第六章 增值稅和消費(fèi)稅法律制度
一、單項(xiàng)選擇題
1.我國(guó)現(xiàn)行增值稅的類型屬于( )。
A.生產(chǎn)型增值稅
B.消費(fèi)型增值稅
C.收入型增值稅
D.未定型增值稅
2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的是( )。
A.銷售天然氣
B.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)
C.銷售熱力
D.銷售電力
3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于一并繳納增值稅的混合銷售行為的是( )。
A.某建材商店銷售建材的同時(shí)負(fù)責(zé)送貨上門
B.某汽車制造公司在銷售汽車的同時(shí)為其他客戶提供售后修理勞務(wù)
C.某電信局銷售電話機(jī)的同時(shí)提供電信服務(wù)
D.某建筑單位提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)的貨物
4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的是( )。
A.郵政部門銷售集郵商品
B.郵政部門發(fā)行報(bào)刊
C.電信單位銷售移動(dòng)電話的同時(shí)提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的
D.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)
5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列貨物中，不按照13%的低稅率征收增值稅的是( )。
A.稻谷
B.淀粉
C.面粉
D.雜糧
6.某生產(chǎn)企業(yè)(小規(guī)模納稅人)2012年3月銷售自己使用過(guò)的設(shè)備一臺(tái)，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明的價(jià)款為20600元，本月購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000元。該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為( )元。
A.370
B.400
C.570
D.600
7.增值稅一般納稅人銷售下列貨物，暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅的是( )。
A.舊貨
B.自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)
C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
D.自來(lái)水
8.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人支付的下列運(yùn)費(fèi)中，不允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是( )。
A.銷售應(yīng)稅商品支付的運(yùn)輸費(fèi)用
B.外購(gòu)裝修辦公樓的鋼材支付的運(yùn)輸費(fèi)用
C.外購(gòu)生產(chǎn)用設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用
D.外購(gòu)生產(chǎn)用免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用
9.某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)由于管理不善造成一批之前購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品丟失，該農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本為12465元(含運(yùn)費(fèi)465元)，則需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。
A.1828.10
B.2075
C.2072.55
D.1778.59
10.2012年6月，某酒廠(增值稅一般納稅人)銷售一批白酒和啤酒，其中銷售白酒開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元，另外收取包裝物押金2340元;銷售啤酒開(kāi)具的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為35100元，另外收取包裝物押金3400元。該酒廠與購(gòu)買方簽訂合同，要求押金3個(gè)月內(nèi)返還。該酒廠當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3000元。則該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為( )元。
A.11600
B.10940
C.12434.02
D.13940
11.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2012年6月采取以舊換新方式向消費(fèi)者銷售彩色電視機(jī)50臺(tái)，每臺(tái)新彩色電視機(jī)的零售價(jià)款為4680元，收回的舊彩電每臺(tái)作價(jià)1200元。該商場(chǎng)當(dāng)月就此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為( )元。
A.29580
B.39780
C.25282.05
D.34000
12.某電器修理部(小規(guī)模納稅人)2012年8月取得含稅修理收入20600元，當(dāng)月出售一臺(tái)自己使用過(guò)的進(jìn)口設(shè)備，收取價(jià)稅合計(jì)金額123600元，該修理部當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為( )元。
A.600
B.2953.85
C.3000
D.4200
13.下列有關(guān)增值稅起征點(diǎn)的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.個(gè)人的銷售額未達(dá)到規(guī)定的起征點(diǎn)的，免征增值稅
B.增值稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個(gè)人
C.個(gè)人的銷售額超過(guò)起征點(diǎn)的，應(yīng)就其銷售全額繳納增值稅
D.個(gè)人的銷售額超過(guò)起征點(diǎn)的，應(yīng)就其超過(guò)起征點(diǎn)的銷售額部分繳納增值稅
14.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是( )。
A.委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物移送給受托方的當(dāng)天
B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
D.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
15.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起( )內(nèi)繳納增值稅稅款。
A.3日
B.5日
C.10日
D.15日
16.納稅人發(fā)生下列情形中，可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的是( )。
A.增值稅一般納稅人向消費(fèi)者個(gè)人零售化妝品
B.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的
C.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的
D.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)需要征稅的
17.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅
B.小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅
C.一般納稅人選擇按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更
D.納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售固定資產(chǎn)，可按適用稅率征收增值稅，同時(shí)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票
18.2012年7月1日后認(rèn)定的營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人，應(yīng)當(dāng)在超標(biāo)月份所屬申報(bào)期結(jié)束后( )個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)所報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》二份，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
A.20
B.30
C.40
D.60
19.某管道運(yùn)輸公司位于“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)，主要從事天然氣輸送服務(wù)，屬于增值稅一般納稅人。2013年5月該公司向客戶運(yùn)輸天然氣共取得不含稅收入3000萬(wàn)元，同時(shí)隨同天然氣輸送向客戶收取管道維護(hù)費(fèi)50萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)生可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為150萬(wàn)元。那么，該公司可申請(qǐng)辦理即征即退的增值稅為( )萬(wàn)元。
A.91.35
B.93.6
C.184.95
D.334.95
20.納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起( )個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減免稅。
A.5
B.10
C.15
D.30 二、多項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法，正確的有( )。
A.單位租賃或者承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或者承包人為納稅人
B.境外的單位或者個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人
C.境外的單位或者個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)且境內(nèi)沒(méi)有代理人的，不繳納增值稅
D.根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及會(huì)計(jì)核算的健全程度不同，增值稅的納稅人，可以分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人
2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅的有( )。
A.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶
B.非企業(yè)性單位
C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)
D.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的生產(chǎn)企業(yè)
3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于視同銷售貨物行為的有( )。
A.納稅人將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外投資
B.納稅人將自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)的職工食堂
C.納稅人將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)
D.納稅人將委托加工收回的貨物用于分配給股東
4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有( )。
A.增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，按照4%的征收率減半征收增值稅
B.增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2008年10月份購(gòu)進(jìn)的小汽車，按照4%征收率減半征收增值稅
C.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年10月份購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，按照4%的征收率減半征收增值稅
D.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的2010年2月份購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，減按2%的征收率征收增值稅
5.增值稅一般納稅人銷售下列貨物，可選擇按照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅的有( )。
A.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力
B.企業(yè)自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料用的砂、土、石料
C.寄售商店代銷寄售物品
D.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
6.納稅人銷售貨物的同時(shí)收取的下列費(fèi)用中，屬于價(jià)外費(fèi)用的有( )。
A.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅
B.包裝物租金
C.返還利潤(rùn)
D.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)
7.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅一般納稅人的相關(guān)稅務(wù)處理，說(shuō)法正確的有( )。
A.納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按新金銀首飾的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊金銀首飾的收購(gòu)價(jià)格
B.納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅
C.納稅人采取以物易物方式銷售貨物，交易雙方都應(yīng)做購(gòu)銷業(yè)務(wù)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅
D.納稅人銷售貨物的同時(shí)出租包裝物收取的租金，作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅
8.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)憑證中，可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證的有( )。
A.增值稅專用發(fā)票
B.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票
C.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
D.運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)
9.下列關(guān)于增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的處理中，正確的有( )。
A.外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣
B.外購(gòu)貨物用于本企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)的在建工程，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的
C.外購(gòu)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣
D.銷售免稅貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣
10.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有( )。
A.用于對(duì)其他企業(yè)投資的自產(chǎn)工業(yè)產(chǎn)品
B.用于黨委集體福利的自產(chǎn)副食品
C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
D.直接用于教學(xué)的進(jìn)口儀器
11.下列關(guān)于增值稅即征即退或者先征后退(返)的規(guī)定表述正確的有( )。
A.納稅人銷售自產(chǎn)的以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退的政策
B.納稅人銷售自產(chǎn)的以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力，實(shí)行增值稅即征即退的政策
C.對(duì)銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策
D.納稅人銷售自產(chǎn)的以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉，增值稅實(shí)行即征即退50%的政策
12.以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法正確的有( )。
A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑證的當(dāng)天
B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天
C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)出發(fā)票的當(dāng)天
D.采取賒銷方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
13.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅的納稅地點(diǎn)說(shuō)法正確的有( )。
A.除特殊情況外，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.進(jìn)口貨物應(yīng)納的增值稅，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地海關(guān)申報(bào)繳納
D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款
14.下列選項(xiàng)中，屬于納稅人銷售貨物可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票情形的有( )。
A.屬于一般納稅人的縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位銷售自產(chǎn)電力
B.屬于一般納稅人的典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品
C.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)
D.一般納稅人銷售自己使用過(guò)的未抵扣且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)
15.下列出口貨物，增值稅實(shí)行免稅不退稅政策的有( )。
A.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物
B.國(guó)家出口計(jì)劃內(nèi)的卷煙
C.古舊圖書
D.非出口企業(yè)委托出口的貨物
16.增值稅納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的( )的人民幣匯率中間價(jià)。
A.當(dāng)天
B.當(dāng)月1日
C.當(dāng)月后一天
D.當(dāng)月月15日
17.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的有( )。
A.軟件企業(yè)銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品
B.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方擁有
C.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共同擁有
D.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方擁有
18.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.自2012年1月1日起，符合條件的納稅人銷售的熊貓普制金幣免征增值稅
B.自2013年1月1日起，免稅化肥成本占該硝基復(fù)合肥原料中全部化肥成本的比重只有高于80%的免征增值稅
C.自2012年10月1日起，從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅
D.2011年1月1日至2015年12月31日，飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來(lái)水銷售收入，免征增值稅
19.根據(jù)我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案，以下情形屬于在我國(guó)境內(nèi)提供增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的有( )。
A.境外單位向境內(nèi)單位提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)
B.美國(guó)某公司為中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)設(shè)計(jì)時(shí)裝
C.英國(guó)某公司出租設(shè)備給中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)在境內(nèi)使用
D.境外個(gè)人向境內(nèi)單位出租完全在境外使用的機(jī)器
20.下列關(guān)于“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠的管理規(guī)定，說(shuō)法正確的有( )。
A.納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行
B.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算的，不得免稅、減稅
C.納稅人用于免征增值稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣
D.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅權(quán)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，按現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定繳納增值稅三、判斷題
1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，不包括免稅銷售額。( )
2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，除另有規(guī)定外，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。( )
3.增值稅納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)未分別核算的，其營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)一并征收增值稅。( )
4.印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。( )
5.納稅人銷售軟件產(chǎn)品，對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，不征收增值稅。( )
6.基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。( )
7.增值稅一般納稅人銷售粉煤灰，按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。( )
8.增值稅一般納稅人銷售食用鹽，適用13%的增值稅低稅率。( )
9.油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅。( )
10.增值稅一般納稅人外購(gòu)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。( )
11.對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。( )
12.進(jìn)口貨物應(yīng)納的增值稅，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。( )
13.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，除另有規(guī)定外，增值稅實(shí)行免稅不退稅的政策。( )
14.固定業(yè)戶的總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(區(qū)、市)范圍內(nèi)的，一律由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分別向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。( )
15.“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)的采用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照計(jì)算公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷(當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額)。( )四、簡(jiǎn)答題
1.某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售電風(fēng)扇，成本每臺(tái)200元，出廠不含稅單價(jià)為280元/臺(tái)。4月該廠購(gòu)銷情況如下：
(1)購(gòu)進(jìn)電風(fēng)扇零部件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明銷售金額100000元，注明稅款17000元，購(gòu)入后10%用于集體福利;
(2)向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售800臺(tái)電風(fēng)扇，百貨大樓當(dāng)月付清貨款后，廠家給予了3%的銷售折扣;
(3)向外地特約經(jīng)銷點(diǎn)銷售500臺(tái)電風(fēng)扇，并支付運(yùn)輸單位8000元運(yùn)雜費(fèi)用，收到的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)7000元，裝卸費(fèi)1000元;
(4)銷售本廠自用4年的小轎車一輛，含稅售價(jià)80000元;
(5)當(dāng)期隨同銷售電風(fēng)扇發(fā)出包裝物收取押金20000元，合同約定的期限為3個(gè)月，沒(méi)收逾期仍未收回的包裝物押金11000元;
(6)本廠將10臺(tái)電風(fēng)扇獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工。
假定應(yīng)該認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過(guò)了認(rèn)證，該企業(yè)財(cái)務(wù)人員在申報(bào)增值稅時(shí)計(jì)算過(guò)程如下：
準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=7000×7%+17000=17490(元)
銷項(xiàng)稅額=800×(1-3%)×280×17%+500×280×17%+11000×17%+10×200×17%=62947.6(元)
應(yīng)納增值稅額=62947.6-17490=45457.6(元)
要求：
根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，分析指出該企業(yè)財(cái)務(wù)人員申報(bào)增值稅時(shí)存在哪些問(wèn)題，并分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由、計(jì)算出正確的增值稅應(yīng)納稅額。
2.某食品廠(增值稅一般納稅人)2012年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)向農(nóng)民收購(gòu)大麥10噸，開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款20000元，驗(yàn)收后送另一食品加工廠(增值稅一般納稅人)加工成某膨化食品，支付加工費(fèi)價(jià)稅合計(jì)600元，取得增值稅專用發(fā)票。
(2)從縣城工具廠(小規(guī)模納稅人)購(gòu)入小工具一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)為3605元。
(3)生產(chǎn)淀粉10噸，銷售9噸取得不含稅銷售額21000元，將1噸淀粉發(fā)給職工做福利。
(4)生產(chǎn)夾心餅干銷售，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為100000元。
(5)上月向農(nóng)民收購(gòu)的小米因保管不善霉?fàn)€，賬面成本4536元(含運(yùn)費(fèi)186元)。
(6)當(dāng)月轉(zhuǎn)讓2009年購(gòu)進(jìn)的設(shè)備一臺(tái)，取得不含稅銷售額20000元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
(1)該食品廠當(dāng)期需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額;
(2)該食品廠當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;
(3)該食品廠當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額;
(4)該食品廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】B
【解析】自2009年1月1日起，我國(guó)改征消費(fèi)型增值稅。
2.
【答案】B
【解析】增值稅的征收范圍，包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進(jìn)口貨物。貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。
3.
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B：屬于兼營(yíng)貨物銷售和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的行為;選項(xiàng)C：屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)根據(jù)電信局的主營(yíng)業(yè)務(wù)一并繳納營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D：屬于混合銷售行為，但是應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅。
4.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)AB屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍;選項(xiàng)C屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為。
5.
【答案】B
【解析】淀粉不屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17%的稅率征收增值稅。
6.
【答案】B
【解析】該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=20600÷(1+3%)×2%=400(元)。
7.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A：一般納稅人銷售舊貨，應(yīng)當(dāng)按照4%征收率減半征收增值稅。選項(xiàng)B：一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅或者按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。選項(xiàng)D：一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來(lái)水，可以選擇按照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
8.
【答案】B
【解析】用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，其運(yùn)輸費(fèi)用也不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
9.
【答案】A
【解析】需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(12465-465)÷(1-13%)×13%+465÷(1-7%)×7%=1793.10+35=1828.10(元)。
10.
【答案】B
【解析】該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=[50000+2340÷(1+17%)+35100÷(1+17%)]×17%-3000=13940-3000=10940(元)。
11.
【答案】D
【解析】該商場(chǎng)當(dāng)月就此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=4680÷(1+17%)×50×17%=34000(元)。
12.
【答案】C
【解析】該修理部當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=20600÷(1+3%)×3%+123600÷(1+3%)×2%=3000(元)。
13.
【答案】D
【解析】個(gè)人的銷售額未達(dá)到規(guī)定的起征點(diǎn)的，免征增值稅;達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，則應(yīng)就其銷售全額繳納增值稅。
14.
【答案】A
【解析】委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
15.
【答案】D
【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
16.
【答案】D
【解析】增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)需要征稅的，是可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的。
17.
【答案】D
【解析】自2012年2月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售固定資產(chǎn)，或者增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的，可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
18.
【答案】C
【解析】2012年7月1日后認(rèn)定的，納稅人應(yīng)當(dāng)在超標(biāo)月份所屬申報(bào)期結(jié)束后40日(工作日)內(nèi)向稅務(wù)所報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》二份，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
19.
【答案】B
【解析】試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。2013年5月發(fā)生的銷項(xiàng)稅額=3000×11%+50÷(1+11%)×11%=330+4.95=334.95(萬(wàn)元)，當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為150萬(wàn)元，應(yīng)繳納的增值稅=334.95-150=184.95(萬(wàn)元)，當(dāng)期實(shí)際稅負(fù)為184.95÷[3000+50÷(1+11%)]=6.07%，超過(guò)了3%的標(biāo)準(zhǔn)。該管道運(yùn)輸公司實(shí)際負(fù)擔(dān)的增值稅=[3000+50÷(1+11%)]×3%=91.35(萬(wàn)元)，可申請(qǐng)辦理即征即退的增值稅=184.95-91.35=93.6(萬(wàn)元)。
20.
【答案】C
【解析】納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減免稅?！《?、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C：境外的單位或者個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)且境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。
2.
【答案】BC
【解析】年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶、生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人。
3.
【答案】ABCD
【解析】上述選項(xiàng)均屬于視同銷售貨物行為。
4.
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A：增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，按照適用稅率計(jì)算征收增值稅;選項(xiàng)C：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年10月份購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，減按2%的征收率征收增值稅。
5.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)CD要依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅。
6.
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)AD不屬于價(jià)外費(fèi)用。
7.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A：納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。
8.
【答案】ABCD
【解析】增值稅抵稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。
9.
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)B：外購(gòu)貨物用于本企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)的在建工程，即使取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額也是不得抵扣的;選項(xiàng)C：外購(gòu)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。
10.
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)AB：屬于視同銷售貨物行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
11.
【答案】ABCD
【解析】上述內(nèi)容符合政策規(guī)定。
12.
【答案】AC
【解析】采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
13.
【答案】ABD
【解析】進(jìn)口貨物應(yīng)納的增值稅，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅，所以選項(xiàng)C不正確。
14.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)CD應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
15.
【答案】ABCD
【解析】上述各項(xiàng)均實(shí)行免稅不退稅政策。
16.
【答案】AB
【解析】增值稅納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。
17.
【答案】BC
【解析】納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的，征收增值稅。
18.
【答案】ACD
【解析】自2013年1月1日起，免稅化肥成本占該硝基復(fù)合肥原料中全部化肥成本的比重高于70%的免征增值稅。
19.
【答案】BC
【解析】境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)，或者境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)不屬于增值稅在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的范圍。
20.
【答案】ABCD
【解析】上述各項(xiàng)均符合規(guī)定?！∪?、判斷題
1.
【答案】×
【解析】年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。
2.
【答案】√
3.
【答案】×
【解析】納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
4.
【答案】√
5.
【答案】√
6.
【答案】√
7.
【答案】×
【解析】對(duì)納稅人生產(chǎn)銷售的粉煤灰(渣)應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不得免征，也不得按照簡(jiǎn)易辦法征收。
8.
【答案】√
9.
【答案】√
10.
【答案】√
11.
【答案】×
【解析】對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。
12.
【答案】√
13.
【答案】×
【解析】有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，除另有規(guī)定外，增值稅實(shí)行免稅并退稅的政策。
14.
【答案】×
【解析】固定業(yè)戶的總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(區(qū)、市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(區(qū)、市)財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
15.
【答案】√ 四、簡(jiǎn)答題
1.
【答案】
(1)外購(gòu)零部件中的17000元稅款只能抵扣90%，用于集體福利的10%不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。根據(jù)規(guī)定，外購(gòu)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，不應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
(2)向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售800臺(tái)電風(fēng)扇的銷售額不得扣減3%的銷售折扣。根據(jù)規(guī)定，銷售折扣(現(xiàn)金折扣)屬于理財(cái)性支出，不應(yīng)扣減銷售額。
(3)到期沒(méi)收的包裝物押金屬于含稅收入，應(yīng)該換算成不含稅收入計(jì)稅。
(4)該電風(fēng)扇廠銷售使用過(guò)的小轎車應(yīng)按照4%征收率減半征收增值稅。
(5)獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工的10臺(tái)電風(fēng)扇不應(yīng)按照成本價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)貨物用于集體福利的，應(yīng)視同銷售，按照同類產(chǎn)品價(jià)格計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅。
【解析】
(1)該電風(fēng)扇廠當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=7000×7%+17000×(1-10%)=490+15300=15790(元)
(2)該電風(fēng)扇廠當(dāng)期的銷項(xiàng)稅=(800+500+10)×280×17%+11000÷(1+17%)×17%=62356+1598.29=63954.29(元)
(3)該電風(fēng)扇廠銷售使用過(guò)小轎車的應(yīng)納增值稅額=80000÷(1+4%)×4%×50%=1538.46(元)
(4)當(dāng)期該電風(fēng)扇廠應(yīng)納增值稅=63954.29-15790+1538.46=49702.75(元)。
2.
【答案及解析】
(1)需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅=(4536-186)÷(1-13%)×13%+186÷(1-7%)×7%=664(元)
(2)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20000×13%+600÷(1+17%)×17%+3605÷(1+3%)×3%-664=2128.18(元)
(3)當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅=21000×17%+21000÷9×1×17%+100000×17%+20000×17%=24366.67(元)
(4)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=24366.67-2128.18=22238.49(元)。
一、單項(xiàng)選擇題
1.我國(guó)現(xiàn)行增值稅的類型屬于( )。
A.生產(chǎn)型增值稅
B.消費(fèi)型增值稅
C.收入型增值稅
D.未定型增值稅
2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征稅范圍的是( )。
A.銷售天然氣
B.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)
C.銷售熱力
D.銷售電力
3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于一并繳納增值稅的混合銷售行為的是( )。
A.某建材商店銷售建材的同時(shí)負(fù)責(zé)送貨上門
B.某汽車制造公司在銷售汽車的同時(shí)為其他客戶提供售后修理勞務(wù)
C.某電信局銷售電話機(jī)的同時(shí)提供電信服務(wù)
D.某建筑單位提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)的貨物
4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征稅范圍的是( )。
A.郵政部門銷售集郵商品
B.郵政部門發(fā)行報(bào)刊
C.電信單位銷售移動(dòng)電話的同時(shí)提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的
D.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)
5.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列貨物中，不按照13%的低稅率征收增值稅的是( )。
A.稻谷
B.淀粉
C.面粉
D.雜糧
6.某生產(chǎn)企業(yè)(小規(guī)模納稅人)2012年3月銷售自己使用過(guò)的設(shè)備一臺(tái)，開(kāi)具的普通發(fā)票上注明的價(jià)款為20600元，本月購(gòu)進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000元。該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為( )元。
A.370
B.400
C.570
D.600
7.增值稅一般納稅人銷售下列貨物，暫按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅的是( )。
A.舊貨
B.自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)
C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
D.自來(lái)水
8.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人支付的下列運(yùn)費(fèi)中，不允許計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是( )。
A.銷售應(yīng)稅商品支付的運(yùn)輸費(fèi)用
B.外購(gòu)裝修辦公樓的鋼材支付的運(yùn)輸費(fèi)用
C.外購(gòu)生產(chǎn)用設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用
D.外購(gòu)生產(chǎn)用免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用
9.某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)由于管理不善造成一批之前購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)產(chǎn)品丟失，該農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本為12465元(含運(yùn)費(fèi)465元)，則需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。
A.1828.10
B.2075
C.2072.55
D.1778.59
10.2012年6月，某酒廠(增值稅一般納稅人)銷售一批白酒和啤酒，其中銷售白酒開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元，另外收取包裝物押金2340元;銷售啤酒開(kāi)具的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為35100元，另外收取包裝物押金3400元。該酒廠與購(gòu)買方簽訂合同，要求押金3個(gè)月內(nèi)返還。該酒廠當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3000元。則該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為( )元。
A.11600
B.10940
C.12434.02
D.13940
11.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2012年6月采取以舊換新方式向消費(fèi)者銷售彩色電視機(jī)50臺(tái)，每臺(tái)新彩色電視機(jī)的零售價(jià)款為4680元，收回的舊彩電每臺(tái)作價(jià)1200元。該商場(chǎng)當(dāng)月就此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅為( )元。
A.29580
B.39780
C.25282.05
D.34000
12.某電器修理部(小規(guī)模納稅人)2012年8月取得含稅修理收入20600元，當(dāng)月出售一臺(tái)自己使用過(guò)的進(jìn)口設(shè)備，收取價(jià)稅合計(jì)金額123600元，該修理部當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為( )元。
A.600
B.2953.85
C.3000
D.4200
13.下列有關(guān)增值稅起征點(diǎn)的說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.個(gè)人的銷售額未達(dá)到規(guī)定的起征點(diǎn)的，免征增值稅
B.增值稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個(gè)人
C.個(gè)人的銷售額超過(guò)起征點(diǎn)的，應(yīng)就其銷售全額繳納增值稅
D.個(gè)人的銷售額超過(guò)起征點(diǎn)的，應(yīng)就其超過(guò)起征點(diǎn)的銷售額部分繳納增值稅
14.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是( )。
A.委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物移送給受托方的當(dāng)天
B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
D.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
15.納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起( )內(nèi)繳納增值稅稅款。
A.3日
B.5日
C.10日
D.15日
16.納稅人發(fā)生下列情形中，可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的是( )。
A.增值稅一般納稅人向消費(fèi)者個(gè)人零售化妝品
B.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的
C.小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的
D.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)需要征稅的
17.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法中，不正確的是( )。
A.一般納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅
B.小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅
C.一般納稅人選擇按簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更
D.納稅人購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售固定資產(chǎn)，可按適用稅率征收增值稅，同時(shí)可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票
18.2012年7月1日后認(rèn)定的營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人，應(yīng)當(dāng)在超標(biāo)月份所屬申報(bào)期結(jié)束后( )個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)所報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》二份，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
A.20
B.30
C.40
D.60
19.某管道運(yùn)輸公司位于“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)，主要從事天然氣輸送服務(wù)，屬于增值稅一般納稅人。2013年5月該公司向客戶運(yùn)輸天然氣共取得不含稅收入3000萬(wàn)元，同時(shí)隨同天然氣輸送向客戶收取管道維護(hù)費(fèi)50萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)生可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為150萬(wàn)元。那么，該公司可申請(qǐng)辦理即征即退的增值稅為( )萬(wàn)元。
A.91.35
B.93.6
C.184.95
D.334.95
20.納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起( )個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減免稅。
A.5
B.10
C.15
D.30 二、多項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅人的說(shuō)法，正確的有( )。
A.單位租賃或者承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以承租人或者承包人為納稅人
B.境外的單位或者個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人
C.境外的單位或者個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)且境內(nèi)沒(méi)有代理人的，不繳納增值稅
D.根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模以及會(huì)計(jì)核算的健全程度不同，增值稅的納稅人，可以分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人
2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅的有( )。
A.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶
B.非企業(yè)性單位
C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)
D.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的生產(chǎn)企業(yè)
3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于視同銷售貨物行為的有( )。
A.納稅人將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外投資
B.納稅人將自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)的職工食堂
C.納稅人將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)
D.納稅人將委托加工收回的貨物用于分配給股東
4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，說(shuō)法正確的有( )。
A.增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，按照4%的征收率減半征收增值稅
B.增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2008年10月份購(gòu)進(jìn)的小汽車，按照4%征收率減半征收增值稅
C.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年10月份購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，按照4%的征收率減半征收增值稅
D.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的2010年2月份購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，減按2%的征收率征收增值稅
5.增值稅一般納稅人銷售下列貨物，可選擇按照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅的有( )。
A.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力
B.企業(yè)自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料用的砂、土、石料
C.寄售商店代銷寄售物品
D.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品
6.納稅人銷售貨物的同時(shí)收取的下列費(fèi)用中，屬于價(jià)外費(fèi)用的有( )。
A.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅
B.包裝物租金
C.返還利潤(rùn)
D.銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)
7.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅一般納稅人的相關(guān)稅務(wù)處理，說(shuō)法正確的有( )。
A.納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按新金銀首飾的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊金銀首飾的收購(gòu)價(jià)格
B.納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅
C.納稅人采取以物易物方式銷售貨物，交易雙方都應(yīng)做購(gòu)銷業(yè)務(wù)處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅
D.納稅人銷售貨物的同時(shí)出租包裝物收取的租金，作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅
8.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)憑證中，可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證的有( )。
A.增值稅專用發(fā)票
B.農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票
C.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票
D.運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)
9.下列關(guān)于增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的處理中，正確的有( )。
A.外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣
B.外購(gòu)貨物用于本企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)的在建工程，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的
C.外購(gòu)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣
D.銷售免稅貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣
10.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的有( )。
A.用于對(duì)其他企業(yè)投資的自產(chǎn)工業(yè)產(chǎn)品
B.用于黨委集體福利的自產(chǎn)副食品
C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
D.直接用于教學(xué)的進(jìn)口儀器
11.下列關(guān)于增值稅即征即退或者先征后退(返)的規(guī)定表述正確的有( )。
A.納稅人銷售自產(chǎn)的以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退的政策
B.納稅人銷售自產(chǎn)的以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力，實(shí)行增值稅即征即退的政策
C.對(duì)銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策
D.納稅人銷售自產(chǎn)的以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉，增值稅實(shí)行即征即退50%的政策
12.以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法正確的有( )。
A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑證的當(dāng)天
B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天
C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)出發(fā)票的當(dāng)天
D.采取賒銷方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
13.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅的納稅地點(diǎn)說(shuō)法正確的有( )。
A.除特殊情況外，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.進(jìn)口貨物應(yīng)納的增值稅，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地海關(guān)申報(bào)繳納
D.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款
14.下列選項(xiàng)中，屬于納稅人銷售貨物可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票情形的有( )。
A.屬于一般納稅人的縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位銷售自產(chǎn)電力
B.屬于一般納稅人的典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品
C.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)
D.一般納稅人銷售自己使用過(guò)的未抵扣且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)
15.下列出口貨物，增值稅實(shí)行免稅不退稅政策的有( )。
A.來(lái)料加工復(fù)出口的貨物
B.國(guó)家出口計(jì)劃內(nèi)的卷煙
C.古舊圖書
D.非出口企業(yè)委托出口的貨物
16.增值稅納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的( )的人民幣匯率中間價(jià)。
A.當(dāng)天
B.當(dāng)月1日
C.當(dāng)月后一天
D.當(dāng)月月15日
17.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的有( )。
A.軟件企業(yè)銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品
B.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方擁有
C.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共同擁有
D.納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方擁有
18.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有( )。
A.自2012年1月1日起，符合條件的納稅人銷售的熊貓普制金幣免征增值稅
B.自2013年1月1日起，免稅化肥成本占該硝基復(fù)合肥原料中全部化肥成本的比重只有高于80%的免征增值稅
C.自2012年10月1日起，從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅
D.2011年1月1日至2015年12月31日，飲水工程運(yùn)營(yíng)管理單位向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來(lái)水銷售收入，免征增值稅
19.根據(jù)我國(guó)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案，以下情形屬于在我國(guó)境內(nèi)提供增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的有( )。
A.境外單位向境內(nèi)單位提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)
B.美國(guó)某公司為中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)設(shè)計(jì)時(shí)裝
C.英國(guó)某公司出租設(shè)備給中國(guó)境內(nèi)某企業(yè)在境內(nèi)使用
D.境外個(gè)人向境內(nèi)單位出租完全在境外使用的機(jī)器
20.下列關(guān)于“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠的管理規(guī)定，說(shuō)法正確的有( )。
A.納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行
B.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額;未分別核算的，不得免稅、減稅
C.納稅人用于免征增值稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣
D.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅權(quán)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，按現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定繳納增值稅三、判斷題
1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，不包括免稅銷售額。( )
2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，除另有規(guī)定外，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。( )
3.增值稅納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)未分別核算的，其營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)一并征收增值稅。( )
4.印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購(gòu)買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號(hào)(CN)以及采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)書號(hào)編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。( )
5.納稅人銷售軟件產(chǎn)品，對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，不征收增值稅。( )
6.基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間在建筑現(xiàn)場(chǎng)制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，不征收增值稅。( )
7.增值稅一般納稅人銷售粉煤灰，按照簡(jiǎn)易辦法征收增值稅。( )
8.增值稅一般納稅人銷售食用鹽，適用13%的增值稅低稅率。( )
9.油氣田企業(yè)跨省、自治區(qū)、直轄市提供生產(chǎn)性勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)發(fā)生地按3%預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅。( )
10.增值稅一般納稅人外購(gòu)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇等，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。( )
11.對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。( )
12.進(jìn)口貨物應(yīng)納的增值稅，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。( )
13.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，除另有規(guī)定外，增值稅實(shí)行免稅不退稅的政策。( )
14.固定業(yè)戶的總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(區(qū)、市)范圍內(nèi)的，一律由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分別向所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。( )
15.“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)的采用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營(yíng)簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無(wú)法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照計(jì)算公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷(當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營(yíng)業(yè)額)。( )四、簡(jiǎn)答題
1.某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售電風(fēng)扇，成本每臺(tái)200元，出廠不含稅單價(jià)為280元/臺(tái)。4月該廠購(gòu)銷情況如下：
(1)購(gòu)進(jìn)電風(fēng)扇零部件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明銷售金額100000元，注明稅款17000元，購(gòu)入后10%用于集體福利;
(2)向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售800臺(tái)電風(fēng)扇，百貨大樓當(dāng)月付清貨款后，廠家給予了3%的銷售折扣;
(3)向外地特約經(jīng)銷點(diǎn)銷售500臺(tái)電風(fēng)扇，并支付運(yùn)輸單位8000元運(yùn)雜費(fèi)用，收到的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)7000元，裝卸費(fèi)1000元;
(4)銷售本廠自用4年的小轎車一輛，含稅售價(jià)80000元;
(5)當(dāng)期隨同銷售電風(fēng)扇發(fā)出包裝物收取押金20000元，合同約定的期限為3個(gè)月，沒(méi)收逾期仍未收回的包裝物押金11000元;
(6)本廠將10臺(tái)電風(fēng)扇獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工。
假定應(yīng)該認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過(guò)了認(rèn)證，該企業(yè)財(cái)務(wù)人員在申報(bào)增值稅時(shí)計(jì)算過(guò)程如下：
準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=7000×7%+17000=17490(元)
銷項(xiàng)稅額=800×(1-3%)×280×17%+500×280×17%+11000×17%+10×200×17%=62947.6(元)
應(yīng)納增值稅額=62947.6-17490=45457.6(元)
要求：
根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，分析指出該企業(yè)財(cái)務(wù)人員申報(bào)增值稅時(shí)存在哪些問(wèn)題，并分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由、計(jì)算出正確的增值稅應(yīng)納稅額。
2.某食品廠(增值稅一般納稅人)2012年9月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)向農(nóng)民收購(gòu)大麥10噸，開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款20000元，驗(yàn)收后送另一食品加工廠(增值稅一般納稅人)加工成某膨化食品，支付加工費(fèi)價(jià)稅合計(jì)600元，取得增值稅專用發(fā)票。
(2)從縣城工具廠(小規(guī)模納稅人)購(gòu)入小工具一批，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)為3605元。
(3)生產(chǎn)淀粉10噸，銷售9噸取得不含稅銷售額21000元，將1噸淀粉發(fā)給職工做福利。
(4)生產(chǎn)夾心餅干銷售，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為100000元。
(5)上月向農(nóng)民收購(gòu)的小米因保管不善霉?fàn)€，賬面成本4536元(含運(yùn)費(fèi)186元)。
(6)當(dāng)月轉(zhuǎn)讓2009年購(gòu)進(jìn)的設(shè)備一臺(tái)，取得不含稅銷售額20000元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：
(1)該食品廠當(dāng)期需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額;
(2)該食品廠當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;
(3)該食品廠當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額;
(4)該食品廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】B
【解析】自2009年1月1日起，我國(guó)改征消費(fèi)型增值稅。
2.
【答案】B
【解析】增值稅的征收范圍，包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、進(jìn)口貨物。貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。
3.
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B：屬于兼營(yíng)貨物銷售和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的行為;選項(xiàng)C：屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)根據(jù)電信局的主營(yíng)業(yè)務(wù)一并繳納營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)D：屬于混合銷售行為，但是應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅。
4.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)AB屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍;選項(xiàng)C屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為。
5.
【答案】B
【解析】淀粉不屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17%的稅率征收增值稅。
6.
【答案】B
【解析】該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=20600÷(1+3%)×2%=400(元)。
7.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)A：一般納稅人銷售舊貨，應(yīng)當(dāng)按照4%征收率減半征收增值稅。選項(xiàng)B：一般納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅或者按簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。選項(xiàng)D：一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來(lái)水，可以選擇按照6%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
8.
【答案】B
【解析】用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，其運(yùn)輸費(fèi)用也不能計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
9.
【答案】A
【解析】需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=(12465-465)÷(1-13%)×13%+465÷(1-7%)×7%=1793.10+35=1828.10(元)。
10.
【答案】B
【解析】該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=[50000+2340÷(1+17%)+35100÷(1+17%)]×17%-3000=13940-3000=10940(元)。
11.
【答案】D
【解析】該商場(chǎng)當(dāng)月就此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=4680÷(1+17%)×50×17%=34000(元)。
12.
【答案】C
【解析】該修理部當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=20600÷(1+3%)×3%+123600÷(1+3%)×2%=3000(元)。
13.
【答案】D
【解析】個(gè)人的銷售額未達(dá)到規(guī)定的起征點(diǎn)的，免征增值稅;達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的，則應(yīng)就其銷售全額繳納增值稅。
14.
【答案】A
【解析】委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
15.
【答案】D
【解析】根據(jù)規(guī)定，納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
16.
【答案】D
【解析】增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)需要征稅的，是可以自行開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的。
17.
【答案】D
【解析】自2012年2月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時(shí)為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售固定資產(chǎn)，或者增值稅一般納稅人發(fā)生按簡(jiǎn)易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)的，可按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時(shí)不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
18.
【答案】C
【解析】2012年7月1日后認(rèn)定的，納稅人應(yīng)當(dāng)在超標(biāo)月份所屬申報(bào)期結(jié)束后40日(工作日)內(nèi)向稅務(wù)所報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》二份，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。
19.
【答案】B
【解析】試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。2013年5月發(fā)生的銷項(xiàng)稅額=3000×11%+50÷(1+11%)×11%=330+4.95=334.95(萬(wàn)元)，當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為150萬(wàn)元，應(yīng)繳納的增值稅=334.95-150=184.95(萬(wàn)元)，當(dāng)期實(shí)際稅負(fù)為184.95÷[3000+50÷(1+11%)]=6.07%，超過(guò)了3%的標(biāo)準(zhǔn)。該管道運(yùn)輸公司實(shí)際負(fù)擔(dān)的增值稅=[3000+50÷(1+11%)]×3%=91.35(萬(wàn)元)，可申請(qǐng)辦理即征即退的增值稅=184.95-91.35=93.6(萬(wàn)元)。
20.
【答案】C
【解析】納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，停止其減免稅?！《?、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C：境外的單位或者個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)且境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。
2.
【答案】BC
【解析】年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶、生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人。
3.
【答案】ABCD
【解析】上述選項(xiàng)均屬于視同銷售貨物行為。
4.
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A：增值稅一般納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年1月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，按照適用稅率計(jì)算征收增值稅;選項(xiàng)C：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的2009年10月份購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，減按2%的征收率征收增值稅。
5.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)CD要依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅。
6.
【答案】BC
【解析】選項(xiàng)AD不屬于價(jià)外費(fèi)用。
7.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A：納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾的，應(yīng)按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅。
8.
【答案】ABCD
【解析】增值稅抵稅憑證，包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。
9.
【答案】AD
【解析】選項(xiàng)B：外購(gòu)貨物用于本企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)的在建工程，即使取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額也是不得抵扣的;選項(xiàng)C：外購(gòu)貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。
10.
【答案】CD
【解析】選項(xiàng)AB：屬于視同銷售貨物行為，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
11.
【答案】ABCD
【解析】上述內(nèi)容符合政策規(guī)定。
12.
【答案】AC
【解析】采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
13.
【答案】ABD
【解析】進(jìn)口貨物應(yīng)納的增值稅，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅，所以選項(xiàng)C不正確。
14.
【答案】AB
【解析】選項(xiàng)CD應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
15.
【答案】ABCD
【解析】上述各項(xiàng)均實(shí)行免稅不退稅政策。
16.
【答案】AB
【解析】增值稅納稅人按人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。
17.
【答案】BC
【解析】納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的，征收增值稅。
18.
【答案】ACD
【解析】自2013年1月1日起，免稅化肥成本占該硝基復(fù)合肥原料中全部化肥成本的比重高于70%的免征增值稅。
19.
【答案】BC
【解析】境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)，或者境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)不屬于增值稅在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)的范圍。
20.
【答案】ABCD
【解析】上述各項(xiàng)均符合規(guī)定?！∪?、判斷題
1.
【答案】×
【解析】年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。
2.
【答案】√
3.
【答案】×
【解析】納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。
4.
【答案】√
5.
【答案】√
6.
【答案】√
7.
【答案】×
【解析】對(duì)納稅人生產(chǎn)銷售的粉煤灰(渣)應(yīng)當(dāng)征收增值稅，不得免征，也不得按照簡(jiǎn)易辦法征收。
8.
【答案】√
9.
【答案】√
10.
【答案】√
11.
【答案】×
【解析】對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。
12.
【答案】√
13.
【答案】×
【解析】有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，除另有規(guī)定外，增值稅實(shí)行免稅并退稅的政策。
14.
【答案】×
【解析】固定業(yè)戶的總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(區(qū)、市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(區(qū)、市)財(cái)政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
15.
【答案】√ 四、簡(jiǎn)答題
1.
【答案】
(1)外購(gòu)零部件中的17000元稅款只能抵扣90%，用于集體福利的10%不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。根據(jù)規(guī)定，外購(gòu)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，不應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
(2)向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售800臺(tái)電風(fēng)扇的銷售額不得扣減3%的銷售折扣。根據(jù)規(guī)定，銷售折扣(現(xiàn)金折扣)屬于理財(cái)性支出，不應(yīng)扣減銷售額。
(3)到期沒(méi)收的包裝物押金屬于含稅收入，應(yīng)該換算成不含稅收入計(jì)稅。
(4)該電風(fēng)扇廠銷售使用過(guò)的小轎車應(yīng)按照4%征收率減半征收增值稅。
(5)獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工的10臺(tái)電風(fēng)扇不應(yīng)按照成本價(jià)格計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅。根據(jù)規(guī)定，將自產(chǎn)貨物用于集體福利的，應(yīng)視同銷售，按照同類產(chǎn)品價(jià)格計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅。
【解析】
(1)該電風(fēng)扇廠當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=7000×7%+17000×(1-10%)=490+15300=15790(元)
(2)該電風(fēng)扇廠當(dāng)期的銷項(xiàng)稅=(800+500+10)×280×17%+11000÷(1+17%)×17%=62356+1598.29=63954.29(元)
(3)該電風(fēng)扇廠銷售使用過(guò)小轎車的應(yīng)納增值稅額=80000÷(1+4%)×4%×50%=1538.46(元)
(4)當(dāng)期該電風(fēng)扇廠應(yīng)納增值稅=63954.29-15790+1538.46=49702.75(元)。
2.
【答案及解析】
(1)需要轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅=(4536-186)÷(1-13%)×13%+186÷(1-7%)×7%=664(元)
(2)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=20000×13%+600÷(1+17%)×17%+3605÷(1+3%)×3%-664=2128.18(元)
(3)當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅=21000×17%+21000÷9×1×17%+100000×17%+20000×17%=24366.67(元)
(4)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=24366.67-2128.18=22238.49(元)。