資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)
（1）資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝取得成本－以前期間已稅前扣除的金額
例如，某建筑業(yè)企業(yè)購入一批原材料，入賬成本為80萬元，按稅法規(guī)定可以在稅前列支。如果將來售出獲得92萬元，其中80萬元是不需要繳納所得稅的。假定資產(chǎn)負(fù)債表日該批原材料的賬面價值仍為80萬元，計稅基礎(chǔ)也就是其賬面價值80萬元。
（2）負(fù)債的計稅基礎(chǔ)
負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來期間可稅前扣除的金額
例如，某建筑業(yè)企業(yè)于2008年12月計入成本費用的工資350萬元，到12月31日尚未支付，假定按照稅法規(guī)定可于稅前扣除的合理部分300萬元。年末按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定計入成本的費用超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的50萬元，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，并且在以后期間不能再稅前扣除。2008年12月31日該項應(yīng)付職工薪酬的賬面價值為350萬元，計稅基礎(chǔ)為350－0＝350萬元，賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相同，不形成暫時性差異。
（1）資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)＝取得成本－以前期間已稅前扣除的金額
例如，某建筑業(yè)企業(yè)購入一批原材料，入賬成本為80萬元，按稅法規(guī)定可以在稅前列支。如果將來售出獲得92萬元，其中80萬元是不需要繳納所得稅的。假定資產(chǎn)負(fù)債表日該批原材料的賬面價值仍為80萬元，計稅基礎(chǔ)也就是其賬面價值80萬元。
（2）負(fù)債的計稅基礎(chǔ)
負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來期間可稅前扣除的金額
例如，某建筑業(yè)企業(yè)于2008年12月計入成本費用的工資350萬元，到12月31日尚未支付，假定按照稅法規(guī)定可于稅前扣除的合理部分300萬元。年末按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定計入成本的費用超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的50萬元，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，并且在以后期間不能再稅前扣除。2008年12月31日該項應(yīng)付職工薪酬的賬面價值為350萬元，計稅基礎(chǔ)為350－0＝350萬元，賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相同，不形成暫時性差異。