為大家整理“2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考前基礎(chǔ)練習(xí)題匯總”。更多會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試模擬試題信息，請(qǐng)?jiān)L問(wèn)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試頻道。
一、單項(xiàng)選擇題
1、某鎮(zhèn)一企業(yè)10月份被查補(bǔ)的增值稅為45000元、房產(chǎn)稅15000元，被加收滯納金1000元，被處罰款5000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為()。(納稅人所在地區(qū)為縣城、鎮(zhèn)的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率是5%;教育費(fèi)附加的征收比率為3%)
A、45000×(5%+3%)
B、(45000+1000)×(5%+3%)
C、(45000+15000)×(5%+3%)
D、(45000+1000+5000)×(5%+3%)
2、根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，不正確的是()。
A、納稅人因違反增值稅、消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)
B、納稅人在被查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款
C、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅
D、對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，也要同時(shí)退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅
3、下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是()。
A、供電部門(mén)占用耕地新建變電站
B、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅
C、市政部門(mén)占用耕地新建自來(lái)水廠
D、國(guó)家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓
4、根據(jù)關(guān)稅法律制度規(guī)定，下列不屬于進(jìn)境物品的納稅義務(wù)人的是()。
A、個(gè)人郵遞物品的寄件人
B、個(gè)人郵遞物品的收件人
C、攜帶物品進(jìn)境的入境人員
D、以其他方式入境個(gè)人物品的所有人
5、某外貿(mào)公司進(jìn)口一批貨物，貨價(jià)100萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)和運(yùn)費(fèi)分別為5萬(wàn)元和7萬(wàn)元。已知關(guān)稅稅率10%。則該公司應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為()萬(wàn)元。
A、100×10%=10
B、(100+5)×10%=10.5
C、(100+7)×10%=10.7
D、(100+5+7)×10%=11.2
6、甲乙兩單位互換經(jīng)營(yíng)性用房，甲換入的房屋價(jià)格為490萬(wàn)元，乙換入的房屋價(jià)格為600萬(wàn)元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，則對(duì)契稅的繳納說(shuō)法正確的是()。
A、甲應(yīng)繳納契稅14.7萬(wàn)元
B、甲應(yīng)繳納契稅3.3萬(wàn)元
C、乙應(yīng)繳納契稅18萬(wàn)元
D、乙應(yīng)繳納契稅3.3萬(wàn)元
7、甲公司從乙汽車(chē)運(yùn)輸公司租入5輛載重汽車(chē)，雙方簽訂的合同規(guī)定，5輛載重汽車(chē)的總價(jià)值為240萬(wàn)元，租期3個(gè)月，租金為12.8萬(wàn)元。則甲公司應(yīng)繳納印花稅為()元。
A、32
B、128
C、600
D、2400
8、下列關(guān)于煙葉稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。
A、在中國(guó)境內(nèi)收購(gòu)的煙葉的單位需要代扣代繳煙葉稅
B、煙葉稅的稅率為20%
C、煙葉的應(yīng)納稅額等于煙葉收購(gòu)金額乘以稅率
D、煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天
9、下列關(guān)于土地增值稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是()。
A、自2008年11月1日起，對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅
B、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源的，免征土地增值稅
C、因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅
D、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，予以免稅;超過(guò)20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅
10、2012年5月，某國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)讓2009年5月在市區(qū)購(gòu)置的一棟辦公樓，取得收入10000萬(wàn)元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，相關(guān)稅費(fèi)115萬(wàn)元，2009年購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付價(jià)款8000萬(wàn)元，辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12000萬(wàn)元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為()。
A、400萬(wàn)元
B、1485萬(wàn)元
C、1490萬(wàn)元
D、200萬(wàn)元
11、某企業(yè)2013年初實(shí)際占地面積為2000平方米，2013年4月底該企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)，新征用非耕地3000平方米。該企業(yè)所處地段適用年稅額5元/平方米。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()萬(wàn)元。
A、1
B、3
C、2
D、5
12、根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度的規(guī)定，下列表述不正確的是()。
A、城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間基本上與增值稅、消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致
B、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅期限應(yīng)比照增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)應(yīng)納稅額大小分別核定
C、代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，以經(jīng)營(yíng)地為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)
D、城市維護(hù)建設(shè)稅不能按照固定期限繳納的，可以按次納稅
13、根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收契稅的是()。
A、法定繼承人承受房屋權(quán)屬
B、企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)
C、承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)
D、運(yùn)動(dòng)員因成績(jī)突出獲得國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)的住房
二、多項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，旅客攜運(yùn)進(jìn)出境的行李物品有()情形之一的，海關(guān)暫不予放行。
A.旅客不能當(dāng)場(chǎng)繳納進(jìn)境物品稅款的
B.進(jìn)出境的物品屬于許可證件管理的范圍，但旅客不能當(dāng)場(chǎng)提交的
C.進(jìn)出境的物品超出自用合理數(shù)量，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理貨物報(bào)關(guān)手續(xù)或其他海關(guān)手續(xù)，其尚未辦理的
D.對(duì)進(jìn)出境物品的屬性、內(nèi)容存疑，需要由有關(guān)主管部門(mén)進(jìn)行認(rèn)定、鑒定、驗(yàn)核的
2.根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入出口關(guān)稅完稅價(jià)格的有()。
A.出口關(guān)稅
B.出口貨物裝船以后發(fā)生的費(fèi)用
C.出口貨物在成交價(jià)格中未單獨(dú)列明的支付給國(guó)外的傭金
D.出口貨物在成交價(jià)格以外買(mǎi)方另行支付的貨物包裝費(fèi)
3.2016年10月，甲企業(yè)進(jìn)口一輛小汽車(chē)自用，支付買(mǎi)價(jià)17萬(wàn)元，賣(mài)方傭金3萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)3萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)2萬(wàn)元，另支付買(mǎi)方傭金1萬(wàn)元。已知關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為25%，城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。假設(shè)無(wú)其他納稅事項(xiàng)，則下列關(guān)于甲企業(yè)相關(guān)稅金的計(jì)算，正確的有()。
A.應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=(17+3+3+2+1)×20%
B.應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=(17+3+3)×(1+20%)÷(1-25%)×25%
C.應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(17+3+3)×(1+20%)÷(1-25%)×17%
D.應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加1.34萬(wàn)元
4.根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的組成部分的有()。
A.貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)
B.賣(mài)方付給進(jìn)口人的正?；乜?BR> C.賣(mài)方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款
D.向境外采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金
5.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有()。
A.產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人
B.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人
C.產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人
D.房產(chǎn)出租的，承租人為納稅人
6.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有()。
A.納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值
B.以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，在會(huì)計(jì)上單獨(dú)記賬與核算的，可不計(jì)入房產(chǎn)原值
C.對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值
D.對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，不得扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值
7.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的有()。
A.公園內(nèi)開(kāi)設(shè)的照相館免征房產(chǎn)稅
B.毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅
C.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅
D.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚，在施工期間一律免征房產(chǎn)稅
8.2016年12月，張某以100萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)置了一套兩室一廳住房，同時(shí)將其原有的一套一室一廳住房出售給李某，成交價(jià)格為70萬(wàn)元，已知當(dāng)?shù)仄醵惖亩惵蕿?%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的有()。(上述金額均不含增值稅)
A.李某不需要繳納契稅
B.李某應(yīng)繳納契稅2.1萬(wàn)元
C.張某應(yīng)繳納契稅3萬(wàn)元
D.張某應(yīng)繳納契稅5.1萬(wàn)元
9.2016年10月甲企業(yè)用自產(chǎn)的價(jià)值80萬(wàn)元的原材料換取乙企業(yè)的廠房，并因此用現(xiàn)金補(bǔ)給乙企業(yè)40萬(wàn)元差價(jià);當(dāng)月甲企業(yè)又將一套價(jià)值100萬(wàn)元的廠房與丙企業(yè)的辦公樓交換，并用自產(chǎn)的價(jià)值50萬(wàn)元的商品補(bǔ)給丙企業(yè)差價(jià)。已知當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，則關(guān)于甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅的下列計(jì)算中，正確的有()。(上述金額均不含增值稅)
A.甲企業(yè)用原材料換取乙企業(yè)廠房應(yīng)納契稅=40×3%=1.2(萬(wàn)元)
B.甲企業(yè)用原材料換取乙企業(yè)廠房應(yīng)納契稅=(80+40)×3%=3.6(萬(wàn)元)
C.甲企業(yè)用廠房換取丙企業(yè)辦公樓應(yīng)納契稅=50×3%=1.5(萬(wàn)元)
D.甲企業(yè)用廠房換取丙企業(yè)辦公樓應(yīng)納契稅=(100+50)×3%=4.5(萬(wàn)元)
10.根據(jù)契稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的有()。
A.國(guó)家機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)用于辦公的，免征契稅
B.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第購(gòu)買(mǎi)公有住房的，免征契稅
C.企業(yè)承受荒山土地使用權(quán)，用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅
D.土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅
11.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中的有()。
A.以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)所支付的土地出讓金
B.取得土地使用權(quán)過(guò)程中按規(guī)定繳納的有關(guān)登記、過(guò)戶(hù)手續(xù)費(fèi)
C.取得土地使用權(quán)所繳納的契稅
D.對(duì)土地進(jìn)行“三通一平”的費(fèi)用
12.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的有()。
A.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)
B.前期工程費(fèi)
C.建筑安裝工程費(fèi)
D.公共配套設(shè)施費(fèi)
13.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于土地增值稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的有()。
A.納稅人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致時(shí)，在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅
B.納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí)，在房產(chǎn)坐落地申報(bào)繳納土地增值稅
C.納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時(shí)，在居住所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅
D.納稅人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí)，應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納土地增值稅
14.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有()。
A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的
B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的
C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
D.納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
15.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有()情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開(kāi)發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅。
A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的
B.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
C.符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的
D.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的
三、判斷題
1、噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收，應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人在每次申報(bào)納稅時(shí)，可以按照《噸稅稅目稅率表》選擇申領(lǐng)一種期限的噸稅執(zhí)照。()
對(duì)
錯(cuò)
2、對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。()
對(duì)
錯(cuò)
3、納稅人隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的，按照房產(chǎn)的購(gòu)置原價(jià)計(jì)算征收土地增值稅。()
對(duì)
錯(cuò)
4、土地增值稅的納稅人為自然人時(shí)，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí)，在辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。()
對(duì)
錯(cuò)
5、煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉和煙絲。()
對(duì)
錯(cuò)
6、根據(jù)《印花稅暫行條例》及其施行細(xì)則的規(guī)定，財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校及其他事業(yè)單位所立的書(shū)據(jù)免納印花稅。()
對(duì)
錯(cuò)
7、對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的，也不征收土地增值稅。()
對(duì)
錯(cuò)
8、外商投資企業(yè)不屬于土地增值稅的納稅人。()
對(duì)
錯(cuò)
9、境內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，但不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。()
對(duì)
錯(cuò)
10、印花稅同一應(yīng)稅憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納印花稅額，按相加后的合計(jì)稅額貼花;如未分別記載金額，按稅率高的計(jì)稅貼花。()
對(duì)
錯(cuò)
四、不定項(xiàng)選擇題
【資料1】位于市區(qū)的甲企業(yè)2016年12月業(yè)務(wù)如下：
(1)進(jìn)口一批原材料，境外成交價(jià)格為100萬(wàn)元，到達(dá)我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)20萬(wàn)元，支付給境外自己采購(gòu)代理人的傭金10萬(wàn)元，支付給其他中介機(jī)構(gòu)的傭金10萬(wàn)元，繳納了相關(guān)稅費(fèi)后，海關(guān)放行，并取得了海關(guān)增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)之后，運(yùn)輸?shù)郊灼髽I(yè)的不含增值稅運(yùn)費(fèi)為5萬(wàn)元，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(2)甲企業(yè)與乙企業(yè)由于業(yè)務(wù)需要，相互交換了在市區(qū)內(nèi)的雙方各自的寫(xiě)字樓，甲企業(yè)寫(xiě)字樓價(jià)值為80萬(wàn)元，乙企業(yè)寫(xiě)字樓價(jià)值為100萬(wàn)元，甲企業(yè)支付了不含增值稅差價(jià)20萬(wàn)元。(上述金額均不含增值稅)
(3)向農(nóng)民收購(gòu)煙葉一批，收購(gòu)價(jià)款為200萬(wàn)元，按照10%支付了補(bǔ)貼款，該批煙葉甲企業(yè)加工成煙絲，以不含稅價(jià)格400萬(wàn)元全部銷(xiāo)售給丙煙草公司。
已知：關(guān)稅稅率為20%，契稅稅率為3%，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
(1)甲企業(yè)進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅為()萬(wàn)元。
A.29
B.26
C.28
D.24
(2)根據(jù)業(yè)務(wù)(2)下列說(shuō)法正確的是()。
A.由甲企業(yè)繳納契稅，應(yīng)納契稅為3萬(wàn)元
B.由甲企業(yè)繳納契稅，應(yīng)納契稅為0.6萬(wàn)元
C.由乙企業(yè)繳納契稅，應(yīng)納契稅為3萬(wàn)元
D.由乙企業(yè)繳納契稅，應(yīng)納契稅為0.6萬(wàn)元
(3)根據(jù)業(yè)務(wù)(3)下列說(shuō)法正確的是()。
A.甲企業(yè)為煙葉稅的納稅人
B.農(nóng)民為煙葉稅的納稅人
C.該業(yè)務(wù)應(yīng)納的煙葉稅為44萬(wàn)元
D.該業(yè)務(wù)應(yīng)納的煙葉稅為40萬(wàn)元
(4)如果不考慮業(yè)務(wù)(2)，甲企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加為()萬(wàn)元。
A.9
B.11.3
C.12.66
D.15
【資料2】位于縣城的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)在當(dāng)?shù)亻_(kāi)發(fā)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，2016年6月取得土地使用權(quán)支付金額1000萬(wàn)元、相關(guān)稅費(fèi)40萬(wàn)元，發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本1100萬(wàn)元，另發(fā)生利息支出80萬(wàn)元(含加罰利息10萬(wàn)元)，該利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⒛芴峁┿y行貸款利息證明。2016年12月將開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)全部銷(xiāo)售，取得不含增值稅銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。
已知：其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為4%，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為11%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
(1)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用”為()萬(wàn)元。
A.165.6
B.155.6
C.164
D.154
(2)關(guān)于該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，下列說(shuō)法正確的是()。
A.應(yīng)納增值稅=3000×11%=330(萬(wàn)元)
B.應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=3000×11%×(7%+3%)=33(萬(wàn)元)
C.應(yīng)納印花稅=3000×0.5‰=1.5(萬(wàn)元)
D.增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅均可以在“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中扣除
(3)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為()萬(wàn)元。
A.2322
B.2332
C.2707
D.2750
(4)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬(wàn)元。
A.0
B.198.4
C.200.4
D.203.4
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】A
【答案解析】城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)，是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額(包括被查補(bǔ)的稅額)。納稅人因違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。則應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅=45000×5%;應(yīng)補(bǔ)繳的教育費(fèi)附加=45000×3%。
【該題針對(duì)“城建稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】D
【答案解析】對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。
【該題針對(duì)“城建稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】B
【答案解析】稅法規(guī)定，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
【該題針對(duì)“耕地占用稅稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】A
【答案解析】個(gè)人郵遞物品的收件人為關(guān)稅的納稅義務(wù)人，而非寄件人，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。
【該題針對(duì)“關(guān)稅的納稅人、課稅對(duì)象和稅目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】D
【答案解析】關(guān)稅完稅價(jià)格=100+5+7=112(萬(wàn)元);關(guān)稅=112×10%=11.2(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】D
【答案解析】房屋不等價(jià)交換，由多交付資產(chǎn)一方按價(jià)差繳納契稅，則乙應(yīng)納契稅=(600-490)×3%=3.3(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“契稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】B
【答案解析】財(cái)產(chǎn)租賃合同以租賃金額為計(jì)稅依據(jù)，按1‰貼花。應(yīng)納印花稅=12.8萬(wàn)元×1‰=128(元)。
【該題針對(duì)“印花稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】A
【答案解析】煙葉稅的納稅人是收購(gòu)煙葉的單位，所以其本身就是納稅人而不是代扣代繳義務(wù)人。
【該題針對(duì)“煙葉稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】B
【答案解析】企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。
【該題針對(duì)“土地增值稅征免稅規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】B
【答案解析】評(píng)估價(jià)格=12000×70%=8400(萬(wàn)元);增值額=10000-8400-115=1485(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“土地增值稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】C
【答案解析】應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×5+3000×5×8÷12=20000(元)。此外，根據(jù)規(guī)定，新征用非耕地的，應(yīng)該是在新征用的次月開(kāi)始納稅的，即從5月開(kāi)始納稅，故2013年4月新征用的非耕地需要繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅的時(shí)間是8個(gè)月。
【該題針對(duì)“城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】C
【答案解析】根據(jù)規(guī)定，代扣代繳、代收代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其納稅地點(diǎn)為代扣代收地。
【該題針對(duì)“城建稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】D
【答案解析】法定繼承人承受房屋權(quán)屬不征契稅;以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅;契稅的納稅人為承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人，獲得的土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)不是契稅的征收范圍。
【該題針對(duì)“契稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】ABCD
2.
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)A：出口貨物應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的貨物售予境外的離岸價(jià)格，扣除出口關(guān)稅后作為關(guān)稅完稅價(jià)格;選項(xiàng)B：離岸價(jià)格不包括裝船以后發(fā)生的費(fèi)用;選項(xiàng)C：出口貨物在成交價(jià)格以外支付給國(guó)外的傭金應(yīng)予扣除，未單獨(dú)列明的則不予扣除;選項(xiàng)D：出口貨物在成交價(jià)格以外買(mǎi)方還另行支付的貨物包裝費(fèi)，應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格。
3.
【答案】BC
【解析】貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸“后”的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格;向境外采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。在本題中：選項(xiàng)A：甲企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(17+3+3)×20%;選項(xiàng)D：城建稅和教育費(fèi)附加“進(jìn)口不征、出口不退”。
4.
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B：賣(mài)方付給進(jìn)口人的正?；乜郏瑧?yīng)從成交價(jià)格中扣除;選項(xiàng)C：賣(mài)方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款，賣(mài)方在貨價(jià)中沖減時(shí)，罰款不能從成交價(jià)格中扣除;選項(xiàng)D：在貨物成交過(guò)程中，進(jìn)口人在成交價(jià)格外另支付給賣(mài)方的傭金，應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格，而向境外采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金則不能列入，如已包括在成交價(jià)格中應(yīng)予以扣除。
5.
【答案】ABC
【解析】房產(chǎn)出租的，出租人為納稅人。
6.
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B：凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D：對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。
7.
【答案】BCD
【解析】公園內(nèi)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，自用房產(chǎn)指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。
8.
【答案】BC
【解析】契稅由房屋權(quán)屬的承受人繳納，張某購(gòu)置新住房應(yīng)繳納契稅=100×3%=3(萬(wàn)元);李某購(gòu)置張某原有住房應(yīng)繳納契稅=70×3%=2.1(萬(wàn)元)。
9.
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)AB：房屋買(mǎi)賣(mài)，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，成交價(jià)格包括承受者應(yīng)交付的貨幣(40萬(wàn)元)、實(shí)物(80萬(wàn)元)、無(wú)形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益;所以甲企業(yè)用原材料換取乙企業(yè)廠房應(yīng)納契稅=(80+40)×3%=3.6(萬(wàn)元)。選項(xiàng)CD：房屋交換，以交換房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)，交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物(商品)、無(wú)形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅;所以甲企業(yè)用廠房換取丙企業(yè)辦公樓應(yīng)納契稅=50×3%=1.5(萬(wàn)元)。
10.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
11.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：應(yīng)計(jì)入在“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”中。
12.
【答案】ABCD
【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等。
13.
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B：納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí)，在辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅;選項(xiàng)D：納稅人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí)，應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅。
14.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)“可要求”納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。
15.
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C：符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收土地增值稅。
三、判斷題
1、
【正確答案】對(duì)
【該題針對(duì)“船舶噸稅的計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】對(duì)
【該題針對(duì)“房產(chǎn)稅的稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】根據(jù)規(guī)定，隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的，土地增值稅按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收。
【該題針對(duì)“土地增值稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】對(duì)
【該題針對(duì)“土地增值稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉，不包括煙絲。
【該題針對(duì)“煙葉稅納稅人和征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】可以免征印花稅的慈善性捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)僅限于捐贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位和學(xué)校三種情況。
【該題針對(duì)“印花稅稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。
【該題針對(duì)“土地增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。這里所稱(chēng)單位包括各類(lèi)企業(yè)單位、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體及其他組織。這里所稱(chēng)個(gè)人包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。同時(shí)也包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及海外華僑、港澳臺(tái)同胞和外國(guó)公民。
【該題針對(duì)“土地增值稅納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】契稅納稅人包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外籍人員。
【該題針對(duì)“契稅納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】對(duì)
【該題針對(duì)“印花稅計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
四、不定項(xiàng)選擇題
【資料1】
1.
【答案】B
【解析】關(guān)稅完稅價(jià)格為境外成交價(jià)格，加上到達(dá)我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，支付給境內(nèi)采購(gòu)代理人的傭金不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，但除支付給采購(gòu)代理人之外的其他傭金可以計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，支付我國(guó)境內(nèi)的運(yùn)輸費(fèi)用不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，所以本題關(guān)稅完稅價(jià)格=100+20+10=130(萬(wàn)元)，關(guān)稅=130×20%=26(萬(wàn)元)。
2.
【答案】B
【解析】房產(chǎn)交換的，由多支付貨物、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅，所以由甲企業(yè)繳納契稅;房產(chǎn)交換，契稅的計(jì)稅依據(jù)為支付的差額，應(yīng)納契稅=20×3%=0.6
(萬(wàn)元)。
3.
【答案】AC
【解析】在境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，所以A選項(xiàng)正確;該業(yè)務(wù)應(yīng)納的煙葉稅=200×(1+10%)×20%=44(萬(wàn)元)。
4.
【答案】C
【解析】應(yīng)納增值稅=400×17%-(130+26)×17%-5×11%-200×(1+10%)×(1+20%)×13%=6.61(萬(wàn)元)。應(yīng)納消費(fèi)稅=400×30%=120(萬(wàn)元)，應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=(6.61+120)×(7%+3%)=12.66(萬(wàn)元)。
【資料2】
1.
【答案】B
【解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額;對(duì)于加罰的利息不允許扣除;其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本金額之和的5%以?xún)?nèi)計(jì)算扣除。計(jì)算公式為：允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=實(shí)際發(fā)生的利息支出+(取得土地使用權(quán)支付金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×5%以?xún)?nèi)。所以準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=80-10+(1000+40+1100)×4%=155.6(萬(wàn)元)。
2.
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B：納稅人所在地區(qū)為縣城的，城建稅稅率為5%，所以應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=3000×11%×(5%+3%)=26.4(萬(wàn)元);選項(xiàng)D：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅，但是因?yàn)榉康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已經(jīng)將繳納的印花稅列入管理費(fèi)用中了，故不允許單獨(dú)再扣除，另外，增值稅屬于價(jià)外費(fèi)用，不能計(jì)入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中扣除。
3.
【答案】D
【解析】該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1000+40+1100+155.6(房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用)+3000×11%×(5%+3%)(城建稅、教育費(fèi)附加)+(1000+40+1100)×20%(加計(jì)扣除項(xiàng)目)=2750(萬(wàn)元)。
4.
【答案】A
【解析】土地增值額=3000-2750=250(萬(wàn)元)，增值率=250÷2750×100%=9.09%<20%，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅;所以該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)納土地增值稅為0。
一、單項(xiàng)選擇題
1、某鎮(zhèn)一企業(yè)10月份被查補(bǔ)的增值稅為45000元、房產(chǎn)稅15000元，被加收滯納金1000元，被處罰款5000元。該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為()。(納稅人所在地區(qū)為縣城、鎮(zhèn)的，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率是5%;教育費(fèi)附加的征收比率為3%)
A、45000×(5%+3%)
B、(45000+1000)×(5%+3%)
C、(45000+15000)×(5%+3%)
D、(45000+1000+5000)×(5%+3%)
2、根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，不正確的是()。
A、納稅人因違反增值稅、消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)
B、納稅人在被查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅”和被處以罰款時(shí)，應(yīng)同時(shí)對(duì)其城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金和罰款
C、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅
D、對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，也要同時(shí)退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅
3、下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是()。
A、供電部門(mén)占用耕地新建變電站
B、農(nóng)村居民占用耕地新建住宅
C、市政部門(mén)占用耕地新建自來(lái)水廠
D、國(guó)家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓
4、根據(jù)關(guān)稅法律制度規(guī)定，下列不屬于進(jìn)境物品的納稅義務(wù)人的是()。
A、個(gè)人郵遞物品的寄件人
B、個(gè)人郵遞物品的收件人
C、攜帶物品進(jìn)境的入境人員
D、以其他方式入境個(gè)人物品的所有人
5、某外貿(mào)公司進(jìn)口一批貨物，貨價(jià)100萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)和運(yùn)費(fèi)分別為5萬(wàn)元和7萬(wàn)元。已知關(guān)稅稅率10%。則該公司應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為()萬(wàn)元。
A、100×10%=10
B、(100+5)×10%=10.5
C、(100+7)×10%=10.7
D、(100+5+7)×10%=11.2
6、甲乙兩單位互換經(jīng)營(yíng)性用房，甲換入的房屋價(jià)格為490萬(wàn)元，乙換入的房屋價(jià)格為600萬(wàn)元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，則對(duì)契稅的繳納說(shuō)法正確的是()。
A、甲應(yīng)繳納契稅14.7萬(wàn)元
B、甲應(yīng)繳納契稅3.3萬(wàn)元
C、乙應(yīng)繳納契稅18萬(wàn)元
D、乙應(yīng)繳納契稅3.3萬(wàn)元
7、甲公司從乙汽車(chē)運(yùn)輸公司租入5輛載重汽車(chē)，雙方簽訂的合同規(guī)定，5輛載重汽車(chē)的總價(jià)值為240萬(wàn)元，租期3個(gè)月，租金為12.8萬(wàn)元。則甲公司應(yīng)繳納印花稅為()元。
A、32
B、128
C、600
D、2400
8、下列關(guān)于煙葉稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。
A、在中國(guó)境內(nèi)收購(gòu)的煙葉的單位需要代扣代繳煙葉稅
B、煙葉稅的稅率為20%
C、煙葉的應(yīng)納稅額等于煙葉收購(gòu)金額乘以稅率
D、煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天
9、下列關(guān)于土地增值稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是()。
A、自2008年11月1日起，對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅
B、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源的，免征土地增值稅
C、因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅
D、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，予以免稅;超過(guò)20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅
10、2012年5月，某國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)讓2009年5月在市區(qū)購(gòu)置的一棟辦公樓，取得收入10000萬(wàn)元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，相關(guān)稅費(fèi)115萬(wàn)元，2009年購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付價(jià)款8000萬(wàn)元，辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12000萬(wàn)元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為()。
A、400萬(wàn)元
B、1485萬(wàn)元
C、1490萬(wàn)元
D、200萬(wàn)元
11、某企業(yè)2013年初實(shí)際占地面積為2000平方米，2013年4月底該企業(yè)為擴(kuò)大生產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)，新征用非耕地3000平方米。該企業(yè)所處地段適用年稅額5元/平方米。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為()萬(wàn)元。
A、1
B、3
C、2
D、5
12、根據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度的規(guī)定，下列表述不正確的是()。
A、城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間基本上與增值稅、消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一致
B、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅期限應(yīng)比照增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)應(yīng)納稅額大小分別核定
C、代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，以經(jīng)營(yíng)地為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅地點(diǎn)
D、城市維護(hù)建設(shè)稅不能按照固定期限繳納的，可以按次納稅
13、根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收契稅的是()。
A、法定繼承人承受房屋權(quán)屬
B、企業(yè)以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)
C、承包者獲得農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)
D、運(yùn)動(dòng)員因成績(jī)突出獲得國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)的住房
二、多項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，旅客攜運(yùn)進(jìn)出境的行李物品有()情形之一的，海關(guān)暫不予放行。
A.旅客不能當(dāng)場(chǎng)繳納進(jìn)境物品稅款的
B.進(jìn)出境的物品屬于許可證件管理的范圍，但旅客不能當(dāng)場(chǎng)提交的
C.進(jìn)出境的物品超出自用合理數(shù)量，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理貨物報(bào)關(guān)手續(xù)或其他海關(guān)手續(xù)，其尚未辦理的
D.對(duì)進(jìn)出境物品的屬性、內(nèi)容存疑，需要由有關(guān)主管部門(mén)進(jìn)行認(rèn)定、鑒定、驗(yàn)核的
2.根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入出口關(guān)稅完稅價(jià)格的有()。
A.出口關(guān)稅
B.出口貨物裝船以后發(fā)生的費(fèi)用
C.出口貨物在成交價(jià)格中未單獨(dú)列明的支付給國(guó)外的傭金
D.出口貨物在成交價(jià)格以外買(mǎi)方另行支付的貨物包裝費(fèi)
3.2016年10月，甲企業(yè)進(jìn)口一輛小汽車(chē)自用，支付買(mǎi)價(jià)17萬(wàn)元，賣(mài)方傭金3萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)3萬(wàn)元，貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)2萬(wàn)元，另支付買(mǎi)方傭金1萬(wàn)元。已知關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為25%，城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%。假設(shè)無(wú)其他納稅事項(xiàng)，則下列關(guān)于甲企業(yè)相關(guān)稅金的計(jì)算，正確的有()。
A.應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅=(17+3+3+2+1)×20%
B.應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=(17+3+3)×(1+20%)÷(1-25%)×25%
C.應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(17+3+3)×(1+20%)÷(1-25%)×17%
D.應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加1.34萬(wàn)元
4.根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的組成部分的有()。
A.貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)
B.賣(mài)方付給進(jìn)口人的正?；乜?BR> C.賣(mài)方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款
D.向境外采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金
5.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，正確的有()。
A.產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人
B.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人
C.產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人
D.房產(chǎn)出租的，承租人為納稅人
6.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的有()。
A.納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值
B.以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，在會(huì)計(jì)上單獨(dú)記賬與核算的，可不計(jì)入房產(chǎn)原值
C.對(duì)附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值
D.對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，不得扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值
7.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列表述中，正確的有()。
A.公園內(nèi)開(kāi)設(shè)的照相館免征房產(chǎn)稅
B.毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門(mén)鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅
C.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅
D.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚，在施工期間一律免征房產(chǎn)稅
8.2016年12月，張某以100萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)置了一套兩室一廳住房，同時(shí)將其原有的一套一室一廳住房出售給李某，成交價(jià)格為70萬(wàn)元，已知當(dāng)?shù)仄醵惖亩惵蕿?%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的有()。(上述金額均不含增值稅)
A.李某不需要繳納契稅
B.李某應(yīng)繳納契稅2.1萬(wàn)元
C.張某應(yīng)繳納契稅3萬(wàn)元
D.張某應(yīng)繳納契稅5.1萬(wàn)元
9.2016年10月甲企業(yè)用自產(chǎn)的價(jià)值80萬(wàn)元的原材料換取乙企業(yè)的廠房，并因此用現(xiàn)金補(bǔ)給乙企業(yè)40萬(wàn)元差價(jià);當(dāng)月甲企業(yè)又將一套價(jià)值100萬(wàn)元的廠房與丙企業(yè)的辦公樓交換，并用自產(chǎn)的價(jià)值50萬(wàn)元的商品補(bǔ)給丙企業(yè)差價(jià)。已知當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%，則關(guān)于甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅的下列計(jì)算中，正確的有()。(上述金額均不含增值稅)
A.甲企業(yè)用原材料換取乙企業(yè)廠房應(yīng)納契稅=40×3%=1.2(萬(wàn)元)
B.甲企業(yè)用原材料換取乙企業(yè)廠房應(yīng)納契稅=(80+40)×3%=3.6(萬(wàn)元)
C.甲企業(yè)用廠房換取丙企業(yè)辦公樓應(yīng)納契稅=50×3%=1.5(萬(wàn)元)
D.甲企業(yè)用廠房換取丙企業(yè)辦公樓應(yīng)納契稅=(100+50)×3%=4.5(萬(wàn)元)
10.根據(jù)契稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的有()。
A.國(guó)家機(jī)關(guān)購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)用于辦公的，免征契稅
B.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第購(gòu)買(mǎi)公有住房的，免征契稅
C.企業(yè)承受荒山土地使用權(quán)，用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅
D.土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅
11.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中的有()。
A.以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)所支付的土地出讓金
B.取得土地使用權(quán)過(guò)程中按規(guī)定繳納的有關(guān)登記、過(guò)戶(hù)手續(xù)費(fèi)
C.取得土地使用權(quán)所繳納的契稅
D.對(duì)土地進(jìn)行“三通一平”的費(fèi)用
12.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本的有()。
A.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)
B.前期工程費(fèi)
C.建筑安裝工程費(fèi)
D.公共配套設(shè)施費(fèi)
13.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于土地增值稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法中，正確的有()。
A.納稅人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致時(shí)，在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅
B.納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí)，在房產(chǎn)坐落地申報(bào)繳納土地增值稅
C.納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地一致時(shí)，在居住所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅
D.納稅人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí)，應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納土地增值稅
14.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有()。
A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的
B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的
C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
D.納稅人申請(qǐng)注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
15.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有()情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照與其開(kāi)發(fā)規(guī)模和收入水平相近的當(dāng)?shù)仄髽I(yè)的土地增值稅稅負(fù)情況，按不低于預(yù)征率的征收率核定征收土地增值稅。
A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的
B.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
C.符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的
D.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的
三、判斷題
1、噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收，應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人在每次申報(bào)納稅時(shí)，可以按照《噸稅稅目稅率表》選擇申領(lǐng)一種期限的噸稅執(zhí)照。()
對(duì)
錯(cuò)
2、對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。()
對(duì)
錯(cuò)
3、納稅人隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的，按照房產(chǎn)的購(gòu)置原價(jià)計(jì)算征收土地增值稅。()
對(duì)
錯(cuò)
4、土地增值稅的納稅人為自然人時(shí)，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí)，在辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。()
對(duì)
錯(cuò)
5、煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉和煙絲。()
對(duì)
錯(cuò)
6、根據(jù)《印花稅暫行條例》及其施行細(xì)則的規(guī)定，財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校及其他事業(yè)單位所立的書(shū)據(jù)免納印花稅。()
對(duì)
錯(cuò)
7、對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的，也不征收土地增值稅。()
對(duì)
錯(cuò)
8、外商投資企業(yè)不屬于土地增值稅的納稅人。()
對(duì)
錯(cuò)
9、境內(nèi)承受轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人為契稅的納稅人，但不包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)。()
對(duì)
錯(cuò)
10、印花稅同一應(yīng)稅憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納印花稅額，按相加后的合計(jì)稅額貼花;如未分別記載金額，按稅率高的計(jì)稅貼花。()
對(duì)
錯(cuò)
四、不定項(xiàng)選擇題
【資料1】位于市區(qū)的甲企業(yè)2016年12月業(yè)務(wù)如下：
(1)進(jìn)口一批原材料，境外成交價(jià)格為100萬(wàn)元，到達(dá)我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)20萬(wàn)元，支付給境外自己采購(gòu)代理人的傭金10萬(wàn)元，支付給其他中介機(jī)構(gòu)的傭金10萬(wàn)元，繳納了相關(guān)稅費(fèi)后，海關(guān)放行，并取得了海關(guān)增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)之后，運(yùn)輸?shù)郊灼髽I(yè)的不含增值稅運(yùn)費(fèi)為5萬(wàn)元，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(2)甲企業(yè)與乙企業(yè)由于業(yè)務(wù)需要，相互交換了在市區(qū)內(nèi)的雙方各自的寫(xiě)字樓，甲企業(yè)寫(xiě)字樓價(jià)值為80萬(wàn)元，乙企業(yè)寫(xiě)字樓價(jià)值為100萬(wàn)元，甲企業(yè)支付了不含增值稅差價(jià)20萬(wàn)元。(上述金額均不含增值稅)
(3)向農(nóng)民收購(gòu)煙葉一批，收購(gòu)價(jià)款為200萬(wàn)元，按照10%支付了補(bǔ)貼款，該批煙葉甲企業(yè)加工成煙絲，以不含稅價(jià)格400萬(wàn)元全部銷(xiāo)售給丙煙草公司。
已知：關(guān)稅稅率為20%，契稅稅率為3%，煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
(1)甲企業(yè)進(jìn)口原材料應(yīng)繳納的關(guān)稅為()萬(wàn)元。
A.29
B.26
C.28
D.24
(2)根據(jù)業(yè)務(wù)(2)下列說(shuō)法正確的是()。
A.由甲企業(yè)繳納契稅，應(yīng)納契稅為3萬(wàn)元
B.由甲企業(yè)繳納契稅，應(yīng)納契稅為0.6萬(wàn)元
C.由乙企業(yè)繳納契稅，應(yīng)納契稅為3萬(wàn)元
D.由乙企業(yè)繳納契稅，應(yīng)納契稅為0.6萬(wàn)元
(3)根據(jù)業(yè)務(wù)(3)下列說(shuō)法正確的是()。
A.甲企業(yè)為煙葉稅的納稅人
B.農(nóng)民為煙葉稅的納稅人
C.該業(yè)務(wù)應(yīng)納的煙葉稅為44萬(wàn)元
D.該業(yè)務(wù)應(yīng)納的煙葉稅為40萬(wàn)元
(4)如果不考慮業(yè)務(wù)(2)，甲企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅及教育費(fèi)附加為()萬(wàn)元。
A.9
B.11.3
C.12.66
D.15
【資料2】位于縣城的某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)在當(dāng)?shù)亻_(kāi)發(fā)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，2016年6月取得土地使用權(quán)支付金額1000萬(wàn)元、相關(guān)稅費(fèi)40萬(wàn)元，發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本1100萬(wàn)元，另發(fā)生利息支出80萬(wàn)元(含加罰利息10萬(wàn)元)，該利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⒛芴峁┿y行貸款利息證明。2016年12月將開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)全部銷(xiāo)售，取得不含增值稅銷(xiāo)售收入3000萬(wàn)元并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。
已知：其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的扣除比例為4%，轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為11%。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
(1)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除的“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用”為()萬(wàn)元。
A.165.6
B.155.6
C.164
D.154
(2)關(guān)于該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，下列說(shuō)法正確的是()。
A.應(yīng)納增值稅=3000×11%=330(萬(wàn)元)
B.應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=3000×11%×(7%+3%)=33(萬(wàn)元)
C.應(yīng)納印花稅=3000×0.5‰=1.5(萬(wàn)元)
D.增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅均可以在“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中扣除
(3)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為()萬(wàn)元。
A.2322
B.2332
C.2707
D.2750
(4)該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為()萬(wàn)元。
A.0
B.198.4
C.200.4
D.203.4
參考答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】A
【答案解析】城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)，是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額(包括被查補(bǔ)的稅額)。納稅人因違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)。則應(yīng)補(bǔ)繳的城建稅=45000×5%;應(yīng)補(bǔ)繳的教育費(fèi)附加=45000×3%。
【該題針對(duì)“城建稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】D
【答案解析】對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。
【該題針對(duì)“城建稅的稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】B
【答案解析】稅法規(guī)定，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。
【該題針對(duì)“耕地占用稅稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】A
【答案解析】個(gè)人郵遞物品的收件人為關(guān)稅的納稅義務(wù)人，而非寄件人，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤。
【該題針對(duì)“關(guān)稅的納稅人、課稅對(duì)象和稅目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】D
【答案解析】關(guān)稅完稅價(jià)格=100+5+7=112(萬(wàn)元);關(guān)稅=112×10%=11.2(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】D
【答案解析】房屋不等價(jià)交換，由多交付資產(chǎn)一方按價(jià)差繳納契稅，則乙應(yīng)納契稅=(600-490)×3%=3.3(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“契稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】B
【答案解析】財(cái)產(chǎn)租賃合同以租賃金額為計(jì)稅依據(jù)，按1‰貼花。應(yīng)納印花稅=12.8萬(wàn)元×1‰=128(元)。
【該題針對(duì)“印花稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】A
【答案解析】煙葉稅的納稅人是收購(gòu)煙葉的單位，所以其本身就是納稅人而不是代扣代繳義務(wù)人。
【該題針對(duì)“煙葉稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】B
【答案解析】企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。
【該題針對(duì)“土地增值稅征免稅規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】B
【答案解析】評(píng)估價(jià)格=12000×70%=8400(萬(wàn)元);增值額=10000-8400-115=1485(萬(wàn)元)。
【該題針對(duì)“土地增值稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、
【正確答案】C
【答案解析】應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×5+3000×5×8÷12=20000(元)。此外，根據(jù)規(guī)定，新征用非耕地的，應(yīng)該是在新征用的次月開(kāi)始納稅的，即從5月開(kāi)始納稅，故2013年4月新征用的非耕地需要繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅的時(shí)間是8個(gè)月。
【該題針對(duì)“城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、
【正確答案】C
【答案解析】根據(jù)規(guī)定，代扣代繳、代收代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，同時(shí)也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其納稅地點(diǎn)為代扣代收地。
【該題針對(duì)“城建稅的征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、
【正確答案】D
【答案解析】法定繼承人承受房屋權(quán)屬不征契稅;以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)依法繳納契稅;契稅的納稅人為承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人，獲得的土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)不是契稅的征收范圍。
【該題針對(duì)“契稅征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】ABCD
2.
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)A：出口貨物應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的貨物售予境外的離岸價(jià)格，扣除出口關(guān)稅后作為關(guān)稅完稅價(jià)格;選項(xiàng)B：離岸價(jià)格不包括裝船以后發(fā)生的費(fèi)用;選項(xiàng)C：出口貨物在成交價(jià)格以外支付給國(guó)外的傭金應(yīng)予扣除，未單獨(dú)列明的則不予扣除;選項(xiàng)D：出口貨物在成交價(jià)格以外買(mǎi)方還另行支付的貨物包裝費(fèi)，應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格。
3.
【答案】BC
【解析】貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸“后”的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格;向境外采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金不計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格。在本題中：選項(xiàng)A：甲企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅=(17+3+3)×20%;選項(xiàng)D：城建稅和教育費(fèi)附加“進(jìn)口不征、出口不退”。
4.
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B：賣(mài)方付給進(jìn)口人的正?；乜郏瑧?yīng)從成交價(jià)格中扣除;選項(xiàng)C：賣(mài)方違反合同規(guī)定延期交貨的罰款，賣(mài)方在貨價(jià)中沖減時(shí)，罰款不能從成交價(jià)格中扣除;選項(xiàng)D：在貨物成交過(guò)程中，進(jìn)口人在成交價(jià)格外另支付給賣(mài)方的傭金，應(yīng)計(jì)入成交價(jià)格，而向境外采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金則不能列入，如已包括在成交價(jià)格中應(yīng)予以扣除。
5.
【答案】ABC
【解析】房產(chǎn)出租的，出租人為納稅人。
6.
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B：凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D：對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。
7.
【答案】BCD
【解析】公園內(nèi)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，自用房產(chǎn)指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房屋。
8.
【答案】BC
【解析】契稅由房屋權(quán)屬的承受人繳納，張某購(gòu)置新住房應(yīng)繳納契稅=100×3%=3(萬(wàn)元);李某購(gòu)置張某原有住房應(yīng)繳納契稅=70×3%=2.1(萬(wàn)元)。
9.
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)AB：房屋買(mǎi)賣(mài)，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，成交價(jià)格包括承受者應(yīng)交付的貨幣(40萬(wàn)元)、實(shí)物(80萬(wàn)元)、無(wú)形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益;所以甲企業(yè)用原材料換取乙企業(yè)廠房應(yīng)納契稅=(80+40)×3%=3.6(萬(wàn)元)。選項(xiàng)CD：房屋交換，以交換房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)，交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物(商品)、無(wú)形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅;所以甲企業(yè)用廠房換取丙企業(yè)辦公樓應(yīng)納契稅=50×3%=1.5(萬(wàn)元)。
10.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
11.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：應(yīng)計(jì)入在“房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本”中。
12.
【答案】ABCD
【解析】房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本，包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)和開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用等。
13.
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B：納稅人是自然人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住所在地不一致時(shí)，在辦理過(guò)戶(hù)手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅;選項(xiàng)D：納稅人是法人的，當(dāng)轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí)，應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納土地增值稅。
14.
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D：屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)“可要求”納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的情形。
15.
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C：符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收土地增值稅。
三、判斷題
1、
【正確答案】對(duì)
【該題針對(duì)“船舶噸稅的計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】對(duì)
【該題針對(duì)“房產(chǎn)稅的稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3、
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】根據(jù)規(guī)定，隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的，土地增值稅按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收。
【該題針對(duì)“土地增值稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4、
【正確答案】對(duì)
【該題針對(duì)“土地增值稅征收管理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5、
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉，不包括煙絲。
【該題針對(duì)“煙葉稅納稅人和征稅范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
6、
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】可以免征印花稅的慈善性捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)僅限于捐贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位和學(xué)校三種情況。
【該題針對(duì)“印花稅稅收優(yōu)惠”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅;建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。
【該題針對(duì)“土地增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。這里所稱(chēng)單位包括各類(lèi)企業(yè)單位、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)和社會(huì)團(tuán)體及其他組織。這里所稱(chēng)個(gè)人包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。同時(shí)也包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及海外華僑、港澳臺(tái)同胞和外國(guó)公民。
【該題針對(duì)“土地增值稅納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、
【正確答案】錯(cuò)
【答案解析】契稅納稅人包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外籍人員。
【該題針對(duì)“契稅納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、
【正確答案】對(duì)
【該題針對(duì)“印花稅計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
四、不定項(xiàng)選擇題
【資料1】
1.
【答案】B
【解析】關(guān)稅完稅價(jià)格為境外成交價(jià)格，加上到達(dá)我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)，支付給境內(nèi)采購(gòu)代理人的傭金不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，但除支付給采購(gòu)代理人之外的其他傭金可以計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，支付我國(guó)境內(nèi)的運(yùn)輸費(fèi)用不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格，所以本題關(guān)稅完稅價(jià)格=100+20+10=130(萬(wàn)元)，關(guān)稅=130×20%=26(萬(wàn)元)。
2.
【答案】B
【解析】房產(chǎn)交換的，由多支付貨物、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅，所以由甲企業(yè)繳納契稅;房產(chǎn)交換，契稅的計(jì)稅依據(jù)為支付的差額，應(yīng)納契稅=20×3%=0.6
(萬(wàn)元)。
3.
【答案】AC
【解析】在境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人，所以A選項(xiàng)正確;該業(yè)務(wù)應(yīng)納的煙葉稅=200×(1+10%)×20%=44(萬(wàn)元)。
4.
【答案】C
【解析】應(yīng)納增值稅=400×17%-(130+26)×17%-5×11%-200×(1+10%)×(1+20%)×13%=6.61(萬(wàn)元)。應(yīng)納消費(fèi)稅=400×30%=120(萬(wàn)元)，應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=(6.61+120)×(7%+3%)=12.66(萬(wàn)元)。
【資料2】
1.
【答案】B
【解析】財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但高不能超過(guò)按商業(yè)銀行同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算的金額;對(duì)于加罰的利息不允許扣除;其他房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本金額之和的5%以?xún)?nèi)計(jì)算扣除。計(jì)算公式為：允許扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=實(shí)際發(fā)生的利息支出+(取得土地使用權(quán)支付金額+房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本)×5%以?xún)?nèi)。所以準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=80-10+(1000+40+1100)×4%=155.6(萬(wàn)元)。
2.
【答案】AC
【解析】選項(xiàng)B：納稅人所在地區(qū)為縣城的，城建稅稅率為5%，所以應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加=3000×11%×(5%+3%)=26.4(萬(wàn)元);選項(xiàng)D：與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金，是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和印花稅，但是因?yàn)榉康禺a(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已經(jīng)將繳納的印花稅列入管理費(fèi)用中了，故不允許單獨(dú)再扣除，另外，增值稅屬于價(jià)外費(fèi)用，不能計(jì)入“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”中扣除。
3.
【答案】D
【解析】該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1000+40+1100+155.6(房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用)+3000×11%×(5%+3%)(城建稅、教育費(fèi)附加)+(1000+40+1100)×20%(加計(jì)扣除項(xiàng)目)=2750(萬(wàn)元)。
4.
【答案】A
【解析】土地增值額=3000-2750=250(萬(wàn)元)，增值率=250÷2750×100%=9.09%<20%，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅;所以該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)納土地增值稅為0。