TopicE-1 抽樣
★相關(guān)知識(shí)
由于內(nèi)部審計(jì)師不可能檢查大型組織的每一筆交易事項(xiàng)，所以他們需要挑選項(xiàng)目樣本進(jìn)行審計(jì)。在很多情況下，抽樣目的就是挑選出能夠合理反映總體特征的項(xiàng)目子集。盡管利用計(jì)算機(jī)來(lái)儲(chǔ)存和分析信息，增加了檢查總體中每個(gè)項(xiàng)目的可操作性。
但是，內(nèi)部審計(jì)師還是要肯定抽樣技術(shù)是比較高效和符合成本效益原則的審計(jì)方法。
1.1內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)用多種技術(shù)來(lái)決定審計(jì)多少項(xiàng)目和審計(jì)什么項(xiàng)目，能夠得出有關(guān)總體的可靠結(jié)論，因而，他們需要使用多種抽樣技術(shù)。樣本中的項(xiàng)目數(shù)量多少及使用的具體技術(shù)視組織不同而不同。抽樣技術(shù)包括兩大類別：統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣（判斷抽樣）。在選擇抽樣方法時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該考慮審計(jì)目的及希望得出的結(jié)論，并且在報(bào)告范圍段中要清楚地解釋所采用的抽樣技術(shù)。
典型試題
【例題】統(tǒng)計(jì)樣本與判斷樣本的重要區(qū)別是統(tǒng)計(jì)樣本：
A.不需要任何判斷，所有都是根據(jù)公式計(jì)算的
B.可使用較小規(guī)模的樣本
C.可得到更精確的結(jié)果
D.能獲得具有量化可靠程度的總體估計(jì)結(jié)果
【答案】D
【解析】
A.不正確。統(tǒng)計(jì)抽樣在確定置信水平和定義樣本單位時(shí)是需要主觀判斷的。
B.不正確。統(tǒng)計(jì)抽樣既可以導(dǎo)致較小樣本也可以導(dǎo)致較大的樣本。
C.不正確。無(wú)法決定統(tǒng)計(jì)樣本與判斷樣本中哪個(gè)結(jié)果更加精確。
D.正確。確定量化可靠程度的方式是利用統(tǒng)計(jì)樣本，即利用置信區(qū)間來(lái)說(shuō)明可靠程度。這是統(tǒng)計(jì)樣本和非統(tǒng)計(jì)樣本之間重要區(qū)別之一。
【例題】某內(nèi)部審計(jì)師通過檢查利用主觀判斷方法抽取的200個(gè)項(xiàng)目來(lái)測(cè)試某總體，發(fā)現(xiàn)了一個(gè)錯(cuò)誤。內(nèi)部審計(jì)師抽取樣本的主要局限性是不能：
A.量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B.量化可接受差錯(cuò)率
C.計(jì)劃總體的差錯(cuò)率
D.斷定樣本是否是隨機(jī)的
【答案】A
【解析】
A.正確。非統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)的局限性就在于內(nèi)部審計(jì)師不能量化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)和直覺，內(nèi)部審計(jì)師可能相信某抽樣風(fēng)險(xiǎn)是可以接受的，但是不使用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)就不能量化該風(fēng)險(xiǎn)水平。
B.不正確。在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師可以獨(dú)立地確定樣本的可接受差錯(cuò)率的值。
C.不正確。內(nèi)部審計(jì)師可以計(jì)劃總體差錯(cuò)率為1／60或0.0167，問題是內(nèi)部審計(jì)師不能量化樣本的差錯(cuò)率與總體的差錯(cuò)率相差較大所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)水平。
D.不正確。只要樣本具有總體的代表性，即使其不是隨機(jī)產(chǎn)生的，也是可以的。
【例題】?jī)?nèi)部審計(jì)師懷疑來(lái)自一小部分賣主的發(fā)票有嚴(yán)重的錯(cuò)誤，因此只局限在這些賣主中挑選樣本。選擇這種定向樣本進(jìn)行檢查的主要缺點(diǎn)是：
A.在選取樣本項(xiàng)目方面有難度
B.不能量化與賣主發(fā)票總體相關(guān)的樣本誤差
C.缺少正態(tài)分布
D.存在抽取大量樣本的趨勢(shì)
【答案】B
【解析】
A.不正確。本題涉及的是判斷抽樣，判斷抽樣通常會(huì)使樣本的選擇簡(jiǎn)單化。
B.正確。如果使用判斷抽樣，就不能量化抽樣誤差，這會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)師作出結(jié)論的可信度。這也是判斷抽樣和統(tǒng)計(jì)抽樣之間的重要區(qū)別。
C.不正確。判斷抽樣不需要依賴統(tǒng)計(jì)概念，因此也不涉及對(duì)總體分布的假設(shè)。
D.不正確。內(nèi)部審計(jì)師使用判斷抽樣抽取的樣本量通常要小于使用統(tǒng)計(jì)抽樣抽取的樣本量。
【例題】?jī)?nèi)部審計(jì)師正對(duì)組織的郵政活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)審計(jì)，以確定郵件快寄服務(wù)是否只是限制在需要的情況下使用。為了測(cè)試該業(yè)務(wù)的成本／效益性，該審計(jì)師選擇了100個(gè)最近的郵件快寄交易進(jìn)行檢查。這種抽樣技術(shù)的主要局限在于：
A.沒有對(duì)所有快寄服務(wù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)推斷
B.導(dǎo)致的樣本量太小，以至無(wú)法推斷總體
C.沒有評(píng)價(jià)這一區(qū)域已存在的控制制度
D.沒有描述從中抽取樣本的總體
【答案】A
【解析】
A.正確。本題應(yīng)用的是判斷抽樣，不能量化抽樣錯(cuò)誤是判斷抽樣的主要局限性。
B.不正確。樣本量100個(gè)已經(jīng)足夠了，不影響對(duì)總體進(jìn)行推斷。
C.不正確。該內(nèi)部審計(jì)師是要對(duì)成本／效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，與控制制度無(wú)關(guān)。
D.不正確。是否描述總體不是不能對(duì)總體進(jìn)行推斷的原因。
★相關(guān)知識(shí)
由于內(nèi)部審計(jì)師不可能檢查大型組織的每一筆交易事項(xiàng)，所以他們需要挑選項(xiàng)目樣本進(jìn)行審計(jì)。在很多情況下，抽樣目的就是挑選出能夠合理反映總體特征的項(xiàng)目子集。盡管利用計(jì)算機(jī)來(lái)儲(chǔ)存和分析信息，增加了檢查總體中每個(gè)項(xiàng)目的可操作性。
但是，內(nèi)部審計(jì)師還是要肯定抽樣技術(shù)是比較高效和符合成本效益原則的審計(jì)方法。
1.1內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)用多種技術(shù)來(lái)決定審計(jì)多少項(xiàng)目和審計(jì)什么項(xiàng)目，能夠得出有關(guān)總體的可靠結(jié)論，因而，他們需要使用多種抽樣技術(shù)。樣本中的項(xiàng)目數(shù)量多少及使用的具體技術(shù)視組織不同而不同。抽樣技術(shù)包括兩大類別：統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣（判斷抽樣）。在選擇抽樣方法時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該考慮審計(jì)目的及希望得出的結(jié)論，并且在報(bào)告范圍段中要清楚地解釋所采用的抽樣技術(shù)。
典型試題
【例題】統(tǒng)計(jì)樣本與判斷樣本的重要區(qū)別是統(tǒng)計(jì)樣本：
A.不需要任何判斷，所有都是根據(jù)公式計(jì)算的
B.可使用較小規(guī)模的樣本
C.可得到更精確的結(jié)果
D.能獲得具有量化可靠程度的總體估計(jì)結(jié)果
【答案】D
【解析】
A.不正確。統(tǒng)計(jì)抽樣在確定置信水平和定義樣本單位時(shí)是需要主觀判斷的。
B.不正確。統(tǒng)計(jì)抽樣既可以導(dǎo)致較小樣本也可以導(dǎo)致較大的樣本。
C.不正確。無(wú)法決定統(tǒng)計(jì)樣本與判斷樣本中哪個(gè)結(jié)果更加精確。
D.正確。確定量化可靠程度的方式是利用統(tǒng)計(jì)樣本，即利用置信區(qū)間來(lái)說(shuō)明可靠程度。這是統(tǒng)計(jì)樣本和非統(tǒng)計(jì)樣本之間重要區(qū)別之一。
【例題】某內(nèi)部審計(jì)師通過檢查利用主觀判斷方法抽取的200個(gè)項(xiàng)目來(lái)測(cè)試某總體，發(fā)現(xiàn)了一個(gè)錯(cuò)誤。內(nèi)部審計(jì)師抽取樣本的主要局限性是不能：
A.量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)
B.量化可接受差錯(cuò)率
C.計(jì)劃總體的差錯(cuò)率
D.斷定樣本是否是隨機(jī)的
【答案】A
【解析】
A.正確。非統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)的局限性就在于內(nèi)部審計(jì)師不能量化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)和直覺，內(nèi)部審計(jì)師可能相信某抽樣風(fēng)險(xiǎn)是可以接受的，但是不使用統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)就不能量化該風(fēng)險(xiǎn)水平。
B.不正確。在使用非統(tǒng)計(jì)抽樣技術(shù)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師可以獨(dú)立地確定樣本的可接受差錯(cuò)率的值。
C.不正確。內(nèi)部審計(jì)師可以計(jì)劃總體差錯(cuò)率為1／60或0.0167，問題是內(nèi)部審計(jì)師不能量化樣本的差錯(cuò)率與總體的差錯(cuò)率相差較大所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)水平。
D.不正確。只要樣本具有總體的代表性，即使其不是隨機(jī)產(chǎn)生的，也是可以的。
【例題】?jī)?nèi)部審計(jì)師懷疑來(lái)自一小部分賣主的發(fā)票有嚴(yán)重的錯(cuò)誤，因此只局限在這些賣主中挑選樣本。選擇這種定向樣本進(jìn)行檢查的主要缺點(diǎn)是：
A.在選取樣本項(xiàng)目方面有難度
B.不能量化與賣主發(fā)票總體相關(guān)的樣本誤差
C.缺少正態(tài)分布
D.存在抽取大量樣本的趨勢(shì)
【答案】B
【解析】
A.不正確。本題涉及的是判斷抽樣，判斷抽樣通常會(huì)使樣本的選擇簡(jiǎn)單化。
B.正確。如果使用判斷抽樣，就不能量化抽樣誤差，這會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)師作出結(jié)論的可信度。這也是判斷抽樣和統(tǒng)計(jì)抽樣之間的重要區(qū)別。
C.不正確。判斷抽樣不需要依賴統(tǒng)計(jì)概念，因此也不涉及對(duì)總體分布的假設(shè)。
D.不正確。內(nèi)部審計(jì)師使用判斷抽樣抽取的樣本量通常要小于使用統(tǒng)計(jì)抽樣抽取的樣本量。
【例題】?jī)?nèi)部審計(jì)師正對(duì)組織的郵政活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)審計(jì)，以確定郵件快寄服務(wù)是否只是限制在需要的情況下使用。為了測(cè)試該業(yè)務(wù)的成本／效益性，該審計(jì)師選擇了100個(gè)最近的郵件快寄交易進(jìn)行檢查。這種抽樣技術(shù)的主要局限在于：
A.沒有對(duì)所有快寄服務(wù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)推斷
B.導(dǎo)致的樣本量太小，以至無(wú)法推斷總體
C.沒有評(píng)價(jià)這一區(qū)域已存在的控制制度
D.沒有描述從中抽取樣本的總體
【答案】A
【解析】
A.正確。本題應(yīng)用的是判斷抽樣，不能量化抽樣錯(cuò)誤是判斷抽樣的主要局限性。
B.不正確。樣本量100個(gè)已經(jīng)足夠了，不影響對(duì)總體進(jìn)行推斷。
C.不正確。該內(nèi)部審計(jì)師是要對(duì)成本／效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，與控制制度無(wú)關(guān)。
D.不正確。是否描述總體不是不能對(duì)總體進(jìn)行推斷的原因。