單項(xiàng)選擇題
甲公司2007年12月1日購入一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備,原價(jià)為2 000萬元,使用年限為10年,設(shè)備凈殘值為零。會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊,稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2009年末甲公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了80萬元的減值準(zhǔn)備,甲公司所得稅稅率為25%。則該項(xiàng)設(shè)備2009年末“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額為( )萬元。
A. 30
B. 10
C. -30
D. -10
正確答案:B
答案解析:2008年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=2 000-2 000/10=1 800(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)=2 000-2 000×2/10=1 600(萬元),應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1 800-1 600=200(萬元),2008年末“遞延所得稅負(fù)債”科目余額=200×25%=50(萬元)。2009年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=2 000-200-200-80=1 520(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)=2 000-400-320=1 280(萬元),應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1 520-1 280=240(萬元),2009年末“遞延所得稅負(fù)債”科目余額=240×25%=60(萬元),2009年末“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額=60-50=10(萬元)。
甲公司2007年12月1日購入一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備,原價(jià)為2 000萬元,使用年限為10年,設(shè)備凈殘值為零。會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊,稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2009年末甲公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了80萬元的減值準(zhǔn)備,甲公司所得稅稅率為25%。則該項(xiàng)設(shè)備2009年末“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額為( )萬元。
A. 30
B. 10
C. -30
D. -10
正確答案:B
答案解析:2008年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=2 000-2 000/10=1 800(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)=2 000-2 000×2/10=1 600(萬元),應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1 800-1 600=200(萬元),2008年末“遞延所得稅負(fù)債”科目余額=200×25%=50(萬元)。2009年末該項(xiàng)設(shè)備的賬面價(jià)值=2 000-200-200-80=1 520(萬元),計(jì)稅基礎(chǔ)=2 000-400-320=1 280(萬元),應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1 520-1 280=240(萬元),2009年末“遞延所得稅負(fù)債”科目余額=240×25%=60(萬元),2009年末“遞延所得稅負(fù)債”發(fā)生額=60-50=10(萬元)。