了解內(nèi)部控制：
1.對內(nèi)部控制了解的深度
注冊會計(jì)師對內(nèi)部控制了解，包括評價控制的“設(shè)計(jì)”，并確定其是否“得到執(zhí)行”，但不包括對控制是否“得到一貫執(zhí)行的測試”（控制測試）。
2.了解內(nèi)部控制的程序——獲取控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)
（1）“詢問”被審計(jì)單位的人員；
（2）“觀察”特定控制的運(yùn)用；
（3）“檢查”文件和報告；
（4）“追蹤”交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）。
3.了解內(nèi)部控制的步驟
（1）識別需要降低哪些風(fēng)險以預(yù)防財務(wù)報表中發(fā)生重大錯報；
（2）記錄相關(guān)的內(nèi)部控制；
（3）評估控制的執(zhí)行。主要是實(shí)施穿行測試，以確信識別的內(nèi)部控制實(shí)際上確實(shí)存在；
（4）評估內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)；
（5）確定內(nèi)部控制是否存在重大弱點(diǎn)。
4.了解內(nèi)部控制與測試控制運(yùn)行有效性的關(guān)系
注冊會計(jì)師在了解內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)評價控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行。如果控制設(shè)計(jì)不當(dāng)，不需要再考慮控制是否得到執(zhí)行。
了解內(nèi)部控制，在于確定內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理和是否得到執(zhí)行，從而確定是否依賴內(nèi)部控制及控制測試。
控制測試，在于確定內(nèi)部控制運(yùn)行是否有效，從而確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。
一般情況下了解內(nèi)部控制并“不能取代”控制測試，除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)行的“自動化控制”，注冊會計(jì)師對控制的了解并不能夠代替對控制運(yùn)行有效性的測試。