★相關(guān)知識(shí)
1.4評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果。對(duì)每個(gè)樣本項(xiàng)目實(shí)施了滿足特定審計(jì)目標(biāo)的適當(dāng)審計(jì)程序后，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)分析從樣本中發(fā)現(xiàn)的任何差錯(cuò)，確定它們是否實(shí)際發(fā)生了，以及差錯(cuò)的性質(zhì)和發(fā)生的原因。對(duì)于評(píng)估認(rèn)定的差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)推斷這些差錯(cuò)對(duì)于總體是適當(dāng)?shù)摹?BR> 1.4.1 所發(fā)現(xiàn)的任何可能的差錯(cuò)都應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)檢查，確定是否就是實(shí)際發(fā)生的差錯(cuò)。
內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮差錯(cuò)的定性方面，包括差錯(cuò)的性質(zhì)和出現(xiàn)的原因，對(duì)審計(jì)的其他階段可能造成的影響。一般來(lái)說(shuō)，由于自動(dòng)化程序故障導(dǎo)致的差錯(cuò)較之于人工差錯(cuò)，對(duì)差錯(cuò)率的影響要更大。
1.4.2對(duì)于特定的樣本項(xiàng)目，當(dāng)期望的審計(jì)證據(jù)無(wú)法獲得時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師可以通過(guò)對(duì)選定項(xiàng)目實(shí)施替代程序來(lái)獲取充分的審計(jì)證據(jù)。
1.4.3 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采用和抽樣方法一致的從樣本推斷總體的方法，通過(guò)樣本結(jié)果推測(cè)出總體結(jié)論。對(duì)樣本進(jìn)行推斷涉及預(yù)測(cè)總體中可能的差錯(cuò)、由于技術(shù)不準(zhǔn)確而未能發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)及已發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)的定性等方面因素。
1.4.4 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)比較推測(cè)的總體差錯(cuò)和可容忍差錯(cuò)，同時(shí)考慮與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的其他審計(jì)程序的結(jié)果。當(dāng)推測(cè)的總體差錯(cuò)超過(guò)了可容忍差錯(cuò)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估抽樣風(fēng)險(xiǎn)，如果評(píng)估后的風(fēng)險(xiǎn)不可接受，審計(jì)師應(yīng)該考慮延伸審計(jì)過(guò)程或者實(shí)施替代審計(jì)程序。
★相關(guān)知識(shí)
1.5抽樣過(guò)程的記錄。抽樣技術(shù)屬于內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的一種，在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中，如果應(yīng)用了抽樣技術(shù)，也需要進(jìn)行記錄，形成審計(jì)工作底稿，以支持業(yè)務(wù)結(jié)論和業(yè)務(wù)建議。審計(jì)工作底稿中應(yīng)當(dāng)清楚地描述抽樣的目的和所運(yùn)用的抽樣過(guò)程，包括總體的來(lái)源、采用的抽樣方法、抽樣參數(shù)（例如，隨機(jī)抽樣的起始數(shù)或獲得隨機(jī)起始數(shù)的方法）、選取的樣本項(xiàng)目、實(shí)施審計(jì)測(cè)試的詳細(xì)情況和得出的結(jié)論。
典型試題
【例題】為評(píng)價(jià)屬性樣本的結(jié)論，必須知道下列哪一項(xiàng)?
A.估計(jì)的總體貨幣價(jià)值
B.樣本值的標(biāo)準(zhǔn)離差
C.實(shí)際被選擇的樣本量
D.有限總體修正因子
【答案】C
【解析】
A.不正確。貨幣價(jià)值與屬性抽樣不相關(guān)。
B.不正確。標(biāo)準(zhǔn)離差與屬性抽樣不相關(guān)。
C.正確。樣本量被用于評(píng)價(jià)實(shí)際發(fā)生率，進(jìn)而推斷出總體屬性，所以與評(píng)價(jià)結(jié)論相關(guān)。
D.不正確。有限總體修正因子用于調(diào)整已計(jì)算出來(lái)的樣本量。應(yīng)用有限總體修正因子的前提是：先計(jì)算出樣本量。
【例題】在下列哪個(gè)抽樣計(jì)劃中，總體中單個(gè)個(gè)體的貨幣數(shù)量的離散性會(huì)影響樣本量?
A.屬性抽樣
B.貨幣單位抽樣
C.每單位均值抽樣
D.發(fā)現(xiàn)抽樣
【答案】C
【解析】
A.不正確。屬性抽樣不能用于對(duì)貨幣金額的測(cè)試，因此在決定樣本量時(shí)，不用考慮貨幣金額變量
B.不正確。貨幣單位抽樣通過(guò)以貨幣單位，例如人民元，作為抽樣單位來(lái)中和變化程度，所以總體中的個(gè)體都是一樣的
C.正確。每單位均值抽樣屬于變量抽樣的一種類型。作為變量抽樣，其總體中個(gè)體的變化程度影響標(biāo)準(zhǔn)離差。變化程度（離散性）越大，標(biāo)準(zhǔn)離差越大，在一定的精確度和置信水平下，要求的樣本量越大
D.不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣的目標(biāo)是抽取個(gè)體直到抽出至少一個(gè)有特定特征例如舞弊信息的個(gè)體，屬于屬性抽樣，所以離散性不會(huì)影響其樣本量
【例題】在為屬性測(cè)試挑選樣本時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須考慮：置信水平因素、要求的精確度和（?。?BR> A.總體的賬面金額
B.抽樣間隔
C.預(yù)期發(fā)生率
D.總體標(biāo)準(zhǔn)離差
【答案】C
【解析】
A.不正確?？傮w貨幣價(jià)值與變量抽樣相關(guān)，不是屬性抽樣所需要的。
B.不正確。抽樣間隔是一種挑選樣本方法中所考慮的因素，而不是確定樣本量大小的技術(shù)。
C.正確。在屬性抽樣中，預(yù)期發(fā)生率是其挑選樣本的必要因素。
D.不正確?？傮w標(biāo)準(zhǔn)離差與屬性抽樣挑選樣本無(wú)關(guān)。
【例題】在為變量測(cè)試挑選項(xiàng)目樣本時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須考慮：要求的精確度、標(biāo)準(zhǔn)離差和（?。?BR> A.總體的賬面金額
B.可接受風(fēng)險(xiǎn)水平
C.預(yù)期發(fā)生率
D.抽樣間隔
【答案】B
【解析】
A.不正確。總體的賬面金額不是變量測(cè)試所必須考慮的因素。
B.正確。風(fēng)險(xiǎn)水平是在選擇變量樣本過(guò)程中的必備考慮因素。
C.不正確。預(yù)期發(fā)生率不是變量抽樣過(guò)程中的一個(gè)考慮因素，而是屬性抽樣中必須考慮的因素。
D.不正確。抽樣間隔是一種挑選樣本方法中所考慮的因素，而不是確定樣本量大小的技術(shù)。
【例題】某內(nèi)部審計(jì)師正在調(diào)查雇員對(duì)于組織健康福利計(jì)劃的觀點(diǎn)及看法。的抽樣方法是（ ）：
A.集中在可能作出反應(yīng)的人群以便得到更大的樣本
B.集中在經(jīng)理人員和監(jiān)督管理人員，因?yàn)樗麄円材芊从乘麄儾块T(mén)人員的意見(jiàn)
C.用分層抽樣法，根據(jù)婚姻狀況和家庭的地位、年齡和每小時(shí)薪金水平分層
D.根據(jù)雇員薪金，用貨幣單位抽樣法
【答案】C
【解析】
A.不正確。這種樣本可能只重視那些有大把空閑時(shí)間的人群，從而忽視了忙于公司工作而沒(méi)有時(shí)間回答問(wèn)題的人群，所以樣本缺乏代表性。
B.不正確。管理者和監(jiān)督者的需要和感覺(jué)和他們的下屬通常是不相同的，甚至常常誤解其下屬的想法，所以樣本缺乏代表性。
C.正確。因?yàn)椴煌墓蛦T可能有不同的情況、不同的需要和不同經(jīng)歷，分層抽樣方法能夠很好地保證產(chǎn)生具有代表性的樣本。
D.不正確。貨幣單位抽樣法關(guān)注大額項(xiàng)目，所以這種方法將產(chǎn)生一個(gè)以高收入雇員為主的樣本，這些高收入雇員與低收入雇員的需要是不同的，因此形成的樣本不具備總體的代表性。
【例題】一名內(nèi)部審計(jì)師正在檢查計(jì)算機(jī)打印出來(lái)的存貨清單的正確性，以便確定存貨的總價(jià)是否被明顯高估。由于沒(méi)有時(shí)間或精力檢查倉(cāng)庫(kù)中所有項(xiàng)目，必須對(duì)存貨進(jìn)行抽樣。如果樣本量是固定的，則在此情形下，以下哪種抽樣方法最準(zhǔn)確?
A.選擇最容易檢查的項(xiàng)目
B.采用簡(jiǎn)單的隨機(jī)抽樣法
C.使存貨被抽中的概率與其銷(xiāo)售量成比例的抽樣法
D.使存貨被抽中的概率與其賬面價(jià)值成比例的抽樣法
【答案】D
【解析】
A.不正確。檢查某項(xiàng)目的難易程度與該項(xiàng)目?jī)r(jià)值大小沒(méi)有什么必然聯(lián)系。同時(shí)只檢查容易檢查的項(xiàng)目，產(chǎn)生的樣本可能不具有總體的代表性。
B.不正確。選項(xiàng)“D”中所描述的方法比簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣法更加適合。
C.不正確。盡管這種方法好于簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣法，但是銷(xiāo)售量高的商品可能是價(jià)格較低的商品，所以，產(chǎn)生的樣本可能不具有總體的代表性，因此這種方法不如選項(xiàng)“d”
D.正確。使存貨被抽中的概率與其賬面價(jià)值成比例的抽樣法，是指貨幣單位抽樣法。該方法關(guān)注高計(jì)問(wèn)題，而本題是研究總貨幣價(jià)值問(wèn)題，審計(jì)目標(biāo)是確定存貨的總價(jià)是否被明顯高估，因此，相對(duì)于其他選項(xiàng)，貨幣單位抽樣法是的。
【例題】貨幣單位抽樣法是非常有用的，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師（ ）：
A.正在測(cè)試應(yīng)付賬款余額
B.無(wú)法累積處理總體項(xiàng)目
C.希望從樣本中發(fā)現(xiàn)幾處重大性錯(cuò)誤
D.關(guān)注高計(jì)金額問(wèn)題
【答案】D
【解析】
A.不正確。對(duì)應(yīng)付賬款余額的測(cè)試，主要是檢查其被少計(jì)的問(wèn)題。在貨幣單位抽樣中，余額被少計(jì)的越多，則其被抽做樣本的機(jī)會(huì)就越少，所以貨幣單位抽樣一般不適合用來(lái)測(cè)試負(fù)債的少計(jì)問(wèn)題。
B.不正確。這只是應(yīng)用貨幣單位抽樣的一個(gè)要求。
C.不正確。使用貨幣單位抽樣的一個(gè)假設(shè)是：總體差錯(cuò)率應(yīng)該較?。ɡ?，小于10%）。如果內(nèi)部審計(jì)師預(yù)計(jì)錯(cuò)誤金額較大，則不能應(yīng)用該方法。
D.正確。在應(yīng)用貨幣單位抽樣時(shí)，金額高計(jì)項(xiàng)目被選中做樣本的機(jī)會(huì)很大，所以產(chǎn)生的樣本中會(huì)包括大多數(shù)的大額賬戶。恰好這些賬戶中的錯(cuò)誤又是總體錯(cuò)誤的重要組成部分，對(duì)內(nèi)部審計(jì)師來(lái)說(shuō)非常重要。
【例題】某內(nèi)部審計(jì)師擬采用貨幣單位抽樣法測(cè)試一個(gè)較大的應(yīng)收賬款總體的貨幣值。采用貨幣單位抽樣法的優(yōu)點(diǎn)包括下列所有，除了（ ）：
A.針對(duì)低差錯(cuò)率總體未被嚴(yán)重誤報(bào)情況，建立的一個(gè)有效模式
B.它不象變量抽樣法那樣要求呈正態(tài)分布
C.因?yàn)槌闃訂挝粚儆谕|(zhì)的，所以它適用于一組賬戶
D.當(dāng)錯(cuò)誤量增加時(shí)，它所產(chǎn)生的樣本量要小于傳統(tǒng)抽樣法產(chǎn)生的樣本量
【答案】D
【解析】
A.不正確。這是貨幣單位抽樣法的優(yōu)點(diǎn)。
B.不正確。這是貨幣單位抽樣法的優(yōu)點(diǎn)。
C.不正確。這是貨幣單位抽樣法的優(yōu)點(diǎn)。
D.正確。當(dāng)錯(cuò)誤量增加時(shí)，貨幣單位抽樣法會(huì)產(chǎn)生很大的樣本量，這是它的缺點(diǎn)。
【例題】在下列哪種情況下，使用貨幣單位抽樣法比用比例估計(jì)法更為有效?
A.總體的賬面值和實(shí)際值之間存在大量差額
B.預(yù)計(jì)總體的賬面值和實(shí)際值之間幾乎沒(méi)有差異
C.總體在金額上的變動(dòng)程度高
D.總體在金額上的變動(dòng)程度低
【答案】B
【解析】
A.不正確。當(dāng)存在大量差異時(shí)，貨幣單位抽樣要比變量抽樣的效率低，比例估計(jì)法屬于變量抽樣。因此，當(dāng)總體的賬面值和實(shí)際值之間存在大量差額，比例估計(jì)法更為有效。
B.正確。當(dāng)存在少量差異時(shí)，貨幣單位抽樣尤其有效，而比例估計(jì)法則在存在大量差異時(shí)有效。
C.不正確。相對(duì)于其他的統(tǒng)計(jì)抽樣，這兩種方法對(duì)個(gè)體金額變化程度高的總體都是有效的，但是無(wú)法在它們之間比較誰(shuí)更有效。
D.不正確。相對(duì)于其他的統(tǒng)計(jì)抽樣，這兩種方法對(duì)個(gè)體金額變化程度低的總體都是低效的，但是無(wú)法在它們之間比較誰(shuí)更有效。
【例題】下列哪個(gè)因素最可能使內(nèi)部審計(jì)師不能運(yùn)用貨幣單位抽樣?
A.內(nèi)部審計(jì)師期望找到有限數(shù)量的單個(gè)會(huì)計(jì)賬戶被高估情況
B.內(nèi)部審計(jì)師期望發(fā)現(xiàn)被抽作樣本的大量項(xiàng)目是錯(cuò)誤的
C.單個(gè)賬戶不是按序號(hào)排列，而是按字母順序排列
【答案】B
【解析】
A.不正確。貨幣單位抽樣能夠有效處理少量的高計(jì)錯(cuò)誤情況。
B.正確。當(dāng)期望發(fā)現(xiàn)大量錯(cuò)誤時(shí)，貨幣單位抽樣是無(wú)效的。
C.不正確。在使用貨幣單位抽樣時(shí)，不必將賬戶號(hào)碼進(jìn)行排列。所以如果按字母順序排列，不影響使用貨幣單位抽樣技術(shù)。
D.不正確。這不能阻止使用貨幣單位抽樣，因?yàn)椋海?）選擇較大金額的項(xiàng)目并且對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行了全面檢查；（2）任何項(xiàng)目被選擇的概率是與它們的金額大小成比例的。因此，在這種情況下可以很好地應(yīng)用貨幣單位抽樣法。
利用下列信息回答下面兩個(gè)題目：
一名內(nèi)部審計(jì)師正在對(duì)某公司大量的、呈正態(tài)分布的應(yīng)收賬款文件進(jìn)行測(cè)試。審計(jì)目的是檢查期末余額和應(yīng)收賬款記賬過(guò)程的例外（錯(cuò)誤）發(fā)生率。
-
【例題】對(duì)應(yīng)收賬款過(guò)賬過(guò)程來(lái)說(shuō)，預(yù)計(jì)的總體例外率是3%。如果內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)確立了5%的可容忍差錯(cuò)率，則該內(nèi)部審計(jì)師要應(yīng)用下列哪種審計(jì)方案來(lái)測(cè)試實(shí)際的例外率?
A.差額或每單位均值估計(jì)
B.發(fā)現(xiàn)抽樣
C.分層抽樣
D.屬性抽樣
【答案】D
【解析】
A.不正確。當(dāng)對(duì)貨幣金額進(jìn)行抽樣時(shí)，常常使用差額或每單位均值估計(jì)法。
B.不正確。只有當(dāng)預(yù)計(jì)例外率很低時(shí)，才使用發(fā)現(xiàn)抽樣。
C.不正確。分層抽樣需要對(duì)總體進(jìn)行分層，以提高效率。
D.正確。使用屬性抽樣可以得出有關(guān)總體中的例外情況發(fā)生率的結(jié)論。
【例題】為了測(cè)試應(yīng)收賬款文件，以計(jì)算估計(jì)的總金額，該內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該使用下列任何一種抽樣技術(shù)，除了（?。?BR> A.差額或比例估計(jì)
B.非分層的每單位均值估計(jì)
C.按概率比例大小抽樣
D.屬性抽樣
【答案】D
【解析】
A.不正確。差額或比例估計(jì)被用于估計(jì)總體的貨幣金額。
B.不正確。非分層的每單位均值估計(jì)也被用于估計(jì)總體的貨幣金額。
C.不正確。按概率比例大小抽樣也被用于估計(jì)總體的貨幣金額。
D.正確。屬性抽樣不對(duì)貨幣余額進(jìn)行估計(jì)。
【例題】某跨國(guó)運(yùn)輸公司的內(nèi)部審計(jì)師需要對(duì)過(guò)去六個(gè)月的運(yùn)輸記錄進(jìn)行抽樣。為此，該審計(jì)師從在地中海地區(qū)運(yùn)營(yíng)的船只中抽取一個(gè)隨機(jī)樣本，又從在北大西洋地區(qū)運(yùn)營(yíng)的船只中進(jìn)行了單獨(dú)抽樣。這種抽樣方法稱為（?。?BR> A.分塊抽樣
B.任意抽樣
C.間隔抽樣
D.分層抽樣
【答案】D
【解析】
A.不正確。本題沒(méi)有給出應(yīng)用分塊抽樣的足夠信息，例如沒(méi)有定義抽樣單位，沒(méi)有定義“層”的含義。
B.不正確。本題不是隨意抽取樣本，而是在不同地區(qū)抽取樣本，每個(gè)地區(qū)具有相似的特點(diǎn)，因此更符合分層抽樣的定義。
C.不正確。間隔抽樣是從總體中抽取每第n個(gè)項(xiàng)目作為樣本。
D.正確。本題涉及兩層，一個(gè)是地中海地區(qū)，另一個(gè)是北大西洋地區(qū)，所以采用的是分層抽樣。
【例題】為了測(cè)試是否高估了總額為300萬(wàn)美元的應(yīng)付賬款賬面余額，需要制定抽樣計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)師確定100，000美元的錯(cuò)誤是重要的錯(cuò)誤，并且95%置信水平是適當(dāng)?shù)?。以此為基礎(chǔ)，需要樣本量為90。最可能運(yùn)用的抽樣計(jì)劃是（?。?BR> A.停走抽樣
B.分塊抽樣
C.貨幣單位抽樣
D.屬性抽樣
【答案】C
【解析】
A.不正確。估計(jì)一個(gè)被量化的重要性數(shù)額不適用于?！叱闃印Ｍ！叱闃邮菍傩猿闃拥囊粋€(gè)分支。
B.不正確。如果應(yīng)用分塊抽樣，需要定義“塊”的含義。同時(shí)，分塊抽樣更多地是指從總體中抽取樣本的方法。
C.正確。貨幣單位抽樣是本題中給出的一個(gè)量化方法。
D.不正確。本題涉及變量估計(jì)，不能應(yīng)用屬性抽樣。
【例題】在下列何種情況下，采用差額估計(jì)抽樣法來(lái)預(yù)計(jì)總體中的錯(cuò)誤金額最為適合?
A.不知道一些單個(gè)存貨項(xiàng)目的明細(xì)分類賬賬面余額
B.個(gè)別賬面值與審定值之間確實(shí)沒(méi)有差異存在
C.在賬面值與審定值之間存在大量不成比例的差異
D.賬面值與審定值之間可觀察到的差異與賬面值成比例
【答案】C
【解析】
A.不正確。在使用差額估計(jì)法時(shí)，必須知道各個(gè)項(xiàng)目的賬面金額。
B.不正確。在使用差額估計(jì)法時(shí)，總體中必須存在大量的差異才能產(chǎn)生可靠的樣本估計(jì)值。
C.正確。在使用差額估計(jì)法時(shí)，總體中必須存在大量的不成比例的差異才能產(chǎn)生可靠的樣本估計(jì)值。
D.不正確。若差異額是成比例的，則要使用比例估計(jì)法。
【例題】在下列何種情況下，采用比例抽樣法來(lái)預(yù)計(jì)總體中的錯(cuò)誤金額是不適合的?
A.記錄的賬面值與審計(jì)值大致成比例
B.賬面值與審定值之間存在大量可觀察到的差異
C.賬面值與審定值之間可觀察到的差異與賬面值成比例
D.不知道某些存貨項(xiàng)目的明細(xì)分類賬賬面余額
【答案】D
【解析】
A.不正確。賬面值與審計(jì)值成比例關(guān)系時(shí)，應(yīng)該使用比例估計(jì)法。
B.不正確。只有觀察到存在差異，才能有效使用比例估計(jì)法。
C.不正確。存在比例關(guān)系時(shí)，應(yīng)使用比例估計(jì)法。
D.正確。在使用比例估計(jì)法時(shí)，必須了解每個(gè)項(xiàng)目的賬面金額。
【例題】某保險(xiǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)師正對(duì)理賠處理過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，希望評(píng)價(jià)處理車(chē)輛索賠花費(fèi)的平均時(shí)間，以確定處理過(guò)程是否在公司政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)間里完成。內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃在當(dāng)年的理賠中抽取樣本并進(jìn)行必要的分析。最適當(dāng)?shù)某闃臃椒ㄊ牵ā。?BR> A.每單位均值變量抽樣
B.按概率比率大小抽樣
C.屬性抽樣
D.發(fā)現(xiàn)抽樣
【答案】A
【解析】
A.正確。每單位均值變量抽樣屬于變量抽樣技術(shù)的一種類型，允許內(nèi)部審計(jì)師計(jì)算出處理時(shí)間的平均值，并且圍繞這個(gè)平均值建立置信水平，所以它是最適合的抽樣方法。同時(shí)，每單位均值變量抽樣也可以使內(nèi)部審計(jì)師估計(jì)出在公司政策允許的時(shí)間限制內(nèi)沒(méi)有處理的索賠比率。
B.不正確。這里不適合使用按概率比率大小抽樣，該方法一般對(duì)貨幣金額作出估計(jì)。
C.不正確。屬性抽樣不能估計(jì)出處理索賠所需的平均時(shí)間長(zhǎng)短，但是它可以估計(jì)出索賠沒(méi)能在公司規(guī)定的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)得到處理的發(fā)生概率。
D.不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣被用于決定是否在總體中發(fā)生了某孤立事件。如果預(yù)計(jì)違反公司理賠政策的問(wèn)題很少并且很重要，則可以使用該方法。
【例題】?jī)?nèi)部審計(jì)師正在執(zhí)行一項(xiàng)檢查，以確定是否應(yīng)將煤氣電力用具公司服務(wù)中心從一個(gè)地方轉(zhuǎn)移到另外一個(gè)地方去。服務(wù)中心擁有維修服務(wù)用車(chē)，駛往顧客居住區(qū)，為其提供服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)師想確定搬遷到另外一個(gè)地方后，駕駛里程的平均減少數(shù)量。下列哪一統(tǒng)計(jì)抽樣方法更適合于進(jìn)行這種測(cè)試?
A.屬性抽樣
B.發(fā)現(xiàn)抽樣
C.按概率比例大?。ㄘ泿艈挝唬┏闃?BR> D.每單位均值抽樣
[答疑編號(hào)811050418]
【答案】D
【解析】
A.不正確。屬性抽樣不能產(chǎn)生一個(gè)量化的值。
B.不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣被用于發(fā)現(xiàn)總體中存在的問(wèn)題，而且該問(wèn)題的發(fā)生率比較低，它并不能估計(jì)一個(gè)變量。
C.不正確。使用按概率比例大小（貨幣單位）抽樣方法一般對(duì)貨幣金額作出估計(jì)，關(guān)注高計(jì)問(wèn)題。
D.正確。每單位均值抽樣屬于變量抽樣技術(shù)，適合用于估計(jì)變量，可以產(chǎn)生量化的值。
1.4評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果。對(duì)每個(gè)樣本項(xiàng)目實(shí)施了滿足特定審計(jì)目標(biāo)的適當(dāng)審計(jì)程序后，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)分析從樣本中發(fā)現(xiàn)的任何差錯(cuò)，確定它們是否實(shí)際發(fā)生了，以及差錯(cuò)的性質(zhì)和發(fā)生的原因。對(duì)于評(píng)估認(rèn)定的差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)推斷這些差錯(cuò)對(duì)于總體是適當(dāng)?shù)摹?BR> 1.4.1 所發(fā)現(xiàn)的任何可能的差錯(cuò)都應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)檢查，確定是否就是實(shí)際發(fā)生的差錯(cuò)。
內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮差錯(cuò)的定性方面，包括差錯(cuò)的性質(zhì)和出現(xiàn)的原因，對(duì)審計(jì)的其他階段可能造成的影響。一般來(lái)說(shuō)，由于自動(dòng)化程序故障導(dǎo)致的差錯(cuò)較之于人工差錯(cuò)，對(duì)差錯(cuò)率的影響要更大。
1.4.2對(duì)于特定的樣本項(xiàng)目，當(dāng)期望的審計(jì)證據(jù)無(wú)法獲得時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師可以通過(guò)對(duì)選定項(xiàng)目實(shí)施替代程序來(lái)獲取充分的審計(jì)證據(jù)。
1.4.3 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮采用和抽樣方法一致的從樣本推斷總體的方法，通過(guò)樣本結(jié)果推測(cè)出總體結(jié)論。對(duì)樣本進(jìn)行推斷涉及預(yù)測(cè)總體中可能的差錯(cuò)、由于技術(shù)不準(zhǔn)確而未能發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)及已發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)的定性等方面因素。
1.4.4 內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)當(dāng)比較推測(cè)的總體差錯(cuò)和可容忍差錯(cuò)，同時(shí)考慮與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的其他審計(jì)程序的結(jié)果。當(dāng)推測(cè)的總體差錯(cuò)超過(guò)了可容忍差錯(cuò)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評(píng)估抽樣風(fēng)險(xiǎn)，如果評(píng)估后的風(fēng)險(xiǎn)不可接受，審計(jì)師應(yīng)該考慮延伸審計(jì)過(guò)程或者實(shí)施替代審計(jì)程序。
★相關(guān)知識(shí)
1.5抽樣過(guò)程的記錄。抽樣技術(shù)屬于內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的一種，在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中，如果應(yīng)用了抽樣技術(shù)，也需要進(jìn)行記錄，形成審計(jì)工作底稿，以支持業(yè)務(wù)結(jié)論和業(yè)務(wù)建議。審計(jì)工作底稿中應(yīng)當(dāng)清楚地描述抽樣的目的和所運(yùn)用的抽樣過(guò)程，包括總體的來(lái)源、采用的抽樣方法、抽樣參數(shù)（例如，隨機(jī)抽樣的起始數(shù)或獲得隨機(jī)起始數(shù)的方法）、選取的樣本項(xiàng)目、實(shí)施審計(jì)測(cè)試的詳細(xì)情況和得出的結(jié)論。
典型試題
【例題】為評(píng)價(jià)屬性樣本的結(jié)論，必須知道下列哪一項(xiàng)?
A.估計(jì)的總體貨幣價(jià)值
B.樣本值的標(biāo)準(zhǔn)離差
C.實(shí)際被選擇的樣本量
D.有限總體修正因子
【答案】C
【解析】
A.不正確。貨幣價(jià)值與屬性抽樣不相關(guān)。
B.不正確。標(biāo)準(zhǔn)離差與屬性抽樣不相關(guān)。
C.正確。樣本量被用于評(píng)價(jià)實(shí)際發(fā)生率，進(jìn)而推斷出總體屬性，所以與評(píng)價(jià)結(jié)論相關(guān)。
D.不正確。有限總體修正因子用于調(diào)整已計(jì)算出來(lái)的樣本量。應(yīng)用有限總體修正因子的前提是：先計(jì)算出樣本量。
【例題】在下列哪個(gè)抽樣計(jì)劃中，總體中單個(gè)個(gè)體的貨幣數(shù)量的離散性會(huì)影響樣本量?
A.屬性抽樣
B.貨幣單位抽樣
C.每單位均值抽樣
D.發(fā)現(xiàn)抽樣
【答案】C
【解析】
A.不正確。屬性抽樣不能用于對(duì)貨幣金額的測(cè)試，因此在決定樣本量時(shí)，不用考慮貨幣金額變量
B.不正確。貨幣單位抽樣通過(guò)以貨幣單位，例如人民元，作為抽樣單位來(lái)中和變化程度，所以總體中的個(gè)體都是一樣的
C.正確。每單位均值抽樣屬于變量抽樣的一種類型。作為變量抽樣，其總體中個(gè)體的變化程度影響標(biāo)準(zhǔn)離差。變化程度（離散性）越大，標(biāo)準(zhǔn)離差越大，在一定的精確度和置信水平下，要求的樣本量越大
D.不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣的目標(biāo)是抽取個(gè)體直到抽出至少一個(gè)有特定特征例如舞弊信息的個(gè)體，屬于屬性抽樣，所以離散性不會(huì)影響其樣本量
【例題】在為屬性測(cè)試挑選樣本時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須考慮：置信水平因素、要求的精確度和（?。?BR> A.總體的賬面金額
B.抽樣間隔
C.預(yù)期發(fā)生率
D.總體標(biāo)準(zhǔn)離差
【答案】C
【解析】
A.不正確?？傮w貨幣價(jià)值與變量抽樣相關(guān)，不是屬性抽樣所需要的。
B.不正確。抽樣間隔是一種挑選樣本方法中所考慮的因素，而不是確定樣本量大小的技術(shù)。
C.正確。在屬性抽樣中，預(yù)期發(fā)生率是其挑選樣本的必要因素。
D.不正確?？傮w標(biāo)準(zhǔn)離差與屬性抽樣挑選樣本無(wú)關(guān)。
【例題】在為變量測(cè)試挑選項(xiàng)目樣本時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師必須考慮：要求的精確度、標(biāo)準(zhǔn)離差和（?。?BR> A.總體的賬面金額
B.可接受風(fēng)險(xiǎn)水平
C.預(yù)期發(fā)生率
D.抽樣間隔
【答案】B
【解析】
A.不正確。總體的賬面金額不是變量測(cè)試所必須考慮的因素。
B.正確。風(fēng)險(xiǎn)水平是在選擇變量樣本過(guò)程中的必備考慮因素。
C.不正確。預(yù)期發(fā)生率不是變量抽樣過(guò)程中的一個(gè)考慮因素，而是屬性抽樣中必須考慮的因素。
D.不正確。抽樣間隔是一種挑選樣本方法中所考慮的因素，而不是確定樣本量大小的技術(shù)。
【例題】某內(nèi)部審計(jì)師正在調(diào)查雇員對(duì)于組織健康福利計(jì)劃的觀點(diǎn)及看法。的抽樣方法是（ ）：
A.集中在可能作出反應(yīng)的人群以便得到更大的樣本
B.集中在經(jīng)理人員和監(jiān)督管理人員，因?yàn)樗麄円材芊从乘麄儾块T(mén)人員的意見(jiàn)
C.用分層抽樣法，根據(jù)婚姻狀況和家庭的地位、年齡和每小時(shí)薪金水平分層
D.根據(jù)雇員薪金，用貨幣單位抽樣法
【答案】C
【解析】
A.不正確。這種樣本可能只重視那些有大把空閑時(shí)間的人群，從而忽視了忙于公司工作而沒(méi)有時(shí)間回答問(wèn)題的人群，所以樣本缺乏代表性。
B.不正確。管理者和監(jiān)督者的需要和感覺(jué)和他們的下屬通常是不相同的，甚至常常誤解其下屬的想法，所以樣本缺乏代表性。
C.正確。因?yàn)椴煌墓蛦T可能有不同的情況、不同的需要和不同經(jīng)歷，分層抽樣方法能夠很好地保證產(chǎn)生具有代表性的樣本。
D.不正確。貨幣單位抽樣法關(guān)注大額項(xiàng)目，所以這種方法將產(chǎn)生一個(gè)以高收入雇員為主的樣本，這些高收入雇員與低收入雇員的需要是不同的，因此形成的樣本不具備總體的代表性。
【例題】一名內(nèi)部審計(jì)師正在檢查計(jì)算機(jī)打印出來(lái)的存貨清單的正確性，以便確定存貨的總價(jià)是否被明顯高估。由于沒(méi)有時(shí)間或精力檢查倉(cāng)庫(kù)中所有項(xiàng)目，必須對(duì)存貨進(jìn)行抽樣。如果樣本量是固定的，則在此情形下，以下哪種抽樣方法最準(zhǔn)確?
A.選擇最容易檢查的項(xiàng)目
B.采用簡(jiǎn)單的隨機(jī)抽樣法
C.使存貨被抽中的概率與其銷(xiāo)售量成比例的抽樣法
D.使存貨被抽中的概率與其賬面價(jià)值成比例的抽樣法
【答案】D
【解析】
A.不正確。檢查某項(xiàng)目的難易程度與該項(xiàng)目?jī)r(jià)值大小沒(méi)有什么必然聯(lián)系。同時(shí)只檢查容易檢查的項(xiàng)目，產(chǎn)生的樣本可能不具有總體的代表性。
B.不正確。選項(xiàng)“D”中所描述的方法比簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣法更加適合。
C.不正確。盡管這種方法好于簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣法，但是銷(xiāo)售量高的商品可能是價(jià)格較低的商品，所以，產(chǎn)生的樣本可能不具有總體的代表性，因此這種方法不如選項(xiàng)“d”
D.正確。使存貨被抽中的概率與其賬面價(jià)值成比例的抽樣法，是指貨幣單位抽樣法。該方法關(guān)注高計(jì)問(wèn)題，而本題是研究總貨幣價(jià)值問(wèn)題，審計(jì)目標(biāo)是確定存貨的總價(jià)是否被明顯高估，因此，相對(duì)于其他選項(xiàng)，貨幣單位抽樣法是的。
【例題】貨幣單位抽樣法是非常有用的，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師（ ）：
A.正在測(cè)試應(yīng)付賬款余額
B.無(wú)法累積處理總體項(xiàng)目
C.希望從樣本中發(fā)現(xiàn)幾處重大性錯(cuò)誤
D.關(guān)注高計(jì)金額問(wèn)題
【答案】D
【解析】
A.不正確。對(duì)應(yīng)付賬款余額的測(cè)試，主要是檢查其被少計(jì)的問(wèn)題。在貨幣單位抽樣中，余額被少計(jì)的越多，則其被抽做樣本的機(jī)會(huì)就越少，所以貨幣單位抽樣一般不適合用來(lái)測(cè)試負(fù)債的少計(jì)問(wèn)題。
B.不正確。這只是應(yīng)用貨幣單位抽樣的一個(gè)要求。
C.不正確。使用貨幣單位抽樣的一個(gè)假設(shè)是：總體差錯(cuò)率應(yīng)該較?。ɡ?，小于10%）。如果內(nèi)部審計(jì)師預(yù)計(jì)錯(cuò)誤金額較大，則不能應(yīng)用該方法。
D.正確。在應(yīng)用貨幣單位抽樣時(shí)，金額高計(jì)項(xiàng)目被選中做樣本的機(jī)會(huì)很大，所以產(chǎn)生的樣本中會(huì)包括大多數(shù)的大額賬戶。恰好這些賬戶中的錯(cuò)誤又是總體錯(cuò)誤的重要組成部分，對(duì)內(nèi)部審計(jì)師來(lái)說(shuō)非常重要。
【例題】某內(nèi)部審計(jì)師擬采用貨幣單位抽樣法測(cè)試一個(gè)較大的應(yīng)收賬款總體的貨幣值。采用貨幣單位抽樣法的優(yōu)點(diǎn)包括下列所有，除了（ ）：
A.針對(duì)低差錯(cuò)率總體未被嚴(yán)重誤報(bào)情況，建立的一個(gè)有效模式
B.它不象變量抽樣法那樣要求呈正態(tài)分布
C.因?yàn)槌闃訂挝粚儆谕|(zhì)的，所以它適用于一組賬戶
D.當(dāng)錯(cuò)誤量增加時(shí)，它所產(chǎn)生的樣本量要小于傳統(tǒng)抽樣法產(chǎn)生的樣本量
【答案】D
【解析】
A.不正確。這是貨幣單位抽樣法的優(yōu)點(diǎn)。
B.不正確。這是貨幣單位抽樣法的優(yōu)點(diǎn)。
C.不正確。這是貨幣單位抽樣法的優(yōu)點(diǎn)。
D.正確。當(dāng)錯(cuò)誤量增加時(shí)，貨幣單位抽樣法會(huì)產(chǎn)生很大的樣本量，這是它的缺點(diǎn)。
【例題】在下列哪種情況下，使用貨幣單位抽樣法比用比例估計(jì)法更為有效?
A.總體的賬面值和實(shí)際值之間存在大量差額
B.預(yù)計(jì)總體的賬面值和實(shí)際值之間幾乎沒(méi)有差異
C.總體在金額上的變動(dòng)程度高
D.總體在金額上的變動(dòng)程度低
【答案】B
【解析】
A.不正確。當(dāng)存在大量差異時(shí)，貨幣單位抽樣要比變量抽樣的效率低，比例估計(jì)法屬于變量抽樣。因此，當(dāng)總體的賬面值和實(shí)際值之間存在大量差額，比例估計(jì)法更為有效。
B.正確。當(dāng)存在少量差異時(shí)，貨幣單位抽樣尤其有效，而比例估計(jì)法則在存在大量差異時(shí)有效。
C.不正確。相對(duì)于其他的統(tǒng)計(jì)抽樣，這兩種方法對(duì)個(gè)體金額變化程度高的總體都是有效的，但是無(wú)法在它們之間比較誰(shuí)更有效。
D.不正確。相對(duì)于其他的統(tǒng)計(jì)抽樣，這兩種方法對(duì)個(gè)體金額變化程度低的總體都是低效的，但是無(wú)法在它們之間比較誰(shuí)更有效。
【例題】下列哪個(gè)因素最可能使內(nèi)部審計(jì)師不能運(yùn)用貨幣單位抽樣?
A.內(nèi)部審計(jì)師期望找到有限數(shù)量的單個(gè)會(huì)計(jì)賬戶被高估情況
B.內(nèi)部審計(jì)師期望發(fā)現(xiàn)被抽作樣本的大量項(xiàng)目是錯(cuò)誤的
C.單個(gè)賬戶不是按序號(hào)排列，而是按字母順序排列
【答案】B
【解析】
A.不正確。貨幣單位抽樣能夠有效處理少量的高計(jì)錯(cuò)誤情況。
B.正確。當(dāng)期望發(fā)現(xiàn)大量錯(cuò)誤時(shí)，貨幣單位抽樣是無(wú)效的。
C.不正確。在使用貨幣單位抽樣時(shí)，不必將賬戶號(hào)碼進(jìn)行排列。所以如果按字母順序排列，不影響使用貨幣單位抽樣技術(shù)。
D.不正確。這不能阻止使用貨幣單位抽樣，因?yàn)椋海?）選擇較大金額的項(xiàng)目并且對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行了全面檢查；（2）任何項(xiàng)目被選擇的概率是與它們的金額大小成比例的。因此，在這種情況下可以很好地應(yīng)用貨幣單位抽樣法。
利用下列信息回答下面兩個(gè)題目：
一名內(nèi)部審計(jì)師正在對(duì)某公司大量的、呈正態(tài)分布的應(yīng)收賬款文件進(jìn)行測(cè)試。審計(jì)目的是檢查期末余額和應(yīng)收賬款記賬過(guò)程的例外（錯(cuò)誤）發(fā)生率。
-
【例題】對(duì)應(yīng)收賬款過(guò)賬過(guò)程來(lái)說(shuō)，預(yù)計(jì)的總體例外率是3%。如果內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)確立了5%的可容忍差錯(cuò)率，則該內(nèi)部審計(jì)師要應(yīng)用下列哪種審計(jì)方案來(lái)測(cè)試實(shí)際的例外率?
A.差額或每單位均值估計(jì)
B.發(fā)現(xiàn)抽樣
C.分層抽樣
D.屬性抽樣
【答案】D
【解析】
A.不正確。當(dāng)對(duì)貨幣金額進(jìn)行抽樣時(shí)，常常使用差額或每單位均值估計(jì)法。
B.不正確。只有當(dāng)預(yù)計(jì)例外率很低時(shí)，才使用發(fā)現(xiàn)抽樣。
C.不正確。分層抽樣需要對(duì)總體進(jìn)行分層，以提高效率。
D.正確。使用屬性抽樣可以得出有關(guān)總體中的例外情況發(fā)生率的結(jié)論。
【例題】為了測(cè)試應(yīng)收賬款文件，以計(jì)算估計(jì)的總金額，該內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該使用下列任何一種抽樣技術(shù)，除了（?。?BR> A.差額或比例估計(jì)
B.非分層的每單位均值估計(jì)
C.按概率比例大小抽樣
D.屬性抽樣
【答案】D
【解析】
A.不正確。差額或比例估計(jì)被用于估計(jì)總體的貨幣金額。
B.不正確。非分層的每單位均值估計(jì)也被用于估計(jì)總體的貨幣金額。
C.不正確。按概率比例大小抽樣也被用于估計(jì)總體的貨幣金額。
D.正確。屬性抽樣不對(duì)貨幣余額進(jìn)行估計(jì)。
【例題】某跨國(guó)運(yùn)輸公司的內(nèi)部審計(jì)師需要對(duì)過(guò)去六個(gè)月的運(yùn)輸記錄進(jìn)行抽樣。為此，該審計(jì)師從在地中海地區(qū)運(yùn)營(yíng)的船只中抽取一個(gè)隨機(jī)樣本，又從在北大西洋地區(qū)運(yùn)營(yíng)的船只中進(jìn)行了單獨(dú)抽樣。這種抽樣方法稱為（?。?BR> A.分塊抽樣
B.任意抽樣
C.間隔抽樣
D.分層抽樣
【答案】D
【解析】
A.不正確。本題沒(méi)有給出應(yīng)用分塊抽樣的足夠信息，例如沒(méi)有定義抽樣單位，沒(méi)有定義“層”的含義。
B.不正確。本題不是隨意抽取樣本，而是在不同地區(qū)抽取樣本，每個(gè)地區(qū)具有相似的特點(diǎn)，因此更符合分層抽樣的定義。
C.不正確。間隔抽樣是從總體中抽取每第n個(gè)項(xiàng)目作為樣本。
D.正確。本題涉及兩層，一個(gè)是地中海地區(qū)，另一個(gè)是北大西洋地區(qū)，所以采用的是分層抽樣。
【例題】為了測(cè)試是否高估了總額為300萬(wàn)美元的應(yīng)付賬款賬面余額，需要制定抽樣計(jì)劃。內(nèi)部審計(jì)師確定100，000美元的錯(cuò)誤是重要的錯(cuò)誤，并且95%置信水平是適當(dāng)?shù)?。以此為基礎(chǔ)，需要樣本量為90。最可能運(yùn)用的抽樣計(jì)劃是（?。?BR> A.停走抽樣
B.分塊抽樣
C.貨幣單位抽樣
D.屬性抽樣
【答案】C
【解析】
A.不正確。估計(jì)一個(gè)被量化的重要性數(shù)額不適用于?！叱闃印Ｍ！叱闃邮菍傩猿闃拥囊粋€(gè)分支。
B.不正確。如果應(yīng)用分塊抽樣，需要定義“塊”的含義。同時(shí)，分塊抽樣更多地是指從總體中抽取樣本的方法。
C.正確。貨幣單位抽樣是本題中給出的一個(gè)量化方法。
D.不正確。本題涉及變量估計(jì)，不能應(yīng)用屬性抽樣。
【例題】在下列何種情況下，采用差額估計(jì)抽樣法來(lái)預(yù)計(jì)總體中的錯(cuò)誤金額最為適合?
A.不知道一些單個(gè)存貨項(xiàng)目的明細(xì)分類賬賬面余額
B.個(gè)別賬面值與審定值之間確實(shí)沒(méi)有差異存在
C.在賬面值與審定值之間存在大量不成比例的差異
D.賬面值與審定值之間可觀察到的差異與賬面值成比例
【答案】C
【解析】
A.不正確。在使用差額估計(jì)法時(shí)，必須知道各個(gè)項(xiàng)目的賬面金額。
B.不正確。在使用差額估計(jì)法時(shí)，總體中必須存在大量的差異才能產(chǎn)生可靠的樣本估計(jì)值。
C.正確。在使用差額估計(jì)法時(shí)，總體中必須存在大量的不成比例的差異才能產(chǎn)生可靠的樣本估計(jì)值。
D.不正確。若差異額是成比例的，則要使用比例估計(jì)法。
【例題】在下列何種情況下，采用比例抽樣法來(lái)預(yù)計(jì)總體中的錯(cuò)誤金額是不適合的?
A.記錄的賬面值與審計(jì)值大致成比例
B.賬面值與審定值之間存在大量可觀察到的差異
C.賬面值與審定值之間可觀察到的差異與賬面值成比例
D.不知道某些存貨項(xiàng)目的明細(xì)分類賬賬面余額
【答案】D
【解析】
A.不正確。賬面值與審計(jì)值成比例關(guān)系時(shí)，應(yīng)該使用比例估計(jì)法。
B.不正確。只有觀察到存在差異，才能有效使用比例估計(jì)法。
C.不正確。存在比例關(guān)系時(shí)，應(yīng)使用比例估計(jì)法。
D.正確。在使用比例估計(jì)法時(shí)，必須了解每個(gè)項(xiàng)目的賬面金額。
【例題】某保險(xiǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)師正對(duì)理賠處理過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，希望評(píng)價(jià)處理車(chē)輛索賠花費(fèi)的平均時(shí)間，以確定處理過(guò)程是否在公司政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)間里完成。內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃在當(dāng)年的理賠中抽取樣本并進(jìn)行必要的分析。最適當(dāng)?shù)某闃臃椒ㄊ牵ā。?BR> A.每單位均值變量抽樣
B.按概率比率大小抽樣
C.屬性抽樣
D.發(fā)現(xiàn)抽樣
【答案】A
【解析】
A.正確。每單位均值變量抽樣屬于變量抽樣技術(shù)的一種類型，允許內(nèi)部審計(jì)師計(jì)算出處理時(shí)間的平均值，并且圍繞這個(gè)平均值建立置信水平，所以它是最適合的抽樣方法。同時(shí)，每單位均值變量抽樣也可以使內(nèi)部審計(jì)師估計(jì)出在公司政策允許的時(shí)間限制內(nèi)沒(méi)有處理的索賠比率。
B.不正確。這里不適合使用按概率比率大小抽樣，該方法一般對(duì)貨幣金額作出估計(jì)。
C.不正確。屬性抽樣不能估計(jì)出處理索賠所需的平均時(shí)間長(zhǎng)短，但是它可以估計(jì)出索賠沒(méi)能在公司規(guī)定的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)得到處理的發(fā)生概率。
D.不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣被用于決定是否在總體中發(fā)生了某孤立事件。如果預(yù)計(jì)違反公司理賠政策的問(wèn)題很少并且很重要，則可以使用該方法。
【例題】?jī)?nèi)部審計(jì)師正在執(zhí)行一項(xiàng)檢查，以確定是否應(yīng)將煤氣電力用具公司服務(wù)中心從一個(gè)地方轉(zhuǎn)移到另外一個(gè)地方去。服務(wù)中心擁有維修服務(wù)用車(chē)，駛往顧客居住區(qū)，為其提供服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)師想確定搬遷到另外一個(gè)地方后，駕駛里程的平均減少數(shù)量。下列哪一統(tǒng)計(jì)抽樣方法更適合于進(jìn)行這種測(cè)試?
A.屬性抽樣
B.發(fā)現(xiàn)抽樣
C.按概率比例大?。ㄘ泿艈挝唬┏闃?BR> D.每單位均值抽樣
[答疑編號(hào)811050418]
【答案】D
【解析】
A.不正確。屬性抽樣不能產(chǎn)生一個(gè)量化的值。
B.不正確。發(fā)現(xiàn)抽樣被用于發(fā)現(xiàn)總體中存在的問(wèn)題，而且該問(wèn)題的發(fā)生率比較低，它并不能估計(jì)一個(gè)變量。
C.不正確。使用按概率比例大小（貨幣單位）抽樣方法一般對(duì)貨幣金額作出估計(jì)，關(guān)注高計(jì)問(wèn)題。
D.正確。每單位均值抽樣屬于變量抽樣技術(shù)，適合用于估計(jì)變量，可以產(chǎn)生量化的值。