四、 資源稅的減免
資源稅貫徹普遍征收、級(jí)差調(diào)節(jié)的原則，因此規(guī)定的減免稅項(xiàng)目比較少。
資源稅的減免稅包括三大項(xiàng)目：
(一)開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。
(二)納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。
(三)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)目。
第七節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅
城市維護(hù)建設(shè)稅，簡(jiǎn)稱城建稅，是國(guó)家為了擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源，加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅(“三稅”)的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。
一、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人和征稅范圍
(一)納稅人
城建稅的納稅義務(wù)人，是指負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅義務(wù)的單位和個(gè)人。
目前，對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)繳納的“三稅”不征收城建稅。
(二)征稅范圍
其征稅范圍與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍一致。
二、城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率
按照納稅人所在地的不同，城建稅設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率，稅率分別為7%、5%、1% 三個(gè)檔次。具體是：
(1) 納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%;
(2) 納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;
(3) 納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1% 。
另有兩種情況，可按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅：
(1)由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。
(2)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率執(zhí)行。
三、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
(一)計(jì)稅依據(jù)
城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。
注意：
(1)納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)
(2)城建稅與“三稅”同時(shí)征收，如果要免征或者減征“三稅”，也就要同時(shí)免征或者減征城建稅。
(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算
城建稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額×適用稅率
【例題1：教材P152例題】
四、城市維護(hù)建設(shè)稅的減免
城建稅原則上不單獨(dú)減免，因城建稅具有附加稅性質(zhì)，當(dāng)主稅發(fā)生減免時(shí)，城建稅相應(yīng)發(fā)生減免。
第八節(jié) 教育費(fèi)附加
教育費(fèi)附加，是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，以其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。
一、教育費(fèi)附加的繳納人和征收范圍
1.教育費(fèi)附加的繳納人：是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。并分別與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。
2.教育費(fèi)附加的征收范圍：與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍相同。
二、教育費(fèi)附加的征收率：現(xiàn)行教育費(fèi)附加征收比率為3%。
三、教育費(fèi)附加的征收依據(jù)和計(jì)算
教育費(fèi)附加的征收依據(jù)：是以納稅人實(shí)際繳納增值稅稅額、消費(fèi)稅稅額、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。
計(jì)算公式：
應(yīng)納教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額×征收比率
四、教育費(fèi)附加的減免
(一)對(duì)海關(guān)出口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅不征收教育費(fèi)附加;
(二)對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生的退稅，可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加。但對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加。
資源稅貫徹普遍征收、級(jí)差調(diào)節(jié)的原則，因此規(guī)定的減免稅項(xiàng)目比較少。
資源稅的減免稅包括三大項(xiàng)目：
(一)開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。
(二)納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。
(三)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)目。
第七節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅
城市維護(hù)建設(shè)稅，簡(jiǎn)稱城建稅，是國(guó)家為了擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源，加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅(“三稅”)的單位和個(gè)人就其實(shí)際繳納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。
一、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人和征稅范圍
(一)納稅人
城建稅的納稅義務(wù)人，是指負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅義務(wù)的單位和個(gè)人。
目前，對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)繳納的“三稅”不征收城建稅。
(二)征稅范圍
其征稅范圍與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍一致。
二、城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率
按照納稅人所在地的不同，城建稅設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率，稅率分別為7%、5%、1% 三個(gè)檔次。具體是：
(1) 納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%;
(2) 納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%;
(3) 納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1% 。
另有兩種情況，可按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅：
(1)由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個(gè)人，其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。
(2)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率執(zhí)行。
三、城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算
(一)計(jì)稅依據(jù)
城建稅的計(jì)稅依據(jù)，是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額。
注意：
(1)納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)
(2)城建稅與“三稅”同時(shí)征收，如果要免征或者減征“三稅”，也就要同時(shí)免征或者減征城建稅。
(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算
城建稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額×適用稅率
【例題1：教材P152例題】
四、城市維護(hù)建設(shè)稅的減免
城建稅原則上不單獨(dú)減免，因城建稅具有附加稅性質(zhì)，當(dāng)主稅發(fā)生減免時(shí)，城建稅相應(yīng)發(fā)生減免。
第八節(jié) 教育費(fèi)附加
教育費(fèi)附加，是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，以其實(shí)際繳納的稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。
一、教育費(fèi)附加的繳納人和征收范圍
1.教育費(fèi)附加的繳納人：是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人。并分別與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。
2.教育費(fèi)附加的征收范圍：與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍相同。
二、教育費(fèi)附加的征收率：現(xiàn)行教育費(fèi)附加征收比率為3%。
三、教育費(fèi)附加的征收依據(jù)和計(jì)算
教育費(fèi)附加的征收依據(jù)：是以納稅人實(shí)際繳納增值稅稅額、消費(fèi)稅稅額、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。
計(jì)算公式：
應(yīng)納教育費(fèi)附加=實(shí)際繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額×征收比率
四、教育費(fèi)附加的減免
(一)對(duì)海關(guān)出口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅不征收教育費(fèi)附加;
(二)對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅而發(fā)生的退稅，可同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加。但對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已征的教育費(fèi)附加。