2011年注冊稅務(wù)師考試稅務(wù)代理實(shí)務(wù)每日一練（5月5日）

單項(xiàng)選擇題
    某實(shí)行“免、抵、退”的生產(chǎn)企業(yè)，2010年1月份，外購原材料一批取得增值稅專用發(fā)票注明銷售額2000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為340萬元，內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額為150萬元，上期留抵稅額為10萬元，外銷貨物的收入是3000萬元，已知該企業(yè)增值稅稅率為17%，退稅率為15%，則當(dāng)期“不得免征和抵扣稅額”處理正確的會計(jì)處理是（ ）。
    A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 600000
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 600000
    B.借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收出口退稅款（增值稅） 600000
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 600000
    C.借：主營業(yè)務(wù)成本（出口） 400000
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 400000
    D.借：主營業(yè)務(wù)成本（出口） 600000
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 600000
    【正確答案】 D
    【知 識 點(diǎn)】出口貨物“免、抵、退”稅的會計(jì)核算
    【答案解析】不得免征和抵扣稅額=3000×（17%－15%）=60（萬元）。