第二章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任(單元測(cè)試)
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的出現(xiàn)，通常是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)沒(méi)有遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在，就一定會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗
C.被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)失敗，就一定會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)商業(yè)領(lǐng)域的參與程度日漸拓展，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任逐步加重
2.下列選項(xiàng)中屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的刑事責(zé)任的是( )。
A.暫停執(zhí)業(yè)
B.警告
C.罰金
D.賠償損失
3.甲公司相信某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的北京分支機(jī)構(gòu)出具的關(guān)于乙公司的驗(yàn)資報(bào)告，和乙公司交易過(guò)程中發(fā)現(xiàn)乙公司的出資此時(shí)并沒(méi)有到位，導(dǎo)致銷(xiāo)售給乙公司的貨款無(wú)法收回。甲公司擬將該出具驗(yàn)資報(bào)告的會(huì)計(jì)事務(wù)所的北京分支機(jī)構(gòu)告上法庭，甲公司的辯護(hù)律師的下列說(shuō)法中，正確的是( )。
A.應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠償所有損失
B.人民法院可以將該會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟
C.如果只對(duì)該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的北京分支機(jī)構(gòu)提起訴訟，人民法院可以將該會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為第三人參加訴訟
D.人民法院可以將虛假出資或出資不實(shí)、抽逃出資的出資人列為共同被告參加訴訟
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所( )。
A.與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任 B.存在過(guò)失，承擔(dān)過(guò)失賠償責(zé)任
C.在被審計(jì)單位之前賠償利害關(guān)系人 D.獨(dú)自賠償利害關(guān)系人
5.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí)，未能追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除，并導(dǎo)致不實(shí)報(bào)告，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定( )。
A.會(huì)計(jì)事務(wù)所不承擔(dān)責(zé)任
B.酌情減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任
C.會(huì)計(jì)事務(wù)所承擔(dān)連帶責(zé)任
D.會(huì)計(jì)事務(wù)所存在過(guò)失，按其過(guò)失大小確定其賠償責(zé)任
6.下列選項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任的情形是( )。
A.明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明
B.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明
C.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)的內(nèi)容，而不予指明
D.已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金
7.在下列情形中，不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠免除民事責(zé)任的是( )。
A.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤
B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴(lài)的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)
C.制定的審計(jì)計(jì)劃存在明顯疏漏
D.為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，出資人在登記后已補(bǔ)足出資
8.會(huì)計(jì)師事務(wù)所因故意出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)連帶賠償責(zé)任時(shí)，對(duì)一個(gè)或多個(gè)利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任，以( )為限。
A.利害關(guān)系人損失金額
B.沒(méi)有上限
C.不實(shí)審計(jì)金額
D.審計(jì)收費(fèi)金額
二、多項(xiàng)選擇題
1.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定的種類(lèi)的有( )。
A.違約
B.民事責(zé)任
C.重大過(guò)失
D.欺詐
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類(lèi)的有( )。
A.有期徒刑
B.民事責(zé)任
C.行政責(zé)任
D.刑事責(zé)任
3.下列關(guān)于事務(wù)所侵權(quán)責(zé)任的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.利害關(guān)系人以會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)報(bào)告并導(dǎo)致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理
B.人民法院只受理財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的民事侵權(quán)賠償訴訟，不受理驗(yàn)資，企業(yè)合并、分立、清算中的審計(jì)，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)的民事侵權(quán)賠償訴訟
C.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行不同審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，其在承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任時(shí)都適用《司法解釋》的法律規(guī)定
D.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在企業(yè)審計(jì)和非營(yíng)利組織審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，其在承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任時(shí)都適用《司法解釋》的法律規(guī)定
4.下列關(guān)于不實(shí)報(bào)告的說(shuō)法中，不正確的有( )。
A.會(huì)計(jì)事務(wù)所遵守法律法規(guī)，出具的具有虛假記載的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告
B.會(huì)計(jì)事務(wù)所只要遵守《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，就不會(huì)出具不實(shí)報(bào)告
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反誠(chéng)信公允的原則，出具的具有的虛假記載的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告
D.只要存在錯(cuò)報(bào)的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，就是不實(shí)報(bào)告
5.會(huì)計(jì)事務(wù)所在證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)時(shí)，可以向人民法院提交與該案件相關(guān)的證明文件有( )。
A.執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則 B.審計(jì)工作底稿
C.其他不相關(guān)客戶(hù)的審計(jì)工作底稿 D.業(yè)務(wù)約定書(shū)
6.在下列情形中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過(guò)失的情形有( )。
A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤
B.未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序
C.在發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí)，未能追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除
D.未能合理地運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則
7.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，關(guān)于賠償順位和限額的規(guī)定，下列說(shuō)法中不正確的有( )。
A.應(yīng)先由出具不實(shí)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠償利害關(guān)系人的損失
B.被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后已補(bǔ)足，如果依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任
C.對(duì)被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)一個(gè)或者多個(gè)利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實(shí)審計(jì)金額為限
8.下列關(guān)于事務(wù)所侵權(quán)賠償責(zé)任范圍的說(shuō)法中，不正確的有( )。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其審計(jì)收費(fèi)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任
B.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任
C.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因故意出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)連帶責(zé)任情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任
D.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任
三、簡(jiǎn)答題
2011年，A上市公司管理層通過(guò)偽造銷(xiāo)售發(fā)票、出庫(kù)單、銷(xiāo)售單等原始憑證，虛構(gòu)營(yíng)業(yè)收入。W會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)對(duì)A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了檢查銷(xiāo)售發(fā)票、函證客戶(hù)等必要審計(jì)程序后，并且在審計(jì)過(guò)程中遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，認(rèn)為A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，出具了標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。
大股東W在閱讀2011年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，認(rèn)為A公司股票會(huì)大漲，大量購(gòu)入了A公司股票。隨后因?yàn)楣芾韺觾?nèi)部的糾紛，A公司虛構(gòu)營(yíng)業(yè)收入的案件曝光，其股票價(jià)格大幅下跌。為此，大股東W向法院起訴W會(huì)計(jì)師事務(wù)所和甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師，要求其賠償損失。W會(huì)計(jì)師事務(wù)所和甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。
要求：
(1)為了支持訴訟請(qǐng)求，大股東W應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由。
(2)指出W會(huì)計(jì)師事務(wù)所和甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(3)在哪些情形下，W會(huì)計(jì)師事務(wù)所和甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的出現(xiàn)，通常是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并因此導(dǎo)致了對(duì)他****利的損害，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在和被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)失敗，不一定導(dǎo)致審計(jì)失敗，選項(xiàng)BC錯(cuò)誤。
2.
【答案】C
【解析】前兩個(gè)選項(xiàng)是行政責(zé)任，不是刑事責(zé)任;選項(xiàng)D是民事責(zé)任，不是刑事責(zé)任。
3.
【答案】B
【解析】如果是因?yàn)檫^(guò)失出具的不實(shí)報(bào)告，那么會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，不用承擔(dān)所有責(zé)任;如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在免責(zé)事由的，不用承擔(dān)責(zé)任，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。瑕疵出資人列為第三人參加訴訟，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
4.
【答案】A
【解析】這種情形屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)連帶責(zé)任的情形。
5.
【答案】D
【解析】本題屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過(guò)失的情形之一。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中因過(guò)失出具不實(shí)報(bào)告，并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過(guò)失，按其過(guò)失大小確定其賠償責(zé)任。
6.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D屬于免責(zé)事由的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，免于承擔(dān)民事責(zé)任。
7.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)D屬于承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任的情形，不能免于承擔(dān)民事責(zé)任。
8.
【答案】B
【解析】事務(wù)所因故意出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)連帶責(zé)任時(shí)，沒(méi)有最髙賠償額的限定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償數(shù)額由具體案件中利害關(guān)系人的損失數(shù)額和其他責(zé)任主體賠償能力決定。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】ACD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定的種類(lèi)的有：違約、過(guò)失和欺詐。過(guò)失可按程度不同區(qū)分為普通過(guò)失和重大過(guò)失。選項(xiàng)B屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類(lèi)。
2.
【答案】ABCD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類(lèi)的有：民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。有期徒刑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的刑事責(zé)任中的一種。
3.
【答案】ACD
【解析】如果利害關(guān)系人以會(huì)計(jì)師事務(wù)所在從事“注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第十四條規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)”中出具不實(shí)報(bào)告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理。其中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第十四條規(guī)定了四類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)，即企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì);企業(yè)驗(yàn)資;企業(yè)合并、分立、清算中的審計(jì);法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)(今年28章新增加企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù))，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
4.
【答案】ABD
【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法擬定并經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠(chéng)信公允原則，出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告，選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。
5.
【答案】ABD
【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所在證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)時(shí)，可以向人民法院提交與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則以及審計(jì)工作底稿等，審計(jì)工作底稿包括業(yè)務(wù)約定書(shū)。
6.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A屬于免責(zé)事由的情形，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不需要承擔(dān)民事責(zé)任。
7.
【答案】AB
【解析】在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，應(yīng)先由被審計(jì)單位賠償利害關(guān)系人的損失,選項(xiàng)A錯(cuò)誤。被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
8.
【答案】AC
【解析】在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因故意出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)連帶責(zé)任情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有賠償額的規(guī)定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償額由具體案件中利害關(guān)系人的損失數(shù)額和其他責(zé)任主體賠償能力決定，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤。
三、簡(jiǎn)答題
【答案】
(1)為了支持訴訟請(qǐng)求，大股東W應(yīng)當(dāng)提出下列理由：
甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是不實(shí)報(bào)告;甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在過(guò)失;大股東W遭受了損失;甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過(guò)錯(cuò)與大股東W遭受的損失之間存在因果關(guān)系。
(2)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由正確。會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在以下情形的，不承擔(dān)民事責(zé)任：已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤
(3)在下列情形下，W會(huì)計(jì)師事務(wù)所和甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師不承擔(dān)民事責(zé)任：
①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在的錯(cuò)報(bào);
②審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴(lài)的銀行提供虛假或不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí);
③已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明。
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的說(shuō)法中，正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的出現(xiàn)，通常是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)沒(méi)有遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在，就一定會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗
C.被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)失敗，就一定會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)商業(yè)領(lǐng)域的參與程度日漸拓展，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任逐步加重
2.下列選項(xiàng)中屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的刑事責(zé)任的是( )。
A.暫停執(zhí)業(yè)
B.警告
C.罰金
D.賠償損失
3.甲公司相信某會(huì)計(jì)師事務(wù)所的北京分支機(jī)構(gòu)出具的關(guān)于乙公司的驗(yàn)資報(bào)告，和乙公司交易過(guò)程中發(fā)現(xiàn)乙公司的出資此時(shí)并沒(méi)有到位，導(dǎo)致銷(xiāo)售給乙公司的貨款無(wú)法收回。甲公司擬將該出具驗(yàn)資報(bào)告的會(huì)計(jì)事務(wù)所的北京分支機(jī)構(gòu)告上法庭，甲公司的辯護(hù)律師的下列說(shuō)法中，正確的是( )。
A.應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠償所有損失
B.人民法院可以將該會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟
C.如果只對(duì)該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的北京分支機(jī)構(gòu)提起訴訟，人民法院可以將該會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為第三人參加訴訟
D.人民法院可以將虛假出資或出資不實(shí)、抽逃出資的出資人列為共同被告參加訴訟
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或作不實(shí)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所( )。
A.與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任 B.存在過(guò)失，承擔(dān)過(guò)失賠償責(zé)任
C.在被審計(jì)單位之前賠償利害關(guān)系人 D.獨(dú)自賠償利害關(guān)系人
5.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí)，未能追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除，并導(dǎo)致不實(shí)報(bào)告，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定( )。
A.會(huì)計(jì)事務(wù)所不承擔(dān)責(zé)任
B.酌情減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任
C.會(huì)計(jì)事務(wù)所承擔(dān)連帶責(zé)任
D.會(huì)計(jì)事務(wù)所存在過(guò)失，按其過(guò)失大小確定其賠償責(zé)任
6.下列選項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任的情形是( )。
A.明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而不予指明
B.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明
C.明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)的內(nèi)容，而不予指明
D.已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金
7.在下列情形中，不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠免除民事責(zé)任的是( )。
A.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤
B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴(lài)的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)
C.制定的審計(jì)計(jì)劃存在明顯疏漏
D.為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，出資人在登記后已補(bǔ)足出資
8.會(huì)計(jì)師事務(wù)所因故意出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)連帶賠償責(zé)任時(shí)，對(duì)一個(gè)或多個(gè)利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任，以( )為限。
A.利害關(guān)系人損失金額
B.沒(méi)有上限
C.不實(shí)審計(jì)金額
D.審計(jì)收費(fèi)金額
二、多項(xiàng)選擇題
1.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定的種類(lèi)的有( )。
A.違約
B.民事責(zé)任
C.重大過(guò)失
D.欺詐
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類(lèi)的有( )。
A.有期徒刑
B.民事責(zé)任
C.行政責(zé)任
D.刑事責(zé)任
3.下列關(guān)于事務(wù)所侵權(quán)責(zé)任的說(shuō)法中，正確的有( )。
A.利害關(guān)系人以會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)報(bào)告并導(dǎo)致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理
B.人民法院只受理財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的民事侵權(quán)賠償訴訟，不受理驗(yàn)資，企業(yè)合并、分立、清算中的審計(jì)，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)的民事侵權(quán)賠償訴訟
C.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行不同審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，其在承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任時(shí)都適用《司法解釋》的法律規(guī)定
D.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在企業(yè)審計(jì)和非營(yíng)利組織審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，其在承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任時(shí)都適用《司法解釋》的法律規(guī)定
4.下列關(guān)于不實(shí)報(bào)告的說(shuō)法中，不正確的有( )。
A.會(huì)計(jì)事務(wù)所遵守法律法規(guī)，出具的具有虛假記載的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告
B.會(huì)計(jì)事務(wù)所只要遵守《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》，就不會(huì)出具不實(shí)報(bào)告
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反誠(chéng)信公允的原則，出具的具有的虛假記載的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告
D.只要存在錯(cuò)報(bào)的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，就是不實(shí)報(bào)告
5.會(huì)計(jì)事務(wù)所在證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)時(shí)，可以向人民法院提交與該案件相關(guān)的證明文件有( )。
A.執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則 B.審計(jì)工作底稿
C.其他不相關(guān)客戶(hù)的審計(jì)工作底稿 D.業(yè)務(wù)約定書(shū)
6.在下列情形中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過(guò)失的情形有( )。
A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤
B.未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計(jì)程序
C.在發(fā)現(xiàn)可能存在錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí)，未能追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或者排除
D.未能合理地運(yùn)用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則
7.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，關(guān)于賠償順位和限額的規(guī)定，下列說(shuō)法中不正確的有( )。
A.應(yīng)先由出具不實(shí)報(bào)告的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所賠償利害關(guān)系人的損失
B.被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后已補(bǔ)足，如果依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任
C.對(duì)被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)一個(gè)或者多個(gè)利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實(shí)審計(jì)金額為限
8.下列關(guān)于事務(wù)所侵權(quán)賠償責(zé)任范圍的說(shuō)法中，不正確的有( )。
A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其審計(jì)收費(fèi)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任
B.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任
C.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因故意出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)連帶責(zé)任情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任
D.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任
三、簡(jiǎn)答題
2011年，A上市公司管理層通過(guò)偽造銷(xiāo)售發(fā)票、出庫(kù)單、銷(xiāo)售單等原始憑證，虛構(gòu)營(yíng)業(yè)收入。W會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)對(duì)A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了檢查銷(xiāo)售發(fā)票、函證客戶(hù)等必要審計(jì)程序后，并且在審計(jì)過(guò)程中遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，認(rèn)為A公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，出具了標(biāo)準(zhǔn)意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。
大股東W在閱讀2011年度已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表公布后，認(rèn)為A公司股票會(huì)大漲，大量購(gòu)入了A公司股票。隨后因?yàn)楣芾韺觾?nèi)部的糾紛，A公司虛構(gòu)營(yíng)業(yè)收入的案件曝光，其股票價(jià)格大幅下跌。為此，大股東W向法院起訴W會(huì)計(jì)師事務(wù)所和甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師，要求其賠償損失。W會(huì)計(jì)師事務(wù)所和甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。
要求：
(1)為了支持訴訟請(qǐng)求，大股東W應(yīng)當(dāng)向法院提出哪些理由。
(2)指出W會(huì)計(jì)師事務(wù)所和甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(3)在哪些情形下，W會(huì)計(jì)師事務(wù)所和甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。
一、單項(xiàng)選擇題
1.
【答案】D
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的出現(xiàn)，通常是因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)時(shí)沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并因此導(dǎo)致了對(duì)他****利的損害，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在和被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)失敗，不一定導(dǎo)致審計(jì)失敗，選項(xiàng)BC錯(cuò)誤。
2.
【答案】C
【解析】前兩個(gè)選項(xiàng)是行政責(zé)任，不是刑事責(zé)任;選項(xiàng)D是民事責(zé)任，不是刑事責(zé)任。
3.
【答案】B
【解析】如果是因?yàn)檫^(guò)失出具的不實(shí)報(bào)告，那么會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，不用承擔(dān)所有責(zé)任;如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在免責(zé)事由的，不用承擔(dān)責(zé)任，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。利害關(guān)系人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的分支機(jī)構(gòu)提起訴訟的，人民法院可以將該會(huì)計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。瑕疵出資人列為第三人參加訴訟，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
4.
【答案】A
【解析】這種情形屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)連帶責(zé)任的情形。
5.
【答案】D
【解析】本題屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過(guò)失的情形之一。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中因過(guò)失出具不實(shí)報(bào)告，并給利害關(guān)系人造成損失的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過(guò)失，按其過(guò)失大小確定其賠償責(zé)任。
6.
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D屬于免責(zé)事由的情形，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，免于承擔(dān)民事責(zé)任。
7.
【答案】C
【解析】選項(xiàng)D屬于承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任的情形，不能免于承擔(dān)民事責(zé)任。
8.
【答案】B
【解析】事務(wù)所因故意出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)連帶責(zé)任時(shí)，沒(méi)有最髙賠償額的限定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償數(shù)額由具體案件中利害關(guān)系人的損失數(shù)額和其他責(zé)任主體賠償能力決定。
二、多項(xiàng)選擇題
1.
【答案】ACD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的認(rèn)定的種類(lèi)的有：違約、過(guò)失和欺詐。過(guò)失可按程度不同區(qū)分為普通過(guò)失和重大過(guò)失。選項(xiàng)B屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類(lèi)。
2.
【答案】ABCD
【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類(lèi)的有：民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任。有期徒刑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)的刑事責(zé)任中的一種。
3.
【答案】ACD
【解析】如果利害關(guān)系人以會(huì)計(jì)師事務(wù)所在從事“注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第十四條規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)”中出具不實(shí)報(bào)告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)依法受理。其中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師法第十四條規(guī)定了四類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)，即企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì);企業(yè)驗(yàn)資;企業(yè)合并、分立、清算中的審計(jì);法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)(今年28章新增加企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù))，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
4.
【答案】ABD
【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)依法擬定并經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)后施行的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠(chéng)信公允原則，出具的具有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，應(yīng)認(rèn)定為不實(shí)報(bào)告，選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。
5.
【答案】ABD
【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所在證明自己沒(méi)有過(guò)錯(cuò)時(shí)，可以向人民法院提交與該案件相關(guān)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則以及審計(jì)工作底稿等，審計(jì)工作底稿包括業(yè)務(wù)約定書(shū)。
6.
【答案】BCD
【解析】選項(xiàng)A屬于免責(zé)事由的情形，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不需要承擔(dān)民事責(zé)任。
7.
【答案】AB
【解析】在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因過(guò)失出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任情形下，應(yīng)先由被審計(jì)單位賠償利害關(guān)系人的損失,選項(xiàng)A錯(cuò)誤。被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
8.
【答案】AC
【解析】在會(huì)計(jì)師事務(wù)所因故意出具不實(shí)報(bào)告而承擔(dān)連帶責(zé)任情形下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有賠償額的規(guī)定，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的賠償額由具體案件中利害關(guān)系人的損失數(shù)額和其他責(zé)任主體賠償能力決定，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤。
三、簡(jiǎn)答題
【答案】
(1)為了支持訴訟請(qǐng)求，大股東W應(yīng)當(dāng)提出下列理由：
甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告是不實(shí)報(bào)告;甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在過(guò)失;大股東W遭受了損失;甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的過(guò)錯(cuò)與大股東W遭受的損失之間存在因果關(guān)系。
(2)甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的免責(zé)理由正確。會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在以下情形的，不承擔(dān)民事責(zé)任：已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤
(3)在下列情形下，W會(huì)計(jì)師事務(wù)所和甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師不承擔(dān)民事責(zé)任：
①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在的錯(cuò)報(bào);
②審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴(lài)的銀行提供虛假或不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí);
③已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明。