1.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列保險費可以稅前扣除的是（ ?。?。
A.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定繳納的保險費
B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費
C.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費
D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費
【正確答案】 AD
【答案解析】 企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費不得扣除。
2.下列關(guān)于企業(yè)勞務(wù)收入的確認，表述不正確的是( )。
A.特許權(quán)費一律在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入
B.安裝費應(yīng)根據(jù)安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入
C.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入
D.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認收入
【正確答案】 A
【答案解析】 選項A，屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認收入。
3.下列各項中，屬于不征稅收入的有（?。?。
A.國債利息收入
B.因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項
C.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費
D.接受捐贈收入
【正確答案】 C
4.某居民企業(yè)， 2008年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為300萬元，撥繳職工工會經(jīng)費5萬元，支出職工福利費45萬元、職工教育經(jīng)費15萬元，該企業(yè)2008年計算應(yīng)納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費合計為（ ?。┤f元。
A.310
B.349.84
C.394.84
D.354.5
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。
福利費扣除限額為300×14％＝42（萬元），實際發(fā)生45萬元，準予扣除42萬元
工會經(jīng)費扣除限額＝300×2％＝6萬元），實際發(fā)生5萬元，可以據(jù)實扣除
職工教育經(jīng)費扣除限額＝300×2.5％＝7.5（萬元），實際發(fā)生15萬元，準予扣除7.5萬元
稅前準予扣除的工資和三項經(jīng)費合計＝300+42+5+7.5＝354.5（萬元）
5.某居民企業(yè)2008年度產(chǎn)品銷售收入4800萬元，銷售成本3600萬元，材料銷售收入400萬元，分回的投資收益761萬元（被投資方稅率為15％），實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費15萬元，該企業(yè)2008年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費用為（ ?。┤f元。
A.26
B.9
C.15
D.18
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的于生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
業(yè)務(wù)招待費扣除限額＝（4800＋400）×5‰＝26（萬元）＞15×60％＝9（萬元），可以扣除9萬元。
6.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（ ）。
A.在英國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
B.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)
C.在中國境內(nèi)成立的合伙企業(yè)
D.在中國境內(nèi)設(shè)立的一人有限公司
【正確答案】 C
【答案解析】
個人獨資、合伙企業(yè)征收個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。
7.契稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間有（ ）。
A.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天
B.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的次日
C.取得具有轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天
D.實際取得房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證的當天
【正確答案】 AC
【答案解析】 契稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得具有轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。
8.發(fā)生下列活動的單位和個人中，應(yīng)繳納契稅的有（?。?BR> A.將房產(chǎn)用于償債的張先生
B.以房屋權(quán)屬作價投資的某企業(yè)集團
C.將房產(chǎn)投資于本人經(jīng)營企業(yè)的李先生
D.購買房產(chǎn)用于翻建新房的馬太太
【正確答案】 D
【答案解析】 在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。特別注意契稅納稅人是買方而不是賣方，這與所有的其他稅種不同。此題中，將房產(chǎn)用于償債的張先生、以房屋權(quán)屬作價投資的某企業(yè)集團均屬契稅征稅范圍，但納稅人為土地房屋權(quán)屬的承受人，所以不繳納契稅；選項C是免納契稅的范圍；選項D對于買方拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。
9.下列項目中，屬于消費稅“化妝品”稅目征收范圍的是（）。
A. 口紅
B. 胭脂
C. 演員化妝用的上妝油
D. 眉筆
【正確答案】 ABD
【答案解析】 美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍眼油、眼睫毛以及成套化妝品。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、不屬于征收范圍。
10.下列關(guān)于消費稅稅率運用的說法中，正確的有（ ）。
A. 每標準條卷煙對外調(diào)撥價在70元以下的，從價定率稅率為36%
B. 娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒消費稅單位稅額為250元/噸
C. 甲類卷煙稅率為56％
D. 納稅人之間批發(fā)銷售的卷煙按5%繳納消費稅
【正確答案】 ABC
【答案解析】 納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。
11.下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的是()。
A. 零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙
B. 零售環(huán)節(jié)銷售的鞭炮
C. 生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品
D. 進口環(huán)節(jié)購進的小汽車
【正確答案】 D
【答案解析】 選項A，卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅；選項B，鞭炮在零售環(huán)節(jié)征收增值稅但不征收消費稅；選項C，普通護膚護發(fā)品不屬于消費品，不繳納消費稅；選項D，進口小汽車屬于增值稅和消費稅同時征收的項目。
12.納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費品后，下列情況中不需再繳納消費稅的有（ ）。
A. 用于直接銷售
B. 用于抵償債務(wù)
C. 用于對外投資或無償贈送他人
D. 用于職工福利品發(fā)放
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅，抵債、贈送他人、發(fā)放福利并不是用于連續(xù)生產(chǎn)，由于受托方已代收代繳消費稅，處置時不再繳納。
13.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額180萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（美元與人民幣的比價為1：8），該企業(yè)適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（?。??！ ?BR> A. 75.4萬元
B. 100.9萬元
C. 70.30萬元
D. 117.7萬元
【正確答案】 C
【答案解析】 根據(jù)“免、抵、退”的計算方法，當期不予抵扣或退稅的稅額=115×8×（17％－13％）=36.8（萬元）；
應(yīng)納增值稅＝180×17％－（137.7－36.8）＝－70.30（萬元）；
免抵退稅額＝115×8×13％＝119.60（萬元）；
應(yīng)退稅額＝70.30（萬元）。
14.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的認定有（ ）是正確的。
A. 采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當天
B. 進口貨物，為報關(guān)進口的當天
C. 將委托加工貨物無償贈與他人的，為貨物移送的當天
D. 委托商場銷售貨物，為商場售出貨物的當天
【正確答案】 BC
【答案解析】 銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天，所以Ａ是錯的；視同銷售貨物行為為貨物移送當天；進口貨物，為貨物報關(guān)進口的當天。要注意本題與增值稅發(fā)票抵扣開具時間的很相近但也有差別。
15.下列各項中，不符合有關(guān)增值稅納稅地點規(guī)定的是( )。
A. 進口貨物，應(yīng)當由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
B. 非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C. 非固定業(yè)戶銷售貨物的，向其機構(gòu)所在地繳納稅款
D. 固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物未向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款
【正確答案】 C
【答案解析】 非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
16.對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅錯誤的計稅方法有()。
A. 單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅
B. 酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅
C. 無論會計如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅
D. 對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅
【正確答案】 ABC
【答案解析】 選項A、C的說法未針對酒類產(chǎn)品和非酒類產(chǎn)品進行區(qū)分；對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額征稅，啤酒、黃酒押金按是否逾期處理。
17.根據(jù)我國現(xiàn)行的消費稅制度，下面各種說法正確的有（ ）?！ ?BR> A. 消費稅是價內(nèi)稅
B. 目前只對煙和酒采用復(fù)合征收方法
C. 消費稅對同一消費品只能課征
D. 消費稅是選擇部分生活消費品課稅
【正確答案】 ABCD
18.某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，可以不作進項稅額轉(zhuǎn)出的是（ ）。
A. 已抵扣稅款的購進貨物用于不動產(chǎn)在建工程
B. 因地震而損失的產(chǎn)成品所耗用的購進貨物
C. 生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢品所用購進貨物
D. 從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金
【正確答案】 BCD
【答案解析】 生產(chǎn)中的廢品所用購進貨物以及因地震而損失的產(chǎn)成品所耗用的購進貨物，不屬于非正常損失。從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
19.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（ ）。
A. 建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)
B. 汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)
C. 塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為其客戶提供安裝服務(wù)
D. 電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機
【正確答案】 C
【答案解析】 選項A屬于兼營；選項B屬于增值稅應(yīng)稅項目；選項D屬于營業(yè)稅混合銷售。
20.下列屬于兼營增值稅不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的是（ ）。
A. 某農(nóng)機制造廠既生產(chǎn)銷售農(nóng)機，同時也承擔(dān)農(nóng)機修理業(yè)務(wù)
B. 銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費
C. 零售商店銷售家具并實行有償送貨上門
D. 飯店提供餐飲服務(wù)并銷售香煙、酒水
【正確答案】 A
【答案解析】 選項B、C屬于增值稅混合銷售；選項D屬于營業(yè)稅混合銷售。
21.下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（ ）。
A. 加工企業(yè)對來料加工后又復(fù)出口的貨物
B. 對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物
C. 屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物
D. 外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物
【正確答案】 B
【答案解析】 選項A屬于來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退；選項Ｃ屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免不退；選項Ｄ因為取得普通發(fā)票，不得申請退稅。
22.某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品117萬元（含稅），銷售免稅藥品50萬元，當月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應(yīng)納增值稅為（）。
A. 14.73萬元
B. 12.47萬元
C. 10.20萬元
D. 17.86萬元
【正確答案】 B
【答案解析】 納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當月全部銷售額，營業(yè)額合計＝6.8×50÷[117÷（1+17%）+50]＝2.27（萬元），應(yīng)納稅額＝117÷（1+17%）×17%-（6.8-2.27）＝12.47(萬元)。
23.下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的有（?。?BR> A. 以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅
B. 以舊換新方式銷售貨物，以新貨物不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）
C. 還本銷售方式銷售貨物，以實際銷售額計算繳納增值稅
D. 銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額
【正確答案】 BCD
【答案解析】 以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。
24.下列關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人的說法中，表述正確的有（）。
A. 輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，稅務(wù)機關(guān)每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份
B. 實行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的高開票限額不得超過10萬元
C. 輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時應(yīng)當預(yù)繳的增值稅
D. 新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月
【正確答案】 ABC
【答案解析】 新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。
25.下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的有()。
A. 納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)
B. 納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務(wù)機關(guān)審批
C. 納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內(nèi)不得申請免稅
D. 符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當認定為一般納稅人
【正確答案】 D
【答案解析】 納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個月內(nèi)不得申請免稅。
26.下列各項中，關(guān)于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述正確的有（?。?。
A. 向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅
B. 宗教人員使用的生活用房屋免征房產(chǎn)稅
C. 房管部門向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅
D. 應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用三個月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅
【正確答案】 ABC
【答案解析】 應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用半年以上的，在大修期間免征房產(chǎn)稅，不是三個月。
27.下列各項中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（?。?。
A. 將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅
B. 委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅
C. 購置存量房，自權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅
D. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋交付之次月起
【正確答案】 A
【答案解析】 選項A應(yīng)當是從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。
28.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是( )。
A. 位于市區(qū)擁有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)
B. 位于郊區(qū)的內(nèi)資企業(yè)
C. 城市共有土地的企業(yè)
D. 城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)外的工礦企業(yè)
【正確答案】 ABC
【答案解析】 城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的國家所有和集體所有的地區(qū)。
29.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)正確的是（?。?BR> A. 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積（平方米）為計稅依據(jù)
B. 納稅人實際占用的土地面積，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積
C. 尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準
D. 尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申請稅務(wù)機關(guān)核定土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整
【正確答案】 ABC
【答案解析】 選項A是一般規(guī)定，選項B、C是特殊情況下的規(guī)定。尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。
30.計算繳納土地增值稅時，判定普通標準住宅的標準有( )。
A. 建筑容積率在1.0以上
B. 實際成交價低于同級別土地上住房平均交易價1.2倍以下
C. 增值額未超過扣除項目金額之和的30％
D. 單套建筑面積在120平方米以下
正確答案】 ABD
【答案解析】 普通標準住宅標準必須同時滿足：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上、單套建筑面積在120平方米以下；實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下；允許單套建筑面積和價格標準適當浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標準的20％。
A.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按規(guī)定繳納的保險費
B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險費
C.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險費
D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費
【正確答案】 AD
【答案解析】 企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費不得扣除。
2.下列關(guān)于企業(yè)勞務(wù)收入的確認，表述不正確的是( )。
A.特許權(quán)費一律在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入
B.安裝費應(yīng)根據(jù)安裝完工進度確認收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入
C.長期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費，在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入
D.包含在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提供服務(wù)的期間分期確認收入
【正確答案】 A
【答案解析】 選項A，屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費，在提供服務(wù)時確認收入。
3.下列各項中，屬于不征稅收入的有（?。?。
A.國債利息收入
B.因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項
C.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費
D.接受捐贈收入
【正確答案】 C
4.某居民企業(yè)， 2008年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為300萬元，撥繳職工工會經(jīng)費5萬元，支出職工福利費45萬元、職工教育經(jīng)費15萬元，該企業(yè)2008年計算應(yīng)納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經(jīng)費合計為（ ?。┤f元。
A.310
B.349.84
C.394.84
D.354.5
【正確答案】 D
【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據(jù)實扣除。
福利費扣除限額為300×14％＝42（萬元），實際發(fā)生45萬元，準予扣除42萬元
工會經(jīng)費扣除限額＝300×2％＝6萬元），實際發(fā)生5萬元，可以據(jù)實扣除
職工教育經(jīng)費扣除限額＝300×2.5％＝7.5（萬元），實際發(fā)生15萬元，準予扣除7.5萬元
稅前準予扣除的工資和三項經(jīng)費合計＝300+42+5+7.5＝354.5（萬元）
5.某居民企業(yè)2008年度產(chǎn)品銷售收入4800萬元，銷售成本3600萬元，材料銷售收入400萬元，分回的投資收益761萬元（被投資方稅率為15％），實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費15萬元，該企業(yè)2008年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費用為（ ?。┤f元。
A.26
B.9
C.15
D.18
【正確答案】 B
【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的于生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
業(yè)務(wù)招待費扣除限額＝（4800＋400）×5‰＝26（萬元）＞15×60％＝9（萬元），可以扣除9萬元。
6.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（ ）。
A.在英國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
B.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)
C.在中國境內(nèi)成立的合伙企業(yè)
D.在中國境內(nèi)設(shè)立的一人有限公司
【正確答案】 C
【答案解析】
個人獨資、合伙企業(yè)征收個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。
7.契稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間有（ ）。
A.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天
B.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的次日
C.取得具有轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天
D.實際取得房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證的當天
【正確答案】 AC
【答案解析】 契稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得具有轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。
8.發(fā)生下列活動的單位和個人中，應(yīng)繳納契稅的有（?。?BR> A.將房產(chǎn)用于償債的張先生
B.以房屋權(quán)屬作價投資的某企業(yè)集團
C.將房產(chǎn)投資于本人經(jīng)營企業(yè)的李先生
D.購買房產(chǎn)用于翻建新房的馬太太
【正確答案】 D
【答案解析】 在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。特別注意契稅納稅人是買方而不是賣方，這與所有的其他稅種不同。此題中，將房產(chǎn)用于償債的張先生、以房屋權(quán)屬作價投資的某企業(yè)集團均屬契稅征稅范圍，但納稅人為土地房屋權(quán)屬的承受人，所以不繳納契稅；選項C是免納契稅的范圍；選項D對于買方拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅。
9.下列項目中，屬于消費稅“化妝品”稅目征收范圍的是（）。
A. 口紅
B. 胭脂
C. 演員化妝用的上妝油
D. 眉筆
【正確答案】 ABD
【答案解析】 美容、修飾類化妝品是指香水、香水精、香粉、口紅、指甲油、胭脂、眉筆、唇筆、藍眼油、眼睫毛以及成套化妝品。舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩、不屬于征收范圍。
10.下列關(guān)于消費稅稅率運用的說法中，正確的有（ ）。
A. 每標準條卷煙對外調(diào)撥價在70元以下的，從價定率稅率為36%
B. 娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒消費稅單位稅額為250元/噸
C. 甲類卷煙稅率為56％
D. 納稅人之間批發(fā)銷售的卷煙按5%繳納消費稅
【正確答案】 ABC
【答案解析】 納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。
11.下列各項中，應(yīng)同時征收增值稅和消費稅的是()。
A. 零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙
B. 零售環(huán)節(jié)銷售的鞭炮
C. 生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護膚護發(fā)品
D. 進口環(huán)節(jié)購進的小汽車
【正確答案】 D
【答案解析】 選項A，卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費稅；選項B，鞭炮在零售環(huán)節(jié)征收增值稅但不征收消費稅；選項C，普通護膚護發(fā)品不屬于消費品，不繳納消費稅；選項D，進口小汽車屬于增值稅和消費稅同時征收的項目。
12.納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費品后，下列情況中不需再繳納消費稅的有（ ）。
A. 用于直接銷售
B. 用于抵償債務(wù)
C. 用于對外投資或無償贈送他人
D. 用于職工福利品發(fā)放
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費稅，抵債、贈送他人、發(fā)放福利并不是用于連續(xù)生產(chǎn)，由于受托方已代收代繳消費稅，處置時不再繳納。
13.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。當月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額180萬元，外銷貨物取得收入115萬美元（美元與人民幣的比價為1：8），該企業(yè)適用增值稅稅率17％，出口退稅率為13％。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為（?。??！ ?BR> A. 75.4萬元
B. 100.9萬元
C. 70.30萬元
D. 117.7萬元
【正確答案】 C
【答案解析】 根據(jù)“免、抵、退”的計算方法，當期不予抵扣或退稅的稅額=115×8×（17％－13％）=36.8（萬元）；
應(yīng)納增值稅＝180×17％－（137.7－36.8）＝－70.30（萬元）；
免抵退稅額＝115×8×13％＝119.60（萬元）；
應(yīng)退稅額＝70.30（萬元）。
14.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的認定有（ ）是正確的。
A. 采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當天
B. 進口貨物，為報關(guān)進口的當天
C. 將委托加工貨物無償贈與他人的，為貨物移送的當天
D. 委托商場銷售貨物，為商場售出貨物的當天
【正確答案】 BC
【答案解析】 銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天，所以Ａ是錯的；視同銷售貨物行為為貨物移送當天；進口貨物，為貨物報關(guān)進口的當天。要注意本題與增值稅發(fā)票抵扣開具時間的很相近但也有差別。
15.下列各項中，不符合有關(guān)增值稅納稅地點規(guī)定的是( )。
A. 進口貨物，應(yīng)當由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅
B. 非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
C. 非固定業(yè)戶銷售貨物的，向其機構(gòu)所在地繳納稅款
D. 固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物未向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款
【正確答案】 C
【答案解析】 非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅的，由其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款。
16.對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅錯誤的計稅方法有()。
A. 單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅
B. 酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅
C. 無論會計如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅
D. 對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬且未逾期者，不計算繳納增值稅
【正確答案】 ABC
【答案解析】 選項A、C的說法未針對酒類產(chǎn)品和非酒類產(chǎn)品進行區(qū)分；對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當期銷售額征稅，啤酒、黃酒押金按是否逾期處理。
17.根據(jù)我國現(xiàn)行的消費稅制度，下面各種說法正確的有（ ）?！ ?BR> A. 消費稅是價內(nèi)稅
B. 目前只對煙和酒采用復(fù)合征收方法
C. 消費稅對同一消費品只能課征
D. 消費稅是選擇部分生活消費品課稅
【正確答案】 ABCD
18.某企業(yè)為增值稅的一般納稅人，發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，可以不作進項稅額轉(zhuǎn)出的是（ ）。
A. 已抵扣稅款的購進貨物用于不動產(chǎn)在建工程
B. 因地震而損失的產(chǎn)成品所耗用的購進貨物
C. 生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢品所用購進貨物
D. 從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金
【正確答案】 BCD
【答案解析】 生產(chǎn)中的廢品所用購進貨物以及因地震而損失的產(chǎn)成品所耗用的購進貨物，不屬于非正常損失。從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
19.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（ ）。
A. 建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)
B. 汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)
C. 塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為其客戶提供安裝服務(wù)
D. 電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機
【正確答案】 C
【答案解析】 選項A屬于兼營；選項B屬于增值稅應(yīng)稅項目；選項D屬于營業(yè)稅混合銷售。
20.下列屬于兼營增值稅不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的是（ ）。
A. 某農(nóng)機制造廠既生產(chǎn)銷售農(nóng)機，同時也承擔(dān)農(nóng)機修理業(yè)務(wù)
B. 銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費
C. 零售商店銷售家具并實行有償送貨上門
D. 飯店提供餐飲服務(wù)并銷售香煙、酒水
【正確答案】 A
【答案解析】 選項B、C屬于增值稅混合銷售；選項D屬于營業(yè)稅混合銷售。
21.下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是（ ）。
A. 加工企業(yè)對來料加工后又復(fù)出口的貨物
B. 對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物
C. 屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物
D. 外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進并持有普通發(fā)票的出口貨物
【正確答案】 B
【答案解析】 選項A屬于來料加工業(yè)務(wù)，應(yīng)該是只免不退；選項Ｃ屬于生產(chǎn)性的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)的貨物，應(yīng)該只免不退；選項Ｄ因為取得普通發(fā)票，不得申請退稅。
22.某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品117萬元（含稅），銷售免稅藥品50萬元，當月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應(yīng)納增值稅為（）。
A. 14.73萬元
B. 12.47萬元
C. 10.20萬元
D. 17.86萬元
【正確答案】 B
【答案解析】 納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當月全部銷售額，營業(yè)額合計＝6.8×50÷[117÷（1+17%）+50]＝2.27（萬元），應(yīng)納稅額＝117÷（1+17%）×17%-（6.8-2.27）＝12.47(萬元)。
23.下列關(guān)于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的有（?。?BR> A. 以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅
B. 以舊換新方式銷售貨物，以新貨物不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）
C. 還本銷售方式銷售貨物，以實際銷售額計算繳納增值稅
D. 銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額
【正確答案】 BCD
【答案解析】 以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)，分別按購銷業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。
24.下列關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人的說法中，表述正確的有（）。
A. 輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行按次限量控制，稅務(wù)機關(guān)每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份
B. 實行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的高開票限額不得超過10萬元
C. 輔導(dǎo)期納稅人按規(guī)定預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領(lǐng)購專用發(fā)票時應(yīng)當預(yù)繳的增值稅
D. 新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月
【正確答案】 ABC
【答案解析】 新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個月。
25.下列各項中，符合增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)規(guī)定的有()。
A. 納稅人可以根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物放棄免稅權(quán)
B. 納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務(wù)機關(guān)審批
C. 納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理其放棄免稅聲明的當月起12個月內(nèi)不得申請免稅
D. 符合條件但尚未認定為增值稅一般納稅人的納稅人放棄免稅權(quán)，應(yīng)當認定為一般納稅人
【正確答案】 D
【答案解析】 納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。納稅人應(yīng)以書面形式提出放棄免稅申請，報主管稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人自稅務(wù)機關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起36個月內(nèi)不得申請免稅。
26.下列各項中，關(guān)于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述正確的有（?。?。
A. 向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅
B. 宗教人員使用的生活用房屋免征房產(chǎn)稅
C. 房管部門向居民出租的公有住房免征房產(chǎn)稅
D. 應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用三個月以上的，在大修期間可免征房產(chǎn)稅
【正確答案】 ABC
【答案解析】 應(yīng)稅房產(chǎn)大修停用半年以上的，在大修期間免征房產(chǎn)稅，不是三個月。
27.下列各項中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是（?。?。
A. 將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅
B. 委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅
C. 購置存量房，自權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅
D. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋交付之次月起
【正確答案】 A
【答案解析】 選項A應(yīng)當是從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。
28.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是( )。
A. 位于市區(qū)擁有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)
B. 位于郊區(qū)的內(nèi)資企業(yè)
C. 城市共有土地的企業(yè)
D. 城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)外的工礦企業(yè)
【正確答案】 ABC
【答案解析】 城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的國家所有和集體所有的地區(qū)。
29.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)正確的是（?。?BR> A. 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積（平方米）為計稅依據(jù)
B. 納稅人實際占用的土地面積，是指由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積
C. 尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準
D. 尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申請稅務(wù)機關(guān)核定土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整
【正確答案】 ABC
【答案解析】 選項A是一般規(guī)定，選項B、C是特殊情況下的規(guī)定。尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。
30.計算繳納土地增值稅時，判定普通標準住宅的標準有( )。
A. 建筑容積率在1.0以上
B. 實際成交價低于同級別土地上住房平均交易價1.2倍以下
C. 增值額未超過扣除項目金額之和的30％
D. 單套建筑面積在120平方米以下
正確答案】 ABD
【答案解析】 普通標準住宅標準必須同時滿足：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上、單套建筑面積在120平方米以下；實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下；允許單套建筑面積和價格標準適當浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標準的20％。