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2017年初級會計職稱考試《初級會計實務》第二章重點歸納：應交稅費【課后習題】
1.應交稅費概述
企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應交納的各種稅費包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、耕地占用稅等。
企業(yè)應通過“應交稅費”科目，總括反應各種稅費的應交、交納等情況。本科目按應交稅費項目設置明細科目進行明細核算。
企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅不需要預計應交稅金，不通過“應交稅費”科目核算。
2.應交增值稅
（1）增值稅概述
增值稅的納稅人是在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理或修配勞務（簡稱應稅勞務），銷售應稅服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)（簡稱應稅行為）以及進口貨物的企業(yè)單位和個人為增值稅的納稅人。其中，“應稅服務”，包括交通運輸服務、郵政服務、電信服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務。
根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小以及會計核算健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
（2）一般納稅企業(yè)的賬務處理
①、增值稅核算應設置的會計科目
②取得資產(chǎn)、接受應稅勞務和應稅行為
③銷售貨物、提供應稅勞務、發(fā)生應稅行為
④交納增值稅
⑤月末轉出多交增值稅和未交增值稅
（3）小規(guī)模納稅企業(yè)的賬務處理
小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡化的方法，即購進貨物、接受應稅勞務和應稅行為支付的增值稅，一律不予抵扣，直接計入有關貨物或勞務的成本。
3.應交消費稅
（1）消費稅概述
消費稅=銷售額（不含增值稅）×消費稅稅率
（2）應交消費稅的賬務處理
①企業(yè)銷售應稅消費品
②企業(yè)將自產(chǎn)的應稅消費品用于（在建工程）等非生產(chǎn)機構
③委托加工應稅消費品
4．應交稅費
（1）應繳稅費概述
（2）應交消費稅
（3）應交教育費附加
（5）應交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費
企業(yè)應交的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費：
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