六）財產(chǎn)清查
（一）財產(chǎn)清查的種類
①按財產(chǎn)清查的范圍分為全面清查和局部清查。
強調(diào)對企業(yè)的全部財產(chǎn)全面清查，對某個倉庫徹底詳細的清查仍屬于局部清查，比如更換保管員屬于局部清查，全面清查中只有年終決算清查是定期的（12月31日），其余都是不定期的。
②按財產(chǎn)清查的時間分為定期清查和不定期清查。
注意給兩種分類結(jié)合
（二）、財產(chǎn)清查方法
1、貨幣資金的清查方法清查
（1） 現(xiàn)金清查：實地盤點，編制“現(xiàn)金盤點報告表（該表反應(yīng)實存與日記賬的對比盤盈盤虧數(shù)，可以作為調(diào)賬的原始憑證）
（2） 銀行存款的清查：企業(yè)的銀行日記帳（賬存數(shù)）與銀行對賬單（實存數(shù)）不一至，原因可能是
1） 一方或雙方記賬有誤
2） 存在未達賬項，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”（不能作為原始憑證）
第一種情況、企業(yè)已收到支票或匯票，銀行未記收入（例如：企業(yè)9月30日收到500元的支票，銀行對帳單未列示）
第二種情況、企業(yè)已付出支票或匯票，銀行未記付出（例如：9月29日企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票一張，面值400元，銀行對帳單未列示）
第三種情況、銀行已記收款，企業(yè)未記收款，如：銀行托收，企業(yè)存款帳戶利息銀行已記收入，企業(yè)未收到利息清單
第四種情況、銀行已付款，企業(yè)未記付出，如：由銀行代付利息，銀行已記付出，企業(yè)未收到利息轉(zhuǎn)帳清單
強調(diào)企業(yè)實際可以動用的余額是余額調(diào)節(jié)表中調(diào)整后的余額
要求會填制余額調(diào)節(jié)表的表格，會語言敘述余額調(diào)節(jié)表編制方法
2、實物的清查方法
a、實地盤點法 b、技術(shù)推算法。
“實存帳存對比表“（也叫清查結(jié)果報告表）反應(yīng)實物資產(chǎn)盤盈盤虧情況，可以作為調(diào)帳的原始憑證
3、往來款項的清查方法往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對。
（三）、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理
1、設(shè)置“待處理財產(chǎn)損益“帳戶。下設(shè)明細帳戶待處理流動資產(chǎn)損益和待處理固定資產(chǎn)損益
2、帳務(wù)處理
1）、 審批前調(diào)賬 2 ）、審批后處理轉(zhuǎn)銷
盤盈： 盤盈：
借 （盤存科目） 借 待處理財產(chǎn)損益
貸 待處理財產(chǎn)損益 貸 （損益科目 ）
盤虧： 盤虧：
借 待處理財產(chǎn)損益 借 （損益科目 ）
貸 （盤存科目） 貸 處理財產(chǎn)損益
3、盤盈的批準后相關(guān)損益
盤盈現(xiàn)金計入“營業(yè)外收入”
盤盈存貨沖減“管理費用”
盤盈固定資產(chǎn)貸記“以前年度損益”（新準則要求的，本書不要求掌握）。
4、盤虧的批準后相關(guān)損益，
1）庫存現(xiàn)金盤虧，（1）如因工作人員失職所致，應(yīng)由責任人賠償，索賠時應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”賬戶。 （2）管理造成應(yīng)增加“管理費用”；（3）非常損失計入“營業(yè)外支出“
2）存貨盤虧或毀損
(1) 能確定過失人的，或者能向保險公司索賠的應(yīng)計入“其他應(yīng)收款－－***”賬戶
(2)對于可收回的殘值，計入“原材料－－-殘料“
（3）對于定額內(nèi)的自然損耗或收發(fā)計量差錯 “管理費用”
(4) 屬于非常事故損失所造成計入 “營業(yè)外支出”
3） 固定資產(chǎn)盤虧
(1)能確定過失人的，或者能向保險公司索賠的應(yīng)計入“其他應(yīng)收款－－***”賬戶
(2)扣除賠償部分列作“營業(yè)外支出”。
七） 資產(chǎn)負債表
1、資產(chǎn)負債表的概念
資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。該表是根據(jù)“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”這一會計等式，依照流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負債和非流動負債大類列示，并按照一定要求編制而成的，是一張時點的、靜態(tài)的會計報表。
報表項目如何分類和排列：資產(chǎn)按流動性（也就是變成現(xiàn)金的速度）順序排列
負債和所有者按照求償權(quán)順序排列
2、我國資產(chǎn)負債表的格式
我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小排列：流動性大的資產(chǎn)排在前面，流動性小的資產(chǎn)則排在后面；右方為負債及所有者權(quán)益項目，一般按求償權(quán)先后順序排列：需要在一年以 內(nèi)或者長于一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的流動負債排在前面，在一 年以上或者長于一年的一個營業(yè)周期以上才需償還的長期負債排在中間；在企業(yè)清算之前不需要償還的所有者權(quán)益項目排在后面。
3、資產(chǎn)負債表的編制方法
表中“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。資產(chǎn)負債表各項目的“期末數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字具體填列方法可歸納為以下幾種。
(一) 直接根據(jù)有關(guān)的總分類賬戶的余額填列
(二) 根據(jù)有關(guān)的總分類賬戶的期末余額計算填列
(三) 根據(jù)有關(guān)明細類賬戶的余額計算填列
(四)根據(jù)總賬和明細賬余額分析計算填列
(五)根據(jù)有關(guān)項目數(shù)字抵消填列
注意需舉例說明,見教材
要求會實際根據(jù)總賬明細賬余額編制資產(chǎn)負債表
八） 利潤表
1、利潤表的概念
利潤表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的會計報表。該表是根據(jù)“收入－費用＝利潤”的會計等式，是一個時期的、動態(tài)的報表。
2、我國利潤表的格式
多步式。編制步驟和內(nèi)容如下
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+投資收益（-投資損失）
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
凈利潤=利潤總額—所得稅費用
每股收益包括基本和稀釋
3、利潤表的編制方法
“上期數(shù)”欄根據(jù)上一年利潤表的“本期金額數(shù)”欄填列，
本期數(shù)”欄反映各項目的本期實際發(fā)生數(shù)， 應(yīng)根據(jù)各損益類賬戶本月發(fā)生額分析填列，具體內(nèi)容及其填列方法如下：
“營業(yè)收入”項目根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的發(fā)生額填列
“營業(yè)成本”項目根據(jù)主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本的發(fā)生額填列
“投資收益”項目對于發(fā)生投資損失要以“—“填列。
“營業(yè)利潤、利潤總額凈利潤項目計算填列，對于虧損要以“—“填列
其他項目如各項期間費用、營業(yè)外收入或支出、所得稅費用均按發(fā)生額直接填列
九）會計檔案的內(nèi)容和歸檔
1、會計檔案的內(nèi)容
2、會計檔案的保管期限
會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。
定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。
會計檔案中，月、季財務(wù)會計報告的保管期為3年：
固定資產(chǎn)卡片、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單為5年。
各種憑證、總賬、明細賬、輔助賬簿和會計檔案移交清冊這15年。
現(xiàn)金和銀行存款日記賬這25年。
3、會計檔案的查閱和復(fù)制 、銷毀
1）各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。
2）會計檔案的銷毀
會計檔案保管期滿需要銷毀的，由本單位檔案機構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊。單位負責人應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。
銷毀會計檔案時，應(yīng)由單位檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應(yīng)當按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應(yīng)當在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負責人。
（一）財產(chǎn)清查的種類
①按財產(chǎn)清查的范圍分為全面清查和局部清查。
強調(diào)對企業(yè)的全部財產(chǎn)全面清查，對某個倉庫徹底詳細的清查仍屬于局部清查，比如更換保管員屬于局部清查，全面清查中只有年終決算清查是定期的（12月31日），其余都是不定期的。
②按財產(chǎn)清查的時間分為定期清查和不定期清查。
注意給兩種分類結(jié)合
（二）、財產(chǎn)清查方法
1、貨幣資金的清查方法清查
（1） 現(xiàn)金清查：實地盤點，編制“現(xiàn)金盤點報告表（該表反應(yīng)實存與日記賬的對比盤盈盤虧數(shù)，可以作為調(diào)賬的原始憑證）
（2） 銀行存款的清查：企業(yè)的銀行日記帳（賬存數(shù)）與銀行對賬單（實存數(shù)）不一至，原因可能是
1） 一方或雙方記賬有誤
2） 存在未達賬項，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”（不能作為原始憑證）
第一種情況、企業(yè)已收到支票或匯票，銀行未記收入（例如：企業(yè)9月30日收到500元的支票，銀行對帳單未列示）
第二種情況、企業(yè)已付出支票或匯票，銀行未記付出（例如：9月29日企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票一張，面值400元，銀行對帳單未列示）
第三種情況、銀行已記收款，企業(yè)未記收款，如：銀行托收，企業(yè)存款帳戶利息銀行已記收入，企業(yè)未收到利息清單
第四種情況、銀行已付款，企業(yè)未記付出，如：由銀行代付利息，銀行已記付出，企業(yè)未收到利息轉(zhuǎn)帳清單
強調(diào)企業(yè)實際可以動用的余額是余額調(diào)節(jié)表中調(diào)整后的余額
要求會填制余額調(diào)節(jié)表的表格，會語言敘述余額調(diào)節(jié)表編制方法
2、實物的清查方法
a、實地盤點法 b、技術(shù)推算法。
“實存帳存對比表“（也叫清查結(jié)果報告表）反應(yīng)實物資產(chǎn)盤盈盤虧情況，可以作為調(diào)帳的原始憑證
3、往來款項的清查方法往來款項的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進行核對。
（三）、財產(chǎn)清查結(jié)果的處理
1、設(shè)置“待處理財產(chǎn)損益“帳戶。下設(shè)明細帳戶待處理流動資產(chǎn)損益和待處理固定資產(chǎn)損益
2、帳務(wù)處理
1）、 審批前調(diào)賬 2 ）、審批后處理轉(zhuǎn)銷
盤盈： 盤盈：
借 （盤存科目） 借 待處理財產(chǎn)損益
貸 待處理財產(chǎn)損益 貸 （損益科目 ）
盤虧： 盤虧：
借 待處理財產(chǎn)損益 借 （損益科目 ）
貸 （盤存科目） 貸 處理財產(chǎn)損益
3、盤盈的批準后相關(guān)損益
盤盈現(xiàn)金計入“營業(yè)外收入”
盤盈存貨沖減“管理費用”
盤盈固定資產(chǎn)貸記“以前年度損益”（新準則要求的，本書不要求掌握）。
4、盤虧的批準后相關(guān)損益，
1）庫存現(xiàn)金盤虧，（1）如因工作人員失職所致，應(yīng)由責任人賠償，索賠時應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”賬戶。 （2）管理造成應(yīng)增加“管理費用”；（3）非常損失計入“營業(yè)外支出“
2）存貨盤虧或毀損
(1) 能確定過失人的，或者能向保險公司索賠的應(yīng)計入“其他應(yīng)收款－－***”賬戶
(2)對于可收回的殘值，計入“原材料－－-殘料“
（3）對于定額內(nèi)的自然損耗或收發(fā)計量差錯 “管理費用”
(4) 屬于非常事故損失所造成計入 “營業(yè)外支出”
3） 固定資產(chǎn)盤虧
(1)能確定過失人的，或者能向保險公司索賠的應(yīng)計入“其他應(yīng)收款－－***”賬戶
(2)扣除賠償部分列作“營業(yè)外支出”。
七） 資產(chǎn)負債表
1、資產(chǎn)負債表的概念
資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。該表是根據(jù)“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”這一會計等式，依照流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負債和非流動負債大類列示，并按照一定要求編制而成的，是一張時點的、靜態(tài)的會計報表。
報表項目如何分類和排列：資產(chǎn)按流動性（也就是變成現(xiàn)金的速度）順序排列
負債和所有者按照求償權(quán)順序排列
2、我國資產(chǎn)負債表的格式
我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，按資產(chǎn)的流動性大小排列：流動性大的資產(chǎn)排在前面，流動性小的資產(chǎn)則排在后面；右方為負債及所有者權(quán)益項目，一般按求償權(quán)先后順序排列：需要在一年以 內(nèi)或者長于一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的流動負債排在前面，在一 年以上或者長于一年的一個營業(yè)周期以上才需償還的長期負債排在中間；在企業(yè)清算之前不需要償還的所有者權(quán)益項目排在后面。
3、資產(chǎn)負債表的編制方法
表中“年初數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。資產(chǎn)負債表各項目的“期末數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字具體填列方法可歸納為以下幾種。
(一) 直接根據(jù)有關(guān)的總分類賬戶的余額填列
(二) 根據(jù)有關(guān)的總分類賬戶的期末余額計算填列
(三) 根據(jù)有關(guān)明細類賬戶的余額計算填列
(四)根據(jù)總賬和明細賬余額分析計算填列
(五)根據(jù)有關(guān)項目數(shù)字抵消填列
注意需舉例說明,見教材
要求會實際根據(jù)總賬明細賬余額編制資產(chǎn)負債表
八） 利潤表
1、利潤表的概念
利潤表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的會計報表。該表是根據(jù)“收入－費用＝利潤”的會計等式，是一個時期的、動態(tài)的報表。
2、我國利潤表的格式
多步式。編制步驟和內(nèi)容如下
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+投資收益（-投資損失）
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
凈利潤=利潤總額—所得稅費用
每股收益包括基本和稀釋
3、利潤表的編制方法
“上期數(shù)”欄根據(jù)上一年利潤表的“本期金額數(shù)”欄填列，
本期數(shù)”欄反映各項目的本期實際發(fā)生數(shù)， 應(yīng)根據(jù)各損益類賬戶本月發(fā)生額分析填列，具體內(nèi)容及其填列方法如下：
“營業(yè)收入”項目根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的發(fā)生額填列
“營業(yè)成本”項目根據(jù)主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本的發(fā)生額填列
“投資收益”項目對于發(fā)生投資損失要以“—“填列。
“營業(yè)利潤、利潤總額凈利潤項目計算填列，對于虧損要以“—“填列
其他項目如各項期間費用、營業(yè)外收入或支出、所得稅費用均按發(fā)生額直接填列
九）會計檔案的內(nèi)容和歸檔
1、會計檔案的內(nèi)容
2、會計檔案的保管期限
會計檔案的保管期限分為永久和定期兩類。
定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。
會計檔案中，月、季財務(wù)會計報告的保管期為3年：
固定資產(chǎn)卡片、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單為5年。
各種憑證、總賬、明細賬、輔助賬簿和會計檔案移交清冊這15年。
現(xiàn)金和銀行存款日記賬這25年。
3、會計檔案的查閱和復(fù)制 、銷毀
1）各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。
2）會計檔案的銷毀
會計檔案保管期滿需要銷毀的，由本單位檔案機構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊。單位負責人應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。
銷毀會計檔案時，應(yīng)由單位檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會計檔案前，應(yīng)當按照會計檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應(yīng)當在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報告本單位負責人。