十一章 長期負債及借款費用
一、應付債券：賬務處理基本等同持有至到期投資
二、可轉(zhuǎn)換公司債券：
1、要將最初支付對價的公允價值（不剔除交易費用）在權(quán)益及負債之間進行分拆，（一般情況下負債成分的公允價值會給定）
負債成分的公允價值=未來現(xiàn)金流出量的現(xiàn)值=A+B（即A、按面值和票面利率計算的每年的利息支出的折現(xiàn)，如果是每年付息一次使用年金現(xiàn)值系數(shù)；B、到期支付的本金折現(xiàn)——復利現(xiàn)值系數(shù)）
2、交易費用也要在權(quán)益及負債成分之間進行分拆，分別確定兩者應負擔的交易費用。（負債應負擔的交易費用=負債公允價值/最初支付的價款*交易費用）
3、發(fā)行時的分錄
借：銀行存款 （收到的價款-交易費用）
應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） （差額，倒擠）
貸：應付債券——可轉(zhuǎn)債（面值） （債券面值） 面值-利息調(diào)整=負債的公允價值-負債應負擔的交易費用
資本公積——其他資本公積 （可轉(zhuǎn)債包含的權(quán)益成分-權(quán)益成分應負擔的交易費用）
4、按年計提利息費用，注意資本化和費用化的區(qū)分，
5、行權(quán)時的分錄（注意：如果是部分行權(quán)，要按比例結(jié)轉(zhuǎn)，行權(quán)前先將利息費用計提完畢，計入資本公積的權(quán)益成分一并轉(zhuǎn)出）：
借：應付債券——可轉(zhuǎn)債（面值）
資本公積——其他資本公積
貸：應付債券——可轉(zhuǎn)債（利息調(diào)整）
股本 （行權(quán)的股數(shù)*股票面值）
資本公積——股本溢價 （差額，倒擠）
一、應付債券：賬務處理基本等同持有至到期投資
二、可轉(zhuǎn)換公司債券：
1、要將最初支付對價的公允價值（不剔除交易費用）在權(quán)益及負債之間進行分拆，（一般情況下負債成分的公允價值會給定）
負債成分的公允價值=未來現(xiàn)金流出量的現(xiàn)值=A+B（即A、按面值和票面利率計算的每年的利息支出的折現(xiàn)，如果是每年付息一次使用年金現(xiàn)值系數(shù)；B、到期支付的本金折現(xiàn)——復利現(xiàn)值系數(shù)）
2、交易費用也要在權(quán)益及負債成分之間進行分拆，分別確定兩者應負擔的交易費用。（負債應負擔的交易費用=負債公允價值/最初支付的價款*交易費用）
3、發(fā)行時的分錄
借：銀行存款 （收到的價款-交易費用）
應付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） （差額，倒擠）
貸：應付債券——可轉(zhuǎn)債（面值） （債券面值） 面值-利息調(diào)整=負債的公允價值-負債應負擔的交易費用
資本公積——其他資本公積 （可轉(zhuǎn)債包含的權(quán)益成分-權(quán)益成分應負擔的交易費用）
4、按年計提利息費用，注意資本化和費用化的區(qū)分，
5、行權(quán)時的分錄（注意：如果是部分行權(quán)，要按比例結(jié)轉(zhuǎn)，行權(quán)前先將利息費用計提完畢，計入資本公積的權(quán)益成分一并轉(zhuǎn)出）：
借：應付債券——可轉(zhuǎn)債（面值）
資本公積——其他資本公積
貸：應付債券——可轉(zhuǎn)債（利息調(diào)整）
股本 （行權(quán)的股數(shù)*股票面值）
資本公積——股本溢價 （差額，倒擠）