單項選擇題
1. 甲公司2013年1月1日將－臺自用的賬面價值為1500萬元的管理用設(shè)備出售給乙公司，售價為1350萬元。同時簽訂合同，從乙公司經(jīng)營租回該設(shè)備，租期5年，每年年末支付租金1 50萬元，市場上租用同等設(shè)備的租金為每年200萬元，當日此設(shè)備公允價值為1600萬元，尚可使用年限為12年，期滿后歸還設(shè)備。假定不考慮其他因素，則甲公司因此業(yè)務(wù)對2013年損益的影響為（ ?。?。
A、0萬元
B、－165萬元
C、－150萬元
D、－180萬元
2. 下列各項關(guān)于記賬本位幣變更會計處理的表述中，正確的是（ ?。?。
A、記賬本位幣變更日所有者權(quán)益項目按照歷史匯率折算為變更后的記賬本位幣
B、記賬本位幣變更日資產(chǎn)負債項目按照當日的即期匯率折算為變更后的記賬本位幣
C、記賬本位幣變更當年年初至變更日的利潤表項目按照交易發(fā)生日的即期匯率折算為變更后的記賬本位幣
D、記賬本位幣變更當年年初至變更日的現(xiàn)金流量表項目按照與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算為變更后的記賬本位幣
3. 甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率，按月計算匯兌損益。2012年1月1日，該公司從中國銀行貸款400萬美元用于廠房擴建，年利率為6％，每季末計提利息，年末支付當年利息，當日市場匯率為1美元=6．21元人民幣，3月31日市場匯率為1美元一6．26元人民幣，6月1日市場匯率為1美元=6．27元人民幣，6月30日市場匯率為1美元=6．29元人民幣。甲公司于2012年3月1日正式開工，并于當日支付工程物資款100萬美元。不考慮其他因素，該外幣借款的匯兌差額在第二季度的資本化金額為（ ?。?。
A、12．3萬元人民幣
B、12．18萬元人民幣
C、14．4萬元人民幣
D、13．2萬元人民幣
4. 20×1年1月1日，甲公司對管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為380萬元(與稅法規(guī)定相同)。按8年及雙倍余額遞減法計提折舊，20×1年計提的折舊額為500萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。下列關(guān)于該項會計估計變更的處理中。不正確的是（ ?。?。
A、對當期損益的影響金額為一500萬元
B、多計提的120萬元折舊應(yīng)調(diào)整應(yīng)交所得稅30萬元
C、將20×1年度增加的折舊120萬元計人當期損益
D、多計提的120萬元折舊應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)30萬元
多項選擇題
5. 下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的有（ ?。?BR> A、將融資租人的固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)入賬
B、關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷
C、對周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法
D、合并會計報表的編制
6. 下列交易事項中，能夠引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時發(fā)生增減變動的有（ ?。?。
A、分配股票股利
B、以銀行存款支付材料采購價款
C、接受現(xiàn)金捐贈
D、固定資產(chǎn)盤盈
7. M公司2014年實現(xiàn)凈利潤2250萬元，適用的所得稅稅率為25％，年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為2500萬股。當年初發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，共計50萬份，實際利率為5％，其負債成份公允價值為5000萬元，一年后每份債券可轉(zhuǎn)換為10股M公司普通股；2014年4月1日發(fā)行普通股2250萬股，12月1日回購普通股750萬股；10月1日對外發(fā)行5000萬份認股權(quán)證，行權(quán)日為2015年7月1日，行權(quán)價為4元/股。2014年M公司普通股每股市價為5元/股。則下列關(guān)于每股收益的說法正確的有（ ?。?。
A、M公司2014年基本每股收益為0．55元
B、M公司2014年稀釋每股收益為0．50元
C、M公司2015年稀釋每股收益與基本每股收益相等
D、M公司2015年不應(yīng)列示稀釋每股收益
8. 2×13年1月i日，甲公司從乙公司購人一項無形資產(chǎn)。由于資金周轉(zhuǎn)緊張，甲公司與乙公司協(xié)議以分期付款方式支付款項。協(xié)議約定，該無形資產(chǎn)作價3000萬元。甲公司每年年來付款600萬元，分5年付清。假定銀行同期貸款利率為5％。5年期5％利率的年金現(xiàn)值系數(shù)為4．3295，不考慮其他因素。下列甲公司與該無形資產(chǎn)相關(guān)的會計處理中，正確的有（ ?。?BR> A、2x13年財務(wù)費用增加129．89萬元
B、2×13年12月31日長期應(yīng)付款列報金額為3000萬元
C、2×14年財務(wù)費用增加106．38萬元
D、2×13年1月1日確認無形資產(chǎn)3000萬元
簡答題
9.
諾奇公司從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)，2014年3月，會計師事務(wù)所對諾奇公司財務(wù)報表進行審計時，現(xiàn)場審計人員關(guān)注到其2013年以下交易或事項的會計處理。
(1)2013年1月10日，因商品房滯銷，董事會決定將兩棟商品房用于出租。1月30日，諾奇公司與乙公司簽訂租賃合同并將兩棟商品房以經(jīng)營租賃方式提供給乙公司使用。出租時商品房的賬面余額為27000萬元，未計提跌價準備，公允價值為30000萬元。該出租的商品房預(yù)計使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。期末的公允價值為33000萬元，諾奇公司2013年進行了如下賬務(wù)處理：
借：投資性房地產(chǎn)30000
貸：開發(fā)產(chǎn)品27000
資本公積3000
借：投資性房地產(chǎn)－公允價值變動3000
貸：公允價值變動損益3000
(2)2013年1月5日，收回租賃期屆滿的－宗土地使用權(quán)，經(jīng)批準收回當日即投入建造自用辦公樓。該土地使用權(quán)原值為8250萬元，未計提減值準備，攤銷年限為50年，至辦公樓開工之日已攤銷10年，預(yù)計尚可使用40年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。至年末尚未完工，共發(fā)生工程支出10500萬元(假定全部通過銀行存款支付，不包括土地使用權(quán)攤銷金額)。諾奇公司2013年進行了如下賬務(wù)處理：
借：在建工程6600
投資性房地產(chǎn)累計攤銷1650
貸：投資性房地產(chǎn)8250
借：在建工程10500
貸：銀行存款10500
(3)201 3年3月5日，收回租賃期屆滿的商鋪，當日開始裝修，并計劃其重新裝修后繼續(xù)用于出租，該商鋪原賬面余額為19500萬元，至重新裝修之日，已計提折舊1 3500萬元，賬面價值為6000萬元。裝修工程至年末共發(fā)生裝修支出4500萬元，年末尚未完工。裝修后預(yù)計租金收入將大幅增加。諾奇公司2013年進行了如下賬務(wù)處理：
借：在建工程6000
投資性房地產(chǎn)累計折舊1 3500
貸：投資性房地產(chǎn)19500
借：管理費用4500
貸：銀行存款4500
(4)2013年12月1日出售給黃河公司－批產(chǎn)品750件，每件售價2萬元，成本為1．5萬元，開出的增值稅專用發(fā)票中載明的收人為1500萬元，雙方約定若發(fā)生質(zhì)量問題可以退貨，退貨期為3個月，退貨期滿后支付貨款。由于該產(chǎn)品為新產(chǎn)品，諾奇公司無法預(yù)計退貨率。諾奇公司進行了如下處理：
借：應(yīng)收賬款1 755
貸：主營業(yè)務(wù)收人1500
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)255
借：主營業(yè)務(wù)成本1125
貸：庫存商品1125
期末，諾奇公司按照應(yīng)收賬款的5％計提壞賬準備：
借：資產(chǎn)減值損失87．75
貸：壞賬準備87．75
其他資料：假定諾奇公司所持有的投資性房地產(chǎn)公允價值不能持續(xù)可靠取得，因此諾奇公司對其持有的投資性房地產(chǎn)均采用成本模式進行后續(xù)計量。假定不考慮所得稅費用等其他因素。不考慮“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)計入留存收益的處理。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)至(4)，逐項判斷諾奇公司會計處理是否正確，并簡要說明判斷依據(jù)。對于不正確的會計處理，編制相應(yīng)的更正分錄。
(2)計算上述事項對諾奇公司2013年度財務(wù)報表中投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)項目的調(diào)整金額(減少數(shù)以“－”表示)。
10.
甲股份有限公司為上海證券交易所上市公司(以下簡稱“甲公司”)，由于甲公司20×3年的審計結(jié)果顯示其股東權(quán)益低于注冊資本，而且公司經(jīng)營連續(xù)兩年虧損，上海證券交易所對該公司股票特殊處理(ST)。甲公司希望能夠注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，改善經(jīng)營業(yè)績，而另－家非上市公司B公司又希望上市，所以為實現(xiàn)雙贏，雙方進行了如下資本運作。
20X 3年6月30日，甲公司以定向增發(fā)本公司普通股的方式從丁公司取得其對B公司100％的股權(quán)。該業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下。
(1)甲公司以3股換1股的比例向丁公司發(fā)行了6000萬股普通股以取得B公司2000萬股普通股。
(2)甲公司普通股在20×3年6月30 日的公允價值為30元／股，B公司普通股當日的公允價值為90元／股。甲公司、B公司每股普通股的面值均為1元。
(3)20×3年6月30日，甲公司庫存商品、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的公允價值總額較賬面價值總額高7000萬元，B公司庫存商品、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的公允價值總額較賬面價值總額高6000萬元，除此以外，甲公司和B公司其他資產(chǎn)、負債項目的公允價值與其賬面價值相同。
(4)甲公司及B公司在合并前的簡化資產(chǎn)負債表如下表所示：(單位：萬元)
(5)其他相關(guān)資料：
①甲公司、B公司的會計年度和采用的會計政策相同，合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系；
②甲公司、B公司增值稅稅率均為17％，所得稅稅率均為25％，均按照凈利潤的10％提取盈余公積。
要求：
(1)根據(jù)上述資料，編制甲公司個別財務(wù)報表中合并日的相關(guān)會計分錄，并計算甲公司合并日所有者權(quán)益各項目的金額。
(2)判斷該項業(yè)務(wù)是否屬于反向購買，并說明判斷依據(jù)。如果屬于，則計算B公司的合并成本；如果不屬于，則計算甲公司的合并成本。
(3)在編制20X 3年6月30日的合并財務(wù)報表時，分析如何編制調(diào)整和抵消分錄。
(4)根據(jù)上述分析，編制20×3年6月30日的合并資產(chǎn)負債表。
合并資產(chǎn)負債表單位：萬元
1. 甲公司2013年1月1日將－臺自用的賬面價值為1500萬元的管理用設(shè)備出售給乙公司，售價為1350萬元。同時簽訂合同，從乙公司經(jīng)營租回該設(shè)備，租期5年，每年年末支付租金1 50萬元，市場上租用同等設(shè)備的租金為每年200萬元，當日此設(shè)備公允價值為1600萬元，尚可使用年限為12年，期滿后歸還設(shè)備。假定不考慮其他因素，則甲公司因此業(yè)務(wù)對2013年損益的影響為（ ?。?。
A、0萬元
B、－165萬元
C、－150萬元
D、－180萬元
2. 下列各項關(guān)于記賬本位幣變更會計處理的表述中，正確的是（ ?。?。
A、記賬本位幣變更日所有者權(quán)益項目按照歷史匯率折算為變更后的記賬本位幣
B、記賬本位幣變更日資產(chǎn)負債項目按照當日的即期匯率折算為變更后的記賬本位幣
C、記賬本位幣變更當年年初至變更日的利潤表項目按照交易發(fā)生日的即期匯率折算為變更后的記賬本位幣
D、記賬本位幣變更當年年初至變更日的現(xiàn)金流量表項目按照與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算為變更后的記賬本位幣
3. 甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率，按月計算匯兌損益。2012年1月1日，該公司從中國銀行貸款400萬美元用于廠房擴建，年利率為6％，每季末計提利息，年末支付當年利息，當日市場匯率為1美元=6．21元人民幣，3月31日市場匯率為1美元一6．26元人民幣，6月1日市場匯率為1美元=6．27元人民幣，6月30日市場匯率為1美元=6．29元人民幣。甲公司于2012年3月1日正式開工，并于當日支付工程物資款100萬美元。不考慮其他因素，該外幣借款的匯兌差額在第二季度的資本化金額為（ ?。?。
A、12．3萬元人民幣
B、12．18萬元人民幣
C、14．4萬元人民幣
D、13．2萬元人民幣
4. 20×1年1月1日，甲公司對管理用固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限由10年改為8年，折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。甲公司管理用固定資產(chǎn)原每年折舊額為380萬元(與稅法規(guī)定相同)。按8年及雙倍余額遞減法計提折舊，20×1年計提的折舊額為500萬元。變更日該管理用固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與其賬面價值相同。下列關(guān)于該項會計估計變更的處理中。不正確的是（ ?。?。
A、對當期損益的影響金額為一500萬元
B、多計提的120萬元折舊應(yīng)調(diào)整應(yīng)交所得稅30萬元
C、將20×1年度增加的折舊120萬元計人當期損益
D、多計提的120萬元折舊應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)30萬元
多項選擇題
5. 下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的有（ ?。?BR> A、將融資租人的固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)入賬
B、關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷
C、對周轉(zhuǎn)材料的攤銷采用一次攤銷法
D、合并會計報表的編制
6. 下列交易事項中，能夠引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時發(fā)生增減變動的有（ ?。?。
A、分配股票股利
B、以銀行存款支付材料采購價款
C、接受現(xiàn)金捐贈
D、固定資產(chǎn)盤盈
7. M公司2014年實現(xiàn)凈利潤2250萬元，適用的所得稅稅率為25％，年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為2500萬股。當年初發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，共計50萬份，實際利率為5％，其負債成份公允價值為5000萬元，一年后每份債券可轉(zhuǎn)換為10股M公司普通股；2014年4月1日發(fā)行普通股2250萬股，12月1日回購普通股750萬股；10月1日對外發(fā)行5000萬份認股權(quán)證，行權(quán)日為2015年7月1日，行權(quán)價為4元/股。2014年M公司普通股每股市價為5元/股。則下列關(guān)于每股收益的說法正確的有（ ?。?。
A、M公司2014年基本每股收益為0．55元
B、M公司2014年稀釋每股收益為0．50元
C、M公司2015年稀釋每股收益與基本每股收益相等
D、M公司2015年不應(yīng)列示稀釋每股收益
8. 2×13年1月i日，甲公司從乙公司購人一項無形資產(chǎn)。由于資金周轉(zhuǎn)緊張，甲公司與乙公司協(xié)議以分期付款方式支付款項。協(xié)議約定，該無形資產(chǎn)作價3000萬元。甲公司每年年來付款600萬元，分5年付清。假定銀行同期貸款利率為5％。5年期5％利率的年金現(xiàn)值系數(shù)為4．3295，不考慮其他因素。下列甲公司與該無形資產(chǎn)相關(guān)的會計處理中，正確的有（ ?。?BR> A、2x13年財務(wù)費用增加129．89萬元
B、2×13年12月31日長期應(yīng)付款列報金額為3000萬元
C、2×14年財務(wù)費用增加106．38萬元
D、2×13年1月1日確認無形資產(chǎn)3000萬元
簡答題
9.
諾奇公司從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)，2014年3月，會計師事務(wù)所對諾奇公司財務(wù)報表進行審計時，現(xiàn)場審計人員關(guān)注到其2013年以下交易或事項的會計處理。
(1)2013年1月10日，因商品房滯銷，董事會決定將兩棟商品房用于出租。1月30日，諾奇公司與乙公司簽訂租賃合同并將兩棟商品房以經(jīng)營租賃方式提供給乙公司使用。出租時商品房的賬面余額為27000萬元，未計提跌價準備，公允價值為30000萬元。該出租的商品房預(yù)計使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。期末的公允價值為33000萬元，諾奇公司2013年進行了如下賬務(wù)處理：
借：投資性房地產(chǎn)30000
貸：開發(fā)產(chǎn)品27000
資本公積3000
借：投資性房地產(chǎn)－公允價值變動3000
貸：公允價值變動損益3000
(2)2013年1月5日，收回租賃期屆滿的－宗土地使用權(quán)，經(jīng)批準收回當日即投入建造自用辦公樓。該土地使用權(quán)原值為8250萬元，未計提減值準備，攤銷年限為50年，至辦公樓開工之日已攤銷10年，預(yù)計尚可使用40年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。至年末尚未完工，共發(fā)生工程支出10500萬元(假定全部通過銀行存款支付，不包括土地使用權(quán)攤銷金額)。諾奇公司2013年進行了如下賬務(wù)處理：
借：在建工程6600
投資性房地產(chǎn)累計攤銷1650
貸：投資性房地產(chǎn)8250
借：在建工程10500
貸：銀行存款10500
(3)201 3年3月5日，收回租賃期屆滿的商鋪，當日開始裝修，并計劃其重新裝修后繼續(xù)用于出租，該商鋪原賬面余額為19500萬元，至重新裝修之日，已計提折舊1 3500萬元，賬面價值為6000萬元。裝修工程至年末共發(fā)生裝修支出4500萬元，年末尚未完工。裝修后預(yù)計租金收入將大幅增加。諾奇公司2013年進行了如下賬務(wù)處理：
借：在建工程6000
投資性房地產(chǎn)累計折舊1 3500
貸：投資性房地產(chǎn)19500
借：管理費用4500
貸：銀行存款4500
(4)2013年12月1日出售給黃河公司－批產(chǎn)品750件，每件售價2萬元，成本為1．5萬元，開出的增值稅專用發(fā)票中載明的收人為1500萬元，雙方約定若發(fā)生質(zhì)量問題可以退貨，退貨期為3個月，退貨期滿后支付貨款。由于該產(chǎn)品為新產(chǎn)品，諾奇公司無法預(yù)計退貨率。諾奇公司進行了如下處理：
借：應(yīng)收賬款1 755
貸：主營業(yè)務(wù)收人1500
應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)255
借：主營業(yè)務(wù)成本1125
貸：庫存商品1125
期末，諾奇公司按照應(yīng)收賬款的5％計提壞賬準備：
借：資產(chǎn)減值損失87．75
貸：壞賬準備87．75
其他資料：假定諾奇公司所持有的投資性房地產(chǎn)公允價值不能持續(xù)可靠取得，因此諾奇公司對其持有的投資性房地產(chǎn)均采用成本模式進行后續(xù)計量。假定不考慮所得稅費用等其他因素。不考慮“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)計入留存收益的處理。
要求：
(1)根據(jù)資料(1)至(4)，逐項判斷諾奇公司會計處理是否正確，并簡要說明判斷依據(jù)。對于不正確的會計處理，編制相應(yīng)的更正分錄。
(2)計算上述事項對諾奇公司2013年度財務(wù)報表中投資性房地產(chǎn)、無形資產(chǎn)項目的調(diào)整金額(減少數(shù)以“－”表示)。
10.
甲股份有限公司為上海證券交易所上市公司(以下簡稱“甲公司”)，由于甲公司20×3年的審計結(jié)果顯示其股東權(quán)益低于注冊資本，而且公司經(jīng)營連續(xù)兩年虧損，上海證券交易所對該公司股票特殊處理(ST)。甲公司希望能夠注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，改善經(jīng)營業(yè)績，而另－家非上市公司B公司又希望上市，所以為實現(xiàn)雙贏，雙方進行了如下資本運作。
20X 3年6月30日，甲公司以定向增發(fā)本公司普通股的方式從丁公司取得其對B公司100％的股權(quán)。該業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下。
(1)甲公司以3股換1股的比例向丁公司發(fā)行了6000萬股普通股以取得B公司2000萬股普通股。
(2)甲公司普通股在20×3年6月30 日的公允價值為30元／股，B公司普通股當日的公允價值為90元／股。甲公司、B公司每股普通股的面值均為1元。
(3)20×3年6月30日，甲公司庫存商品、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的公允價值總額較賬面價值總額高7000萬元，B公司庫存商品、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的公允價值總額較賬面價值總額高6000萬元，除此以外，甲公司和B公司其他資產(chǎn)、負債項目的公允價值與其賬面價值相同。
(4)甲公司及B公司在合并前的簡化資產(chǎn)負債表如下表所示：(單位：萬元)
(5)其他相關(guān)資料：
①甲公司、B公司的會計年度和采用的會計政策相同，合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系；
②甲公司、B公司增值稅稅率均為17％，所得稅稅率均為25％，均按照凈利潤的10％提取盈余公積。
要求：
(1)根據(jù)上述資料，編制甲公司個別財務(wù)報表中合并日的相關(guān)會計分錄，并計算甲公司合并日所有者權(quán)益各項目的金額。
(2)判斷該項業(yè)務(wù)是否屬于反向購買，并說明判斷依據(jù)。如果屬于，則計算B公司的合并成本；如果不屬于，則計算甲公司的合并成本。
(3)在編制20X 3年6月30日的合并財務(wù)報表時，分析如何編制調(diào)整和抵消分錄。
(4)根據(jù)上述分析，編制20×3年6月30日的合并資產(chǎn)負債表。
合并資產(chǎn)負債表單位：萬元