第一大題 ：單項選擇題
1、2010年某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值共計8000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用房原值6500萬元、內(nèi)部職工醫(yī)院用房原值500萬元、托兒所用房原值300萬元、超市用房原值700萬元。當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2010年該企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.62.4
B.69.12
C.76.8
D.77.92
2、根據(jù)房產(chǎn)稅的有關規(guī)定，以下說法正確的是()。
A.對于更換房屋附屬設備和配套設施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值，原配件的原值可以扣除
B.對于與地上房屋相連的地下建筑，應將地下部分單獨按照地下建筑的有關規(guī)定征收房產(chǎn)稅
C.工業(yè)用途地下建筑，以房產(chǎn)原價的70%～80%作為應稅房產(chǎn)原值
D.商業(yè)用途地下建筑物，以房產(chǎn)原價的70%~80%作為應稅房產(chǎn)原值
3、下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅人規(guī)定的是( )。
A.房屋出典的由出典人納稅
B.房屋出租的由承租人納稅
C.房屋產(chǎn)權未確定的由代管人或使用人納稅
D.個人無租使用納稅單位的房產(chǎn)，由納稅單位繳納房產(chǎn)稅
4、房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應( )的稅務機關繳納房產(chǎn)稅。
A.向戶口所在地
B.向納稅人居住的房產(chǎn)所在地
C.按房產(chǎn)的坐落地點，分別向房產(chǎn)所在地
D.按房產(chǎn)的坐落地點，選擇向任一處房產(chǎn)所在地
5、下列房產(chǎn)屬于免征房產(chǎn)稅的是( )。
A.老年服務機構對外出租的房產(chǎn)
B.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)
C.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，納稅單位使用的部分
D.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，免稅單位使用的部分
6、下列關于房產(chǎn)稅納稅人的說法中，錯誤的是( )。
A.產(chǎn)權屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅
B.產(chǎn)權所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅
C.外商投資企業(yè)是房產(chǎn)稅的納稅人
D.納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)，不需要繳納房產(chǎn)稅
7、某企業(yè)2010年自建兩棟完全一樣的辦公樓，6月30日建成投入生產(chǎn)經(jīng)營，入賬金額共為800萬元;7月31日將一棟辦公樓用于出租，從8月1日起收取租金，根據(jù)合同，收取三年租金7.2萬;已知當?shù)卣?guī)定的計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。計算該企業(yè)2010年度應納房產(chǎn)稅( )元。
A.20800
B.19600
C.22400
D.23600
8、根據(jù)房產(chǎn)稅的有關規(guī)定，以下說法正確的是( )。
A.對于更換房屋附屬設備和配套設施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值，原配件的原值可以扣除
B.對于與地上房屋相連的地下建筑，應將地下部分單獨按照地下建筑的有關規(guī)定征收房產(chǎn)稅
C.工業(yè)用途地下建筑，以房產(chǎn)原價的70%～80%作為應稅房產(chǎn)原值
D.對于更換房屋附屬設備和配套設施中不易損壞，不經(jīng)常更換的部分，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值
9、納稅人購置新建商品房，自()起，計征房產(chǎn)稅。
A.開始生產(chǎn)經(jīng)營之月
B.辦理驗收手續(xù)之次月
C.建成之日的次月
D.房屋交付使用之次月
10、納稅人出租的房屋，如承租人以勞務或者其他形式為報酬抵付房租收入的，應( )計征房產(chǎn)稅。
A.根據(jù)出租房屋的原值減去10%～30%后的余值，實行從價計征
B.根據(jù)當?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平確定一個租金標準，實行從租計征
C.根據(jù)稅務機關的審核，實行從租計征
D.根據(jù)納稅人的申報，實行從租計征
11、以下屬于房產(chǎn)稅征稅范圍，應納房產(chǎn)稅的是( )。
A.某市的露天游泳池
B.工礦區(qū)內(nèi)的磚瓦石灰窯
C.建制鎮(zhèn)內(nèi)的房屋
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的待售商品房
12、某企業(yè)2010年度的企業(yè)原有房產(chǎn)原值4000萬元，6月底辦理移交手續(xù)，將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，租期1年，每月租金收入1.5萬元。8月20日對委托施工單位建設的生產(chǎn)車間辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉入固定資產(chǎn)原值500萬元，一并轉入的還有基建時的茶爐房100萬元，也是計入固定資產(chǎn)管理。當?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2010年應繳納的房產(chǎn)稅是( )萬元。
A.40.12
B.38.52
C.40.44
D.39.48
13、某企業(yè)擁有A、B、C、D四棟房產(chǎn)，四棟房產(chǎn)在年初的原值分別為2000萬元、1500萬元、1000萬元、800萬元，2010年4月1日起將B棟房產(chǎn)出租，租賃期到2010年10月31日，每月租金為25萬元。2010年4月1日起，對C棟房產(chǎn)開始進行大修，當年10月31日完工。2010年1月1日起，將D棟房產(chǎn)投資聯(lián)營，不承擔聯(lián)營風險，至年底收取固定收入60萬元。地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計稅。該企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅()萬元。
A.46.20
B.53.40
C.44.80
D.57.40
第二大題 ：多項選擇題
1、下列關于房產(chǎn)投資的房產(chǎn)稅的說法正確的有( )。
A.以房產(chǎn)投資成立有限公司，投資方按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅
B.房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承擔經(jīng)營風險，只收取固定收入，投資方以固定收入為租金收入，以租金收入為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅
C.以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔經(jīng)營風險的，被投資方按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅
D.以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔經(jīng)營風險的，投資方不再計征房產(chǎn)稅
E.以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不共擔經(jīng)營風險的，投資方按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅
2、下列關于房產(chǎn)投資的房產(chǎn)稅的說法正確的有()。
A.以房產(chǎn)投資成立有限公司，投資方按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅
B.房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承擔經(jīng)營風險，只收取固定收入，投資方視固定收入為租金收入，以租金收入為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅
C.以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔經(jīng)營風險的，被投資方按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅
D.以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔經(jīng)營風險的，投資方不再計征房產(chǎn)稅
E.以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承擔經(jīng)營風險，只收取固定收入的，減按4%征收房產(chǎn)稅
3、以下屬于房產(chǎn)稅的稅率的有( )。
A.1.2%
B.3%
C.4%
D.12%
E.20%
4、下列項目中，屬于應征收房產(chǎn)稅的有()。
A.個人自住的別墅
B.注冊稅務師協(xié)會的辦公大樓
C.個人出租的營業(yè)用房
D.營利性老年護理院自用房
E.軍隊空余房產(chǎn)出租
5、關于居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)的計稅依據(jù)，下列陳述正確的有( )。
A.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)自營的，不征收房產(chǎn)稅
B.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn),其自營的，依照房產(chǎn)原值減出10%至30%后的余值計征房產(chǎn)稅
C.沒有房產(chǎn)原值或不能將共有住房劃分開的，一律按租金計算房產(chǎn)稅
D.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)出租的，依照租金計征房產(chǎn)稅
E.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)出租的，暫免征房產(chǎn)稅
6、下列屬于房產(chǎn)稅征稅對象的有()。
A.企業(yè)職工宿舍
B.地下停車場
C.工廠圍墻
D.房地產(chǎn)公司出租的寫字樓
E.菜窖
7、下列各項中，不需要征收房產(chǎn)稅的有( )。
A.農(nóng)村居民出租的房產(chǎn)
B.農(nóng)村居民居住的房產(chǎn)
C.城市居民所有的自住用房
D.城市居民擁有的營業(yè)用房
E.城市居民投資聯(lián)營的房產(chǎn)
8、下列有關房產(chǎn)稅征稅辦法的表述中正確的有()。
A.房屋出典期間，承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅
B.個人在城鎮(zhèn)的居民住房應征房產(chǎn)稅，在農(nóng)村的居民住房不征房產(chǎn)稅
C.融資租賃房屋在租賃期間房產(chǎn)稅的納稅人由當?shù)囟悇諜C關根據(jù)情況確定，確定納稅人后，從租計征房產(chǎn)稅
D.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，實際經(jīng)營的代管人或使用人為納稅人
E.以房產(chǎn)投資聯(lián)營并參與利潤分紅，共同承擔風險的，按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)征稅
9、以下屬于房產(chǎn)稅的特點的有()。
A.屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅
B.征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋
C.區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅方法
D.籌集地方財政收入
E.配合住房制度改革
10、下列各項符合房產(chǎn)稅計稅依據(jù)規(guī)定的有( )。
A.地下建筑物若作為商業(yè)和其他用途，其房產(chǎn)計稅原值為房屋原價的70%～80%，在此基礎上扣除原值減除比例作為計稅依據(jù)
B.融資租賃方式租入的房屋，以每期支付的租賃費為計稅依據(jù)
C.與地上建筑物相連的地下建筑物，應將地上建筑物與地下建筑物分開計算房產(chǎn)稅
D.納稅人對原有房屋進行改造、擴建的，要相應增加房屋的原值
E.地下建筑物若作為工業(yè)用途，其房產(chǎn)計稅原值為房屋原價的70%～80%，在此基礎上扣除原值減除比例作為計稅依據(jù)
11、根據(jù)房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅
B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之當月起，繳納房產(chǎn)稅
C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起，繳納房產(chǎn)稅
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅
E.購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之當月起計征房產(chǎn)稅
12、某政府機關與甲公司共同使用一幢辦公用房，房產(chǎn)價值6000萬元，政府機關占用房產(chǎn)價值5000萬元，甲公司占用房產(chǎn)價值1000萬元。2010年3月1日政府機關將其使用房產(chǎn)的40%對外出租，當年取得租金收入150萬元。2010年8月1日甲公司將其使用房產(chǎn)的30%對外投資，不承擔生產(chǎn)經(jīng)營風險，投資期限4年，當年取得固定利潤分紅8萬元。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計算房產(chǎn)余值時的減除幅度為20%。根據(jù)上述資料，下列說法正確的有( )。
A.政府機關免征房產(chǎn)稅
B.政府機關應納房產(chǎn)稅18萬元
C.甲公司應納房產(chǎn)稅9.36萬元
D.甲公司應納房產(chǎn)稅7.68萬元
E.該辦公用房當年合計應繳納房產(chǎn)稅25.68萬元
13、下列房產(chǎn)中，經(jīng)財政部批準可以免征房產(chǎn)稅的有( )。
A.軍隊出租的空余房產(chǎn)
B.企業(yè)自辦學校用的房產(chǎn)
C.企業(yè)因季節(jié)性停用的房產(chǎn)
D.企業(yè)停產(chǎn)后出租給飲食業(yè)的房產(chǎn)
E.施工期間在基建工地為其服務的臨時性房產(chǎn)
參考答案：
第一大題 ：單項選擇題
1、答案：B
解析：房產(chǎn)稅=(6500+700)×(1-20%)×1.2%=69.12(萬元)
2、答案：D
解析：對于更換房屋附屬設備和配套設施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值，原配件的原值也不扣除;對于與地上房屋相連的地下建筑，應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅;工業(yè)用途地下建筑，以房產(chǎn)原價的50%～60%作為應稅房產(chǎn)原值。
3、答案：C
解析：房屋出典的由承典人納稅;房屋出租的由產(chǎn)權人納稅;個人無租使用納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。
4、答案：C
解析：房產(chǎn)不在一地的納稅人，應按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務機關繳納。
5、答案：D
解析：納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，納稅單位使用的部分，要按規(guī)定征收房產(chǎn)稅;對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減去10%至30%后的余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將共有住房劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務機關參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值;出租的，依照租金收入計征。
6、答案：D
解析：納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)，應由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。
7、答案：A
解析：從租計稅：72000/(3×12)×5×12%=1200(元);從價計稅：4000000×(1-30%)×1.2%×6/12+4000000×(1-30%)×1.2%×1/12=16800+2800=19600(元)。合計應繳納房產(chǎn)稅=19600+1200=20800(元)。
8、答案：D
解析：對于更換房屋附屬設備和配套設施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值，原配件的原值也不扣除;對于與地上房屋相連的地下建筑，應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅;工業(yè)用途地下建筑，以房產(chǎn)原價的50%～60%作為應稅房產(chǎn)原值。
9、答案：D
解析：納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，計征房產(chǎn)稅。
10、答案：B
解析：選項A明顯錯誤，選項C.D的表述均不如選項B的表述準確。
11、答案：C
解析：“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護結構(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的待售商品房，不征收房產(chǎn)稅。
12、答案：C
解析：(1)經(jīng)營自用房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅：(4000-200)×(1-20%)×1.2%=36.48(萬元) 200×(1-20%)×1.2%÷12×6=0.96(萬元)或4000×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%×50%=37.44(萬元)(2)出租房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅： 1.5×6×12%=1.08(萬元)(3)在建工程轉入房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅：(500+100)×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.92(萬元)(4)2010年應繳納房產(chǎn)稅=36.48+0.96+1.08+1.92=40.44(萬元)
13、答案：D
解析：應納的房產(chǎn)稅=2000×(1-20%)×1.2%+1500×(1-20%)×1.2%×(3+2)÷12+25×12%×7+1000×(1-20%)×1.2%×(3+2)÷12+60×12%=57.40(萬元) 大修停用半年以上的，停用期間免征房產(chǎn)稅。
第二大題 ：多項選擇題
1、答案：BCD
解析：以房產(chǎn)聯(lián)營投資的，房產(chǎn)稅計稅依據(jù)應區(qū)別對待： 以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔經(jīng)營風險的，按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅; 以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承擔經(jīng)營風險，只收取固定收入的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，因此應由投資方按租金收入計征房產(chǎn)稅;對于成立有限公司的，房產(chǎn)應當過戶到新公司的名下，故投資方不再繳納房產(chǎn)稅。
2、答案：BCD
解析：以房產(chǎn)聯(lián)營投資的，房產(chǎn)稅計稅依據(jù)應區(qū)別對待： 以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔經(jīng)營風險的，按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅; 以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承擔經(jīng)營風險，只收取固定收入的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，因此應由出租方按租金收入計征房產(chǎn)稅;對于成立有限公司的，房產(chǎn)應當過戶到新公司的名下，故投資方不再繳納房產(chǎn)稅。
3、答案：ACD
解析：從價計征的房產(chǎn)稅，稅率為1.2%。從租計征的房產(chǎn)稅，稅率為12%;2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
4、答案：CD
解析：個人自用住房占地，屬于免征房產(chǎn)稅的項目;注冊稅務師協(xié)會屬于社會團體，其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅。
5、答案：BD
解析：對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其自營的，依照房產(chǎn)原值減出10%至30%后的余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將共有住房劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務機關參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值;出租的，依照租金計征。
6、答案：ABD
解析：水塔、圍墻、菜窖都不屬于房屋，因此不征房產(chǎn)稅。
7、答案：ABC
解析：農(nóng)村的房產(chǎn)不是房產(chǎn)稅的征稅范圍;城市居民所有的自住用房，可以免征房產(chǎn)稅。
8、答案：ADE
解析：個人擁有的非營業(yè)房產(chǎn)，即使在城市，也是免征房產(chǎn)稅的;融資租賃房屋按照房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅。
9、答案：ABC
解析：選項D.E屬于房產(chǎn)稅的立法原則，不是房產(chǎn)稅的特點。
10、答案：AD
解析：融資租賃方式租入的房屋以房產(chǎn)余值計算征收房產(chǎn)稅;對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅;地下建筑物若作工業(yè)用途，以其房屋原價的50%～60%作為應稅房產(chǎn)原值，在此基礎上扣除原值減除比例作為計稅依據(jù)。
11、答案：AD
解析：納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，自建成之日的次月起，計征房產(chǎn)稅;納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅;購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅。
12、答案：BC
解析：政府機關自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，出租房產(chǎn)應從租計征房產(chǎn)稅，應納房產(chǎn)稅=150×12%=18(萬元)，所以選項A錯誤，選項B正確;甲公司應納房產(chǎn)稅=1000×70%×(1-20%)×1.2%+1000×30%×(1-20%)×1.2%×7÷12+8×12%=9.36(萬元)，所以選項C正確，選項D不正確;該辦公用房當年合計應繳納房產(chǎn)稅=18+9.36=27.36(萬元)，所以選項E不正確。
13、答案：ABE
解析：選項C、D需要征收房產(chǎn)稅。
1、2010年某企業(yè)擁有房產(chǎn)原值共計8000萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營用房原值6500萬元、內(nèi)部職工醫(yī)院用房原值500萬元、托兒所用房原值300萬元、超市用房原值700萬元。當?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%，2010年該企業(yè)應繳納房產(chǎn)稅( )萬元。
A.62.4
B.69.12
C.76.8
D.77.92
2、根據(jù)房產(chǎn)稅的有關規(guī)定，以下說法正確的是()。
A.對于更換房屋附屬設備和配套設施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值，原配件的原值可以扣除
B.對于與地上房屋相連的地下建筑，應將地下部分單獨按照地下建筑的有關規(guī)定征收房產(chǎn)稅
C.工業(yè)用途地下建筑，以房產(chǎn)原價的70%～80%作為應稅房產(chǎn)原值
D.商業(yè)用途地下建筑物，以房產(chǎn)原價的70%~80%作為應稅房產(chǎn)原值
3、下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅人規(guī)定的是( )。
A.房屋出典的由出典人納稅
B.房屋出租的由承租人納稅
C.房屋產(chǎn)權未確定的由代管人或使用人納稅
D.個人無租使用納稅單位的房產(chǎn)，由納稅單位繳納房產(chǎn)稅
4、房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應( )的稅務機關繳納房產(chǎn)稅。
A.向戶口所在地
B.向納稅人居住的房產(chǎn)所在地
C.按房產(chǎn)的坐落地點，分別向房產(chǎn)所在地
D.按房產(chǎn)的坐落地點，選擇向任一處房產(chǎn)所在地
5、下列房產(chǎn)屬于免征房產(chǎn)稅的是( )。
A.老年服務機構對外出租的房產(chǎn)
B.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)
C.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，納稅單位使用的部分
D.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，免稅單位使用的部分
6、下列關于房產(chǎn)稅納稅人的說法中，錯誤的是( )。
A.產(chǎn)權屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅
B.產(chǎn)權所有人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅
C.外商投資企業(yè)是房產(chǎn)稅的納稅人
D.納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)，不需要繳納房產(chǎn)稅
7、某企業(yè)2010年自建兩棟完全一樣的辦公樓，6月30日建成投入生產(chǎn)經(jīng)營，入賬金額共為800萬元;7月31日將一棟辦公樓用于出租，從8月1日起收取租金，根據(jù)合同，收取三年租金7.2萬;已知當?shù)卣?guī)定的計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%。計算該企業(yè)2010年度應納房產(chǎn)稅( )元。
A.20800
B.19600
C.22400
D.23600
8、根據(jù)房產(chǎn)稅的有關規(guī)定，以下說法正確的是( )。
A.對于更換房屋附屬設備和配套設施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值，原配件的原值可以扣除
B.對于與地上房屋相連的地下建筑，應將地下部分單獨按照地下建筑的有關規(guī)定征收房產(chǎn)稅
C.工業(yè)用途地下建筑，以房產(chǎn)原價的70%～80%作為應稅房產(chǎn)原值
D.對于更換房屋附屬設備和配套設施中不易損壞，不經(jīng)常更換的部分，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值
9、納稅人購置新建商品房，自()起，計征房產(chǎn)稅。
A.開始生產(chǎn)經(jīng)營之月
B.辦理驗收手續(xù)之次月
C.建成之日的次月
D.房屋交付使用之次月
10、納稅人出租的房屋，如承租人以勞務或者其他形式為報酬抵付房租收入的，應( )計征房產(chǎn)稅。
A.根據(jù)出租房屋的原值減去10%～30%后的余值，實行從價計征
B.根據(jù)當?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平確定一個租金標準，實行從租計征
C.根據(jù)稅務機關的審核，實行從租計征
D.根據(jù)納稅人的申報，實行從租計征
11、以下屬于房產(chǎn)稅征稅范圍，應納房產(chǎn)稅的是( )。
A.某市的露天游泳池
B.工礦區(qū)內(nèi)的磚瓦石灰窯
C.建制鎮(zhèn)內(nèi)的房屋
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的待售商品房
12、某企業(yè)2010年度的企業(yè)原有房產(chǎn)原值4000萬元，6月底辦理移交手續(xù)，將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物，租期1年，每月租金收入1.5萬元。8月20日對委托施工單位建設的生產(chǎn)車間辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉入固定資產(chǎn)原值500萬元，一并轉入的還有基建時的茶爐房100萬元，也是計入固定資產(chǎn)管理。當?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2010年應繳納的房產(chǎn)稅是( )萬元。
A.40.12
B.38.52
C.40.44
D.39.48
13、某企業(yè)擁有A、B、C、D四棟房產(chǎn)，四棟房產(chǎn)在年初的原值分別為2000萬元、1500萬元、1000萬元、800萬元，2010年4月1日起將B棟房產(chǎn)出租，租賃期到2010年10月31日，每月租金為25萬元。2010年4月1日起，對C棟房產(chǎn)開始進行大修，當年10月31日完工。2010年1月1日起，將D棟房產(chǎn)投資聯(lián)營，不承擔聯(lián)營風險，至年底收取固定收入60萬元。地方政府確定按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計稅。該企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅()萬元。
A.46.20
B.53.40
C.44.80
D.57.40
第二大題 ：多項選擇題
1、下列關于房產(chǎn)投資的房產(chǎn)稅的說法正確的有( )。
A.以房產(chǎn)投資成立有限公司，投資方按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅
B.房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承擔經(jīng)營風險，只收取固定收入，投資方以固定收入為租金收入，以租金收入為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅
C.以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔經(jīng)營風險的，被投資方按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅
D.以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔經(jīng)營風險的，投資方不再計征房產(chǎn)稅
E.以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不共擔經(jīng)營風險的，投資方按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅
2、下列關于房產(chǎn)投資的房產(chǎn)稅的說法正確的有()。
A.以房產(chǎn)投資成立有限公司，投資方按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅
B.房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承擔經(jīng)營風險，只收取固定收入，投資方視固定收入為租金收入，以租金收入為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅
C.以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔經(jīng)營風險的，被投資方按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅
D.以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔經(jīng)營風險的，投資方不再計征房產(chǎn)稅
E.以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承擔經(jīng)營風險，只收取固定收入的，減按4%征收房產(chǎn)稅
3、以下屬于房產(chǎn)稅的稅率的有( )。
A.1.2%
B.3%
C.4%
D.12%
E.20%
4、下列項目中，屬于應征收房產(chǎn)稅的有()。
A.個人自住的別墅
B.注冊稅務師協(xié)會的辦公大樓
C.個人出租的營業(yè)用房
D.營利性老年護理院自用房
E.軍隊空余房產(chǎn)出租
5、關于居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)的計稅依據(jù)，下列陳述正確的有( )。
A.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)自營的，不征收房產(chǎn)稅
B.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn),其自營的，依照房產(chǎn)原值減出10%至30%后的余值計征房產(chǎn)稅
C.沒有房產(chǎn)原值或不能將共有住房劃分開的，一律按租金計算房產(chǎn)稅
D.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)出租的，依照租金計征房產(chǎn)稅
E.對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)出租的，暫免征房產(chǎn)稅
6、下列屬于房產(chǎn)稅征稅對象的有()。
A.企業(yè)職工宿舍
B.地下停車場
C.工廠圍墻
D.房地產(chǎn)公司出租的寫字樓
E.菜窖
7、下列各項中，不需要征收房產(chǎn)稅的有( )。
A.農(nóng)村居民出租的房產(chǎn)
B.農(nóng)村居民居住的房產(chǎn)
C.城市居民所有的自住用房
D.城市居民擁有的營業(yè)用房
E.城市居民投資聯(lián)營的房產(chǎn)
8、下列有關房產(chǎn)稅征稅辦法的表述中正確的有()。
A.房屋出典期間，承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅
B.個人在城鎮(zhèn)的居民住房應征房產(chǎn)稅，在農(nóng)村的居民住房不征房產(chǎn)稅
C.融資租賃房屋在租賃期間房產(chǎn)稅的納稅人由當?shù)囟悇諜C關根據(jù)情況確定，確定納稅人后，從租計征房產(chǎn)稅
D.居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，實際經(jīng)營的代管人或使用人為納稅人
E.以房產(chǎn)投資聯(lián)營并參與利潤分紅，共同承擔風險的，按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)征稅
9、以下屬于房產(chǎn)稅的特點的有()。
A.屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅
B.征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋
C.區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅方法
D.籌集地方財政收入
E.配合住房制度改革
10、下列各項符合房產(chǎn)稅計稅依據(jù)規(guī)定的有( )。
A.地下建筑物若作為商業(yè)和其他用途，其房產(chǎn)計稅原值為房屋原價的70%～80%，在此基礎上扣除原值減除比例作為計稅依據(jù)
B.融資租賃方式租入的房屋，以每期支付的租賃費為計稅依據(jù)
C.與地上建筑物相連的地下建筑物，應將地上建筑物與地下建筑物分開計算房產(chǎn)稅
D.納稅人對原有房屋進行改造、擴建的，要相應增加房屋的原值
E.地下建筑物若作為工業(yè)用途，其房產(chǎn)計稅原值為房屋原價的70%～80%，在此基礎上扣除原值減除比例作為計稅依據(jù)
11、根據(jù)房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅
B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之當月起，繳納房產(chǎn)稅
C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起，繳納房產(chǎn)稅
D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計征房產(chǎn)稅
E.購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之當月起計征房產(chǎn)稅
12、某政府機關與甲公司共同使用一幢辦公用房，房產(chǎn)價值6000萬元，政府機關占用房產(chǎn)價值5000萬元，甲公司占用房產(chǎn)價值1000萬元。2010年3月1日政府機關將其使用房產(chǎn)的40%對外出租，當年取得租金收入150萬元。2010年8月1日甲公司將其使用房產(chǎn)的30%對外投資，不承擔生產(chǎn)經(jīng)營風險，投資期限4年，當年取得固定利潤分紅8萬元。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計算房產(chǎn)余值時的減除幅度為20%。根據(jù)上述資料，下列說法正確的有( )。
A.政府機關免征房產(chǎn)稅
B.政府機關應納房產(chǎn)稅18萬元
C.甲公司應納房產(chǎn)稅9.36萬元
D.甲公司應納房產(chǎn)稅7.68萬元
E.該辦公用房當年合計應繳納房產(chǎn)稅25.68萬元
13、下列房產(chǎn)中，經(jīng)財政部批準可以免征房產(chǎn)稅的有( )。
A.軍隊出租的空余房產(chǎn)
B.企業(yè)自辦學校用的房產(chǎn)
C.企業(yè)因季節(jié)性停用的房產(chǎn)
D.企業(yè)停產(chǎn)后出租給飲食業(yè)的房產(chǎn)
E.施工期間在基建工地為其服務的臨時性房產(chǎn)
參考答案：
第一大題 ：單項選擇題
1、答案：B
解析：房產(chǎn)稅=(6500+700)×(1-20%)×1.2%=69.12(萬元)
2、答案：D
解析：對于更換房屋附屬設備和配套設施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值，原配件的原值也不扣除;對于與地上房屋相連的地下建筑，應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅;工業(yè)用途地下建筑，以房產(chǎn)原價的50%～60%作為應稅房產(chǎn)原值。
3、答案：C
解析：房屋出典的由承典人納稅;房屋出租的由產(chǎn)權人納稅;個人無租使用納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。
4、答案：C
解析：房產(chǎn)不在一地的納稅人，應按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務機關繳納。
5、答案：D
解析：納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，納稅單位使用的部分，要按規(guī)定征收房產(chǎn)稅;對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減去10%至30%后的余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將共有住房劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務機關參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值;出租的，依照租金收入計征。
6、答案：D
解析：納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)，應由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。
7、答案：A
解析：從租計稅：72000/(3×12)×5×12%=1200(元);從價計稅：4000000×(1-30%)×1.2%×6/12+4000000×(1-30%)×1.2%×1/12=16800+2800=19600(元)。合計應繳納房產(chǎn)稅=19600+1200=20800(元)。
8、答案：D
解析：對于更換房屋附屬設備和配套設施中易損壞，需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值，原配件的原值也不扣除;對于與地上房屋相連的地下建筑，應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅;工業(yè)用途地下建筑，以房產(chǎn)原價的50%～60%作為應稅房產(chǎn)原值。
9、答案：D
解析：納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，計征房產(chǎn)稅。
10、答案：B
解析：選項A明顯錯誤，選項C.D的表述均不如選項B的表述準確。
11、答案：C
解析：“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護結構(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場所。獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的待售商品房，不征收房產(chǎn)稅。
12、答案：C
解析：(1)經(jīng)營自用房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅：(4000-200)×(1-20%)×1.2%=36.48(萬元) 200×(1-20%)×1.2%÷12×6=0.96(萬元)或4000×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%×50%=37.44(萬元)(2)出租房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅： 1.5×6×12%=1.08(萬元)(3)在建工程轉入房產(chǎn)應繳納的房產(chǎn)稅：(500+100)×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.92(萬元)(4)2010年應繳納房產(chǎn)稅=36.48+0.96+1.08+1.92=40.44(萬元)
13、答案：D
解析：應納的房產(chǎn)稅=2000×(1-20%)×1.2%+1500×(1-20%)×1.2%×(3+2)÷12+25×12%×7+1000×(1-20%)×1.2%×(3+2)÷12+60×12%=57.40(萬元) 大修停用半年以上的，停用期間免征房產(chǎn)稅。
第二大題 ：多項選擇題
1、答案：BCD
解析：以房產(chǎn)聯(lián)營投資的，房產(chǎn)稅計稅依據(jù)應區(qū)別對待： 以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔經(jīng)營風險的，按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅; 以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承擔經(jīng)營風險，只收取固定收入的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，因此應由投資方按租金收入計征房產(chǎn)稅;對于成立有限公司的，房產(chǎn)應當過戶到新公司的名下，故投資方不再繳納房產(chǎn)稅。
2、答案：BCD
解析：以房產(chǎn)聯(lián)營投資的，房產(chǎn)稅計稅依據(jù)應區(qū)別對待： 以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔經(jīng)營風險的，按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅; 以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承擔經(jīng)營風險，只收取固定收入的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，因此應由出租方按租金收入計征房產(chǎn)稅;對于成立有限公司的，房產(chǎn)應當過戶到新公司的名下，故投資方不再繳納房產(chǎn)稅。
3、答案：ACD
解析：從價計征的房產(chǎn)稅，稅率為1.2%。從租計征的房產(chǎn)稅，稅率為12%;2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
4、答案：CD
解析：個人自用住房占地，屬于免征房產(chǎn)稅的項目;注冊稅務師協(xié)會屬于社會團體，其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;軍隊空余房產(chǎn)租賃收入暫免征收房產(chǎn)稅。
5、答案：BD
解析：對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，由實際經(jīng)營(包括自營和出租)的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其自營的，依照房產(chǎn)原值減出10%至30%后的余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將共有住房劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務機關參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值;出租的，依照租金計征。
6、答案：ABD
解析：水塔、圍墻、菜窖都不屬于房屋，因此不征房產(chǎn)稅。
7、答案：ABC
解析：農(nóng)村的房產(chǎn)不是房產(chǎn)稅的征稅范圍;城市居民所有的自住用房，可以免征房產(chǎn)稅。
8、答案：ADE
解析：個人擁有的非營業(yè)房產(chǎn)，即使在城市，也是免征房產(chǎn)稅的;融資租賃房屋按照房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅。
9、答案：ABC
解析：選項D.E屬于房產(chǎn)稅的立法原則，不是房產(chǎn)稅的特點。
10、答案：AD
解析：融資租賃方式租入的房屋以房產(chǎn)余值計算征收房產(chǎn)稅;對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，應將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅;地下建筑物若作工業(yè)用途，以其房屋原價的50%～60%作為應稅房產(chǎn)原值，在此基礎上扣除原值減除比例作為計稅依據(jù)。
11、答案：AD
解析：納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，自建成之日的次月起，計征房產(chǎn)稅;納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅;購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅。
12、答案：BC
解析：政府機關自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，出租房產(chǎn)應從租計征房產(chǎn)稅，應納房產(chǎn)稅=150×12%=18(萬元)，所以選項A錯誤，選項B正確;甲公司應納房產(chǎn)稅=1000×70%×(1-20%)×1.2%+1000×30%×(1-20%)×1.2%×7÷12+8×12%=9.36(萬元)，所以選項C正確，選項D不正確;該辦公用房當年合計應繳納房產(chǎn)稅=18+9.36=27.36(萬元)，所以選項E不正確。
13、答案：ABE
解析：選項C、D需要征收房產(chǎn)稅。