
根據(jù)pcaob的解釋，財務報告內(nèi)部控制有效性是針對具體某一時點而言，更為明確地講，就是管理層評估日或者管理層簽署管理層評估報告的日期。做出這一規(guī)定是由財務報告內(nèi)部控制的特性決定的，因為財務報告內(nèi)部控制是一個連續(xù)動態(tài)的過程，雖然部分控制運行后能夠留下控制軌跡，如批準銷售、發(fā)貨等，但也有很多控制在運行后是無跡可查的，如具體的業(yè)務活動過程。注冊會計師在審計財務報告內(nèi)部控制時所使用的審計程序往往只能獲取審計時點的證據(jù)，當然也就只能針對該時點的控制有效性發(fā)表審計意見。
做出此規(guī)定顯然背離了財務報表內(nèi)部控制審計的.初衷，因為開展財務報表內(nèi)部控制審計業(yè)務是希望被審計單位能建立健全其內(nèi)部控制，從而提高財務報告的可靠性。當注冊會計師對財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表無保留意見時，只能意味著該時點是有效的，其他時段的有效性卻不得而知。實際上，整個時段的財務報告內(nèi)部控制都會影響到財務報告的可靠性。因此，并不能根據(jù)財務報告內(nèi)部控制有效性的結(jié)論來推斷財務報告的可靠性。
必須看到，財務報告內(nèi)部控制審計服務的目標和功能是有限的，財務報告的可靠性并不能過分依賴于內(nèi)部控制的外部審計來完成，更多的責任仍在于企業(yè)管理層建立健全內(nèi)部控制并努力實現(xiàn)其有效執(zhí)行;而且對整個年度的內(nèi)部控制做出評價，其成本是極其高昂的，也是無法實現(xiàn)的。同時，考慮到企業(yè)內(nèi)部控制制度具有一定的持續(xù)性，并不是經(jīng)常變化，從會計期末的內(nèi)部控制也可以大概了解企業(yè)整個期間的內(nèi)部控制情況。除此之外，財務報表審計中還要對企業(yè)其他期間的內(nèi)部控制進行了解和評估。綜合以上分析，也許為了均衡起見，對某個時點的內(nèi)部控制發(fā)表意見是不錯的選擇。
論財務報告審計目標篇三
財務報告的目標----向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者作出經(jīng)濟決策。
財務報告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府管理部門和社會公眾等。
(一)會計主體
會計主體規(guī)定了會計核算內(nèi)容的空間范圍。
會計主體不同于法律主體。一般來說，法律主體必然是會計主體，但會計主體不一定是法律主體。
(二)持續(xù)經(jīng)營
持續(xù)經(jīng)營----指企業(yè)會計確認、計量和報告應當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。假設在可以預見的未來，企業(yè)的經(jīng)營活動將以既定的經(jīng)營方針和目標繼續(xù)經(jīng)營下去，而不會面臨破產(chǎn)清算。
采用歷史成本計價、在歷史成本的基礎(chǔ)上進一步采用計提折舊的方法等，都是基于企業(yè)是持續(xù)經(jīng)營的。
(三)會計分期
會計分期----指在企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程中，人為地劃分一個個間距相等、首尾相接的會計期間，以便確定每一個會計期間的收入、費用和盈虧。
會計期間分為年度和中期。年度和中期均按公歷起訖日期確定。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間，包括半年度、季度和月度。
(四)貨幣計量
貨幣計量----指企業(yè)會計核算采用貨幣作為計量單位，記錄、反映企業(yè)的經(jīng)濟活動，并假設幣值保持不變。
企業(yè)通常應選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。但是，編報的財務報表應當折算為人民幣。
企業(yè)應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。
1. 在相同的情況下，行政機關(guān)作出行政行為無論是賦予權(quán)利，還是設定義務，都不得因人因事因地而異，對相同事實與情況應相同對待，公正地對待所有的當事人。這體現(xiàn)了()。
a.行政合理性原則
b.行政應急性原則
c.行政合法性原則
d.行政平等性原則
[答案]a
[解析]本題考核行政法的基本原則中的行政合理性原則。這一原則包括行政行為應符合立法目的，行政行為應建立在考慮相關(guān)因素的基礎(chǔ)上，平等地適用法律規(guī)范、符合公正法則，符合自然規(guī)律和社會道德等內(nèi)容。 2. 我國行政法的淵源包括()。
a.全國人民代表大會制定的基本法律規(guī)范
b.全國人大常委會制定的一般法律
c.國務院制定的行政法規(guī)
d.最高人民法院作出的終審判決
[答案]ab.c
[解析]本題考核行政法的淵源。憲法、法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章、地方性法規(guī)等構(gòu)成行政法的'淵源。
3. 關(guān)于行政法關(guān)系，下列表述中正確的是()。
a.精神財富也可以成為行政法關(guān)系的客體
b.行政法關(guān)系的主體必有一方是行政主體
c.在行政法關(guān)系中，主體地位具有不平等性
d.行政法關(guān)系是行政法的調(diào)整對象
[答案]
a.b
[解析]本題考核行政法律關(guān)系的含義和特征。
4. 在行政法律關(guān)系中，()。
a.行政主體始終處于主導地位
b.當事人一方必須是國家行政機關(guān)
c.客體只能是行政行為
d.當事人之間一律不能相互約定和自由選擇權(quán)利和義務
e.當事人雙方的權(quán)利義務不對等
[答案]
a.e
[解析]本題考核行政法律關(guān)系的特征。
5. 行政職權(quán)除具有權(quán)力的一般屬性外，還具有法律特征的是()。
a.支配性
b.自治性
c.優(yōu)益性
d.公益性
e.平衡性
[答案]ac.d
[解析]行政職權(quán)作為行政權(quán)的法律表現(xiàn)形式，除了具有權(quán)力的一般屬性，如強制性、命令性、執(zhí)行性等以外，還具有以下特征：公益性、優(yōu)益性、支配性、不可自由處分性。
6. 按照行政法理論，不具有行政主體資格的是()。
a.地方人民政府的派出機關(guān)
b.區(qū)公所
c.街道辦事處內(nèi)設立的辦事機構(gòu)
d.行政公署的職能機關(guān)
[答案]
b.c
[解析]本題考核行政主體資格。按照行政法理論，區(qū)公所和街道辦事處內(nèi)設立的辦事機構(gòu)不具有行政主體資格。
7. 根據(jù)行政法理論和我國法律，國家行政機關(guān)工作人員()。
a.是能夠以自己的名義獨立行使行政權(quán)的授權(quán)行政主體
b.是代表國家行政機關(guān)就行政侵權(quán)行為承擔國家賠償?shù)呢熑沃黧w
c.在行政訴訟中不具有訴訟當事人地位
d.是與國家形成職務關(guān)系、占有行政職位并依法履行公職的人員
e.是能夠以自己的名義獨立行使行政權(quán)的職權(quán)行政主體
[答案]
c.d
[解析]國家公務員依法履行公職，與國家之間形成職務關(guān)系，在外部行政管理關(guān)系中，國家公務員代表行政機關(guān)，以所在行政機關(guān)的名義行使行政權(quán)，其行為的結(jié)果直接歸屬于相應的行政機關(guān)。對國家公務員執(zhí)行職務行為中所造成的損失，由國家行政機關(guān)承擔賠償責任。在行政訴訟中，國家公務員既不能做原告，也不能做被告，不具有訴訟當事人的地位。
8. 行政主體所作出的行政行為具有下列哪種特征()。
a.合法性
b.強制性
c.單方意志性
d.要式性
e.諾成性
[答案]
b.c
9. 行政機關(guān)吊銷某企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的行為，就內(nèi)容上看屬于()。
a.設定義務的行為
b.剝奪權(quán)益的行為
c.變更法律地位的行為
d.確認某種法律事實的行為
[答案]b
[解析]本題考核行政行為的特征。強制性和單方意志性都是行政行為的特征。
10. 行政主體作出的行政行為，相關(guān)當事人都應當先予遵守和服從()。
a.不論合法與違法，都為合法有效
b.不論合法與違法，都假定為合法有效
c.只有合法的行為，才可假定為合法有效
d.大部分違法行為，也可假定為合法有效
[答案]b
[解析]本題考核行政行為的特征。效力先定性是行政行為的特征之一，因此，選項b正確。
論財務報告審計目標篇四
第十六條被審計單位在實施戰(zhàn)略以實現(xiàn)其目標的過程中可能面臨各種經(jīng)營風險，注冊會計師應當重點關(guān)注可能影響財務報表的經(jīng)營風險。
第十七條合理保證意味著審計風險始終存在，注冊會計師應當通過計劃和實施審計工作，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，將審計風險降至可接受的低水平。
審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。
第十八條審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。注冊會計師應當實施審計程序，評估重大錯報風險，并根據(jù)評估結(jié)果設計和實施進一步審計程序，以控制檢查風險。
重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。
檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。
第十九條注冊會計師應當關(guān)注財務報表的重大錯報，但沒有責任發(fā)現(xiàn)對財務報表整體不產(chǎn)生重大影響的錯報。
注冊會計師應當考慮已識別但未更正的單個或累計的錯報是否對財務報表整體產(chǎn)生重大影響。
重要性與審計風險相關(guān)，注冊會計師應當合理確定重要性水平。
第二十條在設計審計程序以確定財務報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額、列報(包括披露，下同)認定層次考慮重大錯報風險。
財務報表層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關(guān)，并與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定，但難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定。
第二十一條注冊會計師應當評估財務報表層次的重大錯報風險，并根據(jù)評估結(jié)果確定總體應對措施，包括向項目組分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員、利用專家的工作或提供更多的督導等。
第二十二條注冊會計師應當評估認定層次的重大錯報風險，并根據(jù)既定的審計風險水平和評估的認定層次重大錯報風險確定可接受的檢查風險水平。
在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低;評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。
注冊會計師應當獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表審計意見。
第二十三條檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性。
注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險。
論財務報告審計目標篇五
審計目標是一定歷史階段的產(chǎn)物，隨著我國市場經(jīng)濟的深層次發(fā)展，有關(guān)法律，法規(guī)的不斷健全和完善，企業(yè)的會計行為將逐步走向規(guī)范。因此，注冊會計師審計的主要目標將不再是會計報表的“三性”鑒證，而應向管理的領(lǐng)域有所深入和發(fā)展。
獨立審計產(chǎn)生于工業(yè)革命時代。那時，財產(chǎn)所有者對財產(chǎn)經(jīng)營者最關(guān)心的是其真實性。他們想了解會計人員是否存在貪污、盜竊和其他舞弊行為。因而，此時的審計目標是查錯防弊。
在19世紀末和20世紀初，隨著資本主義經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的日益擴大，會計業(yè)務也日趨復雜，此時，審計對象已由會計賬目擴大到資產(chǎn)負債表，審計的主要目標是通過對資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)的審查，判斷企業(yè)的財務狀況和償債能力。在此階段，查錯防弊這一目標依然存在，但已退居第二位，審計的功能從防護性發(fā)展到公證性。
進入20世紀30～40年代，隨著世界資本市場的迅猛發(fā)展，證券市場的涌現(xiàn)及廣大投資者對投資收益情況的關(guān)心，整個社會注意力轉(zhuǎn)而集中于收益表上。特別是1929～1933年間的世界經(jīng)濟危機，從客觀上促使企業(yè)利益相關(guān)者從僅僅關(guān)心企業(yè)財務狀況，轉(zhuǎn)變到更加關(guān)心企業(yè)盈利水平和償債能力。在此期間，審計總目標是判定被審單位一定時期內(nèi)的會計報表是否公允地反映其財務狀況和經(jīng)營業(yè)績，以確定會計報表的可信性。
20世紀中葉以后，資本主義從自由競爭發(fā)展到壟斷階段，各經(jīng)濟發(fā)達國家通過各種渠道推動本國的企業(yè)向海外拓展，跨國公司得到空前發(fā)展。國家間資本的相互滲透，使審計對象日趨復雜。激烈的市場競爭，使審計目標也從原來的僅限于驗證企業(yè)財務報表的公允性擴展到內(nèi)部控制、經(jīng)營決策、職能分工、企業(yè)素質(zhì)、工作效率、經(jīng)營效益等方面。因此，經(jīng)營審計、管理審計、績效審計等便從傳統(tǒng)審計中分離出來，評價企業(yè)工作的經(jīng)濟性、效率性、效果性成為獨立審計工作的主要目標。
經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭日趨激烈，企業(yè)為了在競爭中立于不敗之地，可謂煞費苦心。因此，注冊會計師單純的報表審計并不能解決企業(yè)所關(guān)心的問題，企業(yè)迫切需要事務所能通過審計，為其在改革管理體制，改變經(jīng)濟增長方式，調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益等方面，提供信息，提出建議，給予幫助。但很多事務所尚無足夠的能力或尚未注意緊扣企業(yè)想要解決的問題進行工作。這也是企業(yè)對社會審計缺乏內(nèi)在需求的原因之一，應引起事務所的足夠重視。注冊會計師應牢記，客戶是上帝，企業(yè)的需求就是注冊會計師的審計目標。
審計報告，僅僅是對被審計會計報表的合法性、公允性及會計處理的一貫性發(fā)表審計意見，但對改進管理的建議在審計報告中不便詳細表述，然而眾多的對企業(yè)管理中存在問題的改進意見，恰恰是委托人最需要的，也是他們對注冊會計師的審計所期盼的，因此，注冊會計師除對會計報表“三性”表示意見外，如企業(yè)需要，可以出具管理建議書。管理建議對委托人管理當局提供了建立和改善內(nèi)部控制制度以及提高財務管理水平的建議，有利于企業(yè)發(fā)展，同時也檢查了前期建議改進結(jié)果情況。正是這種建議和改進的循環(huán)，對委托人管理當局提高管理水平起了重大的作用，深受委托人的歡迎。
會計報表，是企業(yè)經(jīng)營狀況的綜合反映，每一個科目都反映著經(jīng)營活動的某一方面，從每一科目中都可以分析比較，看出企業(yè)經(jīng)營管理方面的強弱點，注冊會計師有能力通過專業(yè)知識對會計報表各科目反映經(jīng)濟事項進行深入的對比分析，以管理建議書的方式給委托人提出改進管理的建議。從管理建議書中獲得收益的企業(yè)，把審計工作看作是企業(yè)改進經(jīng)營管理的參謀，對審計十分歡迎。審計只是規(guī)范企業(yè)行為的手段和方式，其最終目標應是企業(yè)改善經(jīng)營、提高經(jīng)濟效益。管理建議書雖只是書面建議，不具有法律效力，但切不可忽視。
隨著會計市場的建立與完善，事務所之間的競爭也日益激烈。要想在競爭中立于不敗之地，僅靠報表審計是難以保住市場份額的。事務所必須要有超前意識和高瞻遠矚的`思想，必須調(diào)整審計目標以適應市場需求。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，有關(guān)法律法規(guī)的不斷健全和完善，企業(yè)的會計行為將逐步走向規(guī)范。因此，企業(yè)的報表審計將處于次要地位，而評價企業(yè)工作的經(jīng)濟性、效率性、效果性將成為審計工作的主要目標。
據(jù)統(tǒng)計，國際“六大”會計公司，對管理咨詢業(yè)都有不同程度的介入，最突出的是安達信國際會計公司，它不僅在管理咨詢業(yè)務方面所取得的收入已逐步超過了其在審計和稅務等傳統(tǒng)領(lǐng)域所取得收入的總和，而且，它還取得了在世界所有管理咨詢公司中排名第一的地位。國際6大會計公司中的其它幾家會計公司管理咨詢業(yè)務所得的收入也達到其總收入的20％以上。并且，它們也都分別在世界排名前10位的管理咨詢公司中擁有席位。難怪有人說，現(xiàn)在的會計公司究竟是應當繼續(xù)叫會計公司，還是應當稱之為管理咨詢公司?？梢姡覈詴嫀熜袠I(yè)面臨管理咨詢業(yè)的挑戰(zhàn)是不可避免的發(fā)展趨勢。為此，注冊會計師必須提高自身素質(zhì)，不斷開拓新的業(yè)務領(lǐng)域，以適應社會發(fā)展的需要。
國內(nèi)注冊會計師行業(yè)目前競爭較為激烈，國外同行的介入使行業(yè)競爭更為激烈，注冊會計師的業(yè)務領(lǐng)域被分解，業(yè)務范圍不斷縮小。形勢十分嚴峻。因此，注冊會計師除了鞏固已有的業(yè)務陣地外，還應向周圍輻射，不斷開拓新的業(yè)務領(lǐng)域。同時，努力向國際同行學習，借鑒他們的成功經(jīng)驗和做法，尋求自己的發(fā)展途徑。想企業(yè)之所想，把企業(yè)需求當作注冊會計師的審計目標，同時，把注冊會計師隊伍建設好，把形象塑造好，牢記以質(zhì)量求生存，以信譽求發(fā)展的真諦，相信我國注冊會計師行業(yè)一定會立于不敗之地。
【參考文獻】。
[1]崔華清，等.影響獨立審計目標的因素［j］.注冊會計師通訊，，（7）.
[2]薛潔.談管理建議書的重要性［j］.注冊會計師通訊，1997，（60）.
[3]徐曉雯.當前注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在的問題及對策［j］.注冊會計師通訊，，（4）.
原作者：陳曉芳/鄧明然。
來源：中南財經(jīng)大學學報。
論財務報告審計目標篇六
目前，理論界關(guān)于審計目標的研究較多，實務中各國對審計目標的表述也不盡相同。
美國注冊會計師協(xié)會公布的第一號《審計準則。
說明書。
》將財務報告審計的總體目標表述如下：“獨立審計師對財務報告實施一般檢查的目標是對財務報告的編制是否符合公認會計原則、公允的反映財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動狀況表達意見?！眹H審計準則規(guī)定，財務報告審計的目的在于使審計人員能夠?qū)ω攧請蟾婢幹浦兴_認的會計政策結(jié)構(gòu)表示意見。英國公司法對審計目標的表述是，審計是對企業(yè)財務報告的獨立檢查，目的是對這些報表的反映是否真實和公允并符合相關(guān)法規(guī)表示意見。我國《獨立審計基本準則》規(guī)定，獨立審計的目的就是對被審計單位財務報告的合法性、公允性和會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。
通過比較，我們可以看出，各國都認為審計目標是要對財務報告發(fā)表意見，不同之處在于對財務報告的要求不同。是只強調(diào)報表反映的公允性，還是除公允性外，還要求真實性、合法性、一貫性?在這些要求中孰先孰后?筆者認為，審計目標是在特定的環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的根本目的和要求，它是隨審計環(huán)境的變化而不斷變化的。審計目標的確定，除受審計對象的制約以外，還取決于審計主體的性質(zhì)和審計授權(quán)或委托者的要求，要反映社會政治經(jīng)濟生活對審計的客觀需要。各種影響因素不同，審計目標的定位也就不同。從我國的實際情況來看，將審計目標定位于合法性、公允性更為恰當。
在分析審計目標時，必須重視法律因素的影響?？偟膩碚f，每個國家的審計都受到法律因素的影響。但由于各種原因，其影響的方面、方式和程度在不同國家卻有所不同。世界法律制度可以分為兩大法系：一種是以英美等國為代表的普通法法系，也叫英美法系;另一種是歐洲大陸法系。普通法系是以少量的成文法為基礎(chǔ)，由法庭加以解釋，并建立大量的判例法作為補充。判例法的目的在于為具體案例提供答案，而不是制定面向未來的一般規(guī)則。歐洲大陸法系則在法律中制定有詳細的規(guī)劃，法律結(jié)構(gòu)包括基本原則和細則，從內(nèi)容到體系包羅萬象，自成一體，形式比較完整，內(nèi)容廣泛，法律條文具有完整性和系統(tǒng)性。在普通法系國家，主要依據(jù)傳統(tǒng)和慣例對會計、審計進行規(guī)范，即使某些法律涉及對會計的要求，通常也只是一些原則性的規(guī)定，因此，這些國家一般是由民間機構(gòu)制定相關(guān)準則。而在大陸法系國家中，會計、審計準則受法律和政府的影響非常廣。
我國的法律具有大陸法系的一些基本特征，包括會計、審計活動在內(nèi)的整個社會經(jīng)濟管理活動都處于國家法律的管制之下，會計制度、審計準則等受法律的影響非常深遠。不僅通過《注冊會計師法》、《審計法》、《會計法》等進行制約，在相關(guān)的法律里，如《公司法》、《證券法》中也作了相應的規(guī)定。因此，在財務報告審計中要特別強調(diào)合法性。
公允性既是一個會計概念，也是一個重要的審計概念。關(guān)于“公允性”的含義，美國注冊會計師協(xié)會公布的《審計準則說明書第5號》作過原則性說明，它認為公允性只有聯(lián)系到公認會計準則才富有意義。審計師對公允性表示正面意見，意味著對財務報告具備下列特征所持的一種信念或信任：(1)所選擇和運用的會計原則得到普遍接受;(2)會計原則切合實際;(3)財務報告，包括其注釋的內(nèi)容反映了影響使用、理解和揭示財務報告的重大事項;(4)財務報告中反映的信息已作合理分類、匯總，即詳略得當;(5)財務報告在可接受限定范圍內(nèi)對財務狀況、經(jīng)營成果和財務狀況之變化所作的表達反映了基本事實與交易?！翱山邮芟薅ā笔侵肛攧請蟾嬖试S的合理的和現(xiàn)實的限定。在美國，審計職業(yè)界將公允性審計目標與公認會計原則相聯(lián)系。在我國，審計判斷的依據(jù)則是企業(yè)會計準則和國家其它有關(guān)財務會計法規(guī)的規(guī)定。也就是說，在公允性目標下，審計工作就是驗證被審計單位遵循企業(yè)會計準則和國家其它有關(guān)法規(guī)的程度。
財務會計報告是以簿記系統(tǒng)加工生成的信息為基礎(chǔ)，并按照會計信息使用者的要求進一步予以加工，形成一級既可靠又相關(guān)的會計信息。信息的可靠性是指被確認的項目的信息是真實的、可驗證的和不偏不倚的。這要求會計確認的資財、債務或其他事項的影響必須具有足夠的真實性，基本上沒有大的錯誤，而且在引導投資者、信貸者和其他信息使用者做出決策上基本上不存在偏向。信息的相關(guān)性意味著該信息具有反饋價值、預測價值，并能及時提供。具有相關(guān)性的信息能夠影響投資者和其他用戶作出決策。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，公眾對會計信息的要求在可靠性的基礎(chǔ)上，更強調(diào)相關(guān)性。因此，審計目標也由傳統(tǒng)的“真實性”發(fā)展為現(xiàn)在的“公允性”。
公允性給了審計人員專業(yè)判斷的空間和余地。企業(yè)的會計核算如果遵循了企業(yè)會計準則和國家其它有關(guān)財務會計法規(guī)的規(guī)定，則可以認為財務報告公允地反映了企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果，反之，則相反。企業(yè)會計準則和國家其它有關(guān)財務會計法規(guī)的規(guī)定包括某一特定時間里可以接受的會計作法的慣例、規(guī)定和程序。因此，他們不僅只局限于權(quán)威性文告，還應包括在業(yè)務中通過共同使用而得以接受的具體做法。
在企業(yè)會計準則和有關(guān)財務會計法規(guī)中包含著許多會計估計，而會計估計合理與否決定了核算結(jié)果的合理性。如果不同會計人員對同一經(jīng)濟事項采取不同的方法進行核算，或在同一方法中選用不同的參數(shù)進行核算，就會帶來核算結(jié)果的差異。例如，對固定資產(chǎn)定期進行價值評估并據(jù)以提取減值準備。是新企業(yè)會計制度的一個重大突破。但我們知道，一方面，在對固定資產(chǎn)進行評估時，選用的評估方法不同、參數(shù)不同，會對評估價值產(chǎn)生很大影響;另一方面，固定資產(chǎn)期末的貼面價值，在很大程度上取決于對折舊方法、折舊年限、折舊基數(shù)的選擇和對凈殘值的估計。這就給審計人員的判斷帶來了困難。因此他們并不聲明在可供選擇的原則中，企業(yè)作了最好的選擇，而是說企業(yè)作出的選擇是可以被接受的。
可見企業(yè)會計準則和有關(guān)財務會計法規(guī)本身不具有精確反映財務狀況和經(jīng)營成果的能力，如果以“真實性”作為審計的一般目標顯然不夠全面，“真實性”作為“公允性”的子目標更為恰當。
公允性要求企業(yè)財務報告和其附注必須包括對重要財務信息的充分揭示。顯然，要做到充分揭示，先要判定什么是重要財務信息。重要性的判斷標準有兩條-性質(zhì)特殊和金額巨大。一般而言，如果某項信息會使信息使用者在知道前后作出不同的判斷，那么這項信息就應該披露。隨著經(jīng)濟發(fā)展，會計信息揭示充分與否的要求越來越詳盡。它不僅僅是簡單地列示財務報告余額，還包括許多附加注釋和明細表，甚至包括了許多非財務性的資料;不僅包括在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)獲知的信息，而且包括在會計期末之后出現(xiàn)并可能對包含在財務報告中的信息產(chǎn)生影響的那些信息。
在這些要求中，很重要的一條就是要披露企業(yè)在編制財務報告時遵循的會計政策，包括存貨的計價方法、固定資產(chǎn)的折舊方法、無形資產(chǎn)的攤銷政策等。財務報告使用者希望了解的是由于企業(yè)的經(jīng)營活動而引起的各項經(jīng)濟變化，而不是由于會計政策、方法的改變而造成的經(jīng)濟變化。如果企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊的方法。存貨計價方法之間經(jīng)常變來變?nèi)?，那么各期財務報告就很難進行比較。因此，企業(yè)一旦決定采用某種會計政策、方法，它就應該對以后發(fā)生的具有相同特征的經(jīng)濟事項都采用一致的會計政策和方法。如果不同，應說明理由。從這個意義上講，“公允性”的含義中也包含了對“一貫性”的要求。因此，財務報告審計目標中沒有必要再把“一貫性”作為總目標單獨列出。
審計人員的責任不僅在于判斷企業(yè)財務報告是否公允地反映了企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果，而且還在于以自己的審計報告是否公允地反映審計的性質(zhì)、范圍和意見，防止審計報告閱讀者產(chǎn)生誤解。過去審計行業(yè)比較多的是站在專業(yè)的角度來理解審計報告，因此，在審計報告措辭方面往往忽視了法律上的嚴謹性，采用諸如“真實”、“準確”等容易引起審計報告使用者誤解的詞匯，為以后的法律糾紛埋下隱患。而使用“公允”?！爸卮蟆币活惐容^個性的詞匯，既客觀地反映了審計過程與審計判斷，又不會妨礙報告的使用，從一定程度上限定了審計職業(yè)界所面臨的審計風險，所以用“公允性”來表達審計目標更為恰當。
通過以上分析我們可以看出，不論是從審計自身的技術(shù)特點出發(fā)，還是從維護經(jīng)濟健康持續(xù)發(fā)展的需要出發(fā)，都應將審計目標定位于公允性。
審計目標是審計行為活動的出發(fā)點和歸宿點。在將審計目標定位于合法性和公允性后，我們就可以圍繞二者來展開收集與評價審計證據(jù)的活動，并將結(jié)論反映到審計報告中。按審計主體不同，審計可以分為國家審計、注冊會計師審計和內(nèi)部審計。隨著審計授權(quán)或委托者的不同，審計報告使用者的需求不同，審計對象和范圍也不相同，審計目標的側(cè)重點也會隨之變化。
規(guī)章制度。
相一致，一直是國家審計的一項主要業(yè)務。在各國的國家審計準則中，都強調(diào)審計工作與法律、制度的一致性。因此在國家審計中合法性是第一位的，并且合法性的含義較一般財務報告審計更廣泛。除了要遵循企業(yè)會計準則以及國家其它有關(guān)財務會計法規(guī)的規(guī)定外，還包括國家的相關(guān)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和地方性法規(guī)、規(guī)章等。只有在合法性的前提下，才能對被審計單位財務報告的公允性作出評價。
在國家審計過程中，每個步驟都要以政策、法律。法規(guī)為依據(jù)來收集和評價審計證據(jù)。比如在財政預算執(zhí)行審計中，就要對預算資金籌集、分配和管理全過程進行審計，特別要關(guān)注一些地區(qū)和部門只顧局部利益，違反規(guī)定亂開減收增支口子，違規(guī)減免稅收，挪用財政專項資金等忽視和損害國家整體利益的現(xiàn)象。在財經(jīng)法紀審計中，更是通過監(jiān)督檢查被審計單位貫徹執(zhí)行財經(jīng)政策、法令、制度的情況和存在的問題，來維護國家財經(jīng)紀律，維護國家經(jīng)濟秩序，促進市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。
但是目前我國法制還不夠健全，加上在市場經(jīng)濟改革中又涌現(xiàn)出不少新情況、新問題，原來的法律、法規(guī)可能不盡符合實際情況，因而出現(xiàn)一些合理不合法的事情。也存在一個遵守法律、法規(guī)的程度問題，應增加公允性審計目標。國家審計現(xiàn)行的真實性審計目標有一定的缺陷，不宜作為一般目標，可作為具體審計目標。在審計實踐中，真實性與完整性是一對同時出生的“孿生姊妹”，缺一不可。如果只強調(diào)真實性目標，不強調(diào)完整性目標，對財務報告使用者來說是不完整的。例如某企業(yè)為了特殊的需要，故意隱瞞不報一些重要的信息，我們能夠說它提供的信息是虛假的、不真實的嗎?因此，國家審計也應做到合法性和公允性的結(jié)合。
注冊會計師審計是為保證社會責任的全面有效履行，一方面審查受托人社會責任的履行情況;另一方面審查社會責任報告是否公允地反映了社會責任的履行情況。注冊會計師審計報告的使用者包括企業(yè)所有者。經(jīng)營者、貸款者、供應商、政府部門、企業(yè)職工等等，相當廣泛。他們或多或少都要借助于對財務信息的了解來維護自身的利益。不同的審計報告使用者關(guān)注的報表信息可能大不相同。因此，審計判斷的標準不能僅站在某類報告使用者的角度，在注冊會計師審計中應體現(xiàn)公允性優(yōu)先的特點。
注冊會計師對財務報告進行審計，并不是專門為了發(fā)現(xiàn)違法行為。注冊會計師的責任是根據(jù)獨立審計準則的要求，編制和實施審計計劃，評價和報告審計結(jié)果，充分關(guān)注可能對財務報告產(chǎn)生重大影響的違反法規(guī)行為。在注冊會計師審計的評價依據(jù)中，會計準則和有關(guān)財務會計法規(guī)的權(quán)威性相當強。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，出現(xiàn)許多新業(yè)務、新問題，企業(yè)對會計準則和有關(guān)財務會計法規(guī)的理解和運用就會出現(xiàn)分歧，甚至出現(xiàn)審計人員找不到判斷依據(jù)外情況。因此在注冊會計師審計中應體現(xiàn)公允性優(yōu)先的特點。
譬如，應收賬款和銷貨收入相關(guān)項目的真正意義在知道無力支付賬款的賒銷客戶的數(shù)目之前是不能評估的。如果一筆銷售交易手續(xù)完備，但對方根本無力付款，這時，是根據(jù)發(fā)票等憑證確認收入呢，還是根據(jù)對方無力付款的事實不確認為收入呢?這就要求審計人員作出公允的判斷。
有時企業(yè)對交易記錄的處理既不違法也不違反會計準則和有關(guān)財務會計法規(guī)，但審計人員仍然會覺得不公允。比如“洗大澡”現(xiàn)象：即新的管理當局在接手公司的當年，沖銷掉數(shù)額龐大的資產(chǎn)，尤其是無形資產(chǎn)等，以此來減少未來年度沖銷的數(shù)量并提高未來年度的凈收入;還有如企業(yè)為了提高報告期的利潤而減少壞賬準備的計提比例等。對這些現(xiàn)象，管理當局、會計人員、審計人員的觀點可能會不一樣，這要求審計人員收集審計證據(jù)時要多關(guān)注報表外的信息，在作出職業(yè)判斷時，不僅要考慮合法性，更要關(guān)注公允性。
論財務報告審計目標篇七
第十三條注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作，能夠?qū)ω攧請蟊碚w不存在重大錯報獲取合理保證。
第十四條由于審計中存在的固有限制影響注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力，注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證。導致固有限制的因素主要包括：
(一)選擇性測試方法的運用;。
(二)內(nèi)部控制的固有局限性;。
(三)大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的;。
(四)為形成審計意見而實施的審計工作涉及大量判斷;。
(五)某些特殊性質(zhì)的交易和事項可能影響審計證據(jù)的說服力。
第十五條審計工作不能對財務報表整體不存在重大錯報提供擔保。
審計意見不是對被審計單位未來生存能力或管理層經(jīng)營效率、效果提供的保證。
論財務報告審計目標篇八
主任、各位副主任、各位委員：
現(xiàn)在，我受縣人民政府委托，向本次常委會作關(guān)于井陘縣20**年度本級財政預算執(zhí)行及其他財政收支審計情況的報告，請審議。
20**年，縣審計局在縣委、縣政府和上級審計機關(guān)的正確領(lǐng)導下，根據(jù)《中華人民共和國審計法》等法律法規(guī)，圍繞全縣工作中心，強化財政預算編制的科學性、合規(guī)性、完整性和透明度審計;強化部門預算、國庫集中支付、收支兩條線、政府采購等執(zhí)行效果的審計;強化政府投資項目跟蹤審計;強化經(jīng)濟責任審計，促進權(quán)力人在政策執(zhí)行、資金使用、資源利用、行政效能和經(jīng)濟責任等方面謀劃行政績效、提升行政成果;強化教育、醫(yī)療、社會保障、就業(yè)、新農(nóng)村建設、支農(nóng)、扶貧、救災救濟、水利、耕地補償?shù)雀黜椕裆Y金審計，確保百姓保障資金安全;強化各項基金收入、行政性規(guī)費收入、事業(yè)服務收入等非稅收入收支情況審計，解決征收彈性大、自由裁量余地大、繳費單位之間負擔不均、使用隨意性大等問題。全年共完成各類審計和審計調(diào)查項目38個，查出違紀違規(guī)資金1770.76萬元，管理不規(guī)范資金780.8萬元;完成建筑工程決算審計項目23項，審計核減金額437.63萬元。
從審計情況看，縣政府及財稅部門和有關(guān)預算執(zhí)行單位認真執(zhí)行縣人大會議有關(guān)決議，緊緊圍繞“構(gòu)筑生態(tài)屏障、建設經(jīng)濟強縣”兩大任務，努力推進各方面工作，保持了全縣經(jīng)濟社會的平穩(wěn)較快發(fā)展，較好地完成了年度預算任務。
——加強財政預算執(zhí)行管理，財政預算執(zhí)行情況總體良好。20**年全縣全部財政收入累計完成13萬元，占預算的100%，同比增長12.1%。其中：國稅系統(tǒng)完成83011萬元，地稅系統(tǒng)完成36003萬元，財政系統(tǒng)完成12986萬元。20**年全縣總預算執(zhí)行情況:縣十六屆人大常委會第15次會議批準支出預算調(diào)整為61785萬元。執(zhí)行過程中，加上級補助收入45692萬元、地方政府債券收入1900萬元、調(diào)入資金668萬元，全年支出預算調(diào)整為110045萬元。全年財政預算總支出109928萬元，增長5.6%，年末滾存結(jié)余117萬元，其中結(jié)轉(zhuǎn)下年支出108萬元，凈結(jié)余9萬元。
20**年全縣政府性基金預算執(zhí)行情況:全縣政府性基金收入完成41402萬元，增長118.4%，其中，國有土地使用權(quán)出讓收入完成38467萬元，占調(diào)整預算的98.6%，增長113%。上級基金?？钛a助5389萬元，支出50638萬元，增長207.1%，上年結(jié)余5038萬元，年終結(jié)余1191萬元。實現(xiàn)了收支平衡，略有結(jié)余的目標。
財政收支預算調(diào)整情況：一是財政收入預算調(diào)整。十六屆人大二次會議審議批準20**年全縣財政收入預算為13.2億元，全年完成13.2億元。其中：國稅系統(tǒng)收入由7.8億元調(diào)整為8.3億元，增加5000萬元;地稅系統(tǒng)收入由4.3億元調(diào)整為3.6億元，減少7000萬元;財政系統(tǒng)收入由1.1億元調(diào)整為1.3億元，增加2000萬元。二是縣級可用財力調(diào)整。十六屆人大二次會議批準20**年全縣縣級可用財力為63901萬元，現(xiàn)調(diào)整為61785萬元，減少財力2116萬元。其中：1、調(diào)減公共預算支出34項，金額3146萬元。(1)基本支出2項：調(diào)減586萬元。(2)項目支出32項：調(diào)減2560萬元。核減執(zhí)收執(zhí)法支出預算688萬元，其他項目壓減1872萬元。具體如下：一般公共服務10項調(diào)減329萬元;公共安全3項調(diào)減40萬元;教育3項調(diào)減510萬元;文化體育與傳媒1項調(diào)減13萬元;社會保障和就業(yè)8項調(diào)減731萬元;醫(yī)療衛(wèi)生5項調(diào)減222萬元;農(nóng)林水事務2項調(diào)減27萬元。2、調(diào)增公共預算支出20項，金額1030萬元。三是政府性基金收支預算調(diào)整。1、政府性基金收入預算調(diào)整。十六屆人大二次會議審議批準的20**年政府性基金收入21185萬元，20**年政府性基金收入調(diào)整為4.1億元，增加2億元。2、政府性基金財力調(diào)整?；鹭斄τ赡瓿躅A算25754萬元調(diào)整為4.6億元，增加財力20246萬元，3、政府性基金支出調(diào)整。(1)政府性基金預算調(diào)整。政府性基金支出調(diào)增11項，金額18715萬元;政府性基金支出調(diào)減5項，金額1469萬元。(2)為規(guī)范政府融資平臺運轉(zhuǎn)，落實審計整改問題，增加政府資本金注入支出3000萬元。
——推進財稅管理改革，財政的保障和調(diào)控能力不斷增強?？h財稅部門扎實推進“五位一體”的稅源管理互動機制建設，優(yōu)化納稅服務，加強稅收征管;穩(wěn)步推進預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督“三位一體”的財政運行機制改革,確保了財政收入穩(wěn)步增長。進一步優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，民生領(lǐng)域投入逐年增加，投入4192萬元，重點支持了金良河二期、垃圾場填埋、污水處理廠、育才街大修、“三路一橋一景”等縣城基礎(chǔ)設施建設;教育支出28987萬元;社會保障和就業(yè)支出11550萬元，醫(yī)療衛(wèi)生支出12906萬元;城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險標準提高;農(nóng)林水事務支出17481萬元。
一、縣本級預算執(zhí)行審計情況。
重點審計了財政預算、政府性基金預算的執(zhí)行情況。從審計情況看，財政部門注重加強統(tǒng)籌管理，突出民生等重點支出，從嚴控制一般性支出，預算和投資管理水平有所提高。但財政管理制度有待完善，預算執(zhí)行中變動較多，財政資金的使用績效也亟需提高。
(一)政府財政性投資項目大部分未經(jīng)審計。20**年財政對污水廠改排工程一期房建安裝工程、一中新校區(qū)綜合管線工程、河邊西路道路工程等40余項政府投資工程的預算、結(jié)算進行了投資評審，累計送審金額19673萬元，審定金額18182萬元。財政只提送4項工程(提送金額198.35萬元，審定金額190.4萬元)進行了審計，僅占全部提送金額的1%。
《河北省國家建設項目審計條例》明確規(guī)定：“審計機關(guān)對政府投資、其他國有資產(chǎn)投資以及政府投資和其他國有資產(chǎn)投資為主的國家建設項目的預算執(zhí)行情況和決算進行監(jiān)督。國家建設項目必須經(jīng)過竣工決算審計，審計結(jié)果作為資產(chǎn)交付的依據(jù)之一?！蓖瑫r還規(guī)定：“竣工決算審計結(jié)果作為工程價款結(jié)清的依據(jù)”。
(二)專項基金使用不規(guī)范。20**年財政將部分基金執(zhí)收單位收取的基金返還相關(guān)單位用于經(jīng)費支出166.05萬元(由于財政體制的關(guān)系和單位性質(zhì)屬自收自支單位)。其中：撥付建筑工程質(zhì)量監(jiān)督站墻體材料基金80.66萬元，撥林政工作站育林基金12萬元，森林植被恢復費73.39萬元。
(三)延伸審計國土局應征未征土地出讓金1639萬元。20**年，河北宇圣物流有限公司征用北正鄉(xiāng)北正村、中樂村土地出讓價款1639萬元，20**年未征，于5月份補征。
(四)應繳未繳預算收入19180768.01元。其中：20**年財政非稅專戶非稅收入6552403.27元、國資局540410.73元、資金股收取的.歷年貸款利息12087954.01元，未按規(guī)定及時解繳國庫。
(五)應收未收預算款104.49萬元。國資局以前年度代環(huán)保局繳征地款104.49萬元，一直未收回。
(六)國資局、資金股往來款長期掛帳340.93萬元。國資局暫付款216.89萬元多年未清理收回，資金股暫付款、其他應付款124.04萬元，形成長期掛帳。
(七)延審財政專項資金發(fā)現(xiàn)的問題。經(jīng)對財政撥付農(nóng)、林、水、科技、一事一議、關(guān)閉小煤礦專項資金等財政專項資金進行延審，發(fā)現(xiàn)下列問題。
20**年水務局專項資金5202.95萬元，縣財政已撥2222.25萬元，欠撥2980.7萬元，支出644.25萬元，水務局滯留當年及以前年度專項資金4558.7萬元。
20**年財政撥付科技局應用技術(shù)與研究開發(fā)專項基金1169.78萬元，延審科技專項資金使用情況發(fā)現(xiàn)，市級課題研發(fā)資金170萬元，縣級課題資金966.78萬元，縣科技局課題管理費用33萬元。經(jīng)抽查，部分企業(yè)課題研發(fā)資金使用存在不規(guī)范現(xiàn)象。
二、縣地稅局預算執(zhí)行和稅收征管審計情況。
20**年度，縣地稅部門強化稅收征收管理，積極組織收入，確保稅收收入穩(wěn)步持續(xù)增長，較好地完成了市、縣下達的各項稅收收入任務。審計發(fā)現(xiàn)的主要問題：
(一)經(jīng)對部分納稅企業(yè)審計發(fā)現(xiàn)：20**年有五家企業(yè)欠繳稅款共計1468720元，其中有1224875元在203月底已補交;有一家房地產(chǎn)企業(yè)已達到清算條件未及時清算，20**年底造成稅款163721元未及時入庫;另外還存在個別企業(yè)賬務處理不規(guī)范收支記錄不完整等現(xiàn)象。
(二)井陘縣地方稅務局財務收支中存在不合理支出、取得原始發(fā)票不規(guī)范等現(xiàn)象。
堅持政府投資項目全面監(jiān)督，重點項目跟蹤審計，突出抓好政府辦實事項目和社會公益項目的審計，圍繞工程招投標、合同簽訂、工程造價的真實性，全方位開展審計監(jiān)督和服務。完成了胡雷新村住宅新增項目、良河東自來水改造工程、張河灣庫區(qū)淹沒復建主線公路、西溝村大橋右岸引道等11項預算的審計，經(jīng)審計審定金額3292.03萬元。完成了23項工程決算審計，建設單位提送金額4917.65萬元，審定金額4480.01萬元，核減金額437.63萬元。糾正整改了建設工程中存在工程管理不規(guī)范、工程造價虛高、未按規(guī)定招投標、工程檔案資料不完整及多計或錯計工程量等問題。
四、部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算執(zhí)行審計情況。
20**年9月至年8月共審計了預算執(zhí)行單位34個。審計結(jié)果表明，被審計單位預算執(zhí)行情況總體良好，預算管理的規(guī)范化程度有所提高，多數(shù)部門和單位內(nèi)控制度不斷健全，能較好地執(zhí)行財經(jīng)法紀。但仍存在以下問題：
(一)存在違規(guī)現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)象。審計發(fā)現(xiàn)，有的單位在公務活動中仍然存在通過大額現(xiàn)金結(jié)算支付費用，超限額使用現(xiàn)金累計113.42萬元。
(二)索取發(fā)票不規(guī)范。個別單位在公務活動中不按要求索取發(fā)票，財務部門不按要求審查發(fā)票，發(fā)票要素不全或無明細，審計發(fā)現(xiàn)違規(guī)發(fā)票支出170.75萬元。
(三)不合理支出共計527.3萬元。主要是一些單位列支項目不規(guī)范，不符合會計制度和財務制度等問題。
(四)部分單位應繳未繳財政收入164.01萬元。
對以上審計查出的問題，我局出具了審計報告，并對違反國家規(guī)定的財政財務收支行為，已作出了審計決定。對制度不完善、管理不規(guī)范的問題，已建議有關(guān)部門和單位采取有效措施，認真進行糾正和落實。
五、領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計情況。
嚴格按照中央“兩辦”文件規(guī)定，不斷深化領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計內(nèi)容，圍繞強化領(lǐng)導干部監(jiān)督管理，科學界定領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任目標，積極探索經(jīng)濟責任績效評價體系，對其任職期內(nèi)的經(jīng)濟發(fā)展指標完成情況、政策執(zhí)行情況、專項資金管理使用效果、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況、重點投資項目的管理和完成情況及投資效益等進行綜合評價，進一步強化了對領(lǐng)導干部權(quán)力的監(jiān)督和制約，20**年9月份至2014年8月份共完成組織委托的國土局、上安鎮(zhèn)、藥監(jiān)局，共3個單位領(lǐng)導干部任中經(jīng)濟責任審計，共查處違規(guī)資金627.02萬元，主要為違規(guī)使用大額現(xiàn)金、招待費超支、不規(guī)范發(fā)票、不合理支出等問題。提出審計建議15條，有效強化了對領(lǐng)導干部權(quán)力的監(jiān)督和制約，促進了依法行政、依法管理工作深入開展。為“管干部、正黨風、促發(fā)展”，為組織部門任用干部，為人大任免干部提供了重要的參考依據(jù)。
審計認為，被審計單位領(lǐng)導干部恪盡職守，廉政勤政，較好地履行了經(jīng)濟責任。但也存在疏于對本部門、本單位經(jīng)濟活動的管理，財政紀律執(zhí)行不嚴格，存有擠占、挪用、截留、滯撥專項資金，應交未交預算收入，索取發(fā)票不規(guī)范，超范圍支出費用等問題。
六、上年度政府性債務審計整改情況。
20**年石家莊市審計局對我縣至20**年6月底全縣政府性債務情況進行了審計，按照審計要求，財政局及各單位進行了認真整改，整改情況如下：
(一)縣財政局完善各項制度，認真進行整改。
1.針對地方性債務管理不夠規(guī)范的現(xiàn)狀，完善了各項制度。一是加強了債務舉借的審批管理制度。二是在原有《井陘縣政府性債務管理暫行辦法》基礎(chǔ)上，增加風險預警和監(jiān)督管理，印發(fā)了《井陘縣政府性債務管理暫行辦法(修訂)》。三是建立了償還政府債務準備金制度。四是完善了地方政府性債務統(tǒng)計報告，實行地方債務定期報表制度。
2.制定償還機制逐步化解逾期債務。
針對有關(guān)單位違規(guī)舉債或債務管理不規(guī)范的問題，督促有關(guān)單位認真查找存在問題的原因，積極執(zhí)行國家有關(guān)政策，落實相關(guān)管理制度，不再舉借形成新的債務，積極籌措資金償還債務，一時不能償還的列出償還時間表及籌款方式。
3.加強融資平臺管理。
截至20**年6月底井陘縣城市建設投資公司借支付中心間歇性資金5341萬元，用于污水處理廠、垃圾填埋場等縣城基礎(chǔ)設施建設。于20**年9月18日歸還支付中心2250萬元。截至20**年底債務余額3091萬元。城投公司已經(jīng)將此款項列入預算，分五年償還(2014-)。
(二)其他政府性債務舉借問題整改情況。
1.井陘縣城市建設投資公司違規(guī)擔保5600萬元，政府性債務審計期間已將擔保行為全部撤銷解押歸還。
2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)違規(guī)舉債456.28萬元。九個鄉(xiāng)鎮(zhèn)針對自己的實際情況制定出相應的整改措施，堅決制止發(fā)生新的政府性債務，包括：一是制定還款計劃，明確還款期限;二是規(guī)范財務、資產(chǎn)管理制度;三是堅持量入為出的原則，堅決禁止建設超越該鎮(zhèn)自身財力的工程項目;四是建立責任追究制度;五是構(gòu)建政府債務風險預警體系。
3.井陘縣人民檢察院截留債務補助資金108.5萬元。在地方債務審計期間，已將化債資金全額撥付，資金整改已到位。
4.井陘縣孫莊鄉(xiāng)衛(wèi)生院違規(guī)舉債57萬元。該院屬于自收自支單位，截止目前已還款17萬元，尚欠款40萬元。對于所剩欠款，明確以后每年至少還款10萬元，到償還清。
七、上年度審計查處問題整改情況。
縣政府高度重視審計查出的問題，要求按照縣人大常委會的要求，深入分析問題產(chǎn)生的原因，研究落實整改措施。審計查出的問題已有大部分得到糾正，縣財政局對縣本級預算執(zhí)行審計查處問題整改如下：對滯留財政專項資金問題，縣財政局逐項研究、分類督促項目承建單位，加快工程進度，及早撥付，提高資金使用效益。對應征未征土地出讓金已全部征繳入庫，對往來款長期掛帳問題，因?qū)贇v史遺留問題，正在逐項研究解決清理。
針對預算編制不夠完整和規(guī)范的問題，縣財政局已在2014年重點提高了預算編制的科學性和預算執(zhí)行的嚴肅性，對編制和執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)進行了進一步的細化，強化了預算的剛性約束;屬于管理體制方面的問題，各相關(guān)部門正在通過完善制度、加強管理，建章立制逐步糾正。通過審計，我縣各單位的財務管理進一步規(guī)范，以前存在的財務管理混亂、帳務核算不規(guī)范等問題逐年減少，糾正了部分行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)不入帳，資產(chǎn)處理不合規(guī)的現(xiàn)象。
八、加強和改進財政預算管理的意見。
(一)堅持公共服務導向，完善財政收支行為。圍繞縣委縣政府中心工作，以構(gòu)建公共財政體制為目標，以保障和改善民生為重點，發(fā)揮財政的公共服務導向作用;加強財政預算管理，進一步優(yōu)化地方財政收支結(jié)構(gòu)，努力增收節(jié)支，強化“三公”經(jīng)費管理，規(guī)范公務接待行為，積極防范和化解財政風險，確保預算收支平衡;督促各部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)及時安排使用各項專項資金，提高資金使用效益;加強對二三級單位的預算執(zhí)行監(jiān)管，增強基層財經(jīng)法紀和預算意識。
(二)加強建設用地管理，提高資源使用效率。強化挖潛節(jié)地，優(yōu)化審批流程，努力破解征地、拆遷難題，有效提高建設用地供給率，最大限度滿足大建設對用地的需求;加強土地出讓金收支、預算和分配管理，進一步提高土地出讓金使用效益。
(三)加強建設項目管理，規(guī)范項目財務核算。在大建設大投入的背景下，更要加強項目內(nèi)部管理和外部監(jiān)督，健全各項財務制度，嚴格按制度進行規(guī)范核算;完善對建設項目招投標管理，嚴格執(zhí)行公開招投標制度;業(yè)主單位要嚴格按照合同和相關(guān)財經(jīng)法規(guī)，做好建設項目工程價款結(jié)算，嚴把審批關(guān)，避免合同糾紛和損失浪費。對工程立項、規(guī)劃、招投標、工程監(jiān)理及竣工結(jié)算實行全方位審計監(jiān)督，以加強政府投資項目的監(jiān)督力度。
(四)加強財政資金的風險管理和防范。從建立財政資金調(diào)劑監(jiān)督管理制度入手，探索建立財政資金出借計劃和風險預警機制，進一步加大各類借款和周轉(zhuǎn)金的清收力度，減低財政間隙資金的出借額度，提高財政資金調(diào)度能力，防范財政風險。
以上報告敬請主任、各位副主任、各位委員審議。
更多熱門。
論財務報告審計目標篇九
1、注冊會計師在出具審計報告時，存在以下事項，其中不正確的是()。
b、審計報告由不是注冊會計師的項目經(jīng)理簽字蓋章。
c、審計報告應當具有標題，統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”。
d、審計報告應當按照審計業(yè)務約定的要求載明收件人。
2、下列關(guān)于審計報告的鑒證作用的說法中，錯誤的是()。
a、注冊會計師簽發(fā)的審計報告是以超然獨立的第三者身份發(fā)表意見的。
b、審計報告是對被審計單位財務報表合法性、公允性發(fā)表意見。
d、財務報表是否合法、公允，主要依據(jù)注冊會計師的審計報告做出判斷。
3、注冊會計師在進行比較報表審計時，上期報表未經(jīng)審計，則下列說法不正確的是()。
a、注冊會計師應在其他事項段中說明比較財務報表未經(jīng)審計。
b、如果說明財務報表未經(jīng)審計并不減輕注冊會計師獲取期初余額充分適當審計證據(jù)的責任。
c、注冊會計師可以不確定期初余額不含有對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責任。
d、比較報表審計與對應數(shù)據(jù)在上期報表未經(jīng)審計的情況下的要求基本相同。
二、多項選擇題。
1、下列關(guān)于審計報告引言段的說法中，正確的有()。
b、審計意見應當涵蓋由使用的財務報告編制基礎(chǔ)所確定的整套財務報表。
c、通常情況下，財務報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表，以及重要會計政策概要和其他解釋性信息。
d、補充信息可能被認為是財務報表的必要組成部分。
2、在評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定編制時，注冊會計師應當考慮的內(nèi)容有()。
b、管理層作出的會計估計是否合理。
c、財務報表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性。
參考答案及解析。
1.【正確答案】b。
【答案解析】審計報告需要由注冊會計師進行簽名蓋章。
2.【正確答案】c。
【答案解析】政府有關(guān)部門了解、掌握企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果的主要依據(jù)是企業(yè)提供的財務報表。
3.【正確答案】c。
【答案解析】c選項，注冊會計師需要確定期初余額不含有對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責任。
二、多項選擇題。
1.【正確答案】bcd。
【答案解析】a選項，如果知悉已審計財務報表將包括在含有其他信息的文件中，在列表格式允許的情況下，注冊會計師可以考慮指出已審計財務報表在該文件中的頁碼。
2.【正確答案】abcd。
【答案解析】在評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定編制時，上述四個選項都屬于注冊會計師應當考慮的內(nèi)容。
論財務報告審計目標篇十
企業(yè)的虛假財務報告是以假文件、假評估資料、假合同、假單據(jù)，作為其造假的原始根據(jù)，企業(yè)造假最終要在財務報告中反映出來。在了解虛假財務報告特點的基礎(chǔ)上，抓住財務報告可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，以確定審計重點。下面就營業(yè)收入、資產(chǎn)項目的審計重點進行簡要分析。
第一，審查有無多列營業(yè)收入，虛增經(jīng)營成果。產(chǎn)品銷售收入，目前仍是考核企業(yè)的一項重要指標，企業(yè)因受經(jīng)濟利益的驅(qū)動，在企業(yè)財務信息披露時，可能會硬性擴大銷售額，以虛增經(jīng)營成果。
第二，審計有無利用資產(chǎn)項目，隱報企業(yè)財產(chǎn)損失。企業(yè)的財產(chǎn)損失包括固定資產(chǎn)損失和存貨損失。固定資產(chǎn)損失除自然磨損以外，還包括維修保養(yǎng)不及時而造成的提前毀損和報廢。存貨損失是由于管理的不善以及長期積壓等原因，而造成的損失。
為了能夠在接觸財務報告的時候選擇正確的審計方法、做出正確的審計判斷，審計人員有必要在審計工程中高度關(guān)注可能導致企業(yè)發(fā)布虛假財務報告的有關(guān)信息。下面以云南綠大地生物科技股份有限公司為例，進行簡要說明。
(一)深入了解企業(yè)及行業(yè)的背景資料。
企業(yè)的經(jīng)營狀況不佳，是舞弊的主要原因之一。評估企業(yè)的經(jīng)營狀況，有賴于審計人員對企業(yè)及其行業(yè)兩方面的了解。以下與行業(yè)有關(guān)的問題將會增加虛假財務報告的可能性。
(1)企業(yè)的背景資料。云南綠大地生物科技股份有限公司成立于3月，其主營業(yè)務是綠化苗木種植及銷售、綠化工程設計及施工。11月，綠大地第一次闖關(guān)深圳證券交易所中小企業(yè)板以失敗告終。12月綠大地終于通過了中國證券監(jiān)督管理委員會的核準，在深圳證券交易所中小企業(yè)板上市。3月17日，綠大地發(fā)表公告稱其董事長何學葵因涉嫌欺詐發(fā)行股票罪被逮捕。
(2)行業(yè)的背景資料。據(jù)云南省有關(guān)資料顯示，2月至今年2月上旬，云南省平均降水量31.94毫米，比以往同期偏少逾五成，比歷年同期偏少12.1%，且降水時空分布不均，地域差異十分明顯。截至目前，造成種植業(yè)直接經(jīng)濟損失超過6億元。
(二)密切關(guān)注企業(yè)虛假財務報告的'預警信號。
在通常情況下，如果財務報告存在舞弊，往往會出現(xiàn)一些征兆。比如：資金短缺已經(jīng)影響營運周轉(zhuǎn);主要客戶經(jīng)濟困難，造成壞賬可能性加大;迫切需要有力的盈余以維持股價。
下面是云南綠大地發(fā)布虛假財務報告的預警信息：
(1)頻繁變更業(yè)績。10月—204月，云南綠大地披露的財務報告由之前的凈利潤預計增加過億，變更為最后的巨額虧損過億元。月，綠大地發(fā)布年財務報告，預計凈利潤同比增長20%—50%。2010年1月，將2009年凈利潤增幅修正為較上一年下降30%以內(nèi)。2010年4月30日最終發(fā)布2009年年度報告，披露凈利潤-15123萬元。經(jīng)過多次變更后，綠大地2009年的凈利潤由最初的盈利1.04億元變?yōu)樽罱K的虧損1.5億元。
(2)高管變動頻繁。云南綠大地生物科技股份有限公司的董事會成員由20的何學葵、趙權(quán)、胡虹蔣凱西等人更換為如今的鄭亞光、胡虹、岳健、李鵬等人;監(jiān)事會成員由年的高中林、石廷富等人更換為張健、王曉東等人。企業(yè)上市以來四任總經(jīng)理、三任財務總監(jiān)，董事會秘書更是變更四次，再加之其董事會、監(jiān)事會的頻繁變更，為公司發(fā)展帶來了不穩(wěn)定信號。
(1)審計單位獨立性不強。由于執(zhí)業(yè)競爭更加激烈，無序競爭加劇。有些事務所為了自身的生存和發(fā)展，在激烈的市場競爭中，采取一些不正當?shù)氖侄握袛垬I(yè)務，比如惡意壓價、給回扣、付傭金等辦法。更有甚者，有的事務所為了不放走業(yè)務，竟有意遷就委托單位的不合理要求，出具虛假不良的審計報告。
(2)審計程序欠規(guī)范。面對激烈的市場競爭，審計單位為了爭取客戶以及為了在低廉的收費中保持利潤空間并在規(guī)定的時間內(nèi)完成審計工作，審計人員往往減少或者省略重要的審計程序，弱化謹慎性這一最基本的職業(yè)操守原則。
三、對虛假財務報告的審計提出建議，以提高虛假財務報告審計的效率及效果。
(一)加強中介機構(gòu)審計的獨立性。
在現(xiàn)行的財務報告審計的委托關(guān)系中，理論上是公司股東來委托注冊會計師進行審計，而實際上是公司的管理層在控制著注冊會計師的選擇。管理層占明顯的優(yōu)勢，這成為審計人員保持審計獨立性的最大障礙，從而影響了注冊會計師獨立客觀地發(fā)表意見。因此，我們可以讓企業(yè)不再直接聘請會計師事務所對其財務報表進行審計，而是向保險公司投保財務報表的保險，保險公司從而根據(jù)風險評估的結(jié)果來決定承擔保險的金額和保險費率，并由保險公司來聘請會計師事務所對企業(yè)的財務報告進行審計并對其付費，因財務報表的不實陳述而造成的損失，應由保險公司負責對財務報告信息使用者進行賠償。這樣可以保證會計信息的質(zhì)量和審計報告的質(zhì)量，從制度安排上來解決注冊會計師獨立性受損的問題。
(二)審計人員要具有專業(yè)的審計判斷。
審計判斷是指審計人員根據(jù)專業(yè)標準對有關(guān)審計事項作出的專業(yè)認定的過程和結(jié)果。它是指注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中根據(jù)執(zhí)業(yè)標準與自身的經(jīng)驗對被審計事項進行鑒定、分析，來確定其是否具備某種審計特性的過程。專業(yè)判斷能力的強弱是一個注冊會計師基本素質(zhì)的體現(xiàn)，是注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中所需要的專業(yè)知識、職業(yè)敏感性和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗的綜合反映。因此，在審計過程中需要通過專業(yè)判斷，來確定審查范圍的深度和廣度，以便有充分的依據(jù)去發(fā)表具有可信度的審計報告。
參考文獻：
[1]宋良榮.財務報告真假識別技巧[m].上海：立信會計出版社，2007.
[2]張彤杉.審計學[m].北京：清華大學出版社，2007.
論財務報告審計目標篇十一
1、某企業(yè)盈余公積年初余額為50萬元，本年利潤總額為450萬元，所得稅費用為50萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并將盈余公積20萬元轉(zhuǎn)增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為：
a、40萬元。
b、55萬元。
c、60萬元。
d、70萬元。
【正確答案】d。
【該題針對“留存收益”知識點進行考核】。
2、下列關(guān)于未分配利潤的說法，不正確的是：
a、未分配利潤是留存企業(yè)的尚未指定用途、留待以后年度分配的凈利潤。
b、未分配利潤是所有者權(quán)益的重要組成部分。
c、未分配利潤是企業(yè)當年待分配的凈利潤。
d、未分配利潤是企業(yè)擴充生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、準備應付意外事項所需資金的一種籌資方式。
【正確答案】c。
【該題針對“留存收益”知識點進行考核】。
3、某企業(yè)初購買的一項可供出售金融資產(chǎn)，購買時公允價值為110萬元，20末公允價值為120萬元，則年末對于該資產(chǎn)的處理應該是：
a、借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動10。
貸：其他綜合收益10。
b、借：其他綜合收益10。
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動10。
c、借：可供出售金融資產(chǎn)——成本120。
貸：其他綜合收益120。
d、借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動10。
貸：營業(yè)外收入10。
【正確答案】a。
【該題針對“其他綜合收益”知識點進行考核】。
4、權(quán)益法核算時，被投資單位其他綜合收益增加，企業(yè)按持股比例計算應享有的份額，貸記：
a、投資收益。
b、資本公積——其他資本公積。
c、公允價值變動損益。
d、其他綜合收益。
【正確答案】d。
【該題針對“其他綜合收益”知識點進行考核】。
5、下列事項中，影響企業(yè)其他綜合收益金額的是：
a、公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額。
b、公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值。
c、公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值。
d、公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面余額。
【正確答案】b。
【該題針對“其他綜合收益”知識點進行考核】。
6、下列交易或事項形成的所有者權(quán)益中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時不應轉(zhuǎn)入當期損益的是：
a、同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的資本公積。
b、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積。
c、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時形成的.其他綜合收益。
d、持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的其他綜合收益。
【正確答案】a。
【該題針對“其他綜合收益”知識點進行考核】。
7、甲股份有限公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股2000萬股，每股面值1元，每股按5元的價格出售。按雙方協(xié)議約定，證券公司從發(fā)行收入中扣取2%的手續(xù)費。則甲公司計入資本公積的數(shù)額為：
a、6000萬元。
b、5800萬元。
c、5800萬元。
d、7800萬元。
【正確答案】d。
【該題針對“資本公積”知識點進行考核】。
8、下列各項中，不屬于所有者權(quán)益的是：
a、應付股利。
b、實收資本。
c、留存收益。
d、資本公積。
【正確答案】a。
【該題針對“投入資本”知識點進行考核】。
二、多項選擇題。
1、下列各項中，能夠引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動的有：
a、本年度實現(xiàn)的凈利潤。
b、提取法定盈余公積。
c、向投資者宣告分配現(xiàn)金股利。
d、用盈余公積彌補虧損。
e、用盈余公積轉(zhuǎn)增資本。
【正確答案】ace。
【該題針對“留存收益”知識點進行考核】。
2、下列項目中，通過“資本公積”科目核算的有：
a、企業(yè)增發(fā)股票形成的股本溢價。
c、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動。
d、用于對外投資固定資產(chǎn)的公允價值低于其賬面價值的差額。
e、應付賬款獲得債權(quán)人豁免。
【正確答案】ab。
【該題針對“資本公積”知識點進行考核】。
論財務報告審計目標篇十二
1、甲公司2×8月28日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)購進設備一臺，該設備成本405萬元，售價526.5萬元(含增值稅，增值稅稅率為17%)，另付運輸安裝費11.25萬元，甲公司已付款且該設備當月投入使用，預計使用年限為5年，凈殘值為零，采用直線法計提折舊。甲公司2×10年末編制合并報表時應抵消固定資產(chǎn)內(nèi)部交易多提的折舊：
a、9萬元。
b、3萬元。
c、12.15萬元。
d、13.28萬元。
【正確答案】b。
【該題針對“內(nèi)部購銷業(yè)務的抵銷處理”知識點進行考核】。
2、3月，母公司以1000萬元的價格(不含增值稅額)，將其生產(chǎn)的a產(chǎn)品銷售給其全資子公司，20末全部形成期末存貨。該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為800萬元。截至末子公司購入的該批a產(chǎn)品已對外銷售了60%，售價為700萬元;不考慮其他因素，則20期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益是：
a、80萬元。
b、120萬元。
c、200萬元。
d、230萬元。
【正確答案】a。
【該題針對“內(nèi)部購銷業(yè)務的抵銷處理”知識點進行考核】。
3、某母公司“應收賬款”科目年初余額60萬元(其中應收子公司50萬元);年末余額90萬元(其中應收子公司70萬元)。年末編制合并會計報表時，應抵銷“應收賬款”和“應付賬款”項目的金額是：
a、20萬元。
b、30萬元。
c、70萬元。
d、90萬元。
【正確答案】c。
【答案解析】年末應收賬款中應收子公司70萬元，年末編制合并報表時應予以抵消，借：應付賬款70;貸：應收賬款70。
【該題針對“內(nèi)部債權(quán)債務的抵銷處理”知識點進行考核】。
4、同一控制下，母公司對全資子公司投資業(yè)務的抵銷處理中，屬于投資當年子公司分派現(xiàn)金股利的抵銷分錄是：
a、借記“長期股權(quán)投資”項目，貸記“投資收益”項目。
b、借記“投資收益”項目，貸記“長期股權(quán)投資”項目。
c、借記“投資收益”項目，貸記“未分配利潤”項目。
d、借記“長期股權(quán)投資”項目，貸記“未分配利潤”項目。
【正確答案】c。
【答案解析】同一控制下，應抵消母公司當期收到現(xiàn)金股利確認的投資收益和子公司當期分派的現(xiàn)金股利，即借記“投資收益”，貸記“未分配利潤”。參考教材p367。
【該題針對“內(nèi)部投資業(yè)務的抵銷處理”知識點進行考核】。
5、下列關(guān)于企業(yè)合并的說法正確的是：
a、企業(yè)合并，要將企業(yè)集團成員之間發(fā)生的債權(quán)債務進行抵消，此時，借記“主營業(yè)務成本”，貸記“庫存商品”
b、非同一控制下企業(yè)合并，子公司貨幣資金的公允價值為購買日子公司的公允價值。
d、內(nèi)部購入的存貨全部未對外出售時，借記“營業(yè)收入”，貸記“營業(yè)成本”
【正確答案】c。
【答案解析】選項a，企業(yè)合并，要將企業(yè)集團成員之間發(fā)生的債券債務進行抵消，借記“應付票據(jù)”、“應付賬款”等項目，貸記“應收票據(jù)”、“應收賬款”等項目;選項b，非同一控制下企業(yè)合并，子公司貨幣資金的公允價值為購買日子公司的賬面價值;選項d，內(nèi)部購入的存貨全部未對外出售時：
借：營業(yè)收入。
貸：營業(yè)成本。
存貨。
【該題針對“內(nèi)部投資業(yè)務的抵銷處理”知識點進行考核】。
6、下列情況，不應納入合并范圍的是：
a、根據(jù)章程和協(xié)議有權(quán)決定被投資單位的財務和經(jīng)營政策。
b、有權(quán)任免被投資單位的董事會或類似機構(gòu)的多數(shù)成員。
c、在被投資單位的董事會或類似機構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)。
d、已宣告清理整頓的子公司。
【正確答案】d。
【答案解析】已宣告清理整頓的子公司不納入合并范圍。
【該題針對“合并財務報表概述”知識點進行考核】。
7、母公司應當統(tǒng)一子公司所采用的會計政策，使子公司采用的會計政策與母公司保持一致。子公司所采用的會計政策與母公司不一致的，應當按照()的會計政策對子公司財務報告進行必要的調(diào)整，或者要求子公司按照()的會計政策另行編制財務報告。
a、母公司、子公司。
b、母公司、母公司。
c、子公司、母公司。
d、子公司、子公司。
【正確答案】b。
【答案解析】母公司應當統(tǒng)一子公司所采用的會計政策，使子公司采用的.會計政策與母公司保持一致。子公司所采用的會計政策與母公司不一致的，應當按照母公司的會計政策對子公司財務報告進行必要的調(diào)整，或者要求子公司按照母公司的會計政策另行編制財務報告。
【該題針對“合并財務報表概述”知識點進行考核】。
8、母公司期初期末對子公司應收款項余額分別是250萬元和200萬元，母公司始終按應收款項余額的5‰提取壞賬準備，則母公司期末編制合并報表抵消內(nèi)部應收款項計提的壞賬準備的影響是：
a、管理費用-10000元。
b、未分配利潤――年初-12500，資產(chǎn)減值損失-2500元。
c、未分配利潤――年初+10000，資產(chǎn)減值損失-2500元。
d、未分配利潤――年初+12500，資產(chǎn)減值損失+2500元。
【正確答案】d。
【答案解析】編制的抵消分錄為：
借：應收賬款――壞賬準備12500(250萬×5‰)。
貸：未分配利潤――年初12500。
借：資產(chǎn)減值損失2500(50萬×5‰)。
貸：應收賬款――壞賬準備2500。
【該題針對“內(nèi)部債權(quán)債務的抵銷處理”知識點進行考核】。
二、多項選擇題。
1、將內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的當期未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵消時，應當：
a、借記“營業(yè)收入”項目，貸記“營業(yè)成本”、“固定資產(chǎn)-原價”項目。
b、借記凈利潤項目，貸記“固定資產(chǎn)-原價”項目。
c、借記營業(yè)利潤項目，貸記“固定資產(chǎn)-原價”項目。
d、借記“營業(yè)外收入”項目，貸記“固定資產(chǎn)-原價”項目。
e、借記“主營業(yè)務收入”項目，貸記“固定資產(chǎn)-原價”項目。
【正確答案】ad。
【答案解析】內(nèi)部固定資產(chǎn)交易，主要有3種情形，一是商品銷售后作為固定資產(chǎn)使用，二是固定資產(chǎn)銷售后作為固定資產(chǎn)使用，三是固定資產(chǎn)銷售后作為商品使用。選項ad是針對前兩種情形的抵消處理。
【該題針對“內(nèi)部購銷業(yè)務的抵銷處理”知識點進行考核】。
2、合并財務報表至少應當包括的部分有：
a、合并資產(chǎn)負債表。
b、合并利潤表。
c、合并現(xiàn)金流量表。
d、所有者權(quán)益變動表。
e、附注。
【正確答案】abce。
【答案解析】選項d應為合并所有者權(quán)益變動表。
【該題針對“合并財務報表概述”知識點進行考核】。
論財務報告審計目標篇十三
審計是企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理的重要組成部分，其目標就是通過評估和檢查企業(yè)財務報表和業(yè)務流程的有效性和合規(guī)性，為公司的決策提供可靠的信息和保證。在我參與公司的審計工作的過程中，我深刻理解了審計目標的重要性，并從中獲得了一些寶貴的心得體會。
首先，審計的首要目標是保證財務報表的真實性和準確性。財務報表是公司向外界展示其經(jīng)營業(yè)績和財務健康狀況的重要工具，必須保證其真實性和準確性，以避免誤導投資者和利益相關(guān)方。在審計過程中，我學會了仔細核對各項財務數(shù)據(jù)和憑證，確保其與實際發(fā)生的業(yè)務相符。同時，我還加強了對財務報表編制原則和會計準則的理解，以確保報表的準確性和合規(guī)性。
其次，審計的目標是評估和改善企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。企業(yè)的內(nèi)部控制是保障企業(yè)資產(chǎn)安全和業(yè)務運營的重要手段，對公司的長期發(fā)展和可持續(xù)性具有重要意義。在審計過程中，我學會了評估和檢查公司內(nèi)部控制的有效性和合規(guī)性。我了解了各種內(nèi)部控制的設計要求，學會了識別潛在的風險和缺陷，并提出相應的改進建議。通過審計工作，我認識到內(nèi)部控制的重要性，并深刻認識到了加強內(nèi)部控制對公司的益處。
第三，審計的目標是發(fā)現(xiàn)和防范公司潛在的經(jīng)濟犯罪和違規(guī)行為。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和全球化競爭的加劇，公司面臨著各種各樣的內(nèi)部和外部風險。審計的一個重要目標是幫助公司發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)濟犯罪和違規(guī)行為，并采取適當?shù)拇胧┘右苑婪?。在審計過程中，我學會了通過數(shù)據(jù)分析和風險評估的方法，發(fā)現(xiàn)和識別潛在的違規(guī)行為，并提供相應的建議和改進措施。這為公司的經(jīng)營決策提供了重要的信息和指導。
第四，審計的目標是提高公司的經(jīng)營管理水平和效率。審計不僅僅是對財務報表和業(yè)務流程的檢查和評估，更重要的是為公司的發(fā)展提供有價值的建議和意見。通過審計工作，我學習到了企業(yè)管理的理論和方法，并將其運用到實際工作中。我通過與各部門的溝通和合作，了解了公司的業(yè)務流程和管理模式，發(fā)現(xiàn)并提出了一些可以提升公司效率和降低成本的改進措施。這些改進措施不僅提高了公司的運營效率，也對公司的長期發(fā)展起到了積極的促進作用。
最后，審計的目標是幫助公司建立和維護良好的企業(yè)形象和聲譽。在競爭激烈的商業(yè)環(huán)境下，企業(yè)的聲譽和形象對于吸引客戶和投資者至關(guān)重要。審計通過評估和檢查企業(yè)的財務報表和內(nèi)部控制，為公司提供可靠的信息和保證，增強了公眾對公司的信任和認可。作為一名審計人員，我深刻理解了審計對企業(yè)形象和聲譽的重要性，并嚴格遵守職業(yè)道德和準則，保持了審計的獨立性和客觀性，為公司樹立了良好的形象。
綜上所述，審計的目標多方面而復雜，但其核心目標始終是保證財務報表的真實性和準確性，評估和改善內(nèi)部控制系統(tǒng)，防范經(jīng)濟犯罪和違規(guī)行為，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和效率，幫助公司建立和維護良好的企業(yè)形象和聲譽。通過參與公司的審計工作，我深刻理解了這些目標的重要性，并從中獲得了寶貴的經(jīng)驗和體會，對企業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理有了更深入的了解。作為一名審計人員，我將繼續(xù)不斷提升自己的專業(yè)素養(yǎng)和技能，為公司的發(fā)展和績效提供有力的支持。
論財務報告審計目標篇十四
2010年1－11月，xx縣審計局共完成審計項目44個，在審10個，查處各類違規(guī)金額1852萬元，經(jīng)審計處理應上繳財政645萬元，向紀檢監(jiān)察部門移送案件4起，審計監(jiān)督為進一步促進審計縣加快實現(xiàn)跨越式發(fā)展發(fā)揮了積極作用。
建立健全公共財政體制2010年，xx縣審計局共審計財政、地稅及一級預算單位19個，包括對縣財政局具體組織xx年度本級財政預算執(zhí)行情況、縣地稅局稅收征管情況、5個部門單位預算執(zhí)行情況、5個鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務收支和決算情況和對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政狀況和支出結(jié)構(gòu)等8個項目專項審計調(diào)查，審計查出各類違規(guī)違紀金額662萬元，應交財政216萬元。
改進審計手段2010年，xx縣審計局根據(jù)省廳關(guān)于經(jīng)濟責任審計規(guī)范化要求和審計縣經(jīng)濟責任審計試點經(jīng)驗，鄉(xiāng)鎮(zhèn)長經(jīng)濟責任審計的重點是圍繞政府負債問題進行審計，積極探索政府負債預警機制，提出加強和改進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理水平的建議和措施，并且從個人績效方面進行綜合評價。1－11月份審計局共完成17個單位17名領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計，查出違規(guī)金額336萬元。經(jīng)濟責任審計結(jié)果被作為審計領(lǐng)導干部管理使用重要參考依據(jù)，列入干部考核廉政檔案。
強化固定資產(chǎn)投資審計2010年，xx縣審計局安排時代廣場竣工決算等4個基本建設項目的審計，在對縣汽車西客站投資績效審計中發(fā)現(xiàn)，作為1997年縣重點十大工程之一的汽車西客站至xx年底實際已投入資金達3039.72萬元，其中銀行貸款資金占95%，但由于站前民房至今未能拆遷，致使該站的'主要功能至今還不能投入使用，經(jīng)濟效益和社會效益不能得到體現(xiàn)。審計結(jié)果在同級審報告中披露后，縣政府已責成有關(guān)部門認真進行調(diào)查研究，提出整改方案。
總結(jié)。
注重查處大要案2010年，xx縣審計局按照“全面審計、突出重點”的要求，審計局在審計工作中注重發(fā)現(xiàn)違法違紀線索，大力查處大案要案，以來已向紀檢監(jiān)察部門移送案件3起，涉及領(lǐng)導干部多人，審計為維護經(jīng)濟秩序，嚴肅財經(jīng)紀律，加強廉政建設，起到了積極的作用。
加強指導2010年7月份，xx縣審計局組織55位同志參加市內(nèi)審協(xié)會業(yè)務知識培訓，8月份召開內(nèi)部審計工作座談會，推薦市級內(nèi)部審計先進單位、先進個人，選送優(yōu)秀項目參加市級評優(yōu)，組織內(nèi)審科研論文撰寫和評選。審計局還于8月底組織召開xx縣內(nèi)審協(xié)會第二次會員代表大會，楊立祥會長作了題為《全面落實科學發(fā)展觀，努力促進內(nèi)審工作向前發(fā)展》的工作報告。報告總結(jié)了一年來內(nèi)審工作取得成績并對今后工作提出要求，大會還安排了典型發(fā)言和論文交流。
審計項目的試點工作2010年，xx縣審計局根據(jù)年初計劃安排，每個業(yè)務科室均安排審計署6號令試點和計算機輔助審計試點，經(jīng)責科和投資科還分別安排經(jīng)濟責任審計評價試點和固定資產(chǎn)投資績效審計試點。試點取得良好成效，并就試點的經(jīng)驗召開業(yè)務會進行交流探討，逐步加以完善和規(guī)范。
建立健全審計復核制度2010年，xx縣審計局為完善審計質(zhì)量控制體系，明確審計行為，提升審計成果質(zhì)量和審計工作水平，審計局配備了總審計師，并在7月初出臺了《xx縣審計局審計復核工作辦法》?！掇k法》進一步明確了三級復核制度，有效促進審計人員樹立嚴謹細致的工作作風，增強責任意識和質(zhì)量意識。
推進財政審計一體化工作2010年，xx縣審計局根據(jù)省廳《關(guān)于推進財政審計一體化工作的指導意見》要求，結(jié)合審計縣實際，審計局于10月份出臺《xx縣審計局關(guān)于財政審計一體化工作的實施意見》，意見中對財政審計一體化的工作目標、范圍和內(nèi)容做了規(guī)定。
推進審計回訪制度2010年，xx縣審計局為全面落實審計署關(guān)于開展“嚴謹細致、提高質(zhì)量”年活動，提高審計工作質(zhì)量，審計局于11月份開展對被審計單位的審計回訪工作，回訪的內(nèi)容包括審計決定、審計意見和建議的采納落實情況、審計人員的工作態(tài)度、作風紀律情況以及聽取新形勢下對審計工作的建議和要求。以維護審計權(quán)威，提高審計質(zhì)量，樹立審計人員廉潔從審意識，同時促進被審計單位進一步加強內(nèi)部管理。
查看更多。
論財務報告審計目標篇十五
上海證券交易所、深圳證券交易所、各上市公司：
為加強對證券市場的監(jiān)管，保證上市公司（以下簡稱公司）財務會計信息的真實性、連續(xù)性，維護注冊會計師的合法地位，支持會計師事務所（審計事務所）依法公正執(zhí)業(yè)，現(xiàn)就公司聘用、更換會計師事務所（審計事務所）的'有關(guān)問題作如下規(guī)定：
一、公司應聘用取得“從事證券相關(guān)業(yè)務許可證”的會計師事務所（審計事務所）進行會計報表審計、凈資產(chǎn)驗證及其他相關(guān)的咨詢服務等業(yè)務，聘期一年，可以續(xù)聘。
二、公司聘用會計師事務所（審計事務所）應當由公司股東大會決定，任何部門和個人都不得擅自指定或強迫公司聘用其推薦的會計師事務所（審計事務所）。
三、經(jīng)聘用的會計師事務所（審計事務所）享有下列權(quán)力：
（二）要求公司采取一切合理措施，提供其子公司必要的資料和說明；
（三）列席股東大會，得到股東大會的通知或者與股東大會有關(guān)的其它信息，在股東大會上就涉及其作為公司聘用的會計師事務所（審計事務所）的事宜發(fā)言。
四、公司解聘或者不再續(xù)聘會計師事務所（審計事務所）由股東大會作出決定，并在有關(guān)的報刊上予以披露，必要時說明更換原因，并報中國證監(jiān)會和中國注冊會計師協(xié)會備案。
五、公司解聘或者不再續(xù)聘會計師事務所（審計事務所），應當事先通知會計師事務所（審計事務所），會計師事務所（審計事務所）有權(quán)向股東大會陳述意見。會計師事務所（審計事務所）認為公司對其解聘或者不再續(xù)聘理由不當?shù)?，可以向中國證監(jiān)會和中國注冊會計師協(xié)會提出申訴。中國證監(jiān)會和中國注冊會計師協(xié)會認為會計師事務所（審計事務所）申訴理由成立，可建議股東大會予以考慮。會計師事務所（審計事務所）提出辭聘的，應當向股東大會說明公司有無不當情事。
六、繼任會計師事務所（審計事務所）應向前任會計師事務所（審計事務所）和公司了解更換會計師事務所（審計事務所）的原因。如果繼任會計師事務所（審計事務所）了解到公司無正當理由解聘或不再續(xù)聘前任會計師事務所（審計事務所），則不應接受委托。前任會計師事務所（審計事務所）對繼任會計師事務所（審計事務所）應予以協(xié)助，必要時提供有關(guān)工作底稿。
論財務報告審計目標篇十六
按照我會新近修訂公布的《公開發(fā)行股票公司信息披露準則第三號中期報告的內(nèi)容與格式》的要求，凡屬股票交易實行特別處理、擬在下半年辦理配股申報事宜、在中期擬定分紅預案或公積金轉(zhuǎn)增股本預案并將在下半年實施以及我會和交易所確認的其他情形的上市公司，其中期財務報告均需經(jīng)過審計。境內(nèi)上市外資股公司（含同時發(fā)行了a股的公司）原則上執(zhí)行該準則，但在中期財務報告審計問題上可按下述規(guī)定執(zhí)行：
二、擬在下半年辦理配股申報事宜的公司，可以不進行中期境內(nèi)、境外審計、審閱。但在上報配股申報材料時，須按我會要求提供有效期內(nèi)的境內(nèi)審計報告；如境外主要募集行為發(fā)生地證券監(jiān)管機構(gòu)有要求的，還須同時提供有效期內(nèi)的境外審計報告。
三、在中期擬定分紅預案或公積金轉(zhuǎn)增股本預案，并將在下半年實施的公司，不要求進行境外審計、審閱。
論財務報告審計目標篇十七
一、上市公司在中期報告正文中應嚴格按照《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則第9號》（證監(jiān)發(fā)〔〕11號）編制利潤表附表；在中期報告摘要中可以只披露以凈利潤為基礎(chǔ)計算的`全面攤薄和加權(quán)平均每股收益和凈資產(chǎn)收益率指標。
二、中期報告“主要財務數(shù)據(jù)和指標”部分，增加披露“每股經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”指標。
三、公司董事會作出的2001年中期利潤分配預案應與公司中期報告同時披露。
四、監(jiān)事會應審議中期報告，并對相關(guān)議案形成決議，以單獨公告的形式與中期報告同時披露。
五、上市公司如被會計師事務所出具了非標準無保留意見審計報告，公司董事會應在重要事項中說明2001年上半年對相關(guān)事項的解決情況，監(jiān)事會應就董事會的說明表示意見。
六、上市公司或持股5％以上股東如曾向監(jiān)管部門或公眾投資者就一些事項作過承諾，公司董事會應在重要事項中說明該承諾事項在報告期內(nèi)的履行情況。
七、如公司在報告期內(nèi)存在委托理財事項，公司董事會應作為重大事項披露委托理財協(xié)議的具體內(nèi)容、委托理財?shù)氖找媲闆r，并說明委托理財行為是否經(jīng)過法定的審議程序。
八、如上市公司2001年中期財務報告經(jīng)審計，且被出具了非標準無保留意見審計報告，簽字注冊會計師應在審計報告完成十日內(nèi)，分別向中國證監(jiān)會、證券交易所就有關(guān)情況作出書面報告，說明審計意見涉及事項對報告期內(nèi)公司財務狀況和經(jīng)營成果的影響。
論財務報告審計目標篇十八
審計是一項專業(yè)的工作，旨在評估和確認財務報表的準確性和可靠性，以及組織的財務事務的合規(guī)性。在長期的工作中，我逐漸認識到審計目標的重要性，并積累了一些經(jīng)驗和體會。以下是我對審計目標的思考和感悟。
首先，審計目標的核心在于保證財務報表的準確性和真實性。作為審計員，我們的責任是對財務報表進行審查和驗證，以確認其真實性。由于財務報表對于企業(yè)和其他利益相關(guān)方非常重要，因此我們必須保證其準確性，防止錯誤和失誤的出現(xiàn)。從我的經(jīng)驗來看，通過對財務記錄進行深入的分析和檢查，采用適當?shù)膶徲嫹椒ê图夹g(shù)，可以有效地保證財務報表的準確性。這使得企業(yè)能夠準確了解自身的財務狀況，并為未來的決策提供準確的依據(jù)。
其次，審計目標還包括確保組織的財務事務合規(guī)。隨著國家法律法規(guī)的不斷完善和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的日益復雜化，企業(yè)的財務事務合規(guī)性變得尤為重要。作為審計員，我們應當對企業(yè)的財務記錄和交易進行詳細的檢查，以確認其合規(guī)性。通過審計，我們可以發(fā)現(xiàn)并糾正潛在的風險和違規(guī)行為，維護企業(yè)的形象和聲譽。此外，我們還應當向企業(yè)提供相關(guān)的建議和意見，幫助企業(yè)制定制度和政策，以確保財務事務的合規(guī)運作。
第三，審計目標還在于識別和預防潛在的風險。公司的經(jīng)營環(huán)境是復雜多變的，在經(jīng)營過程中可能存在各種潛在的風險和問題。作為審計員，我們應當通過審計工作，深入了解企業(yè)的運營情況和管理問題，識別和評估潛在的風險，并提供相應的建議和措施，以幫助企業(yè)預防和化解潛在的風險。從我的經(jīng)驗來看，審計工作不僅可以幫助企業(yè)提高經(jīng)營風險的認識，還能夠有效地改善企業(yè)的內(nèi)部控制和管理水平。
第四，審計目標還在于提高財務報表的透明度和可靠性。在全球化的背景下，企業(yè)的財務信息將面對各個利益相關(guān)方的審視和評估。作為審計員，我們應當通過審計工作，提高財務報表的透明度和可靠性，以便各方能夠準確地評估企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營績效。通過審計，我們可以發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)財務信息中的偏差和錯誤，提高財務報表的質(zhì)量和可信度。同時，我們還應當向企業(yè)提供相關(guān)的建議和意見，幫助企業(yè)改善財務報表的編制和披露制度，提高財務信息的透明度和準確度。
最后，審計目標還在于提供價值。作為審計員，我們不僅要負責對財務報表進行審核和驗證，還應當向企業(yè)提供有價值的服務和建議。通過審計工作，我們可以更好地了解企業(yè)的經(jīng)營和管理情況，為企業(yè)提供合理化建議和意見，幫助企業(yè)改善經(jīng)營績效和提高競爭力。此外，審計還可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并利用潛在的機會，為未來的發(fā)展提供有力的支持和指導。
總之，審計目標對于企業(yè)和其他利益相關(guān)方來說都非常重要。通過審計工作，我們可以保證財務報表的準確性和真實性，確保財務事務的合規(guī)性，識別和預防潛在的風險，提高財務報表的透明度和可靠性，并為企業(yè)提供有價值的服務和建議。作為一名審計員，我將不斷努力提升自己的專業(yè)素養(yǎng)和技能，為企業(yè)和社會做出更大的貢獻。
論財務報告審計目標篇一
審計目標是一定歷史階段的產(chǎn)物，隨著我國市場經(jīng)濟的深層次發(fā)展，有關(guān)法律，法規(guī)的不斷健全和完善，企業(yè)的會計行為將逐步走向規(guī)范。因此，注冊會計師審計的主要目標將不再是會計報表的“三性”鑒證，而應向管理的領(lǐng)域有所深入和發(fā)展。
獨立審計產(chǎn)生于工業(yè)革命時代。那時，財產(chǎn)所有者對財產(chǎn)經(jīng)營者最關(guān)心的是其真實性。他們想了解會計人員是否存在貪污、盜竊和其他舞弊行為。因而，此時的審計目標是查錯防弊。
在19世紀末和20世紀初，隨著資本主義經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的日益擴大，會計業(yè)務也日趨復雜，此時，審計對象已由會計賬目擴大到資產(chǎn)負債表，審計的主要目標是通過對資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)的審查，判斷企業(yè)的財務狀況和償債能力。在此階段，查錯防弊這一目標依然存在，但已退居第二位，審計的功能從防護性發(fā)展到公證性。
進入20世紀30～40年代，隨著世界資本市場的迅猛發(fā)展，證券市場的涌現(xiàn)及廣大投資者對投資收益情況的關(guān)心，整個社會注意力轉(zhuǎn)而集中于收益表上。特別是1929～1933年間的世界經(jīng)濟危機，從客觀上促使企業(yè)利益相關(guān)者從僅僅關(guān)心企業(yè)財務狀況，轉(zhuǎn)變到更加關(guān)心企業(yè)盈利水平和償債能力。在此期間，審計總目標是判定被審單位一定時期內(nèi)的會計報表是否公允地反映其財務狀況和經(jīng)營業(yè)績，以確定會計報表的可信性。
20世紀中葉以后，資本主義從自由競爭發(fā)展到壟斷階段，各經(jīng)濟發(fā)達國家通過各種渠道推動本國的企業(yè)向海外拓展，跨國公司得到空前發(fā)展。國家間資本的相互滲透，使審計對象日趨復雜。激烈的市場競爭，使審計目標也從原來的僅限于驗證企業(yè)財務報表的公允性擴展到內(nèi)部控制、經(jīng)營決策、職能分工、企業(yè)素質(zhì)、工作效率、經(jīng)營效益等方面。因此，經(jīng)營審計、管理審計、績效審計等便從傳統(tǒng)審計中分離出來，評價企業(yè)工作的經(jīng)濟性、效率性、效果性成為獨立審計工作的主要目標。
經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭日趨激烈，企業(yè)為了在競爭中立于不敗之地，可謂煞費苦心。因此，注冊會計師單純的報表審計并不能解決企業(yè)所關(guān)心的問題，企業(yè)迫切需要事務所能通過審計，為其在改革管理體制，改變經(jīng)濟增長方式，調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益等方面，提供信息，提出建議，給予幫助。但很多事務所尚無足夠的能力或尚未注意緊扣企業(yè)想要解決的問題進行工作。這也是企業(yè)對社會審計缺乏內(nèi)在需求的原因之一，應引起事務所的足夠重視。注冊會計師應牢記，客戶是上帝，企業(yè)的需求就是注冊會計師的審計目標。
審計報告，僅僅是對被審計會計報表的合法性、公允性及會計處理的一貫性發(fā)表審計意見，但對改進管理的建議在審計報告中不便詳細表述，然而眾多的對企業(yè)管理中存在問題的改進意見，恰恰是委托人最需要的，也是他們對注冊會計師的審計所期盼的，因此，注冊會計師除對會計報表“三性”表示意見外，如企業(yè)需要，可以出具管理建議書。管理建議對委托人管理當局提供了建立和改善內(nèi)部控制制度以及提高財務管理水平的建議，有利于企業(yè)發(fā)展，同時也檢查了前期建議改進結(jié)果情況。正是這種建議和改進的循環(huán)，對委托人管理當局提高管理水平起了重大的作用，深受委托人的歡迎。
會計報表，是企業(yè)經(jīng)營狀況的綜合反映，每一個科目都反映著經(jīng)營活動的某一方面，從每一科目中都可以分析比較，看出企業(yè)經(jīng)營管理方面的強弱點，注冊會計師有能力通過專業(yè)知識對會計報表各科目反映經(jīng)濟事項進行深入的對比分析，以管理建議書的方式給委托人提出改進管理的建議。從管理建議書中獲得收益的企業(yè)，把審計工作看作是企業(yè)改進經(jīng)營管理的參謀，對審計十分歡迎。審計只是規(guī)范企業(yè)行為的手段和方式，其最終目標應是企業(yè)改善經(jīng)營、提高經(jīng)濟效益。管理建議書雖只是書面建議，不具有法律效力，但切不可忽視。
隨著會計市場的建立與完善，事務所之間的競爭也日益激烈。要想在競爭中立于不敗之地，僅靠報表審計是難以保住市場份額的。事務所必須要有超前意識和高瞻遠矚的思想，必須調(diào)整審計目標以適應市場需求。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，有關(guān)法律法規(guī)的不斷健全和完善，企業(yè)的會計行為將逐步走向規(guī)范。因此，企業(yè)的報表審計將處于次要地位，而評價企業(yè)工作的經(jīng)濟性、效率性、效果性將成為審計工作的主要目標。
據(jù)統(tǒng)計，國際“六大”會計公司，對管理咨詢業(yè)都有不同程度的介入，最突出的是安達信國際會計公司，它不僅在管理咨詢業(yè)務方面所取得的收入已逐步超過了其在審計和稅務等傳統(tǒng)領(lǐng)域所取得收入的總和，而且，它還取得了在世界所有管理咨詢公司中排名第一的地位。國際6大會計公司中的其它幾家會計公司管理咨詢業(yè)務所得的收入也達到其總收入的20%以上。并且，它們也都分別在世界排名前10位的管理咨詢公司中擁有席位。難怪有人說，現(xiàn)在的會計公司究竟是應當繼續(xù)叫會計公司，還是應當稱之為管理咨詢公司?？梢?，我國注冊會計師行業(yè)面臨管理咨詢業(yè)的挑戰(zhàn)是不可避免的發(fā)展趨勢。為此，注冊會計師必須提高自身素質(zhì)，不斷開拓新的業(yè)務領(lǐng)域，以適應社會發(fā)展的需要。
國內(nèi)注冊會計師行業(yè)目前競爭較為激烈，國外同行的介入使行業(yè)競爭更為激烈，注冊會計師的業(yè)務領(lǐng)域被分解，業(yè)務范圍不斷縮小。形勢十分嚴峻。因此，注冊會計師除了鞏固已有的業(yè)務陣地外，還應向周圍輻射，不斷開拓新的業(yè)務領(lǐng)域。同時，努力向國際同行學習，借鑒他們的成功經(jīng)驗和做法，尋求自己的發(fā)展途徑。想企業(yè)之所想，把企業(yè)需求當作注冊會計師的審計目標，同時，把注冊會計師隊伍建設好，把形象塑造好，牢記以質(zhì)量求生存，以信譽求發(fā)展的真諦，相信我國注冊會計師行業(yè)一定會立于不敗之地。
論財務報告審計目標篇二
內(nèi)部控制涉及到企業(yè)的方方面面，針對財務報告的可靠性而設計和實施的財務報告內(nèi)部控制只是其中的一個方面，有別于傳統(tǒng)的內(nèi)部會計控制。
為了貫徹sox404條款關(guān)于財務報告內(nèi)部控制的管理層評估和注冊會計師審計的要求，美國sec于9月發(fā)布了《最終規(guī)則》，正式提出了財務報告內(nèi)部控制(internalcontroloverfinancialreporting)的概念，強調(diào)了財務報告內(nèi)部控制的目標在于合理保證財務報告的真實和完整。sec選擇了一個目標比較單一的財務報告內(nèi)部控制的概念，這是由于：第一，將內(nèi)部控制的目標集中在財務報告可靠性上，更有利于保護廣大投資者利益;第二，sec認為404條款中內(nèi)部控制的核心是針對財務報告的;第三，即使是這樣一個比較狹窄的概念，也會給上市公司增加大量的報告義務和成本負擔;第四，歷史上注冊會計師對管理層內(nèi)部控制評估的檢查、評價或鑒證的范圍從來就是針對財務報告內(nèi)部控制。
根據(jù)sec的定義，財務報告內(nèi)部控制具體包括以下控制政策和程序：第一，保持合理詳細程度的會計記錄，準確公允地反映資產(chǎn)的交易和處置過程;第二，為下列事項提供合理的保證：公司對發(fā)生的交易都進行了必要的記錄，從而使財務報表的編制符合公認會計原則的要求;公司所有的收支活動都經(jīng)過了管理層和董事會的合理授權(quán);第三，為防止或及時發(fā)現(xiàn)公司資產(chǎn)未經(jīng)授權(quán)的取得、使用和處置提供合理保證，這種未經(jīng)授權(quán)的取得、使用和處置資產(chǎn)的行為可能對公司的財務報表產(chǎn)生重大影響。
財務報告內(nèi)部控制的各項控制政策和程序，目的在于防止或發(fā)現(xiàn)財務報告可能的錯誤和舞弊。根據(jù)防止或發(fā)現(xiàn)錯誤弊端的層次，財務報告內(nèi)部控制可以分為預防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制，前者在于防止導致財務報表錯報的錯誤和舞弊的發(fā)生，比如對錄入的數(shù)據(jù)進行檢驗、限制對資產(chǎn)和文件的接觸等;后者在于發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的導致財務報表錯報的錯誤和舞弊，比如每月與銀行對賬、內(nèi)部審計人員對財務記錄的檢查等。
財務報告內(nèi)部控制是內(nèi)部控制概念的發(fā)展，它與內(nèi)部控制的傳統(tǒng)理解既有區(qū)別又有聯(lián)系。根據(jù)coso報告對內(nèi)部控制的定義，內(nèi)部控制包含三個方面的目標，而財務報告內(nèi)部控制只包含了與財務報告可靠性目標相關(guān)的部分;不包括與公司經(jīng)營活動的效率效果方面的目標;對于遵循性方面，也只保留了如何遵循sec關(guān)于財務報告要求這類與財務報告編制直接相關(guān)的法律法規(guī)。
as5第3段規(guī)定，財務報告內(nèi)部控制審計的目標是對公司財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。如果存在重大缺陷，則被審計單位的財務報告內(nèi)部控制是無效的。因此，注冊會計師必須計劃并執(zhí)行審計，以取得在管理層評估日被審計單位內(nèi)部控制是否存在重大缺陷的證據(jù)。
coso認為，如果董事會和管理層能夠合理保證下述事項，那么就可以認為內(nèi)部控制是有效的：他們了解公司的經(jīng)營目標在何種程度上得到了實現(xiàn);公布的財務報表是可信賴的;適用的法律和規(guī)章得到了遵循。
根據(jù)pcaob的解釋，財務報告內(nèi)部控制有效性是針對具體某一時點而言，更為明確地講，就是管理層評估日或者管理層簽署管理層評估報告的日期。做出這一規(guī)定是由財務報告內(nèi)部控制的特性決定的，因為財務報告內(nèi)部控制是一個連續(xù)動態(tài)的過程，雖然部分控制運行后能夠留下控制軌跡，如批準銷售、發(fā)貨等，但也有很多控制在運行后是無跡可查的，如具體的業(yè)務活動過程。注冊會計師在審計財務報告內(nèi)部控制時所使用的審計程序往往只能獲取審計時點的證據(jù)，當然也就只能針對該時點的控制有效性發(fā)表審計意見。
做出此規(guī)定顯然背離了財務報表內(nèi)部控制審計的.初衷，因為開展財務報表內(nèi)部控制審計業(yè)務是希望被審計單位能建立健全其內(nèi)部控制，從而提高財務報告的可靠性。當注冊會計師對財務報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表無保留意見時，只能意味著該時點是有效的，其他時段的有效性卻不得而知。實際上，整個時段的財務報告內(nèi)部控制都會影響到財務報告的可靠性。因此，并不能根據(jù)財務報告內(nèi)部控制有效性的結(jié)論來推斷財務報告的可靠性。
必須看到，財務報告內(nèi)部控制審計服務的目標和功能是有限的，財務報告的可靠性并不能過分依賴于內(nèi)部控制的外部審計來完成，更多的責任仍在于企業(yè)管理層建立健全內(nèi)部控制并努力實現(xiàn)其有效執(zhí)行;而且對整個年度的內(nèi)部控制做出評價，其成本是極其高昂的，也是無法實現(xiàn)的。同時，考慮到企業(yè)內(nèi)部控制制度具有一定的持續(xù)性，并不是經(jīng)常變化，從會計期末的內(nèi)部控制也可以大概了解企業(yè)整個期間的內(nèi)部控制情況。除此之外，財務報表審計中還要對企業(yè)其他期間的內(nèi)部控制進行了解和評估。綜合以上分析，也許為了均衡起見，對某個時點的內(nèi)部控制發(fā)表意見是不錯的選擇。
論財務報告審計目標篇三
財務報告的目標----向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者作出經(jīng)濟決策。
財務報告使用者包括投資者、債權(quán)人、政府管理部門和社會公眾等。
(一)會計主體
會計主體規(guī)定了會計核算內(nèi)容的空間范圍。
會計主體不同于法律主體。一般來說，法律主體必然是會計主體，但會計主體不一定是法律主體。
(二)持續(xù)經(jīng)營
持續(xù)經(jīng)營----指企業(yè)會計確認、計量和報告應當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。假設在可以預見的未來，企業(yè)的經(jīng)營活動將以既定的經(jīng)營方針和目標繼續(xù)經(jīng)營下去，而不會面臨破產(chǎn)清算。
采用歷史成本計價、在歷史成本的基礎(chǔ)上進一步采用計提折舊的方法等，都是基于企業(yè)是持續(xù)經(jīng)營的。
(三)會計分期
會計分期----指在企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程中，人為地劃分一個個間距相等、首尾相接的會計期間，以便確定每一個會計期間的收入、費用和盈虧。
會計期間分為年度和中期。年度和中期均按公歷起訖日期確定。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間，包括半年度、季度和月度。
(四)貨幣計量
貨幣計量----指企業(yè)會計核算采用貨幣作為計量單位，記錄、反映企業(yè)的經(jīng)濟活動，并假設幣值保持不變。
企業(yè)通常應選擇人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。但是，編報的財務報表應當折算為人民幣。
企業(yè)應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計確認、計量和報告。
1. 在相同的情況下，行政機關(guān)作出行政行為無論是賦予權(quán)利，還是設定義務，都不得因人因事因地而異，對相同事實與情況應相同對待，公正地對待所有的當事人。這體現(xiàn)了()。
a.行政合理性原則
b.行政應急性原則
c.行政合法性原則
d.行政平等性原則
[答案]a
[解析]本題考核行政法的基本原則中的行政合理性原則。這一原則包括行政行為應符合立法目的，行政行為應建立在考慮相關(guān)因素的基礎(chǔ)上，平等地適用法律規(guī)范、符合公正法則，符合自然規(guī)律和社會道德等內(nèi)容。 2. 我國行政法的淵源包括()。
a.全國人民代表大會制定的基本法律規(guī)范
b.全國人大常委會制定的一般法律
c.國務院制定的行政法規(guī)
d.最高人民法院作出的終審判決
[答案]ab.c
[解析]本題考核行政法的淵源。憲法、法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章、地方性法規(guī)等構(gòu)成行政法的'淵源。
3. 關(guān)于行政法關(guān)系，下列表述中正確的是()。
a.精神財富也可以成為行政法關(guān)系的客體
b.行政法關(guān)系的主體必有一方是行政主體
c.在行政法關(guān)系中，主體地位具有不平等性
d.行政法關(guān)系是行政法的調(diào)整對象
[答案]
a.b
[解析]本題考核行政法律關(guān)系的含義和特征。
4. 在行政法律關(guān)系中，()。
a.行政主體始終處于主導地位
b.當事人一方必須是國家行政機關(guān)
c.客體只能是行政行為
d.當事人之間一律不能相互約定和自由選擇權(quán)利和義務
e.當事人雙方的權(quán)利義務不對等
[答案]
a.e
[解析]本題考核行政法律關(guān)系的特征。
5. 行政職權(quán)除具有權(quán)力的一般屬性外，還具有法律特征的是()。
a.支配性
b.自治性
c.優(yōu)益性
d.公益性
e.平衡性
[答案]ac.d
[解析]行政職權(quán)作為行政權(quán)的法律表現(xiàn)形式，除了具有權(quán)力的一般屬性，如強制性、命令性、執(zhí)行性等以外，還具有以下特征：公益性、優(yōu)益性、支配性、不可自由處分性。
6. 按照行政法理論，不具有行政主體資格的是()。
a.地方人民政府的派出機關(guān)
b.區(qū)公所
c.街道辦事處內(nèi)設立的辦事機構(gòu)
d.行政公署的職能機關(guān)
[答案]
b.c
[解析]本題考核行政主體資格。按照行政法理論，區(qū)公所和街道辦事處內(nèi)設立的辦事機構(gòu)不具有行政主體資格。
7. 根據(jù)行政法理論和我國法律，國家行政機關(guān)工作人員()。
a.是能夠以自己的名義獨立行使行政權(quán)的授權(quán)行政主體
b.是代表國家行政機關(guān)就行政侵權(quán)行為承擔國家賠償?shù)呢熑沃黧w
c.在行政訴訟中不具有訴訟當事人地位
d.是與國家形成職務關(guān)系、占有行政職位并依法履行公職的人員
e.是能夠以自己的名義獨立行使行政權(quán)的職權(quán)行政主體
[答案]
c.d
[解析]國家公務員依法履行公職，與國家之間形成職務關(guān)系，在外部行政管理關(guān)系中，國家公務員代表行政機關(guān)，以所在行政機關(guān)的名義行使行政權(quán)，其行為的結(jié)果直接歸屬于相應的行政機關(guān)。對國家公務員執(zhí)行職務行為中所造成的損失，由國家行政機關(guān)承擔賠償責任。在行政訴訟中，國家公務員既不能做原告，也不能做被告，不具有訴訟當事人的地位。
8. 行政主體所作出的行政行為具有下列哪種特征()。
a.合法性
b.強制性
c.單方意志性
d.要式性
e.諾成性
[答案]
b.c
9. 行政機關(guān)吊銷某企業(yè)營業(yè)執(zhí)照的行為，就內(nèi)容上看屬于()。
a.設定義務的行為
b.剝奪權(quán)益的行為
c.變更法律地位的行為
d.確認某種法律事實的行為
[答案]b
[解析]本題考核行政行為的特征。強制性和單方意志性都是行政行為的特征。
10. 行政主體作出的行政行為，相關(guān)當事人都應當先予遵守和服從()。
a.不論合法與違法，都為合法有效
b.不論合法與違法，都假定為合法有效
c.只有合法的行為，才可假定為合法有效
d.大部分違法行為，也可假定為合法有效
[答案]b
[解析]本題考核行政行為的特征。效力先定性是行政行為的特征之一，因此，選項b正確。
論財務報告審計目標篇四
第十六條被審計單位在實施戰(zhàn)略以實現(xiàn)其目標的過程中可能面臨各種經(jīng)營風險，注冊會計師應當重點關(guān)注可能影響財務報表的經(jīng)營風險。
第十七條合理保證意味著審計風險始終存在，注冊會計師應當通過計劃和實施審計工作，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，將審計風險降至可接受的低水平。
審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性。
第十八條審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。注冊會計師應當實施審計程序，評估重大錯報風險，并根據(jù)評估結(jié)果設計和實施進一步審計程序，以控制檢查風險。
重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。
檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。
第十九條注冊會計師應當關(guān)注財務報表的重大錯報，但沒有責任發(fā)現(xiàn)對財務報表整體不產(chǎn)生重大影響的錯報。
注冊會計師應當考慮已識別但未更正的單個或累計的錯報是否對財務報表整體產(chǎn)生重大影響。
重要性與審計風險相關(guān)，注冊會計師應當合理確定重要性水平。
第二十條在設計審計程序以確定財務報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額、列報(包括披露，下同)認定層次考慮重大錯報風險。
財務報表層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關(guān)，并與財務報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定，但難以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定。
第二十一條注冊會計師應當評估財務報表層次的重大錯報風險，并根據(jù)評估結(jié)果確定總體應對措施，包括向項目組分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員、利用專家的工作或提供更多的督導等。
第二十二條注冊會計師應當評估認定層次的重大錯報風險，并根據(jù)既定的審計風險水平和評估的認定層次重大錯報風險確定可接受的檢查風險水平。
在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低;評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高。
注冊會計師應當獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風險對財務報表整體發(fā)表審計意見。
第二十三條檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性。
注冊會計師應當合理設計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風險。
論財務報告審計目標篇五
審計目標是一定歷史階段的產(chǎn)物，隨著我國市場經(jīng)濟的深層次發(fā)展，有關(guān)法律，法規(guī)的不斷健全和完善，企業(yè)的會計行為將逐步走向規(guī)范。因此，注冊會計師審計的主要目標將不再是會計報表的“三性”鑒證，而應向管理的領(lǐng)域有所深入和發(fā)展。
獨立審計產(chǎn)生于工業(yè)革命時代。那時，財產(chǎn)所有者對財產(chǎn)經(jīng)營者最關(guān)心的是其真實性。他們想了解會計人員是否存在貪污、盜竊和其他舞弊行為。因而，此時的審計目標是查錯防弊。
在19世紀末和20世紀初，隨著資本主義經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的日益擴大，會計業(yè)務也日趨復雜，此時，審計對象已由會計賬目擴大到資產(chǎn)負債表，審計的主要目標是通過對資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)的審查，判斷企業(yè)的財務狀況和償債能力。在此階段，查錯防弊這一目標依然存在，但已退居第二位，審計的功能從防護性發(fā)展到公證性。
進入20世紀30～40年代，隨著世界資本市場的迅猛發(fā)展，證券市場的涌現(xiàn)及廣大投資者對投資收益情況的關(guān)心，整個社會注意力轉(zhuǎn)而集中于收益表上。特別是1929～1933年間的世界經(jīng)濟危機，從客觀上促使企業(yè)利益相關(guān)者從僅僅關(guān)心企業(yè)財務狀況，轉(zhuǎn)變到更加關(guān)心企業(yè)盈利水平和償債能力。在此期間，審計總目標是判定被審單位一定時期內(nèi)的會計報表是否公允地反映其財務狀況和經(jīng)營業(yè)績，以確定會計報表的可信性。
20世紀中葉以后，資本主義從自由競爭發(fā)展到壟斷階段，各經(jīng)濟發(fā)達國家通過各種渠道推動本國的企業(yè)向海外拓展，跨國公司得到空前發(fā)展。國家間資本的相互滲透，使審計對象日趨復雜。激烈的市場競爭，使審計目標也從原來的僅限于驗證企業(yè)財務報表的公允性擴展到內(nèi)部控制、經(jīng)營決策、職能分工、企業(yè)素質(zhì)、工作效率、經(jīng)營效益等方面。因此，經(jīng)營審計、管理審計、績效審計等便從傳統(tǒng)審計中分離出來，評價企業(yè)工作的經(jīng)濟性、效率性、效果性成為獨立審計工作的主要目標。
經(jīng)濟的發(fā)展，市場競爭日趨激烈，企業(yè)為了在競爭中立于不敗之地，可謂煞費苦心。因此，注冊會計師單純的報表審計并不能解決企業(yè)所關(guān)心的問題，企業(yè)迫切需要事務所能通過審計，為其在改革管理體制，改變經(jīng)濟增長方式，調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益等方面，提供信息，提出建議，給予幫助。但很多事務所尚無足夠的能力或尚未注意緊扣企業(yè)想要解決的問題進行工作。這也是企業(yè)對社會審計缺乏內(nèi)在需求的原因之一，應引起事務所的足夠重視。注冊會計師應牢記，客戶是上帝，企業(yè)的需求就是注冊會計師的審計目標。
審計報告，僅僅是對被審計會計報表的合法性、公允性及會計處理的一貫性發(fā)表審計意見，但對改進管理的建議在審計報告中不便詳細表述，然而眾多的對企業(yè)管理中存在問題的改進意見，恰恰是委托人最需要的，也是他們對注冊會計師的審計所期盼的，因此，注冊會計師除對會計報表“三性”表示意見外，如企業(yè)需要，可以出具管理建議書。管理建議對委托人管理當局提供了建立和改善內(nèi)部控制制度以及提高財務管理水平的建議，有利于企業(yè)發(fā)展，同時也檢查了前期建議改進結(jié)果情況。正是這種建議和改進的循環(huán)，對委托人管理當局提高管理水平起了重大的作用，深受委托人的歡迎。
會計報表，是企業(yè)經(jīng)營狀況的綜合反映，每一個科目都反映著經(jīng)營活動的某一方面，從每一科目中都可以分析比較，看出企業(yè)經(jīng)營管理方面的強弱點，注冊會計師有能力通過專業(yè)知識對會計報表各科目反映經(jīng)濟事項進行深入的對比分析，以管理建議書的方式給委托人提出改進管理的建議。從管理建議書中獲得收益的企業(yè)，把審計工作看作是企業(yè)改進經(jīng)營管理的參謀，對審計十分歡迎。審計只是規(guī)范企業(yè)行為的手段和方式，其最終目標應是企業(yè)改善經(jīng)營、提高經(jīng)濟效益。管理建議書雖只是書面建議，不具有法律效力，但切不可忽視。
隨著會計市場的建立與完善，事務所之間的競爭也日益激烈。要想在競爭中立于不敗之地，僅靠報表審計是難以保住市場份額的。事務所必須要有超前意識和高瞻遠矚的`思想，必須調(diào)整審計目標以適應市場需求。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，有關(guān)法律法規(guī)的不斷健全和完善，企業(yè)的會計行為將逐步走向規(guī)范。因此，企業(yè)的報表審計將處于次要地位，而評價企業(yè)工作的經(jīng)濟性、效率性、效果性將成為審計工作的主要目標。
據(jù)統(tǒng)計，國際“六大”會計公司，對管理咨詢業(yè)都有不同程度的介入，最突出的是安達信國際會計公司，它不僅在管理咨詢業(yè)務方面所取得的收入已逐步超過了其在審計和稅務等傳統(tǒng)領(lǐng)域所取得收入的總和，而且，它還取得了在世界所有管理咨詢公司中排名第一的地位。國際6大會計公司中的其它幾家會計公司管理咨詢業(yè)務所得的收入也達到其總收入的20％以上。并且，它們也都分別在世界排名前10位的管理咨詢公司中擁有席位。難怪有人說，現(xiàn)在的會計公司究竟是應當繼續(xù)叫會計公司，還是應當稱之為管理咨詢公司?？梢姡覈詴嫀熜袠I(yè)面臨管理咨詢業(yè)的挑戰(zhàn)是不可避免的發(fā)展趨勢。為此，注冊會計師必須提高自身素質(zhì)，不斷開拓新的業(yè)務領(lǐng)域，以適應社會發(fā)展的需要。
國內(nèi)注冊會計師行業(yè)目前競爭較為激烈，國外同行的介入使行業(yè)競爭更為激烈，注冊會計師的業(yè)務領(lǐng)域被分解，業(yè)務范圍不斷縮小。形勢十分嚴峻。因此，注冊會計師除了鞏固已有的業(yè)務陣地外，還應向周圍輻射，不斷開拓新的業(yè)務領(lǐng)域。同時，努力向國際同行學習，借鑒他們的成功經(jīng)驗和做法，尋求自己的發(fā)展途徑。想企業(yè)之所想，把企業(yè)需求當作注冊會計師的審計目標，同時，把注冊會計師隊伍建設好，把形象塑造好，牢記以質(zhì)量求生存，以信譽求發(fā)展的真諦，相信我國注冊會計師行業(yè)一定會立于不敗之地。
【參考文獻】。
[1]崔華清，等.影響獨立審計目標的因素［j］.注冊會計師通訊，，（7）.
[2]薛潔.談管理建議書的重要性［j］.注冊會計師通訊，1997，（60）.
[3]徐曉雯.當前注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在的問題及對策［j］.注冊會計師通訊，，（4）.
原作者：陳曉芳/鄧明然。
來源：中南財經(jīng)大學學報。
論財務報告審計目標篇六
目前，理論界關(guān)于審計目標的研究較多，實務中各國對審計目標的表述也不盡相同。
美國注冊會計師協(xié)會公布的第一號《審計準則。
說明書。
》將財務報告審計的總體目標表述如下：“獨立審計師對財務報告實施一般檢查的目標是對財務報告的編制是否符合公認會計原則、公允的反映財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動狀況表達意見?！眹H審計準則規(guī)定，財務報告審計的目的在于使審計人員能夠?qū)ω攧請蟾婢幹浦兴_認的會計政策結(jié)構(gòu)表示意見。英國公司法對審計目標的表述是，審計是對企業(yè)財務報告的獨立檢查，目的是對這些報表的反映是否真實和公允并符合相關(guān)法規(guī)表示意見。我國《獨立審計基本準則》規(guī)定，獨立審計的目的就是對被審計單位財務報告的合法性、公允性和會計處理方法的一貫性發(fā)表審計意見。
通過比較，我們可以看出，各國都認為審計目標是要對財務報告發(fā)表意見，不同之處在于對財務報告的要求不同。是只強調(diào)報表反映的公允性，還是除公允性外，還要求真實性、合法性、一貫性?在這些要求中孰先孰后?筆者認為，審計目標是在特定的環(huán)境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的根本目的和要求，它是隨審計環(huán)境的變化而不斷變化的。審計目標的確定，除受審計對象的制約以外，還取決于審計主體的性質(zhì)和審計授權(quán)或委托者的要求，要反映社會政治經(jīng)濟生活對審計的客觀需要。各種影響因素不同，審計目標的定位也就不同。從我國的實際情況來看，將審計目標定位于合法性、公允性更為恰當。
在分析審計目標時，必須重視法律因素的影響?？偟膩碚f，每個國家的審計都受到法律因素的影響。但由于各種原因，其影響的方面、方式和程度在不同國家卻有所不同。世界法律制度可以分為兩大法系：一種是以英美等國為代表的普通法法系，也叫英美法系;另一種是歐洲大陸法系。普通法系是以少量的成文法為基礎(chǔ)，由法庭加以解釋，并建立大量的判例法作為補充。判例法的目的在于為具體案例提供答案，而不是制定面向未來的一般規(guī)則。歐洲大陸法系則在法律中制定有詳細的規(guī)劃，法律結(jié)構(gòu)包括基本原則和細則，從內(nèi)容到體系包羅萬象，自成一體，形式比較完整，內(nèi)容廣泛，法律條文具有完整性和系統(tǒng)性。在普通法系國家，主要依據(jù)傳統(tǒng)和慣例對會計、審計進行規(guī)范，即使某些法律涉及對會計的要求，通常也只是一些原則性的規(guī)定，因此，這些國家一般是由民間機構(gòu)制定相關(guān)準則。而在大陸法系國家中，會計、審計準則受法律和政府的影響非常廣。
我國的法律具有大陸法系的一些基本特征，包括會計、審計活動在內(nèi)的整個社會經(jīng)濟管理活動都處于國家法律的管制之下，會計制度、審計準則等受法律的影響非常深遠。不僅通過《注冊會計師法》、《審計法》、《會計法》等進行制約，在相關(guān)的法律里，如《公司法》、《證券法》中也作了相應的規(guī)定。因此，在財務報告審計中要特別強調(diào)合法性。
公允性既是一個會計概念，也是一個重要的審計概念。關(guān)于“公允性”的含義，美國注冊會計師協(xié)會公布的《審計準則說明書第5號》作過原則性說明，它認為公允性只有聯(lián)系到公認會計準則才富有意義。審計師對公允性表示正面意見，意味著對財務報告具備下列特征所持的一種信念或信任：(1)所選擇和運用的會計原則得到普遍接受;(2)會計原則切合實際;(3)財務報告，包括其注釋的內(nèi)容反映了影響使用、理解和揭示財務報告的重大事項;(4)財務報告中反映的信息已作合理分類、匯總，即詳略得當;(5)財務報告在可接受限定范圍內(nèi)對財務狀況、經(jīng)營成果和財務狀況之變化所作的表達反映了基本事實與交易?！翱山邮芟薅ā笔侵肛攧請蟾嬖试S的合理的和現(xiàn)實的限定。在美國，審計職業(yè)界將公允性審計目標與公認會計原則相聯(lián)系。在我國，審計判斷的依據(jù)則是企業(yè)會計準則和國家其它有關(guān)財務會計法規(guī)的規(guī)定。也就是說，在公允性目標下，審計工作就是驗證被審計單位遵循企業(yè)會計準則和國家其它有關(guān)法規(guī)的程度。
財務會計報告是以簿記系統(tǒng)加工生成的信息為基礎(chǔ)，并按照會計信息使用者的要求進一步予以加工，形成一級既可靠又相關(guān)的會計信息。信息的可靠性是指被確認的項目的信息是真實的、可驗證的和不偏不倚的。這要求會計確認的資財、債務或其他事項的影響必須具有足夠的真實性，基本上沒有大的錯誤，而且在引導投資者、信貸者和其他信息使用者做出決策上基本上不存在偏向。信息的相關(guān)性意味著該信息具有反饋價值、預測價值，并能及時提供。具有相關(guān)性的信息能夠影響投資者和其他用戶作出決策。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，公眾對會計信息的要求在可靠性的基礎(chǔ)上，更強調(diào)相關(guān)性。因此，審計目標也由傳統(tǒng)的“真實性”發(fā)展為現(xiàn)在的“公允性”。
公允性給了審計人員專業(yè)判斷的空間和余地。企業(yè)的會計核算如果遵循了企業(yè)會計準則和國家其它有關(guān)財務會計法規(guī)的規(guī)定，則可以認為財務報告公允地反映了企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果，反之，則相反。企業(yè)會計準則和國家其它有關(guān)財務會計法規(guī)的規(guī)定包括某一特定時間里可以接受的會計作法的慣例、規(guī)定和程序。因此，他們不僅只局限于權(quán)威性文告，還應包括在業(yè)務中通過共同使用而得以接受的具體做法。
在企業(yè)會計準則和有關(guān)財務會計法規(guī)中包含著許多會計估計，而會計估計合理與否決定了核算結(jié)果的合理性。如果不同會計人員對同一經(jīng)濟事項采取不同的方法進行核算，或在同一方法中選用不同的參數(shù)進行核算，就會帶來核算結(jié)果的差異。例如，對固定資產(chǎn)定期進行價值評估并據(jù)以提取減值準備。是新企業(yè)會計制度的一個重大突破。但我們知道，一方面，在對固定資產(chǎn)進行評估時，選用的評估方法不同、參數(shù)不同，會對評估價值產(chǎn)生很大影響;另一方面，固定資產(chǎn)期末的貼面價值，在很大程度上取決于對折舊方法、折舊年限、折舊基數(shù)的選擇和對凈殘值的估計。這就給審計人員的判斷帶來了困難。因此他們并不聲明在可供選擇的原則中，企業(yè)作了最好的選擇，而是說企業(yè)作出的選擇是可以被接受的。
可見企業(yè)會計準則和有關(guān)財務會計法規(guī)本身不具有精確反映財務狀況和經(jīng)營成果的能力，如果以“真實性”作為審計的一般目標顯然不夠全面，“真實性”作為“公允性”的子目標更為恰當。
公允性要求企業(yè)財務報告和其附注必須包括對重要財務信息的充分揭示。顯然，要做到充分揭示，先要判定什么是重要財務信息。重要性的判斷標準有兩條-性質(zhì)特殊和金額巨大。一般而言，如果某項信息會使信息使用者在知道前后作出不同的判斷，那么這項信息就應該披露。隨著經(jīng)濟發(fā)展，會計信息揭示充分與否的要求越來越詳盡。它不僅僅是簡單地列示財務報告余額，還包括許多附加注釋和明細表，甚至包括了許多非財務性的資料;不僅包括在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)獲知的信息，而且包括在會計期末之后出現(xiàn)并可能對包含在財務報告中的信息產(chǎn)生影響的那些信息。
在這些要求中，很重要的一條就是要披露企業(yè)在編制財務報告時遵循的會計政策，包括存貨的計價方法、固定資產(chǎn)的折舊方法、無形資產(chǎn)的攤銷政策等。財務報告使用者希望了解的是由于企業(yè)的經(jīng)營活動而引起的各項經(jīng)濟變化，而不是由于會計政策、方法的改變而造成的經(jīng)濟變化。如果企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊的方法。存貨計價方法之間經(jīng)常變來變?nèi)?，那么各期財務報告就很難進行比較。因此，企業(yè)一旦決定采用某種會計政策、方法，它就應該對以后發(fā)生的具有相同特征的經(jīng)濟事項都采用一致的會計政策和方法。如果不同，應說明理由。從這個意義上講，“公允性”的含義中也包含了對“一貫性”的要求。因此，財務報告審計目標中沒有必要再把“一貫性”作為總目標單獨列出。
審計人員的責任不僅在于判斷企業(yè)財務報告是否公允地反映了企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果，而且還在于以自己的審計報告是否公允地反映審計的性質(zhì)、范圍和意見，防止審計報告閱讀者產(chǎn)生誤解。過去審計行業(yè)比較多的是站在專業(yè)的角度來理解審計報告，因此，在審計報告措辭方面往往忽視了法律上的嚴謹性，采用諸如“真實”、“準確”等容易引起審計報告使用者誤解的詞匯，為以后的法律糾紛埋下隱患。而使用“公允”?！爸卮蟆币活惐容^個性的詞匯，既客觀地反映了審計過程與審計判斷，又不會妨礙報告的使用，從一定程度上限定了審計職業(yè)界所面臨的審計風險，所以用“公允性”來表達審計目標更為恰當。
通過以上分析我們可以看出，不論是從審計自身的技術(shù)特點出發(fā)，還是從維護經(jīng)濟健康持續(xù)發(fā)展的需要出發(fā)，都應將審計目標定位于公允性。
審計目標是審計行為活動的出發(fā)點和歸宿點。在將審計目標定位于合法性和公允性后，我們就可以圍繞二者來展開收集與評價審計證據(jù)的活動，并將結(jié)論反映到審計報告中。按審計主體不同，審計可以分為國家審計、注冊會計師審計和內(nèi)部審計。隨著審計授權(quán)或委托者的不同，審計報告使用者的需求不同，審計對象和范圍也不相同，審計目標的側(cè)重點也會隨之變化。
規(guī)章制度。
相一致，一直是國家審計的一項主要業(yè)務。在各國的國家審計準則中，都強調(diào)審計工作與法律、制度的一致性。因此在國家審計中合法性是第一位的，并且合法性的含義較一般財務報告審計更廣泛。除了要遵循企業(yè)會計準則以及國家其它有關(guān)財務會計法規(guī)的規(guī)定外，還包括國家的相關(guān)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和地方性法規(guī)、規(guī)章等。只有在合法性的前提下，才能對被審計單位財務報告的公允性作出評價。
在國家審計過程中，每個步驟都要以政策、法律。法規(guī)為依據(jù)來收集和評價審計證據(jù)。比如在財政預算執(zhí)行審計中，就要對預算資金籌集、分配和管理全過程進行審計，特別要關(guān)注一些地區(qū)和部門只顧局部利益，違反規(guī)定亂開減收增支口子，違規(guī)減免稅收，挪用財政專項資金等忽視和損害國家整體利益的現(xiàn)象。在財經(jīng)法紀審計中，更是通過監(jiān)督檢查被審計單位貫徹執(zhí)行財經(jīng)政策、法令、制度的情況和存在的問題，來維護國家財經(jīng)紀律，維護國家經(jīng)濟秩序，促進市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。
但是目前我國法制還不夠健全，加上在市場經(jīng)濟改革中又涌現(xiàn)出不少新情況、新問題，原來的法律、法規(guī)可能不盡符合實際情況，因而出現(xiàn)一些合理不合法的事情。也存在一個遵守法律、法規(guī)的程度問題，應增加公允性審計目標。國家審計現(xiàn)行的真實性審計目標有一定的缺陷，不宜作為一般目標，可作為具體審計目標。在審計實踐中，真實性與完整性是一對同時出生的“孿生姊妹”，缺一不可。如果只強調(diào)真實性目標，不強調(diào)完整性目標，對財務報告使用者來說是不完整的。例如某企業(yè)為了特殊的需要，故意隱瞞不報一些重要的信息，我們能夠說它提供的信息是虛假的、不真實的嗎?因此，國家審計也應做到合法性和公允性的結(jié)合。
注冊會計師審計是為保證社會責任的全面有效履行，一方面審查受托人社會責任的履行情況;另一方面審查社會責任報告是否公允地反映了社會責任的履行情況。注冊會計師審計報告的使用者包括企業(yè)所有者。經(jīng)營者、貸款者、供應商、政府部門、企業(yè)職工等等，相當廣泛。他們或多或少都要借助于對財務信息的了解來維護自身的利益。不同的審計報告使用者關(guān)注的報表信息可能大不相同。因此，審計判斷的標準不能僅站在某類報告使用者的角度，在注冊會計師審計中應體現(xiàn)公允性優(yōu)先的特點。
注冊會計師對財務報告進行審計，并不是專門為了發(fā)現(xiàn)違法行為。注冊會計師的責任是根據(jù)獨立審計準則的要求，編制和實施審計計劃，評價和報告審計結(jié)果，充分關(guān)注可能對財務報告產(chǎn)生重大影響的違反法規(guī)行為。在注冊會計師審計的評價依據(jù)中，會計準則和有關(guān)財務會計法規(guī)的權(quán)威性相當強。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，出現(xiàn)許多新業(yè)務、新問題，企業(yè)對會計準則和有關(guān)財務會計法規(guī)的理解和運用就會出現(xiàn)分歧，甚至出現(xiàn)審計人員找不到判斷依據(jù)外情況。因此在注冊會計師審計中應體現(xiàn)公允性優(yōu)先的特點。
譬如，應收賬款和銷貨收入相關(guān)項目的真正意義在知道無力支付賬款的賒銷客戶的數(shù)目之前是不能評估的。如果一筆銷售交易手續(xù)完備，但對方根本無力付款，這時，是根據(jù)發(fā)票等憑證確認收入呢，還是根據(jù)對方無力付款的事實不確認為收入呢?這就要求審計人員作出公允的判斷。
有時企業(yè)對交易記錄的處理既不違法也不違反會計準則和有關(guān)財務會計法規(guī)，但審計人員仍然會覺得不公允。比如“洗大澡”現(xiàn)象：即新的管理當局在接手公司的當年，沖銷掉數(shù)額龐大的資產(chǎn)，尤其是無形資產(chǎn)等，以此來減少未來年度沖銷的數(shù)量并提高未來年度的凈收入;還有如企業(yè)為了提高報告期的利潤而減少壞賬準備的計提比例等。對這些現(xiàn)象，管理當局、會計人員、審計人員的觀點可能會不一樣，這要求審計人員收集審計證據(jù)時要多關(guān)注報表外的信息，在作出職業(yè)判斷時，不僅要考慮合法性，更要關(guān)注公允性。
論財務報告審計目標篇七
第十三條注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作，能夠?qū)ω攧請蟊碚w不存在重大錯報獲取合理保證。
第十四條由于審計中存在的固有限制影響注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力，注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證。導致固有限制的因素主要包括：
(一)選擇性測試方法的運用;。
(二)內(nèi)部控制的固有局限性;。
(三)大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的;。
(四)為形成審計意見而實施的審計工作涉及大量判斷;。
(五)某些特殊性質(zhì)的交易和事項可能影響審計證據(jù)的說服力。
第十五條審計工作不能對財務報表整體不存在重大錯報提供擔保。
審計意見不是對被審計單位未來生存能力或管理層經(jīng)營效率、效果提供的保證。
論財務報告審計目標篇八
主任、各位副主任、各位委員：
現(xiàn)在，我受縣人民政府委托，向本次常委會作關(guān)于井陘縣20**年度本級財政預算執(zhí)行及其他財政收支審計情況的報告，請審議。
20**年，縣審計局在縣委、縣政府和上級審計機關(guān)的正確領(lǐng)導下，根據(jù)《中華人民共和國審計法》等法律法規(guī)，圍繞全縣工作中心，強化財政預算編制的科學性、合規(guī)性、完整性和透明度審計;強化部門預算、國庫集中支付、收支兩條線、政府采購等執(zhí)行效果的審計;強化政府投資項目跟蹤審計;強化經(jīng)濟責任審計，促進權(quán)力人在政策執(zhí)行、資金使用、資源利用、行政效能和經(jīng)濟責任等方面謀劃行政績效、提升行政成果;強化教育、醫(yī)療、社會保障、就業(yè)、新農(nóng)村建設、支農(nóng)、扶貧、救災救濟、水利、耕地補償?shù)雀黜椕裆Y金審計，確保百姓保障資金安全;強化各項基金收入、行政性規(guī)費收入、事業(yè)服務收入等非稅收入收支情況審計，解決征收彈性大、自由裁量余地大、繳費單位之間負擔不均、使用隨意性大等問題。全年共完成各類審計和審計調(diào)查項目38個，查出違紀違規(guī)資金1770.76萬元，管理不規(guī)范資金780.8萬元;完成建筑工程決算審計項目23項，審計核減金額437.63萬元。
從審計情況看，縣政府及財稅部門和有關(guān)預算執(zhí)行單位認真執(zhí)行縣人大會議有關(guān)決議，緊緊圍繞“構(gòu)筑生態(tài)屏障、建設經(jīng)濟強縣”兩大任務，努力推進各方面工作，保持了全縣經(jīng)濟社會的平穩(wěn)較快發(fā)展，較好地完成了年度預算任務。
——加強財政預算執(zhí)行管理，財政預算執(zhí)行情況總體良好。20**年全縣全部財政收入累計完成13萬元，占預算的100%，同比增長12.1%。其中：國稅系統(tǒng)完成83011萬元，地稅系統(tǒng)完成36003萬元，財政系統(tǒng)完成12986萬元。20**年全縣總預算執(zhí)行情況:縣十六屆人大常委會第15次會議批準支出預算調(diào)整為61785萬元。執(zhí)行過程中，加上級補助收入45692萬元、地方政府債券收入1900萬元、調(diào)入資金668萬元，全年支出預算調(diào)整為110045萬元。全年財政預算總支出109928萬元，增長5.6%，年末滾存結(jié)余117萬元，其中結(jié)轉(zhuǎn)下年支出108萬元，凈結(jié)余9萬元。
20**年全縣政府性基金預算執(zhí)行情況:全縣政府性基金收入完成41402萬元，增長118.4%，其中，國有土地使用權(quán)出讓收入完成38467萬元，占調(diào)整預算的98.6%，增長113%。上級基金?？钛a助5389萬元，支出50638萬元，增長207.1%，上年結(jié)余5038萬元，年終結(jié)余1191萬元。實現(xiàn)了收支平衡，略有結(jié)余的目標。
財政收支預算調(diào)整情況：一是財政收入預算調(diào)整。十六屆人大二次會議審議批準20**年全縣財政收入預算為13.2億元，全年完成13.2億元。其中：國稅系統(tǒng)收入由7.8億元調(diào)整為8.3億元，增加5000萬元;地稅系統(tǒng)收入由4.3億元調(diào)整為3.6億元，減少7000萬元;財政系統(tǒng)收入由1.1億元調(diào)整為1.3億元，增加2000萬元。二是縣級可用財力調(diào)整。十六屆人大二次會議批準20**年全縣縣級可用財力為63901萬元，現(xiàn)調(diào)整為61785萬元，減少財力2116萬元。其中：1、調(diào)減公共預算支出34項，金額3146萬元。(1)基本支出2項：調(diào)減586萬元。(2)項目支出32項：調(diào)減2560萬元。核減執(zhí)收執(zhí)法支出預算688萬元，其他項目壓減1872萬元。具體如下：一般公共服務10項調(diào)減329萬元;公共安全3項調(diào)減40萬元;教育3項調(diào)減510萬元;文化體育與傳媒1項調(diào)減13萬元;社會保障和就業(yè)8項調(diào)減731萬元;醫(yī)療衛(wèi)生5項調(diào)減222萬元;農(nóng)林水事務2項調(diào)減27萬元。2、調(diào)增公共預算支出20項，金額1030萬元。三是政府性基金收支預算調(diào)整。1、政府性基金收入預算調(diào)整。十六屆人大二次會議審議批準的20**年政府性基金收入21185萬元，20**年政府性基金收入調(diào)整為4.1億元，增加2億元。2、政府性基金財力調(diào)整?；鹭斄τ赡瓿躅A算25754萬元調(diào)整為4.6億元，增加財力20246萬元，3、政府性基金支出調(diào)整。(1)政府性基金預算調(diào)整。政府性基金支出調(diào)增11項，金額18715萬元;政府性基金支出調(diào)減5項，金額1469萬元。(2)為規(guī)范政府融資平臺運轉(zhuǎn)，落實審計整改問題，增加政府資本金注入支出3000萬元。
——推進財稅管理改革，財政的保障和調(diào)控能力不斷增強?？h財稅部門扎實推進“五位一體”的稅源管理互動機制建設，優(yōu)化納稅服務，加強稅收征管;穩(wěn)步推進預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督“三位一體”的財政運行機制改革,確保了財政收入穩(wěn)步增長。進一步優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，民生領(lǐng)域投入逐年增加，投入4192萬元，重點支持了金良河二期、垃圾場填埋、污水處理廠、育才街大修、“三路一橋一景”等縣城基礎(chǔ)設施建設;教育支出28987萬元;社會保障和就業(yè)支出11550萬元，醫(yī)療衛(wèi)生支出12906萬元;城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險標準提高;農(nóng)林水事務支出17481萬元。
一、縣本級預算執(zhí)行審計情況。
重點審計了財政預算、政府性基金預算的執(zhí)行情況。從審計情況看，財政部門注重加強統(tǒng)籌管理，突出民生等重點支出，從嚴控制一般性支出，預算和投資管理水平有所提高。但財政管理制度有待完善，預算執(zhí)行中變動較多，財政資金的使用績效也亟需提高。
(一)政府財政性投資項目大部分未經(jīng)審計。20**年財政對污水廠改排工程一期房建安裝工程、一中新校區(qū)綜合管線工程、河邊西路道路工程等40余項政府投資工程的預算、結(jié)算進行了投資評審，累計送審金額19673萬元，審定金額18182萬元。財政只提送4項工程(提送金額198.35萬元，審定金額190.4萬元)進行了審計，僅占全部提送金額的1%。
《河北省國家建設項目審計條例》明確規(guī)定：“審計機關(guān)對政府投資、其他國有資產(chǎn)投資以及政府投資和其他國有資產(chǎn)投資為主的國家建設項目的預算執(zhí)行情況和決算進行監(jiān)督。國家建設項目必須經(jīng)過竣工決算審計，審計結(jié)果作為資產(chǎn)交付的依據(jù)之一?！蓖瑫r還規(guī)定：“竣工決算審計結(jié)果作為工程價款結(jié)清的依據(jù)”。
(二)專項基金使用不規(guī)范。20**年財政將部分基金執(zhí)收單位收取的基金返還相關(guān)單位用于經(jīng)費支出166.05萬元(由于財政體制的關(guān)系和單位性質(zhì)屬自收自支單位)。其中：撥付建筑工程質(zhì)量監(jiān)督站墻體材料基金80.66萬元，撥林政工作站育林基金12萬元，森林植被恢復費73.39萬元。
(三)延伸審計國土局應征未征土地出讓金1639萬元。20**年，河北宇圣物流有限公司征用北正鄉(xiāng)北正村、中樂村土地出讓價款1639萬元，20**年未征，于5月份補征。
(四)應繳未繳預算收入19180768.01元。其中：20**年財政非稅專戶非稅收入6552403.27元、國資局540410.73元、資金股收取的.歷年貸款利息12087954.01元，未按規(guī)定及時解繳國庫。
(五)應收未收預算款104.49萬元。國資局以前年度代環(huán)保局繳征地款104.49萬元，一直未收回。
(六)國資局、資金股往來款長期掛帳340.93萬元。國資局暫付款216.89萬元多年未清理收回，資金股暫付款、其他應付款124.04萬元，形成長期掛帳。
(七)延審財政專項資金發(fā)現(xiàn)的問題。經(jīng)對財政撥付農(nóng)、林、水、科技、一事一議、關(guān)閉小煤礦專項資金等財政專項資金進行延審，發(fā)現(xiàn)下列問題。
20**年水務局專項資金5202.95萬元，縣財政已撥2222.25萬元，欠撥2980.7萬元，支出644.25萬元，水務局滯留當年及以前年度專項資金4558.7萬元。
20**年財政撥付科技局應用技術(shù)與研究開發(fā)專項基金1169.78萬元，延審科技專項資金使用情況發(fā)現(xiàn)，市級課題研發(fā)資金170萬元，縣級課題資金966.78萬元，縣科技局課題管理費用33萬元。經(jīng)抽查，部分企業(yè)課題研發(fā)資金使用存在不規(guī)范現(xiàn)象。
二、縣地稅局預算執(zhí)行和稅收征管審計情況。
20**年度，縣地稅部門強化稅收征收管理，積極組織收入，確保稅收收入穩(wěn)步持續(xù)增長，較好地完成了市、縣下達的各項稅收收入任務。審計發(fā)現(xiàn)的主要問題：
(一)經(jīng)對部分納稅企業(yè)審計發(fā)現(xiàn)：20**年有五家企業(yè)欠繳稅款共計1468720元，其中有1224875元在203月底已補交;有一家房地產(chǎn)企業(yè)已達到清算條件未及時清算，20**年底造成稅款163721元未及時入庫;另外還存在個別企業(yè)賬務處理不規(guī)范收支記錄不完整等現(xiàn)象。
(二)井陘縣地方稅務局財務收支中存在不合理支出、取得原始發(fā)票不規(guī)范等現(xiàn)象。
堅持政府投資項目全面監(jiān)督，重點項目跟蹤審計，突出抓好政府辦實事項目和社會公益項目的審計，圍繞工程招投標、合同簽訂、工程造價的真實性，全方位開展審計監(jiān)督和服務。完成了胡雷新村住宅新增項目、良河東自來水改造工程、張河灣庫區(qū)淹沒復建主線公路、西溝村大橋右岸引道等11項預算的審計，經(jīng)審計審定金額3292.03萬元。完成了23項工程決算審計，建設單位提送金額4917.65萬元，審定金額4480.01萬元，核減金額437.63萬元。糾正整改了建設工程中存在工程管理不規(guī)范、工程造價虛高、未按規(guī)定招投標、工程檔案資料不完整及多計或錯計工程量等問題。
四、部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)預算執(zhí)行審計情況。
20**年9月至年8月共審計了預算執(zhí)行單位34個。審計結(jié)果表明，被審計單位預算執(zhí)行情況總體良好，預算管理的規(guī)范化程度有所提高，多數(shù)部門和單位內(nèi)控制度不斷健全，能較好地執(zhí)行財經(jīng)法紀。但仍存在以下問題：
(一)存在違規(guī)現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)象。審計發(fā)現(xiàn)，有的單位在公務活動中仍然存在通過大額現(xiàn)金結(jié)算支付費用，超限額使用現(xiàn)金累計113.42萬元。
(二)索取發(fā)票不規(guī)范。個別單位在公務活動中不按要求索取發(fā)票，財務部門不按要求審查發(fā)票，發(fā)票要素不全或無明細，審計發(fā)現(xiàn)違規(guī)發(fā)票支出170.75萬元。
(三)不合理支出共計527.3萬元。主要是一些單位列支項目不規(guī)范，不符合會計制度和財務制度等問題。
(四)部分單位應繳未繳財政收入164.01萬元。
對以上審計查出的問題，我局出具了審計報告，并對違反國家規(guī)定的財政財務收支行為，已作出了審計決定。對制度不完善、管理不規(guī)范的問題，已建議有關(guān)部門和單位采取有效措施，認真進行糾正和落實。
五、領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計情況。
嚴格按照中央“兩辦”文件規(guī)定，不斷深化領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計內(nèi)容，圍繞強化領(lǐng)導干部監(jiān)督管理，科學界定領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任目標，積極探索經(jīng)濟責任績效評價體系，對其任職期內(nèi)的經(jīng)濟發(fā)展指標完成情況、政策執(zhí)行情況、專項資金管理使用效果、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況、重點投資項目的管理和完成情況及投資效益等進行綜合評價，進一步強化了對領(lǐng)導干部權(quán)力的監(jiān)督和制約，20**年9月份至2014年8月份共完成組織委托的國土局、上安鎮(zhèn)、藥監(jiān)局，共3個單位領(lǐng)導干部任中經(jīng)濟責任審計，共查處違規(guī)資金627.02萬元，主要為違規(guī)使用大額現(xiàn)金、招待費超支、不規(guī)范發(fā)票、不合理支出等問題。提出審計建議15條，有效強化了對領(lǐng)導干部權(quán)力的監(jiān)督和制約，促進了依法行政、依法管理工作深入開展。為“管干部、正黨風、促發(fā)展”，為組織部門任用干部，為人大任免干部提供了重要的參考依據(jù)。
審計認為，被審計單位領(lǐng)導干部恪盡職守，廉政勤政，較好地履行了經(jīng)濟責任。但也存在疏于對本部門、本單位經(jīng)濟活動的管理，財政紀律執(zhí)行不嚴格，存有擠占、挪用、截留、滯撥專項資金，應交未交預算收入，索取發(fā)票不規(guī)范，超范圍支出費用等問題。
六、上年度政府性債務審計整改情況。
20**年石家莊市審計局對我縣至20**年6月底全縣政府性債務情況進行了審計，按照審計要求，財政局及各單位進行了認真整改，整改情況如下：
(一)縣財政局完善各項制度，認真進行整改。
1.針對地方性債務管理不夠規(guī)范的現(xiàn)狀，完善了各項制度。一是加強了債務舉借的審批管理制度。二是在原有《井陘縣政府性債務管理暫行辦法》基礎(chǔ)上，增加風險預警和監(jiān)督管理，印發(fā)了《井陘縣政府性債務管理暫行辦法(修訂)》。三是建立了償還政府債務準備金制度。四是完善了地方政府性債務統(tǒng)計報告，實行地方債務定期報表制度。
2.制定償還機制逐步化解逾期債務。
針對有關(guān)單位違規(guī)舉債或債務管理不規(guī)范的問題，督促有關(guān)單位認真查找存在問題的原因，積極執(zhí)行國家有關(guān)政策，落實相關(guān)管理制度，不再舉借形成新的債務，積極籌措資金償還債務，一時不能償還的列出償還時間表及籌款方式。
3.加強融資平臺管理。
截至20**年6月底井陘縣城市建設投資公司借支付中心間歇性資金5341萬元，用于污水處理廠、垃圾填埋場等縣城基礎(chǔ)設施建設。于20**年9月18日歸還支付中心2250萬元。截至20**年底債務余額3091萬元。城投公司已經(jīng)將此款項列入預算，分五年償還(2014-)。
(二)其他政府性債務舉借問題整改情況。
1.井陘縣城市建設投資公司違規(guī)擔保5600萬元，政府性債務審計期間已將擔保行為全部撤銷解押歸還。
2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)違規(guī)舉債456.28萬元。九個鄉(xiāng)鎮(zhèn)針對自己的實際情況制定出相應的整改措施，堅決制止發(fā)生新的政府性債務，包括：一是制定還款計劃，明確還款期限;二是規(guī)范財務、資產(chǎn)管理制度;三是堅持量入為出的原則，堅決禁止建設超越該鎮(zhèn)自身財力的工程項目;四是建立責任追究制度;五是構(gòu)建政府債務風險預警體系。
3.井陘縣人民檢察院截留債務補助資金108.5萬元。在地方債務審計期間，已將化債資金全額撥付，資金整改已到位。
4.井陘縣孫莊鄉(xiāng)衛(wèi)生院違規(guī)舉債57萬元。該院屬于自收自支單位，截止目前已還款17萬元，尚欠款40萬元。對于所剩欠款，明確以后每年至少還款10萬元，到償還清。
七、上年度審計查處問題整改情況。
縣政府高度重視審計查出的問題，要求按照縣人大常委會的要求，深入分析問題產(chǎn)生的原因，研究落實整改措施。審計查出的問題已有大部分得到糾正，縣財政局對縣本級預算執(zhí)行審計查處問題整改如下：對滯留財政專項資金問題，縣財政局逐項研究、分類督促項目承建單位，加快工程進度，及早撥付，提高資金使用效益。對應征未征土地出讓金已全部征繳入庫，對往來款長期掛帳問題，因?qū)贇v史遺留問題，正在逐項研究解決清理。
針對預算編制不夠完整和規(guī)范的問題，縣財政局已在2014年重點提高了預算編制的科學性和預算執(zhí)行的嚴肅性，對編制和執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)進行了進一步的細化，強化了預算的剛性約束;屬于管理體制方面的問題，各相關(guān)部門正在通過完善制度、加強管理，建章立制逐步糾正。通過審計，我縣各單位的財務管理進一步規(guī)范，以前存在的財務管理混亂、帳務核算不規(guī)范等問題逐年減少，糾正了部分行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)不入帳，資產(chǎn)處理不合規(guī)的現(xiàn)象。
八、加強和改進財政預算管理的意見。
(一)堅持公共服務導向，完善財政收支行為。圍繞縣委縣政府中心工作，以構(gòu)建公共財政體制為目標，以保障和改善民生為重點，發(fā)揮財政的公共服務導向作用;加強財政預算管理，進一步優(yōu)化地方財政收支結(jié)構(gòu)，努力增收節(jié)支，強化“三公”經(jīng)費管理，規(guī)范公務接待行為，積極防范和化解財政風險，確保預算收支平衡;督促各部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)及時安排使用各項專項資金，提高資金使用效益;加強對二三級單位的預算執(zhí)行監(jiān)管，增強基層財經(jīng)法紀和預算意識。
(二)加強建設用地管理，提高資源使用效率。強化挖潛節(jié)地，優(yōu)化審批流程，努力破解征地、拆遷難題，有效提高建設用地供給率，最大限度滿足大建設對用地的需求;加強土地出讓金收支、預算和分配管理，進一步提高土地出讓金使用效益。
(三)加強建設項目管理，規(guī)范項目財務核算。在大建設大投入的背景下，更要加強項目內(nèi)部管理和外部監(jiān)督，健全各項財務制度，嚴格按制度進行規(guī)范核算;完善對建設項目招投標管理，嚴格執(zhí)行公開招投標制度;業(yè)主單位要嚴格按照合同和相關(guān)財經(jīng)法規(guī)，做好建設項目工程價款結(jié)算，嚴把審批關(guān)，避免合同糾紛和損失浪費。對工程立項、規(guī)劃、招投標、工程監(jiān)理及竣工結(jié)算實行全方位審計監(jiān)督，以加強政府投資項目的監(jiān)督力度。
(四)加強財政資金的風險管理和防范。從建立財政資金調(diào)劑監(jiān)督管理制度入手，探索建立財政資金出借計劃和風險預警機制，進一步加大各類借款和周轉(zhuǎn)金的清收力度，減低財政間隙資金的出借額度，提高財政資金調(diào)度能力，防范財政風險。
以上報告敬請主任、各位副主任、各位委員審議。
更多熱門。
論財務報告審計目標篇九
1、注冊會計師在出具審計報告時，存在以下事項，其中不正確的是()。
b、審計報告由不是注冊會計師的項目經(jīng)理簽字蓋章。
c、審計報告應當具有標題，統(tǒng)一規(guī)范為“審計報告”。
d、審計報告應當按照審計業(yè)務約定的要求載明收件人。
2、下列關(guān)于審計報告的鑒證作用的說法中，錯誤的是()。
a、注冊會計師簽發(fā)的審計報告是以超然獨立的第三者身份發(fā)表意見的。
b、審計報告是對被審計單位財務報表合法性、公允性發(fā)表意見。
d、財務報表是否合法、公允，主要依據(jù)注冊會計師的審計報告做出判斷。
3、注冊會計師在進行比較報表審計時，上期報表未經(jīng)審計，則下列說法不正確的是()。
a、注冊會計師應在其他事項段中說明比較財務報表未經(jīng)審計。
b、如果說明財務報表未經(jīng)審計并不減輕注冊會計師獲取期初余額充分適當審計證據(jù)的責任。
c、注冊會計師可以不確定期初余額不含有對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責任。
d、比較報表審計與對應數(shù)據(jù)在上期報表未經(jīng)審計的情況下的要求基本相同。
二、多項選擇題。
1、下列關(guān)于審計報告引言段的說法中，正確的有()。
b、審計意見應當涵蓋由使用的財務報告編制基礎(chǔ)所確定的整套財務報表。
c、通常情況下，財務報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表，以及重要會計政策概要和其他解釋性信息。
d、補充信息可能被認為是財務報表的必要組成部分。
2、在評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定編制時，注冊會計師應當考慮的內(nèi)容有()。
b、管理層作出的會計估計是否合理。
c、財務報表反映的信息是否具有相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性。
參考答案及解析。
1.【正確答案】b。
【答案解析】審計報告需要由注冊會計師進行簽名蓋章。
2.【正確答案】c。
【答案解析】政府有關(guān)部門了解、掌握企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果的主要依據(jù)是企業(yè)提供的財務報表。
3.【正確答案】c。
【答案解析】c選項，注冊會計師需要確定期初余額不含有對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責任。
二、多項選擇題。
1.【正確答案】bcd。
【答案解析】a選項，如果知悉已審計財務報表將包括在含有其他信息的文件中，在列表格式允許的情況下，注冊會計師可以考慮指出已審計財務報表在該文件中的頁碼。
2.【正確答案】abcd。
【答案解析】在評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定編制時，上述四個選項都屬于注冊會計師應當考慮的內(nèi)容。
論財務報告審計目標篇十
企業(yè)的虛假財務報告是以假文件、假評估資料、假合同、假單據(jù)，作為其造假的原始根據(jù)，企業(yè)造假最終要在財務報告中反映出來。在了解虛假財務報告特點的基礎(chǔ)上，抓住財務報告可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，以確定審計重點。下面就營業(yè)收入、資產(chǎn)項目的審計重點進行簡要分析。
第一，審查有無多列營業(yè)收入，虛增經(jīng)營成果。產(chǎn)品銷售收入，目前仍是考核企業(yè)的一項重要指標，企業(yè)因受經(jīng)濟利益的驅(qū)動，在企業(yè)財務信息披露時，可能會硬性擴大銷售額，以虛增經(jīng)營成果。
第二，審計有無利用資產(chǎn)項目，隱報企業(yè)財產(chǎn)損失。企業(yè)的財產(chǎn)損失包括固定資產(chǎn)損失和存貨損失。固定資產(chǎn)損失除自然磨損以外，還包括維修保養(yǎng)不及時而造成的提前毀損和報廢。存貨損失是由于管理的不善以及長期積壓等原因，而造成的損失。
為了能夠在接觸財務報告的時候選擇正確的審計方法、做出正確的審計判斷，審計人員有必要在審計工程中高度關(guān)注可能導致企業(yè)發(fā)布虛假財務報告的有關(guān)信息。下面以云南綠大地生物科技股份有限公司為例，進行簡要說明。
(一)深入了解企業(yè)及行業(yè)的背景資料。
企業(yè)的經(jīng)營狀況不佳，是舞弊的主要原因之一。評估企業(yè)的經(jīng)營狀況，有賴于審計人員對企業(yè)及其行業(yè)兩方面的了解。以下與行業(yè)有關(guān)的問題將會增加虛假財務報告的可能性。
(1)企業(yè)的背景資料。云南綠大地生物科技股份有限公司成立于3月，其主營業(yè)務是綠化苗木種植及銷售、綠化工程設計及施工。11月，綠大地第一次闖關(guān)深圳證券交易所中小企業(yè)板以失敗告終。12月綠大地終于通過了中國證券監(jiān)督管理委員會的核準，在深圳證券交易所中小企業(yè)板上市。3月17日，綠大地發(fā)表公告稱其董事長何學葵因涉嫌欺詐發(fā)行股票罪被逮捕。
(2)行業(yè)的背景資料。據(jù)云南省有關(guān)資料顯示，2月至今年2月上旬，云南省平均降水量31.94毫米，比以往同期偏少逾五成，比歷年同期偏少12.1%，且降水時空分布不均，地域差異十分明顯。截至目前，造成種植業(yè)直接經(jīng)濟損失超過6億元。
(二)密切關(guān)注企業(yè)虛假財務報告的'預警信號。
在通常情況下，如果財務報告存在舞弊，往往會出現(xiàn)一些征兆。比如：資金短缺已經(jīng)影響營運周轉(zhuǎn);主要客戶經(jīng)濟困難，造成壞賬可能性加大;迫切需要有力的盈余以維持股價。
下面是云南綠大地發(fā)布虛假財務報告的預警信息：
(1)頻繁變更業(yè)績。10月—204月，云南綠大地披露的財務報告由之前的凈利潤預計增加過億，變更為最后的巨額虧損過億元。月，綠大地發(fā)布年財務報告，預計凈利潤同比增長20%—50%。2010年1月，將2009年凈利潤增幅修正為較上一年下降30%以內(nèi)。2010年4月30日最終發(fā)布2009年年度報告，披露凈利潤-15123萬元。經(jīng)過多次變更后，綠大地2009年的凈利潤由最初的盈利1.04億元變?yōu)樽罱K的虧損1.5億元。
(2)高管變動頻繁。云南綠大地生物科技股份有限公司的董事會成員由20的何學葵、趙權(quán)、胡虹蔣凱西等人更換為如今的鄭亞光、胡虹、岳健、李鵬等人;監(jiān)事會成員由年的高中林、石廷富等人更換為張健、王曉東等人。企業(yè)上市以來四任總經(jīng)理、三任財務總監(jiān)，董事會秘書更是變更四次，再加之其董事會、監(jiān)事會的頻繁變更，為公司發(fā)展帶來了不穩(wěn)定信號。
(1)審計單位獨立性不強。由于執(zhí)業(yè)競爭更加激烈，無序競爭加劇。有些事務所為了自身的生存和發(fā)展，在激烈的市場競爭中，采取一些不正當?shù)氖侄握袛垬I(yè)務，比如惡意壓價、給回扣、付傭金等辦法。更有甚者，有的事務所為了不放走業(yè)務，竟有意遷就委托單位的不合理要求，出具虛假不良的審計報告。
(2)審計程序欠規(guī)范。面對激烈的市場競爭，審計單位為了爭取客戶以及為了在低廉的收費中保持利潤空間并在規(guī)定的時間內(nèi)完成審計工作，審計人員往往減少或者省略重要的審計程序，弱化謹慎性這一最基本的職業(yè)操守原則。
三、對虛假財務報告的審計提出建議，以提高虛假財務報告審計的效率及效果。
(一)加強中介機構(gòu)審計的獨立性。
在現(xiàn)行的財務報告審計的委托關(guān)系中，理論上是公司股東來委托注冊會計師進行審計，而實際上是公司的管理層在控制著注冊會計師的選擇。管理層占明顯的優(yōu)勢，這成為審計人員保持審計獨立性的最大障礙，從而影響了注冊會計師獨立客觀地發(fā)表意見。因此，我們可以讓企業(yè)不再直接聘請會計師事務所對其財務報表進行審計，而是向保險公司投保財務報表的保險，保險公司從而根據(jù)風險評估的結(jié)果來決定承擔保險的金額和保險費率，并由保險公司來聘請會計師事務所對企業(yè)的財務報告進行審計并對其付費，因財務報表的不實陳述而造成的損失，應由保險公司負責對財務報告信息使用者進行賠償。這樣可以保證會計信息的質(zhì)量和審計報告的質(zhì)量，從制度安排上來解決注冊會計師獨立性受損的問題。
(二)審計人員要具有專業(yè)的審計判斷。
審計判斷是指審計人員根據(jù)專業(yè)標準對有關(guān)審計事項作出的專業(yè)認定的過程和結(jié)果。它是指注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中根據(jù)執(zhí)業(yè)標準與自身的經(jīng)驗對被審計事項進行鑒定、分析，來確定其是否具備某種審計特性的過程。專業(yè)判斷能力的強弱是一個注冊會計師基本素質(zhì)的體現(xiàn)，是注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中所需要的專業(yè)知識、職業(yè)敏感性和執(zhí)業(yè)經(jīng)驗的綜合反映。因此，在審計過程中需要通過專業(yè)判斷，來確定審查范圍的深度和廣度，以便有充分的依據(jù)去發(fā)表具有可信度的審計報告。
參考文獻：
[1]宋良榮.財務報告真假識別技巧[m].上海：立信會計出版社，2007.
[2]張彤杉.審計學[m].北京：清華大學出版社，2007.
論財務報告審計目標篇十一
1、某企業(yè)盈余公積年初余額為50萬元，本年利潤總額為450萬元，所得稅費用為50萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并將盈余公積20萬元轉(zhuǎn)增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為：
a、40萬元。
b、55萬元。
c、60萬元。
d、70萬元。
【正確答案】d。
【該題針對“留存收益”知識點進行考核】。
2、下列關(guān)于未分配利潤的說法，不正確的是：
a、未分配利潤是留存企業(yè)的尚未指定用途、留待以后年度分配的凈利潤。
b、未分配利潤是所有者權(quán)益的重要組成部分。
c、未分配利潤是企業(yè)當年待分配的凈利潤。
d、未分配利潤是企業(yè)擴充生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、準備應付意外事項所需資金的一種籌資方式。
【正確答案】c。
【該題針對“留存收益”知識點進行考核】。
3、某企業(yè)初購買的一項可供出售金融資產(chǎn)，購買時公允價值為110萬元，20末公允價值為120萬元，則年末對于該資產(chǎn)的處理應該是：
a、借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動10。
貸：其他綜合收益10。
b、借：其他綜合收益10。
貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動10。
c、借：可供出售金融資產(chǎn)——成本120。
貸：其他綜合收益120。
d、借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動10。
貸：營業(yè)外收入10。
【正確答案】a。
【該題針對“其他綜合收益”知識點進行考核】。
4、權(quán)益法核算時，被投資單位其他綜合收益增加，企業(yè)按持股比例計算應享有的份額，貸記：
a、投資收益。
b、資本公積——其他資本公積。
c、公允價值變動損益。
d、其他綜合收益。
【正確答案】d。
【該題針對“其他綜合收益”知識點進行考核】。
5、下列事項中，影響企業(yè)其他綜合收益金額的是：
a、公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額。
b、公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值。
c、公允價值計量模式下，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值。
d、公允價值計量模式下，投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面余額。
【正確答案】b。
【該題針對“其他綜合收益”知識點進行考核】。
6、下列交易或事項形成的所有者權(quán)益中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時不應轉(zhuǎn)入當期損益的是：
a、同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的資本公積。
b、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積。
c、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時形成的.其他綜合收益。
d、持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的其他綜合收益。
【正確答案】a。
【該題針對“其他綜合收益”知識點進行考核】。
7、甲股份有限公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股2000萬股，每股面值1元，每股按5元的價格出售。按雙方協(xié)議約定，證券公司從發(fā)行收入中扣取2%的手續(xù)費。則甲公司計入資本公積的數(shù)額為：
a、6000萬元。
b、5800萬元。
c、5800萬元。
d、7800萬元。
【正確答案】d。
【該題針對“資本公積”知識點進行考核】。
8、下列各項中，不屬于所有者權(quán)益的是：
a、應付股利。
b、實收資本。
c、留存收益。
d、資本公積。
【正確答案】a。
【該題針對“投入資本”知識點進行考核】。
二、多項選擇題。
1、下列各項中，能夠引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動的有：
a、本年度實現(xiàn)的凈利潤。
b、提取法定盈余公積。
c、向投資者宣告分配現(xiàn)金股利。
d、用盈余公積彌補虧損。
e、用盈余公積轉(zhuǎn)增資本。
【正確答案】ace。
【該題針對“留存收益”知識點進行考核】。
2、下列項目中，通過“資本公積”科目核算的有：
a、企業(yè)增發(fā)股票形成的股本溢價。
c、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動。
d、用于對外投資固定資產(chǎn)的公允價值低于其賬面價值的差額。
e、應付賬款獲得債權(quán)人豁免。
【正確答案】ab。
【該題針對“資本公積”知識點進行考核】。
論財務報告審計目標篇十二
1、甲公司2×8月28日從其擁有80%股份的被投資企業(yè)購進設備一臺，該設備成本405萬元，售價526.5萬元(含增值稅，增值稅稅率為17%)，另付運輸安裝費11.25萬元，甲公司已付款且該設備當月投入使用，預計使用年限為5年，凈殘值為零，采用直線法計提折舊。甲公司2×10年末編制合并報表時應抵消固定資產(chǎn)內(nèi)部交易多提的折舊：
a、9萬元。
b、3萬元。
c、12.15萬元。
d、13.28萬元。
【正確答案】b。
【該題針對“內(nèi)部購銷業(yè)務的抵銷處理”知識點進行考核】。
2、3月，母公司以1000萬元的價格(不含增值稅額)，將其生產(chǎn)的a產(chǎn)品銷售給其全資子公司，20末全部形成期末存貨。該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為800萬元。截至末子公司購入的該批a產(chǎn)品已對外銷售了60%，售價為700萬元;不考慮其他因素，則20期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益是：
a、80萬元。
b、120萬元。
c、200萬元。
d、230萬元。
【正確答案】a。
【該題針對“內(nèi)部購銷業(yè)務的抵銷處理”知識點進行考核】。
3、某母公司“應收賬款”科目年初余額60萬元(其中應收子公司50萬元);年末余額90萬元(其中應收子公司70萬元)。年末編制合并會計報表時，應抵銷“應收賬款”和“應付賬款”項目的金額是：
a、20萬元。
b、30萬元。
c、70萬元。
d、90萬元。
【正確答案】c。
【答案解析】年末應收賬款中應收子公司70萬元，年末編制合并報表時應予以抵消，借：應付賬款70;貸：應收賬款70。
【該題針對“內(nèi)部債權(quán)債務的抵銷處理”知識點進行考核】。
4、同一控制下，母公司對全資子公司投資業(yè)務的抵銷處理中，屬于投資當年子公司分派現(xiàn)金股利的抵銷分錄是：
a、借記“長期股權(quán)投資”項目，貸記“投資收益”項目。
b、借記“投資收益”項目，貸記“長期股權(quán)投資”項目。
c、借記“投資收益”項目，貸記“未分配利潤”項目。
d、借記“長期股權(quán)投資”項目，貸記“未分配利潤”項目。
【正確答案】c。
【答案解析】同一控制下，應抵消母公司當期收到現(xiàn)金股利確認的投資收益和子公司當期分派的現(xiàn)金股利，即借記“投資收益”，貸記“未分配利潤”。參考教材p367。
【該題針對“內(nèi)部投資業(yè)務的抵銷處理”知識點進行考核】。
5、下列關(guān)于企業(yè)合并的說法正確的是：
a、企業(yè)合并，要將企業(yè)集團成員之間發(fā)生的債權(quán)債務進行抵消，此時，借記“主營業(yè)務成本”，貸記“庫存商品”
b、非同一控制下企業(yè)合并，子公司貨幣資金的公允價值為購買日子公司的公允價值。
d、內(nèi)部購入的存貨全部未對外出售時，借記“營業(yè)收入”，貸記“營業(yè)成本”
【正確答案】c。
【答案解析】選項a，企業(yè)合并，要將企業(yè)集團成員之間發(fā)生的債券債務進行抵消，借記“應付票據(jù)”、“應付賬款”等項目，貸記“應收票據(jù)”、“應收賬款”等項目;選項b，非同一控制下企業(yè)合并，子公司貨幣資金的公允價值為購買日子公司的賬面價值;選項d，內(nèi)部購入的存貨全部未對外出售時：
借：營業(yè)收入。
貸：營業(yè)成本。
存貨。
【該題針對“內(nèi)部投資業(yè)務的抵銷處理”知識點進行考核】。
6、下列情況，不應納入合并范圍的是：
a、根據(jù)章程和協(xié)議有權(quán)決定被投資單位的財務和經(jīng)營政策。
b、有權(quán)任免被投資單位的董事會或類似機構(gòu)的多數(shù)成員。
c、在被投資單位的董事會或類似機構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)。
d、已宣告清理整頓的子公司。
【正確答案】d。
【答案解析】已宣告清理整頓的子公司不納入合并范圍。
【該題針對“合并財務報表概述”知識點進行考核】。
7、母公司應當統(tǒng)一子公司所采用的會計政策，使子公司采用的會計政策與母公司保持一致。子公司所采用的會計政策與母公司不一致的，應當按照()的會計政策對子公司財務報告進行必要的調(diào)整，或者要求子公司按照()的會計政策另行編制財務報告。
a、母公司、子公司。
b、母公司、母公司。
c、子公司、母公司。
d、子公司、子公司。
【正確答案】b。
【答案解析】母公司應當統(tǒng)一子公司所采用的會計政策，使子公司采用的.會計政策與母公司保持一致。子公司所采用的會計政策與母公司不一致的，應當按照母公司的會計政策對子公司財務報告進行必要的調(diào)整，或者要求子公司按照母公司的會計政策另行編制財務報告。
【該題針對“合并財務報表概述”知識點進行考核】。
8、母公司期初期末對子公司應收款項余額分別是250萬元和200萬元，母公司始終按應收款項余額的5‰提取壞賬準備，則母公司期末編制合并報表抵消內(nèi)部應收款項計提的壞賬準備的影響是：
a、管理費用-10000元。
b、未分配利潤――年初-12500，資產(chǎn)減值損失-2500元。
c、未分配利潤――年初+10000，資產(chǎn)減值損失-2500元。
d、未分配利潤――年初+12500，資產(chǎn)減值損失+2500元。
【正確答案】d。
【答案解析】編制的抵消分錄為：
借：應收賬款――壞賬準備12500(250萬×5‰)。
貸：未分配利潤――年初12500。
借：資產(chǎn)減值損失2500(50萬×5‰)。
貸：應收賬款――壞賬準備2500。
【該題針對“內(nèi)部債權(quán)債務的抵銷處理”知識點進行考核】。
二、多項選擇題。
1、將內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)中包含的當期未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵消時，應當：
a、借記“營業(yè)收入”項目，貸記“營業(yè)成本”、“固定資產(chǎn)-原價”項目。
b、借記凈利潤項目，貸記“固定資產(chǎn)-原價”項目。
c、借記營業(yè)利潤項目，貸記“固定資產(chǎn)-原價”項目。
d、借記“營業(yè)外收入”項目，貸記“固定資產(chǎn)-原價”項目。
e、借記“主營業(yè)務收入”項目，貸記“固定資產(chǎn)-原價”項目。
【正確答案】ad。
【答案解析】內(nèi)部固定資產(chǎn)交易，主要有3種情形，一是商品銷售后作為固定資產(chǎn)使用，二是固定資產(chǎn)銷售后作為固定資產(chǎn)使用，三是固定資產(chǎn)銷售后作為商品使用。選項ad是針對前兩種情形的抵消處理。
【該題針對“內(nèi)部購銷業(yè)務的抵銷處理”知識點進行考核】。
2、合并財務報表至少應當包括的部分有：
a、合并資產(chǎn)負債表。
b、合并利潤表。
c、合并現(xiàn)金流量表。
d、所有者權(quán)益變動表。
e、附注。
【正確答案】abce。
【答案解析】選項d應為合并所有者權(quán)益變動表。
【該題針對“合并財務報表概述”知識點進行考核】。
論財務報告審計目標篇十三
審計是企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理的重要組成部分，其目標就是通過評估和檢查企業(yè)財務報表和業(yè)務流程的有效性和合規(guī)性，為公司的決策提供可靠的信息和保證。在我參與公司的審計工作的過程中，我深刻理解了審計目標的重要性，并從中獲得了一些寶貴的心得體會。
首先，審計的首要目標是保證財務報表的真實性和準確性。財務報表是公司向外界展示其經(jīng)營業(yè)績和財務健康狀況的重要工具，必須保證其真實性和準確性，以避免誤導投資者和利益相關(guān)方。在審計過程中，我學會了仔細核對各項財務數(shù)據(jù)和憑證，確保其與實際發(fā)生的業(yè)務相符。同時，我還加強了對財務報表編制原則和會計準則的理解，以確保報表的準確性和合規(guī)性。
其次，審計的目標是評估和改善企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。企業(yè)的內(nèi)部控制是保障企業(yè)資產(chǎn)安全和業(yè)務運營的重要手段，對公司的長期發(fā)展和可持續(xù)性具有重要意義。在審計過程中，我學會了評估和檢查公司內(nèi)部控制的有效性和合規(guī)性。我了解了各種內(nèi)部控制的設計要求，學會了識別潛在的風險和缺陷，并提出相應的改進建議。通過審計工作，我認識到內(nèi)部控制的重要性，并深刻認識到了加強內(nèi)部控制對公司的益處。
第三，審計的目標是發(fā)現(xiàn)和防范公司潛在的經(jīng)濟犯罪和違規(guī)行為。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和全球化競爭的加劇，公司面臨著各種各樣的內(nèi)部和外部風險。審計的一個重要目標是幫助公司發(fā)現(xiàn)潛在的經(jīng)濟犯罪和違規(guī)行為，并采取適當?shù)拇胧┘右苑婪?。在審計過程中，我學會了通過數(shù)據(jù)分析和風險評估的方法，發(fā)現(xiàn)和識別潛在的違規(guī)行為，并提供相應的建議和改進措施。這為公司的經(jīng)營決策提供了重要的信息和指導。
第四，審計的目標是提高公司的經(jīng)營管理水平和效率。審計不僅僅是對財務報表和業(yè)務流程的檢查和評估，更重要的是為公司的發(fā)展提供有價值的建議和意見。通過審計工作，我學習到了企業(yè)管理的理論和方法，并將其運用到實際工作中。我通過與各部門的溝通和合作，了解了公司的業(yè)務流程和管理模式，發(fā)現(xiàn)并提出了一些可以提升公司效率和降低成本的改進措施。這些改進措施不僅提高了公司的運營效率，也對公司的長期發(fā)展起到了積極的促進作用。
最后，審計的目標是幫助公司建立和維護良好的企業(yè)形象和聲譽。在競爭激烈的商業(yè)環(huán)境下，企業(yè)的聲譽和形象對于吸引客戶和投資者至關(guān)重要。審計通過評估和檢查企業(yè)的財務報表和內(nèi)部控制，為公司提供可靠的信息和保證，增強了公眾對公司的信任和認可。作為一名審計人員，我深刻理解了審計對企業(yè)形象和聲譽的重要性，并嚴格遵守職業(yè)道德和準則，保持了審計的獨立性和客觀性，為公司樹立了良好的形象。
綜上所述，審計的目標多方面而復雜，但其核心目標始終是保證財務報表的真實性和準確性，評估和改善內(nèi)部控制系統(tǒng)，防范經(jīng)濟犯罪和違規(guī)行為，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和效率，幫助公司建立和維護良好的企業(yè)形象和聲譽。通過參與公司的審計工作，我深刻理解了這些目標的重要性，并從中獲得了寶貴的經(jīng)驗和體會，對企業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理有了更深入的了解。作為一名審計人員，我將繼續(xù)不斷提升自己的專業(yè)素養(yǎng)和技能，為公司的發(fā)展和績效提供有力的支持。
論財務報告審計目標篇十四
2010年1－11月，xx縣審計局共完成審計項目44個，在審10個，查處各類違規(guī)金額1852萬元，經(jīng)審計處理應上繳財政645萬元，向紀檢監(jiān)察部門移送案件4起，審計監(jiān)督為進一步促進審計縣加快實現(xiàn)跨越式發(fā)展發(fā)揮了積極作用。
建立健全公共財政體制2010年，xx縣審計局共審計財政、地稅及一級預算單位19個，包括對縣財政局具體組織xx年度本級財政預算執(zhí)行情況、縣地稅局稅收征管情況、5個部門單位預算執(zhí)行情況、5個鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政財務收支和決算情況和對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政狀況和支出結(jié)構(gòu)等8個項目專項審計調(diào)查，審計查出各類違規(guī)違紀金額662萬元，應交財政216萬元。
改進審計手段2010年，xx縣審計局根據(jù)省廳關(guān)于經(jīng)濟責任審計規(guī)范化要求和審計縣經(jīng)濟責任審計試點經(jīng)驗，鄉(xiāng)鎮(zhèn)長經(jīng)濟責任審計的重點是圍繞政府負債問題進行審計，積極探索政府負債預警機制，提出加強和改進鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理水平的建議和措施，并且從個人績效方面進行綜合評價。1－11月份審計局共完成17個單位17名領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計，查出違規(guī)金額336萬元。經(jīng)濟責任審計結(jié)果被作為審計領(lǐng)導干部管理使用重要參考依據(jù)，列入干部考核廉政檔案。
強化固定資產(chǎn)投資審計2010年，xx縣審計局安排時代廣場竣工決算等4個基本建設項目的審計，在對縣汽車西客站投資績效審計中發(fā)現(xiàn)，作為1997年縣重點十大工程之一的汽車西客站至xx年底實際已投入資金達3039.72萬元，其中銀行貸款資金占95%，但由于站前民房至今未能拆遷，致使該站的'主要功能至今還不能投入使用，經(jīng)濟效益和社會效益不能得到體現(xiàn)。審計結(jié)果在同級審報告中披露后，縣政府已責成有關(guān)部門認真進行調(diào)查研究，提出整改方案。
總結(jié)。
注重查處大要案2010年，xx縣審計局按照“全面審計、突出重點”的要求，審計局在審計工作中注重發(fā)現(xiàn)違法違紀線索，大力查處大案要案，以來已向紀檢監(jiān)察部門移送案件3起，涉及領(lǐng)導干部多人，審計為維護經(jīng)濟秩序，嚴肅財經(jīng)紀律，加強廉政建設，起到了積極的作用。
加強指導2010年7月份，xx縣審計局組織55位同志參加市內(nèi)審協(xié)會業(yè)務知識培訓，8月份召開內(nèi)部審計工作座談會，推薦市級內(nèi)部審計先進單位、先進個人，選送優(yōu)秀項目參加市級評優(yōu)，組織內(nèi)審科研論文撰寫和評選。審計局還于8月底組織召開xx縣內(nèi)審協(xié)會第二次會員代表大會，楊立祥會長作了題為《全面落實科學發(fā)展觀，努力促進內(nèi)審工作向前發(fā)展》的工作報告。報告總結(jié)了一年來內(nèi)審工作取得成績并對今后工作提出要求，大會還安排了典型發(fā)言和論文交流。
審計項目的試點工作2010年，xx縣審計局根據(jù)年初計劃安排，每個業(yè)務科室均安排審計署6號令試點和計算機輔助審計試點，經(jīng)責科和投資科還分別安排經(jīng)濟責任審計評價試點和固定資產(chǎn)投資績效審計試點。試點取得良好成效，并就試點的經(jīng)驗召開業(yè)務會進行交流探討，逐步加以完善和規(guī)范。
建立健全審計復核制度2010年，xx縣審計局為完善審計質(zhì)量控制體系，明確審計行為，提升審計成果質(zhì)量和審計工作水平，審計局配備了總審計師，并在7月初出臺了《xx縣審計局審計復核工作辦法》?！掇k法》進一步明確了三級復核制度，有效促進審計人員樹立嚴謹細致的工作作風，增強責任意識和質(zhì)量意識。
推進財政審計一體化工作2010年，xx縣審計局根據(jù)省廳《關(guān)于推進財政審計一體化工作的指導意見》要求，結(jié)合審計縣實際，審計局于10月份出臺《xx縣審計局關(guān)于財政審計一體化工作的實施意見》，意見中對財政審計一體化的工作目標、范圍和內(nèi)容做了規(guī)定。
推進審計回訪制度2010年，xx縣審計局為全面落實審計署關(guān)于開展“嚴謹細致、提高質(zhì)量”年活動，提高審計工作質(zhì)量，審計局于11月份開展對被審計單位的審計回訪工作，回訪的內(nèi)容包括審計決定、審計意見和建議的采納落實情況、審計人員的工作態(tài)度、作風紀律情況以及聽取新形勢下對審計工作的建議和要求。以維護審計權(quán)威，提高審計質(zhì)量，樹立審計人員廉潔從審意識，同時促進被審計單位進一步加強內(nèi)部管理。
查看更多。
論財務報告審計目標篇十五
上海證券交易所、深圳證券交易所、各上市公司：
為加強對證券市場的監(jiān)管，保證上市公司（以下簡稱公司）財務會計信息的真實性、連續(xù)性，維護注冊會計師的合法地位，支持會計師事務所（審計事務所）依法公正執(zhí)業(yè)，現(xiàn)就公司聘用、更換會計師事務所（審計事務所）的'有關(guān)問題作如下規(guī)定：
一、公司應聘用取得“從事證券相關(guān)業(yè)務許可證”的會計師事務所（審計事務所）進行會計報表審計、凈資產(chǎn)驗證及其他相關(guān)的咨詢服務等業(yè)務，聘期一年，可以續(xù)聘。
二、公司聘用會計師事務所（審計事務所）應當由公司股東大會決定，任何部門和個人都不得擅自指定或強迫公司聘用其推薦的會計師事務所（審計事務所）。
三、經(jīng)聘用的會計師事務所（審計事務所）享有下列權(quán)力：
（二）要求公司采取一切合理措施，提供其子公司必要的資料和說明；
（三）列席股東大會，得到股東大會的通知或者與股東大會有關(guān)的其它信息，在股東大會上就涉及其作為公司聘用的會計師事務所（審計事務所）的事宜發(fā)言。
四、公司解聘或者不再續(xù)聘會計師事務所（審計事務所）由股東大會作出決定，并在有關(guān)的報刊上予以披露，必要時說明更換原因，并報中國證監(jiān)會和中國注冊會計師協(xié)會備案。
五、公司解聘或者不再續(xù)聘會計師事務所（審計事務所），應當事先通知會計師事務所（審計事務所），會計師事務所（審計事務所）有權(quán)向股東大會陳述意見。會計師事務所（審計事務所）認為公司對其解聘或者不再續(xù)聘理由不當?shù)?，可以向中國證監(jiān)會和中國注冊會計師協(xié)會提出申訴。中國證監(jiān)會和中國注冊會計師協(xié)會認為會計師事務所（審計事務所）申訴理由成立，可建議股東大會予以考慮。會計師事務所（審計事務所）提出辭聘的，應當向股東大會說明公司有無不當情事。
六、繼任會計師事務所（審計事務所）應向前任會計師事務所（審計事務所）和公司了解更換會計師事務所（審計事務所）的原因。如果繼任會計師事務所（審計事務所）了解到公司無正當理由解聘或不再續(xù)聘前任會計師事務所（審計事務所），則不應接受委托。前任會計師事務所（審計事務所）對繼任會計師事務所（審計事務所）應予以協(xié)助，必要時提供有關(guān)工作底稿。
論財務報告審計目標篇十六
按照我會新近修訂公布的《公開發(fā)行股票公司信息披露準則第三號中期報告的內(nèi)容與格式》的要求，凡屬股票交易實行特別處理、擬在下半年辦理配股申報事宜、在中期擬定分紅預案或公積金轉(zhuǎn)增股本預案并將在下半年實施以及我會和交易所確認的其他情形的上市公司，其中期財務報告均需經(jīng)過審計。境內(nèi)上市外資股公司（含同時發(fā)行了a股的公司）原則上執(zhí)行該準則，但在中期財務報告審計問題上可按下述規(guī)定執(zhí)行：
二、擬在下半年辦理配股申報事宜的公司，可以不進行中期境內(nèi)、境外審計、審閱。但在上報配股申報材料時，須按我會要求提供有效期內(nèi)的境內(nèi)審計報告；如境外主要募集行為發(fā)生地證券監(jiān)管機構(gòu)有要求的，還須同時提供有效期內(nèi)的境外審計報告。
三、在中期擬定分紅預案或公積金轉(zhuǎn)增股本預案，并將在下半年實施的公司，不要求進行境外審計、審閱。
論財務報告審計目標篇十七
一、上市公司在中期報告正文中應嚴格按照《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則第9號》（證監(jiān)發(fā)〔〕11號）編制利潤表附表；在中期報告摘要中可以只披露以凈利潤為基礎(chǔ)計算的`全面攤薄和加權(quán)平均每股收益和凈資產(chǎn)收益率指標。
二、中期報告“主要財務數(shù)據(jù)和指標”部分，增加披露“每股經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”指標。
三、公司董事會作出的2001年中期利潤分配預案應與公司中期報告同時披露。
四、監(jiān)事會應審議中期報告，并對相關(guān)議案形成決議，以單獨公告的形式與中期報告同時披露。
五、上市公司如被會計師事務所出具了非標準無保留意見審計報告，公司董事會應在重要事項中說明2001年上半年對相關(guān)事項的解決情況，監(jiān)事會應就董事會的說明表示意見。
六、上市公司或持股5％以上股東如曾向監(jiān)管部門或公眾投資者就一些事項作過承諾，公司董事會應在重要事項中說明該承諾事項在報告期內(nèi)的履行情況。
七、如公司在報告期內(nèi)存在委托理財事項，公司董事會應作為重大事項披露委托理財協(xié)議的具體內(nèi)容、委托理財?shù)氖找媲闆r，并說明委托理財行為是否經(jīng)過法定的審議程序。
八、如上市公司2001年中期財務報告經(jīng)審計，且被出具了非標準無保留意見審計報告，簽字注冊會計師應在審計報告完成十日內(nèi)，分別向中國證監(jiān)會、證券交易所就有關(guān)情況作出書面報告，說明審計意見涉及事項對報告期內(nèi)公司財務狀況和經(jīng)營成果的影響。
論財務報告審計目標篇十八
審計是一項專業(yè)的工作，旨在評估和確認財務報表的準確性和可靠性，以及組織的財務事務的合規(guī)性。在長期的工作中，我逐漸認識到審計目標的重要性，并積累了一些經(jīng)驗和體會。以下是我對審計目標的思考和感悟。
首先，審計目標的核心在于保證財務報表的準確性和真實性。作為審計員，我們的責任是對財務報表進行審查和驗證，以確認其真實性。由于財務報表對于企業(yè)和其他利益相關(guān)方非常重要，因此我們必須保證其準確性，防止錯誤和失誤的出現(xiàn)。從我的經(jīng)驗來看，通過對財務記錄進行深入的分析和檢查，采用適當?shù)膶徲嫹椒ê图夹g(shù)，可以有效地保證財務報表的準確性。這使得企業(yè)能夠準確了解自身的財務狀況，并為未來的決策提供準確的依據(jù)。
其次，審計目標還包括確保組織的財務事務合規(guī)。隨著國家法律法規(guī)的不斷完善和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的日益復雜化，企業(yè)的財務事務合規(guī)性變得尤為重要。作為審計員，我們應當對企業(yè)的財務記錄和交易進行詳細的檢查，以確認其合規(guī)性。通過審計，我們可以發(fā)現(xiàn)并糾正潛在的風險和違規(guī)行為，維護企業(yè)的形象和聲譽。此外，我們還應當向企業(yè)提供相關(guān)的建議和意見，幫助企業(yè)制定制度和政策，以確保財務事務的合規(guī)運作。
第三，審計目標還在于識別和預防潛在的風險。公司的經(jīng)營環(huán)境是復雜多變的，在經(jīng)營過程中可能存在各種潛在的風險和問題。作為審計員，我們應當通過審計工作，深入了解企業(yè)的運營情況和管理問題，識別和評估潛在的風險，并提供相應的建議和措施，以幫助企業(yè)預防和化解潛在的風險。從我的經(jīng)驗來看，審計工作不僅可以幫助企業(yè)提高經(jīng)營風險的認識，還能夠有效地改善企業(yè)的內(nèi)部控制和管理水平。
第四，審計目標還在于提高財務報表的透明度和可靠性。在全球化的背景下，企業(yè)的財務信息將面對各個利益相關(guān)方的審視和評估。作為審計員，我們應當通過審計工作，提高財務報表的透明度和可靠性，以便各方能夠準確地評估企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營績效。通過審計，我們可以發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)財務信息中的偏差和錯誤，提高財務報表的質(zhì)量和可信度。同時，我們還應當向企業(yè)提供相關(guān)的建議和意見，幫助企業(yè)改善財務報表的編制和披露制度，提高財務信息的透明度和準確度。
最后，審計目標還在于提供價值。作為審計員，我們不僅要負責對財務報表進行審核和驗證，還應當向企業(yè)提供有價值的服務和建議。通過審計工作，我們可以更好地了解企業(yè)的經(jīng)營和管理情況，為企業(yè)提供合理化建議和意見，幫助企業(yè)改善經(jīng)營績效和提高競爭力。此外，審計還可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)并利用潛在的機會，為未來的發(fā)展提供有力的支持和指導。
總之，審計目標對于企業(yè)和其他利益相關(guān)方來說都非常重要。通過審計工作，我們可以保證財務報表的準確性和真實性，確保財務事務的合規(guī)性，識別和預防潛在的風險，提高財務報表的透明度和可靠性，并為企業(yè)提供有價值的服務和建議。作為一名審計員，我將不斷努力提升自己的專業(yè)素養(yǎng)和技能，為企業(yè)和社會做出更大的貢獻。