單項選擇題
甲公司適用的所得稅稅率為25%，2011年11月1日向乙公司銷售A商品1000件，單位售價為2萬元（不含增值稅），單位成本為1.5萬元，增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出商品后2個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A商品后5個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2011年12月8日發(fā)出商品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司對A商品的退貨率估計為20%，至2011年12月31日，上述銷售的A商品有80件被退回。甲公司2011年因銷售A商品產(chǎn)生的遞延所得稅費用金額為（ ）萬元。
A.-15
B.-25
C.0
D.-5
【正確答案】 A
【知 識 點】遞延所得稅, 所得稅費用
【答案解析】 2011年12月31日，預計負債的賬面價值=（2-1.5）×1000×20%×（200-80）/200=60（萬元），計稅基礎(chǔ)為0 ，形成可抵扣暫時性差異，則遞延所得稅費用在2011年年末的金額=-60×25%=-15（萬元）。
甲公司適用的所得稅稅率為25%，2011年11月1日向乙公司銷售A商品1000件，單位售價為2萬元（不含增值稅），單位成本為1.5萬元，增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出商品后2個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A商品后5個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2011年12月8日發(fā)出商品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司對A商品的退貨率估計為20%，至2011年12月31日，上述銷售的A商品有80件被退回。甲公司2011年因銷售A商品產(chǎn)生的遞延所得稅費用金額為（ ）萬元。
A.-15
B.-25
C.0
D.-5
【正確答案】 A
【知 識 點】遞延所得稅, 所得稅費用
【答案解析】 2011年12月31日，預計負債的賬面價值=（2-1.5）×1000×20%×（200-80）/200=60（萬元），計稅基礎(chǔ)為0 ，形成可抵扣暫時性差異，則遞延所得稅費用在2011年年末的金額=-60×25%=-15（萬元）。