企業(yè)所得稅
1．掌握企業(yè)所得稅的納稅人與征稅對象
2．掌握企業(yè)所得稅的稅率
3．掌握應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
4．掌握企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
5．熟悉企業(yè)所得稅的納稅申報與征收管
6．了解企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠
企業(yè)所得稅:
1．企業(yè)所得稅的納稅人與征稅對象
在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
企業(yè)所得稅的征稅對象有二：一是納稅人每一納稅年度的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，二是其他所得。
2．企業(yè)所得稅的稅率
企業(yè)所得稅的稅率有兩種情況：一般來說，企業(yè)所得稅的稅率為 25 % ；但非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，適用20％的稅率。
3．應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
（1）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。其計(jì)算公式是：
應(yīng)納稅所得額＝收入總額 — 不征稅收入 — 免稅收入— 各項(xiàng)扣除 — 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
（2）收入總額要正確計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，必須計(jì)算出收入總額。收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
（3）不征稅收入根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法 》 第 7 條的規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
（4）免稅收入根據(jù)我國 《 企業(yè)所得稅法 》 第 26 條規(guī)定了企業(yè)的免稅收入（具體項(xiàng)目見稅收優(yōu)惠內(nèi)容）。
（5）準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法 》
的規(guī)定，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的項(xiàng)目有：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出；企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12 ％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除，法律規(guī)定不得計(jì)算在內(nèi)的除外；在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除，法律規(guī)定不得計(jì)算在內(nèi)的除外；在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的作為長期待攤費(fèi)用的支出，并按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)許扣除；企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值和轉(zhuǎn)讓費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。
（6）不得扣除的項(xiàng)目根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法 》 的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，有些支出不得扣除。
（7）虧損的結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過 5 年。有關(guān)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時的收入、扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算納稅。
（8）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)的所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，其應(yīng)納稅所得額按照下列方法計(jì)算：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；其他所得，參照前述兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
4．企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
（1）企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率 － 應(yīng)減免的稅額 一 允許抵免的稅額
（2）來源于境外所得已納稅額的抵免
5．熟悉企業(yè)所得稅的納稅申報與征收管
6．了解企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠
1．掌握企業(yè)所得稅的納稅人與征稅對象
2．掌握企業(yè)所得稅的稅率
3．掌握應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
4．掌握企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
5．熟悉企業(yè)所得稅的納稅申報與征收管
6．了解企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠
企業(yè)所得稅:
1．企業(yè)所得稅的納稅人與征稅對象
在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
企業(yè)所得稅的征稅對象有二：一是納稅人每一納稅年度的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，二是其他所得。
2．企業(yè)所得稅的稅率
企業(yè)所得稅的稅率有兩種情況：一般來說，企業(yè)所得稅的稅率為 25 % ；但非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，適用20％的稅率。
3．應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
（1）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式應(yīng)納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。其計(jì)算公式是：
應(yīng)納稅所得額＝收入總額 — 不征稅收入 — 免稅收入— 各項(xiàng)扣除 — 允許彌補(bǔ)的以前年度虧損
（2）收入總額要正確計(jì)算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，必須計(jì)算出收入總額。收入總額是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
（3）不征稅收入根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法 》 第 7 條的規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
（4）免稅收入根據(jù)我國 《 企業(yè)所得稅法 》 第 26 條規(guī)定了企業(yè)的免稅收入（具體項(xiàng)目見稅收優(yōu)惠內(nèi)容）。
（5）準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法 》
的規(guī)定，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的項(xiàng)目有：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出；企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12 ％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除，法律規(guī)定不得計(jì)算在內(nèi)的除外；在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除，法律規(guī)定不得計(jì)算在內(nèi)的除外；在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的作為長期待攤費(fèi)用的支出，并按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)許扣除；企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計(jì)算的存貨成本，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值和轉(zhuǎn)讓費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。
（6）不得扣除的項(xiàng)目根據(jù) 《 企業(yè)所得稅法 》 的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，有些支出不得扣除。
（7）虧損的結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過 5 年。有關(guān)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時的收入、扣除的具體范圍、標(biāo)準(zhǔn)和資產(chǎn)的稅務(wù)處理的具體辦法，由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定。在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算納稅。
（8）非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)的所得，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，其應(yīng)納稅所得額按照下列方法計(jì)算：股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額；其他所得，參照前述兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
4．企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
（1）企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率 － 應(yīng)減免的稅額 一 允許抵免的稅額
（2）來源于境外所得已納稅額的抵免
5．熟悉企業(yè)所得稅的納稅申報與征收管
6．了解企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠