2011年初級會計實務每日一題(2月28日)

計算題
    甲公司2010年度有關資料如下：
    （1）利潤總額為1860萬元。
    （2）發(fā)生超標業(yè)務招待費50萬元。
    （3）國債利息收入10萬元。
    （4）其他納稅調(diào)增金額為100萬元（含調(diào)整的遞延所得稅）。
    （5）遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為20萬元，期末余額為50萬元。
    （6）遞延所得稅負債年初余額為50萬元，期末余額為40萬元。
    （7）甲公司適用的所得稅稅率為25%。
    （8）甲公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的發(fā)生額均影響本期所得稅費用。
    要求：
    （1）計算甲公司2010年應交所得稅。
    （2）計算甲公司2010年所得稅費用。
    （3）計算甲公司2010年凈利潤。
    【正確答案】 （1）甲公司2010年應交所得稅=（1860+50-10+100）×25%=500（萬元）
    （2）甲公司2010年所得稅費用=500+[（40-50）-（50-20）] =460（萬元）
    （3）甲公司2010年凈利潤=1860-460=1400（萬元）。
    【知 識 點】所得稅費用的賬務處理