第1題
【單選】清算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的會(huì)所等公共設(shè)施，其成本費(fèi)用可以扣除的情形是（ ?。?BR> A.建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的
B.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的
C.建成后直接贈(zèng)與其他企業(yè)的
D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的
正確答案：D
答案解析：
本題考核土地增值稅的扣除項(xiàng)目。建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除。
第2題
【單選】轉(zhuǎn)讓舊房的，計(jì)征土地增值稅時(shí)不可以作為扣除項(xiàng)目的是（ ）。
A.房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格
B.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款
C.房屋的重置成本價(jià)
D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金
正確答案：C
答案解析：
轉(zhuǎn)讓舊房，評(píng)估價(jià)格和地價(jià)款、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金均是可以扣除的，重置成本價(jià)格是計(jì)算確定評(píng)估價(jià)格的一個(gè)要素依據(jù)，不能直接扣除。所以只有選項(xiàng)C符合題意。
第3題
【多選】根據(jù)土地增值稅的扣除項(xiàng)目的規(guī)定，下列說法正確的有（ ?。?。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以作為扣除項(xiàng)目扣除
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)人房地產(chǎn)開發(fā)成本
C.房地產(chǎn)企業(yè)用開發(fā)房產(chǎn)安置回遷戶的，安置房要做視同銷售處理，同時(shí)確認(rèn)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，一般是不得扣除的
正確答案：B,C,D
答案解析：
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。
第4題
【單選】下列關(guān)于土地增值稅清算的陳述，不正確的是（ ?。?BR> A.土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為清算單位
B.取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行判斷是否進(jìn)行清算
C.應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起30日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)
D.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金
正確答案：C
答案解析：
應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。
第5題
【多選】下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅免稅或不征稅的有（ ?。?。
A.房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈(zèng)與直系親屬
B.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)
C.房地產(chǎn)的繼承
D.因國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)
正確答案：A,B,C,D
第6題
【單選】根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（ ?。?。
A.土地增值稅的納稅人可以按次申報(bào)，也可以自行選擇定期申報(bào)
B.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出的，不可以計(jì)算扣除任何開發(fā)費(fèi)用
C.納稅人購(gòu)買土地使用權(quán)繳納的契稅，在計(jì)算當(dāng)期轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)扣除項(xiàng)目中作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金全部一次扣除
D.土地增值稅清算時(shí)，已計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整到財(cái)務(wù)費(fèi)用中扣除
正確答案：D
答案解析：
選項(xiàng)A：土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可以定期進(jìn)行納稅申報(bào)，不是自行選擇定期申報(bào)；選項(xiàng)B：房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出，按照“(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%以內(nèi)”計(jì)算扣除開發(fā)費(fèi)用；選項(xiàng)C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)視同“按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用”，計(jì)入取得土地使用權(quán)所支付的金額中扣除。
第7題
【單選】土地增值稅的納稅人是法人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí)，則應(yīng)在（ ?。┑亩悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
A.房地產(chǎn)坐落地所管轄
B.機(jī)構(gòu)所在地所管轄
C.經(jīng)營(yíng)所在地所管轄
D.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓實(shí)現(xiàn)地
正確答案：A
答案解析：
納稅人是法人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí)，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
第8題
【多選】取得土地使用權(quán)所支付的金額包括（ ?。?。
A.納稅人所支付的土地出讓金
B.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交的土地出讓金
C.向原土地使用權(quán)人實(shí)際支付的地價(jià)款
D.按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)登記、過戶手續(xù)費(fèi)
正確答案：A,B,C,D
第9題
【多選】房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按《實(shí)施細(xì)則》第七條(一)、(二)項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的10％以內(nèi)計(jì)算扣除的條件是（ ）。
A.財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?BR> 并提供金融機(jī)構(gòu)證明的
B.其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，
C.不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的，
D.不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?BR> 正確答案：C,D
第10題
【多選】房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，可列入加計(jì)20%扣除范圍的有（ ?。?BR> A.取得土地使用權(quán)支付的土地征用費(fèi)
B.占用耕地繳納的耕地占用稅
C.銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用
D.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用
正確答案：A,B,D
答案解析：
選項(xiàng)A、B、D作為開發(fā)成本可加計(jì)扣除；選項(xiàng)C作為開發(fā)費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。
第11題
【多選】以下對(duì)土地增值稅的理解，不正確的有（ ?。?。
A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，對(duì)其超過部分的增值額按規(guī)定計(jì)稅
B.各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)普通住房標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，對(duì)單套建筑面積和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)可向上浮動(dòng)25%
C.因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，減半征收土地增值稅
D.納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又建造其他房地產(chǎn)的，應(yīng)分別核算增值額
正確答案：A,B,C
答案解析：
增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅；允許各省、自治區(qū)、直轄市對(duì)單套建筑面積和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動(dòng)，但向上浮動(dòng)的比例不得超過上述標(biāo)準(zhǔn)的20%；因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。
第12題
【單選】土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的（ ?。┤諆?nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
A.5
B.7
C.10
D.15
正確答案：B
答案解析：
土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
第13題
【多選】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，不允許單獨(dú)扣除的稅金有（ ）。
A.印花稅
B.房產(chǎn)稅
C.營(yíng)業(yè)稅
D.城市維護(hù)建設(shè)稅
正確答案：A,B
答案解析：
房產(chǎn)稅與房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為并沒有直接的關(guān)系，不在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅是列入管理費(fèi)用中的，不允許再單獨(dú)扣除。
第14題
【單選】下列關(guān)于土地增值稅的表述，正確的是（ ?。?。
A.土地增值稅稅率實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，每級(jí)增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的比例均不包括本比例數(shù)
B.土地增值稅實(shí)行按次征收，但為了簡(jiǎn)化征收，一般是按季度征收
C.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出的，不可以按照規(guī)定的比例計(jì)算扣除開發(fā)費(fèi)用
D.土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除
正確答案：D
答案解析：
土地增值稅稅率實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，每級(jí)增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的比例均包括本比例數(shù)；土地增值稅實(shí)行按次征收，沒有“為了簡(jiǎn)化征收，一般是按季度征收”的說法；房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出的，可以按照規(guī)定的比例計(jì)算扣除開發(fā)費(fèi)用。
第15題
【多選】下列項(xiàng)目中，計(jì)征土地增值稅時(shí)需要用評(píng)估價(jià)格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入或扣除項(xiàng)目金額的有（ ?。?。
A.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的
B.出售舊房屋及建筑物的
C.虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的
D.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的
正確答案：A,B,C,D
答案解析：
出售舊房及建筑物、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格、提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并以房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入或扣除項(xiàng)目的金額。
第16題
【單選】下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的公共設(shè)施成本費(fèi)用的扣除的說法，正確的是（ ）。
A.建成后屬于房地產(chǎn)全體業(yè)主的，其成本費(fèi)用不可以扣除
B.建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本費(fèi)用
C.建成后無償轉(zhuǎn)讓給公用事業(yè)用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本費(fèi)用不可以扣除
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，可以扣除
正確答案：B
答案解析：
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車場(chǎng)(庫(kù))、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通信等公共設(shè)施，按以下原則處理：(1)建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除；(2)建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除；(3)建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。
第17題
【多選】以下項(xiàng)目中，轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)計(jì)算其土地增值稅增值額均能扣除的項(xiàng)目有（ ?。?。
A.取得土地使用權(quán)所支付的金額
B.房地產(chǎn)開發(fā)成本
C.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
D.舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格
正確答案：A,C
答案解析：
房地產(chǎn)開發(fā)成本轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)可扣除，但是轉(zhuǎn)讓舊房不可扣；舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格適用于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的扣除，不適用于新建房地產(chǎn)的扣除。
第18題
【多選】在計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款準(zhǔn)予扣除。這里的地價(jià)款包括（ ）。
A.以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金
B.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為實(shí)際支付的地價(jià)款
C.以拍賣出讓方式取得土地使用權(quán)的．為支付的土地出讓金
D.以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)變更為有償使用的，為補(bǔ)交的土地出讓金
正確答案：A,B,C,D
答案解析：
題目中的四種情況均為納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款。
第19題
【多選】下列項(xiàng)目中，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的有（ ）。
A.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)
B.建筑安裝工程費(fèi)
C.公共配套設(shè)施費(fèi)
D.前期工程費(fèi)
正確答案：A,B,C,D
答案解析：
房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。
第20題
【單選】存量房地產(chǎn)買賣的，必須辦理的手續(xù)包括（ ?。?。
A.房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變更
B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移變更
C.補(bǔ)交土地出讓金
D.相關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)
正確答案：A,B
答案解析：
“補(bǔ)交土地出讓金”有前提：原土地使用權(quán)屬于無償劃撥的。 第21題
【單選】能享受“加計(jì)20％的扣除”待遇的土地增值稅納稅人是（ ?。?。
A.某商業(yè)大樓改制拍賣
B.張先生出售自己的別墅
C.某房地產(chǎn)開發(fā)公司
D.某公司將辦公樓抵押貸款
正確答案：C
第22題
【多選】下列關(guān)于土地增值稅的表述，正確的有（ ）。
A.納稅人委托中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)該采信鑒證結(jié)果
B.納稅人應(yīng)該向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào)，在稅務(wù)機(jī)構(gòu)核定的期限內(nèi)納稅
C.對(duì)已經(jīng)實(shí)行預(yù)征辦法的地區(qū)，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%
D.因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅
正確答案：B,C,D
答案解析：
稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)受托對(duì)清算項(xiàng)目審核鑒證時(shí)，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式對(duì)審核鑒證情況出具鑒證報(bào)告。對(duì)符合要求的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采信。所以，選項(xiàng)A的說法過于絕對(duì)；選項(xiàng)B、C、D表述均正確。
第23題
【多選】房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，可列入加計(jì)20%扣除范圍的有（ ?。?。
A.取得土地使用權(quán)繳納的契稅
B.占用耕地繳納的耕地占用稅
C.支付建筑人員的工資福利費(fèi)
D.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用
正確答案：A,B,C,D
答案解析：
選項(xiàng)ABCD作為開發(fā)成本均可加計(jì)扣除。
第24題
【單選】2011年3月，某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處2007年7月購(gòu)置的辦公用房，轉(zhuǎn)讓時(shí)不能取得評(píng)估價(jià)格，原購(gòu)房發(fā)票注明購(gòu)房款300萬元，購(gòu)入時(shí)繳納契稅9萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加5．5萬元，繳納印花稅0．2萬元，上述金額和憑證均經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)，則該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的金額是（ ）。
A.314．7萬元
B.359,7萬元
C.374．7萬元
D.376．5萬元
正確答案：C
答案解析：
根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，扣除項(xiàng)目的金額可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除，計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)三年零八個(gè)月可以視同為四年。購(gòu)房時(shí)納稅人繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。該房產(chǎn)計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的金額=300×(1+5%×4)+9+5．5+0．2=374．7(萬元)。
第25題
【多選】下列項(xiàng)目中，計(jì)征土地增值稅時(shí)需要用評(píng)估價(jià)格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目金額的包括（ ?。?。
A.出售新房屋及建筑物的
B.出售舊房屋及建筑物的
C.虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的
D.成交價(jià)低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)，又無正當(dāng)理由的
正確答案：B,C,D
答案解析：
土地增值稅法中規(guī)定要按評(píng)估價(jià)的情形有：出售舊房及建筑物的；虛報(bào)、隱瞞成交價(jià)格的；扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；成交價(jià)低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)，又無正當(dāng)理由的。
第26題
【單選】某房地產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的借款利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除。下列項(xiàng)目可以計(jì)入利息支出扣除的是（ ）。
A.超過國(guó)家規(guī)定上浮幅度的利息支出
B.超過貸款期限的利息部分
C.金融機(jī)構(gòu)加收的罰息
D.按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的利息金額
正確答案：D
答案解析：
土地增值稅的計(jì)稅要求與企業(yè)所得稅的計(jì)稅要求是不一樣的。財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但不得超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。
第27題
【多選】轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，下列屬于計(jì)算其土地增值稅增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（ ?。?。
A.舊房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格
B.支付評(píng)估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用
C.建造舊房產(chǎn)的重置成本
D.建造舊房的成本減去累計(jì)折舊后的余額
正確答案：A,B
答案解析：
銷售舊房可以扣除舊房的評(píng)估價(jià)格，但不能直接扣除重置成本。舊房的土地增值稅計(jì)算和舊房的賬面成本及累計(jì)折舊無關(guān)，所以，選項(xiàng)C、D不符合題意。納稅人交納的評(píng)估費(fèi)用，舊房的評(píng)估價(jià)格、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金允許作為扣除項(xiàng)目金額予以扣除，選項(xiàng)AB符合題意。
第28題
【多選】能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偦蛘咛峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明即可按《實(shí)施細(xì)則》第七條(一)、(二)項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的5％
以內(nèi)計(jì)算扣除的費(fèi)用有（ ）。
A.銷售費(fèi)用
B.管理費(fèi)用
C.財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.開發(fā)費(fèi)用
正確答案：A,B
答案解析：
財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支要求“并提供”，銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用之要求能提供其中一中，即“或提供”；若不能提供其中之一，就是按10%比例扣除。
第29題
【多選】下列項(xiàng)目中屬于土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得應(yīng)稅收入的是（ ?。?。
A.土地使用權(quán)收入
B.貨幣收入
C.實(shí)物收入
D.租金收入
正確答案：A,B,C
答案解析：
土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入、其他收入，但不包括租金收入。
第30題
【多選題】下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（?。?。
A.房地產(chǎn)評(píng)估增值
B.個(gè)人之間交換自有居住用房
C.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)送給直系親屬
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以自建商品房進(jìn)行投資
『正確答案』BD
『答案解析』選項(xiàng)A，房地產(chǎn)評(píng)估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于征收土地增值稅的范圍；選項(xiàng)C,房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為不征收土地增值稅。
第31題
【單選題】下列行為中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的有（?。?。
A.將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與直系親屬的
B.由雙方合作建房后分配自用的
C.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的
D.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)的
『正確答案』C
第32題
【多選題】下列項(xiàng)目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（?。?。
A.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)
B.公共配套設(shè)施費(fèi)
C.銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用
D.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用
『正確答案』ABD
第33題
【單選題】某食品廠2006年1月購(gòu)買辦公樓一幢，取得商品房銷售專用發(fā)票，注明購(gòu)買金額為260萬元。2010年8月，該食品廠因搬遷將購(gòu)買的辦公樓轉(zhuǎn)讓給某商場(chǎng)，取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)已按稅法規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附42萬元（能提供已納稅費(fèi)完稅憑證），繳納印花稅0.4萬元。該食品廠轉(zhuǎn)讓的辦公樓經(jīng)專業(yè)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，評(píng)估價(jià)格是600萬元，成新度7成新。該食品廠計(jì)算土地增值稅時(shí)，可以扣除項(xiàng)目金額是（ ）萬元。
A.302
B.462
C.462.4
D.302.4
『正確答案』C
『答案解析』
準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額：
（1）房產(chǎn)評(píng)估價(jià)格600×70%＝420（萬元）
（2）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金42.4萬元
扣除項(xiàng)目金額合計(jì)：420＋42.4＝462.4（萬元）
第34題
【單選題】2011年12月張先生銷售一間舊房，取得收入40萬元，該房產(chǎn)無法取得評(píng)估價(jià)格，但是他可以提供當(dāng)時(shí)的購(gòu)房發(fā)票及契稅的完稅憑證，發(fā)票注明金額20萬元，開票時(shí)間2005年3月20日，購(gòu)買時(shí)繳納契稅0.6萬元，銷售時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)稅費(fèi)2.2萬元。張先生實(shí)現(xiàn)的增值額是（ ）萬元。
A.11.2
B.10.2
C.10.8
D.10.7
『正確答案』B
『答案解析』40-20*（1+5%*7）-2.2-0.6=10.2
第35題
【單選題】下面情形中，不屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的是（?。?BR> A.取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的
B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的
C.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
D.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目部分銷售，其余可售部分自用或出租的
『正確答案』B
第36題
【多選題】土地增值稅清算審核的主要方法是（ ）
A.案頭審核
B.定期審核
C.分期審核
D.實(shí)地審核
『正確答案』AD
『答案解析』清算審核包括案頭審核和實(shí)地審核。
第37題
【單選】某市國(guó)有企業(yè)2010年5月在市區(qū)購(gòu)置一棟辦公樓，支付8000價(jià)款萬元。2012年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12000萬元，成新率70%.該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為（）萬元。
A、400
B、1485
C、1490
D、200
【正確答案】B
【答案解析】評(píng)估價(jià)格＝12000×70%＝8400（萬元），
稅金＝（10000－8000）×5%×（1+7%+3%）+10000×0.05%＝115（萬元），
增值額＝10000－8400－115＝1485（萬元）
第38題
【單選】2012年8月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅一幢，取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納稅款以及有關(guān)費(fèi)用合計(jì)220萬元(不含印花稅)。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1600萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為900萬元，利息支出210萬元(能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，但其中有30萬元屬于超過貸款期限的利息)。該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5％。該公司應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。
A、0
B、133.5
C、142.5
D、292.5
【正確答案】A
【答案解析】收入總額＝4000(萬元)，扣除項(xiàng)目金額＝1600＋900＋(210－30)＋(1600＋900)×5％＋220＋(1600＋900)×20％＝3525(萬元)；增值額＝4000－3525＝475(萬元)，增值率＝475÷3525×100％＝13.48％<20％，所以免稅。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅。
第39題
【單選】
納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)扣除的比例為（ ）。
A.2%
B.5%
C.10%
D.20%
『正確答案』B
『答案解析』納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。
第40題
【單選】
按照土地增值稅有關(guān)規(guī)定，納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，在計(jì)算土地增值額時(shí)，應(yīng)按照（?。┐_定房產(chǎn)的扣除項(xiàng)目。
A.稅務(wù)部門核定的價(jià)格
B.稅務(wù)部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價(jià)格
C.房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格
D.歷史成本
『正確答案』C
『答案解析』對(duì)土地增值稅的納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，應(yīng)按房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算。
第41題
【多選】
計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目金額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目有（?。?。
A.取得土地使用權(quán)所支付的金額
B.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)
C.超過國(guó)家的有關(guān)規(guī)定上浮幅度的部分
D.超過貸款期限的利息部分
『正確答案』CD
『答案解析』財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)扣除項(xiàng)目金額中利息支出的計(jì)算作了兩點(diǎn)專門規(guī)定：一是利息的上浮幅度按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；二是對(duì)于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
第42題
【多選】計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列項(xiàng)目中準(zhǔn)予扣除的有（?。?BR> A.契稅
B.開發(fā)小區(qū)的排污費(fèi)、綠化費(fèi)
C.安置動(dòng)遷用房的支出
D.按照有關(guān)規(guī)定未計(jì)入房?jī)r(jià)向購(gòu)買者收取的代收費(fèi)用
『正確答案』ABC
『答案解析』開發(fā)小區(qū)的排污費(fèi)、綠化費(fèi)和安置動(dòng)遷用房的支出作為房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除；代收費(fèi)用計(jì)入收入的可以扣除，不計(jì)入收入的不可以扣除。
第43題
【單選】
對(duì)于符合清算條件，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清算條件之日起（ ）日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。
A.30
B.60
C.90
D.120
『正確答案』C
『答案解析』對(duì)于符合清算條件，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。
第44題
【多選】
下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的說法，正確的有（?。?。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除
B.對(duì)于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，清算方式應(yīng)保持一致
C.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過房屋原值的10%
『正確答案』BC
『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除；房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的裝修費(fèi)可以作為開發(fā)成本扣除。
第45題
【多選】
下列稅務(wù)處理中，符合土地增值稅清算制度規(guī)定的有（ ）。
A.納稅人清算補(bǔ)繳的土地增值稅，不加收滯納金
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)，不得扣除
C.回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補(bǔ)價(jià)，應(yīng)作為當(dāng)期的收入
D.對(duì)于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，各期清算的方式應(yīng)保持一致
『正確答案』ABD
『答案解析』C，回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補(bǔ)價(jià)，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。第46題
【多選】關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的說法，正確的有（?。?。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除
B.分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，各期清算的方式應(yīng)保持一致
C.建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施，應(yīng)計(jì)算收入，但成本、費(fèi)用不得扣除
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本
『正確答案』ABD
『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本，選項(xiàng)A、B、D符合規(guī)定，是正確的；建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施，計(jì)算收入同時(shí)允許扣除成本費(fèi)用，選項(xiàng)C不符合規(guī)定，所以不正確。
第47題
【多選】
下列各項(xiàng)中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有（?。?BR> A.取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的
B.取得的銷售收入占該項(xiàng)目收入總額50%以上的
C.申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
D.轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積85%以上的
『正確答案』ACD
『答案解析』符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算:
（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；
（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；
（3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
（4）省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。
第48題
【多選】
下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅核定征收條件的有（?。?BR> A.符合土地增值稅清算條件的
B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
C.按照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的
D.雖然設(shè)置賬簿但賬目混亂應(yīng)稅收入難以確定的
『正確答案』BCD
『答案解析』在土地增值稅清算中符合以下條件之一的，可實(shí)行核定征收。
（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
（2）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（3）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；
（4）符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；
（5）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
第49題
【單選】
某公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得收入500萬元，辦公樓原價(jià)480萬元，已提折舊300萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該樓重置成本價(jià)為800萬元，成新度折扣率為五成，銷售時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)30萬元。該公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（?。┤f元。
A.21
B.30
C.51
D.60
『正確答案』A
『答案解析』可扣除項(xiàng)目＝800×50%＋30＝430（萬元），增值額＝500－430＝70（萬元）
增值率＝70÷430＝16.28%，應(yīng)納土地增值稅＝70×30%＝21（萬元）
第50題
【單選】
2009年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購(gòu)入的一塊土地，取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬元，該土地購(gòu)進(jìn)價(jià)1200萬元，取得土地使用權(quán)時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)40萬元，轉(zhuǎn)讓該土地時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅（?。┤f元。
A.73.5
B.150
C.157.5
D.300
『正確答案』C
『答案解析』未開發(fā)的土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠。
可扣除項(xiàng)目＝1200＋40＋35＝1275（萬元），增值額＝1800－1275＝525（萬元）
增值率＝525÷1275＝41.18%，土地增值稅＝525×30%＝157.5（萬元）
第51題
多項(xiàng)選擇題
根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。
A.取得預(yù)售許可證滿3年仍未銷售完畢的
B.取得全部轉(zhuǎn)讓收入的
C.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
D.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積85%以上的
正確答案：A,C,D,
試題解析：
對(duì)符合下列條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的。
第52題
多項(xiàng)選擇題
根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同規(guī)定扣留的質(zhì)量保證金，一律不得扣除
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除
C.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金
D.納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又從事其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定普通標(biāo)準(zhǔn)住宅免稅的增值額
正確答案：B,C
試題解析：
選項(xiàng)A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計(jì)算扣除。選項(xiàng)D：對(duì)于納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又從事其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額；不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用免稅規(guī)定。
第53題
多項(xiàng)選擇題
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照有關(guān)情況，按核定征收率不低于5%對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行清算的有（）。
A.擅自銷毀賬簿的
B.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，但有正當(dāng)理由的
C.符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的
D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的
正確答案：A,D
試題解析：
選項(xiàng)B：申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)才核定征收土地增值稅；選項(xiàng)C：符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的，才按核定征收方式對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行清算。
第54題
多項(xiàng)選擇題
關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的說法，正確的有（）。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除
B.分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，各期清算的方式應(yīng)保持一致
C.建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施，應(yīng)計(jì)算收入，但成本、費(fèi)用不得扣除
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本
正確答案：A,B,D
試題解析：
選項(xiàng)C，建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施，應(yīng)計(jì)算收入，成本、費(fèi)用可以扣除。
第55題
多項(xiàng)選擇題
下列各項(xiàng)中，屬于免征土地增值稅項(xiàng)目的有（）。
A.居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用2年的住房
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售建成滿3年的商品房
C.因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)
D.企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房房源
正確答案：A,C
試題解析：
選項(xiàng)A：從2008年11月1日起，對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅；選項(xiàng)B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售建成滿3年的商品房，沒有免征土地增值稅的優(yōu)惠；選項(xiàng)C：因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅；選項(xiàng)D：企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。
【單選】清算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的會(huì)所等公共設(shè)施，其成本費(fèi)用可以扣除的情形是（ ?。?BR> A.建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的
B.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的
C.建成后直接贈(zèng)與其他企業(yè)的
D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的
正確答案：D
答案解析：
本題考核土地增值稅的扣除項(xiàng)目。建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除。
第2題
【單選】轉(zhuǎn)讓舊房的，計(jì)征土地增值稅時(shí)不可以作為扣除項(xiàng)目的是（ ）。
A.房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格
B.取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款
C.房屋的重置成本價(jià)
D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金
正確答案：C
答案解析：
轉(zhuǎn)讓舊房，評(píng)估價(jià)格和地價(jià)款、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金均是可以扣除的，重置成本價(jià)格是計(jì)算確定評(píng)估價(jià)格的一個(gè)要素依據(jù)，不能直接扣除。所以只有選項(xiàng)C符合題意。
第3題
【多選】根據(jù)土地增值稅的扣除項(xiàng)目的規(guī)定，下列說法正確的有（ ?。?。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以作為扣除項(xiàng)目扣除
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)人房地產(chǎn)開發(fā)成本
C.房地產(chǎn)企業(yè)用開發(fā)房產(chǎn)安置回遷戶的，安置房要做視同銷售處理，同時(shí)確認(rèn)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的拆遷補(bǔ)償費(fèi)
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，一般是不得扣除的
正確答案：B,C,D
答案解析：
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除。
第4題
【單選】下列關(guān)于土地增值稅清算的陳述，不正確的是（ ?。?BR> A.土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算，對(duì)于分期開發(fā)的項(xiàng)目，以分期項(xiàng)目為清算單位
B.取得銷售(預(yù)售)許可證滿三年仍未銷售完畢的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行判斷是否進(jìn)行清算
C.應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起30日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)
D.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金
正確答案：C
答案解析：
應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。
第5題
【多選】下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅免稅或不征稅的有（ ?。?。
A.房產(chǎn)所有人將房產(chǎn)贈(zèng)與直系親屬
B.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)
C.房地產(chǎn)的繼承
D.因國(guó)家建設(shè)需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)
正確答案：A,B,C,D
第6題
【單選】根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的是（ ?。?。
A.土地增值稅的納稅人可以按次申報(bào)，也可以自行選擇定期申報(bào)
B.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出的，不可以計(jì)算扣除任何開發(fā)費(fèi)用
C.納稅人購(gòu)買土地使用權(quán)繳納的契稅，在計(jì)算當(dāng)期轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)扣除項(xiàng)目中作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金全部一次扣除
D.土地增值稅清算時(shí)，已計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整到財(cái)務(wù)費(fèi)用中扣除
正確答案：D
答案解析：
選項(xiàng)A：土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報(bào)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可以定期進(jìn)行納稅申報(bào)，不是自行選擇定期申報(bào)；選項(xiàng)B：房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出，按照“(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×10%以內(nèi)”計(jì)算扣除開發(fā)費(fèi)用；選項(xiàng)C：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)視同“按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用”，計(jì)入取得土地使用權(quán)所支付的金額中扣除。
第7題
【單選】土地增值稅的納稅人是法人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí)，則應(yīng)在（ ?。┑亩悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
A.房地產(chǎn)坐落地所管轄
B.機(jī)構(gòu)所在地所管轄
C.經(jīng)營(yíng)所在地所管轄
D.房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓實(shí)現(xiàn)地
正確答案：A
答案解析：
納稅人是法人的，如果轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地不一致時(shí)，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
第8題
【多選】取得土地使用權(quán)所支付的金額包括（ ?。?。
A.納稅人所支付的土地出讓金
B.按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交的土地出讓金
C.向原土地使用權(quán)人實(shí)際支付的地價(jià)款
D.按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)登記、過戶手續(xù)費(fèi)
正確答案：A,B,C,D
第9題
【多選】房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按《實(shí)施細(xì)則》第七條(一)、(二)項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的10％以內(nèi)計(jì)算扣除的條件是（ ）。
A.財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?BR> 并提供金融機(jī)構(gòu)證明的
B.其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，
C.不能提供金融機(jī)構(gòu)證明的，
D.不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?BR> 正確答案：C,D
第10題
【多選】房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，可列入加計(jì)20%扣除范圍的有（ ?。?BR> A.取得土地使用權(quán)支付的土地征用費(fèi)
B.占用耕地繳納的耕地占用稅
C.銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用
D.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用
正確答案：A,B,D
答案解析：
選項(xiàng)A、B、D作為開發(fā)成本可加計(jì)扣除；選項(xiàng)C作為開發(fā)費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。
第11題
【多選】以下對(duì)土地增值稅的理解，不正確的有（ ?。?。
A.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅；增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，對(duì)其超過部分的增值額按規(guī)定計(jì)稅
B.各省、自治區(qū)、直轄市根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)普通住房標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，對(duì)單套建筑面積和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)可向上浮動(dòng)25%
C.因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，減半征收土地增值稅
D.納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅又建造其他房地產(chǎn)的，應(yīng)分別核算增值額
正確答案：A,B,C
答案解析：
增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅；允許各省、自治區(qū)、直轄市對(duì)單套建筑面積和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動(dòng)，但向上浮動(dòng)的比例不得超過上述標(biāo)準(zhǔn)的20%；因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。
第12題
【單選】土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的（ ?。┤諆?nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
A.5
B.7
C.10
D.15
正確答案：B
答案解析：
土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
第13題
【多選】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，不允許單獨(dú)扣除的稅金有（ ）。
A.印花稅
B.房產(chǎn)稅
C.營(yíng)業(yè)稅
D.城市維護(hù)建設(shè)稅
正確答案：A,B
答案解析：
房產(chǎn)稅與房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為并沒有直接的關(guān)系，不在計(jì)算土地增值稅時(shí)扣除；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅是列入管理費(fèi)用中的，不允許再單獨(dú)扣除。
第14題
【單選】下列關(guān)于土地增值稅的表述，正確的是（ ?。?。
A.土地增值稅稅率實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，每級(jí)增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的比例均不包括本比例數(shù)
B.土地增值稅實(shí)行按次征收，但為了簡(jiǎn)化征收，一般是按季度征收
C.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出的，不可以按照規(guī)定的比例計(jì)算扣除開發(fā)費(fèi)用
D.土地增值稅清算時(shí)，已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除
正確答案：D
答案解析：
土地增值稅稅率實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，每級(jí)增值額未超過扣除項(xiàng)目金額的比例均包括本比例數(shù)；土地增值稅實(shí)行按次征收，沒有“為了簡(jiǎn)化征收，一般是按季度征收”的說法；房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品全部使用自有資金，沒有利息支出的，可以按照規(guī)定的比例計(jì)算扣除開發(fā)費(fèi)用。
第15題
【多選】下列項(xiàng)目中，計(jì)征土地增值稅時(shí)需要用評(píng)估價(jià)格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入或扣除項(xiàng)目金額的有（ ?。?。
A.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的
B.出售舊房屋及建筑物的
C.虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的
D.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的
正確答案：A,B,C,D
答案解析：
出售舊房及建筑物、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格、提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的，需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并以房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入或扣除項(xiàng)目的金額。
第16題
【單選】下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的公共設(shè)施成本費(fèi)用的扣除的說法，正確的是（ ）。
A.建成后屬于房地產(chǎn)全體業(yè)主的，其成本費(fèi)用不可以扣除
B.建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本費(fèi)用
C.建成后無償轉(zhuǎn)讓給公用事業(yè)用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本費(fèi)用不可以扣除
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，可以扣除
正確答案：B
答案解析：
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的居委會(huì)和派出所用房、會(huì)所、停車場(chǎng)(庫(kù))、物業(yè)管理場(chǎng)所、變電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通信等公共設(shè)施，按以下原則處理：(1)建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費(fèi)用可以扣除；(2)建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營(yíng)利性社會(huì)公共事業(yè)的，其成本、費(fèi)用可以扣除；(3)建成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計(jì)算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。
第17題
【多選】以下項(xiàng)目中，轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)計(jì)算其土地增值稅增值額均能扣除的項(xiàng)目有（ ?。?。
A.取得土地使用權(quán)所支付的金額
B.房地產(chǎn)開發(fā)成本
C.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
D.舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格
正確答案：A,C
答案解析：
房地產(chǎn)開發(fā)成本轉(zhuǎn)讓新建房地產(chǎn)可扣除，但是轉(zhuǎn)讓舊房不可扣；舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格適用于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的扣除，不適用于新建房地產(chǎn)的扣除。
第18題
【多選】在計(jì)算土地增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款準(zhǔn)予扣除。這里的地價(jià)款包括（ ）。
A.以協(xié)議出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金
B.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為實(shí)際支付的地價(jià)款
C.以拍賣出讓方式取得土地使用權(quán)的．為支付的土地出讓金
D.以行政劃撥方式取得的土地使用權(quán)變更為有償使用的，為補(bǔ)交的土地出讓金
正確答案：A,B,C,D
答案解析：
題目中的四種情況均為納稅人為取得土地使用權(quán)支付的地價(jià)款。
第19題
【多選】下列項(xiàng)目中，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的有（ ）。
A.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)
B.建筑安裝工程費(fèi)
C.公共配套設(shè)施費(fèi)
D.前期工程費(fèi)
正確答案：A,B,C,D
答案解析：
房地產(chǎn)開發(fā)成本包括土地的征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。
第20題
【單選】存量房地產(chǎn)買賣的，必須辦理的手續(xù)包括（ ?。?。
A.房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變更
B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移變更
C.補(bǔ)交土地出讓金
D.相關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)
正確答案：A,B
答案解析：
“補(bǔ)交土地出讓金”有前提：原土地使用權(quán)屬于無償劃撥的。 第21題
【單選】能享受“加計(jì)20％的扣除”待遇的土地增值稅納稅人是（ ?。?。
A.某商業(yè)大樓改制拍賣
B.張先生出售自己的別墅
C.某房地產(chǎn)開發(fā)公司
D.某公司將辦公樓抵押貸款
正確答案：C
第22題
【多選】下列關(guān)于土地增值稅的表述，正確的有（ ）。
A.納稅人委托中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目，稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)該采信鑒證結(jié)果
B.納稅人應(yīng)該向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào)，在稅務(wù)機(jī)構(gòu)核定的期限內(nèi)納稅
C.對(duì)已經(jīng)實(shí)行預(yù)征辦法的地區(qū)，除保障性住房外，東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%
D.因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅
正確答案：B,C,D
答案解析：
稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)受托對(duì)清算項(xiàng)目審核鑒證時(shí)，應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式對(duì)審核鑒證情況出具鑒證報(bào)告。對(duì)符合要求的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采信。所以，選項(xiàng)A的說法過于絕對(duì)；選項(xiàng)B、C、D表述均正確。
第23題
【多選】房地產(chǎn)開發(fā)公司支付的下列相關(guān)稅費(fèi)，可列入加計(jì)20%扣除范圍的有（ ?。?。
A.取得土地使用權(quán)繳納的契稅
B.占用耕地繳納的耕地占用稅
C.支付建筑人員的工資福利費(fèi)
D.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用
正確答案：A,B,C,D
答案解析：
選項(xiàng)ABCD作為開發(fā)成本均可加計(jì)扣除。
第24題
【單選】2011年3月，某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一處2007年7月購(gòu)置的辦公用房，轉(zhuǎn)讓時(shí)不能取得評(píng)估價(jià)格，原購(gòu)房發(fā)票注明購(gòu)房款300萬元，購(gòu)入時(shí)繳納契稅9萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加5．5萬元，繳納印花稅0．2萬元，上述金額和憑證均經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)，則該企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的金額是（ ）。
A.314．7萬元
B.359,7萬元
C.374．7萬元
D.376．5萬元
正確答案：C
答案解析：
根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，扣除項(xiàng)目的金額可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除，計(jì)算扣除項(xiàng)目時(shí)三年零八個(gè)月可以視同為四年。購(gòu)房時(shí)納稅人繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)。該房產(chǎn)計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除的金額=300×(1+5%×4)+9+5．5+0．2=374．7(萬元)。
第25題
【多選】下列項(xiàng)目中，計(jì)征土地增值稅時(shí)需要用評(píng)估價(jià)格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目金額的包括（ ?。?。
A.出售新房屋及建筑物的
B.出售舊房屋及建筑物的
C.虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的
D.成交價(jià)低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)，又無正當(dāng)理由的
正確答案：B,C,D
答案解析：
土地增值稅法中規(guī)定要按評(píng)估價(jià)的情形有：出售舊房及建筑物的；虛報(bào)、隱瞞成交價(jià)格的；扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的；成交價(jià)低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)，又無正當(dāng)理由的。
第26題
【單選】某房地產(chǎn)企業(yè)在計(jì)算房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用中的借款利息支出，凡能夠按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除。下列項(xiàng)目可以計(jì)入利息支出扣除的是（ ）。
A.超過國(guó)家規(guī)定上浮幅度的利息支出
B.超過貸款期限的利息部分
C.金融機(jī)構(gòu)加收的罰息
D.按照商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的利息金額
正確答案：D
答案解析：
土地增值稅的計(jì)稅要求與企業(yè)所得稅的計(jì)稅要求是不一樣的。財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但不得超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額。
第27題
【多選】轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)，下列屬于計(jì)算其土地增值稅增值額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（ ?。?。
A.舊房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格
B.支付評(píng)估機(jī)構(gòu)的費(fèi)用
C.建造舊房產(chǎn)的重置成本
D.建造舊房的成本減去累計(jì)折舊后的余額
正確答案：A,B
答案解析：
銷售舊房可以扣除舊房的評(píng)估價(jià)格，但不能直接扣除重置成本。舊房的土地增值稅計(jì)算和舊房的賬面成本及累計(jì)折舊無關(guān)，所以，選項(xiàng)C、D不符合題意。納稅人交納的評(píng)估費(fèi)用，舊房的評(píng)估價(jià)格、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金允許作為扣除項(xiàng)目金額予以扣除，選項(xiàng)AB符合題意。
第28題
【多選】能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偦蛘咛峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明即可按《實(shí)施細(xì)則》第七條(一)、(二)項(xiàng)規(guī)定計(jì)算的金額之和的5％
以內(nèi)計(jì)算扣除的費(fèi)用有（ ）。
A.銷售費(fèi)用
B.管理費(fèi)用
C.財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.開發(fā)費(fèi)用
正確答案：A,B
答案解析：
財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支要求“并提供”，銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用之要求能提供其中一中，即“或提供”；若不能提供其中之一，就是按10%比例扣除。
第29題
【多選】下列項(xiàng)目中屬于土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得應(yīng)稅收入的是（ ?。?。
A.土地使用權(quán)收入
B.貨幣收入
C.實(shí)物收入
D.租金收入
正確答案：A,B,C
答案解析：
土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，包括貨幣收入、實(shí)物收入、其他收入，但不包括租金收入。
第30題
【多選題】下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的有（?。?。
A.房地產(chǎn)評(píng)估增值
B.個(gè)人之間交換自有居住用房
C.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)送給直系親屬
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以自建商品房進(jìn)行投資
『正確答案』BD
『答案解析』選項(xiàng)A，房地產(chǎn)評(píng)估增值，沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓，不屬于征收土地增值稅的范圍；選項(xiàng)C,房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為不征收土地增值稅。
第31題
【單選題】下列行為中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的有（?。?。
A.將房屋產(chǎn)權(quán)贈(zèng)與直系親屬的
B.由雙方合作建房后分配自用的
C.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的
D.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)的
『正確答案』C
第32題
【多選題】下列項(xiàng)目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（?。?。
A.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)
B.公共配套設(shè)施費(fèi)
C.銷售過程中發(fā)生的銷售費(fèi)用
D.開發(fā)小區(qū)內(nèi)的道路建設(shè)費(fèi)用
『正確答案』ABD
第33題
【單選題】某食品廠2006年1月購(gòu)買辦公樓一幢，取得商品房銷售專用發(fā)票，注明購(gòu)買金額為260萬元。2010年8月，該食品廠因搬遷將購(gòu)買的辦公樓轉(zhuǎn)讓給某商場(chǎng)，取得轉(zhuǎn)讓收入800萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)已按稅法規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附42萬元（能提供已納稅費(fèi)完稅憑證），繳納印花稅0.4萬元。該食品廠轉(zhuǎn)讓的辦公樓經(jīng)專業(yè)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，評(píng)估價(jià)格是600萬元，成新度7成新。該食品廠計(jì)算土地增值稅時(shí)，可以扣除項(xiàng)目金額是（ ）萬元。
A.302
B.462
C.462.4
D.302.4
『正確答案』C
『答案解析』
準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額：
（1）房產(chǎn)評(píng)估價(jià)格600×70%＝420（萬元）
（2）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金42.4萬元
扣除項(xiàng)目金額合計(jì)：420＋42.4＝462.4（萬元）
第34題
【單選題】2011年12月張先生銷售一間舊房，取得收入40萬元，該房產(chǎn)無法取得評(píng)估價(jià)格，但是他可以提供當(dāng)時(shí)的購(gòu)房發(fā)票及契稅的完稅憑證，發(fā)票注明金額20萬元，開票時(shí)間2005年3月20日，購(gòu)買時(shí)繳納契稅0.6萬元，銷售時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)稅費(fèi)2.2萬元。張先生實(shí)現(xiàn)的增值額是（ ）萬元。
A.11.2
B.10.2
C.10.8
D.10.7
『正確答案』B
『答案解析』40-20*（1+5%*7）-2.2-0.6=10.2
第35題
【單選題】下面情形中，不屬于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的是（?。?BR> A.取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的
B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的
C.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
D.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目部分銷售，其余可售部分自用或出租的
『正確答案』B
第36題
【多選題】土地增值稅清算審核的主要方法是（ ）
A.案頭審核
B.定期審核
C.分期審核
D.實(shí)地審核
『正確答案』AD
『答案解析』清算審核包括案頭審核和實(shí)地審核。
第37題
【單選】某市國(guó)有企業(yè)2010年5月在市區(qū)購(gòu)置一棟辦公樓，支付8000價(jià)款萬元。2012年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12000萬元，成新率70%.該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為（）萬元。
A、400
B、1485
C、1490
D、200
【正確答案】B
【答案解析】評(píng)估價(jià)格＝12000×70%＝8400（萬元），
稅金＝（10000－8000）×5%×（1+7%+3%）+10000×0.05%＝115（萬元），
增值額＝10000－8400－115＝1485（萬元）
第38題
【單選】2012年8月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓新建普通標(biāo)準(zhǔn)住宅一幢，取得轉(zhuǎn)讓收入4000萬元，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納稅款以及有關(guān)費(fèi)用合計(jì)220萬元(不含印花稅)。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1600萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為900萬元，利息支出210萬元(能夠按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，但其中有30萬元屬于超過貸款期限的利息)。該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5％。該公司應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。
A、0
B、133.5
C、142.5
D、292.5
【正確答案】A
【答案解析】收入總額＝4000(萬元)，扣除項(xiàng)目金額＝1600＋900＋(210－30)＋(1600＋900)×5％＋220＋(1600＋900)×20％＝3525(萬元)；增值額＝4000－3525＝475(萬元)，增值率＝475÷3525×100％＝13.48％<20％，所以免稅。納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅。
第39題
【單選】
納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)扣除的比例為（ ）。
A.2%
B.5%
C.10%
D.20%
『正確答案』B
『答案解析』納稅人轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物，凡不能取得評(píng)估價(jià)格，但能提供購(gòu)房發(fā)票的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門確認(rèn)，取得土地使用權(quán)所支付的金額、舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格，可按發(fā)票所載金額并從購(gòu)買年度起至轉(zhuǎn)讓年度止每年加計(jì)5%計(jì)算扣除。
第40題
【單選】
按照土地增值稅有關(guān)規(guī)定，納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，在計(jì)算土地增值額時(shí)，應(yīng)按照（?。┐_定房產(chǎn)的扣除項(xiàng)目。
A.稅務(wù)部門核定的價(jià)格
B.稅務(wù)部門與房地產(chǎn)主管部門協(xié)商的價(jià)格
C.房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格
D.歷史成本
『正確答案』C
『答案解析』對(duì)土地增值稅的納稅人提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，應(yīng)按房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算。
第41題
【多選】
計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目金額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目有（?。?。
A.取得土地使用權(quán)所支付的金額
B.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)
C.超過國(guó)家的有關(guān)規(guī)定上浮幅度的部分
D.超過貸款期限的利息部分
『正確答案』CD
『答案解析』財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)扣除項(xiàng)目金額中利息支出的計(jì)算作了兩點(diǎn)專門規(guī)定：一是利息的上浮幅度按國(guó)家的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，超過上浮幅度的部分不允許扣除；二是對(duì)于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。
第42題
【多選】計(jì)算土地增值稅時(shí)，下列項(xiàng)目中準(zhǔn)予扣除的有（?。?BR> A.契稅
B.開發(fā)小區(qū)的排污費(fèi)、綠化費(fèi)
C.安置動(dòng)遷用房的支出
D.按照有關(guān)規(guī)定未計(jì)入房?jī)r(jià)向購(gòu)買者收取的代收費(fèi)用
『正確答案』ABC
『答案解析』開發(fā)小區(qū)的排污費(fèi)、綠化費(fèi)和安置動(dòng)遷用房的支出作為房地產(chǎn)開發(fā)成本扣除；代收費(fèi)用計(jì)入收入的可以扣除，不計(jì)入收入的不可以扣除。
第43題
【單選】
對(duì)于符合清算條件，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清算條件之日起（ ）日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。
A.30
B.60
C.90
D.120
『正確答案』C
『答案解析』對(duì)于符合清算條件，應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算項(xiàng)目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)。
第44題
【多選】
下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的說法，正確的有（?。?。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)可以扣除
B.對(duì)于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，清算方式應(yīng)保持一致
C.貨幣安置拆遷的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)憑合法有效憑據(jù)計(jì)入拆遷補(bǔ)償費(fèi)
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過房屋原值的10%
『正確答案』BC
『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得扣除；房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的裝修費(fèi)可以作為開發(fā)成本扣除。
第45題
【多選】
下列稅務(wù)處理中，符合土地增值稅清算制度規(guī)定的有（ ）。
A.納稅人清算補(bǔ)繳的土地增值稅，不加收滯納金
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)，不得扣除
C.回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補(bǔ)價(jià)，應(yīng)作為當(dāng)期的收入
D.對(duì)于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，各期清算的方式應(yīng)保持一致
『正確答案』ABD
『答案解析』C，回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補(bǔ)價(jià)，應(yīng)抵減本項(xiàng)目拆遷補(bǔ)償費(fèi)。第46題
【多選】關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的說法，正確的有（?。?。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除
B.分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，各期清算的方式應(yīng)保持一致
C.建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施，應(yīng)計(jì)算收入，但成本、費(fèi)用不得扣除
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本
『正確答案』ABD
『答案解析』房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本，選項(xiàng)A、B、D符合規(guī)定，是正確的；建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施，計(jì)算收入同時(shí)允許扣除成本費(fèi)用，選項(xiàng)C不符合規(guī)定，所以不正確。
第47題
【多選】
下列各項(xiàng)中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有（?。?BR> A.取得銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的
B.取得的銷售收入占該項(xiàng)目收入總額50%以上的
C.申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
D.轉(zhuǎn)讓的房屋建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積85%以上的
『正確答案』ACD
『答案解析』符合下列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算:
（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；
（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的；
（3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；
（4）省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他情況。
第48題
【多選】
下列各項(xiàng)中，符合土地增值稅核定征收條件的有（?。?BR> A.符合土地增值稅清算條件的
B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
C.按照法律、法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的
D.雖然設(shè)置賬簿但賬目混亂應(yīng)稅收入難以確定的
『正確答案』BCD
『答案解析』在土地增值稅清算中符合以下條件之一的，可實(shí)行核定征收。
（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；
（2）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
（3）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的；
（4）符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的；
（5）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
第49題
【單選】
某公司銷售一幢已經(jīng)使用過的辦公樓，取得收入500萬元，辦公樓原價(jià)480萬元，已提折舊300萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該樓重置成本價(jià)為800萬元，成新度折扣率為五成，銷售時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)30萬元。該公司銷售該辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅（?。┤f元。
A.21
B.30
C.51
D.60
『正確答案』A
『答案解析』可扣除項(xiàng)目＝800×50%＋30＝430（萬元），增值額＝500－430＝70（萬元）
增值率＝70÷430＝16.28%，應(yīng)納土地增值稅＝70×30%＝21（萬元）
第50題
【單選】
2009年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購(gòu)入的一塊土地，取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬元，該土地購(gòu)進(jìn)價(jià)1200萬元，取得土地使用權(quán)時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)40萬元，轉(zhuǎn)讓該土地時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅（?。┤f元。
A.73.5
B.150
C.157.5
D.300
『正確答案』C
『答案解析』未開發(fā)的土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠。
可扣除項(xiàng)目＝1200＋40＋35＝1275（萬元），增值額＝1800－1275＝525（萬元）
增值率＝525÷1275＝41.18%，土地增值稅＝525×30%＝157.5（萬元）
第51題
多項(xiàng)選擇題
根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的有（）。
A.取得預(yù)售許可證滿3年仍未銷售完畢的
B.取得全部轉(zhuǎn)讓收入的
C.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
D.已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積85%以上的
正確答案：A,C,D,
試題解析：
對(duì)符合下列條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算：（1）已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的。
第52題
多項(xiàng)選擇題
根據(jù)土地增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同規(guī)定扣留的質(zhì)量保證金，一律不得扣除
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計(jì)入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除
C.納稅人按規(guī)定預(yù)繳土地增值稅后，清算補(bǔ)繳的土地增值稅，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金
D.納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又從事其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額，未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定普通標(biāo)準(zhǔn)住宅免稅的增值額
正確答案：B,C
試題解析：
選項(xiàng)A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，在計(jì)算土地增值稅時(shí)，建筑安裝施工企業(yè)就質(zhì)量保證金對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計(jì)算扣除。選項(xiàng)D：對(duì)于納稅人既建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，又從事其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應(yīng)分別核算增值額；不分別核算增值額或不能準(zhǔn)確核算增值額的，其建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅不能適用免稅規(guī)定。
第53題
多項(xiàng)選擇題
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照有關(guān)情況，按核定征收率不低于5%對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行清算的有（）。
A.擅自銷毀賬簿的
B.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，但有正當(dāng)理由的
C.符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)的
D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的
正確答案：A,D
試題解析：
選項(xiàng)B：申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)才核定征收土地增值稅；選項(xiàng)C：符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的，才按核定征收方式對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行清算。
第54題
多項(xiàng)選擇題
關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算的說法，正確的有（）。
A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除
B.分期開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，各期清算的方式應(yīng)保持一致
C.建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施，應(yīng)計(jì)算收入，但成本、費(fèi)用不得扣除
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本
正確答案：A,B,D
試題解析：
選項(xiàng)C，建成后有償轉(zhuǎn)讓的公共設(shè)施，應(yīng)計(jì)算收入，成本、費(fèi)用可以扣除。
第55題
多項(xiàng)選擇題
下列各項(xiàng)中，屬于免征土地增值稅項(xiàng)目的有（）。
A.居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用2年的住房
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售建成滿3年的商品房
C.因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)
D.企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房房源
正確答案：A,C
試題解析：
選項(xiàng)A：從2008年11月1日起，對(duì)居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房一律免征土地增值稅；選項(xiàng)B：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售建成滿3年的商品房，沒有免征土地增值稅的優(yōu)惠；選項(xiàng)C：因國(guó)家建設(shè)需要而被政府征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅；選項(xiàng)D：企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房房源且增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。