★相關知識
1.4評價抽樣結果。對每個樣本項目實施了滿足特定審計目標的適當審計程序后，內部審計師應當分析從樣本中發(fā)現(xiàn)的任何差錯，確定它們是否實際發(fā)生了，以及差錯的性質和發(fā)生的原因。對于評估認定的差錯，應當推斷這些差錯對于總體是適當?shù)摹?BR> 1.4.1 所發(fā)現(xiàn)的任何可能的差錯都應當經(jīng)過檢查，確定是否就是實際發(fā)生的差錯。
內部審計師應當考慮差錯的定性方面，包括差錯的性質和出現(xiàn)的原因，對審計的其他階段可能造成的影響。一般來說，由于自動化程序故障導致的差錯較之于人工差錯，對差錯率的影響要更大。
1.4.2對于特定的樣本項目，當期望的審計證據(jù)無法獲得時，內部審計師可以通過對選定項目實施替代程序來獲取充分的審計證據(jù)。
1.4.3 內部審計師應當考慮采用和抽樣方法一致的從樣本推斷總體的方法，通過樣本結果推測出總體結論。對樣本進行推斷涉及預測總體中可能的差錯、由于技術不準確而未能發(fā)現(xiàn)的差錯及已發(fā)現(xiàn)差錯的定性等方面因素。
1.4.4 內部審計師應當比較推測的總體差錯和可容忍差錯，同時考慮與審計目標相關的其他審計程序的結果。當推測的總體差錯超過了可容忍差錯，審計師應當重新評估抽樣風險，如果評估后的風險不可接受，審計師應該考慮延伸審計過程或者實施替代審計程序。
★相關知識
1.5抽樣過程的記錄。抽樣技術屬于內部審計技術的一種，在內部審計業(yè)務中，如果應用了抽樣技術，也需要進行記錄，形成審計工作底稿，以支持業(yè)務結論和業(yè)務建議。審計工作底稿中應當清楚地描述抽樣的目的和所運用的抽樣過程，包括總體的來源、采用的抽樣方法、抽樣參數(shù)（例如，隨機抽樣的起始數(shù)或獲得隨機起始數(shù)的方法）、選取的樣本項目、實施審計測試的詳細情況和得出的結論。
典型試題
【例題】為評價屬性樣本的結論，必須知道下列哪一項?
A.估計的總體貨幣價值
B.樣本值的標準離差
C.實際被選擇的樣本量
D.有限總體修正因子
【答案】C
【解析】
A.不正確。貨幣價值與屬性抽樣不相關。
B.不正確。標準離差與屬性抽樣不相關。
C.正確。樣本量被用于評價實際發(fā)生率，進而推斷出總體屬性，所以與評價結論相關。
D.不正確。有限總體修正因子用于調整已計算出來的樣本量。應用有限總體修正因子的前提是：先計算出樣本量。
【例題】在下列哪個抽樣計劃中，總體中單個個體的貨幣數(shù)量的離散性會影響樣本量?
A.屬性抽樣
B.貨幣單位抽樣
C.每單位均值抽樣
D.發(fā)現(xiàn)抽樣
【答案】C
【解析】
A.不正確。屬性抽樣不能用于對貨幣金額的測試，因此在決定樣本量時，不用考慮貨幣金額變量
B.不正確。貨幣單位抽樣通過以貨幣單位，例如人民元，作為抽樣單位來中和變化程度，所以總體中的個體都是一樣的
C.正確。每單位均值抽樣屬于變量抽樣的一種類型。作為變量抽樣，其總體中個體的變化程度影響標準離差。變化程度（離散性）越大，標準離差越大，在一定的精確度和置信水平下，要求的樣本量越大
D.不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣的目標是抽取個體直到抽出至少一個有特定特征例如舞弊信息的個體，屬于屬性抽樣，所以離散性不會影響其樣本量
【例題】在為屬性測試挑選樣本時，內部審計師必須考慮：置信水平因素、要求的精確度和（ ）：
A.總體的賬面金額
B.抽樣間隔
C.預期發(fā)生率
D.總體標準離差
【答案】C
【解析】
A.不正確?？傮w貨幣價值與變量抽樣相關，不是屬性抽樣所需要的。
B.不正確。抽樣間隔是一種挑選樣本方法中所考慮的因素，而不是確定樣本量大小的技術。
C.正確。在屬性抽樣中，預期發(fā)生率是其挑選樣本的必要因素。
D.不正確?？傮w標準離差與屬性抽樣挑選樣本無關。
【例題】在為變量測試挑選項目樣本時，內部審計師必須考慮：要求的精確度、標準離差和（?。?BR> A.總體的賬面金額
B.可接受風險水平
C.預期發(fā)生率
D.抽樣間隔
【答案】B
【解析】
A.不正確?？傮w的賬面金額不是變量測試所必須考慮的因素。
B.正確。風險水平是在選擇變量樣本過程中的必備考慮因素。
C.不正確。預期發(fā)生率不是變量抽樣過程中的一個考慮因素，而是屬性抽樣中必須考慮的因素。
D.不正確。抽樣間隔是一種挑選樣本方法中所考慮的因素，而不是確定樣本量大小的技術。
【例題】某內部審計師正在調查雇員對于組織健康福利計劃的觀點及看法。的抽樣方法是（ ）：
A.集中在可能作出反應的人群以便得到更大的樣本
B.集中在經(jīng)理人員和監(jiān)督管理人員，因為他們也能反映他們部門人員的意見
C.用分層抽樣法，根據(jù)婚姻狀況和家庭的地位、年齡和每小時薪金水平分層
D.根據(jù)雇員薪金，用貨幣單位抽樣法
【答案】C
【解析】
A.不正確。這種樣本可能只重視那些有大把空閑時間的人群，從而忽視了忙于公司工作而沒有時間回答問題的人群，所以樣本缺乏代表性。
B.不正確。管理者和監(jiān)督者的需要和感覺和他們的下屬通常是不相同的，甚至常常誤解其下屬的想法，所以樣本缺乏代表性。
C.正確。因為不同的雇員可能有不同的情況、不同的需要和不同經(jīng)歷，分層抽樣方法能夠很好地保證產(chǎn)生具有代表性的樣本。
D.不正確。貨幣單位抽樣法關注大額項目，所以這種方法將產(chǎn)生一個以高收入雇員為主的樣本，這些高收入雇員與低收入雇員的需要是不同的，因此形成的樣本不具備總體的代表性。
【例題】一名內部審計師正在檢查計算機打印出來的存貨清單的正確性，以便確定存貨的總價是否被明顯高估。由于沒有時間或精力檢查倉庫中所有項目，必須對存貨進行抽樣。如果樣本量是固定的，則在此情形下，以下哪種抽樣方法最準確?
A.選擇最容易檢查的項目
B.采用簡單的隨機抽樣法
C.使存貨被抽中的概率與其銷售量成比例的抽樣法
D.使存貨被抽中的概率與其賬面價值成比例的抽樣法
【答案】D
【解析】
A.不正確。檢查某項目的難易程度與該項目價值大小沒有什么必然聯(lián)系。同時只檢查容易檢查的項目，產(chǎn)生的樣本可能不具有總體的代表性。
B.不正確。選項“D”中所描述的方法比簡單隨機抽樣法更加適合。
C.不正確。盡管這種方法好于簡單隨機抽樣法，但是銷售量高的商品可能是價格較低的商品，所以，產(chǎn)生的樣本可能不具有總體的代表性，因此這種方法不如選項“d”
D.正確。使存貨被抽中的概率與其賬面價值成比例的抽樣法，是指貨幣單位抽樣法。該方法關注高計問題，而本題是研究總貨幣價值問題，審計目標是確定存貨的總價是否被明顯高估，因此，相對于其他選項，貨幣單位抽樣法是的。
【例題】貨幣單位抽樣法是非常有用的，當內部審計師（ ）：
A.正在測試應付賬款余額
B.無法累積處理總體項目
C.希望從樣本中發(fā)現(xiàn)幾處重大性錯誤
D.關注高計金額問題
【答案】D
【解析】
A.不正確。對應付賬款余額的測試，主要是檢查其被少計的問題。在貨幣單位抽樣中，余額被少計的越多，則其被抽做樣本的機會就越少，所以貨幣單位抽樣一般不適合用來測試負債的少計問題。
B.不正確。這只是應用貨幣單位抽樣的一個要求。
C.不正確。使用貨幣單位抽樣的一個假設是：總體差錯率應該較?。ɡ?，小于10%）。如果內部審計師預計錯誤金額較大，則不能應用該方法。
D.正確。在應用貨幣單位抽樣時，金額高計項目被選中做樣本的機會很大，所以產(chǎn)生的樣本中會包括大多數(shù)的大額賬戶。恰好這些賬戶中的錯誤又是總體錯誤的重要組成部分，對內部審計師來說非常重要。
【例題】某內部審計師擬采用貨幣單位抽樣法測試一個較大的應收賬款總體的貨幣值。采用貨幣單位抽樣法的優(yōu)點包括下列所有，除了（?。?BR> A.針對低差錯率總體未被嚴重誤報情況，建立的一個有效模式
B.它不象變量抽樣法那樣要求呈正態(tài)分布
C.因為抽樣單位屬于同質的，所以它適用于一組賬戶
D.當錯誤量增加時，它所產(chǎn)生的樣本量要小于傳統(tǒng)抽樣法產(chǎn)生的樣本量
【答案】D
【解析】
A.不正確。這是貨幣單位抽樣法的優(yōu)點。
B.不正確。這是貨幣單位抽樣法的優(yōu)點。
C.不正確。這是貨幣單位抽樣法的優(yōu)點。
D.正確。當錯誤量增加時，貨幣單位抽樣法會產(chǎn)生很大的樣本量，這是它的缺點。
【例題】在下列哪種情況下，使用貨幣單位抽樣法比用比例估計法更為有效?
A.總體的賬面值和實際值之間存在大量差額
B.預計總體的賬面值和實際值之間幾乎沒有差異
C.總體在金額上的變動程度高
D.總體在金額上的變動程度低
【答案】B
【解析】
A.不正確。當存在大量差異時，貨幣單位抽樣要比變量抽樣的效率低，比例估計法屬于變量抽樣。因此，當總體的賬面值和實際值之間存在大量差額，比例估計法更為有效。
B.正確。當存在少量差異時，貨幣單位抽樣尤其有效，而比例估計法則在存在大量差異時有效。
C.不正確。相對于其他的統(tǒng)計抽樣，這兩種方法對個體金額變化程度高的總體都是有效的，但是無法在它們之間比較誰更有效。
D.不正確。相對于其他的統(tǒng)計抽樣，這兩種方法對個體金額變化程度低的總體都是低效的，但是無法在它們之間比較誰更有效。
【例題】下列哪個因素最可能使內部審計師不能運用貨幣單位抽樣?
A.內部審計師期望找到有限數(shù)量的單個會計賬戶被高估情況
B.內部審計師期望發(fā)現(xiàn)被抽作樣本的大量項目是錯誤的
C.單個賬戶不是按序號排列，而是按字母順序排列
【答案】B
【解析】
A.不正確。貨幣單位抽樣能夠有效處理少量的高計錯誤情況。
B.正確。當期望發(fā)現(xiàn)大量錯誤時，貨幣單位抽樣是無效的。
C.不正確。在使用貨幣單位抽樣時，不必將賬戶號碼進行排列。所以如果按字母順序排列，不影響使用貨幣單位抽樣技術。
D.不正確。這不能阻止使用貨幣單位抽樣，因為：（1）選擇較大金額的項目并且對這些項目進行了全面檢查；（2）任何項目被選擇的概率是與它們的金額大小成比例的。因此，在這種情況下可以很好地應用貨幣單位抽樣法。
利用下列信息回答下面兩個題目：
一名內部審計師正在對某公司大量的、呈正態(tài)分布的應收賬款文件進行測試。審計目的是檢查期末余額和應收賬款記賬過程的例外（錯誤）發(fā)生率。
-
【例題】對應收賬款過賬過程來說，預計的總體例外率是3%。如果內部審計師已經(jīng)確立了5%的可容忍差錯率，則該內部審計師要應用下列哪種審計方案來測試實際的例外率?
A.差額或每單位均值估計
B.發(fā)現(xiàn)抽樣
C.分層抽樣
D.屬性抽樣
【答案】D
【解析】
A.不正確。當對貨幣金額進行抽樣時，常常使用差額或每單位均值估計法。
B.不正確。只有當預計例外率很低時，才使用發(fā)現(xiàn)抽樣。
C.不正確。分層抽樣需要對總體進行分層，以提高效率。
D.正確。使用屬性抽樣可以得出有關總體中的例外情況發(fā)生率的結論。
【例題】為了測試應收賬款文件，以計算估計的總金額，該內部審計師應該使用下列任何一種抽樣技術，除了（?。?BR> A.差額或比例估計
B.非分層的每單位均值估計
C.按概率比例大小抽樣
D.屬性抽樣
【答案】D
【解析】
A.不正確。差額或比例估計被用于估計總體的貨幣金額。
B.不正確。非分層的每單位均值估計也被用于估計總體的貨幣金額。
C.不正確。按概率比例大小抽樣也被用于估計總體的貨幣金額。
D.正確。屬性抽樣不對貨幣余額進行估計。
【例題】某跨國運輸公司的內部審計師需要對過去六個月的運輸記錄進行抽樣。為此，該審計師從在地中海地區(qū)運營的船只中抽取一個隨機樣本，又從在北大西洋地區(qū)運營的船只中進行了單獨抽樣。這種抽樣方法稱為（?。?BR> A.分塊抽樣
B.任意抽樣
C.間隔抽樣
D.分層抽樣
【答案】D
【解析】
A.不正確。本題沒有給出應用分塊抽樣的足夠信息，例如沒有定義抽樣單位，沒有定義“層”的含義。
B.不正確。本題不是隨意抽取樣本，而是在不同地區(qū)抽取樣本，每個地區(qū)具有相似的特點，因此更符合分層抽樣的定義。
C.不正確。間隔抽樣是從總體中抽取每第n個項目作為樣本。
D.正確。本題涉及兩層，一個是地中海地區(qū)，另一個是北大西洋地區(qū)，所以采用的是分層抽樣。
【例題】為了測試是否高估了總額為300萬美元的應付賬款賬面余額，需要制定抽樣計劃。內部審計師確定100，000美元的錯誤是重要的錯誤，并且95%置信水平是適當?shù)?。以此為基礎，需要樣本量為90。最可能運用的抽樣計劃是（ ）：
A.停走抽樣
B.分塊抽樣
C.貨幣單位抽樣
D.屬性抽樣
【答案】C
【解析】
A.不正確。估計一個被量化的重要性數(shù)額不適用于停——走抽樣。?！叱闃邮菍傩猿闃拥囊粋€分支。
B.不正確。如果應用分塊抽樣，需要定義“塊”的含義。同時，分塊抽樣更多地是指從總體中抽取樣本的方法。
C.正確。貨幣單位抽樣是本題中給出的一個量化方法。
D.不正確。本題涉及變量估計，不能應用屬性抽樣。
【例題】在下列何種情況下，采用差額估計抽樣法來預計總體中的錯誤金額最為適合?
A.不知道一些單個存貨項目的明細分類賬賬面余額
B.個別賬面值與審定值之間確實沒有差異存在
C.在賬面值與審定值之間存在大量不成比例的差異
D.賬面值與審定值之間可觀察到的差異與賬面值成比例
【答案】C
【解析】
A.不正確。在使用差額估計法時，必須知道各個項目的賬面金額。
B.不正確。在使用差額估計法時，總體中必須存在大量的差異才能產(chǎn)生可靠的樣本估計值。
C.正確。在使用差額估計法時，總體中必須存在大量的不成比例的差異才能產(chǎn)生可靠的樣本估計值。
D.不正確。若差異額是成比例的，則要使用比例估計法。
【例題】在下列何種情況下，采用比例抽樣法來預計總體中的錯誤金額是不適合的?
A.記錄的賬面值與審計值大致成比例
B.賬面值與審定值之間存在大量可觀察到的差異
C.賬面值與審定值之間可觀察到的差異與賬面值成比例
D.不知道某些存貨項目的明細分類賬賬面余額
【答案】D
【解析】
A.不正確。賬面值與審計值成比例關系時，應該使用比例估計法。
B.不正確。只有觀察到存在差異，才能有效使用比例估計法。
C.不正確。存在比例關系時，應使用比例估計法。
D.正確。在使用比例估計法時，必須了解每個項目的賬面金額。
【例題】某保險公司的內部審計師正對理賠處理過程進行審計，希望評價處理車輛索賠花費的平均時間，以確定處理過程是否在公司政策規(guī)定的標準時間里完成。內部審計師計劃在當年的理賠中抽取樣本并進行必要的分析。最適當?shù)某闃臃椒ㄊ牵ā。?BR> A.每單位均值變量抽樣
B.按概率比率大小抽樣
C.屬性抽樣
D.發(fā)現(xiàn)抽樣
【答案】A
【解析】
A.正確。每單位均值變量抽樣屬于變量抽樣技術的一種類型，允許內部審計師計算出處理時間的平均值，并且圍繞這個平均值建立置信水平，所以它是最適合的抽樣方法。同時，每單位均值變量抽樣也可以使內部審計師估計出在公司政策允許的時間限制內沒有處理的索賠比率。
B.不正確。這里不適合使用按概率比率大小抽樣，該方法一般對貨幣金額作出估計。
C.不正確。屬性抽樣不能估計出處理索賠所需的平均時間長短，但是它可以估計出索賠沒能在公司規(guī)定的時間標準內得到處理的發(fā)生概率。
D.不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣被用于決定是否在總體中發(fā)生了某孤立事件。如果預計違反公司理賠政策的問題很少并且很重要，則可以使用該方法。
【例題】內部審計師正在執(zhí)行一項檢查，以確定是否應將煤氣電力用具公司服務中心從一個地方轉移到另外一個地方去。服務中心擁有維修服務用車，駛往顧客居住區(qū)，為其提供服務。內部審計師想確定搬遷到另外一個地方后，駕駛里程的平均減少數(shù)量。下列哪一統(tǒng)計抽樣方法更適合于進行這種測試?
A.屬性抽樣
B.發(fā)現(xiàn)抽樣
C.按概率比例大小（貨幣單位）抽樣
D.每單位均值抽樣
[答疑編號811050418]
【答案】D
【解析】
A.不正確。屬性抽樣不能產(chǎn)生一個量化的值。
B.不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣被用于發(fā)現(xiàn)總體中存在的問題，而且該問題的發(fā)生率比較低，它并不能估計一個變量。
C.不正確。使用按概率比例大?。ㄘ泿艈挝唬┏闃臃椒ㄒ话銓ω泿沤痤~作出估計，關注高計問題。
D.正確。每單位均值抽樣屬于變量抽樣技術，適合用于估計變量，可以產(chǎn)生量化的值。
1.4評價抽樣結果。對每個樣本項目實施了滿足特定審計目標的適當審計程序后，內部審計師應當分析從樣本中發(fā)現(xiàn)的任何差錯，確定它們是否實際發(fā)生了，以及差錯的性質和發(fā)生的原因。對于評估認定的差錯，應當推斷這些差錯對于總體是適當?shù)摹?BR> 1.4.1 所發(fā)現(xiàn)的任何可能的差錯都應當經(jīng)過檢查，確定是否就是實際發(fā)生的差錯。
內部審計師應當考慮差錯的定性方面，包括差錯的性質和出現(xiàn)的原因，對審計的其他階段可能造成的影響。一般來說，由于自動化程序故障導致的差錯較之于人工差錯，對差錯率的影響要更大。
1.4.2對于特定的樣本項目，當期望的審計證據(jù)無法獲得時，內部審計師可以通過對選定項目實施替代程序來獲取充分的審計證據(jù)。
1.4.3 內部審計師應當考慮采用和抽樣方法一致的從樣本推斷總體的方法，通過樣本結果推測出總體結論。對樣本進行推斷涉及預測總體中可能的差錯、由于技術不準確而未能發(fā)現(xiàn)的差錯及已發(fā)現(xiàn)差錯的定性等方面因素。
1.4.4 內部審計師應當比較推測的總體差錯和可容忍差錯，同時考慮與審計目標相關的其他審計程序的結果。當推測的總體差錯超過了可容忍差錯，審計師應當重新評估抽樣風險，如果評估后的風險不可接受，審計師應該考慮延伸審計過程或者實施替代審計程序。
★相關知識
1.5抽樣過程的記錄。抽樣技術屬于內部審計技術的一種，在內部審計業(yè)務中，如果應用了抽樣技術，也需要進行記錄，形成審計工作底稿，以支持業(yè)務結論和業(yè)務建議。審計工作底稿中應當清楚地描述抽樣的目的和所運用的抽樣過程，包括總體的來源、采用的抽樣方法、抽樣參數(shù)（例如，隨機抽樣的起始數(shù)或獲得隨機起始數(shù)的方法）、選取的樣本項目、實施審計測試的詳細情況和得出的結論。
典型試題
【例題】為評價屬性樣本的結論，必須知道下列哪一項?
A.估計的總體貨幣價值
B.樣本值的標準離差
C.實際被選擇的樣本量
D.有限總體修正因子
【答案】C
【解析】
A.不正確。貨幣價值與屬性抽樣不相關。
B.不正確。標準離差與屬性抽樣不相關。
C.正確。樣本量被用于評價實際發(fā)生率，進而推斷出總體屬性，所以與評價結論相關。
D.不正確。有限總體修正因子用于調整已計算出來的樣本量。應用有限總體修正因子的前提是：先計算出樣本量。
【例題】在下列哪個抽樣計劃中，總體中單個個體的貨幣數(shù)量的離散性會影響樣本量?
A.屬性抽樣
B.貨幣單位抽樣
C.每單位均值抽樣
D.發(fā)現(xiàn)抽樣
【答案】C
【解析】
A.不正確。屬性抽樣不能用于對貨幣金額的測試，因此在決定樣本量時，不用考慮貨幣金額變量
B.不正確。貨幣單位抽樣通過以貨幣單位，例如人民元，作為抽樣單位來中和變化程度，所以總體中的個體都是一樣的
C.正確。每單位均值抽樣屬于變量抽樣的一種類型。作為變量抽樣，其總體中個體的變化程度影響標準離差。變化程度（離散性）越大，標準離差越大，在一定的精確度和置信水平下，要求的樣本量越大
D.不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣的目標是抽取個體直到抽出至少一個有特定特征例如舞弊信息的個體，屬于屬性抽樣，所以離散性不會影響其樣本量
【例題】在為屬性測試挑選樣本時，內部審計師必須考慮：置信水平因素、要求的精確度和（ ）：
A.總體的賬面金額
B.抽樣間隔
C.預期發(fā)生率
D.總體標準離差
【答案】C
【解析】
A.不正確?？傮w貨幣價值與變量抽樣相關，不是屬性抽樣所需要的。
B.不正確。抽樣間隔是一種挑選樣本方法中所考慮的因素，而不是確定樣本量大小的技術。
C.正確。在屬性抽樣中，預期發(fā)生率是其挑選樣本的必要因素。
D.不正確?？傮w標準離差與屬性抽樣挑選樣本無關。
【例題】在為變量測試挑選項目樣本時，內部審計師必須考慮：要求的精確度、標準離差和（?。?BR> A.總體的賬面金額
B.可接受風險水平
C.預期發(fā)生率
D.抽樣間隔
【答案】B
【解析】
A.不正確?？傮w的賬面金額不是變量測試所必須考慮的因素。
B.正確。風險水平是在選擇變量樣本過程中的必備考慮因素。
C.不正確。預期發(fā)生率不是變量抽樣過程中的一個考慮因素，而是屬性抽樣中必須考慮的因素。
D.不正確。抽樣間隔是一種挑選樣本方法中所考慮的因素，而不是確定樣本量大小的技術。
【例題】某內部審計師正在調查雇員對于組織健康福利計劃的觀點及看法。的抽樣方法是（ ）：
A.集中在可能作出反應的人群以便得到更大的樣本
B.集中在經(jīng)理人員和監(jiān)督管理人員，因為他們也能反映他們部門人員的意見
C.用分層抽樣法，根據(jù)婚姻狀況和家庭的地位、年齡和每小時薪金水平分層
D.根據(jù)雇員薪金，用貨幣單位抽樣法
【答案】C
【解析】
A.不正確。這種樣本可能只重視那些有大把空閑時間的人群，從而忽視了忙于公司工作而沒有時間回答問題的人群，所以樣本缺乏代表性。
B.不正確。管理者和監(jiān)督者的需要和感覺和他們的下屬通常是不相同的，甚至常常誤解其下屬的想法，所以樣本缺乏代表性。
C.正確。因為不同的雇員可能有不同的情況、不同的需要和不同經(jīng)歷，分層抽樣方法能夠很好地保證產(chǎn)生具有代表性的樣本。
D.不正確。貨幣單位抽樣法關注大額項目，所以這種方法將產(chǎn)生一個以高收入雇員為主的樣本，這些高收入雇員與低收入雇員的需要是不同的，因此形成的樣本不具備總體的代表性。
【例題】一名內部審計師正在檢查計算機打印出來的存貨清單的正確性，以便確定存貨的總價是否被明顯高估。由于沒有時間或精力檢查倉庫中所有項目，必須對存貨進行抽樣。如果樣本量是固定的，則在此情形下，以下哪種抽樣方法最準確?
A.選擇最容易檢查的項目
B.采用簡單的隨機抽樣法
C.使存貨被抽中的概率與其銷售量成比例的抽樣法
D.使存貨被抽中的概率與其賬面價值成比例的抽樣法
【答案】D
【解析】
A.不正確。檢查某項目的難易程度與該項目價值大小沒有什么必然聯(lián)系。同時只檢查容易檢查的項目，產(chǎn)生的樣本可能不具有總體的代表性。
B.不正確。選項“D”中所描述的方法比簡單隨機抽樣法更加適合。
C.不正確。盡管這種方法好于簡單隨機抽樣法，但是銷售量高的商品可能是價格較低的商品，所以，產(chǎn)生的樣本可能不具有總體的代表性，因此這種方法不如選項“d”
D.正確。使存貨被抽中的概率與其賬面價值成比例的抽樣法，是指貨幣單位抽樣法。該方法關注高計問題，而本題是研究總貨幣價值問題，審計目標是確定存貨的總價是否被明顯高估，因此，相對于其他選項，貨幣單位抽樣法是的。
【例題】貨幣單位抽樣法是非常有用的，當內部審計師（ ）：
A.正在測試應付賬款余額
B.無法累積處理總體項目
C.希望從樣本中發(fā)現(xiàn)幾處重大性錯誤
D.關注高計金額問題
【答案】D
【解析】
A.不正確。對應付賬款余額的測試，主要是檢查其被少計的問題。在貨幣單位抽樣中，余額被少計的越多，則其被抽做樣本的機會就越少，所以貨幣單位抽樣一般不適合用來測試負債的少計問題。
B.不正確。這只是應用貨幣單位抽樣的一個要求。
C.不正確。使用貨幣單位抽樣的一個假設是：總體差錯率應該較?。ɡ?，小于10%）。如果內部審計師預計錯誤金額較大，則不能應用該方法。
D.正確。在應用貨幣單位抽樣時，金額高計項目被選中做樣本的機會很大，所以產(chǎn)生的樣本中會包括大多數(shù)的大額賬戶。恰好這些賬戶中的錯誤又是總體錯誤的重要組成部分，對內部審計師來說非常重要。
【例題】某內部審計師擬采用貨幣單位抽樣法測試一個較大的應收賬款總體的貨幣值。采用貨幣單位抽樣法的優(yōu)點包括下列所有，除了（?。?BR> A.針對低差錯率總體未被嚴重誤報情況，建立的一個有效模式
B.它不象變量抽樣法那樣要求呈正態(tài)分布
C.因為抽樣單位屬于同質的，所以它適用于一組賬戶
D.當錯誤量增加時，它所產(chǎn)生的樣本量要小于傳統(tǒng)抽樣法產(chǎn)生的樣本量
【答案】D
【解析】
A.不正確。這是貨幣單位抽樣法的優(yōu)點。
B.不正確。這是貨幣單位抽樣法的優(yōu)點。
C.不正確。這是貨幣單位抽樣法的優(yōu)點。
D.正確。當錯誤量增加時，貨幣單位抽樣法會產(chǎn)生很大的樣本量，這是它的缺點。
【例題】在下列哪種情況下，使用貨幣單位抽樣法比用比例估計法更為有效?
A.總體的賬面值和實際值之間存在大量差額
B.預計總體的賬面值和實際值之間幾乎沒有差異
C.總體在金額上的變動程度高
D.總體在金額上的變動程度低
【答案】B
【解析】
A.不正確。當存在大量差異時，貨幣單位抽樣要比變量抽樣的效率低，比例估計法屬于變量抽樣。因此，當總體的賬面值和實際值之間存在大量差額，比例估計法更為有效。
B.正確。當存在少量差異時，貨幣單位抽樣尤其有效，而比例估計法則在存在大量差異時有效。
C.不正確。相對于其他的統(tǒng)計抽樣，這兩種方法對個體金額變化程度高的總體都是有效的，但是無法在它們之間比較誰更有效。
D.不正確。相對于其他的統(tǒng)計抽樣，這兩種方法對個體金額變化程度低的總體都是低效的，但是無法在它們之間比較誰更有效。
【例題】下列哪個因素最可能使內部審計師不能運用貨幣單位抽樣?
A.內部審計師期望找到有限數(shù)量的單個會計賬戶被高估情況
B.內部審計師期望發(fā)現(xiàn)被抽作樣本的大量項目是錯誤的
C.單個賬戶不是按序號排列，而是按字母順序排列
【答案】B
【解析】
A.不正確。貨幣單位抽樣能夠有效處理少量的高計錯誤情況。
B.正確。當期望發(fā)現(xiàn)大量錯誤時，貨幣單位抽樣是無效的。
C.不正確。在使用貨幣單位抽樣時，不必將賬戶號碼進行排列。所以如果按字母順序排列，不影響使用貨幣單位抽樣技術。
D.不正確。這不能阻止使用貨幣單位抽樣，因為：（1）選擇較大金額的項目并且對這些項目進行了全面檢查；（2）任何項目被選擇的概率是與它們的金額大小成比例的。因此，在這種情況下可以很好地應用貨幣單位抽樣法。
利用下列信息回答下面兩個題目：
一名內部審計師正在對某公司大量的、呈正態(tài)分布的應收賬款文件進行測試。審計目的是檢查期末余額和應收賬款記賬過程的例外（錯誤）發(fā)生率。
-
【例題】對應收賬款過賬過程來說，預計的總體例外率是3%。如果內部審計師已經(jīng)確立了5%的可容忍差錯率，則該內部審計師要應用下列哪種審計方案來測試實際的例外率?
A.差額或每單位均值估計
B.發(fā)現(xiàn)抽樣
C.分層抽樣
D.屬性抽樣
【答案】D
【解析】
A.不正確。當對貨幣金額進行抽樣時，常常使用差額或每單位均值估計法。
B.不正確。只有當預計例外率很低時，才使用發(fā)現(xiàn)抽樣。
C.不正確。分層抽樣需要對總體進行分層，以提高效率。
D.正確。使用屬性抽樣可以得出有關總體中的例外情況發(fā)生率的結論。
【例題】為了測試應收賬款文件，以計算估計的總金額，該內部審計師應該使用下列任何一種抽樣技術，除了（?。?BR> A.差額或比例估計
B.非分層的每單位均值估計
C.按概率比例大小抽樣
D.屬性抽樣
【答案】D
【解析】
A.不正確。差額或比例估計被用于估計總體的貨幣金額。
B.不正確。非分層的每單位均值估計也被用于估計總體的貨幣金額。
C.不正確。按概率比例大小抽樣也被用于估計總體的貨幣金額。
D.正確。屬性抽樣不對貨幣余額進行估計。
【例題】某跨國運輸公司的內部審計師需要對過去六個月的運輸記錄進行抽樣。為此，該審計師從在地中海地區(qū)運營的船只中抽取一個隨機樣本，又從在北大西洋地區(qū)運營的船只中進行了單獨抽樣。這種抽樣方法稱為（?。?BR> A.分塊抽樣
B.任意抽樣
C.間隔抽樣
D.分層抽樣
【答案】D
【解析】
A.不正確。本題沒有給出應用分塊抽樣的足夠信息，例如沒有定義抽樣單位，沒有定義“層”的含義。
B.不正確。本題不是隨意抽取樣本，而是在不同地區(qū)抽取樣本，每個地區(qū)具有相似的特點，因此更符合分層抽樣的定義。
C.不正確。間隔抽樣是從總體中抽取每第n個項目作為樣本。
D.正確。本題涉及兩層，一個是地中海地區(qū)，另一個是北大西洋地區(qū)，所以采用的是分層抽樣。
【例題】為了測試是否高估了總額為300萬美元的應付賬款賬面余額，需要制定抽樣計劃。內部審計師確定100，000美元的錯誤是重要的錯誤，并且95%置信水平是適當?shù)?。以此為基礎，需要樣本量為90。最可能運用的抽樣計劃是（ ）：
A.停走抽樣
B.分塊抽樣
C.貨幣單位抽樣
D.屬性抽樣
【答案】C
【解析】
A.不正確。估計一個被量化的重要性數(shù)額不適用于停——走抽樣。?！叱闃邮菍傩猿闃拥囊粋€分支。
B.不正確。如果應用分塊抽樣，需要定義“塊”的含義。同時，分塊抽樣更多地是指從總體中抽取樣本的方法。
C.正確。貨幣單位抽樣是本題中給出的一個量化方法。
D.不正確。本題涉及變量估計，不能應用屬性抽樣。
【例題】在下列何種情況下，采用差額估計抽樣法來預計總體中的錯誤金額最為適合?
A.不知道一些單個存貨項目的明細分類賬賬面余額
B.個別賬面值與審定值之間確實沒有差異存在
C.在賬面值與審定值之間存在大量不成比例的差異
D.賬面值與審定值之間可觀察到的差異與賬面值成比例
【答案】C
【解析】
A.不正確。在使用差額估計法時，必須知道各個項目的賬面金額。
B.不正確。在使用差額估計法時，總體中必須存在大量的差異才能產(chǎn)生可靠的樣本估計值。
C.正確。在使用差額估計法時，總體中必須存在大量的不成比例的差異才能產(chǎn)生可靠的樣本估計值。
D.不正確。若差異額是成比例的，則要使用比例估計法。
【例題】在下列何種情況下，采用比例抽樣法來預計總體中的錯誤金額是不適合的?
A.記錄的賬面值與審計值大致成比例
B.賬面值與審定值之間存在大量可觀察到的差異
C.賬面值與審定值之間可觀察到的差異與賬面值成比例
D.不知道某些存貨項目的明細分類賬賬面余額
【答案】D
【解析】
A.不正確。賬面值與審計值成比例關系時，應該使用比例估計法。
B.不正確。只有觀察到存在差異，才能有效使用比例估計法。
C.不正確。存在比例關系時，應使用比例估計法。
D.正確。在使用比例估計法時，必須了解每個項目的賬面金額。
【例題】某保險公司的內部審計師正對理賠處理過程進行審計，希望評價處理車輛索賠花費的平均時間，以確定處理過程是否在公司政策規(guī)定的標準時間里完成。內部審計師計劃在當年的理賠中抽取樣本并進行必要的分析。最適當?shù)某闃臃椒ㄊ牵ā。?BR> A.每單位均值變量抽樣
B.按概率比率大小抽樣
C.屬性抽樣
D.發(fā)現(xiàn)抽樣
【答案】A
【解析】
A.正確。每單位均值變量抽樣屬于變量抽樣技術的一種類型，允許內部審計師計算出處理時間的平均值，并且圍繞這個平均值建立置信水平，所以它是最適合的抽樣方法。同時，每單位均值變量抽樣也可以使內部審計師估計出在公司政策允許的時間限制內沒有處理的索賠比率。
B.不正確。這里不適合使用按概率比率大小抽樣，該方法一般對貨幣金額作出估計。
C.不正確。屬性抽樣不能估計出處理索賠所需的平均時間長短，但是它可以估計出索賠沒能在公司規(guī)定的時間標準內得到處理的發(fā)生概率。
D.不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣被用于決定是否在總體中發(fā)生了某孤立事件。如果預計違反公司理賠政策的問題很少并且很重要，則可以使用該方法。
【例題】內部審計師正在執(zhí)行一項檢查，以確定是否應將煤氣電力用具公司服務中心從一個地方轉移到另外一個地方去。服務中心擁有維修服務用車，駛往顧客居住區(qū)，為其提供服務。內部審計師想確定搬遷到另外一個地方后，駕駛里程的平均減少數(shù)量。下列哪一統(tǒng)計抽樣方法更適合于進行這種測試?
A.屬性抽樣
B.發(fā)現(xiàn)抽樣
C.按概率比例大小（貨幣單位）抽樣
D.每單位均值抽樣
[答疑編號811050418]
【答案】D
【解析】
A.不正確。屬性抽樣不能產(chǎn)生一個量化的值。
B.不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣被用于發(fā)現(xiàn)總體中存在的問題，而且該問題的發(fā)生率比較低，它并不能估計一個變量。
C.不正確。使用按概率比例大?。ㄘ泿艈挝唬┏闃臃椒ㄒ话銓ω泿沤痤~作出估計，關注高計問題。
D.正確。每單位均值抽樣屬于變量抽樣技術，適合用于估計變量，可以產(chǎn)生量化的值。