為大家整理“2018年初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考前基礎(chǔ)練習(xí)題匯總”。更多會計職稱考試模擬試題信息，請訪問會計職稱考試頻道。
一、單項選擇題
1、某鎮(zhèn)一企業(yè)10月份被查補(bǔ)的增值稅為45000元、房產(chǎn)稅15000元，被加收滯納金1000元，被處罰款5000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為()。(納稅人所在地區(qū)為縣城、鎮(zhèn)的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率是5%;教育費(fèi)附加的征收比率為3%)
A、45000×(5%+3%)
B、(45000+1000)×(5%+3%)
C、(45000+15000)×(5%+3%)
D、(45000+1000+5000)×(5%+3%)
2、根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，不正確的是()。
A、納稅人因違反增值稅、消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)
B、納稅人在被查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅”和被處以罰款時，應(yīng)同時對其城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款
C、海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅
D、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，也要同時退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅
3、下列各項中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是()。
A、供電部門占用耕地新建變電站
B、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅
C、市政部門占用耕地新建自來水廠
D、國家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓
4、根據(jù)關(guān)稅法律制度規(guī)定，下列不屬于進(jìn)境物品的納稅義務(wù)人的是()。
A、個人郵遞物品的寄件人
B、個人郵遞物品的收件人
C、攜帶物品進(jìn)境的入境人員
D、以其他方式入境個人物品的所有人
5、某外貿(mào)公司進(jìn)口一批貨物，貨價100萬元，貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)和運(yùn)費(fèi)分別為5萬元和7萬元。已知關(guān)稅稅率10%。則該公司應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為()萬元。
A、100×10%=10
B、(100+5)×10%=10.5
C、(100+7)×10%=10.7
D、(100+5+7)×10%=11.2
6、甲乙兩單位互換經(jīng)營性用房，甲換入的房屋價格為490萬元，乙換入的房屋價格為600萬元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，則對契稅的繳納說法正確的是()。
A、甲應(yīng)繳納契稅14.7萬元
B、甲應(yīng)繳納契稅3.3萬元
C、乙應(yīng)繳納契稅18萬元
D、乙應(yīng)繳納契稅3.3萬元
7、甲公司從乙汽車運(yùn)輸公司租入5輛載重汽車，雙方簽訂的合同規(guī)定，5輛載重汽車的總價值為240萬元，租期3個月，租金為12.8萬元。則甲公司應(yīng)繳納印花稅為()元。
A、32
B、128
C、600
D、2400
8、下列關(guān)于煙葉稅的說法，錯誤的是()。
A、在中國境內(nèi)收購的煙葉的單位需要代扣代繳煙葉稅
B、煙葉稅的稅率為20%
C、煙葉的應(yīng)納稅額等于煙葉收購金額乘以稅率
D、煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天
9、下列關(guān)于土地增值稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是()。
A、自2008年11月1日起，對居民個人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅
B、企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源的，免征土地增值稅
C、因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅
D、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免稅;超過20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅
10、2012年5月，某國有企業(yè)轉(zhuǎn)讓2009年5月在市區(qū)購置的一棟辦公樓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，相關(guān)稅費(fèi)115萬元，2009年購買時支付價款8000萬元，辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價為12000萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為()。
A、400萬元
B、1485萬元
C、1490萬元
D、200萬元
11、某企業(yè)2013年初實(shí)際占地面積為2000平方米，2013年4月底該企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，新征用非耕地3000平方米。該企業(yè)所處地段適用年稅額5元/平方米。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()萬元。
A、1
B、3
C、2
D、5
12、根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度的規(guī)定，下列表述不正確的是()。
A、城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間基本上與增值稅、消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間一致
B、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅期限應(yīng)比照增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)應(yīng)納稅額大小分別核定
C、代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人，以經(jīng)營地為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)
D、城市維護(hù)建設(shè)稅不能按照固定期限繳納的，可以按次納稅
13、根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)征收契稅的是()。
A、法定繼承人承受房屋權(quán)屬
B、企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)
C、承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)
D、運(yùn)動員因成績突出獲得國家獎勵的住房
二、多項選擇題
1.根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，旅客攜運(yùn)進(jìn)出境的行李物品有()情形之一的，海關(guān)暫不予放行。
A.旅客不能當(dāng)場繳納進(jìn)境物品稅款的
B.進(jìn)出境的物品屬于許可證件管理的范圍，但旅客不能當(dāng)場提交的
C.進(jìn)出境的物品超出自用合理數(shù)量，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理貨物報關(guān)手續(xù)或其他海關(guān)手續(xù)，其尚未辦理的
D.對進(jìn)出境物品的屬性、內(nèi)容存疑，需要由有關(guān)主管部門進(jìn)行認(rèn)定、鑒定、驗(yàn)核的
2.根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入出口關(guān)稅完稅價格的有()。
A.出口關(guān)稅
B.出口貨物裝船以后發(fā)生的費(fèi)用
C.出口貨物在成交價格中未單獨(dú)列明的支付給國外的傭金
D.出口貨物在成交價格以外買方另行支付的貨物包裝費(fèi)
3.2016年10月，甲企業(yè)進(jìn)口一輛小汽車自用，支付買價17萬元，賣方傭金3萬元，貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)共計3萬元，貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)共計2萬元，另支付買方傭金1萬元。已知關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為25%，城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。假設(shè)無其他納稅事項，則下列關(guān)于甲企業(yè)相關(guān)稅金的計算，正確的有()。
A.應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=(17+3+3+2+1)×20%
B.應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=(17+3+3)×(1+20%)÷(1-25%)×25%
C.應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(17+3+3)×(1+20%)÷(1-25%)×17%
D.應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加1.34萬元
4.根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)作為進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的組成部分的有()。
A.貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)
B.賣方付給進(jìn)口人的正?；乜?BR> C.賣方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款
D.向境外采購代理人支付的買方傭金
5.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有()。
A.產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人
B.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人
C.產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人
D.房產(chǎn)出租的，承租人為納稅人
6.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有()。
A.納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值
B.以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，在會計上單獨(dú)記賬與核算的，可不計入房產(chǎn)原值
C.對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值
D.對更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，不得扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值
7.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的有()。
A.公園內(nèi)開設(shè)的照相館免征房產(chǎn)稅
B.毀損不堪居住的房屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅
C.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅
D.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚，在施工期間一律免征房產(chǎn)稅
8.2016年12月，張某以100萬元的價格購置了一套兩室一廳住房，同時將其原有的一套一室一廳住房出售給李某，成交價格為70萬元，已知當(dāng)?shù)仄醵惖亩惵蕿?%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列說法中，正確的有()。(上述金額均不含增值稅)
A.李某不需要繳納契稅
B.李某應(yīng)繳納契稅2.1萬元
C.張某應(yīng)繳納契稅3萬元
D.張某應(yīng)繳納契稅5.1萬元
9.2016年10月甲企業(yè)用自產(chǎn)的價值80萬元的原材料換取乙企業(yè)的廠房，并因此用現(xiàn)金補(bǔ)給乙企業(yè)40萬元差價;當(dāng)月甲企業(yè)又將一套價值100萬元的廠房與丙企業(yè)的辦公樓交換，并用自產(chǎn)的價值50萬元的商品補(bǔ)給丙企業(yè)差價。已知當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，則關(guān)于甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅的下列計算中，正確的有()。(上述金額均不含增值稅)
A.甲企業(yè)用原材料換取乙企業(yè)廠房應(yīng)納契稅=40×3%=1.2(萬元)
B.甲企業(yè)用原材料換取乙企業(yè)廠房應(yīng)納契稅=(80+40)×3%=3.6(萬元)
C.甲企業(yè)用廠房換取丙企業(yè)辦公樓應(yīng)納契稅=50×3%=1.5(萬元)
D.甲企業(yè)用廠房換取丙企業(yè)辦公樓應(yīng)納契稅=(100+50)×3%=4.5(萬元)
10.根據(jù)契稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有()。
A.國家機(jī)關(guān)購買房產(chǎn)用于辦公的，免征契稅
B.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第購買公有住房的，免征契稅
C.企業(yè)承受荒山土地使用權(quán)，用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅
D.土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅
11.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中的有()。
A.以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)所支付的土地出讓金
B.取得土地使用權(quán)過程中按規(guī)定繳納的有關(guān)登記、過戶手續(xù)費(fèi)
C.取得土地使用權(quán)所繳納的契稅
D.對土地進(jìn)行“三通一平”的費(fèi)用
12.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的有()。
A.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)
B.前期工程費(fèi)
C.建筑安裝工程費(fèi)
D.公共配套設(shè)施費(fèi)
13.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于土地增值稅納稅地點(diǎn)的說法中，正確的有()。
A.納稅人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致時，在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納土地增值稅
B.納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時，在房產(chǎn)坐落地申報繳納土地增值稅
C.納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時，在居住所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納土地增值稅
D.納稅人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時，應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地申報繳納土地增值稅
14.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有()。
A.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的
B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的
C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
D.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
15.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有()情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅。
A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的
B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
C.符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的
D.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的
三、判斷題
1、噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收，應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人在每次申報納稅時，可以按照《噸稅稅目稅率表》選擇申領(lǐng)一種期限的噸稅執(zhí)照。()
對
錯
2、對個人按市場價格出租的居民住房，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。()
對
錯
3、納稅人隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的，按照房產(chǎn)的購置原價計算征收土地增值稅。()
對
錯
4、土地增值稅的納稅人為自然人時，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。()
對
錯
5、煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉和煙絲。()
對
錯
6、根據(jù)《印花稅暫行條例》及其施行細(xì)則的規(guī)定，財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校及其他事業(yè)單位所立的書據(jù)免納印花稅。()
對
錯
7、對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的，也不征收土地增值稅。()
對
錯
8、外商投資企業(yè)不屬于土地增值稅的納稅人。()
對
錯
9、境內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個人為契稅的納稅人，但不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。()
對
錯
10、印花稅同一應(yīng)稅憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟(jì)事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納印花稅額，按相加后的合計稅額貼花;如未分別記載金額，按稅率高的計稅貼花。()
對
錯
四、不定項選擇題
【資料1】位于市區(qū)的甲企業(yè)2016年12月業(yè)務(wù)如下：
(1)進(jìn)口一批原材料，境外成交價格為100萬元，到達(dá)我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)保險費(fèi)合計20萬元，支付給境外自己采購代理人的傭金10萬元，支付給其他中介機(jī)構(gòu)的傭金10萬元，繳納了相關(guān)稅費(fèi)后，海關(guān)放行，并取得了海關(guān)增值稅專用繳款書，運(yùn)抵我國境內(nèi)之后，運(yùn)輸?shù)郊灼髽I(yè)的不含增值稅運(yùn)費(fèi)為5萬元，取得了增值稅專用發(fā)票。
(2)甲企業(yè)與乙企業(yè)由于業(yè)務(wù)需要，相互交換了在市區(qū)內(nèi)的雙方各自的寫字樓，甲企業(yè)寫字樓價值為80萬元，乙企業(yè)寫字樓價值為100萬元，甲企業(yè)支付了不含增值稅差價20萬元。(上述金額均不含增值稅)
(3)向農(nóng)民收購煙葉一批，收購價款為200萬元，按照10%支付了補(bǔ)貼款，該批煙葉甲企業(yè)加工成煙絲，以不含稅價格400萬元全部銷售給丙煙草公司。
已知：關(guān)稅稅率為20%，契稅稅率為3%，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)甲企業(yè)進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅為()萬元。
A.29
B.26
C.28
D.24
(2)根據(jù)業(yè)務(wù)(2)下列說法正確的是()。
A.由甲企業(yè)繳納契稅，應(yīng)納契稅為3萬元
B.由甲企業(yè)繳納契稅，應(yīng)納契稅為0.6萬元
C.由乙企業(yè)繳納契稅，應(yīng)納契稅為3萬元
D.由乙企業(yè)繳納契稅，應(yīng)納契稅為0.6萬元
(3)根據(jù)業(yè)務(wù)(3)下列說法正確的是()。
A.甲企業(yè)為煙葉稅的納稅人
B.農(nóng)民為煙葉稅的納稅人
C.該業(yè)務(wù)應(yīng)納的煙葉稅為44萬元
D.該業(yè)務(wù)應(yīng)納的煙葉稅為40萬元
(4)如果不考慮業(yè)務(wù)(2)，甲企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加為()萬元。
A.9
B.11.3
C.12.66
D.15
【資料2】位于縣城的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)在當(dāng)?shù)亻_發(fā)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，2016年6月取得土地使用權(quán)支付金額1000萬元、相關(guān)稅費(fèi)40萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本1100萬元，另發(fā)生利息支出80萬元(含加罰利息10萬元)，該利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⒛芴峁┿y行貸款利息證明。2016年12月將開發(fā)的房地產(chǎn)全部銷售，取得不含增值稅銷售收入3000萬元并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。
已知：其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為4%，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為11%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的“房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用”為()萬元。
A.165.6
B.155.6
C.164
D.154
(2)關(guān)于該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，下列說法正確的是()。
A.應(yīng)納增值稅=3000×11%=330(萬元)
B.應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=3000×11%×(7%+3%)=33(萬元)
C.應(yīng)納印花稅=3000×0.5‰=1.5(萬元)
D.增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅均可以在“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中扣除
(3)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時扣除項目金額合計為()萬元。
A.2322
B.2332
C.2707
D.2750
(4)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬元。
A.0
B.198.4
C.200.4
D.203.4
參考答案及解析
一、單項選擇題
1、
【正確答案】A
【答案解析】城建稅和教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)，是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額(包括被查補(bǔ)的稅額)。納稅人因違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅和教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)。則應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅=45000×5%;應(yīng)補(bǔ)繳的教育費(fèi)附加=45000×3%。
【該題針對“城建稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】D
【答案解析】對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。
【該題針對“城建稅的稅收優(yōu)惠”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】B
【答案解析】稅法規(guī)定，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
【該題針對“耕地占用稅稅收優(yōu)惠”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】A
【答案解析】個人郵遞物品的收件人為關(guān)稅的納稅義務(wù)人，而非寄件人，所以選項A錯誤。
【該題針對“關(guān)稅的納稅人、課稅對象和稅目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】D
【答案解析】關(guān)稅完稅價格=100+5+7=112(萬元);關(guān)稅=112×10%=11.2(萬元)。
【該題針對“關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】D
【答案解析】房屋不等價交換，由多交付資產(chǎn)一方按價差繳納契稅，則乙應(yīng)納契稅=(600-490)×3%=3.3(萬元)。
【該題針對“契稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】B
【答案解析】財產(chǎn)租賃合同以租賃金額為計稅依據(jù)，按1‰貼花。應(yīng)納印花稅=12.8萬元×1‰=128(元)。
【該題針對“印花稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】A
【答案解析】煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，所以其本身就是納稅人而不是代扣代繳義務(wù)人。
【該題針對“煙葉稅的征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】B
【答案解析】企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
【該題針對“土地增值稅征免稅規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】B
【答案解析】評估價格=12000×70%=8400(萬元);增值額=10000-8400-115=1485(萬元)。
【該題針對“土地增值稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】C
【答案解析】應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×5+3000×5×8÷12=20000(元)。此外，根據(jù)規(guī)定，新征用非耕地的，應(yīng)該是在新征用的次月開始納稅的，即從5月開始納稅，故2013年4月新征用的非耕地需要繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅的時間是8個月。
【該題針對“城鎮(zhèn)土地使用稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】C
【答案解析】根據(jù)規(guī)定，代扣代繳、代收代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人，同時也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其納稅地點(diǎn)為代扣代收地。
【該題針對“城建稅的征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】D
【答案解析】法定繼承人承受房屋權(quán)屬不征契稅;以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅;契稅的納稅人為承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人，獲得的土地承包經(jīng)營權(quán)不是契稅的征收范圍。
【該題針對“契稅征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項選擇題
1.
【答案】ABCD
2.
【答案】CD
【解析】選項A：出口貨物應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的貨物售予境外的離岸價格，扣除出口關(guān)稅后作為關(guān)稅完稅價格;選項B：離岸價格不包括裝船以后發(fā)生的費(fèi)用;選項C：出口貨物在成交價格以外支付給國外的傭金應(yīng)予扣除，未單獨(dú)列明的則不予扣除;選項D：出口貨物在成交價格以外買方還另行支付的貨物包裝費(fèi)，應(yīng)計入成交價格。
3.
【答案】BC
【解析】貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸“后”的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)不計入關(guān)稅完稅價格;向境外采購代理人支付的買方傭金不計入關(guān)稅完稅價格。在本題中：選項A：甲企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(17+3+3)×20%;選項D：城建稅和教育費(fèi)附加“進(jìn)口不征、出口不退”。
4.
【答案】AC
【解析】選項B：賣方付給進(jìn)口人的正?；乜?，應(yīng)從成交價格中扣除;選項C：賣方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款，賣方在貨價中沖減時，罰款不能從成交價格中扣除;選項D：在貨物成交過程中，進(jìn)口人在成交價格外另支付給賣方的傭金，應(yīng)計入成交價格，而向境外采購代理人支付的買方傭金則不能列入，如已包括在成交價格中應(yīng)予以扣除。
5.
【答案】ABC
【解析】房產(chǎn)出租的，出租人為納稅人。
6.
【答案】AC
【解析】選項B：凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅;選項D：對更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值。
7.
【答案】BCD
【解析】公園內(nèi)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，自用房產(chǎn)指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。
8.
【答案】BC
【解析】契稅由房屋權(quán)屬的承受人繳納，張某購置新住房應(yīng)繳納契稅=100×3%=3(萬元);李某購置張某原有住房應(yīng)繳納契稅=70×3%=2.1(萬元)。
9.
【答案】BC
【解析】選項AB：房屋買賣，以成交價格作為計稅依據(jù)，成交價格包括承受者應(yīng)交付的貨幣(40萬元)、實(shí)物(80萬元)、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益;所以甲企業(yè)用原材料換取乙企業(yè)廠房應(yīng)納契稅=(80+40)×3%=3.6(萬元)。選項CD：房屋交換，以交換房屋的價格差額為計稅依據(jù)，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物(商品)、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅;所以甲企業(yè)用廠房換取丙企業(yè)辦公樓應(yīng)納契稅=50×3%=1.5(萬元)。
10.
【答案】ABC
【解析】選項D：土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
11.
【答案】ABC
【解析】選項D：應(yīng)計入在“房地產(chǎn)開發(fā)成本”中。
12.
【答案】ABCD
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)間接費(fèi)用等。
13.
【答案】AC
【解析】選項B：納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納土地增值稅;選項D：納稅人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時，應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納土地增值稅。
14.
【答案】ABC
【解析】選項D：屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)“可要求”納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。
15.
【答案】ABD
【解析】選項C：符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收土地增值稅。
三、判斷題
1、
【正確答案】對
【該題針對“船舶噸稅的計稅依據(jù)及應(yīng)納稅額計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】對
【該題針對“房產(chǎn)稅的稅率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】錯
【答案解析】根據(jù)規(guī)定，隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的，土地增值稅按照房地產(chǎn)評估價格計算征收。
【該題針對“土地增值稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】對
【該題針對“土地增值稅征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】錯
【答案解析】煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉，不包括煙絲。
【該題針對“煙葉稅納稅人和征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】錯
【答案解析】可以免征印花稅的慈善性捐贈財產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)僅限于捐贈給政府、社會福利單位和學(xué)校三種情況。
【該題針對“印花稅稅收優(yōu)惠”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】錯
【答案解析】對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。
【該題針對“土地增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】錯
【答案解析】土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。這里所稱單位包括各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)和社會團(tuán)體及其他組織。這里所稱個人包括個體經(jīng)營者。同時也包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外國駐華機(jī)構(gòu)及海外華僑、港澳臺同胞和外國公民。
【該題針對“土地增值稅納稅人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】錯
【答案解析】契稅納稅人包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍人員。
【該題針對“契稅納稅人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】對
【該題針對“印花稅計稅依據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
四、不定項選擇題
【資料1】
1.
【答案】B
【解析】關(guān)稅完稅價格為境外成交價格，加上到達(dá)我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)，支付給境內(nèi)采購代理人的傭金不得計入關(guān)稅完稅價格，但除支付給采購代理人之外的其他傭金可以計入關(guān)稅完稅價格，支付我國境內(nèi)的運(yùn)輸費(fèi)用不得計入關(guān)稅完稅價格，所以本題關(guān)稅完稅價格=100+20+10=130(萬元)，關(guān)稅=130×20%=26(萬元)。
2.
【答案】B
【解析】房產(chǎn)交換的，由多支付貨物、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅，所以由甲企業(yè)繳納契稅;房產(chǎn)交換，契稅的計稅依據(jù)為支付的差額，應(yīng)納契稅=20×3%=0.6
(萬元)。
3.
【答案】AC
【解析】在境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，所以A選項正確;該業(yè)務(wù)應(yīng)納的煙葉稅=200×(1+10%)×20%=44(萬元)。
4.
【答案】C
【解析】應(yīng)納增值稅=400×17%-(130+26)×17%-5×11%-200×(1+10%)×(1+20%)×13%=6.61(萬元)。應(yīng)納消費(fèi)稅=400×30%=120(萬元)，應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=(6.61+120)×(7%+3%)=12.66(萬元)。
【資料2】
1.
【答案】B
【解析】財務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額;對于加罰的利息不允許扣除;其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%以內(nèi)計算扣除。計算公式為：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=實(shí)際發(fā)生的利息支出+(取得土地使用權(quán)支付金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)。所以準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=80-10+(1000+40+1100)×4%=155.6(萬元)。
2.
【答案】AC
【解析】選項B：納稅人所在地區(qū)為縣城的，城建稅稅率為5%，所以應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=3000×11%×(5%+3%)=26.4(萬元);選項D：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅，但是因?yàn)榉康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)已經(jīng)將繳納的印花稅列入管理費(fèi)用中了，故不允許單獨(dú)再扣除，另外，增值稅屬于價外費(fèi)用，不能計入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中扣除。
3.
【答案】D
【解析】該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時扣除項目金額合計=1000+40+1100+155.6(房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用)+3000×11%×(5%+3%)(城建稅、教育費(fèi)附加)+(1000+40+1100)×20%(加計扣除項目)=2750(萬元)。
4.
【答案】A
【解析】土地增值額=3000-2750=250(萬元)，增值率=250÷2750×100%=9.09%<20%，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅;所以該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)納土地增值稅為0。
一、單項選擇題
1、某鎮(zhèn)一企業(yè)10月份被查補(bǔ)的增值稅為45000元、房產(chǎn)稅15000元，被加收滯納金1000元，被處罰款5000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為()。(納稅人所在地區(qū)為縣城、鎮(zhèn)的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率是5%;教育費(fèi)附加的征收比率為3%)
A、45000×(5%+3%)
B、(45000+1000)×(5%+3%)
C、(45000+15000)×(5%+3%)
D、(45000+1000+5000)×(5%+3%)
2、根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，不正確的是()。
A、納稅人因違反增值稅、消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)
B、納稅人在被查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅”和被處以罰款時，應(yīng)同時對其城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款
C、海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅
D、對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，也要同時退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅
3、下列各項中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是()。
A、供電部門占用耕地新建變電站
B、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅
C、市政部門占用耕地新建自來水廠
D、國家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓
4、根據(jù)關(guān)稅法律制度規(guī)定，下列不屬于進(jìn)境物品的納稅義務(wù)人的是()。
A、個人郵遞物品的寄件人
B、個人郵遞物品的收件人
C、攜帶物品進(jìn)境的入境人員
D、以其他方式入境個人物品的所有人
5、某外貿(mào)公司進(jìn)口一批貨物，貨價100萬元，貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)和運(yùn)費(fèi)分別為5萬元和7萬元。已知關(guān)稅稅率10%。則該公司應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為()萬元。
A、100×10%=10
B、(100+5)×10%=10.5
C、(100+7)×10%=10.7
D、(100+5+7)×10%=11.2
6、甲乙兩單位互換經(jīng)營性用房，甲換入的房屋價格為490萬元，乙換入的房屋價格為600萬元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，則對契稅的繳納說法正確的是()。
A、甲應(yīng)繳納契稅14.7萬元
B、甲應(yīng)繳納契稅3.3萬元
C、乙應(yīng)繳納契稅18萬元
D、乙應(yīng)繳納契稅3.3萬元
7、甲公司從乙汽車運(yùn)輸公司租入5輛載重汽車，雙方簽訂的合同規(guī)定，5輛載重汽車的總價值為240萬元，租期3個月，租金為12.8萬元。則甲公司應(yīng)繳納印花稅為()元。
A、32
B、128
C、600
D、2400
8、下列關(guān)于煙葉稅的說法，錯誤的是()。
A、在中國境內(nèi)收購的煙葉的單位需要代扣代繳煙葉稅
B、煙葉稅的稅率為20%
C、煙葉的應(yīng)納稅額等于煙葉收購金額乘以稅率
D、煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收購煙葉的當(dāng)天
9、下列關(guān)于土地增值稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是()。
A、自2008年11月1日起，對居民個人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅
B、企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源的，免征土地增值稅
C、因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅
D、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免稅;超過20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅
10、2012年5月，某國有企業(yè)轉(zhuǎn)讓2009年5月在市區(qū)購置的一棟辦公樓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，相關(guān)稅費(fèi)115萬元，2009年購買時支付價款8000萬元，辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價為12000萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為()。
A、400萬元
B、1485萬元
C、1490萬元
D、200萬元
11、某企業(yè)2013年初實(shí)際占地面積為2000平方米，2013年4月底該企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)部門的批準(zhǔn)，新征用非耕地3000平方米。該企業(yè)所處地段適用年稅額5元/平方米。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()萬元。
A、1
B、3
C、2
D、5
12、根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度的規(guī)定，下列表述不正確的是()。
A、城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間基本上與增值稅、消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間一致
B、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅期限應(yīng)比照增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)應(yīng)納稅額大小分別核定
C、代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人，以經(jīng)營地為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)
D、城市維護(hù)建設(shè)稅不能按照固定期限繳納的，可以按次納稅
13、根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)征收契稅的是()。
A、法定繼承人承受房屋權(quán)屬
B、企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)
C、承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)
D、運(yùn)動員因成績突出獲得國家獎勵的住房
二、多項選擇題
1.根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，旅客攜運(yùn)進(jìn)出境的行李物品有()情形之一的，海關(guān)暫不予放行。
A.旅客不能當(dāng)場繳納進(jìn)境物品稅款的
B.進(jìn)出境的物品屬于許可證件管理的范圍，但旅客不能當(dāng)場提交的
C.進(jìn)出境的物品超出自用合理數(shù)量，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理貨物報關(guān)手續(xù)或其他海關(guān)手續(xù)，其尚未辦理的
D.對進(jìn)出境物品的屬性、內(nèi)容存疑，需要由有關(guān)主管部門進(jìn)行認(rèn)定、鑒定、驗(yàn)核的
2.根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入出口關(guān)稅完稅價格的有()。
A.出口關(guān)稅
B.出口貨物裝船以后發(fā)生的費(fèi)用
C.出口貨物在成交價格中未單獨(dú)列明的支付給國外的傭金
D.出口貨物在成交價格以外買方另行支付的貨物包裝費(fèi)
3.2016年10月，甲企業(yè)進(jìn)口一輛小汽車自用，支付買價17萬元，賣方傭金3萬元，貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)共計3萬元，貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)共計2萬元，另支付買方傭金1萬元。已知關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為25%，城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。假設(shè)無其他納稅事項，則下列關(guān)于甲企業(yè)相關(guān)稅金的計算，正確的有()。
A.應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=(17+3+3+2+1)×20%
B.應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=(17+3+3)×(1+20%)÷(1-25%)×25%
C.應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(17+3+3)×(1+20%)÷(1-25%)×17%
D.應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加1.34萬元
4.根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)作為進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格的組成部分的有()。
A.貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)
B.賣方付給進(jìn)口人的正?；乜?BR> C.賣方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款
D.向境外采購代理人支付的買方傭金
5.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有()。
A.產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人
B.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人
C.產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人
D.房產(chǎn)出租的，承租人為納稅人
6.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有()。
A.納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值
B.以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，在會計上單獨(dú)記賬與核算的，可不計入房產(chǎn)原值
C.對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值
D.對更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，不得扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值
7.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的有()。
A.公園內(nèi)開設(shè)的照相館免征房產(chǎn)稅
B.毀損不堪居住的房屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅
C.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅
D.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚，在施工期間一律免征房產(chǎn)稅
8.2016年12月，張某以100萬元的價格購置了一套兩室一廳住房，同時將其原有的一套一室一廳住房出售給李某，成交價格為70萬元，已知當(dāng)?shù)仄醵惖亩惵蕿?%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列說法中，正確的有()。(上述金額均不含增值稅)
A.李某不需要繳納契稅
B.李某應(yīng)繳納契稅2.1萬元
C.張某應(yīng)繳納契稅3萬元
D.張某應(yīng)繳納契稅5.1萬元
9.2016年10月甲企業(yè)用自產(chǎn)的價值80萬元的原材料換取乙企業(yè)的廠房，并因此用現(xiàn)金補(bǔ)給乙企業(yè)40萬元差價;當(dāng)月甲企業(yè)又將一套價值100萬元的廠房與丙企業(yè)的辦公樓交換，并用自產(chǎn)的價值50萬元的商品補(bǔ)給丙企業(yè)差價。已知當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，則關(guān)于甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅的下列計算中，正確的有()。(上述金額均不含增值稅)
A.甲企業(yè)用原材料換取乙企業(yè)廠房應(yīng)納契稅=40×3%=1.2(萬元)
B.甲企業(yè)用原材料換取乙企業(yè)廠房應(yīng)納契稅=(80+40)×3%=3.6(萬元)
C.甲企業(yè)用廠房換取丙企業(yè)辦公樓應(yīng)納契稅=50×3%=1.5(萬元)
D.甲企業(yè)用廠房換取丙企業(yè)辦公樓應(yīng)納契稅=(100+50)×3%=4.5(萬元)
10.根據(jù)契稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有()。
A.國家機(jī)關(guān)購買房產(chǎn)用于辦公的，免征契稅
B.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第購買公有住房的，免征契稅
C.企業(yè)承受荒山土地使用權(quán)，用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅
D.土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅
11.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中的有()。
A.以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)所支付的土地出讓金
B.取得土地使用權(quán)過程中按規(guī)定繳納的有關(guān)登記、過戶手續(xù)費(fèi)
C.取得土地使用權(quán)所繳納的契稅
D.對土地進(jìn)行“三通一平”的費(fèi)用
12.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的有()。
A.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)
B.前期工程費(fèi)
C.建筑安裝工程費(fèi)
D.公共配套設(shè)施費(fèi)
13.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于土地增值稅納稅地點(diǎn)的說法中，正確的有()。
A.納稅人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地一致時，在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納土地增值稅
B.納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時，在房產(chǎn)坐落地申報繳納土地增值稅
C.納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時，在居住所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納土地增值稅
D.納稅人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時，應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地申報繳納土地增值稅
14.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有()。
A.房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的
B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的
C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
D.納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
15.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有()情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅。
A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的
B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
C.符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的
D.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的
三、判斷題
1、噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收，應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人在每次申報納稅時，可以按照《噸稅稅目稅率表》選擇申領(lǐng)一種期限的噸稅執(zhí)照。()
對
錯
2、對個人按市場價格出租的居民住房，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。()
對
錯
3、納稅人隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的，按照房產(chǎn)的購置原價計算征收土地增值稅。()
對
錯
4、土地增值稅的納稅人為自然人時，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。()
對
錯
5、煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉和煙絲。()
對
錯
6、根據(jù)《印花稅暫行條例》及其施行細(xì)則的規(guī)定，財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校及其他事業(yè)單位所立的書據(jù)免納印花稅。()
對
錯
7、對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的，也不征收土地增值稅。()
對
錯
8、外商投資企業(yè)不屬于土地增值稅的納稅人。()
對
錯
9、境內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個人為契稅的納稅人，但不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。()
對
錯
10、印花稅同一應(yīng)稅憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟(jì)事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納印花稅額，按相加后的合計稅額貼花;如未分別記載金額，按稅率高的計稅貼花。()
對
錯
四、不定項選擇題
【資料1】位于市區(qū)的甲企業(yè)2016年12月業(yè)務(wù)如下：
(1)進(jìn)口一批原材料，境外成交價格為100萬元，到達(dá)我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)保險費(fèi)合計20萬元，支付給境外自己采購代理人的傭金10萬元，支付給其他中介機(jī)構(gòu)的傭金10萬元，繳納了相關(guān)稅費(fèi)后，海關(guān)放行，并取得了海關(guān)增值稅專用繳款書，運(yùn)抵我國境內(nèi)之后，運(yùn)輸?shù)郊灼髽I(yè)的不含增值稅運(yùn)費(fèi)為5萬元，取得了增值稅專用發(fā)票。
(2)甲企業(yè)與乙企業(yè)由于業(yè)務(wù)需要，相互交換了在市區(qū)內(nèi)的雙方各自的寫字樓，甲企業(yè)寫字樓價值為80萬元，乙企業(yè)寫字樓價值為100萬元，甲企業(yè)支付了不含增值稅差價20萬元。(上述金額均不含增值稅)
(3)向農(nóng)民收購煙葉一批，收購價款為200萬元，按照10%支付了補(bǔ)貼款，該批煙葉甲企業(yè)加工成煙絲，以不含稅價格400萬元全部銷售給丙煙草公司。
已知：關(guān)稅稅率為20%，契稅稅率為3%，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)甲企業(yè)進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅為()萬元。
A.29
B.26
C.28
D.24
(2)根據(jù)業(yè)務(wù)(2)下列說法正確的是()。
A.由甲企業(yè)繳納契稅，應(yīng)納契稅為3萬元
B.由甲企業(yè)繳納契稅，應(yīng)納契稅為0.6萬元
C.由乙企業(yè)繳納契稅，應(yīng)納契稅為3萬元
D.由乙企業(yè)繳納契稅，應(yīng)納契稅為0.6萬元
(3)根據(jù)業(yè)務(wù)(3)下列說法正確的是()。
A.甲企業(yè)為煙葉稅的納稅人
B.農(nóng)民為煙葉稅的納稅人
C.該業(yè)務(wù)應(yīng)納的煙葉稅為44萬元
D.該業(yè)務(wù)應(yīng)納的煙葉稅為40萬元
(4)如果不考慮業(yè)務(wù)(2)，甲企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加為()萬元。
A.9
B.11.3
C.12.66
D.15
【資料2】位于縣城的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)在當(dāng)?shù)亻_發(fā)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，2016年6月取得土地使用權(quán)支付金額1000萬元、相關(guān)稅費(fèi)40萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本1100萬元，另發(fā)生利息支出80萬元(含加罰利息10萬元)，該利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⒛芴峁┿y行貸款利息證明。2016年12月將開發(fā)的房地產(chǎn)全部銷售，取得不含增值稅銷售收入3000萬元并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。
已知：其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為4%，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為11%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的“房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用”為()萬元。
A.165.6
B.155.6
C.164
D.154
(2)關(guān)于該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，下列說法正確的是()。
A.應(yīng)納增值稅=3000×11%=330(萬元)
B.應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=3000×11%×(7%+3%)=33(萬元)
C.應(yīng)納印花稅=3000×0.5‰=1.5(萬元)
D.增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅均可以在“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中扣除
(3)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時扣除項目金額合計為()萬元。
A.2322
B.2332
C.2707
D.2750
(4)該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬元。
A.0
B.198.4
C.200.4
D.203.4
參考答案及解析
一、單項選擇題
1、
【正確答案】A
【答案解析】城建稅和教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)，是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額(包括被查補(bǔ)的稅額)。納稅人因違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅和教育費(fèi)附加的計稅依據(jù)。則應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅=45000×5%;應(yīng)補(bǔ)繳的教育費(fèi)附加=45000×3%。
【該題針對“城建稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】D
【答案解析】對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。
【該題針對“城建稅的稅收優(yōu)惠”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】B
【答案解析】稅法規(guī)定，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
【該題針對“耕地占用稅稅收優(yōu)惠”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】A
【答案解析】個人郵遞物品的收件人為關(guān)稅的納稅義務(wù)人，而非寄件人，所以選項A錯誤。
【該題針對“關(guān)稅的納稅人、課稅對象和稅目”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】D
【答案解析】關(guān)稅完稅價格=100+5+7=112(萬元);關(guān)稅=112×10%=11.2(萬元)。
【該題針對“關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】D
【答案解析】房屋不等價交換，由多交付資產(chǎn)一方按價差繳納契稅，則乙應(yīng)納契稅=(600-490)×3%=3.3(萬元)。
【該題針對“契稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】B
【答案解析】財產(chǎn)租賃合同以租賃金額為計稅依據(jù)，按1‰貼花。應(yīng)納印花稅=12.8萬元×1‰=128(元)。
【該題針對“印花稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】A
【答案解析】煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，所以其本身就是納稅人而不是代扣代繳義務(wù)人。
【該題針對“煙葉稅的征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】B
【答案解析】企事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
【該題針對“土地增值稅征免稅規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】B
【答案解析】評估價格=12000×70%=8400(萬元);增值額=10000-8400-115=1485(萬元)。
【該題針對“土地增值稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】C
【答案解析】應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×5+3000×5×8÷12=20000(元)。此外，根據(jù)規(guī)定，新征用非耕地的，應(yīng)該是在新征用的次月開始納稅的，即從5月開始納稅，故2013年4月新征用的非耕地需要繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅的時間是8個月。
【該題針對“城鎮(zhèn)土地使用稅的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】C
【答案解析】根據(jù)規(guī)定，代扣代繳、代收代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人，同時也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其納稅地點(diǎn)為代扣代收地。
【該題針對“城建稅的征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】D
【答案解析】法定繼承人承受房屋權(quán)屬不征契稅;以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅;契稅的納稅人為承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人，獲得的土地承包經(jīng)營權(quán)不是契稅的征收范圍。
【該題針對“契稅征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項選擇題
1.
【答案】ABCD
2.
【答案】CD
【解析】選項A：出口貨物應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的貨物售予境外的離岸價格，扣除出口關(guān)稅后作為關(guān)稅完稅價格;選項B：離岸價格不包括裝船以后發(fā)生的費(fèi)用;選項C：出口貨物在成交價格以外支付給國外的傭金應(yīng)予扣除，未單獨(dú)列明的則不予扣除;選項D：出口貨物在成交價格以外買方還另行支付的貨物包裝費(fèi)，應(yīng)計入成交價格。
3.
【答案】BC
【解析】貨物運(yùn)抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸“后”的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)不計入關(guān)稅完稅價格;向境外采購代理人支付的買方傭金不計入關(guān)稅完稅價格。在本題中：選項A：甲企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(17+3+3)×20%;選項D：城建稅和教育費(fèi)附加“進(jìn)口不征、出口不退”。
4.
【答案】AC
【解析】選項B：賣方付給進(jìn)口人的正?；乜?，應(yīng)從成交價格中扣除;選項C：賣方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款，賣方在貨價中沖減時，罰款不能從成交價格中扣除;選項D：在貨物成交過程中，進(jìn)口人在成交價格外另支付給賣方的傭金，應(yīng)計入成交價格，而向境外采購代理人支付的買方傭金則不能列入，如已包括在成交價格中應(yīng)予以扣除。
5.
【答案】ABC
【解析】房產(chǎn)出租的，出租人為納稅人。
6.
【答案】AC
【解析】選項B：凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅;選項D：對更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值。
7.
【答案】BCD
【解析】公園內(nèi)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，自用房產(chǎn)指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。
8.
【答案】BC
【解析】契稅由房屋權(quán)屬的承受人繳納，張某購置新住房應(yīng)繳納契稅=100×3%=3(萬元);李某購置張某原有住房應(yīng)繳納契稅=70×3%=2.1(萬元)。
9.
【答案】BC
【解析】選項AB：房屋買賣，以成交價格作為計稅依據(jù)，成交價格包括承受者應(yīng)交付的貨幣(40萬元)、實(shí)物(80萬元)、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益;所以甲企業(yè)用原材料換取乙企業(yè)廠房應(yīng)納契稅=(80+40)×3%=3.6(萬元)。選項CD：房屋交換，以交換房屋的價格差額為計稅依據(jù)，交換價格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物(商品)、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅;所以甲企業(yè)用廠房換取丙企業(yè)辦公樓應(yīng)納契稅=50×3%=1.5(萬元)。
10.
【答案】ABC
【解析】選項D：土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
11.
【答案】ABC
【解析】選項D：應(yīng)計入在“房地產(chǎn)開發(fā)成本”中。
12.
【答案】ABCD
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開發(fā)間接費(fèi)用等。
13.
【答案】AC
【解析】選項B：納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納土地增值稅;選項D：納稅人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營所在地不一致時，應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納土地增值稅。
14.
【答案】ABC
【解析】選項D：屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)“可要求”納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。
15.
【答案】ABD
【解析】選項C：符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收土地增值稅。
三、判斷題
1、
【正確答案】對
【該題針對“船舶噸稅的計稅依據(jù)及應(yīng)納稅額計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】對
【該題針對“房產(chǎn)稅的稅率”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】錯
【答案解析】根據(jù)規(guī)定，隱瞞、虛報房地產(chǎn)成交價格的，土地增值稅按照房地產(chǎn)評估價格計算征收。
【該題針對“土地增值稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】對
【該題針對“土地增值稅征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】錯
【答案解析】煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉，不包括煙絲。
【該題針對“煙葉稅納稅人和征稅范圍”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】錯
【答案解析】可以免征印花稅的慈善性捐贈財產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)僅限于捐贈給政府、社會福利單位和學(xué)校三種情況。
【該題針對“印花稅稅收優(yōu)惠”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】錯
【答案解析】對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。
【該題針對“土地增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】錯
【答案解析】土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。這里所稱單位包括各類企業(yè)單位、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)和社會團(tuán)體及其他組織。這里所稱個人包括個體經(jīng)營者。同時也包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外國駐華機(jī)構(gòu)及海外華僑、港澳臺同胞和外國公民。
【該題針對“土地增值稅納稅人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】錯
【答案解析】契稅納稅人包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍人員。
【該題針對“契稅納稅人”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】對
【該題針對“印花稅計稅依據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】
四、不定項選擇題
【資料1】
1.
【答案】B
【解析】關(guān)稅完稅價格為境外成交價格，加上到達(dá)我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)，支付給境內(nèi)采購代理人的傭金不得計入關(guān)稅完稅價格，但除支付給采購代理人之外的其他傭金可以計入關(guān)稅完稅價格，支付我國境內(nèi)的運(yùn)輸費(fèi)用不得計入關(guān)稅完稅價格，所以本題關(guān)稅完稅價格=100+20+10=130(萬元)，關(guān)稅=130×20%=26(萬元)。
2.
【答案】B
【解析】房產(chǎn)交換的，由多支付貨物、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅，所以由甲企業(yè)繳納契稅;房產(chǎn)交換，契稅的計稅依據(jù)為支付的差額，應(yīng)納契稅=20×3%=0.6
(萬元)。
3.
【答案】AC
【解析】在境內(nèi)收購煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，所以A選項正確;該業(yè)務(wù)應(yīng)納的煙葉稅=200×(1+10%)×20%=44(萬元)。
4.
【答案】C
【解析】應(yīng)納增值稅=400×17%-(130+26)×17%-5×11%-200×(1+10%)×(1+20%)×13%=6.61(萬元)。應(yīng)納消費(fèi)稅=400×30%=120(萬元)，應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=(6.61+120)×(7%+3%)=12.66(萬元)。
【資料2】
1.
【答案】B
【解析】財務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額;對于加罰的利息不允許扣除;其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%以內(nèi)計算扣除。計算公式為：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=實(shí)際發(fā)生的利息支出+(取得土地使用權(quán)支付金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)。所以準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=80-10+(1000+40+1100)×4%=155.6(萬元)。
2.
【答案】AC
【解析】選項B：納稅人所在地區(qū)為縣城的，城建稅稅率為5%，所以應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=3000×11%×(5%+3%)=26.4(萬元);選項D：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅，但是因?yàn)榉康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)已經(jīng)將繳納的印花稅列入管理費(fèi)用中了，故不允許單獨(dú)再扣除，另外，增值稅屬于價外費(fèi)用，不能計入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中扣除。
3.
【答案】D
【解析】該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時扣除項目金額合計=1000+40+1100+155.6(房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用)+3000×11%×(5%+3%)(城建稅、教育費(fèi)附加)+(1000+40+1100)×20%(加計扣除項目)=2750(萬元)。
4.
【答案】A
【解析】土地增值額=3000-2750=250(萬元)，增值率=250÷2750×100%=9.09%<20%，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅;所以該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)納土地增值稅為0。