六）財(cái)產(chǎn)清查
（一）財(cái)產(chǎn)清查的種類
①按財(cái)產(chǎn)清查的范圍分為全面清查和局部清查。
強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)全面清查，對(duì)某個(gè)倉庫徹底詳細(xì)的清查仍屬于局部清查，比如更換保管員屬于局部清查，全面清查中只有年終決算清查是定期的（12月31日），其余都是不定期的。
②按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間分為定期清查和不定期清查。
注意給兩種分類結(jié)合
（二）、財(cái)產(chǎn)清查方法
1、貨幣資金的清查方法清查
（1） 現(xiàn)金清查：實(shí)地盤點(diǎn)，編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表（該表反應(yīng)實(shí)存與日記賬的對(duì)比盤盈盤虧數(shù)，可以作為調(diào)賬的原始憑證）
（2） 銀行存款的清查：企業(yè)的銀行日記帳（賬存數(shù)）與銀行對(duì)賬單（實(shí)存數(shù)）不一至，原因可能是
1） 一方或雙方記賬有誤
2） 存在未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”（不能作為原始憑證）
第一種情況、企業(yè)已收到支票或匯票，銀行未記收入（例如：企業(yè)9月30日收到500元的支票，銀行對(duì)帳單未列示）
第二種情況、企業(yè)已付出支票或匯票，銀行未記付出（例如：9月29日企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票一張，面值400元，銀行對(duì)帳單未列示）
第三種情況、銀行已記收款，企業(yè)未記收款，如：銀行托收，企業(yè)存款帳戶利息銀行已記收入，企業(yè)未收到利息清單
第四種情況、銀行已付款，企業(yè)未記付出，如：由銀行代付利息，銀行已記付出，企業(yè)未收到利息轉(zhuǎn)帳清單
強(qiáng)調(diào)企業(yè)實(shí)際可以動(dòng)用的余額是余額調(diào)節(jié)表中調(diào)整后的余額
要求會(huì)填制余額調(diào)節(jié)表的表格，會(huì)語言敘述余額調(diào)節(jié)表編制方法
2、實(shí)物的清查方法
a、實(shí)地盤點(diǎn)法 b、技術(shù)推算法。
“實(shí)存帳存對(duì)比表“（也叫清查結(jié)果報(bào)告表）反應(yīng)實(shí)物資產(chǎn)盤盈盤虧情況，可以作為調(diào)帳的原始憑證
3、往來款項(xiàng)的清查方法往來款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。
（三）、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理
1、設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損益“帳戶。下設(shè)明細(xì)帳戶待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益和待處理固定資產(chǎn)損益
2、帳務(wù)處理
1）、 審批前調(diào)賬 2 ）、審批后處理轉(zhuǎn)銷
盤盈： 盤盈：
借 （盤存科目） 借 待處理財(cái)產(chǎn)損益
貸 待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸 （損益科目 ）
盤虧： 盤虧：
借 待處理財(cái)產(chǎn)損益 借 （損益科目 ）
貸 （盤存科目） 貸 處理財(cái)產(chǎn)損益
3、盤盈的批準(zhǔn)后相關(guān)損益
盤盈現(xiàn)金計(jì)入“營業(yè)外收入”
盤盈存貨沖減“管理費(fèi)用”
盤盈固定資產(chǎn)貸記“以前年度損益”（新準(zhǔn)則要求的，本書不要求掌握）。
4、盤虧的批準(zhǔn)后相關(guān)損益，
1）庫存現(xiàn)金盤虧，（1）如因工作人員失職所致，應(yīng)由責(zé)任人賠償，索賠時(shí)應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”賬戶。 （2）管理造成應(yīng)增加“管理費(fèi)用”；（3）非常損失計(jì)入“營業(yè)外支出“
2）存貨盤虧或毀損
(1) 能確定過失人的，或者能向保險(xiǎn)公司索賠的應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款－－***”賬戶
(2)對(duì)于可收回的殘值，計(jì)入“原材料－－-殘料“
（3）對(duì)于定額內(nèi)的自然損耗或收發(fā)計(jì)量差錯(cuò) “管理費(fèi)用”
(4) 屬于非常事故損失所造成計(jì)入 “營業(yè)外支出”
3） 固定資產(chǎn)盤虧
(1)能確定過失人的，或者能向保險(xiǎn)公司索賠的應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款－－***”賬戶
(2)扣除賠償部分列作“營業(yè)外支出”。
七） 資產(chǎn)負(fù)債表
1、資產(chǎn)負(fù)債表的概念
資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。該表是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式，依照流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債大類列示，并按照一定要求編制而成的，是一張時(shí)點(diǎn)的、靜態(tài)的會(huì)計(jì)報(bào)表。
報(bào)表項(xiàng)目如何分類和排列：資產(chǎn)按流動(dòng)性（也就是變成現(xiàn)金的速度）順序排列
負(fù)債和所有者按照求償權(quán)順序排列
2、我國資產(chǎn)負(fù)債表的格式
我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列：流動(dòng)性大的資產(chǎn)排在前面，流動(dòng)性小的資產(chǎn)則排在后面；右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按求償權(quán)先后順序排列：需要在一年以 內(nèi)或者長于一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的流動(dòng)負(fù)債排在前面，在一 年以上或者長于一年的一個(gè)營業(yè)周期以上才需償還的長期負(fù)債排在中間；在企業(yè)清算之前不需要償還的所有者權(quán)益項(xiàng)目排在后面。
3、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法
表中“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字具體填列方法可歸納為以下幾種。
(一) 直接根據(jù)有關(guān)的總分類賬戶的余額填列
(二) 根據(jù)有關(guān)的總分類賬戶的期末余額計(jì)算填列
(三) 根據(jù)有關(guān)明細(xì)類賬戶的余額計(jì)算填列
(四)根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列
(五)根據(jù)有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字抵消填列
注意需舉例說明,見教材
要求會(huì)實(shí)際根據(jù)總賬明細(xì)賬余額編制資產(chǎn)負(fù)債表
八） 利潤表
1、利潤表的概念
利潤表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。該表是根據(jù)“收入－費(fèi)用＝利潤”的會(huì)計(jì)等式，是一個(gè)時(shí)期的、動(dòng)態(tài)的報(bào)表。
2、我國利潤表的格式
多步式。編制步驟和內(nèi)容如下
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+投資收益（-投資損失）
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
凈利潤=利潤總額—所得稅費(fèi)用
每股收益包括基本和稀釋
3、利潤表的編制方法
“上期數(shù)”欄根據(jù)上一年利潤表的“本期金額數(shù)”欄填列，
本期數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)， 應(yīng)根據(jù)各損益類賬戶本月發(fā)生額分析填列，具體內(nèi)容及其填列方法如下：
“營業(yè)收入”項(xiàng)目根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的發(fā)生額填列
“營業(yè)成本”項(xiàng)目根據(jù)主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本的發(fā)生額填列
“投資收益”項(xiàng)目對(duì)于發(fā)生投資損失要以“—“填列。
“營業(yè)利潤、利潤總額凈利潤項(xiàng)目計(jì)算填列，對(duì)于虧損要以“—“填列
其他項(xiàng)目如各項(xiàng)期間費(fèi)用、營業(yè)外收入或支出、所得稅費(fèi)用均按發(fā)生額直接填列
九）會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容和歸檔
1、會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容
2、會(huì)計(jì)檔案的保管期限
會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類。
定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。
會(huì)計(jì)檔案中，月、季財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的保管期為3年：
固定資產(chǎn)卡片、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對(duì)賬單為5年。
各種憑證、總賬、明細(xì)賬、輔助賬簿和會(huì)計(jì)檔案移交清冊這15年。
現(xiàn)金和銀行存款日記賬這25年。
3、會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制 、銷毀
1）各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。
2）會(huì)計(jì)檔案的銷毀
會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，由本單位檔案機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見。
銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。
（一）財(cái)產(chǎn)清查的種類
①按財(cái)產(chǎn)清查的范圍分為全面清查和局部清查。
強(qiáng)調(diào)對(duì)企業(yè)的全部財(cái)產(chǎn)全面清查，對(duì)某個(gè)倉庫徹底詳細(xì)的清查仍屬于局部清查，比如更換保管員屬于局部清查，全面清查中只有年終決算清查是定期的（12月31日），其余都是不定期的。
②按財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間分為定期清查和不定期清查。
注意給兩種分類結(jié)合
（二）、財(cái)產(chǎn)清查方法
1、貨幣資金的清查方法清查
（1） 現(xiàn)金清查：實(shí)地盤點(diǎn)，編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表（該表反應(yīng)實(shí)存與日記賬的對(duì)比盤盈盤虧數(shù)，可以作為調(diào)賬的原始憑證）
（2） 銀行存款的清查：企業(yè)的銀行日記帳（賬存數(shù)）與銀行對(duì)賬單（實(shí)存數(shù)）不一至，原因可能是
1） 一方或雙方記賬有誤
2） 存在未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”（不能作為原始憑證）
第一種情況、企業(yè)已收到支票或匯票，銀行未記收入（例如：企業(yè)9月30日收到500元的支票，銀行對(duì)帳單未列示）
第二種情況、企業(yè)已付出支票或匯票，銀行未記付出（例如：9月29日企業(yè)開出轉(zhuǎn)帳支票一張，面值400元，銀行對(duì)帳單未列示）
第三種情況、銀行已記收款，企業(yè)未記收款，如：銀行托收，企業(yè)存款帳戶利息銀行已記收入，企業(yè)未收到利息清單
第四種情況、銀行已付款，企業(yè)未記付出，如：由銀行代付利息，銀行已記付出，企業(yè)未收到利息轉(zhuǎn)帳清單
強(qiáng)調(diào)企業(yè)實(shí)際可以動(dòng)用的余額是余額調(diào)節(jié)表中調(diào)整后的余額
要求會(huì)填制余額調(diào)節(jié)表的表格，會(huì)語言敘述余額調(diào)節(jié)表編制方法
2、實(shí)物的清查方法
a、實(shí)地盤點(diǎn)法 b、技術(shù)推算法。
“實(shí)存帳存對(duì)比表“（也叫清查結(jié)果報(bào)告表）反應(yīng)實(shí)物資產(chǎn)盤盈盤虧情況，可以作為調(diào)帳的原始憑證
3、往來款項(xiàng)的清查方法往來款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢證的方法進(jìn)行核對(duì)。
（三）、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理
1、設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損益“帳戶。下設(shè)明細(xì)帳戶待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益和待處理固定資產(chǎn)損益
2、帳務(wù)處理
1）、 審批前調(diào)賬 2 ）、審批后處理轉(zhuǎn)銷
盤盈： 盤盈：
借 （盤存科目） 借 待處理財(cái)產(chǎn)損益
貸 待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸 （損益科目 ）
盤虧： 盤虧：
借 待處理財(cái)產(chǎn)損益 借 （損益科目 ）
貸 （盤存科目） 貸 處理財(cái)產(chǎn)損益
3、盤盈的批準(zhǔn)后相關(guān)損益
盤盈現(xiàn)金計(jì)入“營業(yè)外收入”
盤盈存貨沖減“管理費(fèi)用”
盤盈固定資產(chǎn)貸記“以前年度損益”（新準(zhǔn)則要求的，本書不要求掌握）。
4、盤虧的批準(zhǔn)后相關(guān)損益，
1）庫存現(xiàn)金盤虧，（1）如因工作人員失職所致，應(yīng)由責(zé)任人賠償，索賠時(shí)應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”賬戶。 （2）管理造成應(yīng)增加“管理費(fèi)用”；（3）非常損失計(jì)入“營業(yè)外支出“
2）存貨盤虧或毀損
(1) 能確定過失人的，或者能向保險(xiǎn)公司索賠的應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款－－***”賬戶
(2)對(duì)于可收回的殘值，計(jì)入“原材料－－-殘料“
（3）對(duì)于定額內(nèi)的自然損耗或收發(fā)計(jì)量差錯(cuò) “管理費(fèi)用”
(4) 屬于非常事故損失所造成計(jì)入 “營業(yè)外支出”
3） 固定資產(chǎn)盤虧
(1)能確定過失人的，或者能向保險(xiǎn)公司索賠的應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款－－***”賬戶
(2)扣除賠償部分列作“營業(yè)外支出”。
七） 資產(chǎn)負(fù)債表
1、資產(chǎn)負(fù)債表的概念
資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。該表是根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式，依照流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債大類列示，并按照一定要求編制而成的，是一張時(shí)點(diǎn)的、靜態(tài)的會(huì)計(jì)報(bào)表。
報(bào)表項(xiàng)目如何分類和排列：資產(chǎn)按流動(dòng)性（也就是變成現(xiàn)金的速度）順序排列
負(fù)債和所有者按照求償權(quán)順序排列
2、我國資產(chǎn)負(fù)債表的格式
我國企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動(dòng)性大小排列：流動(dòng)性大的資產(chǎn)排在前面，流動(dòng)性小的資產(chǎn)則排在后面；右方為負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目，一般按求償權(quán)先后順序排列：需要在一年以 內(nèi)或者長于一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的流動(dòng)負(fù)債排在前面，在一 年以上或者長于一年的一個(gè)營業(yè)周期以上才需償還的長期負(fù)債排在中間；在企業(yè)清算之前不需要償還的所有者權(quán)益項(xiàng)目排在后面。
3、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法
表中“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字具體填列方法可歸納為以下幾種。
(一) 直接根據(jù)有關(guān)的總分類賬戶的余額填列
(二) 根據(jù)有關(guān)的總分類賬戶的期末余額計(jì)算填列
(三) 根據(jù)有關(guān)明細(xì)類賬戶的余額計(jì)算填列
(四)根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列
(五)根據(jù)有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字抵消填列
注意需舉例說明,見教材
要求會(huì)實(shí)際根據(jù)總賬明細(xì)賬余額編制資產(chǎn)負(fù)債表
八） 利潤表
1、利潤表的概念
利潤表是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。該表是根據(jù)“收入－費(fèi)用＝利潤”的會(huì)計(jì)等式，是一個(gè)時(shí)期的、動(dòng)態(tài)的報(bào)表。
2、我國利潤表的格式
多步式。編制步驟和內(nèi)容如下
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+投資收益（-投資損失）
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
凈利潤=利潤總額—所得稅費(fèi)用
每股收益包括基本和稀釋
3、利潤表的編制方法
“上期數(shù)”欄根據(jù)上一年利潤表的“本期金額數(shù)”欄填列，
本期數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)， 應(yīng)根據(jù)各損益類賬戶本月發(fā)生額分析填列，具體內(nèi)容及其填列方法如下：
“營業(yè)收入”項(xiàng)目根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入的發(fā)生額填列
“營業(yè)成本”項(xiàng)目根據(jù)主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本的發(fā)生額填列
“投資收益”項(xiàng)目對(duì)于發(fā)生投資損失要以“—“填列。
“營業(yè)利潤、利潤總額凈利潤項(xiàng)目計(jì)算填列，對(duì)于虧損要以“—“填列
其他項(xiàng)目如各項(xiàng)期間費(fèi)用、營業(yè)外收入或支出、所得稅費(fèi)用均按發(fā)生額直接填列
九）會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容和歸檔
1、會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容
2、會(huì)計(jì)檔案的保管期限
會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類。
定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。
會(huì)計(jì)檔案中，月、季財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的保管期為3年：
固定資產(chǎn)卡片、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對(duì)賬單為5年。
各種憑證、總賬、明細(xì)賬、輔助賬簿和會(huì)計(jì)檔案移交清冊這15年。
現(xiàn)金和銀行存款日記賬這25年。
3、會(huì)計(jì)檔案的查閱和復(fù)制 、銷毀
1）各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。
2）會(huì)計(jì)檔案的銷毀
會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀的，由本單位檔案機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見。
銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點(diǎn)核對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。