第一大題 ：單項選擇題
1、承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨計價的，應(yīng)該按照( )計征契稅。
A.與房屋相同的契稅稅率
B.當?shù)卮_定的適用稅率
C.固定的3%的稅率
D.固定的5%的稅率
2、某合資企業(yè)2010年接受一家國有企業(yè)的投資，以房產(chǎn)投資入股，房產(chǎn)的市場價格為50萬元，該合資企業(yè)還于2010年以自有房產(chǎn)與另一公司交換一處房產(chǎn)，支付差價款200萬元，同年政府有關(guān)部門批準向該企業(yè)出讓土地一塊，該企業(yè)繳納土地出讓金100萬元，按當?shù)匾?guī)定契稅稅率為5%。2010年該合資企業(yè)共計應(yīng)繳納的契稅為()萬元。
A.7.5
B.12.5
C.15
D.17.5
3、2010年12月中國公民肖某首次購買家庭普通住房，面積85平方米，合同總價格54.4萬元，其中含裝修費8.4萬元。肖某購買該住房應(yīng)繳納契稅( )元。
A.4600
B.5440
C.6900
D.8160
4、下列關(guān)于契稅的表述正確的是( )。
A.契稅實行幅度比例稅率
B.契稅由財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方繳納
C.契稅屬于行為稅
D.契稅是以增值額為征稅對象
5、符合契稅減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬()向土地、房屋所在地的征收機關(guān)提出減免稅申報。
A.轉(zhuǎn)移合同簽訂的10日內(nèi)
B.轉(zhuǎn)移合同簽訂當天
C.轉(zhuǎn)移合同生效的10日內(nèi)
D.轉(zhuǎn)移合同生效當日
6、根據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列項目中不征收契稅的是( )。
A.以實物交換房屋
B.國有土地使用權(quán)出讓
C.企業(yè)分立中，派生方承受原企業(yè)的土地
D.企業(yè)合并中，新設(shè)方承受被解散方土地，合并前各方為不同投資主體的
7、王某2009年購買的一套公有住房，支付價款350000元，2010年5月，經(jīng)過補繳土地出讓金和相關(guān)費用58000元后，轉(zhuǎn)為完全產(chǎn)權(quán)住房，王某應(yīng)該繳納契稅( )元。(契稅稅率3%)
A.0
B.1740
C.6 900
D.12174
8、根據(jù)契稅現(xiàn)行政策的規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A.不動產(chǎn)成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)可參照市場價格核定契稅的計稅依據(jù)
B.某事業(yè)單位受讓一企業(yè)，將一處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓用于辦公，應(yīng)繳納契稅
C.已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，應(yīng)征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅
D.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地，房屋權(quán)屬的，征收契稅
9、下列行為中不繳納契稅的是()。
A.買房翻建新房
B.房屋贈與
C.以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)
D.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)
10、土地使用權(quán)、房屋的成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，由征收機關(guān)參照( )核定。
A.市場價格
B.評估價格
C.重置成本
D.轉(zhuǎn)讓受益
11、某房地產(chǎn)開發(fā)公司購買某企業(yè)閑置的房產(chǎn)。合同上注明土地使用權(quán)價款1500萬元，廠房和附著物共計價款802萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納契稅( )萬元。(當?shù)厥∪嗣裾?guī)定的契稅稅率為3%)
A.45
B.45.06
C.69
D.69.06
12、某學校將一棟閑置不用的房屋轉(zhuǎn)讓給臨近的公司，房產(chǎn)價值400萬元，當年學校以無償劃撥方式取得土地使用權(quán)。按規(guī)定下列說法正確的是( )。
A.學校和公司各負擔一半的契稅
B.學校在轉(zhuǎn)讓時不繳納契稅
C.僅受讓公司繳納契稅
D.學校補繳土地使用權(quán)的契稅，公司繳納房屋買賣的契稅
13、甲某是一家個人獨資企業(yè)的業(yè)主，2010年3月以200萬元的價格購入A公司一處房屋作為辦公場所，并將其價值60萬元的自有房屋投入企業(yè)作為經(jīng)營場所;為節(jié)省運輸費用，甲某將自有價值160萬元的倉庫與另一企業(yè)價值200萬元的倉庫互換，由甲某向該企業(yè)支付差價。甲某上述經(jīng)濟事項應(yīng)繳納契稅( )萬元。(契稅稅率為4%)
A.8
B.8.4
C.9.6
D.16
第二大題 ：多項選擇題
1、先以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，后經(jīng)批準改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，其契稅的計稅依據(jù)為( )。
A.補繳的其他出讓費用
B.土地的評估價格
C.補繳的土地出讓金
D.土地的重置成本
E.土地基準地價
2、根據(jù)契稅現(xiàn)行政策的規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.經(jīng)國務(wù)院批準實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)的公司承受原企業(yè)的土地房屋權(quán)屬，免征契稅
B.有限責任公司整體改建為股份有限公司，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅
C.以出讓方式或國家作價出資方式承受原改制重組企業(yè)劃撥用地的，對承受方應(yīng)征收契稅
D.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地，房屋權(quán)屬的，征收契稅
E.企業(yè)分立中，對派生方承受原企業(yè)土地的不征契稅
3、按規(guī)定應(yīng)繳納契稅的納稅人是有( )。
A.出讓土地使用權(quán)的國土資源管理局
B.銷售別墅的某房地產(chǎn)公司
C.購買土地使用權(quán)的房地產(chǎn)開發(fā)商
D.購買花園別墅的用戶
E.不等價交換房產(chǎn)時支付補價的個人
4、下列行為，需要繳納契稅的有( )。
A.買房翻建新房
B.交換房產(chǎn)價值時，涉及補價的
C.房屋贈與
D.以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)
E.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)
5、下列關(guān)于契稅的陳述正確的有( )。
A.契稅應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)繳納
B.契稅應(yīng)該在納稅人機構(gòu)所在地的征收機關(guān)繳納
C.契稅應(yīng)當在土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納
D.納稅人應(yīng)該先辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)再繳納契稅
E.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天
6、下列表述中，符合契稅征收規(guī)定的有( )。
A.個人購買普通住房、經(jīng)濟適用住房的，免征契稅
B.土地使用者置換土地，只有取得了置換土地使用權(quán)屬證書，才需繳納契稅
C.已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅
D.土地或房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)由縣級以上人民政府確定是否減免契稅
E.職工首次購買由各類公有制單位購買并按國家房改政策出售的普通商品住房，經(jīng)當?shù)乜h以上人民政府房改部門批準，免征契稅
7、下列各項中，符合契稅有關(guān)規(guī)定的有( )。
A.對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，免征契稅
B.房屋產(chǎn)權(quán)價值不相等的交換，由收到差價的一方繳納契稅
C.買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅
D.以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實質(zhì)是接受贈與房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納契稅
E.土地使用者將土地使用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物等(包括在建的房屋、其他建筑物、構(gòu)筑物和其他附著物)轉(zhuǎn)讓給他人的，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓的總價款計征契稅
8、以下屬于契稅納稅人的有()。
A.銷售商品房的房地產(chǎn)開發(fā)公司
B.承受土地使用權(quán)的國有企業(yè)
C.對外轉(zhuǎn)讓房屋的華僑、港澳臺同胞
D.購買土地的跨國公司駐中國辦事處
E.購買房屋的個體工商戶
9、下列各項中，按照契稅的規(guī)定，表述正確的有( )。
A.第一次購買住房的個人應(yīng)免征契稅
B.契稅由承受人納稅，即買方納稅
C.承受荒山、荒灘土地使用權(quán)的，免征契稅
D.契稅的納稅人也包括國有經(jīng)濟單位
E.高校購買的用于教學的房屋，免征契稅
10、下列關(guān)于房屋附屬設(shè)施有關(guān)契稅政策表述正確的有( )。
A.采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅
B.承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨計價的，按照當?shù)卮_定的適用稅率征收契稅;與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率
C.對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，不征收契稅
D.對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅
E.對承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅。不得因減免出讓金而減免契稅。
11、下列關(guān)于契稅的陳述正確的有( )。
A.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，其計稅依據(jù)由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定
B.契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)在規(guī)定的幅度內(nèi)，按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案
C.轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生當月一日的匯率折合成人民幣計算
D.土地使用權(quán)交換、房屋交換，契稅的計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額
E.已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，要按規(guī)定征收契稅
12、下列各項中，符合契稅有關(guān)規(guī)定的有()。
A.自2010年10月1日起，個人購買家庭住房的普通住房，才能享受契稅減半征收的優(yōu)惠政策
B.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)房屋以抵償債務(wù)的，免征契稅
C.采取分期付款方式購買房屋所有權(quán)的，按合同規(guī)定的總價款計征契稅
D.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天
E.符合減免稅規(guī)定的納稅人，在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移生效30日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機關(guān)提出減免稅申報
參考答案
第一大題 ：單項選擇題
1、答案：B
解析：承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨計價的，按照當?shù)卮_定的適用稅率征收契稅;與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。
2、答案：D
解析：房產(chǎn)投資入股、交換，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓等行為均屬契稅征收范圍。國有土地使用權(quán)出讓、房產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓的以成交價作為計稅依據(jù)，土地使用權(quán)交換、房屋交換，以差額作計稅依據(jù)。該合資企業(yè)共計應(yīng)繳納的契稅=(50+200+100)×5%=17.5(萬元)。
3、答案：B
解析：從2010年10月1日起，對個人購買90平方米及以下且家庭住房的普通住房減按1%稅率征收契稅。 54.4×1%×10000=5440(元)
4、答案：A
解析：契稅由財產(chǎn)承受人繳納;契稅屬于財產(chǎn)稅中的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅;契稅是以轉(zhuǎn)移的土地和房屋為征稅對象。
5、答案：C
解析：符合契稅減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的10日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機關(guān)提出減免稅申報。
6、答案：C
解析：企業(yè)分立中，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅。
7、答案：A
解析：已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。
8、答案：A
解析：已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅;事業(yè)單位承受土地、房屋用于辦公，免征契稅;債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地，房屋權(quán)屬的，免征契稅。
9、答案：D
解析：選項A、B、C都屬于契稅的征稅范圍。選項D，以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，不繳納契稅。
10、答案：A
解析：契稅的計稅依據(jù)是成交價格。如果成交價格不能獲得或者明顯不合理偏低，應(yīng)參照市場價格確定。
11、答案：D
解析：房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋。裝修費用應(yīng)包括在內(nèi)。應(yīng)納契稅=(1500+802)×3%=69.06(萬元)
12、答案：D
解析：無償劃撥方式取得土地使用權(quán)又轉(zhuǎn)讓的，由轉(zhuǎn)讓者按補繳的土地出讓費或土地收益補繳契稅;房屋買賣由買方繳納契稅。
13、答案：C
解析：將價值60萬元的自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)為征稅對象，以自有的房地產(chǎn)投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，產(chǎn)權(quán)所有人和使用權(quán)使用人未發(fā)生變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，也不辦理契稅手續(xù)。土地使用權(quán)相交換的，其計稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額，應(yīng)由多付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅。甲某上述經(jīng)濟事項應(yīng)繳納契稅=200×4%+(200-160)×4%=9.6(萬元)
第二大題 ：多項選擇題
1、答案：AC
解析：補繳契稅的計稅依據(jù)是補繳的土地出讓金和其他出讓費用。
2、答案：ABCE
解析：企業(yè)破產(chǎn)后，對債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。
3、答案：CDE
解析：契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅;等價交換房產(chǎn)的不需要繳納契稅;不等價交換時，由支付補價的一方繳納契稅。
4、答案：ABCD
解析：以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。
5、答案：CE
解析：契稅應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款;契稅在土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納;納稅人辦理納稅事宜后，征收機關(guān)應(yīng)向納稅人開具契稅完稅憑證，納稅人持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，再依法向房地產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。
6、答案：CE
解析：對個人購買普通住房、經(jīng)濟適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅;土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當事人應(yīng)當依照稅法規(guī)定繳納契稅;土地或房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)由省級以上人民政府確定是否減免契稅。
7、答案：CDE
解析：對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，應(yīng)征收契稅;房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價值相等，免納契稅，辦理免征契稅手續(xù)。其價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅。
8、答案：BDE
解析：承受房屋、土地權(quán)屬的單位和個人都是契稅的納稅人;轉(zhuǎn)讓房屋、土地使用權(quán)的不是契稅的納稅人。
9、答案：BDE
解析：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅;承受荒山、荒灘土地使用權(quán)的，用于農(nóng)、林、牧、漁的，免征契稅。
10、答案：ABDE
解析：對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，應(yīng)征收契稅。
11、答案：AD
解析：契稅的適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)，按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案;轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價，折合成人民幣計算;已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。
12、答案：ABCD
解析：符合減免稅規(guī)定的納稅人，在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移生效10日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機關(guān)提出減免稅申報。
1、承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨計價的，應(yīng)該按照( )計征契稅。
A.與房屋相同的契稅稅率
B.當?shù)卮_定的適用稅率
C.固定的3%的稅率
D.固定的5%的稅率
2、某合資企業(yè)2010年接受一家國有企業(yè)的投資，以房產(chǎn)投資入股，房產(chǎn)的市場價格為50萬元，該合資企業(yè)還于2010年以自有房產(chǎn)與另一公司交換一處房產(chǎn)，支付差價款200萬元，同年政府有關(guān)部門批準向該企業(yè)出讓土地一塊，該企業(yè)繳納土地出讓金100萬元，按當?shù)匾?guī)定契稅稅率為5%。2010年該合資企業(yè)共計應(yīng)繳納的契稅為()萬元。
A.7.5
B.12.5
C.15
D.17.5
3、2010年12月中國公民肖某首次購買家庭普通住房，面積85平方米，合同總價格54.4萬元，其中含裝修費8.4萬元。肖某購買該住房應(yīng)繳納契稅( )元。
A.4600
B.5440
C.6900
D.8160
4、下列關(guān)于契稅的表述正確的是( )。
A.契稅實行幅度比例稅率
B.契稅由財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方繳納
C.契稅屬于行為稅
D.契稅是以增值額為征稅對象
5、符合契稅減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬()向土地、房屋所在地的征收機關(guān)提出減免稅申報。
A.轉(zhuǎn)移合同簽訂的10日內(nèi)
B.轉(zhuǎn)移合同簽訂當天
C.轉(zhuǎn)移合同生效的10日內(nèi)
D.轉(zhuǎn)移合同生效當日
6、根據(jù)契稅相關(guān)規(guī)定，下列項目中不征收契稅的是( )。
A.以實物交換房屋
B.國有土地使用權(quán)出讓
C.企業(yè)分立中，派生方承受原企業(yè)的土地
D.企業(yè)合并中，新設(shè)方承受被解散方土地，合并前各方為不同投資主體的
7、王某2009年購買的一套公有住房，支付價款350000元，2010年5月，經(jīng)過補繳土地出讓金和相關(guān)費用58000元后，轉(zhuǎn)為完全產(chǎn)權(quán)住房，王某應(yīng)該繳納契稅( )元。(契稅稅率3%)
A.0
B.1740
C.6 900
D.12174
8、根據(jù)契稅現(xiàn)行政策的規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A.不動產(chǎn)成交價格明顯低于市場價格且無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)可參照市場價格核定契稅的計稅依據(jù)
B.某事業(yè)單位受讓一企業(yè)，將一處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓用于辦公，應(yīng)繳納契稅
C.已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，應(yīng)征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅
D.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地，房屋權(quán)屬的，征收契稅
9、下列行為中不繳納契稅的是()。
A.買房翻建新房
B.房屋贈與
C.以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)
D.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)
10、土地使用權(quán)、房屋的成交價格明顯低于市場價格并且無正當理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋的價格的差額明顯不合理并且無正當理由的，由征收機關(guān)參照( )核定。
A.市場價格
B.評估價格
C.重置成本
D.轉(zhuǎn)讓受益
11、某房地產(chǎn)開發(fā)公司購買某企業(yè)閑置的房產(chǎn)。合同上注明土地使用權(quán)價款1500萬元，廠房和附著物共計價款802萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納契稅( )萬元。(當?shù)厥∪嗣裾?guī)定的契稅稅率為3%)
A.45
B.45.06
C.69
D.69.06
12、某學校將一棟閑置不用的房屋轉(zhuǎn)讓給臨近的公司，房產(chǎn)價值400萬元，當年學校以無償劃撥方式取得土地使用權(quán)。按規(guī)定下列說法正確的是( )。
A.學校和公司各負擔一半的契稅
B.學校在轉(zhuǎn)讓時不繳納契稅
C.僅受讓公司繳納契稅
D.學校補繳土地使用權(quán)的契稅，公司繳納房屋買賣的契稅
13、甲某是一家個人獨資企業(yè)的業(yè)主，2010年3月以200萬元的價格購入A公司一處房屋作為辦公場所，并將其價值60萬元的自有房屋投入企業(yè)作為經(jīng)營場所;為節(jié)省運輸費用，甲某將自有價值160萬元的倉庫與另一企業(yè)價值200萬元的倉庫互換，由甲某向該企業(yè)支付差價。甲某上述經(jīng)濟事項應(yīng)繳納契稅( )萬元。(契稅稅率為4%)
A.8
B.8.4
C.9.6
D.16
第二大題 ：多項選擇題
1、先以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，后經(jīng)批準改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，其契稅的計稅依據(jù)為( )。
A.補繳的其他出讓費用
B.土地的評估價格
C.補繳的土地出讓金
D.土地的重置成本
E.土地基準地價
2、根據(jù)契稅現(xiàn)行政策的規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.經(jīng)國務(wù)院批準實施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)的公司承受原企業(yè)的土地房屋權(quán)屬，免征契稅
B.有限責任公司整體改建為股份有限公司，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅
C.以出讓方式或國家作價出資方式承受原改制重組企業(yè)劃撥用地的，對承受方應(yīng)征收契稅
D.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地，房屋權(quán)屬的，征收契稅
E.企業(yè)分立中，對派生方承受原企業(yè)土地的不征契稅
3、按規(guī)定應(yīng)繳納契稅的納稅人是有( )。
A.出讓土地使用權(quán)的國土資源管理局
B.銷售別墅的某房地產(chǎn)公司
C.購買土地使用權(quán)的房地產(chǎn)開發(fā)商
D.購買花園別墅的用戶
E.不等價交換房產(chǎn)時支付補價的個人
4、下列行為，需要繳納契稅的有( )。
A.買房翻建新房
B.交換房產(chǎn)價值時，涉及補價的
C.房屋贈與
D.以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)
E.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)
5、下列關(guān)于契稅的陳述正確的有( )。
A.契稅應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起7日內(nèi)繳納
B.契稅應(yīng)該在納稅人機構(gòu)所在地的征收機關(guān)繳納
C.契稅應(yīng)當在土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納
D.納稅人應(yīng)該先辦理權(quán)屬變更登記手續(xù)再繳納契稅
E.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天
6、下列表述中，符合契稅征收規(guī)定的有( )。
A.個人購買普通住房、經(jīng)濟適用住房的，免征契稅
B.土地使用者置換土地，只有取得了置換土地使用權(quán)屬證書，才需繳納契稅
C.已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅
D.土地或房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)由縣級以上人民政府確定是否減免契稅
E.職工首次購買由各類公有制單位購買并按國家房改政策出售的普通商品住房，經(jīng)當?shù)乜h以上人民政府房改部門批準，免征契稅
7、下列各項中，符合契稅有關(guān)規(guī)定的有( )。
A.對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，免征契稅
B.房屋產(chǎn)權(quán)價值不相等的交換，由收到差價的一方繳納契稅
C.買房拆料或翻建新房，應(yīng)照章征收契稅
D.以獲獎方式取得房屋產(chǎn)權(quán)的，其實質(zhì)是接受贈與房產(chǎn)，應(yīng)照章繳納契稅
E.土地使用者將土地使用權(quán)及所附建筑物、構(gòu)筑物等(包括在建的房屋、其他建筑物、構(gòu)筑物和其他附著物)轉(zhuǎn)讓給他人的，應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓的總價款計征契稅
8、以下屬于契稅納稅人的有()。
A.銷售商品房的房地產(chǎn)開發(fā)公司
B.承受土地使用權(quán)的國有企業(yè)
C.對外轉(zhuǎn)讓房屋的華僑、港澳臺同胞
D.購買土地的跨國公司駐中國辦事處
E.購買房屋的個體工商戶
9、下列各項中，按照契稅的規(guī)定，表述正確的有( )。
A.第一次購買住房的個人應(yīng)免征契稅
B.契稅由承受人納稅，即買方納稅
C.承受荒山、荒灘土地使用權(quán)的，免征契稅
D.契稅的納稅人也包括國有經(jīng)濟單位
E.高校購買的用于教學的房屋，免征契稅
10、下列關(guān)于房屋附屬設(shè)施有關(guān)契稅政策表述正確的有( )。
A.采取分期付款方式購買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價款計征契稅
B.承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨計價的，按照當?shù)卮_定的適用稅率征收契稅;與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率
C.對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，不征收契稅
D.對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅
E.對承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅。不得因減免出讓金而減免契稅。
11、下列關(guān)于契稅的陳述正確的有( )。
A.土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，其計稅依據(jù)由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定
B.契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)在規(guī)定的幅度內(nèi)，按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案
C.轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生當月一日的匯率折合成人民幣計算
D.土地使用權(quán)交換、房屋交換，契稅的計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額
E.已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，要按規(guī)定征收契稅
12、下列各項中，符合契稅有關(guān)規(guī)定的有()。
A.自2010年10月1日起，個人購買家庭住房的普通住房，才能享受契稅減半征收的優(yōu)惠政策
B.債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)房屋以抵償債務(wù)的，免征契稅
C.采取分期付款方式購買房屋所有權(quán)的，按合同規(guī)定的總價款計征契稅
D.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天
E.符合減免稅規(guī)定的納稅人，在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移生效30日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機關(guān)提出減免稅申報
參考答案
第一大題 ：單項選擇題
1、答案：B
解析：承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨計價的，按照當?shù)卮_定的適用稅率征收契稅;與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。
2、答案：D
解析：房產(chǎn)投資入股、交換，土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓等行為均屬契稅征收范圍。國有土地使用權(quán)出讓、房產(chǎn)投資轉(zhuǎn)讓的以成交價作為計稅依據(jù)，土地使用權(quán)交換、房屋交換，以差額作計稅依據(jù)。該合資企業(yè)共計應(yīng)繳納的契稅=(50+200+100)×5%=17.5(萬元)。
3、答案：B
解析：從2010年10月1日起，對個人購買90平方米及以下且家庭住房的普通住房減按1%稅率征收契稅。 54.4×1%×10000=5440(元)
4、答案：A
解析：契稅由財產(chǎn)承受人繳納;契稅屬于財產(chǎn)稅中的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅;契稅是以轉(zhuǎn)移的土地和房屋為征稅對象。
5、答案：C
解析：符合契稅減免稅規(guī)定的納稅人，應(yīng)在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同生效的10日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機關(guān)提出減免稅申報。
6、答案：C
解析：企業(yè)分立中，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅。
7、答案：A
解析：已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。
8、答案：A
解析：已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅;事業(yè)單位承受土地、房屋用于辦公，免征契稅;債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地，房屋權(quán)屬的，免征契稅。
9、答案：D
解析：選項A、B、C都屬于契稅的征稅范圍。選項D，以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，不繳納契稅。
10、答案：A
解析：契稅的計稅依據(jù)是成交價格。如果成交價格不能獲得或者明顯不合理偏低，應(yīng)參照市場價格確定。
11、答案：D
解析：房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋。裝修費用應(yīng)包括在內(nèi)。應(yīng)納契稅=(1500+802)×3%=69.06(萬元)
12、答案：D
解析：無償劃撥方式取得土地使用權(quán)又轉(zhuǎn)讓的，由轉(zhuǎn)讓者按補繳的土地出讓費或土地收益補繳契稅;房屋買賣由買方繳納契稅。
13、答案：C
解析：將價值60萬元的自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)為征稅對象，以自有的房地產(chǎn)投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，產(chǎn)權(quán)所有人和使用權(quán)使用人未發(fā)生變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，也不辦理契稅手續(xù)。土地使用權(quán)相交換的，其計稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額，應(yīng)由多付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅。甲某上述經(jīng)濟事項應(yīng)繳納契稅=200×4%+(200-160)×4%=9.6(萬元)
第二大題 ：多項選擇題
1、答案：AC
解析：補繳契稅的計稅依據(jù)是補繳的土地出讓金和其他出讓費用。
2、答案：ABCE
解析：企業(yè)破產(chǎn)后，對債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅。
3、答案：CDE
解析：契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅;等價交換房產(chǎn)的不需要繳納契稅;不等價交換時，由支付補價的一方繳納契稅。
4、答案：ABCD
解析：以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。
5、答案：CE
解析：契稅應(yīng)當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關(guān)辦理納稅申報，并在契稅征收機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款;契稅在土地、房屋所在地的征收機關(guān)繳納;納稅人辦理納稅事宜后，征收機關(guān)應(yīng)向納稅人開具契稅完稅憑證，納稅人持契稅完稅憑證和其他規(guī)定的文件材料，再依法向房地產(chǎn)管理部門辦理有關(guān)土地、房屋的權(quán)屬變更登記手續(xù)。
6、答案：CE
解析：對個人購買普通住房、經(jīng)濟適用住房，在法定稅率基礎(chǔ)上減半征收契稅;土地使用者轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地，無論其是否取得了該土地的使用權(quán)屬證書，無論其在轉(zhuǎn)讓、抵押或置換土地過程中是否與對方當事人辦理了土地使用權(quán)屬證書變更登記手續(xù)，只要土地使用者享有占有、使用、收益或處分該土地的權(quán)利，且有合同等證據(jù)表明其實質(zhì)轉(zhuǎn)讓、抵押或置換了土地并取得了相應(yīng)的經(jīng)濟利益，土地使用者及其對方當事人應(yīng)當依照稅法規(guī)定繳納契稅;土地或房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，應(yīng)由省級以上人民政府確定是否減免契稅。
7、答案：CDE
解析：對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，應(yīng)征收契稅;房屋產(chǎn)權(quán)相互交換，雙方交換價值相等，免納契稅，辦理免征契稅手續(xù)。其價值不相等的，按超出部分由支付差價方繳納契稅。
8、答案：BDE
解析：承受房屋、土地權(quán)屬的單位和個人都是契稅的納稅人;轉(zhuǎn)讓房屋、土地使用權(quán)的不是契稅的納稅人。
9、答案：BDE
解析：城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅;承受荒山、荒灘土地使用權(quán)的，用于農(nóng)、林、牧、漁的，免征契稅。
10、答案：ABDE
解析：對納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或者重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，應(yīng)征收契稅。
11、答案：AD
解析：契稅的適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi)，按照本地區(qū)的實際情況確定，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案;轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價，折合成人民幣計算;已購公有住房經(jīng)補繳土地出讓金和其他出讓費用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移的契稅。
12、答案：ABCD
解析：符合減免稅規(guī)定的納稅人，在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移生效10日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機關(guān)提出減免稅申報。